DISPOSICIONES NORMATIVAS DE LA SET

SOBRE AGENTES DE RETENCION DEL IVA

DEPARTAMENTO DE
CAPACITACION DE RECURSOS
HUMANOS
DIRECCION DE APOYO SET 2014

RETENCION IVA
NORMATIVA APLICABLE
DECRETO N 1030 DEL
27/12/2013
RESOLUCION GRAL
27/10
RESOLUCION GRAL
13/09
RESOLUCION DE
ACTUALIZACION 60/11

AGENTES DE RETENCION

Art. 240: Ley 125/91.-

Designase agentes de retencin a los sujetos que por

sus funciones pblicas o por razn de su actividad, of icio
o Profesin, intervengan en actos u operaciones en los
cuales deben retener o percibir el importe del tributo
correspondiente.
Efectuada la retencin o percepcin el agente es el
nico obligado ante el sujeto activo por el importe
respectivo; si no la ef ecta responder solidariamente
con el contribuyente, salvo causa de fuerza mayor
debidamente justificada .

Constancia de no Retencin , cuando el monto del

anticipo haya superado el tributo del ejercicio anterior,
o cuando el Contribuyente se encuentra exonerado.

AGENTES DE RETENCION
DESIGNADOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

FUNDAMENTO: la aplicacin de la norma se

justifica plenamente a fin de lograr un mayor
dinamismo en la recaudacin que f acilite al
contribuyente el normal cumplimiento de sus
obligaciones imposit ivas. Es un mecanismo
idneo, gil y practico que permite mantener
con regularidad la mayor parte del tributo que
ser ingresado al momento del vencimiento
para el pago del adeudo tributario, hecho que
hace necesaria su ut ilizacin como medio de
recaudacin.

RETENCIN -CONCEPTO
El Art. 157 de la Ley 125/91.- dispone
que la retencin en la fuente es un pago
por parte de l os contribuyentes de los
tributos previstos en la presente Ley .

Retenciones en la fuente .
Personas o entidades de cualquier nat uraleza
que por disposicin legal o reglamentaria deben
actuar como agentes de retencin

AGENTES DESIGNADOS
Las disposiciones reglamentarias:
Decreto 1030/13 :
El Art. 7 , establece que a partir de la
vigencia (desde el 1 de enero del 2014),
quedan derogados los Decretos 6806/ 04,
7089/06, 1164/08 y todas las disposiciones
contrarias al Decreto.
La Res. Gral. 11/2014, dispone que las
resoluciones dictadas por la A.T. en virtud al
Decreto 1164/ 08 que designan agentes de
retencin del IVA siguen vigentes, con los
alcances del Decreto 1030/ 13.-

AGENTES DE RETENCION- IVA

Por sus Funciones Pblicas

Los Organismos de la Administracin Central, las Entidades
Descentralizadas, Empresas Pblicas y de Economa Mixta, las y
dems Entidades del Sector Pblico., excluidas las Gobernaciones
y las Municipalidades.
La Direccin Nacional de Aduanas en relacin a las retenciones
efectuadas a los despachantes de aduanas.

Por razn de su actividad, oficio o Profesin,

intervengan en actos u operaciones en los
cuales deben retener o percibir el importe del
tributo correspondient e -

Los Escribanos Pblicos y las empresas loteadoras e inmobiliarias.

AGENTES DE RETENCION
Por razn de su actividad, oficio o Profesin,
intervengan en actos u operaciones en los cuales
deban retener o percibir el importe del tributo
correspondiente .
- Los administradores y mandatarios de servicios que
intermedien en las actividades de arrendamiento de
bienes inmuebles.
-

Entidades bancarias encargadas de los pagos con

fondos administrados por las agencias especializadas
y/u organismos internacional que estn jurdicamente
impedidas de constituirse en agentes de retencin por la
adquisicin de bienes o contratacin de servicios.

AGENTES DE RETENCION

Por razn de su actividad, oficio o Profesin, intervengan en

actos u operaciones en los cuales deban retener o percibir el
importe del tributo correspondient e.

Administradoras y procesadoras de tarjetas de crdito.

Los titulares de la explotacin de salas teatrales, canales de

televisin, ondas de radiodifusin y espectculos deportivos.

Quienes paguen o acrediten retribuciones por operaciones

gravadas prestadas por personas domiciliadas en el exterior, que
acten sin sucursal, agencia o establecimiento en el pas o cuando
la casa matriz acte directamente sin la sucursal, agencia o
establecimiento.

 Por razn de su actividad, oficio o Profesin,

intervengan en actos u operaciones en los cuales
deban retener o percibir el importe del tributo
correspondiente .
Los contribuyentes exportadores que hayan hecho uso
de la opcin del recupero del crdito f iscal va devolucin
de Impuesto (Art. 88 de la Ley 125/91 modificado por la
Ley 5061/13).
Los Designados por SET .
Los dems agentes de retencin previstos por normas
especiales

AGENTES DE RETENCION
Cuando debe retener, el agente retentor ?
(oportunidad de la Retencin)
Cuando se produzca cual quiera de los
siguientes actos :

a)
b)

Pago
Puesta a Di sposicin de los Fondos

 OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION

A.- Practicar la retencin en la oportunidad y cuanta
establecida por el Decreto 1030/13. B.- Emitir el comprobante de retencin
correspondiente.
C.- Presentar la DDJJ y efectuar el pago por las
retenciones realizadas.
La omisin del pago o el retraso del pago mayor a 30
das , dar lugar a la sancin por defraudacin.

DECRETO N 10797/ 13 -TIMBRADO

DECRETO N 10797/13 -TIMBRADO

DECRETO N 10797/13 -TIMBRADO

DECRETO N 10797/13 -TIMBRADO

AGENTES DE RETENCION
1.- ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACION CENTRAL ,
ENTIDADES DESCENTRALIZADAS, EMPRESAS PUBLICAS Y DE
ECONOM IA MIXTA Y DEMAS DEL SECTOR PUBLICO
A PARTIR DE QUE MONTO SE RETIENE ?
Conforme al alcance del Decreto 1030/13-

Adquisiciones de proveedores del Art. 79 de la Ley

125/91 modificado por la Ley 5143/14
Cuando el monto total de la operacin , excluido el IVA
sea superior a 1 salario mnimo.
Monto total de la Operacin : adquisiciones a un mismo
proveedor en la misma f echa, siendo irrelevante el N de
facturas utilizadas = sola operacin .

ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACION CENTRAL ,

ENTIDADES DESCENTRALIZADA, EMPRESAS PUBLICAS Y DE
ECONOM IA MIXTA Y DEMAS DEL SECTOR PUBLICO

Sueldo mnimo a considerar es a la fecha de pago .

Dato: Sueldo mnimo correspondiente mes de marzo 2014
G. 1.824.055 .(sin IVA) - debe superar

1.- ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACION CENTRAL , ENTIDADES

DESCENTRALIZADAS, EMPRESAS PUBLICAS Y DE ECONOMIA MIXTA
Y DEMAS DEL SECTOR PUBLICO
PORCENTAJE DE IVA A RETENER
A proveedores de
RETENER EL 30%
DEL IVA

bienes y servicios
(contrib. en el pas)

RETENER EL 30%
DEL IVA

A Personas Fsicas
Contratadas , profesionales
o no (con RUC)

RETENER EL 100%
DEL IVA

Pago honorario
profesionales, Regulados por
sentencia judicial

RETENER EL 100 %
DEL IVA

A Personas Fsicas Contratadas

no profesionales y q opten
Por no tener RUC

2.- DIRECCION NACIONAL DE ADUANAS

Retendrn a despachant es de aduanas
Sobre que monto?: sobre el honorario profesional con el IVA
includo. (arancel por ley 220) .
Momento de la Retencin: al finiquito de los despachos de importacin o
exportacin.
PORCENTAJE DE IVA A RETENER
RETENER EL 30%
DEL IVA

RETENER EL 100%
DEL IVA

Servicios: se relacionen a importacin

de bienes

Servicios: se relaciones a exportac in

de bienes

3.- ESCRIBANOS PUBLICOS Y EMPRESAS LOTEADORAS.

a.- Escribanos Pblicos retendrn en la enajenacin de bienes
inmuebles a:

Personas Fsicas, sucesiones indivisas

Y condominios ( no contribuyentes del IVA)

RETENER EL 100%
del IVA-sobre la base del 30%
del precio de venta del Inmueble
transferido

OBSERVACION: si la enajenacin es realizada a travs de empresas

loteadoras , estas sern las obligadas a retener.

3.- ESCRIBANOS PUBLICOS Y EMPRESAS LOTEADORAS

Comprobante de retencin: a nombre del vendedor con datos del
nombre, RUC del comprador y en el detalle del comprobante se consigna
el de la escritura publica cuando el escribano es el retentor o contrato
celebrado (entre empresa loteadora y el vendedor) cuando es con la
empresa loteadora.

Comprador contribuyente de IVA , utilizara como crdito en forma

directa o indirecta a su actividad gravada. (documentacin respaldatoria
comprobante de retenc in , copia autenticada)
El propietario, no contribuyente del inmueble, tendr el comprobante de
retencin original

4.- ADMINISTRADORES Y MANDATARIOS DE BIENES

INMUEBLES QUE INTERVIENEN EN EL ARRENDAMIENTO DE
BIENES INMUEBLES
Personas Fsicas, sucesiones indivisas
Y condominios ( no contribuyentes
del IVA)

RETENER EL 100%
del IVAS/ EL VALOR DE LAS CUOTAS
PACTADAS

A PARTIR DE QUE MONTO SE RETIENE?

Valor de la cuota pactada supere un salario

mnimo mensual (excluido el IVA).

deber entregar al
propietario el comprobante de retencin.(original)
Administradora emite su Factura por el
alquiler---al arrendatario
Administradora emite su Autofactura --- al
propietario.(con la ret.)
Administradora emite factura por comi sin al
propietario
EMPRESAS LOTEADORAS:

5.- ENTIDADES BANCARIAS ENCARGADAS DE LOS PAGOS CON

FONDOS ADMINISTRADOS POR LAS AGENCIAS ESPECIALIZADAS
Y/U ORGANISMOS INTERNACIONALES.

RETENER EL 50%
DEL IVA

A proveedores de
bienes y servicios,contribuyentes
Domiciliado en el pas

A PARTIR DE QUE MONTO SE RETIENE?

Pagos cuyo monto total de la operacin sin el

impuesto sea superior a un salario mnimo
mensual. El monto de la Retencin se imputara en el mes
De la retencin.

5.- ENTIDADES BANCARIAS ENCARGADAS DE LOS PAGOS CON FONDOS

ADMINISTRADOS POR LAS AGENCIAS ESPECIALIZADAS Y/U ORGANISMOS
INTERNACIONALES
RETENER EL 100%
DEL IVA includo en los C.V.

A empresas no
Domiciliadas en el pas o
Cuando la casa matriz del exterior actu
directamente sin intervencin de la
sucursal , tales como consultores
Internacionales y empresas
proveedoras de bienes
y servicios

A PARTIR DE QUE MONTO SE RETIENE?

Cualquiera sea el monto de la operacin. El monto de

la retencin es crdito para el retentor

6.- ADMINISTRADORAS Y PROCESADORAS DE TARJETAS DE

CREDITO
Retendrn en todas las ocasiones en que procedan al pago o
acreditamiento a los comercios adheridos al sistema.
El importe a retener ser el 0,90909% IVA includo en los
comprobantes de ventas a la tasa del 10% y del 0,47619 si es a la tasa
del 5%.
Se presume, que todas las operaciones realizadas a travs del
sistema, se hallan gravadas por el citado impuesto, excluidos los
provenientes de la venta de combustibles derivados del petrleo
comercializados a travs de las Estaciones de Servicios

6.- ADMINISTRADORAS Y PROCESADORAS DE TARJKETAS DE

CREDITO

Ejemplo:

Monto de la operacin:

123.500.
123.500
X 0,90909 %
x 0,47619%
= 1.122.= 588
o 123500/11= 11.227 x 10%= 1.122.o 123500/21= 5.881 x 10%= 588.-

7.- TITULARES DE LA EXPLOTACION DE SALAS TEATRALES ,

CANALES DE TELEVISION, ONDAS DE RADIODIFUSION Y
ESPECTACULO PUBLICO
RETENER EL 100%
DEL IVA

A personas fsicas o
jurdicas para actuaciones en
el pas

Cuando:
a.- El servicio sea prestado por una persona no inscripta como
contribuyente de impuesto, en el pas
SOBRE QUE BASE SE RETIENE:
Monto de la operacin excluido el impuesto sea + a 1 S.M.
b.- Servicio sea prestado por personas del exterior, sobre que base se retiene?
cualquiera sea el monto de la operacin

8.- RETENCIONES A PERSONAS O

ENTIDADES DEL EXTERIOR

CONTRIBUYENTES DEL
ART. 79 DE LA LEY

ENTIDADES PUBLICAS,
INCLUIDAS
LAS MUNICIPALIDADES Y
GOBERNACIONES

RETENDRAN A PERSONAS O
ENTIDADES CONSTITUIDAS EN EL
EXTERIOR QUE REALICEN OPERACIONES
GRAVADAS EN NUESTRO PAIS.
ART. 81 DE LA LEY 125/91, EL 100 %
DEL IVA

EL PRECIO PACTADO ENTRE LAS

PARTES SE CONSIDERA
SIN IVA POR LO TANTO AL PRECIO SE
ADICIONA EL IVA. SALVO SE ESTIPULE EL PRECIO
CON IVA INCLUIDO.

9.- EXPORTADORES SOLICITANTES DE RECUPERO DEL CRDITO

TRIBUTARIO
RETENER EL 100%
DEL IVA A LA TASA DEL 10%
A contribuyentes del IVA

RETENER EL 30%
DEL IVA A LA TASAS DEL 5%

A CONSIDERAR PARA RETENER:

Operaciones entre exportadores solicitantes de crdito ,

el adquirente
queda EXIMIDO de realiz ar la retencin

A PARTIR DE QUE MONTO DEBE RETENER EL

EXPORTADOR SOLICITANTE ?
Conforme al alcance del Decreto 1030/13 -

Adquisiciones de proveedores realizadas en el

mes.
A partir de 10 jornales diarios
Sueldo mnimo vigente a la fecha:
G. 1.824.055.1.824.055 / 26 (Res. Act. 60/11) = 70.156 X 10=
701.560 sin incluir el IVA-

9.- EXPORTADORES
Momento en que sern Retentores, los exportadores
solicitantes de creditos

9.- EXPORTADORES SOLICITANTES DE RECUPERO DEL

CRDITO TRIBUTARIO

ACLARATORIA PREVISTA EN LA RES. GRAL 7/08:

NO CONT RADICE EL DECRETO 1030/13. Si el Exportador es designado por identif icacin y procede a
hacer uso de la solicitud de recupero de crdito por
operaciones de exportacin , pasara a constituir agente de
retencin con los alcances previstos para los exportadores
solicitantes de crdito T ributario, por lo que proceder a
realizar el cambio relativo al monto de la retencin , A
PARTIR DEL MES SIGUIENTE AL DE LA SOLICITUD DE
RECUPERO DE CREDITO TRIBUTARIO.

10.- LOS DESIGN ADOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

RETENDRAN A PROVEEDORES DE BIENES Y
SERVICIOS, CONTRIBUYENTES
DOMICILIADOS EN EL PAIS

EL 30% DEL IVA

Momento: a partir del mes siguiente

al de su notificacin , salvo que la
resolucin lo indique

10.- LOS DESIGN ADOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

A PARTIR DE QUE MONTO SE RETIENE ?
Conforme al alcance del Decreto 1030/13

Adquisiciones de proveedores realizadas en el mes.

A partir de 10 jornales diarios
Sueldo mnimo vigente a la fecha:
G. 1.824.055 .1.824.055 / 26 (Res. Act. 60/11) = 70.156 X 10=
701.560 sin incluir el IVA-

10.- LOS DESIGN ADOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

A los efectos de proceder a la retencin

Considerar lo siguient e: (Res. Gral. 27/2010)
Factura al contado: por el valor de cada una.
Facturas a crdi tos: la obligacin de retener
esta condicionada a que el o la suma de los
montos consi gnadas en las facturas
representen el monto establecido para el
efecto.
Solo la suma de las adquisiciones gravadas

AGENTES DE RETENCION HABITUALES

CONTRIBUYENTES
IMPUESTO A RETENER
1.- Organismos de la Adm. Central.

DISPOSICION LEGAL

Ent. Descentralizadas, de Economa

Mixta y del Sector Pblico ( con exce. de las
goberna. Y municip)

IRACIS E IVA

2.- Exportadores y asimilables

IVA

3.- Contribuyentes designados

Por la Adm. Tributaria

IVA

Res. G. 7/08 , 54 /11,

Act. 54/2011, Res. De Act. 60/11
Res. Gral. 69/12, 93 y 95/13

4.- Empresas Procesadoras y AdminisTradoras de tarjetas de crdito.

IRACIS E IVA

Dto. 6359/05, dto.11067/00 y

modif. Dto 18.566/02 y Dcto.
1030/13

5.- Empresa maquiladoras

IVA

(Res. 538/04 Art. 3)

Dtos. 6359 y 6806/05 ,y

8694/06, Res 346, 452, 464/06.y sus
modif. Dto. 1030/13
Decreto 1030/12, Res. Grales. 7/08/,
27/10, Res. Gral 13*/09

Excepciones de la obligacin de retener.

(retenciones en la fuente)

Servicios pblicos de Essap, Ande, Copaco, Transporte

Pblico de pasajeros por va terrestre y peajes,
telecomunicaciones .

Las adquisiciones realizadas de empresas pblicas, entes

autrquicos y entidades descentralizadas

Aclaratoria Res. Gral. 13/09. No procede la retencin a:

Excepciones de la obligacin de
retener. (retenciones en la fuente

IMPORTE RETENIDO- UTILIZACION

a) El contribuyente proveedor del

Bien o Servicio, imputar el monto reteni do
del IVA, en el mes en el que le fue
practicada la retencin ( Retenci n a
cuenta). RETENCION A CUENTA
Ser utilizado como crdi to financiero,
rubro 5, campo 52 en el formulario 120. V 3

CASOS RETENCIONES A CUENTA

PRCTICO FACT URA CONTADO NICO

Si el valor gravado contenido en una sola Factura Contado SIN IVA
es igual o mayor a G. 701.560 se realiza la retencin, si es menor
no se realiza la retencin
PRCTICO VARIAS FACTURAS CONTADO
Se deber ver el valor expuesto en cada factura, cuando se efecta
el pago. Ejemplo: Pago de varias facturas a un mismo proveedor y
en un mismo acto. La obligacin de retener esta condicionada al
valor de lo gravado expuesto en cada factura que sin el IVA deber
ser igual o mayor a G. 701.560 .

CASOS RETENCIONES A CUENTA

PRCTICO FACT URA CRDITO NICO

Cuando el contribuyente abone el monto de una sola factura a
crdito, la obligacin de retener estar condicionada a que el monto
del o los valores gravados consignado/s en la Factura EXCLUIDO
EL IVA sea igual o supere el monto de G. 701.560 , se realiza la
retencin.
PRCTICO VARIAS FACTURAS CRDITO
Cuando el contribuyente abone los montos DE VARIAS FACTURAS
A CRDITO, a un mismo proveedor en un mismo acto, la
obligacin de retener estar condicionada a que la suma de los
montos de los valores gravados de la totalidad de las Facturas
EXCLUIDO EL IVA supere el monto de G.- 701.560. Es decir en el
caso se suman.

CASOS RETENCIONES A CUENTA. Proveedor local

1.- El 01/03/2014 se adquiri muebles de oficina de la empresa
LEMIRSON S.A. por valor total de Gs. 20.000.000, segn FACTURA
CREDITO. Abona el 25 por ciento de la factura, G. 5.000.000 en la
fecha y el saldo con Vto. 01/04/2014. EL CLIENTE PRACTICA LA
RETENCIN CON EL COMPROBANTE CORRESPONDIENTE EEL 1/03

Clculo: Factura = gravado 18.181.818.

IVA
1.818,182 x 30 %= 545.455.* Abona el 1/03 el 25% = 5.000.000.- del monto establecido debe
retener en el primer pago el 30% valor del IVA de la factura total
o sea 545.455.El monto a pagar ser 5.000.000 -545.455= 4.454.545.Saldo a abonar el 1/04 por G. 14.454.545. -

CASOS RETENCIONES A CUENTA

2.- El 1 de febrero del 2014-se compra a crdito un lote de muebles
por valor total de G. 30.000.000.- El 15/02/2014 decide cambiar un
lote de muebles por un valor de Gs. 2.000.000 por lo que el
proveedor entrega la correspondiente nota de crdito Nxxx . A la
vez decide cancelar SU COMPRA Emite un cheque por Gs.
27.236.364.- Y ENTREGA EL COMPROBANT E DE RETENCIN
Recibe del proveedor el correspondiente recibo de cancelacin.
Factura : gravada
27.272.727 IVA 2.727.273. Devuelve: gravada (-)1.818.182 IVA 181.818.CANCELA
25.454.545. -IVA 2.545.455.= 28.000.000.CALCULO IVA A RETENER ---- 2.545.455 X 30%= 763.636.*ABONA EN CHEQUE 28.000.000 763.635= 27.236.364.-

Operacin en moneda extranjera

Dto. 1030/13 art. 15. El tipo de cambio ser el del cierre del da
anterior en que se realizo la operacin.

Compra a crdito Mercaderas gravadas al 10% por

Valor en Dlares 1.100. - tipo de cambio vendedor: 4100
Monto de la operacin G.- 4.510.000. - (Proveedor local)
Gravada : 4.100.000. - IVA: 410.000.Cuando pago la factura a los 30 das el tipo de cambio es a
G. 4200.- por lo que la operacin asciende G. 4.620.000
Gravado 4.200.000. - IVA: 420.000.Debo retener sobre el IVA reflejado en la operacin de
pago o sea el 30% de 420.000. - = 126.000.-

Operacin en moneda extranjera

Primera operacin x compra a crdito CHEQUEAR
Mercaderas
4.100.000. IVA
410.000. A Proveedor
4.510.000. 2 operacin de pago
Proveedor
4.510.000. Diferencia de C. 110.000. A Rete. A pagar
126.000
A Caja o Banco
4.494.000

AGENTES DE RETENCION

Obligaciones Formales
Expedir el comprobante de retencin.
DOCUMENTACI N: conforme al modelo
aprobado por la administracin tributaria ,
ANTERIORMENTE Decreto 6539/05.- Res. 176/06.
Y NUEVO REGLAMENT O DE TIMBRADO DECRETO
10797/13 Y RES. GRAL 92/13S/COMPROBANT ES QUE
MODIFICA ARTICULOS DEL DECRET O 6539/05.

COMPROB ANTE DE RETENCION

REQUISITOS DEL FORMATO

PREIMPRESO DE LOS
COMPROBANTES DE RETENCION Art.
43 del Decreto 10.797 del 21/03/2013.

COMPROB ANTE DE RETENCION

COMPROBANT E DE RETENCION

COMPROBANT E DE RETENCION

COMPROBANTE DE RETENCION

Obligaciones Formales
Utilizar la transmisin electrnica de datos
Va Internet, (Cl ave de Acceso -Res. Gral.
4/07) como ni co y exclusivo medio de
presentacin de las DDJJ, tanto l as
determinativas como informativas.
(Hechauka) conforme a l a Re. Gral. 49/11
modificada por la Res. Gral. 76/12

Obligaciones Formales
Constituirse como Agente de Informacin
(Hechauka); presentarn:
Libros Compras (Formulario 211),
Libro Ventas (Formul ario 221), y
Retenciones en la Fuente (Formul ario 231).
DD. JJ. Informativa
PRESENTACION AL MES SUBSIGUIENTE DE
PRACTICADA LA RETENCION

Reglamentacin Hechauka: ir a .

AGENTE DE INFORMACIN o
INFORMANTE

Persona fsica o jurdica obligada a

suministrar informacin a la SET
en medios informticos y en
forma peridica, como soporte de las
transacciones reflejadas en sus
declaraciones juradas u otras
operaciones.

Obligaciones Formales

Obligaciones Formales
Presentar DDJJ DE RETENCIONES
IVA-.
FORMULARIO 122- MENSUAL - -Cdigo de
Obligacin N 221.

Tenga o no movimiento que declarar

y el monto de la retencin realizada si
lo hubiere.

RENTAS INTERNACIONALES
IVA
Art. 81 DE LA LEY 125/91- TERRRITORIALIDAD
Grava las enajenaciones y las prestaciones de servicios
realizadas en el TERRITORIO NACIONAL, CON
INDEPENDENCIA :
- DEL LUGAR EN DONDE SE HALL A REALIZADO EL
CONTRATO
- DEL DOMICILIO, RESIDENCIA O NACIONALID AD
De quienes intervengan en las operaciones , as
como quien los reciba y del lugar de donde provenga
el pago. As:

RENTAS INTERNACIONALES
IVA

a)
b)

La asistencia tcnica y dems servicios:

cuando sean utilizados o aprovechados en el Pas.
La cesin de uso de bienes y derechos , cuando los
mismos sean utilizados en la Repblica an en
forma parcial, en el perodo pactado.
Los seguros reaseguros, cuando se verifique
algunas de las siguientes situaciones:
Cubran riesgos en la Repblica en forma exclusiv a o no y
Los bienes o las personas se encuent ren ubicados o residan
respectivamente en el pas en el moment o de la celebracin
del contrato.

RENTAS INTERNACIONALES
IVA

IVA CREDITO: Retenciones a benef iciarios radicados

en el exterior por la realizacin de operaciones
Gravadas en territorio nacional constituir crdito f iscal
para el que paga .

Incidencia en la DDJJ IV A
Llenado del formulario 120 v3, y documentacin
respaldatoria retenciones practicadas a personas del
exterior.Las retenciones practicadas sern consignadas y
declarada segn corresponda en el rubro 3, o 6 del
mencionado formulario.
Documentaciones :
a.- comprobantes de retencin.
b.- comprobante de venta expedido por el sujeto retenido
o, en su caso por la autof actura emitida y expedida por
el agente retentor.(Res. De Actualizacin 60/11)

EJERCICIOS RETENCIONES a proveedores del exterior

1.- Una empresa pya domiciliada en el pas, contrata
los servicios de un consultor (persona fsica) de
nacionalidad chilena, a los efectos de realizar
trabajos de consultora econmica e informtica ,
para la empresa, los honorarios profesionales
convertidos en G. son de 150.000.000. Anlisis: hecho gravado por IVA y por Renta
personal.
Clculo IVA: Art. 81.- Territorialidad. La prestacin
de servicio personal es realizada en el Pas. El precio
segn acuerdo incluye IVA.
150.000.000 /11= 13.636.364 (form. 124 o 122)
150.000.000 13.636.636= 136.363.636. - importe
remesado o pagado

RETENCION IVA A PROVEEDOR DEL

EXTERIOR

2.- La empresa ZZ S.R.L. es importadora y ocasionalmente contrata

los servicios de fletes del exterior que no cuentan con sucursal, ni
agencia en el pas y en otras ocasiones el proveedor envia el
producto hasta asuncin.
Datos:
.-a.- en fecha 18 de marzo/2014 contrato fletes por G. 25.000.000. .-b.- en fecha 20 de marzo/14 importo mercaderas por G.
200.000.000.- valor CIF
Respuesta:
La operacin se encuentra gravada por IVA , va retencin. Son
proveedores del exterior sin sucursal por lo tanto el que paga debe
retener e ingresar el impuesto.Corresponde retener, IVA Decreto 1030/13, Art. 44

Ejercicio 2- Retencin IVA

Calculo:
a.- Contrato flete del exterior sin sucursal: Precio con IVA
includo
Calculo del IVA conf orme al Decreto 1030/13. Art. 13 base
imponible
G. 25.000.000 ------------102,5
X
------------100
X= 24.390.244 x 25% = 6.097.561 ---base Impo.
x 10%
609.756.- form. 124 o 122

Ejercicio 2.Importo mercaderas, Valor CIF no identifica el valor del flete valor Total G.
200.000.000. - por lo que para conocer el valor se aplica la disposicin legal
Decreto 6359/05 Art. 73.- numeral 1) segundo prrafo. Y Decreto 1030/13
Art. 13, ltimo prrafo
Retencin IVA:
Valor CIF G. 200.000.000 x10%= 20.000.000
20.000.000 --------102,5
X ---------------- 100
X= 19.512.195
Base imponible es 19.512,195 x 25% = 4.878.049
X 10 %
IVA 487.805. -.
Monto de IVA a retener e ingresar por la empresa pagadora, el importador .
Form 124 0 122. En este caso la empresa exportadora del exterior es la que enva l os bienes
con el flete includo, en consecuencia no se contrata los servicios del
flete..
b.-

ENAJENACION DE BIENES INMUEBLES POR

SOCIEDADES EXTRANJERAS
3.- La empresa COSTA sin sucursal ni representacin legal en el
pas, vende un inmueble ubicado en la zona cntrica de Caaguaz
por G. 450.000.000. DESARROLLO:
Calculo IVA: conforme a lo dispuest o en el decreto 1030/13
intervencin del escribano.
Precio de venta esta includo el IVA.
Asi 450.000.000 -------------101,5
X
-------------- 100
X= 443.349.754 X 30%= 133.004.926.- ES LA BASE IMPONIBLE
X 5% tasa art. 91 de la Ley 125/91
6.650.246.- IVA a ingresar por escribano en

formulario 124 o 122. -

ENAJENACION DE BIENES INMUEBLES POR SOCIEDADES

EXTRANJERAS

Conforme al Art. 1 de la Res. 915/06 , en caso que el

adquirente sea contribuyente de IVA, el
comprobante de retencin debe ser emitido a
nombre del vendedor (dueo), debiendo consignarse
el nombre completo e identificador RUC del
comprador y en lugar previsto para detallar el
nmero y fecha del comprobante de venta deber
consignar los de la escritura pblica, el escribano
deber otorgar una copia autenticada al comprador
del inmueble..

INFORMACION ADICIONAL

Retencin IVA a personas del exterior

Empresa Pya realizo un prstamo de un Banco
Argentino de reconocida trayectoria en el mercado.
Realizar la Remesa de los intereses por el crdito, que
ascienden a la suma de G. 250.000.000. Desarrollo: se debe retener IVA. - y Renta. IVA Art. 77, 78 y Art. 81 y 85 de la Ley 125/91.
Valor de la operacin G. 250.000.000/21 o x 4,7619%=
(-) G. 11.904.750 . IVA A RETENER
MONTO A REMESAR G. 238.095.250. -

Retencin IVA a personas del exterior

ABSORCION: G. 250.000.000 X 5%= 12.500.000.MAS EL IVA
12.500.000..
262.500.000 /21= 12.500.000
INTERESES
250.000.000
IVA CREDITO
12.500.000
A RETENCION IVA
12.500.000
A BANCO
250.000.000
FORMULA PARA RENTA:
Tasa efectiva-----clculo = 20 (base Art. 10) x 30/100= 6
POR REGLA SE TIENE 100 -6 = 94 POR LO QUE 94 : 6 :: 100 : X
X = 6 x 100/94 = 6,38 % . Tasa a aplicar por absorcin
Se observa 250.000.000 x 6,38 % = 15.950.000. Retencin Renta
MONTO TOTAL QUE GASTA LA EMPRESA: 250.0000.000 +12.500.0000
+15.950.000= 278.450.000. -

ABSORCION DE IMPUEST O
INTERESES ABONADOS 250.000.000
IVA CREDITO
12.500.000
IMPUESTO A LA RENT A
15.950.000

A RETENCION IVA

A RETENCION RENT A

A PROVEEDOR DEL EXT ERIOR

12.500.000
15.950.000
250.000.00
278.450.000

AGENTES DE RETENCION: AGENCIAS DE VIAJES

ADICIONAL: ART. 3 DEL DECRET O 10797/12
TICKETS O BILLETES EMITIDOS POR LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE AEREO
O AGENCIA DE VIAJES (NO TIMBRADOS)
ART. 10 DEL MENCIONADO DECRETO: EN EL CASO DE LOS BILLETES
ELECTRONICOS, LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE AEREO Y LAS
AGENCIAS DE VIAJES DEBEN EMITIR FACTURAS O BOLETAS DE VENTAS
SEGN SEA EL CASO Y SIN PERJUICIO DE QUE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA ESTABLEZCA LOS REQUSI TOS Y CONDICIONES PARA QUE EL
DOCUMENTO ELECTRONICO SEA VALIDO A LOS EFECTOS DE RESPALDAR
CREDITOS FISCALES Y COSTOS/GASTOS CON EFECTOS FISCALES, Y EN
CUYO CASO NO SERA NECESARIA LA EMISION DE LA FACTURA POR PARTE
DE LA AGENCIA DE VIAJE.

TICKETS O BILLETES EMITIDOS POR EMPRESAS DE

TRANSPORTE AEREO

En el caso de tickets o billetes electrnicos

las empresas de transporte areo y las
agencias de viajes deben emitir facturas o
boleta e venta, segn sea el caso y sin
prejuicio que la A. T. establezca los
requisitos y condiciones para que el
documento electrnico sea vlido a los
efectos de respaldar crdito fiscal IVA y
costos/gastos, en cuyo caso no ser
necesario la emisin de la factura por parte
de la Agencia de Viaje

Agentes de Retenci n designados

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DECRETO 1164/08, modif. por
Decreto 4081/10

Art. 1) Exportadores
Y asimilables

Uso de solicitud
de crdito fiscal
A proveedores del
art. 79-Ley
RETENER EL100%
DEL IVA

Art. 2) Designados por

Res. Gral 7/08

Designados:
Res. Gra.l 54, Act.
54/11
Res. Gral. 69/12,
93 y 95/13

A proveedores del
art. 79-Ley
RETENER EL 30%
DEL IVA

10 JORNALES
DIARIOS,
EXCLUIDO EL IVA,
Dcto. 4081/10