ESTRATEGIAS GERENCIALES PARA FORTALECER EL AHORRO

TRIBUTARIO MEDIANTE EL NUEVO RÉGIMEN MYPE PARA UNA EMPRESA

COMERCIALIZADORA

1. Ahorro tributario
1.1. Definición

Según Guillermo (2006) indica que el ahorro fiscal o tributario es aquel al que
se llega por medio de la economía de opción o planeamiento tributario, la cual
consiste en no desconocer las leyes y normas ni realizar malos manejos
contables; sino aplicar la norma de forma correcta y utilizar todos los beneficios
tributarios que ésta ofrece.

1.2. Tributo

El tributo es una exigencia de dinero por parte del Estado, basándose en una
ley y en la capacidad contributiva de las personas, este dinero es empleado para
cubrir sus gastos. Según el Código tributario aprobado por el Decreto Supremo
N°135-99-EF, el término Tributo comprende impuestos, tasas y contribuciones; el
impuesto es aquel no origina una contraprestación directa a favor del
contribuyente y un ejemplo de impuesto es el Impuesto a la Renta; la tasa es
aquel tributo pagado por la prestación de un servicio público, por ejemplo los
derechos arancelarios de Registros Públicos y; las contribuciones surgen como
pago por la realización de obras públicas o actividades estatales, ejemplo es la
contribución a SENCICO. (Sunat, 2017).

1.2.1. Impuesto a la renta

El impuesto a la renta es el tributo que está inmerso en esta investigación,

éste grava el hecho de generar renta, se obtiene del capital, trabajo dependiente o
independiente; es decir, por actividades empresariales donde se somete a
tributación los costos y gastos relacionados a la actividad generadora de ingresos.
(Bravo, 2002).
 Según lo señala SUNAT (s.f.) el impuesto a la renta es un tributo anual, el cual
empieza el primero de enero y culmina el 31 de diciembre, grava la renta
proveniente de un bien mueble o inmueble, de trabajo realizado de forma
dependiente o independiente o por la mezcla de ambos factores. Como se
mencionó, este impuesto es anual, sin embargo, se realizan pagos a cuenta por
parte del contribuyente; estos pagos se consideran adelantos del impuesto anual.

1.3. Nuevo Régimen Mype Tributario

1.3.1. Descripción

El Decreto Legislativo N°1269 crea el Régimen MYPE Tributario (RMT), que

entró en vigencia el 01 de Enero del 2017, al cual pueden acogerse los
contribuyentes cuyos ingresos individuales o en conjunto no superen las 1700 UIT.
A Diciembre de 2016, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT) incorporó de oficio a los contribuyentes que cumplían con esta
característica y que se encontraban en el Régimen General, asimismo, también se
pueden acoger de forma voluntaria a este régimen todos los contribuyentes que
pertenecen a cualquiera de los regímenes existentes. Los sujetos al RMT
determinarán el cargo del impuesto a la renta según escala progresiva
acumulativa: hasta 15 UIT de renta anual, se pagará el 10%, y más de 15 UIT
tendrá una tasa del 29.5%. (Sunat, 2016)

1.3.2. Beneficios del RMT

El mayor beneficio de este régimen es que no se aplicará sanciones

tributarias a cierto grupo de empresas, en el caso que los contribuyentes inicien
sus actividades durante el presente año 2017 y para aquellos que provengan del
Nuevo RUS durante el mismo año. Las infracciones que serán excluidas de las
sanciones son: 1) Omitir llevar libros contables; 2) Llevar los libros contables pero
con atraso según los tiempos que dicta las normas; 3) No declarar la
determinación de la deuda tributaria en el periodo establecido; 4) No mostrar o
exhibir los registros, libros contables. Es importante aclarar que estas infracciones
no serán sancionadas siempre y cuando los contribuyentes se comprometan a
subsanarlas en el tiempo que la SUNAT establezca. (Torres, 2017).

Otro beneficio para los que se acogen al RMT, se da en el caso donde

empresas cuyos ingresos netos anuales del ejercicio tributario no exceden las 300
UIT, estas harán pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, con cuotas mensuales;
donde cada cuota resultará de la aplicación del 1% a los ingresos netos
mensuales. Este porcentaje beneficia a los contribuyentes ya que es menor
comparado a los otros regímenes, como el Régimen Especial (RE) donde la tasa
es de 1.5% y el Régimen General (RG) cuya tasa no puede ser menor a 1.5%,
según el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta (Alva, 2017).

1.3.3. Contribución al ahorro tributario

Según lo expuesto anteriormente respecto a las tasas del impuesto a la

Renta y la tasa del 1% correspondiente a los pagos a cuenta mensuales, el
Régimen MYPE Tributario establece tasas menores al resto de regímenes
existentes, lo cual conlleva a un ahorro dentro de las empresas. Anteriormente las
Mypes preferían evadir impuestos o quedar en la informalidad ya que no
encontraban beneficioso el acogerse a algún régimen tributario, ahora con este
nuevo RMT las Mypes encuentran beneficioso el encontrarse adheridos a un
régimen tributario y cumplir con sus obligaciones tributarias, ya que la finalidad del
Estado al crear el RMT fue el crecimiento y desarrollo de las Mypes y también su
disminución en costos de cumplimiento. (Noticias SUNAT, 2017).

Además, en este régimen se tributará sobre la utilidad, lo cual resulta

beneficioso para las Mypes, ya que cuando estaban acogidas al RUS o RE
pagaban impuestos sobre sus ingresos; también se producirá un ahorro tributario,
ya que los microempresarios no solo deducirán sus costos, sino también sus
gastos. Mariam Valdivia, gerente de Orientación y Servicios de la Entidad declaró:
"De la evaluación que se ha hecho no hay un pago adicional, no es que se vaya a
pagar más, estamos indicando que este régimen resulta mucho más beneficioso
para las micro empresas porque se busca una tributación justa, es una tributación
sobre la utilidad y con una tasa reducida" (Boletín SUNAT, 2017).

2. Estrategias gerenciales
2.1. Estrategia

Para definir con exactitud la terminología de estrategias gerenciales se

considera primero las definiciones de algunos autores sobre estrategia. Para
Drucker (1954) la estrategia requiere el análisis de la situación actual de la
empresa con el fin de generar un cambio en caso de requerirlo, para ellos los
gerentes deberían saber con qué recursos cuenta la empresa y cuáles son los que
debería tener.

Años más tarde, Mintzberg, Brian y Voyer (1997) definen la estrategia como
patrón integrado por las políticas y metas principales de una organización y,
además establece las acciones a realizar de manera ordenada y coherente,
tomando en cuenta las fortalezas, deficiencias internas y recursos; con el fin de
anticipar las posibles contingencias en el entorno y las posibles acciones de sus
competidores.

Una definición similar la ofrecen Johnson, Scholes y Whittington (2006), para

quienes la estrategia es la visión a largo plazo que permite tener una ventaja ante
un entorno cambiante mediante la utilización de recursos y competencias con que
cuenta la organización, con el fin de lograr la satisfacción de expectativas.

Para Alizo (2007) la estrategia es un patrón de una serie de actos que

ocurren en un determinado tiempo; está compuesta por una serie de medidas
competitivas utilizadas por los empresarios para el manejo adecuado de las
compañías. Existen estrategias en casi todos los niveles de las pequeñas y
grandes organizaciones, y es que su existencia es indispensable para el buen
manejo de éstas y para lo que planean lograr.

2.2. Estrategias gerenciales

 Las estrategias gerenciales son una herramienta útil y necesaria para los
encargados de la organización empresarial, ya que de ellos y de cómo manejen
las estrategias dependerá el desarrollo y fortalecimiento de la gestión
encomendada; cada gerente debe desarrollar estrategias propias a la empresa
según sus características y necesidades de ésta, y aplicarlas para lograr una
organización exitosa. (González y De Pelekais, 2010).

Estas estrategias pueden ser diseñadas con anticipación o en el momento

en que surgen acciones no previstas, por lo tanto, diseñar estrategias bien
formuladas lleva a canalizar esfuerzos y asignar eficientemente los recursos de la
organización, encaminándola a una posición viable; para lograr esto los gerentes
deben basarse en el diagnóstico interno de la organización; el cual comprende
capacidades internas como fortalezas y debilidades, también debe anticipar las
acciones de sus competidores, la evolución del mercado y los cambios en el
entorno. (Rivero, 2014).

2.3. Implementación de estrategias gerenciales

Para Fred (2008) la implementación de una estrategia afecta de forma

directa la vida de todos los involucrados en la empresa, como son los gerentes,
supervisores y empleados en general, así también a todas las funciones; sin
embargo, al encargado estratégico le corresponde el evaluar y liderar los tres
elementos base de este proceso: estructura formal e informal, cambio estratégico
y la cultura. El proceso de administración estratégica no culmina con la decisión de
cual estrategia emplear, sino en implantarla en la organización, este proceso es
más fácil cuando tanto los gerentes como los empleados se encuentran
comprometidos con el éxito de la empresa. Además, es importante entender la
implantación de las estrategias como proceso continuo en el que se afianza un
sentido estratégico compartido en la organización, una costumbre donde cada
persona involucrada tenga como única opción el dar lo mejor para lograr el éxito
de la empresa.
 En esta investigación se tomará en cuenta solo la implementación del
“Planeamiento Tributario” como estrategia gerencial, la cual servirá para fortalecer
el ahorro tributario en la empresa, para más detalle de lo referido a este tipo de
planeamiento se recurre a su siguiente análisis.

2.4. Planeamiento tributario

2.4.1. Definiciones

Según Parra (2008) indica que la planeación tributaria establece control de

las obligaciones tributarias generadas por tasas e impuestos a las que se acoge la
empresa, para luego evaluar sus logros obtenidos; además tiende a crear
relaciones jurídicas que se orienten a la optimización fiscal dentro del marco legal,
es decir, se busca el ahorro fiscal y aumento de la competitividad.

Contrario a esto, Hidalgo (2010) argumenta que la planificación tributaria no

sirve para excluir ingresos, ocultarlos y menos disminuirlos, sobre todo, no es una
medida para evitar las obligaciones tributarias; por el contrario, busca actuar
acorde a la legislación tributaria generando un ahorro fiscal en la empresa. De
igual manera, Contreras (2010) afirma que el planeamiento tributario consiste en
estudiar las operaciones comerciales realizadas por el contribuyente natural o
jurídico, con el fin de optar por algún régimen tributario que le lleve a pagar
menores tributos y pueda generar un ahorro fiscal, el cual le servirá para cubrir
otros costos o gastos de la empresa y de esta forma obtener una mayor
rentabilidad.

Para seguir un proceso de planificación tributaria se debe tener claro los

objetivos y metas de la empresa, de esta manera las propuestas de esta
planificación estarán destinadas a la aplicación de metodologías, técnicas y
herramientas que garanticen el éxito empresarial. (Hernández, 2010). Y para que
exista una buena organización empresarial se debe reducir la carga tributaria y la
única forma de lograrlo es por medio del ahorro tributario, lo cual se consigue a
través de una adecuada planificación tributaria y un uso adecuado de franquicias
tributarias; por ello se debe implementar estrategias de planificación y control
haciendo uso del uso del calendario de obligaciones tributarias, revisión de
concordancia entre los ingresos contables y declaraciones de impuestos y,
analizar las obligaciones fiscales para luego evaluar el efecto tributario.
(Rodríguez, 2010)

Años más tarde, .Avila y Silva (2016) aportan que el planeamiento tributario,
a quien se le conoce también como ingeniería fiscal o gerenciamiento de
impuestos, consiste en que los contribuyentes usen estrategias con el fin de
reducir o eliminar la carga tributaria, o aprovechar al máximo los beneficios
tributarios que existen según el rubro de cada empresa; lo que caracteriza al
planeamiento tributario es que sus acciones son legales, por lo tanto, no existen
contingencias tributarias futuras. Este planeamiento tiene relación con el
mecanismo de economía de opción, según como el contribuyente organiza su
negocio adoptando la ley que más le convenga. Éste es el planeamiento tributario
al cual se refiere este estudio, ya que la empresa busca un ahorro fiscal o
tributario acogiéndose a la Nueva Ley Mype, la cual tiene beneficios para los
microempresarios.

2.4.2. Objetivos

Según Barrantes y Santos (2013) los objetivos del planeamiento tributario son:

- Lograr el mejor cumplimiento de las obligaciones tributarias y la

presentación correcta de las declaraciones juradas, evitando posibles fallos
o errores que aumenten el monto de los impuestos.
- Desarrollar estrategias aprovechando las oportunidades y beneficios de la
Legislación Tributaria vigente.
- Optar por acogerse a un régimen tributario que permita mayores beneficios
y ahorro fiscal.
- Evitar el pago innecesario o excesivo de impuestos
- Conocer el impacto de los impuestos en las posibles decisiones
gerenciales.
- Realizar una proyección cuantificable de los costos y ahorro fiscales.
 2.4.3. Efecto

El efecto del planeamiento tributario es evitar un déficit tributario, por lo

tanto el planeamiento tributario cumple una labor preventiva ya que busca hallar
soluciones favorables a la organización al menor costo tributario posible. (Robles,
2009).

2.4.4. Finalidad

Según Galarraga (2002) la planeación tributaria tiene como finalidad:

- Generar un menor impacto en los recursos financieros de la empresa, para

lo cual no debe excluir ingresos ni eludir obligaciones tributarias.
- Procurar disminuir el pasivo tributario, denominado ahorro fiscal, con una
planificación de las actividades y operaciones financieras dentro del marco
de la ley.
- Plantear lineamientos acorde a la realidad de la organización tomando en
cuenta las metas a futuro.
- Servir de guía para el personal encargado del área tributaria.
- Implementar objetivos y describir la forma de cómo lograrlos, teniendo como
base los antecedentes de la organización, sus actividades y resultados
económicos.

Por todo ello, es útil señalar que el planeamiento tributario es una razón de
respeto y sobre todo confianza en la cual la parte interna de la empresa en el tema
de impuestos es un factor indispensable, ya que ésta no busca evadir tributos que
tiene que pagar, sino evadir los tributos que no deben pagarse o se pagan de más;
de ahí que surge en esta investigación la necesidad de crear una estrategia de
planeación tributaria con el fin de fortalecer el ahorro tributario. (Corneel, s.f.). Por
lo tanto, para la empresa que desee implementar una planificación tributaria, debe
tener claro que desea conseguir, cuales aspectos considerar y cuáles no, y muy
importante apegarse siempre a las bases legales. (Galarraga, 2002).
BIBLIOGRAFÍA

Alizo, M., Graterol, A., Hernández, R. y Añez, S. (2007). Emprendimiento

emergente y estrategia gerencial para lograr el éxito en el mercado. Universidad
del Zulia. Facultad de Ciencias Económicas y Sociales. Recuperado de:
http://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/2578401.pdf.

Alva, M. (09 de Enero de 2017). ¿Conoce usted el régimen mype tributario del
impuesto a la renta?. Blog de Mario Alva Matteucci. Blog PUCP. Recuperado de:
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2017/01/09/conoce-usted-el-
regimen-mype-tributario-del-impuesto-a-la-renta/

Avila, G. y Silva, R. (2016). Implementación del planeamiento tributario como

herramienta para prevenir contingencias tributarias y su incidencia en la empresa
Cargolac S.A.C, distrito de Trujillo, año 2016. (Tesis pre grado). Universidad
Privada Antenor Orrego. Facultad de Ciencias Económicas.

Barrantes, L. y Santor, L. (2013). El planeamiento tributario y la determinación del

impuesto a la renta en la empresa Ingeniería de Sistemas Industriales en el año
2013. (Tesis pre grado). Universidad Privada Antenor Orrego. Trujillo.

Bravo, J. (2002). La Renta como materia imponible en el caso de actividades

empresariales y su relación con la contabilidad.

Corneel, F. (s.f.). Planeamiento tributario: Enseñanza y Practica

Drucker, P. (1954). The practice of Management.

Fred, D. (2008). Conceptos de Administración Estratégica. México: Editorial

Pearson Educación/Prentice Hall.

Galarraga, A. (2002). Fundamentos de planificación tributaria. Ediciones

Venezuela 2000

González, M. y De Pelekais, C. (2010). Estrategias gerenciales en el marco de las

competencias tecnológicas para el desarrollo de televisoras educativas
universitarias. TELOS, Revista de Estudios interdisciplinarios en Ciencias
Sociales. Vol. 12 (3). Pp. 342-359.

Guillermo, L. (2006). Economía de opción y fraude de ley en el derecho tributario.

Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario, N°44. Instituto Peruano de
Derecho Tributario. Lima. pp. 111.

Hernández, E. (2010). Planificación tributaria en la gerencia de recaudación de la

Alcaldía del Municipio Iribaren del Estado Lara. Venezuela,

Johnson, G., Scholes, K. y Whittington, R. (2006). Direction Strategic. Pearson

Education.

Mintzberg, H., Brian, J. y Voyer , J. (1997). El Proceso Estratégico, conceptos,

contextos y casos. México: Editorial Prentice Hall (1a. ed.).

¿Qué entiende por tributo? (2017). Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria (SUNAT). Recuperado de:
http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_entiende.ht
ml

Regimen Mype Tributario. (2016). Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria (SUNAT).

Rivero, D. (2014). Propuesta de estrategias en el marco de la planificación

tributaria del contribuyente especial, caso: Inversiones DBU, C.A. (Tesis post
grado). Universidad de Carabobo. Facultad de Ciencias Económicas y Sociales.
Especialización en Gerencia Tributaria. Bárbula.

Robles, C. (2009). Algunos temas relacionados al planeamiento tributario.

Actualidad Empresarial. Pg. 2

Rodríguez, G. (2010). La planificación tributaria del impuesto sobre la renta como

estrategia de gestión empresarial en la comercializadora venezolana de
electrodomésticos, C.A. (Tesis post grado). Universidad Centroccidental Lisandro
Alvarado. Venezuela.
Torres, M. (2017). Régimen Mype Tributario – Beneficios Tributarios. Revista
Contable Misha. Recuperado de: https://www.noticierocontable.com/regimen-
mype-tributario-beneficios/