Tecnicas de Auditoria y Ejemplos

TECNICAS DE AUDITORIA Y EJEMPLOS
Definición:
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para lograr la
información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR
Comparación.
Es la técnica mediante la cual el auditor, corrobora las transacciones registradas por el
sistema de contabilidad, inspeccionando los documentos que sustentan cada una de las
mismas. Por la técnica de la comprobación se puede verificar la legalidad de cada
transacción y se pueden obtener conclusiones sobre la interpretación contable de la
misma para de esta manera formarse una opinión al respecto.
Ejemplo:
La comparación realizada entre los ingresos percibidos y/o los gastos efectuados con
las estimaciones incluidas en el presupuesto, también es muy común la comparación de
los ingresos mensuales provenientes de una fuente con aquellos del mes anterior o del
mismo mes con relación al año pasado.
Observación.
Es la técnica por medio de la cual, el auditor se cerciora personalmente de hechos y
circunstancias relacionados con la forma como se realizan las operaciones en la
empresa por parte del personal de la misma.
Ejemplo:
Obtener convicción de que los inventarios físicos fueron tomados de manera
satisfactoria “observando” la manera como es desarrollada la labor de preparación y
realización práctica del levantamiento de inventarios.
Revisión Selectiva.
Es una técnica frecuentemente utilizada que consiste en un examen ocular rápido con
fines de separar mentalmente asuntos que no son típicos o normales.
Ejemplo:
La cuenta bancos del mayor general debería ser debitada mensualmente en base al
registro de ingresos y acreditada una vez al mes en base al registro de cheques, al
encontrar débitos y créditos adicionales a través de la revisión selectiva el auditor
aplicará otras técnicas para examinarlos y verificarlos.
Rastreo.
Consiste en seguir una operación de un punto a otro de su procesamiento.
Ejemplo:
Un asiento en el diario hasta su pase a la cuenta del mayor general a fin de comprobar
su corrección o viceversa.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN VERBAL
Indagación.
Es la búsqueda de información tanto financiera como no financiera, analizando las
respuestas obtenidas mediante consultas hechas a personas bien informadas dentro o
fuera de la entidad.
Ejemplo:
Obtener de un trabajador de manera verbal si se están cumpliendo o no las políticas de
depositar los ingresos diarios en el banco, si la respuesta es negativa el auditor deberá
aplicar otras técnicas para la verificación de dicha afirmación.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA
Análisis.
Es la agrupación de los distintos elementos individuales que forman el todo (cuenta o
partida determinada) de tal manera, que los grupos conformados constituyan unidades
homogéneas de estudio. Consiste en ir de lo general a lo específico (método deductivo)
con el propósito de examinar con responsabilidad y bajo el criterio de razonabilidad el
que las operaciones se ajusten a la Ley, los estatutos, procedimientos, políticas y
manuales de la compañía.
Tipos De Análisis:
1. Análisis De Saldos.
Consiste en examinar el sado de una cuenta, mediante eliminaciones de asientos y
determinando las partidas que forman el saldo.
Ejemplo:
Un análisis de la cuenta Vehículos podría presentar los valores totales de cada clase
de vehículos: automóviles, camionetas, camiones, etc., o podría presentar el detalle de
cada vehículo y su valor.
2. Análisis De Movimientos
Analiza cada cargo o abono que forme el movimiento del deudor o acreedor de una
cuenta.
Ejemplo:
El análisis del movimiento de la cuenta vehículos presentará el saldo al principio del año.
Las compras o adquisiciones, las ventas o retiros, y el saldo al fin de año.
Conciliar.
Hace coincidir o que concuerden dos conjuntos de datos seleccionados, separados e
independientes.
Ejemplo:
La conciliación bancaria que involucra hacer concordar el saldo de una cuenta según
banco con el saldo en el mayor general de bancos.
Confirmaciones.
Es obtener contestación de una fuente independiente de la entidad bajo examen y sus
registros.
Las confirmaciones pueden ser de dos tipos:
Confirmación Positiva, cuando se pide al confirmante conteste si está o no conforme
con los datos que se desea confirmar. Esta confirmación a su vez puede ser:
 Directa, cuando se suministran datos pertinentes a ser verificados.

 Indirecta, cuando no se suministra dato alguno.
Confirmación Negativa, cuando se pide al confirmante conteste únicamente en caso
de no estar conforme con los datos que se envía.
Ejemplo:
Confirmación de saldos de los clientes por medio de una carta escrita y autorizada para
que el cliente pueda responder a la pregunta del auditor, para la confirmación del saldo.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
Comprobación.
Es la técnica mediante la cual el auditor, corrobora las transacciones registradas por el
sistema de contabilidad, inspeccionando los documentos que sustentan cada una de las
mismas.
Ejemplo:
La revisión de la documentación de respaldo, estas pueden ser: facturas de compra
venta, cheques, pólizas, contratos, órdenes de compra, informes de recepción, etc. Las
mismas que sirven para el registro original de una operación, constituyendo por lo tanto
la prueba de la misma.
Cálculo.
Esta técnica consiste en verificar la exactitud matemática de las operaciones.
Ejemplo:
El importe de intereses ganados que puede haber sido originalmente calculado sobre la
base de cómputos mensuales de operaciones individuales, puede ser comprobado por
un cálculo global de la tasa de interés a todo un período de inversión.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FISICA
Inspección.
Es examinar los recursos materiales y registros de la compañía, los cuales comprenden
desde los registros de actas de la asamblea y de la junta directiva hasta los libros
oficiales y los auxiliares y/o documentos que tengan como fin respaldar y facilitar las
gestiones contables, financieras y administrativas, así como todos los bienes de
propiedad de la empresa examinada.
Ejemplo:
La inspección de una obra que realice la empresa durante o después de su construcción.
Totalización.
Consiste en verificar la exactitud de los sub-totales y totales verticales y horizontales.
Ejemplo:
Sumas vertical y/o sumas horizontal, de una planilla de sueldos y salarios.
Verificación.
Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una cosa.
Ejemplo:
Verificar la afirmación de una respuesta dada a la aplicación del cuestionario de control
interno.
Declaración O Certificación.
Es la obtención de cartas o documentos, firmados por funcionarios de la empresa en su
calidad de tales, en los cuales se certifica o se asegura la verdad sobre hechos de
importancia para las investigaciones que realiza el auditor.
Ejemplo:
Declaración del custodio por faltantes o sobrantes en el arqueo de caja.
Bibliografía.
Guía Práctica De Auditoria De La Universidad Tecnica Particular De Loja
https://eva3.utpl.edu.ec/pluginfile.php/3437016/mod_resource/content/1/NIA%20500%
20p%20def.pdf
https://actualicese.com/actualidad/2015/11/05/la-auditoria-bajo-nia-y-las-tecnicas-de-
obtencion-de-evidencia/
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse104.html

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 Directa, cuando se suministran datos pertinentes a ser verificados.

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