NTRODUCCIÓN

Los dueños y gerentes de empresas necesitan tener información financiera actualizada para tomar
las decisiones oportunas y acertadas sobre sus futuras operaciones. Estas operaciones y
transacciones ocurren durante períodos fiscales que alteran constantemente los saldos en sus
estados cuentas. Dichos cambios deben reportarse y reflejarse periódicamente en documentos
llamados Estados Financieros. Uno de estos documentos es llamados Balances Generales.

El balance general, muestra en unidades monetarias la situación financiera de una empresa o

entidad económica en una fecha determinada, además, tiene el propósito de mostrar la naturaleza
de los recursos económicos de la empresa, así como los derechos de los acreedores y de la
participación de los dueños.

El balance es un estado de situación financiera y comprende información clasificada y agrupada

en tres grupos principales: activos, pasivos y capital. En cuanto a su importancia, es un estado
principal y se considera el estado financiero más importante.

El término "balance" que se emplea para denominar a este estado financiero no es el mejor; el
término "balance general" proviene del balance que hacen por una parte la lista de los bienes que
se dispone y por otra la de los individuos, sociedades o instituciones que se reunieron en el
negocio.

1.- BALANCE GENERAL

El balance general es una imagen de la empresa en un momento determinado. Incluye los activos
y pasivos, proporcionando información sobre el patrimonio neto de la empresa. En otras palabras
un balance general es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, lo que le deben
y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada.

Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre su negocio,

como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en
un futuro próximo. El balance general consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los
elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La
legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.

2.- PARTES DE UN BALANCE GENERAL

? Activos

? Pasivos

? Patrimonio

2.1.- ACTIVOS

Los activos pueden definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los
que se tiene propiedad, así como cualquier costo o gasto incurrido con anterioridad a la fecha del
balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros. En otras palabras, los activos son todos los
bienes que tiene la empresa y posee valor tales como:

? El dinero en caja y en bancos.

? Las cuentas por cobrar a los clientes

? Las materias primas en existencia o almacén

? Las máquinas y equipos

? Los vehículos

? Los muebles y enseres

? Las construcciones y terrenos

Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categorías:
Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.

Por otro lado y según el autor, existen otras formas de clasificar a los activos. Una de ellas lo
clasifica en tres grupos principales: Circulantes, Fijos y Cargos diferidos. Otros reconoce dos
grupos: Los Activos Circulantes y los No Circulante. La base fundamental para hacer la distinción
entre circulante y no circulante es primariamente el propósito con que se efectúa la inversión, es
decir si es permanente o no.

2.1.1.- Activos Corrientes

Por definición, son considerados activos corrientes el efectivo y todas aquellas otras cuentas que
se espera se conviertan, a su vez, en efectivo o que se hayan de consumir durante el ciclo normal
de operaciones. En otras palabras, son aquellos activos que son más fáciles en convertir en dinero
en efectivo durante el período normal de operaciones del negocio. Algunos de estos activos
pueden ser:

2.1.1.1- Caja y Bancos

Es el dinero que se tiene disponible en el cajón del escritorio, en el bolsillo, los cheques al día no
consignados, el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco. Este efectivo debe estar sujeto
a libre disposición y sin restricciones.

2.1.1.2- Cuentas por Cobrar

Es el saldo de recaudar de las ventas a crédito y que todavía deben los clientes, letras de cambio
los préstamos a los operarios y amigos. También se incluyen los cheques o letras de cambio por
cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben
a usted no han cumplido con los plazos acordados.

2.1.1.3- Inventarios

Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias primas, productos

en proceso y productos terminados de una empresa.

2.1.1.3.1- Inventarios de Materias Primas

Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboración del balance, valoradas al
costo.

2.1.1.3.2- Inventario de Producción en Proceso

Es el valor de los productos que están en proceso de elaboración. Para determinar el costo
aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias primas, los pagos
directos involucrados hasta el momento de realización del balance. Por ejemplo, la mano de obra
sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o destajo), los pagos por unidad
hechos a otros talleres por concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado,
etc.

2.1.1.3.3- Inventario de Producción Terminada

Es el importe de la producción de bienes cuya elaboración ha sido completamente finalizada, ha

pasado los correspondientes controles de calidad y técnicos vigentes y entregada al almacén de la
entidad o vendidas al cliente sin haber sido previamente almacenada, sí en el momento de su
terminación se desconoce que parte corresponde transferir para el inventario de Mercancías para la
Venta y que parte para el inventario de Producciones Propias para Insumo. O sea, es el valor de la
mercadería que se tiene disponible para la venta, valorada al costo de producción.

2.1.2.- Activos Fijos

Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para
desarrollar sus actividades.

? Maquinaria y Equipo

? Vehículos
? Muebles y Enseres

? Construcciones

? Terrenos

Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta
aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En
los casos en que los bienes son de reciente adquisición se utiliza el valor de compra. Los activos
fijos sufren desgaste con el uso, los cuales reciben el nombre de "depreciación".

2.1.3.- Otros Activos

En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni como circulantes, ni
como fijos, pero que son propiedades que la organización tiene y que utilizar para llevar a cabo
sus programas, por ejemplo: gastos pagados por adelantado, alquileres, patentes, seguros,
papelería, etc.

2.2.- PASIVOS

Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de
exigibilidad en las siguientes categorías.

? Pasivos corrientes o a corto plazo.

? Pasivos a largo plazo

? Otros pasivos.

2.2.1- Pasivos Corrientes

Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año. En el balance,
deben ubicarse en el orden de su exigibilidad: Sobre giros, Obligaciones bancarias, Cuentas por
pagar a proveedores, Anticipos, Otras cuentas por pagar, Prestaciones sociales por pagar,
Impuestos por pagar, Asignaciones a proyectos, etc.

2.2.1.1- Sobregiros:

Son cupos negociados con plazos, montos y tasas pactados, con el cual el banco autoriza al cliente
a girar sin fondos de su cuenta corriente solucionando situaciones transitorias de iliquidez. En el
caso de los balances generales indican los sobregiros vigentes en la fecha de realización del
mismo.

2.2.1.2- Obligaciones Bancarias:

Es el valor de las obligaciones contraídas (créditos) con los bancos y demás entidades financieras.

2.2.1.3- Cuentas por Pagar a proveedores:

Representan los importes pendientes de pago a proveedores por operaciones corrientes a corto
plazo, independientemente que su pago se efectúe previa o posteriormente a la recepción o
aceptación de las mercancías, materiales, servicios recibidos, etc. Es el valor de las deudas
contraídas por compras hechas a crédito a proveedores.

2.2.1.4- Anticipos:

Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aún no entregado.

2.2.1.5- Otras Cuentas por Pagar:

Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los préstamos de
personas particulares. En el caso de los préstamos personales o créditos de entidades financieras,
debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se deben.

2.2.1.6- Prestaciones y cesantías consolidadas:

Representa el valor de las cesantías y otras prestaciones que la empresa le debe a sus trabajadores.
La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas obligaciones en el momento.

2.2.1.7- Impuestos por Pagar:

Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realización del balance.

2.2.2- Pasivo a Largo Plazo:

Los pasivos a largo plazo están representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un
año (1), o al ciclo normal de las operaciones de éste es mayor. Se originan de la necesidad de
financiamiento de la empresa ya sea, para la adquisición de activos fijos, cancelación de bonos,
redención de acciones preferentes, etc. Los pasivos a largo plazo dentro de las empresas más
comunes son: los Préstamos hipotecarios y bonos u obligaciones por pagar.

2.2.3- Otros Pasivos

Al igual que los activos, la clasificación: Otros pasivos, se refiere a los pasivos que no se
clasifican como corrientes, ni como a largo plazo, tales como: préstamos sin

interés, ni fecha específica de cancelación; y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado.

2.3.- PATRIMONIO

En el lenguaje contable el patrimonio, puede definirse como el conjunto de bienes, derechos y

obligaciones que posee una unidad económica en una fecha determinada, y que constituye
precisamente el objeto material de estudio de la contabilidad. Es el valor de lo que le pertenece al
empresario en la fecha de realización del balance. Esta conformado por el Capital y Utilidades
Acumuladas.

2.3.1- Capital

Representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas
de la empresa para la constitución y operación de la misma. Es el aporte inicial hecho por el
empresario para poner en funcionamiento su empresa.

2.3.2- Utilidades Retenidas:

Son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo, las cuáles se van acumulando. Estas se
pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de
dividendos.

2.3.3- Utilidades del Período Anterior:

Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período inmediatamente anterior. Este
valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el último estado de pérdidas y
ganancias.

El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operación:

Patrimonio Es igual a Activos menos Pasivos.

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS Luego, ACTIVOS es igual a PASIVOS más

PATRIMONIO

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

3.- Tipos De Balances Generales

Los balances generales se formulan de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la
información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posición
financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo. Según estas características los balances se
pueden clasificar en:

3.1. Balance General Comparativo

Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relación con
uno o más periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posición financiera de
una empresa y facilitar su análisis.

3.2.- Balance General Consolidado

Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una entidad compuesta
por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad
económica.

Se formula sustituyendo la inversión de la tenedora en acciones de compañías subsidiarias, con los

activos y pasivos de éstas, eliminando los saldos y operaciones efectuadas entre las distintas
compañías, así como las utilidades no realizadas por la entidad.

3.3- Balance General Estimativo

Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de
rectificación.

3.4- Balance General Proforma

Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta
o una situación financiera futura probable.

3.5- Balance Operacional Financiero Del Sector Público

Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y déficit de las dependencias
y entidades del Sector Público Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre
ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el déficit o superávit económico.

3.6- Balance Presupuestario

Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal más los de las
entidades paraestatales de control presupuestario directo.

3.7- Balance Primario Del Sector Público

El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Público y sus
gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un
ejercicio fiscal está determinado por la acumulación de deuda de ejercicios anteriores, el balance
primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas públicas.

4.- MÉTODOS DE PRESENTACIÓN DEL BALANCE

La presentación de las diferentes cuentas que integran el balance se puede realizar en función de
su orden creciente o decreciente de liquidez. El método es creciente cuando se presentan primero
los activos de mayor liquidez o disponibilidad y a continuación en este orden de importancia las
demás cuentas. Se dice que el balance está clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad
decreciente, cuando los activos inmovilizados se presentan primero y finalmente, observando ese
orden los activos realizables o corrientes.

5.- FORMAS DE PRESENTACIÓN DE UN BALANCE GENERAL

En función a su grado de análisis, el balance general se puede representar de diversas formas. Por
lo tanto, se puede decir que dependiendo del grado de información requerida, se puede generar un
balance general tan detallado o tan sencillo como se quiera. A continuación, las formas más
comunes de presentación de un balance general:

5.1- Representación en Forma de Cuenta:

Es la presentación más usual, se muestra los activos al lado izquierdo y los pasivos mas capital al
lado derecho. Es decir, los activos igual a pasivo más capital. En esta forma se emplean dos
páginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo y en la

de la derecha, el pasivo y el capital contable, Ejemplo:

Balance General - Representado en forma Cuenta

ACTIVOS

PASIVOS

Caja

$ 2,000.00

Proveedores

$ 800.00

Bancos

$ 500.00

Acreedores diversos

$ 1,200.00

Mercancía

$1,500.00
Total pasivo

$ 2,000.00

Clientes

$ 1,000.00

Capital contable

$ 3,000.00

Total Activo

$ 5,000.00

Total: pasivo + capital

$ 5,000.00

Como se puede observar, el total del activo es igual al total del pasivo más el capital, razón por la
cual el balance general en forma de cuenta se basa en la fórmula:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

*Que expresada por medio de literales queda: A = P + C

*La fórmula anterior se conoce con el nombre de formula del balance general

5.2- Representación En Forma de Cuenta:

Conserva la misma fórmula pero invertida; es decir, capital más pasivo es igual a activo. El estado
muestra en el lado izquierdo y en primer término al capital y en segundo término al pasivo; a la
derecha los activos principiando por los no circulantes y terminado con los circulantes.

5.3- Representación En Forma de Reporte:

Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos
y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital. De tal manera que la suma del
activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable.
Ejemplo:

Balance General - Representado en Forma Reporte

ACTIVOS

Caja

$2,000.00

Bancos

$1,500.00

Mercancías

$1,500.00

Total Activo

$5,000.00

PASIVOS

Proveedores

$400.00

Documentos Por pagar

$1,100.00

Acreedores diversos

$500.00

Total Pasivo

$2,000.00

CAPITAL CONTABLE:

$3,000.00

$5,000.00

De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de reporte se basa en la
formula:

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

Que expresada por medio de literales queda: A - P = C Esta fórmula se conoce con el nombre de
fórmula capital.

5.4- Representación En Forma de Condición Financiera:

Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos circulantes;

aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no circulantes.

6.- REGLAS DE PRESENTACIÓN DE UN BALANCE GENERAL

En la presentación de un balance o de un estado financiero en general, deben proporcionarse
algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de presentación. El
balance general debe de contener los siguientes datos:

6.1- ENCABEZADO

6.1.1- Nombre de la empresa o nombre del propietario

6.1.2-Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación financiera.

6.1.3- Fecha de formulación

6.2- CUERPO

6.2.1- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo

6.2.2- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo

6.2.3- Importe del capital contable

6.3- FIRMAS

6.3.1- Del contador que hizo y autorizó

6.3.1- Del propietario o responsable legal del negocio.

7.- Guía para elaborar el Balance General

A continuación se presenta un modelo del formato para elaborar el balance general. Obsérvelo
cuidadosamente y siguiendo los pasos descritos anteriormente.
EMPRESA:

BALANCE GENERAL

FECHA:

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTES

Caja

Sobregiros

Bancos

Obligaciones bancarias

Cuentas por Cobrar

Proveedores

Inv. Materias Primas

Anticipos

Inv. Productos en Proceso

Cuentas por pagar

Inv. Productos terminados

Prestaciones y cesantías

Otros

Impuestos por pagar

Total Activo Corriente

Total Pasivo Corriente

ACTIVO FIJO
PASIVO A LARGO PLAZO

Maquinaria y Equipo

- Depreciación

Vehículo

Obligaciones bancarias

Cuentas por pagar

- Depreciación

Muebles y enseres

Otros

Total Pasivo a largo plazo

- Depreciación Construcciones

Otros Pasivos

-Depreciación

Terrenos

Total Activos Fijos

Total Otros Pasivos

Otros Activos

Total Pasivos

Gastos pagados por anticipado

Patrimonio

Otros

Capital
Total Otros Activos

Utilidades Retenidas

Total Activos

Utilidad período anterior

Total Patrimonio

Total Pasivos y

Patrimonio

8.- ESTADO DE CAMBIOS DE CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE UTILIDADES

RETENIDAS.
En la actualidad se usa con mucha frecuencia un estado que muestra las alteraciones sufridas en el
patrimonio de los socios, es decir en las diferentes clasificaciones del capital contable durante un
lapso o periodo determinado. A este estado se le llama estado de cambios del capital contable.
Cuando durante un lapso determinado el capital social no ha sufrido modificación, puede
eliminarse del estado el renglón del capital social y solo incluir los cambios en las utilidades
retenidas.

La importancia de estos estados estriba en el interés que el accionista socio o propietario de una
empresa tiene en conocer las modificaciones que ha sufrido su patrimonio o la proporción que a él
le corresponda durante un ejercicio social o un periodo. En forma secundaria, el estado tiene
interés porque muestra los dividendos repartidos, las segregaciones que se hacen de las utilidades
para fines generales o específicos (traspasos a las reservas de capital) así como las cantidades que
se encuentran disponibles de las utilidades para ser repartidas en forma de dividendos o para
aplicarlas a fines generales o específicos.

A continuación y para terminar, mostraremos una tabla donde se muestran los orígenes o causas de
los aumentos o disminuciones de capital contable.

AUMENTO

DIMINUCIÓN

Capital social

- Aportaciones

- Capitalización de utilidades y otros.

- Aportaciones

- Reducción o extinción

- Pérdidas

Otras aportaciones de los socios o accionistas.

- Aportaciones.

- Reducción o extinción

- Pérdidas

- Capitalización

Utilidades retenidas aplicadas a reservas

- Traspaso de las utilidades por:

- Aplicaciones a fines específicos.

- Dividendos decretados

- Absorción de pérdidas, si no existen o no son suficientes las utilidades por aplicar.

- Capitalización

Utilidades retenidas pendientes de

- Utilidades del ejercicio.

- Aplicación de reservas de

aplicar

capital.

- Dividendos decretados

- Absorción de pérdidas

- Capitalización
Reevaluación de activos

- Monto de la reevaluación.

- Extinción de los activos no circulantes.

- Capitalización.

Aportaciones no reembolsables efectuadas por terceros

- Donaciones

- Restitución de donaciones

- Absorción de pérdidas.

- Capitalización

Actualización del patrimonio

- Monto de la actualización

- Capitalización.

- Reducción o extinción

- Pérdidas

Exceso o insuficiencia en la actualización del patrimonio.

- Exceso de la actualización.

- Insuficiencia de la actualización.

- Capitalización

CONCLUSION
Del trabajo realizado por parte de nuestro equipo podemos concluir a pesar de que existen varios
estados financieros, los que destacan o sobresalen más por su utilización son el Estado de
Situación Financiera o Balance General y el Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y
Ganancias.

En está parte de nuestro trabajo nos enfocamos hacia lo que es el Balance General, de este se
comprendió que consta de tres partes principales que son: encabezado, cuerpo y notas que se
tengan que realizar.

De esto el encabezado consta de los datos generales de la empresa de la que es dicho balance, por
su parte el cuerpo consta de la información que nos proporciona la ecuación básica de la
contabilidad, la cual es: Activo es igual a Pasivo más Capital Contable, y la parte final del balance
nos sirve para colocar las notas al pie que normalmente se colocan en un documento anexo debido
a la extensión de estas