AO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU

FACULDAD DE DERECHO Y CC. PP

ESCUELA

DERECHO

Curso

DERECHO TRIBUTARIO

Docente

ROSARIO ROLDAN RAUL

Tema

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Ciclo

Alumno

VI

YAURI RAMIREZ KELVIN

HUARAZ PER
2016

DEDICATORIA

A mi padre Alejandro
a mis hermanos que
siempre me apoyan
incondicionalmente.

INTRODUCCION

Este tributo grava la importacin de determinados bienes, tales como: combustibles, licores,
vehculos nuevos y usados, bebidas gaseosas y cigarrillos.

El

Impuesto

Selectivo

al

Consumo

es

un

tributo

al

consumo

especfico,

El cual grava la venta en el pas a nivel de productos de determinados bienes, la importacin de

los mismos, la venta en el pas de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y
los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a
las Ventas este tributo es de realizacin inmediata, pero se determina mensualmente. Las tasas
de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, segn las tablas
respectivas.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

1. CONCEPTO:
Es el tributo que grava la venta en el pas a nivel de productor y la importacin de
bienes tales como combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohlicas,
agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas.
Las tasas del impuesto fluctan entre 0% y 50 %, segn el tipo de bien o servicio
gravado. En algunos casos se prev el pago de sumas fijas dependiendo del producto o
servicio gravado. Las tasas estn consideradas en los apndices iii y iv del texto nico
ordenado de la ley del impuesto general a las ventas
2. OBJETIVOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMIDOR
Los impuestos selectivos se aplican especialmente si:

El consumo del bien genera externalidades.

El bien es considerado de lujo.
La demanda del bien gravado es poco sensible a cambios en precios.

Las razones ms importantes detrs de la aplicacin de impuestos selectivos son:

Importante fuente de ingresos para el fisco.

Corrige las externalidades negativas.
Permiten mejorar la equidad vertical (relacionado a la grabacin de
bienes de lujo).

3. TASAS DEL IMPUESTO SELECTIVOAL CONSUMO

a) Sobre el valor de venta:
10%: Automviles y camionetas nuevas. (0% para vehculos con
encendido por chispa y motor hasta 1600 cc)
17%: Gaseosas y bebidas rehidratantes y energizantes.
20%: Licores (vinos, sidra, ron, whisky y otros).
30%: Vehculos usados: tractores y concebidos para el transporte
pblico.
50%: Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
Juegos de Azar:
10%: Loteras, bingos, rifas y sorteos.
2%: Eventos hpicos.
b) Sobre el precio de venta / precio sugerido al pblico (neto de IGV):

 27,8%: Cerveza.
30%: Cigarrillo de tabaco negro y rubio
c) Monto fijo:
S/. 1,50 por Litro: Pisco.
Los combustibles estn afectos a montos fijos segn las caractersticas
del producto.

4. REGULACION DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:

El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus siglas ISC, se encuentra
regulado en el ttulo II de la Ley del Impuesto General a las Ventas, especficamente en
los artculos 50 al 67 y en los artculos 12 al 14 del Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas.
5. MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Al efectuar la revisin del texto del artculo 50 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, observamos que all se indica que el Impuesto Selectivo al Consumo grava los
siguientes tipos de bienes y actividades:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados
en los Apndices III y IV
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del
Apndice IV; y,
Ntese que en el caso particular del importador que realiza la venta de los bienes
sealados en el literal a del Apndice IV de la Ley del IGV se afecta al ISC dicha
operacin, los cuales estn nombrados en el literal anterior.
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos
hpicos.
Si se observa, el legislador ha determinado que las operaciones que se encuentran
gravadas con el referido tributo son aquellas que estn sealadas en los Apndices
que como complemento forman parte de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
los cuales se han descrito anteriormente.
6. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO
Al revisar el texto del artculo 52 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, el
nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto Selectivo al Consumo se origina en

la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las Ventas seala el
Artculo 4 de la misma norma.
Si observamos el literal a) del artculo 4 de la Ley del Impuesto General a las Ventas
observamos que en el caso de la venta de bienes muebles la obligacin se origina En la
fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
reglamento 13 o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente
contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el contrato
y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto
que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el reglamento, lo que ocurra primero.
En el caso puntual de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al
momento en que se percibe el ingreso.

7. SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El artculo 53 de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que son sujetos del
Impuesto Selectivo al Consumo en calidad de contribuyentes los siguientes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas
realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas
que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artculo 50 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas.
En este punto resulta necesario observar lo que menciona la legislacin
reglamentaria sobre el tema, por lo que transcribimos el texto del numeral 1 del
artculo 12 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, el cual
considera que son sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo:
a. En la venta de bienes en el pas:

Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurdicas,

que actan directamente en la ltima fase del proceso destinado a

producir los bienes especificados en los Apndices III y IV del

Decreto.

El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego

por cuenta propia, siempre que financie o entregue insumos,
maquinaria, o cualquier otro bien que agregue valor al producto, o
cuando sin mediar entrega de bien alguno, se aplique una marca
distinta
a
la
del
que
fabric
por
encargo.
En los casos a que se refiere el prrafo anterior es sujeto del Impuesto
Selectivo nicamente el que encarga la fabricacin.

Tratndose de aplicacin de una marca, no ser sujeto del Impuesto

Selectivo aquel a quien se le ha encargado fabricar un bien, siempre
que medie contrato en el que conste que quien encarg fabricarlo le
aplicar una marca distinta para su comercializacin. De no existir tal
contrato sern sujetos del Impuesto Selectivo tanto el que encarg
fabricar como el que fabric el bien.

Los importadores en la venta en el pas de los bienes importados por

ellos, especificados en los Apndices III y IV del Decreto.

Las empresas vinculadas econmicamente al importador, productor o

fabricante.

b. En las importaciones, las personas naturales o jurdicas que importan

directamente los bienes especificados en los Apndices III y IV del Decreto
o, a cuyo nombre se efecte la importacin.
8. PRODUCTOR PARA EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Tal como lo define el literal a) del artculo 54 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, se considera productor a la persona que acte en la ltima fase del proceso
destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando
su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.
9. DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE Y LA TASA DEL IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO
El artculo 55 de la Ley del Impuesto General a las Ventas recoge los sistemas de
aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo, de tal modo que se consideran tres
sistemas:

7.1.

AL VALOR:
Para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos de
azar y apuestas.
En tal sentido, el literal a) del artculo 56 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas indica que en el caso del Sistema Al Valor la base
imponible est constituida por:

a) EL VALOR DE VENTA, en la venta de bienes.

b) EL VALOR EN ADUANA, determinado conforme a la legislacin
pertinente, ms los derechos de importacin pagados por la operacin
tratndose de importaciones.
c) PARA EFECTO DE LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTA, el
Impuesto se aplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios
concedidos en dicho mes.
Cabe indicar que sobre el tema existe el pronunciamiento de la SUNAT a
travs del INFORME N 003-2013-SUNAT/4B00000, de fecha 8 de
enero de 2013, en donde precisa que El Impuesto Selectivo al
Consumo ISC no grava la obtencin de premios en los juegos de
loteras sino la realizacin de dichos juegos, teniendo la calidad de
contribuyentes del Impuesto las entidades organizadoras y titulares
de autorizacin de tales juegos.
7.2.

ESPECFICO
Para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del
Apndice IV.
El literal b) del artculo 56 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas indica que en el caso del Sistema Especfico la base
imponible est constituida por el volumen vendido o importado
expresado en las unidades de medida, de acuerdo a las condiciones
establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas.

7.3.

AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO

Para los bienes contenidos en el Literal C del Apndice IV.
En complemento con lo sealado en estos sistemas, el texto del literal c)
artculo 56 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, considera que

en este sistema la base imponible est constituida por el Precio de Venta

al Pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un
factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la
suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del
Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser
redondeado a tres (3) decimales.
La duda que puede surgir en el lector es como poder calcular el factor
que hace mencin la norma. Ello en realidad es fcil. Lo primero que se
debe hacer es identificar la tasa aplicable para el Impuesto General a las
Ventas, el cual como sabemos es de 16% pero hay sumarle 2% por el
Impuesto de Promocin Municipal.
Si observamos que el IGV es 16% ms el IPM que es 2% obtenemos el
valor del 18%, el cual en trminos de decimales es 0.18, si le sumamos la
unidad tendremos como resultado 1.18.
Aqu en aplicacin de lo sealado en prrafos anteriores dividimos la
unidad entre 1.18, ello se reflejara de este modo:
1 entre 1.18 es igual a 0.847
Por lo tanto, el factor que se menciona en prrafos anteriores
actualmente sera de 0.847 considerando los tres decimales que el
legislador indica.
Es recin en esta parte que podemos dividir la unidad entre 1.18, por lo
que se obtiene el factor de 0.847.
El segundo y siguientes prrafos del artculo 56 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas consideran las siguientes reglas:
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, se podr modificar el factor sealado en el prrafo anterior,
cuando la tasa del Impuesto General a las Ventas se modifique.
El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador
incluye todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta
de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el
Impuesto General a las Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de
referencia del precio de venta al pblico distinta al precio de venta al
pblico sugerido por el productor o el importador, la cual ser
determinada en funcin a encuestas de precios que deber elaborar
peridicamente el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, la

misma que ser de aplicacin en caso el precio de venta al pblico

sugerido por el productor o importador sea diferente en el perodo
correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos
importados o producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido
por el productor o el importador, de manera clara y visible, en un
precinto 24 adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las
caractersticas que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas
mediante Resolucin Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema,
debern informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que
seale el Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de venta
al pblico sugerido, de las modificaciones de la presentacin de los
bienes afectos, as como de las nuevas presentaciones y marcas que se
introduzcan al mercado.
Como complemento indicamos que conforme lo determina el artculo 13
del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, se regula el
tema de la accesoriedad, precisando que, en la venta de bienes gravados,
formar parte de la base imponible la entrega de bienes no gravados o
prestacin de servicios que sean necesarios para realizar la venta del bien.
Asimismo, se indica que en la venta de bienes inafectos, se encuentra
gravada la entrega de bienes que no sean necesarios para realizar la
operacin de venta o su valor es manifiestamente excesiva en relacin a
la venta inafecta realizada.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es tambin de aplicacin cuando el
bien entregado se encuentra afecto a una tasa mayor que la del bien
vendido.
8.

SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL

PBLICO DETERMINACIN DEL IMPUESTO
En aplicacin de lo dispuesto en el artculo 59 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas en el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el
Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal
A o en el Literal C del Apndice IV, respectivamente.

Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto

determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 56.
9.

SISTEMA ESPECFICO DETERMINACIN DEL IMPUESTO

De acuerdo a lo sealado por el artculo 60 de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por
volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el
literal B del Apndice IV.

10. SE PUEDEN MODIFICAR LAS TASAS Y/O MONTOS FIJOS?

En aplicacin de lo sealado por el artculo 61 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se
podrn modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los
Apndices III y/o IV.
Es pertinente precisar que a partir del 1 de agosto del 2012 la redaccin de segundo
prrafo del artculo 61 tiene unos parmetros establecidos por el artculo 4 del Decreto
Legislativo N 1116, quedando redactado del siguiente modo:
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender
combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin, materias
bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes del Apndice IV
slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco
elaborados, vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres sus partes y
accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al
valor, especfico o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo encontrarse dentro
de los rangos mnimos y mximos que se indican a continuacin, los cuales sern
aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del impuesto, por el
equivalente de dichos rangos que resultare aplicable segn el sistema adoptado; en caso el
cambio fuera al sistema especfico se tomar en cuenta la base imponible promedio de los
productos afectos.
Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente considerando el mayor valor
que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar dichas tasas y/o montos.
Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas se
podr establecer peridicamente factores de actualizacin monetaria de los montos fijos,
los cuales debern respetar los parmetros mnimos y mximos sealados en los cuadros
precedentes.

11. CASOS ESPECIALES

El artculo 62 de la Ley del Impuesto General a las Ventas precisa que en el caso de
bienes contenidos en el Apndice III y en los literales B y C del Apndice IV, no son de
aplicacin las normas establecidas en el inciso B del Artculo 50 y los Artculos 53, 54,
57 y 58 del presente Ttulo, en lo concerniente a la vinculacin econmica, venta en el
pas de bienes gravados efectuados por el importador, as como la determinacin de la base
imponible.
12. REALIZACION DE LA DECLARACIN Y EL PAGO DEL IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO
12.1.

EN EL CASO DE LA VENTA INTERNA DE LOS BIENES

AFECTOS AL ISC
El texto del artculo 63 de la Ley del Impuesto General a las Ventas hace
mencin que el plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo
al Consumo a cargo de los productores y los sujetos a que se refiere el
Artculo 57 de la misma norma, se determinar de acuerdo a las normas
del Cdigo Tributario.
Se indica adems que la SUNAT establecer los lugares, condiciones,
requisitos, informacin y formalidades concernientes a la declaracin y el
pago.
Lo antes mencionado implica que el contribuyente del Impuesto
Selectivo al Consumo deber cumplir con realizar el pago y la
presentacin de la Declaracin Jurada respectiva en la fecha que le
corresponde de acuerdo con el cronograma aprobado por la SUNAT,
tomando en cuenta el ltimo dgito del nmero de RUC. Tambin est
reflejado en el texto del artculo 58 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas cuando precisa que el pago del Impuesto Selectivo al Consumo a
cargo de los productores o importadores de cerveza, licores, bebidas
alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales,
naturales o artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos,
se sujetar a las normas que establezca el Reglamento.

12.2.

EN EL CASO DE LA IMPORTACIN DE LOS BIENES AFECTOS

AL ISC
Segn lo establece el texto del artculo 65 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los

importadores ser liquidado y pagado en la misma forma y oportunidad

que el Artculo 32 del presente dispositivo establece para el Impuesto
General a las Ventas.
Recordemos que el primer prrafo del artculo 32 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas seala que el impuesto27 que afecta a las
importaciones ser liquidado por las Aduanas de la Repblica, en el
mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser
pagado conjuntamente con stos.
13. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
13.1.

CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN DEL ISC

El texto del artculo 66 de la Ley del Impuesto General a las Ventas
indica que la exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser
expresa. Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no
incluyen al Impuesto a que se refiere este Ttulo.
A manera de ejemplo observamos el numeral 8.7 del artculo 8 de la Ley
N 28583, a travs de la cual se aprob la Ley de Reactivacin de la
Marina Mercante Nacional, publicada en el Diario Oficial El Peruano
con fecha 22.07.2005 y vigente a partir del 23.07.2005.
Especficamente el numeral 8.7 precisa que la venta de combustibles,
lubricantes y carburantes a naves de bandera nacional para el transporte
acutico en trfico nacional o cabotaje est exonerada del Impuesto
General a las Ventas y del Impuesto Selectivo al Consumo, por un
perodo de diez (10) aos, que vencera en el mes de julio del 2015.

13.2.

NORMAS APLICABLES
El texto del artculo 67 de la Ley del Impuesto General a las Ventas
determina que son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al
Consumo, en cuanto sean pertinentes, las normas establecidas en el
Ttulo I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las
normas para la transferencia de bienes donados inafectos contenidas en el
referido Ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones
de importacin de bienes que se efecten conforme con lo dispuesto en
los numerales 1 y 3 del inciso e) del Artculo 2, as como la importacin

o transferencia de bienes a ttulo gratuito, a que se refiere el inciso k) del

Artculo 2.
14. LA PUBLICACIN DEL DECRETO SUPREMO N 092-2013-EF Y LA
MODIFICACIN DE LAS TASAS DE AFECTACIN A LOS LICORES
El 14 de mayo de 2013 se public en el Diario Oficial El Peruano el Decreto Supremo N
092-2013-EF, a travs del cual se modifica el Nuevo Apndice IV del Texto nico
Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
14.1.

EL PRIMER CAMBIO
Es el relacionado con la modificacin del literal A del Nuevo Apndice
IV de la Ley del Impuesto General a las Ventas, especficamente en el
caso de los productos que se encuentran afectos a la tasa del 20%, lo que
se observa es el retiro de los siguientes productos:
-

Vinos
Vermouts y otros vinos de uva preparados con plantas o sustancias
aromticas.
Sidra, perada, aguamiel y dems bebidas fermentadas.
Aguardientes de vino o de orujo de uvas; wiskhy, ron; y dems
aguardientes de caa; gin y ginebra; y los dems.

Ello implica que estos productos ya no se les afectar con el Impuesto

Selectivo al Consumo del 20%. Una lectura parcial y rpida de la norma
que comentamos dara a entender que a estos bienes se les ha excluido de
la afectacin al ISC, pero ello no es correcto, toda vez que la norma
materia de comentario en otro artculo incorpora estos productos a la
afectacin al ISC, pero tomando en cuenta el mayor o menor grado
alcohlico, para saber si se le afecta con una mayor o menor tasa.

PARTIDAS
ARANCELARIAS
2207.10.00.00
2207.20.00.10
2207.20.00.90
2208.90.10.00

PRODUCTOS
Alcohol
etlico
desnaturalizar

sin

Alcohol etlico y aguardiente

desnaturalizados,
de
cualquier graduacin.
Alcohol
etlico
sin
desnaturalizar con grado
alcohlico
volumtrico
inferior al 80% vol.

Se mantienen con la tasa del 20% los siguientes productos

La base legal que sustenta este cambio est en el texto del artculo 1 del
Decreto Supremo N 092-2013-EF.
14.2.

EL SEGUNDO CAMBIO
Se modifica el literal C del Nuevo Apndice IV de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, excluyendo a las cervezas como producto afecto a
la tasa del ISC de 27.8% dentro del Sistema de Precio de Venta al
Pblico.
Al igual que en el caso anterior este producto estar afecto a otro tipo de
tasa como se ver ms adelante. Este cambio en mencin tiene sustento
en el artculo 2 del Decreto Supremo N 092-2013-EF.

14.3.

EL TERCER CAMBIO
El ms importante que se ha realizado al Nuevo Apndice IV de la Ley
del Impuesto General a las Ventas es el relacionado a la inclusin del
Literal D a dicho apndice, el cual contiene los productos sujetos
alternativamente al Sistema Especfico (monto fijo), Al Valor o Al Valor
segn Precio de Venta al Pblico.
Se indica que el impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de
comparar el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, segn
corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:

BIENES

SISTEMAS

Partidas
Arancelarias

Productos

Grado
Alcohlico

2203.00.00.00

Lquidos
alcohlicos

0 hasta 6

2204.10.00.00/

Especfico
(Monto
fijo)

Al
Valor
(Tasa)

Al valor
segn
Precio
de
Venta al
Pblico
(Tasa)

-.-

30%

25%

-.-

S/. 1,35 por

litro

2204.29.90.00
2205.10.00.00/

Ms de 6
hasta 20
S/. 2,50 por
litro

2205.90.00.00
2206.00.00.00
2208.20.22.00/
2208.70.90.00

Ms de 20

25%

-.-

S/. 3,40 por

litro

2208.90.20.00/
2208.90.90.00
Si se observa con detalle el cuadro que antecede se infiere que a mayor grado
alcohlico de la bebida implica que se aplicar un mayor Impuesto Selectivo al
Consumo. Sin embargo, en palabras del Presidente del Comit Vitivincola de la
Sociedad
Nacional
de
Industrias PEDRO
OLAECHEA menciona
que Estamos analizando el tema, estamos sorprendidos. Concordamos con
los analistas que no entendemos cul es el sentido (del aumento y los
cambios al ISC) porque por la estructura en el costo (de produccin de los
bienes afectados) no va a ser un impuesto ms recaudador, () Para la
industria, este nuevo sistema el ISC a las bebidas alcohlicas discrimina y
castiga a los productos de mejor calidad porque se les va aplicar un
impuesto mayor (25%); es el caso de los vinos, rones y whisky. () A
primera vista el impuesto no es promocional, es regresivo28 .
Como se indic anteriormente, el contribuyente deber realizar una comparacin
entre el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, con lo cual se dificulta

puede complicar la propia determinacin por parte del contribuyente,

obviamente tiene un efecto de obtencin de mayor recaudacin por parte del
fisco.
15. QU SUCEDE SI AL REALIZAR LA COMPARACIN ENTRE LA TASA O EL
MONTO FIJO EL RESULTADO ES IGUAL?
En aplicacin del artculo 4 del Decreto Supremo N 092-2013-EF se precisa que en los
casos que el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, a que se refiere el artculo
3 de la norma en mencin, el Impuesto Selectivo al Consumo ISC a pagar ser dicho
resultado.

CONCLUSIONES
El impuesto selectivo al consumo es el tributo que grava la venta en el pas a
nivel de productor y la importacin de bienes tales como combustibles,
vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua gaseosa y mineral,
otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas.
El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus siglas ISC, se
encuentra regulado en el ttulo II de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
especficamente en los artculos 50 al 67 y en los artculos 12 al 14 del
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
El texto del artculo 63 de la Ley del Impuesto General a las Ventas hace
mencin que el plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al
Consumo a cargo de los productores y los sujetos a que se refiere el Artculo 57
de la misma norma, se determinar de acuerdo a las normas del Cdigo
Tributario.

BIBLIOGRAFIA

http://es.slideshare.net/empresarial2012/diapositivas-derecho-tributario
http://www.monografias.com/trabajos93/separata-derecho-tributario/separataderecho-tributario5.shtml#fuentesdea
http://www.ipdt.org/editor/docs/Mur_23-08-2011.pdf
http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_tributario
http://blog.pucp.edu.pe/item/19094/sistema-tributario-peruano
http://peruvianworld.net/semana/45-alta-direccion/1287-el-sistema-tributarioperuano-apuntes-tributarios