V rea Auditora V

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Informe especial NIA 230. Documentacin de Auditora (Parte I) V-1

NIA 230. Documentacin de Auditora (Parte I)

Informe Especial
Ficha Tcnica de dirigir y supervisar el trabajo de trnica, que contiene los registros que
auditora, y para cumplir con sus res- sustenta la documentacin de la auditora
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil ponsabilidades de revisin de acuerdo para un trabajo especfico.
Ttulo : NIA 230. Documentacin de Auditora con NIA 220.
(Parte I) Habilitacin del equipo de trabajo a c) Auditor con experiencia
Fuente : Actualidad Empresarial, N 237 - Segunda ser responsable de su trabajo. De un persona (ya sean internos o externos
Quincena de Agosto 2011 Mantener un registro de asuntos de a la empresa) que tenga experiencia en au-
importancia permanente para futuras ditora y un entendimiento razonable de:
auditoras. - Los procesos de auditora;
1. Introduccin Permite la realizacin de exmenes de - Las NIA y los requisitos legales y
El proyecto claridad facilita el estudio y la control de calidad e inspecciones. reglamentarios;
comprensin y la aplicacin de las Nor- Permite la realizacin de las inspeccio- - El ambiente de negocios en que opera
mas Internacionales de Auditora (NIA), nes externas, de acuerdo con los requi- la entidad; y,
en nuestras ediciones lo estamos haciendo sitos legales, regulatorios aplicables.
llegar a nuestros suscriptores. - Emisin de informes de auditora y de
informacin financiera relevante para
Esta Norma Internacional de Auditora 3. Fecha de vigencia de la NIA entidades industriales importantes.
(NIA) se ocupa de la responsabilidad del Esta NIA entra en vigencia para auditoras
auditor para preparar la documentacin de estados financieros por perodos que
de auditora para una auditora de estados
6. Requisitos
comiencen a partir del 15 de diciembre
financieros. El apndice de esta norma 2009. - Preparacin oportuna de la documen-
contiene requisitos especficos de docu- tacin de auditora.
mentacin y orientacin. Los requisitos - El auditor deber documentar asuntos
de documentacin especfica de otras NIA 4. El objetivo importantes tratados con la gerencia,
no limitan la aplicacin de la NIA Ley o El objetivo del auditor es obtener la do- incluyendo asuntos importantes dis-
regulaciones, podr establecer requisitos cumentacin que dispone lo siguiente: cutidos.
de documentacin adicional. a) Suficiente y apropiada que sirve de - Documentacin de los procedimientos
base para el informe del auditor; y, de auditora aplicados y la evidencia
2. Naturaleza y propsitos de la b) Evidencia de que la auditora fue de auditora obtenidos.
documentacin de auditora planeada y realizada de acuerdo - Forma, contenido y extensin de la
La documentacin de auditora cumple con las NIA y los requisitos legales y documentacin de auditora.
los requisitos de la documentacin es- regulatorios aplicables. - El auditor deber preparar la do-
pecfica de otras NIA pertinentes como: cumentacin de auditora que es
5. Propsitos de las NIA suficiente, que permite a un auditor
- Que la evidencia sea la base que el au-
Los siguientes trminos tienen los signifi- tener experiencia en el campo.
ditor llegue a una conclusin que cumpla
los objetivos generales del auditor. cados atribuidos a continuacin:
- Que la evidencia de auditora fue
7. La naturaleza, oportunidad,
a) La documentacin de auditora alcance de los procedimientos
planeada y realizada de acuerdo
con las NIA y los requisitos legales y Es el sustento de los procedimientos de auditora realizados para
de auditora realizados, la evidencia de
regulatorios aplicables. cumplir con las NIA
auditora obtenida al respecto de las con-
- La documentacin de auditora sirve clusiones del auditor (trminos tales como En la documentacin de la naturaleza,
para varios propsitos adicionales, documentos de trabajo o papeles de oportunidad y alcance de los procedi-
incluyendo los siguientes: trabajo se utiliza tambin a veces). mientos de auditora aplicados, el auditor
Asistir al equipo de trabajo para pla- har constar:
nificar y realizar la auditora. b) Archivo de auditora a) Las caractersticas de identificacin
Ayudar a los miembros del equipo de Una o varias carpetas o otros medios de de los temas o asuntos especficos en
trabajo responsable de la supervisin almacenamiento, en forma fsica o elec- cuestin.

N 237 Segunda Quincena - Agosto 2011 Actualidad Empresarial V-1

 V Informe Especial
b) Quin realiza el trabajo de auditora existente o aadir nueva documentacin Cartas de confirmacin y representa-
y el trabajo de esa fecha se comple- despus de la preparacin del archivo cin.
t? final de auditora, el auditor debe, con Listas de control.
c) Quin revis el trabajo de auditora independencia de la naturaleza de las
modificaciones o adiciones, manifiesta: La correspondencia en relacin con
realizado, la fecha y el alcance de los asuntos importantes.
dicha revisin? - Las razones especficas para la toma El auditor puede incluir resmenes o
El auditor deber documentar las discu- de ello; y, copias de los registros de la entidad
siones de los asuntos importantes con la - Cundo y por quin fueron hechos y (por ejemplo, importantes contratos y
gerencia, los encargados del Gobierno, revisados. acuerdos especficos) como parte de la
y otros, incluyendo la naturaleza de los documentacin de auditora. sin embar-
asuntos importantes discutidos, cundo
y con quin los debata.
10. Preparacin oportuna de la go, dichos documentos de auditora no
documentacin de auditora se consideran sustitutos de los registros
- Si el auditor identifica la informa- contables de la entidad.
La preparacin de la documentacin
cin que sea inconsistente con la - El auditor no necesita incluir como
de auditora ayuda a mejorar la calidad
finalidad que el auditor concluya documentacin de auditora los bo-
de la auditora, facilita el examen y una
con respecto a un asunto importan- rradores de documentos de trabajo
evaluacin de la evidencia de auditora
te, el auditor deber documentar la y los estados financieros, notas in-
obtenida y las conclusiones alcanzadas
forma en que el auditor se dirigi completas o ideas o preliminares, las
antes de culminar el informe de audi-
a la inconsistencia. copias de los documentos corregidos
tora.
- Si, en circunstancias excepcionales, por errores tipogrficos o de otro tipo,
el auditor necesita apartarse de un La documentacin preparada despus y duplicados de documentos.
requisito importante en una NIA, el de la fiscalizacin llevada a cabo, es
probable que sea menos precisa que la - Explicaciones orales por parte del
auditor deber documentar cmo los auditor, no representan sustento a
procedimientos de auditora alternati- documentacin preparada en el trabajo
a tiempo. la labor del trabajo realizado o las
vos realizados para lograr el objetivo conclusiones por parte del auditor,
de este requisito, y las razones de la pero se puede utilizar para explicar o
salida. 11. Documentacin de los pro- aclarar la informacin contenida en
cedimientos de auditora la documentacin de auditora.
8. Cuestiones planteadas des- realizada y la evidencia de
pus de la fecha del dictamen auditora obtenida 13. Documentacin de acuerdo
del auditor La forma, contenido y extensin de la con las NIA
Si en circunstancias excepcionales el au- documentacin de auditor dependen de En principio, el cumplimiento de los re-
ditor aplica procedimientos de auditora factores tales como: quisitos de esta NIA dara como resultados
nuevos o adicionales o llega a conclu- que la documentacin de la auditora
El tamao y la complejidad de la
siones nuevas despus de la fecha del sea suficiente y adecuada a las circuns-
entidad.
informe de auditora, el auditor deber tancias; otros requisitos especficos de
documentar: La naturaleza de los procedimientos documentacin tienen por objeto aclarar
de auditora a realizar. la aplicacin de las NIA, stas contienen
a) Las circunstancias encontradas;
Identificacin de los riesgos de errores requerimientos especficos que deben
b) Los procedimientos de auditora nue- sustanciales. contener la documentacin.
vos o adicionales realizados, que se
obtiene evidencia de auditora, y las La importancia de la evidencia de La documentacin de auditora pro-
conclusiones alcanzadas, y su efecto auditora obtenida. porciona evidencia de que la auditora
en el informe del auditor; y, La naturaleza y el alcance de las ob- cumple con las NIA; sin embargo, no es
jeciones identificadas. necesario ni factible para que el auditor
c) Cundo los cambios resultantes en la
La necesidad de documentar una documente por separado o puestos a su
documentacin de auditora fueron
conclusin o la base para una conclu- criterio profesional en una auditora.
realizados y revisados.
sin que fcilmente no determine la El cumplimiento de cada asunto ya
9. Ensamblaje del archivo final documentacin del trabajo realizado se encuentra demostrado por los do-
de las evidencias de auditora. cumentos incluidos en el archivo de
de la auditora
La metodologa de auditora y herra- auditora.
El auditor deber reunir la documen- mientas utilizadas.
tacin de auditora en un archivo y Ejemplo:
completar el proceso administrativo de
ensamblaje final del archivo de manera 12. Documentacin de la audito- - La existencia de un Plan de Auditora
oportuna, despus de la fecha del informe ra puede ser sustentada en debidamente documentado demues-
tra que el auditor ha planificado la
del auditora. papel o en medios electrni- auditora.
Despus de la preparacin del archivo de cos u otros
- La existencia de una Carta de Com-
auditora, el auditor no deber eliminar Ejemplos de documentacin de la audi- promiso firmada incluida en el ar-
o descartar documentacin de auditora tora son: chivo de auditora, demuestra que el
de cualquier naturaleza antes de que auditor ha acordado con la gerencia
Los programas de auditora.
finalice su perodo de tiempo razonable o, cuando sea apropiado, con los
de tenerlo archivado. Anlisis.
que estn a cargo del gobierno de la
En circunstancias distintas de las previstas, Problemas de orden. entidad.
donde el auditor considera necesario Resmenes de los asuntos importan-
modificar la documentacin de auditora tes. Continuar en la siguiente edicin...

V-2 Instituto Pacfico N 237 Segunda Quincena - Agosto 2011