Qu es el Sistema de Detracciones del IGV?

Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o

servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien
presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el
pago
de
sus
obligaciones
tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma
luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad
para el titular.
Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y percepciones el cliente sustrae al
precio de venta del producto, incluido el IGV, cierto porcentaje de acuerdo al producto o servicio
ofrecido.
Esto con el fin de prevenir la evasin tributaria y apoyar en las labores de control a la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).
El presente material fue realizado con apoyo de Rolando Ramrez-Gastn, abogado del estudio
Echecopar.

Detracciones
Valor de Venta S/. 50,000 +
IGV (18%) S/. 9,000
----------------------------Precio de Venta S/.59,000 Detraccin (9%)* S/. 5,310
----------------------------Saldo a pagar S/.53,690

El comprador o usuario deber depositar los S/.5,310 en la cuenta que el proveedor debe abrir en el
Banco de la Nacin o a travs de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregar al proveedor el Saldo
a Pagar (S/.53,690), conjuntamente con la Constancia de Depsito.
El comprador o usuario, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y la Constancia de
Depsito como sustento de su crdito fiscal (S/.9,000).

El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/.9,000) y pagar girando un cheque contra su
cuenta del Banco de la Nacin hasta el importe que tenga disponible en dicha cuenta. Para mayor
informacin sobre el procedimiento, srvase revisar este vnculo.
*La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender de los bienes o servicios sujetos al
sistema.
AGENTE DE RETENCION
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin debern
retener parte del Impuesto General a las Ventas -IGV que les es trasladado por algunos de sus
proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra el IGV que les
corresponda pagar.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin nazca a partir del
01 de junio del 2002

Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV

Tamao de Texto:

El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en este

sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando
se realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si
ste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operacin, pero si este
mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene.
Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.
c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por
servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral
6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito
fiscal. (Consumidores Finales)
e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la
obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el
artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago,

f.

En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de
detracciones)

g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los
importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.

h. Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV,
segn lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia Nms. 128-2002/SUNAT y
189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 0372002/SUNAT)
i. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin.
Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
j.

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin
de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de
un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora,
entidad u organismo pblico o privado.

k. En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el

IGV, es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de
conformidad con el Decreto Ley N 25774 y normas modificatorias.

La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente de Percepcin referidos en los

incisos a) y b) y h) se verificar al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos
que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la notificacin de su
exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.

La tasa de la retencin es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operacin

gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda
obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin,
incluidos los tributos que graven la operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de
retencin se aplicar sobre el importe de cada pago

Retenciones
Valor de venta S/.20,000 +
IGV (18%)
S/. 3,600
----------------------------Precio de Venta S/. 23,600 Retencin (6%) S/. 1,416
----------------------------Saldo a pagar S/. 22,184

El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a la SUNAT el monto total de las

retenciones practicadas durante el mes. Asimismo, deber emitir y entregar un comprobante de
retencin al proveedor.
El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV, aplicando los montos
retenidos como crdito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en el perodo.

Quines son los Agentes de Percepcin?

Tamao de Texto:
Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de Percepcin
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar
mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a
partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.

REFERENCIA

BIENES COMPRENDIDOS EN EL
RGIMEN

Harina de trigo o de morcajo (tranquilln).

Bienes comprendidos en la subpartida nacional:

1101.00.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales:

Agua, incluida el agua mineral, natural o

artificial y dems bebidas no alcohlicas.

2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/2202.90.00.00

Cerveza de malta.

Gas licuado de petrleo.

Bienes comprendidos en la subpartida nacional:

2203.00.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00

Dixido de carbono.

Bienes comprendidos en la subpartida nacional:

2811.21.00.00

Poli (tereftalato de etileno) sin adicin de

dixido de titanio, en formas primarias.

Bienes comprendidos en la subpartida nacional:

3907.60.00.10

Envases o preformas, de Poli (tereftalato de

etileno) (PET).

Slo envases o preformas, de poli (tereftalato de

etileno), comprendidos en la subpartida nacional:
3923.30.90.00

Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos

de cierre.

Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros,

envases tubulares, ampollas y dems
recipientes para el transporte o envasado, de
vidrio; bocales para conservas, de vidrio;
tapones, tapas y dems dispositivos de cierre,
de vidrio.

10

Tapones y tapas, cpsulas para botellas,

tapones roscados, sobretapas, precintos y
dems accesorios para envases, de metal
Comn.

Bienes comprendidos en la subpartida nacional:

3923.50.00.00

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

subpartidas nacionales:
7010.10.00.00/7010.90.40.00

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

subpartidas nacionales:
8309.10.00.00 y
8309.90.00.00

11

Trigo y morcajo (tranquilln).

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

subpartidas nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00

12

Bienes vendidos a travs de catlogos.

13

Pinturas, barnices y pigmentos al agua

preparados de los tipos utilizados para el
acabado del cuero.

Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya

adquisicin se efecte por consultores y/o promotores
de ventas del agente de percepcin
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.00.

Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o

laminados, estirado o soplado, flotado,
desbastado o pulido; incluso curvado, biselado,
grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de
14 otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con
otras materias; vidrio de seguridad constituido
por vidrio templado o contrachapado; vidrieras
aislantes de paredes mltiples y espejos de
vidrio, incluidos los espejos retrovisores.

Productos laminados planos; alambrn; barras;

perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de
tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos
similares; de fundicin, hierro o acero; y puntas,
clavos, chinchetas (chinches), grapas y
artculos similares; de fundicin, hierro o acero,
incluso con cabeza de otras materias, excepto
de cabeza de cobre, tornillos, pernos, tuercas,
tirafondos, escarpias roscadas, remaches,
pasadores, clavijas, chavetas, arandelas
15
(incluidas las de muelle [resorte]) y artculos
similares, de fundicin, hierro o acero; artculos
de uso domstico y sus partes, de fundicin,
hierro, o acero, lana de hierro o acero;
esponjas, estropajos, guantes y artculos
similares para fregar, lustrar o usos anlogos,
de hierro o acero, artculos de higiene o tocador
y sus partes, de fundicin hierro o acero y las
dems manufacturas de fundicin, hierro o
acero.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

subpartidas nacionales:
7003.12.10.00/7009.92.00.00.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

subpartidas nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00,
7303.00.00.00/7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00
7317.00.00.00
7318.11.00.00/7318.29.00.00 y
7323.100.00.00/7326.90.90.00

16

17

Adoquines, encintados (bordillos), losas,

placas, baldosas, losetas, cubos, dados y
artculos similares; mrmol, traverinos,
alabastros, granito, piedras calizas y dems
piedras; pizarra natural trabajada y
manufacturadas de pizarra natural o
aglomerada; manufacturas de cemento,
hormign o piedra artificial, incluso armadas.

Productos cermicos (de harinas silceas

fsiles o de tierra silceas anlogas) y
productos refractarios as como ladrillos de
construccin, bovedillas, cubrevigas y artculos
similares; tejas, elementos de chimenea,
conductos de humo, ornamentos
arquitectnicos y dems artculos para
construccin, tubos, canalones y accesorios de

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

subpartidas nacionales:
6801.00.00.00,
6802.10.00.00
6802.21.00.00/6803.00.00.00
6810.11.00.00/6810.99.00.00 y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales:
6901.00.00.00/6906.00.00.00
6909.11.00.00/6909.90.00.00

tubera; aparatos y artculos para usos

qumicos o dems usos tcnicos; abrevaderos,
pilas y recipientes similares para uso rural,
cntaros y recipientes similares para transporte
o envasado; fregaderos (piletas de lavar),
lavabos, Pedestales de lavabo, baeras, bids,
inodoros, cisternas (depsitos de agua) para
inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de
cermica, para usos sanitarios.

18

Preparaciones de hortalizas, frutas y otros

frutos o dems partes de plantas, incluidos los
jugos de hortalizas, frutas y otros frutos.

6910.10.00.00/6910.90.00.00.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

subpartidas nacionales:
2001.10.00.00 /2009.90.00.00
Slo los discos pticos y estuches porta disco,
comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales: 3923.10.00.00,
3923.21.00.00,

19

Discos pticos y estuches porta discos

3923.29.00.90,
3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y
8523.90.90.00

20

Carnes y despojos de aves beneficiadas (gallo

o gallina, pavo, pato, ganso, pintada)

Bienes comprendidos en alguna de las supartidas

nacionales:
0207.11.00.00/0207.60.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las supartidas
nacionales:

21

Productos lcteos con adicin de azcar y

edulcorante, yogur, mantequillas y quesos.

0402.10.10.00/0403.90.90.90
0405.10.00.00/0406.90.90.00
Bienes comprendidos en alguna de las supartidas
nacionales:

22

Aceites comestibles (de soya, man, oliva,

aceitunas, palma, girasol, nabo, maz), grasas
animales y vegetales, margarina.

1507.10.00.00/1514.99.00.00
1515.21.00.00/1515.29.00.00
1516.10.00.00/1517.90.00.00

23

24

25

Preparaciones de carne, pescado o de

crustceos, moluscos o dems invertebrados
acuticos que comprenden incluso los
embutidos, las conservas, los extractos, entre
otras preparaciones.
Artculos de confitera sin cacao (incluido el
chocolate blanco), como el chicle y dems
gomas de mascar.

Chocolate y dems preparaciones alimenticias

que contengan cacao.

Bienes comprendidos en alguna de las supartidas

nacionales:
1601.00.00.00/1605.69.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las supartidas
nacionales:
1704.10.10.00/1704.90.90.00
Bienes comprendidos en alguna de las supartidas
nacionales:
1806.10.00.00/1806.90.00.00

26

Pastas alimenticias (fideos, macarrones, tallarines,

lasaas, ravioles, canelones), tapioca (en base a
yuca), productos a base de cereales obtenidos por
inflado o tostado; cereales (excepto el maz) en
grano o en forma de copos u otro grano trabajado
(excepto la harina, graones y smola), precocidos o
preparados de otro modo, no expresados ni
comprendidos en otra parte y productos de
panadera, pastelera o galletera.

Extractos, esencias y concentrados de caf, t o

hierba mate; preparaciones para salsas y salsas
preparadas (ktchup, mostaza, mayonesa),
27
preparaciones para sopas, helados, concentrados de
protenas, polvos y mejoradores para la preparacin
de panes, complementos y suplementos alimenticios.

28

Cigarros, tabaco y sucedneos.

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas

nacionales:
1902.11.00.00/1905.90.90.00.

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas

nacionales:
2101.11.00.00/2101.30.00.00 y
2103.10.00.00/2106.90.99.00
Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas
nacionales:
2402.10.00.00/2403.99.00.00

29

Cementos hidralicos (sin pulverizar, Portland,

aluminosos).

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas

nacionales:
2523.10.00.00/2523.90.00.00

30

Bienes considerados como insumos qumicos que

pueden ser utilizados en la Minera Ilegal, segn el
Decreto Legislativo N. 1103.

Slo el mercurio, el cianuro de sodio y el cianuro de

potasio comprendido en alguna de las siguientes sub
partidas: 2805.40.00.00 y
2837.11.10.00/2837.19.00.00.

31

Productos farmacuticos

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas

nacionales:

3003.10.00.00/3006.92.00.00.

32

Preparaciones de perfumera, de tocador o de

cosmtica.

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas

nacionales: 3303.00.00.00 y
3304.10.00.00/3307.90.90.00.
Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas
nacionales:

33

Jabn, ceras, velas y pastas para modelar.

3401.11.00.00/3402.90.99.00,
3404.20.00.00/3407.00.90.00.
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales:

34

Semimanufacturas y manufacturas de plstico

(incluye, entre otros, barras, varillas y perfiles;
tubos; revestimientos para el suelo, paredes o
techos; placas, lminas, hojas, cintas, tiras y
dems formas planas; baeras, duchas,
fregaderos, lavabos, bids, inodoros y sus
asientos y tapas, cisternas para inodoros y
artculos sanitarios e higinicos similares;
bobinas, carretes, canillas y soportes similares;
vajilla y artculos de cocina o de uso domstico
y artculos de higiene o tocador; artculos para
la construccin y dems manufacturas de
plstico y manufacturas de las dems materias
de las partidas 39.01 a 39.14.

3916.10.00.00/3922.90.00.00,

3923.21.00.00 y 3923.29.90.00
(en lo no comprendido en el tem 19 de este anexo),

3923.40.10.00/3923.40.90.00,

3924.10.10.00/3926.90.90.90.
Varillas, perfiles, tubos y artculos de caucho sin
vulcanizar; hilos y cuerdas, correas
transportadoras o de transmisin, de caucho
vulcanizado; neumticos nuevos,
recauchutados o usados, de caucho; bandajes,
bandas de rodadura para neumticos y
protectores de caucho; manufacturas de
35
caucho vulcanizado sin endurecer (tubos de
caucho e incluso accesorios; cmaras de
caucho para neumticos; artculos de higiene o
de farmacia e incluso con partes de caucho
endurecido; prendas de vestir, guantes,
mitones, manoplas, dems complementos de
vestir para cualquier uso y otros).
36

Pieles (excepto la peletera) y cueros.

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas

nacionales:
4006.10.00.00/4016.99.90.00.

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas

nacionales:

4101.20.00.00/4115.10.00.00.

37

38

Manufactura de cuero; artculos de talabartera

o guarnicionera; artculos de viaje, bolsos de
mano (carteras) y continentes similares y
manufacturas de tripa.

Peletera y confecciones de peletera y

peletera facticia o artificial.

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas

nacionales:
4201.00.00.00/4206.00.90.00.
Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas
nacionales:
4301.10.00.00/4304.00.00.00.
Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas
nacionales:
4802.10.00.00/4802.56.10.90,

39

Papel, cartones, registros contables,

cuadernos, artculos escolares, de oficina y
dems papelera, entre otros.

4802.62.00.10/4802.62.00.90,
4816.20.00.00/4818.90.00.00,
4820.10.00.00/4821.90.00.00,
4823.20.00.10/4823.90.90.10.

40

Calzado, polainas y artculos anlogos; partes

de estos artculos.

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas

nacionales:
6401.10.00.00/6406.90.90.00.

41

Herramientas y tiles, artculos de cuchillera y

cubiertos de mesa, de metal comn; partes de
estos artculos, de metal comn.

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas

nacionales:
8201.10.00.00/8215.99.00.00.

Percepciones
Valor de venta S/. 5,000 +
IGV (18%)
S/. 900
-----------------------------Precio de Venta S/. 5,900 +
Percepcin (10%)* S/. 590
-----------------------------Total a cobrar S/. 6,490

El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/.5,900), ms la percepcin realizada (S/.590)

y emitir el comprobante de percepcin.
Posteriormente, deber entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas.
El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde, aplicar como crdito del IGV, las
percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la
declaracin.
* La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender del rgimen de percepcin
aplicable.

os Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la percepcin), es dueo de una licorera y
compra el 21 de enero, 90 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "Tres
Botellas SAC", designada como Agente de Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:
Tanto los S/. 540.00 del IGV como los S/. 70.80 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados por Sr.
Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de enero.

CONCEPTO
Valor de venta
IGV (18%)
Precio de venta
Percepcin (2%)
Total a pagar

MONTO
3,000.00
540.00
3,540.00
70.80
S/. 3,610.80