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    FACULTAD DE DERECHO

    ESCUELA ´PROFESIONAL DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

    Tema :

    El Derecho Tributario

    Nombre de la Asignatura :

    Derecho Financiero

    Docente :

    Rojas Matías Carlos

    Responsable :

    Yajahuanca Solís Tito

    PIURA – 2018
    Introducción
    El Tributo es tan antiguo como la comunidad humana y a través de la historia podemos
    observar como la imposición de tributos (concepto fundamental del Derecho Tributario)
    ha estado siempre presente en la vida cotidiana del hombre, tributos en los que no era
    necesario una legislación, sin importar distinción de épocas, culturas, de continente,
    religión o raza.

    En la actualidad la facultad de recaudar impuestos es un derecho del Estado, dichos


    ingresos forman parte en sentido económico financiero de la hacienda de toda la
    comunidad. La tributación tiene un papel crucial en el proceso socio-económico para
    alcanzar el bienestar y la paz social, porque provee de ingresos económicos para que el
    Estado pueda cumplir sus funciones. Es por ello el inicio de esta rama llamada
    “DERECHO TRIBUTARIO”. El origen del Derecho Tributario es muy reciente y no es
    posible atribuirle una fecha de nacimiento anterior a los principios de este siglo.

    La tributación en el Perú sigue el estándar internacional y está constituida por la política


    tributaria, la Administración Tributaria y el sistema tributario, que se relacionan con el
    Estado Peruano. Y desde la primera Constitución del Perú en 1823, que se define la
    obligación del Poder Ejecutivo de presentar el Presupuesto General de la República, se
    estableció una contribución única para todos los ciudadanos.

    A continuación nos adentraremos al estudio del “DERECHO TRIBUTARIO


    PERUANO”, y el SISTEMA TRIBUTARIO que rige nuestro país.
    INDICE
    Índice

    Introducción

    1. El Derecho Tributario

    1.1. El tributo

    1.2. Definición del tributo

    1.3. Elementos del Tributo

    1.4. Funciones del Tributo

    1.5. Clases del Tributo

    1.6. Componentes del Tributo

    2. El Sistema Tributario Peruano

    2.2. Definición del Sistema Tributario.

    2.3. Elementos del Sistema Tributario Peruano.

    2.4. Ley Marco del Sistema Tributario Nacional

    2.5. Clasificación de los Tributos de Acuerdo con el Órgano Recaudador,


    Tributos que Recauda: SUNAT

    2.6. Tributos que Recaudan las Municipalidades

    2.7. Los Regímenes Tributarios

    3. Conclusiones

    4. Referencias Bibliografía
    1. El Derecho Tributario: Es una rama del Derecho Público que estudia las normas
    jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el
    propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el
    gasto público en aras de la consecución del bien común.

    El derecho tributario tiene como objetivo básico que se persigue con la


    descripción y castigo de estas conductas, es el de proteger el patrimonio fiscal,
    asegurando la adecuada y normal recaudación de los tributos a los cuales el
    Fisco tiene derecho, y proteger a la vez la función o potestad tributaria, que
    deriva de la función pública económica que desarrolla el Estado.

    1.1. El tributo: El tributo es una prestación pecuniaria según DINO JARACH,


    porque es un objeto de relación cuya fuente es la Ley entre dos sujetos:
    de un lado, el que tiene derecho a exigir la prestación, el Acreedor
    tributario, es decir el Estado u otra entidad Pública que efectivamente,
    por virtud de una Ley positiva posee ese derecho y de otro lado, el
    Deudor o los Deudores quienes están obligados a cumplir la prestación
    pecuniaria.

    1.2. Definición del tributo: Pago en dinero, establecido legalmente, que se


    entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de
    sus fines, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento.
    Analizando la definición, encontramos tres aspectos básicos:

     El tributo sólo se paga en dinero.

     Sólo se crea por Ley.

     El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado,

     Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones.

     Puede ser cobrado mediante la fuerza cuando la persona que está


    obligada no cumple.
    1.3. Elementos del Tributo:

    TASA BASE IMPONIBLE

    Es el porcentaje que se aplica a la Valor numérico sobre el cual se


    base imponible para determinar el aplica la tasa para determinar el
    monto del tributo monto del tributo.

    1.4. Funciones del Tributo:

    1.4.1. Función fiscal: A través de los tributos se busca incrementar los


    ingresos del Estado para financiar el gasto público. Cada año, el
    Poder Ejecutivo presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto Público
    al Congreso, que lo aprueba y convierte en Ley, luego de un debate.
    El presupuesto rige a partir del 1 de enero del año siguiente. En el
    presupuesto público no sólo se establece cuánto ingresa y cuánto se
    gasta, también se dictan medidas tributarias, que luego son
    aprobadas en el Congreso en la forma de normas tributarias.

    1.4.2. Función económica: Por medio de los tributos se busca orientar la


    economía en un sentido determinado.

    1.4.3. Función social: Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso
    nacional, es decir, los tributos que pagan los contribuyentes
    retornan a la comunidad bajo la forma de obras públicas, servicios
    públicos y programas sociales.

    1.5. Clases del Tributo:

    1.5.1. Impuesto: Es un tributo cuya obligación no origina una


    contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del
    Estado. Un impuesto no se origina porque el contribuyente reciba un
    servicio directo por parte del Estado, sino en un hecho
    independiente, como es la necesidad de que quienes conforman la
    sociedad aporten al sostenimiento del Estado para que cumpla con
    sus fines.

    1.5.2. Contribución: Es el tributo cuya obligación es generada para la


    realización de obras públicas o actividades estatales en beneficio de
    un determinado grupo de contribuyentes (los que pagan la
    contribución). El dinero recaudado va a un fondo que sirve para
    hacer las obras o brindar servicios del que se benefician sólo los que
    aportaron o sus familiares (derechohabientes).

    1.5.3. Tasa: Es el tributo cuya obligación es generada para la prestación


    efectiva o potencial de un servicio público individualizado para el
    contribuyente.

    2. El Sistema Tributario Peruano

    4.2. Definición del Sistema Tributario.

    El objeto del estudio del sistema tributario es examinar y conocer el


    conjunto de tributos de un determinado país considerándolo como un
    objeto unitario de conocimientos. Desde este punto de vista, todo
    sistema tributario debe ser enjuiciado en su conjunto; debido a los
    efectos que produce, pueden corregirse y equilibrarse entre sí.

    El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura básica,


    estándar a nivel internacional, y está orientado por:

     Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N° 771)

     Ley de Tributación Municipal (D. Legislativo N° 776)

     Código Tributario

     Ley del Impuesto a la Renta

     Ley del IGV e ISC

    Comprende:
     Impuestos, Contribuciones y Tasas.

    4.3. Elementos del Sistema Tributario Peruano.

    4.3.1. Política Tributaria: Son los lineamientos que orientan, dirigen y


    fundamentan el sistema tributario. Es diseñada y propuesta por
    el Ministerio de Economía y Finanzas.

    4.3.2. Normas Tributarias: Son los dispositivos legales a través de los


    cuales se implementa la política tributaria. En nuestro país,
    comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo
    complementan.

    4.3.3. Administración tributaria: Está constituida por los órganos del


    estado encargados de aplicar la política tributaria. A nivel de
    Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la
    Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, más
    conocida como SUNAT y la Superintendencia Nacional de
    Administración de Aduanas o SUNAD. Los Gobiernos Locales
    recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los
    casos.

    4.4. Ley Marco del Sistema Tributario Nacional

    El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es


    denominado como la “Ley Marco del Sistema Tributario Nacional”. Esta
    norma regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando
    cuatro grandes sub-conjuntos de tributos en función del destinatario de
    los montos recaudados:

    4.4.1. Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos del Gobierno


    Nacional, según el art. 2.II.1 del D. Leg. No.771

    4.4.2. Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los


    Gobiernos Regionales
    4.4.3. Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los
    Gobiernos Locales, de conformidad con el art. 2.II.2 del D. Leg.
    No. 771

    4.4.4. Sub-conjunto de contribuciones que constituyen ingresos para


    otras reparticiones públicas diferentes del Gobierno Nacional y
    Local, conforme lo dispuesto por el art. 2.3 del D. Leg. No. 771

    4.5. Clasificación de los Tributos de Acuerdo con el Órgano Recaudador,

    Tributos que Recauda: SUNAT

    4.5.1. Impuesto a la Renta

    4.5.2. Impuesto General a las Ventas (IGV)

    4.5.3. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

    4.5.4. Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS)

    4.5.5. Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

    4.5.6. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

    4.5.7. Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico


    Nacional

    4.6. Tributos que Recaudan las Municipalidades

    4.6.1. Impuesto Predial

    4.6.2. Impuesto de Alcabala

    4.6.3. Impuesto a los Juegos

    4.6.4. Impuesto a las Apuestas

    4.6.5. Impuestos al Patrimonio Vehicular

    4.6.6. Contribución Especial por Obras Públicas


    4.7. Los Regímenes Tributarios

    Estos son un conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las


    obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos, y
    de las obligaciones formales, relacionadas con trámites, documentos o
    instrumentos que facilitan el pago de tributos, estos regímenes depende
    de factores financieros, comerciales y tributarios; por lo que se han
    creado tres regímenes como lo veremos a continuación:

     Nuevo Régimen Único Simplificado

     Régimen Especial Del Impuesto A La Renta (RER)

     Régimen General

    5. Conclusiones

     Los Tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado


    exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
    contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demande el
    cumplimiento de sus fines".

     El Derecho Tributario es una rama del Derecho Público que estudia las
    normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario
    con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para
    sufragar el gasto público en aras de la consecución del bien común.

     El Sistema Tributario es el conjunto, racional, coherente de normas,


    principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la
    aplicación de los tributos en un país.

     El Sistema Tributario Nacional Peruano tiene una estructura básica, estándar


    a nivel internacional, y está orientado por: la Ley del Sistema Tributario
    Nacional (D. Legislativo N° 771), la Ley de Tributación Municipal (D.
    Legislativo N° 776), el Código Tributario, la Ley del Impuesto a la Renta, la
    Ley del IGV e ISC que comprende: Impuestos, Contribuciones y Tasas.
    6. Referencias Bibliografía

    1. Jorge Bravo Cucci (2009). “Fundamentos de Derecho Tributario”, Lima: GRIJLEY.

    2. BARRIOS ORBEGOSO, Raúl "Teoría General del Impuesto". Edit. Cuzco, 2da.
    Edición Lima-Perú, 1,982.

    3. CABELLOS ALCANTARA, Róger "Infracciones, Sanciones y Delitos Tributarios",


    Compañía Editorial Americana, 1era. Edición, Lima-Perú, 1996.

    4. CAJAS BUSTAMANTE & ASOCIADOS ABOGADO "Legislación Tributaria"; Edit.


    ROADHAS, 1era. Edición, Lima-Perú, 1996.

    5. CONTADORES & EMPRESAS “Guía Práctica del Código Tributario” 1Era. Edición,
    Gaceta Jurídica S.A, Lima-Perú, 2005

    6. CHAVEZ ACKERMANN, Pascual "Tratado de Derecho Tributario"; Edit. San


    Marcos, 1era. Edición, Lima-Perú, 1998.

    7. CHIL CHANG, María del Rosario "Procedimiento de Cobranza Coactiva ¿Cómo


    afrontar un procedimiento coactivo iniciado por la SUNAT?"; 1era. Edición,
    Gaceta Jurídica S.A.; Lima-Perú, 2007;

    8. DE BARROS CARVALHO, Paulo “Tratado de Derecho Tributario”, Edit. Palestra


    Editores, 1era. Edición, Lima-Perú, 2003, 97 pp. GARCIA RADA, Domingo "El
    Delito Tributario". Edit. Universo S.A., 2da. Edición. Lima-Perú, 1982.

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