DESARROLLO DE LOS EJERCICIOS

Freddy Ferrer es subgerente de la empresa picarocas Ltda. Devengado un salario de

$2.50.000, comisiones de $300.000, bonificación constitutiva de salario por valor de
$400.000, estando clasificado en el nivel de riesgo tipo 2 por la actividad económica de la
empresa.

DETERMINAR:

1. Salario base de cotización del trabajador:

El articulo 127, y 130 determinan los elementos propios del salario el cual se extrae
lo dominado ingreso base de cotización (IBC), que es lo que se aporta. Así mismo el
salario se compone de unos elementos que se determinan según el tipo de contrato y
con base a la realidad del caso.
De esta manera podemos determinar, que en este caso el salario base esta
comprendido por:
Salario básico: $2.500.000
Comisiones: $300.000
Bonificación constitutiva de salario: $400.000
Total, salario base de cotización: $3.200.000

2. Valor de aportes a salud del trabajador

Posterior a la determinación de lo que comprende el salario propiamente dicho, o de

lo que devenga el trabajador, se tiene lo denominado el ingreso base de cotización
que hace referencia al salario devengado. Ahora, determinándose por la ley 100 de
1993 una partición de la carga de cotización al sistema entre el trabajador y el
empleador, ya que se debe aportar 12,5% del ingreso mensual del trabajador,
correspondiéndole al empleador asumir 8,5% al trabajador el 4% que se deduce del
salario a pagar.
 Porcentaje que debe asumir para el
Aportante
aporte
Empleador 8,5%
Trabajador 4%
Total, de aporte a seguridad social en salud 12,5%

Dado lo anterior primero determinamos el ingreso base de cotización (IBC) a salud,

que es el mismo salario base de cotización
Salario básico: $2.500.000
Comisiones: $300.000
Bonificación constitutiva de salario $400.000
IBC: $3.200.000

Del ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo

devengado, lo cual se deduce del salario a devengar, determinándose por la siguiente
formula:
IBC x Aporte (4%) = aporte a salud asumido por el trabajador
IBC ($:3.200.000) x Aporte (4%) = $128.000
APORTE DEL TRABAJDOR (4%) = $128.000//

3. Valor de aportes a pensiones del trabajador

Determinando lo que comprende el salario propiamente dicho por la lry 100 de 1993,
en la que asume una reparicion de la carga de cotización al sistema entre el trabajador
y el empleador, ya que debe aportar el 16% del ingreso mensual del trabajador,
correspondiéndole al empleador asumir en 12% y al trabajador el 4% que se deduce
al salario a pagar.
Comprendiendo lo anterior procedemos a determinar el valor total de los aportes del
trabajador, de la siguiente manera:

IBC $3.200.000
 Del ingreso base de cotización (IBC) el trabajador deber aportar el 4% de lo
devengado, lo cual se deduce del salario a devengar, determinándose por la siguiente
formula:
IBC x Aporte (4%) = aporte de pensiones asumido por el trabajador

Total, aporte a pensiones del trabajador (4%) 1280.000.

Ahora en el caso ejemplo de señor freddy Ferrer, según la ley 100 de 1993, inciso 1°
articulo 26. El fondo de solidaridad pensional tiene como objetivo subsidiar los portes
al régimen general de pensiones de los trabajadores asalariados o independientes del
sector rural y urbano que carezcan de suficientes recursos para efectuar la totalidad
del aporte.
Según lo anterior en materia de los aportes a este fondo, se debe indicar que
únicamente lo hacen aquellas personas que tengan ingreso superior al 4 smlmv deben
pagar un porcentaje adicional a IBC para cotizar en pensiones, determinándose por el
articulo 8° de la ley 797 de 2003 que modifico al artículo 27 de la ley 100 de 1993.
Por tal razón el fondo de solidaridad pensional, creado mediante la ley 100 de 1993
y desarrollado a partir del artículo 25 de esta ley ( que tiene un finalidad especifica y
establecida en el inciso 1° del artículo 26), obliga a que se realice el aporte
correspondiente a dicho fondo ya que nuestro querido amigo freddy Ferrer devenga
mas de los 4 smlmv.

IBC x Aporte (1%) = aporte a fonde de solidaridad pensional asumido por el

trabajador
IBC (3.200.000) x Aporte /1%) = 32.000 aporte al fondo de solidaridad pensional del
trabajador //

4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a riesgos

laborales:
 Ahora bien, en materia de riesgo, se debe tener en cuenta l existencia de unos niveles
definidos en la legislación nacional en especifico en el decreto 1607 de 2003 que los
clasifica en 5 niveles, agrupados, según la actividad económica y laboral a
desempeñar, que para efectos de un mayor aprendizaje se debe consultar directamente
a la norma indicada.
Comprendido lo anterior es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este
sistema lo realizan de manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a través
de aquellas administradoras de riesgos laborales – ARL – a las cuales se le paga el
nivel de riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores, o en el caso de los
contratistas, estos deben realizar el pago según el nivel de riesgo al que se expongan
con su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de
ejecución por valor del 100% del ingreso.
En este caso según la actividad económica de la empresa esta se encuentra en el nivel
de riesgo tipo 2, el valor del aporte que debe realizar la empresa a riesgos laborales
seria del 0,435% (Valor mínimo a cotizar) hasta el 1,653% (valor máximo a cotizar).
Con un valor inicial a cotizar del 1,044%.

5. Valor de aportes a salud de la empresa:

Teniendo como base los aportes al sistema de seguridad social en salud en los
porcentajes que le corresponden al trabajador y al empleador y teniendo claro cual es
el valor del ingreso base de cotización (IBC) del trabajador a salud, que es el mismo
salario base de cotización, podemos identificar.
Que el empleador debe aportar el 8,5% de lo devengado, lo cual se determina con la
siguiente formula:

IBC x Aporte (8,5%) = aporte a salud asumido por el empleador

IBC ($3.200.000) x Aporte (8,5) = $272.000
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa:

Las pensiones y los porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y

teniendo claro cuál es el valor de ingreso base de cotización (IBC) del trabajador,
podemos identificar:
Que el empleador debe aportar 12% de lo devengado, lo cual se determina por la
siguiente formula:

IBC x Aporte (12%) = aporte a pensiones asumido por el empleador

IBC ($3.200.000) x Aporte (12%) = $384.000 aporte a pensiones del empleador
(12%) //
Una empresa de 200 trabajadores, que no deben pagar el CREE, tiene una nomina
mensual por valor de $400.000.000 de pesos mcte

DETERMINAR:

1. Aporte al SENA

Nomina x Aporte (2%) = aporte al SENA asumido por el empleador

Nomina ($400.000.000) x Aporte (2%) = $800.000.000
Total de aporte al SENA del empleador(2%) = $800.000.000

2. Aportes a ICBF.

Nomina x Aporte (3%) = aporte a ICBF asumido por el empleador

Nomina ($ 400.000.000) x Aporte (3%) = $12.000.000
Total, aporte al ICBF del empleador (3%) = 12.000.000

3. Aportes a caja de compensación familiar

Nomina x Aporte (4%) = aporte a caja de compensación familiar asumido por el

empleador
Nomina ($400.000.000) x Aporte (4%) = 16.000.000
Total, aporte a C.C.F del empleador (4%) = 16.000.000
Pedro Martinez es contador contratista prestador de servicios devengando la suma de
$5.000.000, estando clasificado en el nivel 1 de riesgo.

DETERMINAR

1. Ingreso base de cotización

Teniendo claro como podemos determinar el valor del aporte de seguridad social en
este caso ejemplo, procedemos a indicar cual es el IBC

(Valor de honorarios mensuales (VMH) x 40%) = IBC

VHM $5.000.000 X (40%) = $2.000.000 que es el IBC

2. Valor de aportes a salud del contratista

En materia de aportes al sistema de seguridad social en salud se realiza sobre el 40%

del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación
de servicios que tengan vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual
se realiza el aporte en materia de salud equivalente a la 12,5% sobre este IBC.
Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, que se
debe calcular el 12,5% que sobre este valor aporta al contratista.
IBC $2.000.000

Aporte a salud (12,5%) = IBC x 12,5%

IBC = $2.000.000 X 12.5% = Aporte a salud del contratista
Aporte salud (12,5%) = $250.000
El aporte a salud del contratista es de $250.000 //

3. Valor de aportes a pensiones del contratista:

 Para este caso no obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que
se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho privado o
por el derecho público, en materia de aportes del sistema de seguridad social en
pensiones se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos
con ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno,
determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en materia de pensiones
equivalente al 16% sobre este IBC
Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 16% que sobre este valor aporta el contratista.
IBC: $2.000.000

Aporte a pensiones (16%) = IBC x 16%

IBC = $2.000.000 X 16% = Aporte a sistema pensional del contratista
Aporte Pensional (16%) = $320.000//

4. Valor de cotización mínimo y máximo que debería realizar el contratista de riesgos

laborales.

Es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este sistema lo realizan de

manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a través de aquellas
Administradoras de Riesgos Laborales –ARL- a las cuales se le paga según el nivel
de riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso de los
contratistas, estos deben realizar el pago según el nivel del riesgo al que se expongan
con su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de
ejecución por valor del 100% del ingreso.
En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se encuentra
en el nivel de riesgo tipo 1, el valor del aporte que debe realizar el contratista a riesgos
laborales seria del 0.348% (Valor mínimo a cotizar) hasta el 0.696% (Valor máximo
a cotizar), con un valor inicial a cotizar del 0.522%.
Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos:
 - (Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.348%) = Valor mínimo a cotizar ARL ($
5.000.000 x 0.348%) = $ 17.400. Valor mínimo a cotizar ARL

Total, aporte mínimo a ARL del contratista (0,348%) = 17.400//

(Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.696%) = Valor máximo a cotizar ARL ($

5.000.000 x 0.696%) = $ 34.800. Valor máximo a cotizar ARL

Total, aporte máximo a ARL del contratista (0,0696%) = $34.800

5. Valor de aportes a salud de la empresa

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de

prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el
derecho público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se
realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al
contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces podemos
determinar que la empresa no debe realizar aportes al sistema de salud del contratista.

6. Valor de aportes a pensiones de la empresa

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de

prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el
derecho público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en pensiones
se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión
al contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces podemos
determinar que la empresa no debe realizar aportes al sistema de pensiones del
contratista.
 MATRIZ LEGAL

Matriz legal
Sistema de seguridad social integral en Colombia

Tipo de Año de Articulo Descripción

Numero
norma emisión aplicable del requisito
Decreto 2269 2017 Articulo 1 Por el cual
fija el salario
mínimo
mensual legal
Decreto 2270 2017 Articulo 1 Por el cual
establece el
auxilio de
transporte
Decreto 1507 2014 Articulo 1 Por el cual
expide el
manual único
para la
calificación de
la perdida de
la capacidad
laboral y
ocupacional
Decreto 1477 2014 Articulo 1 Por el cual
expide la tabla
de
enfermedades
laborales
Decreto 2380 2012 Articulo 6 Por el cual se
crea la
comisión
intersectorial
del régimen
prima media
con prestación
definida del
sistema
general de
pensiones