El documento proporciona una definición y explicación general de la auditoría. Explica que la auditoría tiene como objetivo permitir que un auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros se han preparado de acuerdo con el marco de referencia aplicable. También describe las funciones, fines, clasificaciones y fases de la auditoría. Finalmente, explica los diferentes tipos de dictámenes que puede emitir un auditor al finalizar la auditoría.
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El documento proporciona una definición y explicación general de la auditoría. Explica que la auditoría tiene como objetivo permitir que un auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros se han preparado de acuerdo con el marco de referencia aplicable. También describe las funciones, fines, clasificaciones y fases de la auditoría. Finalmente, explica los diferentes tipos de dictámenes que puede emitir un auditor al finalizar la auditoría.
El documento proporciona una definición y explicación general de la auditoría. Explica que la auditoría tiene como objetivo permitir que un auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros se han preparado de acuerdo con el marco de referencia aplicable. También describe las funciones, fines, clasificaciones y fases de la auditoría. Finalmente, explica los diferentes tipos de dictámenes que puede emitir un auditor al finalizar la auditoría.
El documento proporciona una definición y explicación general de la auditoría. Explica que la auditoría tiene como objetivo permitir que un auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros se han preparado de acuerdo con el marco de referencia aplicable. También describe las funciones, fines, clasificaciones y fases de la auditoría. Finalmente, explica los diferentes tipos de dictámenes que puede emitir un auditor al finalizar la auditoría.
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AUDITORIA
1. DEFINICIÓN DE AUDITORIA
El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible que el auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros están preparados de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificando las frases usadas para expresar la opinión.
2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes.
3. FUNCIONES DE LA AUDITORIA
Las organizaciones alcanzan sus metas mediante la utilización de recursos humanos y
económicos. Frecuentemente los recursos económicos que se encuentran a cargo de las organizaciones provienen de individuos o grupos que se hallan bastante distanciados de las operaciones internas; por lo tanto las organizaciones deben presentar informes administrativos acerca de sus propios recursos de administración, fuente, cantidad, ubicación, acumulación y agotamiento.
Una de las funciones principales de la profesión del Contador Público es emitir dictámenes independientes y calificados acerca de los informes administrativos, con base en un análisis de la información objetiva subyacente a los datos informados. Este análisis es llamado Auditoría.
La función de la auditoría tiene tres aspectos, Experiencia en el campo de la contabilidad,
destreza en métodos de recolección de información y responsabilidad sobre un dictamen profesional ante terceras personas.
4. FINES DE LA AUDITORIA
a) Informar independientemente sobre la situación financiera y los resultados de las
operaciones de una empresa b) Tener una autoridad independiente que actué como consejera y representante de los propietarios y de la gerencia c) Descubrir errores e irregularidades. 5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
Por el origen de quien hace su aplicación:
Externa Interna
La auditoría tiene sus características básicas y su campo de acción, y debido a la diversidad
de actividades económicas y financieras han surgido diferentes tipos:
Por el área en donde se hacen
Auditoría Financiera Auditoría Gubernamental
Auditoría Administrativa Auditoría Integral Auditoría Operacional Auditoría de Sistemas Por área de especialidad
Auditoría Fiscal Auditoría a Inventario
Auditoría Laboral Auditoría a Caja Chica Auditoría Ambiental Auditoría en Sistemas Auditoría Médica Especializadas en Sistemas Computacionales
Auditoría Informática Auditoría alrededor de la
Auditoría con la Computadora computadora Auditoría sin la Computadora Auditoría en seguridad de Auditoría a la Gestión Informática sistemas Auditoría a sistemas de redes
5.1. Auditoria Administrativa u Operacional
Consiste en la auditoría de recursos humanos, para verificar el desempeño del recurso humano (cuantitativo y cualitativo) con respecto al cumplimiento de políticas administrativas, así como las cualidades de los medios de producción, grado de eficiencia, sistemas y métodos de operación de recurso humano.
5.2. Auditoria de Sistemas
Consiste en el examen efectuado a los sistemas computacionales, módulos integrados, así mismo verificar los programas fuentes; con el fin de salvaguardar la información e informar a la Junta Directiva o Gerencia General según sea el caso. 5.3.Auditoría Financiera La auditoría financiera la definiremos como el examen crítico que realiza un Licenciado en Contaduría Pública a los libros, registros, control interno de una organización basándose en técnicas específicas, con la razonabilidad de la información y el cumplimiento de los controles internos así como también informar a los dueños o accionistas sobre las situaciones encontradas para que sean corregidas de manera oportuna y por el personal encargado de cada departamento.
5.4.Auditoria Gubernamental Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemático, constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos públicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuestal para el informe de auditoría de la Cuenta General de la República, el grado de cumplimiento de objetivos y metas, así como respecto de la adquisición, protección y empleo de los recursos y, si éstos, fueron administrados con racionalidad, eficiencia economía y transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal.
6. FASES DE LA AUDITORIA
La práctica de la Auditoria se divide en tres fases:
6.1.Primera Fase Planeación:
En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevará a efecto.
Elementos Principales de esta Fase
Conocimiento y Comprensión de la Entidad Objetivos y Alcance de la auditoria Análisis Preliminar del Control Interno Análisis de los Riesgos y la Materialidad Planeación Específica de la auditoria Elaboración de programas de Auditoria
6.2.Segunda fase Ejecución:
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada. Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es el trabajo de auditoria, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las técnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoria que sustentarán el informe de auditoría.
Elementos de la fase de ejecución
Las Pruebas de Auditoria Técnicas de Muestreo Evidencias de Auditoria Papeles de Trabajo Hallazgos de Auditoria
6.3.Tercera Fase Preparación del Informe:
El informe de auditoría es una opinión formal, o renuncia de los mismos, expedido por un auditor interno o por un auditor externo independiente como resultado de una auditoria interna o externa o evaluación realizada sobre una entidad jurídica o sus subdivisiones (llamado auditado). El informe de Auditoría debe contener a lo menos:
Dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativa auditada.
Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad. Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoría. Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.
7. DICTAMEN
El dictamen es una opinión que da el auditor, a los estados financieros, al finalizar
la auditoria externa, existen cuatro tipos de dictamen: sin salvedades, con salvedades, adverso y abstención de opinión.
7.1.Dictamen sin salvedades.
Este tipo de opinión se da cuando al finalizar la auditoria, los estados financieros presentados por la empresa (Balance General, Estados de Resultados, Flujo de caja, Estados de Cambios en el Patrimonio), esta razonable, es decir que esta entendible y cumple con los principios de contabilidad. 7.2.Dictamen con salvedades. Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados, están razonables, pero existe alguna novedad que no afecta directamente a los resultados del periodo (utilidad o pérdida económica).
7.3.Dictamen adverso. Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados por la empresa no están razonables y cuando no ha cumplido con los principios de contabilidad; en este tipo de dictamen el Auditor Externo está en capacidad de explicar las razones en el cuarto párrafo.
7.4.Dictamen con abstención de opinión
Se da cuando los estados financieros no están razonables y no cumples con los principios de contabilidad y además cuando existen restricciones por parte de la empresa en el trabajo de campo de la auditoría. Normalmente este tipo de inconvenientes se da cuando existen problemas internos o polémica que puede afectar directamente al resultado del periodo.
