Informe de Auditora Definitivo

Expte. N 242 2.054/08

Seor Intendente del

Municipio de San Jos de Metn
Don Roberto Enrique Gramaglia
Su Despacho

La Auditora General de la Provincia, en ejercicio de las facultades conferidas por los

artculos N 169 de la Constitucin Provincial y N 30 de la Ley N 7.103, procedi a efectuar una
auditora en el mbito del Municipio de San Jos de Metn, sobre la informacin suministrada por
ese organismo.
1.

Objeto de Auditora

1.1.

Auditora Financiera
Aprobada por Resolucin de la Auditora General de la Provincia de Salta N 15/2.008.

1.2.

Ente auditado
Municipalidad de San Jos de Metn.

1.3.

Perodo auditado

1.4.

01/01/07 al 31/12/07

Objetivos: Evaluar la informacin que suministra el municipio en cuanto al Estado de

Ejecucin Presupuestaria del Ejercicio Financiero Ao 2007. Recursos y Gastos.

2.

Alcance del trabajo de auditora

El examen fue realizado de conformidad con las Normas Generales y Particulares de

Auditora Externa para el Sector Pblico de la Provincia de Salta, aprobada por Resolucin AGPS
N 61/01 que prescribe la revisin selectiva de la informacin, aplicndose procedimientos de
auditora con la extensin que se consideren necesarios a las circunstancias.
2.1.
2.1.1.

Consideraciones Generales
Procedimientos de auditora aplicados

2.1.1.1. Entrevistas con funcionarios del Municipio.

2.1.1.2. Anlisis de la documentacin suministrada.
2.1.1.3. Comprobaciones aritmticas.
2.1.1.4. Revisiones conceptuales.
2.1.1.5. Comprobacin de la informacin relacionada.
2.1.1.6. Comprobaciones globales de razonabilidad de los informes aportados.
2.1.1.7. Revisin de correlacin entre los registros y su documentacin respaldatoria.

2.2.

Marco Normativo

Ley N 6.566 Carta Orgnica Municipal.

Ley N 6.838, Sistema de Contrataciones de la Provincia de Salta.

Decreto Ley N 705/57, Ley de Contabilidad de la Provincia de Salta.

Decreto Ley N 09/75 y sus modificatorias, Cdigo Fiscal de la Provincia de Salta, (T.O.
Decreto N 2.039/05).

Ordenanza N 2.864/06 Presupuesto General de Recursos y Gastos ao 2.007

Ordenanza N 926/92 - Cdigo Tributario Municipal y sus modificatorias Ordenanzas N

2.307/01, 2.308/01 y 2.675/04.

Ordenanza N 1.105/93 - Ordenanza Tarifaria anual, y sus modificatorias Ordenanzas N

1.431/96, 1.432/96, 1.433/96, 1.453/96, 1.468/96, 1.496/96, 1.503/96, 2.336/01, 2.516/03 y
2.714/05.

Ordenanza N 906/91 Rgimen de Contrataciones.

Ordenanza N 908/91 Rgimen Contable.

Ordenanza N 1.499/96 modificatoria de la Ordenanza N 906/91.

Ordenanza N 2.177/00 Plan de Regularizacin y Concientizacin Tributaria Condicionado

Permanente.

Ordenanza N 2.876 aprobatoria del Convenio suscripto con el Ministerio de Desarrollo Social
de la Nacin.

Ordenanza N 2.912 aprobatoria del Convenio suscripto con el Ministerio de Desarrollo Social
de la Nacin.

Resolucin N 2.045/99 Implementacin del Manual de Funciones.

Resolucin N 221/06 modificatoria de la Ordenanza N 2.177/00.

Resoluciones N 1.308/07 y 1.535/07 Estructura y asignacin de cargos.

Resolucin General N 8/2.003 (Direccin General de Rentas) Agentes de Retencin

Impuesto a las Actividades Econmicas.

2.3.

Marco de Referencia

Ley N 6.838 Sistema de Contrataciones de la Provincia de Salta.

Decreto Ley N 705/57 Ley de Contabilidad de la Provincia de Salta.

Circular 4/04 Unidad Central de Contrataciones Procedimiento de contratacin

3.

Aclaraciones previas
Del relevamiento realizado surge que el ente auditado ha establecido mediante Ordenanza

N 908/91 - un sistema de contabilidad propio, tal como lo prev el artculo 73 de la Carta Orgnica
Municipal.
Con respecto al sistema de contrataciones, y en el marco de lo dispuesto en el artculo 72 de
la Carta Orgnica Municipal, el ente auditado implement su propio rgimen mediante la
Ordenanza N 906/91.
En fecha 04/06/09 se notific al municipio el Informe de Auditora Provisorio a efectos que
formule las aclaraciones, observaciones y/o comentarios que estime convenientes; lo cual realiz
mediante presentaciones de fecha 23/06/09 y 01/07/09 (Notas Externas N 235/09 y 244/09
respectivamente).

4.

Comentarios y Observaciones

4.1.

Al cumplimiento de la legislacin aplicable

4.1.1. En la documentacin examinada no consta que por los contratos de Locacin de Inmuebles
aprobados por resoluciones 244/04, 356/05 y 748/06 se haya abonado el Impuesto de Sellos
correspondiente, incumpliendo lo dispuesto por el Cdigo Fiscal, artculo 226 y siguientes.

El auditado manifest que ya se ha dispuesto a partir de este ao 2.009 que todos los contratos de
locacin de inmuebles, servicios y de cualquier otra ndole que queden alcanzados por el impuesto de sellos
debern cumplir indefectiblemente con el pago del mismo para recin entonces poder ser aprobados por
Resolucin, situacin sta que ser verificada en futuras auditoras, por lo que se mantiene la observacin.

4.1.2. En la documentacin analizada no consta que por los contratos de Locacin de Servicios
aprobados por las resoluciones que se indican a continuacin, se haya abonado el Impuesto
de Sellos correspondiente, incumpliendo lo dispuesto por el Cdigo Fiscal, artculo 226 y
siguientes: 1.001/06, 1.108/07, 1.112/07, 1.113/07, 1.114/07, 1.116/07, 1.165/07, 1.194/07,
1.196/07, 1.242/07, 1.243/07, 1.270/07, 1.273/07, 1.274/07, 1.298/07, 1.299/07, 1.300/07,
1.342/07, 1.345/07, 1.346/07, 1.347/07, 1.380/07, 1.381/07, 1.382/07, 1.384/07, 1.418/07,
1.419/07, 1.420/07, 1.446/07, 1.448/07, 1.449/07, 1.482/07, 1.484/07, 1.485/07, 1.525/07 y
1.527/07.
EL municipio indic que ya se ha dispuesto a partir de este ao 2.009 que todos los contratos de
locacin de inmuebles, servicios y de cualquier otra ndole que queden alcanzados por el impuesto de sellos
debern cumplir indefectiblemente con el pago del mismo para recin entonces poder ser aprobados por
Resolucin, lo que ser verificado en futuras auditoras, por lo que se mantiene la observacin.

4.1.3. Las rdenes de Pago que fueron examinadas fueron confeccionadas por la Sra. Tesorera,
incumpliendo en consecuencia con el artculo 22 de la Ordenanza N 908/91 Rgimen
Contable que establece que las rdenes de Pago sern emitidas por la Contadura
Municipal.
Al respecto, se inform que las Ordenes de Pago son completadas por la Tesorera a peticin del
Gerente General y el Intendente Municipal, que son quienes firman las mismas y por lo tanto quienes ordenan
el pago, ya que no existe el rea Contadura Municipal. Es de destacar que esta prctica se ha llevado a
cabo desde siempre, siendo Tesorera el que paga.
Lo observado est vinculado al incumpliendo de lo establecido por el artculo 22 de la Ordenanza N
908/91, la cual est vigente. Por otra parte, tal como se desprende de los Considerandos de dicha norma, el rea
de Contadura Municipal es un servicio de existencia necesaria, ya que sera imposible pretender administrar
sin una Contadura.

4.1.4. En las registraciones que fueron examinadas se observ que las mismas no se realizan
reflejando las distintas etapas del gasto como lo prev el sistema contable vigente, no
cumpliendo por lo tanto con el artculo 50 de la Ordenanza N 908/91.

Sobre el particular, el municipio expres que las registraciones contables se realizan con el
sistema de lo percibido en el caso de los recursos y de lo devengado en el caso de los gastos. Por ello es que al
finalizar el ejercicio contable, los gastos comprometidos (existencia de orden de compra y factura
conformada) se registran en el ejercicio siguiente como Residuos Pasivos.
Se mantiene la observacin, por cuanto art. 50 de la Ordenanza N 908/91 establece con relacin a
cada uno de los crditos presupuestarios, que se deber registrar:

4.2.

1.

El monto autorizado y sus modificaciones,

2.

Los compromisos contrados,

3.

Los compromisos incluidos en rdenes de pago,

4.

Lo pagado,

5.

Los saldos disponibles,

6.

Los residuos pasivos al cierre del ejercicio.

Al Sistema de Control Interno

4.2.1. En el mbito de la Tesorera, no se confecciona un parte diario o algn reporte de

caractersticas y fines similares que refleje el movimiento diario de los dineros sometidos a
la custodia del tesoro municipal.
El municipio expres que En Tesorera se lleva un cuaderno con los saldos permanentes de
efectivo en Tesorera. Por otra parte, desde la Divisin Tesorera dependiente de Tesorera se emiten
diariamente las notas de ingreso en los que quedan plasmados todos los fondos ingresados y su
correspondiente depsito en Cuenta Corriente oficial. Actualmente se est trabajando en la confeccin de un
parte diario integral que comprenda todos los ingresos y egresos de fondos de Tesorera.
Se mantiene la observacin por cuanto el ente auditado ratifica la situacin relevada.

4.2.2. Se ha constatado las afirmaciones del funcionario entrevistado respecto a que la mayora de
los legajos del personal contienen datos no actualizados.
El auditado manifiest que se acaba de disponer que en el Departamento Personal se actualicen
los legajos de todo el personal, lo cual ser verificado en futuras auditoras, por lo que se mantiene la
observacin.

4.2.3. No se confeccionaron los legajos personales de los funcionarios y autoridades superiores del
municipio.
Se mantiene la observacin por cuanto el ente inform que Se acaba de disponer que en el
Departamento Personal se confeccionen los legajos de funcionarios y autoridades municipales, lo cual ser
verificado en futuras auditoras.

4.2.4. Las rdenes de Pago son confeccionadas por la misma persona encargada de pagarlas,
situacin sta que vulnera principios bsicos del control interno.
4.2.5. En la documentacin respaldatoria de las operaciones que se indican a continuacin no
consta que los funcionarios responsables hayan dejado constancia de una adecuada
recepcin y, por ende, conformacin de los bienes y/o servicios adquiridos:
4.2.5.1. Combustible Parque Automotor: rdenes de Pago N 42.024, 42.659, 42.901,
43.477, 43.664, 44.600, 44.697, 44.720, 44.874, 44.934 y 45.315.
El ente manifiest que las Ordenes de Pago referenciadas respecto de combustible
para el parque automotor estn legitimadas cada una de ellas con los tickets y/o facturas emitidas
por la/s estacin/es de servicios, los que a su vez estn firmados en conformidad por el chofer de
cada vehculo y los que a su vez coinciden con el vale que emite previamente el Jefe del Dpto.
Compras, lo que sucede es que dado el volumen de los tickets estos no se abrochan a la orden de
pago, sino que son separados en un archivo especial con la correspondiente identificacin a la
orden de pago que corresponden.
Se mantiene la observacin por cuanto, en la documentacin entregada por el municipio al
momento de realizar las tareas de campo, como as tambin en las presentaciones realizadas de fecha
23/06/09 y 01/07/09 no se incluyen los tickets y/o facturas a que hace referencia. Sin perjuicio de
ello, ser verificado en futuras auditoras.

4.2.5.2. Honorarios de Terceros: rdenes de Pago N 41.979, 43.220, 43.367, 43.560,

44.631 y 45.225.
El municipio inform que en las Ordenes de Pago referenciadas respecto de
honorarios a terceros figuran los correspondientes contratos de locacin de servicios y las
resoluciones que los aprueban, habindose prestado efectivamente en todos los casos los servicios
correspondientes en los das y horarios que figuran en cada uno de los contratos.
Se mantiene la observacin, mientras que lo expresado por el municipio verificado en
futuras auditoras.

4.2.6. No existe un archivo adecuadamente organizado y ordenado de la documentacin

correspondiente a las obras:
Construccin Barrio 50 viviendas (Barrio Parque).
Tendido red de agua potable, Barrio El Jardn mediante el programa PROPASA.
Construccin Saln Auditrium.

Sobre el particular, el municipio expres que en las tres obras a las que hace referencia existe la
totalidad de la documentacin correspondiente a gastos pero el sistema de archivo llevado adelante es el de
Ordenes de Pago correlativas por nmero y no el de Ordenes de Pago por obras especficas. Sin embargo, en
el caso de requerirse se puede acudir a los registros contables de cada una de esas partidas y en base a ellos
obtener cada una de las rdenes de pago correspondientes a las mismas.
Lo observado se corresponde a lo constatado al momento de realizacin de las tareas de campo. Lo
expresado por el ente auditado ser verificado en futuras auditoras.

4.2.7. Con las verificaciones realizadas no se ha podido comprobar que se haya implementado un
sistema destinado a realizar recomendados y necesarios controles de seguimiento tcnico
sobre las obras que fueron ejecutadas por la Sub Gerencia de Obras Pblicas que se detallan
en la observacin 4.2.6. Tampoco se ha dispuesto para ellas, archivos adecuadamente
organizados y ejecutados.
Al respecto, se mantiene la observacin, por cuanto el municipio inform que los controles de
seguimiento tcnico solo quedan plasmados en los libros que se habilitan especficamente cuando se trata de
obras realizadas por terceros y no as en los que se realizan por administracin.

4.2.8. No consta que exista un sistema de registracin de la mano de obra que permita establecer
los rendimientos para cada uno de los emprendimientos.
Sobre el particular, el ente expres que la mano de obra utilizada en cada una de las obras no son
activadas al gasto de la obra por cuanto presupuestariamente los haberes deben quedar todos incorporados
en una sola partida y no podran desdoblarse por cuanto dejaran de considerarse como erogaciones
corrientes para ser tratados como erogaciones de capital.
Lo observado no est referido a la activacin de costos, ni a considerar el gasto en personal como una
erogacin de capital, sino por el contrario a la necesidad y conveniencia de contar con informacin referida
a la incidencia del gasto de personal en cada una de las obras pblicas realizadas, por lo que se mantiene la
observacin.

4.2.9. No se realiza el control de la concordancia entre las fechas de emisin de la factura y la de

impresin de la misma que figura el pie (caso O.P. N 44.354 referida a Obra 50 Viviendas
Convenio IPDUV).
El municipio indic que Se ha verificado que la fecha de impresin es posterior en 33 das al de la
fecha de emisin, habindose ordenado ya que se intensifique este tipo de controles al momento de recepcin
de la factura y que en el caso de reiterarse se sancione a los agentes intervinientes. De todas formas, los
servicios abonados fueron efectivamente prestados segn consta en las actas de recepcin firmadas por el

Subgerente de Obras Pblicas. Se mantiene la observacin por cuanto el ente auditado ratifica la situacin
relevada.

4.3.

De partidas de Recursos

4.3.1. El municipio no registra los importes de los cheques de pago diferidos al momento de su
presentacin. La registracin se realiza, una vez vencido el perodo y que el librador cuente
con los fondos suficientes para su pago.
El ente auditado inform que los cobros que se realizan con cheques diferidos si quedan
registrados con la nota de ingreso del da correspondiente y son entregados al Dpto. Tesorera para su
guarda hasta el momento que pueden ser presentados para el cobro; pero mientras tanto queda pendiente la
nota de ingresos por el monto de esos ingresos con cheques diferidos.
Al respecto, este organismo de control externo no recibi documentacin alguna que acredite el
registro de los importes al momento de recepcin de los mismos, con independencia del circuito interno que
pueda sufrir dicho documento.

4.3.2. El Ejecutivo Municipal no inform al Concejo Deliberante las disposiciones proyectadas de

modificacin que posteriormente se plasmaron en la Resolucin de la SAyP N 221/06.
Incumpliendo en consecuencia con el artculo 2 de la Ordenanza Municipal N 2.177/00
correspondiente al Plan de Regularizacin y Concientizacin Tributaria Condicionado
Permanente.
El artculo mencionado establece que debe informar con anterioridad al dictado toda
norma referida a modificaciones, ampliaciones, prrrogas y/u otras medidas que estime
conveniente aplicar sobre la Ordenanza Municipal citada.
ARTCULO 2.- Facultar al Departamento Ejecutivo Municipal a realizar las modificaciones, ampliaciones,
prrrogas y/u otras que estime conveniente en los plazos, condiciones, beneficios y dems disposiciones
reglamentadas en el Anexo I, a travs del Instrumento Administrativo correspondiente, informado, previo al
dictado del mismo, al Concejo Deliberante. Del mismo modo para actuar en todos aquellos casos en que por
diferentes planteamientos formulados a esta legislacin, y que deba resolverlos, a hacerlo de acuerdo a lo que
estime oportuno y conveniente a los intereses de la Administracin.

4.3.3. No se observ norma que exima del pago de los intereses al plazo otorgado a los
contribuyentes que abonan mediante la entrega de cheques de pago diferidos. Tal situacin
se verific en los Reportes de Planilla de caja donde consta que para el plazo que media
entre la emisin y el vencimiento del cheque no hay clculo de intereses.

El municipio expres que la Ordenanza N 2.177/00 y sus modificaciones solo aplican el cobro
de intereses de financiacin para todos aquellos que no se acojan a los beneficios y condiciones de dicha
ordenanza (PRIM) mediante financiaciones de hasta 36 cuotas de la deuda. Por ello es que la regularizacin
mediante pago con tarjeta de crdito, con cheque diferido o con planes de financiacin cuya ltima cuota
venza el 20 de diciembre de ese ao, se consideran como casos de acogimiento al PRIM en el que no se
cobran intereses de financiacin pero si se incluyen aparte de la deuda al momento de acogimiento los
perodos a vencer desde ese momento hasta la ltima cuota o fecha de pago del cheque diferido.
No aport documental alguna que acredite lo expresado. Sin perjuicio de ello, ser verificado en
futuras auditoras.

4.4.

A las partidas de Erogaciones

4.4.1. Consideraciones previas

Mediante requerimientos de fecha 25 y 26 de noviembre de 2.008, se le solicit al ente
auditado, copia de los antecedentes de las rdenes de Pago mencionadas en los apartados 4.4.2. a
4.4.9. del presente Informe.
De la documental aportada, no se ha constatado la existencia de un adecuado y necesario
pedido o solicitud de provisin, solicitud de subsidio o algn documento que cumpla similares
cometidos, en las contrataciones que culminan con las rdenes de pago mencionadas en los
apartados 4.4.2., 4.4.3., 4.4.4., 4.4.5. 4.4.7. y 4.4.9.
Al respecto, el auditado expres que las cargas de combustible se realizan segn las necesidades
de los servicios de cada vehculo con un cupo semanal para cada rea. Al momento de realizar las tareas de
campo, el municipio no aport documental alguna que respalde lo afirmado, por lo que ser verificado en futuras
auditoras.
Al realizar el descargo correspondiente a la partida Honorarios a Terceros, expres que los
honorarios a terceros que se abonan, corresponden a locaciones de servicios celebrados por necesidades de
servicio y en todos los casos estn firmados por el Sr. Intendente Municipal que luego, mediante Resolucin,
aprueba dichos contratos. En ese sentido, la documental enumerada no constituye la totalidad de la
documentacin bsica prevista en la legislacin vigente.
Por otra parte, y referido a la partida analizada en el apartado 4.4.5. Programas Sociales
Municipalidad - el municipio inform que actualmente que ha implementado el sistema de solicitud por Pedido
de Provisin. Similar aclaracin realiza al referirse a la partida Obra Colegio Juan C. Dvalos Servicios,
analizada en el apartado 4.4.7.. En ambos casos, lo expresado ser verificado en futuras auditoras.

4.4.2. Combustible Parque Automotor

El crdito autorizado por Ordenanza N 2.864/06 aprobatoria del Presupuesto General de
Recursos y Gastos ao 2.007 - asciende a la suma de $ 240.000,00. El mismo fue disminuido
mediante Resolucin N 92/07 hasta el importe de $ 195.000,00; habindose ejecutado el 99,91 %
($ 194.831,68).
Del anlisis de la documentacin respaldatoria suministrada por el ente auditado, referida a
las operaciones vinculadas a la partida bajo examen incluidas en la muestra seleccionada, se
realizan las siguientes observaciones, sin perjuicio de las formuladas en el apartado 4.4.1. del
presente Informe:
1. No se ha verificado documentacin alguna que justifique la emisin de las rdenes de Pago N
42.024, 42.659, 42.901, 43.664, 43.477, 44.600, 44.697, 44.720, 44.874, 44.934 y 45.315; como
as tampoco la correspondencia y legitimidad de los pagos realizados como consecuencia de las
mismas, incumpliendo lo establecido en el artculo 21 de la Ordenanza N 908/91.
Al respecto, el auditado expres que en las ordenes de pago referenciadas existen los
correspondientes tickets y/o facturas, los cuales sumados todos hacen el total de la orden de pago correspondiente,
por lo que la legitimidad de los pagos est debidamente comprobada, ya que se corresponde a tickets emitidos
conforme a legislacin, por cargas efectivamente realizadas y conformadas con cada una de las firmas de los
choferes previa emisin del vale por el Jefe del Dpto. Compras. Lo que sucede es que dado el volumen de los
tickets, stos no se abrochan a la orden de pago sino que son separados en un archivo especial con la
correspondiente identificacin a la orden de pago que corresponden.
Se mantiene la observacin por cuanto al momento de realizar las tareas de campo, el municipio no
entreg la documentacin requerida respaldatoria de las rdenes de pago indicadas en la observacin, como as
tampoco al realizar las aclaraciones al Informe de Auditora Provisorio. Lo expresado por el ente ser verificado en
futuras auditoras.

2. No consta en la documentacin examinada correspondientes a las rdenes de Pago que se

detallan a continuacin, que se haya practicado la retencin correspondiente en concepto de
Impuesto a las Actividades Econmicas: 42.024, 42.659, 42.901, 43.664, 43.477, 44.600,
44.697, 44.720, 44.874, 44.934, 44.991 y 45.315; incumpliendo lo establecido en el artculo 1,
inciso 22 de la Resolucin General (DGR) N 8/2.003.

10

El municipio, sobre el particular, manifest que en las rdenes de pago referenciadas no se ha

practicado la retencin correspondiente al impuesto a las actividades econmicas por cuanto los pagos
corresponden a varios tickets y/o facturas, las que individualmente no superan el monto mnimo sobre el cual
corresponde aplicar la retencin. En ese sentido, y del anlisis de la Resolucin General (DGR) N 8/2.003, se
desprende que la retencin se debe realizar sobre el importe total de la orden de pago (si sta supera el importe
mnimo establecido); sin considerar a cada comprobante que se cancela a travs de la misma en forma individual.

3. Las contrataciones que culminan con la emisin de las rdenes de pago 42.024, 42.901, 44.874
y 45.315 superan el tope previsto en el artculo 2, inciso a) de la Ordenanza N 906/91
(modificada por Ordenanza N 1.449/96) para la realizacin de contratacin directa.
Al respecto, el municipio inform que la contratacin se realiza de manera directa, alternndose
la contratacin a las distintas estaciones de servicios de nuestra ciudad que aceptan la forma de pago, que es con
cheque diferido a treinta das. Se mantiene la observacin, por cuanto en las rdenes de pago mencionadas en la
misma se ha superado el tope de $ 3.500,00 previsto en la legislacin vigente para contratar en forma directa.

4.4.3. Honorarios a Terceros

Por Ordenanza N 2.864/06 se fija el crdito autorizado para esta partida para el ao 2.007
en la suma de $ 33.800,00. Dicho crdito fue ampliado hasta el importe de $ 43.250,00 mediante
Resolucin N 92 (de fecha 07/11/07), habindose ejecutado el 100% de la partida.
Del anlisis de la documentacin respaldatoria de las operaciones vinculadas a la partida
examinada incluida en la muestra seleccionada, se desprenden las siguientes observaciones, sin
perjuicio de las formuladas en el apartado 4.4.1. del presente Informe:
1. En los antecedentes remitidos referidos a la Orden de Pago 41.979 (contrato aprobado por
Resolucin N 896/06 contratacin del servicio de asesora letrada), no consta elemento
alguno relacionado a la recepcin y conformidad del servicio recibido y que pruebe, en
consecuencia, la correspondencia y legitimidad del pago.
Vinculado a lo observado, el municipio expres que la legitimidad del pago est dada por la
efectiva prestacin de los servicios por parte del asesor letrado por un total de 15 horas semanales como figura en
su contrato, lo que a su vez puede ser verificado en cada uno de los dictmenes elaborados en distintos expedientes
a solicitud del Intendente o de cualquier otra rea.. Se mantiene la observacin, por cuanto el ente auditado no
remiti documental alguna que respalde lo expresado. Sin perjuicio de ello, lo manifestado ser verificado en
futuras auditoras.

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2. En los antecedentes de la Orden de Pago 43.220 (contrato aprobado por Resolucin N 1.190/07
contratacin de un auxiliar deportivo), Orden de Pago 43.367 (contrato aprobado por
Resolucin N 1.198/07 contratacin del responsable del orfen), Orden de Pago 43.560
(contrato aprobado por Resolucin N 1.242/07 contratacin de un profesional mdico), Orden
de Pago 44.631 (contrato aprobado por Resolucin N 1.345/07 contratacin de un auxiliar
deportivo) y Orden de Pago 45.225 (contrato aprobado por Resolucin N 1.403/07
contratacin de un administrador de la red de datos), no consta elemento alguno relacionado a la
recepcin y conformidad del servicio recibido y que pruebe en consecuencia la correspondencia
y legitimidad del pago.
Al respecto, el ente auditado manifest que en todos los casos mencionados la legitimidad de los
pagos est dada por la efectiva prestacin de servicios por los das y horarios establecidos en los contratos de
locaciones de servicios, lo cual puede ser constatado a travs no solamente de los funcionarios que supervisan
dichas tareas sino tambin a travs de los agentes municipales que trabajan con ellos; no remitiendo
documentacin alguna que respalde lo afirmado, por lo que se mantiene la observacin.

4.4.4. Subvenciones Varias

Por Ordenanza N 2.864/06 se fija el crdito autorizado para esta partida para el ao 2.007
en la suma de $ 48.000,00. Dicho crdito fue disminuido mediante Resolucin N 92 (de fecha
07/11/07 hasta el importe de $ 20.000,00, habindose ejecutado el 95,24 % ($ 19.048,91).
Del anlisis de la documentacin respaldatoria de las operaciones vinculadas a la partida
examinada incluidas en la muestra seleccionada, se observa - sin perjuicio de lo indicado en el
apartado 4.4.1. del presente Informe una errnea imputacin de la Orden de Pago N 45.412
puesto que el importe de la factura B 0005-00002632 fue acreditado, tal como surge del registro
Mayor de dicha cuenta.
Sobre el particular, el municipio inform que se verific que la orden de pago N 45.412 fue
errneamente contabilizada y ya se ha ordenado que se proceda a realizar el contraasiento y asiento definitivo en
este ejercicio referenciando que se trata de un ajuste de ejercicios anteriores. Es de aclarar que el pago se realiz
mediante compensacin de crditos por lo que no incide en los saldos de caja y bancos.

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4.4.5. Programas Sociales Municipalidad

El municipio implement, durante el perodo auditado, dos programas sociales. El plan
Pan para la Casa (aprobado por Resolucin N 588/03) y el plan Quinta Familiar (aprobado
por Resolucin 91/04).
Por Ordenanza N 2.864/06 se fija el crdito autorizado para esta partida para el ao 2.007
en la suma de $ 84.000,00. Dicho crdito fue ampliado hasta el importe de $ 109.440,00 mediante
Resoluciones N 91 (de fecha 08/10/07) y N 92 (de fecha 07/11/07), habindose ejecutado el
99,99% de la partida ($ 109.432,70).
Del anlisis de la documentacin respaldatoria de las operaciones vinculadas a la partida
examinada incluidas en la muestra seleccionada, se observa sin perjuicio de lo indicado en el
apartado 4.4.1. del presente Informe que con respecto a la Orden de Pago N 44.734 no consta que
se haya practicado la retencin correspondiente en concepto de Impuesto a las Actividades
Econmicas, incumpliendo en consecuencia con lo establecido en el artculo 1, inciso 22 de la
Resolucin General (DGR) N 8/2.003.
Sobre el particular, el municipio inform que en la orden de pago N 44.734 no se practic la
correspondiente retencin por cuanto el proveedor se encuentra exento, adjuntando fotocopia de la correspondiente
constancia de exencin, copia que no se encuentra en el descargo realizado, por lo que se mantiene la observacin.

4.4.6. Emprendimientos Productivos Asociativos Comerciales

En la partida bajo examen se registran las erogaciones realizadas por el municipio en su
carcter de Organizacin Administradora de los fondos remitidos por el Ministerio de Desarrollo
Social de la Nacin en el marco del Plan Nacional de Desarrollo Local y Economa Social y
conforme a los convenios aprobados mediante Ordenanzas N 2.876 y 2.912.
El municipio debe invertir la totalidad de los fondos transferidos en los bienes necesarios
para poner en funcionamiento los proyectos productivos que en cada Convenio fueron aprobados.
En virtud que al momento de aprobacin de la Ordenanza de Presupuesto ao 2.007 no
estaban en ejecucin los Convenios mencionados, la partida no registra importe presupuestado.
Dicha situacin fue subsanada mediante la creacin de la misma por Resolucin N 71/07 y sus
posteriores incrementos (Resoluciones N 78/07, 91/07 y 92/07) por un total de $ 332.595,78;
habindose ejecutado al 31/12/07 el importe de $ 325.537,69.

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Del anlisis de la documentacin respaldatoria de las operaciones vinculadas a la partida

examinada incluida en la muestra seleccionada, se desprenden las siguientes observaciones:
1. No consta que referido a la Orden de Pago N 42.415 se haya practicado la retencin
correspondiente en concepto de Impuesto a las Actividades Econmicas, incumpliendo en
consecuencia con lo establecido en el artculo 1, inciso 22 de la Resolucin General (DGR) N
8/2.003.
El municipio, en el descargo efectuado, expres que se verific que no se practic la retencin
correspondiente, habindose ya ordenado a Tesorera que se acte indefectiblemente como agente de retencin
bajo la pena de sancin en caso de reiterarse la omisin de dicho deber formal.

2. Errnea registracin de la Orden de Pago N 43.134 por $ 80,00, ya que en el registro Mayor de
la cuenta figura contabilizada por $ 9.854,00
Se mantiene la observacin, por cuanto el ente auditado, al respecto, comunic que la orden de
pago N 43.134 por $ 80,00 fue debidamente registrada en el mayor de la cuenta Publicidad y Propaganda (se
adjunta fotocopias del asiento diario y registro mayor de dicha cuenta). El monto al que se hace referencia de $
9.854,00 corresponde a la orden de pago N 43.234 que fue la que se registr en el mayor de la cuenta
Emprendimientos Productivos Asociativos Comerciales (se adjunta fotocopia de la orden de pago N 43.234 y
factura correspondiente). El error verificado es que al momento de registrarse la orden de pago N 43.234 en el
concepto de la mayorizacin del asiento se hace referencia a la orden de pago N 43.134 cuando corresponda
tipear 43.234.

4.4.7. Trabajos Pblicos Obra Colegio Juan Carlos Dvalos - Servicios

La partida bajo examen no se encontraba prevista en la Ordenanza N 2.864/06, habiendo
sido incorporada a sta mediante Resolucin N 70/07 por el importe de $ 10.000,00, ejecutndose
el 93,64%.
Del anlisis de la documentacin respaldatoria de las operaciones referidas a dicha partida
incluidas en la muestra seleccionada, se observa sin perjuicio de lo indicado en el apartado 4.4.1.
del presente Informe que con respecto a la Orden de Pago N 42.515 (emitida el 09/02/2.007) no
se ha verificado documentacin alguna que justifique la emisin y posterior cancelacin de dicha
orden de pago, por cuanto la factura a que hace referencia es de fecha 05/02/2.001.

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Se mantiene la observacin, por cuanto el auditado expres que la orden de pago N 42.515 corresponde a
la factura N 0001-00000059 del proveedor Carmen del Valle Diez Gmez, abonada el da 09-02-2.007 por los
servicios de construccin de 34 mts. de baranda, 7 rejillas y un portn, recepcionados en la misma fecha. El error al
que se hace referencia es que la fecha de facturacin es 05-02-2.001 cuando debera decir 05-02-2.007, lo cual es un
error de confeccin del proveedor (que recin inici sus actividades el 03-08-2.004). Al efecto ya se dispuso que al
momento de recepcin de la factura se intensifiquen estos controles bajo pena de sancin en el caso de reiterarse dicho
error.

4.4.8. Trabajos Pblicos - Obra: Encauzamiento Ro de las Conchas

El crdito asignado a esta partida ($ 161.862,56) surge de las resoluciones 74/07, 80/07 y
82/07, habindose ejecutado el 71,56 % ($ 115.823,79).
Sin perjuicio de lo indicado en el apartado 4.4.1., se realizan las siguientes observaciones:
1. Confeccin de dos rdenes de pago (43.062 y 43.610) para una misma factura, correspondiendo
cada una de ellas a pagos parciales imputados a la misma.
Al respecto, el municipio indic que la orden de pago N 43.062 est legitimada por el efectivo
avance de obra certificado por la Subgerencia de Medio Ambiente y Servicios Pblicos de la cual se adjunta
fotocopia. Es de destacar que la certificacin por $ 20.437,63 se corresponde con la factura N 0001-00000454
por igual monto, constituyendo la orden de pago N 43.062 un pago parcial de dicha factura la que qued adjunta
a la orden de pago N 43.610 por la cual se cancel la misma. Al ratificar la situacin relevada, se mantiene la
observacin.

2. Confeccin de tres rdenes de pago (44.075, 44.271 y 44.526) para una misma factura,
correspondiendo cada una de ellas a pagos parciales imputados a la misma.
Sobre el particular, el ente auditado inform que mediante la orden de pago N 44.075 se pag
una parte de la factura que se adjunta a ella por cuanto luego recin se cancel la totalidad de dicha factura
mediante orden de pago N 44.271 y 44.526 de la cual se adjunta fotocopia. El ente ratifica lo relevado, por lo
que se mantiene la observacin.

3. La constancia de exencin del Impuesto a las Actividades Econmicas que se adjunta a la Orden
de Pago N 44.075 est referida a una actividad y a un contribuyente distinto al que surge de la
factura.

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Al respecto, el municipio inform que si bien el concepto que figura en la factura es el de

alquiler de topadora, en realidad trata de una obra de construccin de defensa en el ro Metn, lo cual tambin
queda referenciado en la factura.

4.4.9. Trabajos Pblicos Otros Trabajos Pblicos

Por Ordenanza N 2.864/06 se fija el crdito autorizado para esta partida para el ao 2.007
en la suma de $ 600.000,00. Dicho crdito fue ampliado hasta el importe de $ 644.041,83 mediante
Resoluciones 70/07, 72/07, 73/07, 75/07, 77/07, 79/07, 82/07, 85/07, 87/07, 88/07 y 92/07;
habindose ejecutado el 74,74 % ($ 481.334,31).
Del anlisis de la documentacin respaldatoria de las operaciones vinculadas a la partida
examinada incluida en la muestra seleccionada, se realizan las siguientes observaciones sin
perjuicio de lo indicado en el apartado 4.4.1. del presente Informe:
1. Con respecto a la Orden de Pago N 44.641 existe una inconsistencia entre los importes de la
documentacin respaldatoria de la operacin y los de la mencionada O.P.
Respecto de lo observado, el municipio expres que en la orden de pago N 44.641 existe una
diferencia entre el monto de la misma y el monto de la factura adjunta a ella de $ 480,15 a favor del proveedor,
surgiendo una deuda que fue luego abonada. Esta situacin se da porque la empresa proveedora exiga en este
caso el depsito previo del monto correspondiente a 55 toneladas, la cual luego no condice con la realidad de los
kilogramos facturados y de all surgi dicha deuda. Al ratificar el ente la situacin relevada, se mantiene la
observacin.

2. En los antecedentes suministrados de las contrataciones que culminan con la emisin de las
rdenes de pago 43.877, 44.314 y 44.641 no consta que se haya realizado el proceso previsto en
la legislacin vigente (Ordenanza N 906/91 artculo 2, inciso a) correspondiente a licitacin
privada.
3. En los antecedentes suministrados de las contrataciones que culminan con la emisin de las
rdenes de pago 42.332 y 42.861 no consta que se haya realizado el proceso previsto en la
legislacin vigente (Ordenanza N 906/91 artculo 2, inciso a) correspondientes al sistema de
Pedido de Precios.

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5. Opinin
La informacin que el municipio muestra a travs de sus registraciones contables refleja
razonablemente la situacin del mismo, con las observaciones apuntadas.
Respecto al cumplimiento observado a la normativa vigente y aplicable a las actividades y
transacciones que fueron objeto de examen, se considera en una escala de alto, medio y bajo que
el ente auditado ha presentado un grado de cumplimiento medio.
En funcin a las observaciones indicadas en el apartado 4.2. del presente Informe, se concluye
que el sistema de control interno implementado en el ente auditado es insuficiente.

6. Recomendaciones
1. Procurar que el sistema de registracin contable permita contabilizar las erogaciones en sus
distintas etapas, con arreglo a lo previsto en la Ordenanza N 908/91 Rgimen de Contabilidad
del municipio.
2. Establecer y reglamentar el procedimiento de recepcin y conformacin de los bienes y/o
servicios adquiridos, a efectos de dejar constancia en la documentacin, que lo recibido en
cantidad y calidad corresponde a lo que se pretendi contratar.
3. Mantener permanentemente actualizado el legajo del personal.
4. Confeccionar y mantener actualizados los legajos personales de los funcionarios y autoridades
superiores.
5. Implementar un sistema de control y seguimiento de las obras pblicas en ejecucin, tanto las
realizadas por terceros como las que se ejecutan por administracin.
6. Instruir al personal del rea contable y de tesorera sobre la normativa vigente en materia de
retenciones a practicar sobre los pagos a efectuar.

7. Tareas de Campo
Las tareas de campo finalizaron el 28 de noviembre de 2.008.
8. Lugar y Fecha de Emisin
Salta, 02 de setiembre de 2.009.
Cr. Chamorro Ing. Figueroa Glvez Cr. Prez Estrada

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SALTA, 30 de Noviembre de 2009

RESOLUCIN CONJUNTA N 136
AUDITORA GENERAL DE LA PROVINCIA

VISTO lo tramitado en el Expediente N 242-2054/08 de la Auditora General de la

Provincia, caratulado Auditora Financiera en el Municipio de San Jos de Metn Ejercicio 2.007,
y
CONSIDERANDO
Que el artculo 169 de la Constitucin Provincial pone a cargo de la Auditora General de la
Provincia el control externo posterior de la hacienda pblica provincial y municipal, cualquiera
fuera su modalidad de organizacin;
Que en cumplimiento del mandato constitucional, lo concordantemente dispuesto por la Ley
N 7.103 y de acuerdo a la normativa institucional vigente, se ha efectuado una Auditora
Financiera en la Municipalidad de San Jos de Metn - Perodo 2.007, que tuvo como objetivo
general: Evaluar las informacin que suministra el municipio en cuanto al Estado de Ejecucin
Presupuestaria del Ejercicio Financiero Ao 2.007 Recursos y Gastos;
Que por Resolucin A.G.P.S. N 15/08 se aprueba el Programa de Accin Anual de
Auditora y Control de la Auditora General de la Provincia Ao 2.008, correspondiendo la
presente al Cdigo IV-20/08 del mencionado Programa;
Que con fecha 02 de setiembre de 2.009 el rea de Control N IV emiti Informe Definitivo
correspondiente a la Auditora Financiera en la Municipalidad de San Jos de Metn Perodo
2.007;
Que el Informe de Auditora Definitivo ha sido emitido de acuerdo al objeto estipulado, con
los alcances y limitaciones que all constan, habindose notificado oportunamente el Informe
Provisorio al ente auditado;
Que con fecha 11 de setiembre de 2.009 se remitieron las presentes actuaciones a
consideracin del Sr. Auditor General Presidente;
Que en virtud de lo expuesto, corresponde dictar el instrumento de aprobacin del Informe
de Auditora Definitivo, de acuerdo con lo establecido por la Ley N 7.103 y por la Resolucin N
55/01 de la A.G.P.S.;

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RESOLUCIN CONJUNTA N 136

Por ello,

EL AUDITOR GENERAL PRESIDENTE Y EL AUDITOR GENERAL DEL REA DE

CONTROL N IV DE LA AUDITORA GENERAL DE LA PROVINCIA
RESUELVEN:
ARTCULO 1.- APROBAR el Informe de Auditora Definitivo emitido por el rea de Control
N IV, correspondiente a la Auditora Financiera en la Municipalidad de San Jos de Metn Perodo 2.007, que tuvo como objetivo general: Evaluar las informacin que suministra el
municipio en cuanto al Estado de Ejecucin Presupuestaria del Ejercicio Financiero Ao 2.007
Recursos y Gastos, obrante de fs. 63 a 79 del Expediente N 242-2054/08.
ARTCULO 2.- NOTIFICAR a travs del rea respectiva, el Informe de Auditora Definitivo y
la presente Resolucin Conjunta, de conformidad con lo establecido por la Resolucin A.G.P.S. N
55/01.
ARTCULO 3.- Regstrese, comunquese, publquese, cumplido, archvese.

Dr. Moreno Dr. Torino

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