Esquema de Tesis Final I

UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA
FACULTAD DE COMUNICACION Y CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
“APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE DETRACCIONES DEL IGV Y SU RELACIÓN

EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA SERVICIOS CREATIVOS PUBLICITARIOS
ROAL SAC. EN AÑO 2016”
TESIS
PRESENTADA POR BACHILLER:
RAMIREZ MONTES FREDDY YONET
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
LIMA – PERÚ
2017
V.3.1
1. CARATULA
2. ASESOR
3. AGRADECIMIENTO
4. DEDICATORIA
5. RESUMEN(NO MAYOR DE 250 PALABRAS,PALABRAS CLAVES)
6. ABSTRACT
7. PRESENTACIÓN(INTRODUCCIÓN)
8. INDICE(CON NUMERO DE PÁGINAS)
9. LISTA DE TABLAS
10. LISTA DE GRAFICOS
11. LISTA DE ANEXOS
CAPITULO I: EL PROBLEMA
I.a. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En los últimos 5 años nuestro país genero crecimiento económico considerable en

diversos sectores, uno de ellos es de servicios, gracias a la globalización del comercio
internacional y grandes avances en la innovación tecnológica permitieron mayor
demande de servicios y es motor de nuestra economía peruana en la actualidad, además
es el que aporta más al PBI (Producto Bruto Interno), uno de los factores para el
crecimiento de nuestra económico peruana es la gran cantidad de las empresas medianas
y pequeñas que existe en sector servicios, la mayoría fueron formalizando en forma
progresiva asumiendo trámites burocráticos y obstáculos por parte de la administración
tributaria.
A pesar de este crecimiento económico aún existen varios problemas que afectan
directamente a las empresas medianas y pequeñas, uno de ellos son cobros adelantados
de impuestos por parte del estado peruano ejecutado por la administración tributaria que
depende del gobierno central, son régimen de retenciones, percepciones y detracciones,
los tres cumplen mismo objetivo la diferencia está en la forma de su aplicación, en
algunos casos puede llegar aplicar los dos o tres regímenes en misma empresa.
Régimen de detracciones de IGV también conocido como “SPOT”, es un mecanismo de

cobro adelantado de impuesto general a las ventas (IGV) que fue creado por el gobierno
con la finalidad de luchar con la evasión tributaria, objetivo del sistema es asegurar
cobro de IGV en las transacciones que presentan altos grados de informalidad en los
determinados bienes y servicios en ciertos sectores.
Al inicio Régimen de detracciones de IGV fue creado en forma temporal, pero obtuvo
resultados esperados y es una de las estrategias más eficientes para la recaudación
tributaria por lo que fue extendiendo la base tributaria, en la actualidad casi todos los
servicios están gravados al régimen de detracciones de IGV y esto afecta mayormente a
las empresas de servicios donde casi la totalidad de sus ventas son generados a través de
prestación de servicios, de cada factura que emiten sufren descuentos de
detracción(extraer una parte), el funcionamiento del régimen de detracciones consiste
que un adquiriente de bienes o usuario del servicios gravados de IGV quien se encarga
obligatoriamente de extraer un porcentaje de la factura total por pagar y depositar en
banco de la nación en una cuenta abierta por el proveedor llamado “cuenta de
detracciones”, los montos depositados en dicha cuenta solamente sirven para pagar
tributos administrados por la SUNAT(La Superintendencia Nacional De Aduanas y de
Administración Tributaria).
La empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC, con domicilio fiscal en Lima,
es una empresa pyme que presta servicios en publicidad interior y exterior, servicios en
diseños y confecciones publicitarias, Merchandesing, todos son relacionados al tipo
servicio y por ende casi totalidad de sus ventas están gravados al régimen de
detracciones de IGV además 90% de sus clientes son formales o más conocidos como
pricos (principales contribuyentes) todos sujetos al régimen de detracciones y a la vez
son agentes de retenciones,
La empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC como muchas empresas

pymes tiene dificultades de liquidez para afrontar sus obligaciones en corto y largo
plazo, cuando generan más movimientos en sus operaciones y crecen como empresas
asumen más obligaciones y por lo tanto generan costo adicionales, para poder cumplir
con todo sus compromisos tienen que acceder al financiamiento bancario y por ende
asumir altos costos bancarios, al no poder cobrar total de sus facturas tiene menos
probabilidades de trabajar con financiamiento propio, esto origina que la empresa
depende del financiamiento exterior.
Es necesario evaluar medidas adoptadas por el gobierno con finalidad de reducir

evasión tributaria, entre ellos régimen de detracciones de IGV, efectos negativos que
pueden generar en los contribuyentes que aportan crecimiento económico del país.
I.b. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
I.b.a PROBLEMA GENERAL
¿Cómo influyó aplicación del régimen de detracciones de IGV en la liquidez de la

empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016?
I.b.a PROBLEMAS ESPECIFICOS
a. ¿De qué manera afectó ampliación de la base tributaria de régimen de

detracciones de IGV en la liquidez de la empresa Servicios Creativos
Publicitarios ROAL SAC en el año 2016?
b. ¿Cómo afecto faculta de fiscalización tributaria en la liquidez de la empresa

Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016?
c. ¿Cuál es la relación que existe entre liberación de fondo de detracciones y la

liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año
2016?
d. ¿De qué modo influyo ampliación de la base tributaria del régimen de

detracciones de IGV en la planificación financiera de la empresa Servicios
Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016?
I.c. JUSTIFICACIÓN
La presente investigación es importante porque permite relacionar problemas de

liquidez que sufren muchas empresas medianas y pequeñas con medidas adoptados por
el gobierno con la finalidad de reducir evasión tributaria, entre ellas régimen de
detracciones de IGV
El desarrollo de la investigación beneficia a las empresas pymes cuyas actividades se

encuentran dentro del rubro servicios, como la empresa Servicios Creativos
Publicitarios ROAL SAC, quienes se han visto afectados en su flujo de liquidez por la
aplicación de régimen de detracciones de IGV, de misma manera para que puedan
replantear sus alternativas de financiamiento, y trabajar sin problemas de liquidez y a la
vez cumplir con normas tributarias para no ser sancionados por la administración
tributaria.
Con los resultados de la investigación podamos alentar, para que el gobierno peruano
evaluara últimas ampliaciones de base tributaria para la aplicación de régimen de
detracciones de IGV en sector servicios, debito gran importancia que representa las
empresas pymes de servicios para el desarrollo económico del país.
I.d. OBJETIVOS
I.d.1. OBJETIVO GENERAL
Evaluar influencia de aplicación del régimen de detracciones de IGV en la liquidez de la

empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016.
I.d.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
a. Analizar la forma en que la ampliación de la base tributaria del régimen de

detracciones de IGV afectó en los ratios financieros de la empresa Servicios
Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016.
b. Identificar de qué modo influyó facultad de fiscalización tributaria en la liquidez

de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016.
c. Demostrar la relación que existe entre liberación de fondo de detracciones y la

liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año
2016.
d. Examinar de qué modo afecto ampliación de la base tributaria del régimen de

detracciones de IGV en la planificación financiera de la empresa Servicios
Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016.
I.e. PROPÓSITO
El propósito de esta tesis es evaluar aplicación del régimen de detracciones de IGV y

sus efectos en la liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC,
además hacer conocer sus efectos negativos cuando la base tributaria de detracciones
son ampliadas ilimitadamente en las transacciones de servicios por la administración
tributaria (SUNAT), de mismo para que las empresas pymes del sector servicios tomen
sus precauciones en sus planificaciones financieras para evitar riesgo de liquidez en
futuro.
CAPITULO II: MARCO TEORICO
II.a. ANTECEDENTES BIBLIOGRAFICOS
El congreso de la república del Perú mediante Ley N° 27434 publicado 23 de febrero

del 2001 delego facultades al gobierno ejecutivo por 60 días útiles para legislar en
materia tributaria, aprovechando facultades otorgados el gobierno peruano crea
Régimen de detracciones de IGV con nombre “sistema de pago de obligaciones
tributarias con el gobierno central” más conocido como “SPOT” mediante decreto
legislativo N° 917 publicado 26 de abril del 2001, desde su creación sufrió más de 64
modificaciones mediante resoluciones de superintendencia de SUNAT.
En el año 2012 mediante resolución de superintendencia N° 63-2012/SUNAT aprobó

incorporar al sistema a los servicios gravados con el impuesto general a las ventas que
no estaban afectos al régimen de detracciones de IGV, prácticamente casi todo los
servicios gravados con IGV descrito en Ley de IGV Artículo 3 Inciso c) numeral 1):
“servicios: Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del
Impuesto a la Renta, aun cuando no esté afecto a este último impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. También
se considera retribución o ingreso los montos que se perciban por concepto de arras,
depósito o garantía y que superen el límite establecido en el Reglamento”
Yolanda Fiorella Chávez Fernández (USMP-2014) en su tesis “el sistema de

detracciones del impuesto general a Las ventas y la gestión del capital de trabajo
en Las empresas inmobiliarias del distrito de Santiago de surco, año 2013”,
concluye “La Administración Tributaria en el ejercicio de su facultad de fiscalización
influye considerablemente en el control del capital de trabajo cuando realiza
operaciones afectas al sistema porque le limita los fondos para cumplir con sus
obligaciones y para cumplir con el cronograma de construcción del inmueble. A la
mayoría de empresas del sector inmobiliario, el sistema de detracciones como
mecanismo administrativo, afecta significativamente en la gestión del capital de trabajo
toda vez la Administración Tributaria aplica sanciones a los contribuyentes por no
determinar la detracción en forma adecuada”
Comentario: podemos resumir, que la administración tributaria tiene un cierto control
sobre un porcentaje de liquidez de las empresas por la aplicación de régimen de
detracciones de IGV, esto limita a las empresas utilizar todo su capital de trabajo propio.
Vilma V. Pacompia, Ivan L, Cruz (UANCV –PUNO- 2013) en su tesis “nivel de

conocimiento del sistema de detracciones y su implicancia en la liquidez del flujo
de caja del servicio de transporte de mercancías en general de la región puno,
2012” concluye que el 56% de los prestadores del servicio de transporte de mercancías
de la Región Puno desconoce el Sistema de Detracciones de acuerdo a los resultados de
nuestra encuesta. Este desconocimiento influye poderosamente en la actitud del
transportista, convirtiéndose en un omiso involuntario en el cumplimiento de las normas
establecidas en el Sistema de Detracciones”
Comentario: La mayoría de los contribuyentes no conocen finalidad y la forma de

aplicación del régimen de detracciones de IGV por lo que incurren en infracciones y
sanciones, además no utilizan correctamente los fondos depositados, en muchos de los
casos terminan pagando multas en vez de tributos, objetivo principal del régimen de
detracciones de IGV es pagar los tributos administrados por SUNAT.
“Se valida que el sistema de detracciones incide de manera negativa en la situación

financiera de la empresa pero mediante la implementación y aplicación de las
propuestas presentadas, se lograra mejorar la situación de la misma. (…) Se ha
demostrado que el sistema de detracciones en la empresa afecta su liquidez, en tanto
disminuye su capacidad de pago, su solvencia, así como la variación de sus deudas y su
propio costo de oportunidad de posibles inversiones al no disponer de fondos para ello”
II.b. BASE TEORICA

II.c. HIPÓTESIS
II.d. VARIABLES
II.e. DEFINICIÓN OPERACIONAL DE TERMINOS
CAPITULO III: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN
III.a. TIPO DE ESTUDIO

III.b. AREA DE ESTUDIO
III.c. POBLACIÓN Y MUESTRA
III.d. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
III.e. DISEÑO DE RECOLECCIÓN DE DATOS
III.f. PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS
CAPITULO IV: ANALISIS DE LOS RESULTADOS
IV.a. RESULTADOS
IV.b. DISCUSIÓN
CAPITULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
V.a. CONCLUSIONES
V.b. RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
http://www.bancomundial.org/es/country/peru/overview
http://gestion.pe/economia/sector-servicios-aporta-mas-al-pbi-que-mineria-y-comercio-
2136170
http://www.deperu.com/contabilidad/evolucion-del-sistema-de-detracciones-en-el-igv-
2002-2011-2492
http://docs.peru.justia.com/federales/leyes/27434-mar-9-2001.pdf
http://www2.congreso.gob.pe/Sicr/TraDocEstProc/Contdoc01_2011.nsf/d99575da99ebf
be305256f2e006d1cf0/4bd30d8283e1ca40052579730057ea95/$FILE/NL20010426.PD
F
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2012/063-2012.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/
http://rosamariapalacios.pe/2015/04/28/la-grandisima-concha-de-la-sunat-parte-2/
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS:
ANEXO N° 1 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
ANEXO N° 2 INSTRUMENTOS
ANEXO N° 3 VALIDEZ DE INSTRUMENTOS – CONSULTA DE
EXPERTOS
ANEXO N° 4 CONFIABILIDAD DE INSTRUMENTOS – ESTUDIO
PILOTO
OTROS ANEXOS CONTINUAR NUMERACIÓN

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“APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE DETRACCIONES DEL IGV Y SU RELACIÓN

I.a. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En los últimos 5 años nuestro país genero crecimiento económico considerable en

Régimen de detracciones de IGV también conocido como “SPOT”, es un mecanismo de

La empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC como muchas empresas

Es necesario evaluar medidas adoptadas por el gobierno con finalidad de reducir

I.b.a PROBLEMA GENERAL

¿Cómo influyó aplicación del régimen de detracciones de IGV en la liquidez de la

I.b.a PROBLEMAS ESPECIFICOS

a. ¿De qué manera afectó ampliación de la base tributaria de régimen de

b. ¿Cómo afecto faculta de fiscalización tributaria en la liquidez de la empresa

c. ¿Cuál es la relación que existe entre liberación de fondo de detracciones y la

d. ¿De qué modo influyo ampliación de la base tributaria del régimen de

La presente investigación es importante porque permite relacionar problemas de

El desarrollo de la investigación beneficia a las empresas pymes cuyas actividades se

I.d.1. OBJETIVO GENERAL

Evaluar influencia de aplicación del régimen de detracciones de IGV en la liquidez de la

I.d.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

a. Analizar la forma en que la ampliación de la base tributaria del régimen de

b. Identificar de qué modo influyó facultad de fiscalización tributaria en la liquidez

c. Demostrar la relación que existe entre liberación de fondo de detracciones y la

d. Examinar de qué modo afecto ampliación de la base tributaria del régimen de

El propósito de esta tesis es evaluar aplicación del régimen de detracciones de IGV y

II.a. ANTECEDENTES BIBLIOGRAFICOS

El congreso de la república del Perú mediante Ley N° 27434 publicado 23 de febrero

En el año 2012 mediante resolución de superintendencia N° 63-2012/SUNAT aprobó

Yolanda Fiorella Chávez Fernández (USMP-2014) en su tesis “el sistema de

Vilma V. Pacompia, Ivan L, Cruz (UANCV –PUNO- 2013) en su tesis “nivel de

Comentario: La mayoría de los contribuyentes no conocen finalidad y la forma de

“Se valida que el sistema de detracciones incide de manera negativa en la situación

II.b. BASE TEORICA

CAPITULO III: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN

III.a. TIPO DE ESTUDIO

CAPITULO IV: ANALISIS DE LOS RESULTADOS

CAPITULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

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