CUENTA 74: DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS

1. CONTENIDO: Se agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los descuentos, rebajas y
bonificaciones que la empresa concede fuera de la factura por ventas realizadas.
2. NOMENCLATURA:
741. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICION :
Valuación se realizaran en el momento de la transacción, es decir cuando el importe del
descuento, rebaja y bonificación sea efectuado según nota de abono emitida por la empresa
que otorga estos beneficios a sus clientes, generando una disminución de beneficios, los
cuales se encuentran directamente involucrados con cuentas de la clase 7, podemos decir
que es el importe de los ingresos que dejamos de ganar.
Cuando se presente el estado de ganancias y pérdidas por naturaleza se presentara
deduciendo a las ventas brutas mostrándose en el estado como ventas netas.
Cuando la operación se ha realizado en moneda extranjera se convertirán con el tipo de
cambio que corresponde a la contra cuenta que es la partida monetaria activo (cuentas por
cobrar) expresado en moneda extranjera. Como este es un activo la corresponde utilizar el
tipo de cambio compra.
4. DINAMICA:
DEBITADO POR : ACREDITADO POR
 El monto de los descuentos,  El total al cierre del periodo de los
bonificaciones y rebajas concedidas descuentos, bonificaciones y rebajas
sobre el precio de venta(fuera de concedidas sobre ventas.
factura)

CASO 1: CUENTA 74: CUENTA DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

La empresa Miramar S.A.C vende mercaderías al crédito por un valor de S./5000.00 más IGV
según Factura N° 001-37789 a la empresa El sol S.A.C. Esta última paga su deuda antes de
tiempo, por tanto, la empresa Miramar le concede un descuento del 10% fuera de factura
mediante una nota de abono

------------------------------------1--------------------------------------- DEBER HABER

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 500.00
741 Descuentos fuera de factura
40 TRIBUTOS POR PAGAR 90.00
4011 Impuesto general a la venta
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES´-TERCEROS 590.00
121 Facturas, boletas, y otros comprobantes por cobrar
X/X Por el descuento concedido
------------------------------------2---------------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 500.00
804 Margen comercial.
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 500.00
741 Descuentos fuera de factura
X/X Por el cierre de los descuentos rebajas y bonificaciones
concedidos del presente periodo
 CASO 2: CUENTA 74: CUENTA DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Mi vivienda S.A. de 20000.00 bolsas de cemento por un precio total de S./800000.00 (sin
IGV). Luego de 5 días la empresa Marcelino s.A.c decide concederte un descuento de
S./10500.00(sin IGV) según nota de crédito N° 002-124, por ser buen cliente.

------------------------------------1------------------------------------ DEBER HABER

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES
74 CONCEDIDOS 10500.00
741 Descuentos fuera de factura
40 TRIBUTOS POR PAGAR DIVERSAS 1890.00
4011 Impuesto general a las ventas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES´-TERCEROS 12390.00
121 Factura , boletas y otros comprobantes
Por el descuento concedido a la empresa Mi vivienda
X/X S.A.C
------------------------------------2-------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO 939505.00
104 Cuentas corrientes en entidad financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES´-TERCEROS 939505.00
121 Factura , boletas y otros comprobantes
X/X Por el cobro de la factura ajustado con N/C 002-124

CUENTA 75: OTROS INGRESOS DE GESTION

1. CONTENIDO:
2. NOMENCLATURA:
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICION :
4. DINAMICA:
DEBITADO POR : ACREDITADO POR

CASO 1: CUENTA 75: INGRESOS DIVERSOS

LA empresa TODAS LAS MONEDAS DE TU BOLSILLO S.A Efectuó en el ejercicio 20x5 un
servicios de Intermediación comercial prestado a la empresa NUEVECITO SAC que consistía
en la búsqueda de clientela para esta nueva empresa. La empresa recibió una comisión del
2% Sobre el valor de venta que consiguiera NUEVECITO SAC
Información Adicional
La empresa Nuevecito sac Facturo por cliente conseguidos por TODAS LAS MONEDAS DE TU
BOLSILLOS S.A Un total de S. /156000 (incluido IGV).

Desarrollo

Precio de Ventas 118% IGV 18% Valor de Venta 100%

 156000 23797 132203

Comisión recibida

valor de
comisión
Venta total
132203 2% 2644.07

------------------------------------1------------------------------------ DEBER HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO 2644.07
101 Caja
75 INGRES0S DIVERSOS 2644.07
752 Comisiones y corretajes
X/X Por la recepción de ingresos en efectivo por laborales
concedidos del presente periodo

CASO 2: CUENTA 75: INGRESOS DIVERSOS

Los intelectuales S.A es un laboratorio clínico que posee un software, de elaboración propia
y que les ha permitido organizar de forma apropiada las citas y los ingresos a laboratorios de
los pacientes tal efectividad ha originado que otras empresas como laboratorios de los
pacientes, tal efectividad ha originado que otras empresas como laboratorios ICQ desee
adquirir la licencia respectiva para utilizar .Por mutuo acuerdo LOS INTELECTUALES SA , le
brindaran la licencia de uso por 1 año, el monto negociado fue de s./4000.00(fuera de
impuesto)
concepto valor
Regalía por licencia de software 4000
factura por licencia
valor de licencia 4000
retención
importe a pagar 4000

------------------------------------1-------------------------------- DEBER HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO 4000.00
101 Caja
75 INGRES0S DIVERSOS 4000.00
753 Regalías
X/X Por los ingresos obtenidos por otorgamiento de licencias

CASO 3: CUENTA 75: INGRESOS DIVERSOS

La gerencia de la empresa LAS RIQUEZAS S.A decide arrendar el local de sus anterior oficina
en surco por un lapso de 3 meses recibiendo por este servicios una garantía de S./400.00
que corresponde a un mes de alquiler y además se cobra por adelantado un mes por
S./400.00 más el I.G.V de S./72.00. El contrato fue celebrado el 1ero de Junio del 20x6.
En el mes de julio recibe el pago por el segundo mes de alquiler por S. /400 más el IGV de
S./72.00 .De la misma forma en agosto también es cancelado el integro de la 3ra cuota. Se
pide registrar los asientos contables correspondientes

Cronograma de Pagos
Mes N° Costo Alquiler IGV Pago Total
1 400 72 472
1 400 72 472
1 400 72 472
TOTAL INGRESOS POR ALQUILER 1416

Al 01.06.2019 El usuario dejo garantía por S./400.00 y se cobró por adelantado 1°

mes
---------------------------1----------------------------- DEBER HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO 872.00
101 Caja
40 TRIBUTOS POR PAGAR DIVERSAS 72.00
4011 Impuesto general a las ventas
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-
46 TERCEROS 400.00
467 Depósitos recibidos en garantía
75 INGRES0S DIVERSOS 400.00
755 Alquileres diversos
Por la recepción de la garantiza y cobro del
X/X 1° mes de alquiler
concedidos del presente periodo

Al 01.07.2019
----------------------------2---------------------------- DEBER HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO 472.00
101 Caja
40 TRIBUTOS POR PAGAR DIVERSAS 72.00
4011 Impuesto general a las ventas
75 INGRES0S DIVERSOS 400.00
755 Alquileres diversos
X/X Por el cobro del 2° mes de alquiler

Al 01.08.2019
--------------------------3------------------------------- DEBER HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO 472.00
101 Caja
40 TRIBUTOS POR PAGAR DIVERSAS 72.00
4011 Impuesto general a las ventas
75 INGRES0S DIVERSOS 400.00
755 Alquileres diversos
 X/X Por el cobro del 3° mes de alquiler

Al 01.09.2019
---------------------------------4------------------------------ DEBER HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 400.00
467 Depósitos recibidos en garantía
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO 400.00
101 Caja
X/X Por devolución de garantía depositada por alquiler
de local ya que el usuario no efectuó daños a la
propiedad que implique el cobro de algún monto

CUENTA 76: GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

1. CONTENIDO:
2. NOMENCLATURA:
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICION :
4. DINAMIA:
DEBITADO POR : ACREDITADO POR

CASO 1: CUENTA 76: INGRESOS DIVERSOS

La empresa La Gruta S.A.A compra un camión y luego se depreciación para luego venderlo a
S./50000.00

------------------------------------1-------------------------- DEBER HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO 59000.00
101 Caja
40 TRIBUTOS POR PAGAR DIVERSAS 9000.00
4011 Impuesto general a las ventas
76 A INGRESOS EXCEPCIONALES 50000.00
762 Enajenación de inmuebles
 X/X Por la venta del camión
------------------------------------2---------------------------
76 A INGRESOS EXCEPCIONALES 50000.00
762 Enajenación de inmuebles
A RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E
85 IMPUESTOS 50000.00
Por el cierre de los ingresos excepcionales del
X/X presente
ejercicio

CUENTA 77: INGRESOS FINANCIEROS

1. CONTENIDO:
2. NOMENCLATURA:
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICION:
4. DINAMICA:
DEBITADO POR : ACREDITADO POR

CASO 1: CUENTA 77: INGRESOS FINANCIEROS

La empresa Arco Iris S.A.A. vende mercaderías al crédito por un valor de S./10000.00
cobrándosele un interés del 5% sobre el valor de venta. Realizar los asientos respectivos

-------------------------------1--------------------------------- DEBER HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES´-TERCEROS 12390.00
121 Factura , boletas y otros comprobantes
40 TRIBUTOS POR PAGAR DIVERSAS 1890.00
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS 10000.00
701 Mercaderías
77 INGRESOS FINACIEROS 500.00
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles
X/X Por la venta de mercadería al crédito
-------------------------------2----------------------------------
77 INGRESOS FINACIEROS 500.00
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles
A RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E
85 IMPUESTOS 500.00
X/X Por el cierre de los ingresos financieros en el presente
ejercicio

CASO 2: CUENTA 77: INGRESOS FINANCIEROS

 La empresa CARAL S.A, en el mes de Enero de 2019 ha realizado los depósitos a plazo fijo de
efectivo por un importe de s./45000.00 hasta Setiembre ha percibido intereses financieros
respecto de los depósitos puestos en el Banco MUNDIALITO S.A por un importe de
S./2150.00.Se pide el registro contable de la operación, en Enero y Setiembre del 2019

------------------------------------1-------------------------------- DEBER HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO 45000.00
106 Depositos a Plazo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO 45000.00
101 Caja
X/X Por el deposito a Plazo fijo
------------------------------------2---------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO 2150.00
106 Depositos a Plazo
77 INGRESOS FINANCIEROS 2150.00
774 Intereses sobre deposito
X/X Por el registro de los interes devengados sobre depositos

CASO 3: CUENTA 77: INGRESOS FINANCIEROS

La Cia LOS HERALDOS NEGROS S.A.C, posee una cantidad de 150 acciones del total de 1000
de la empresa MI PERU S.A.A al 31 de diciembre del 2019 MI PERU S.A.A declarado como
dividendos ha distribuir el importe de S./ 65000, los cuales serán capitalizados y repartidos
en Marzo del 2016.Realizar el deposito contable de la empresa que percibe los dividendos.
Registro Contable: Dividendo a recibir = 65000.00 x(150/1000)=9750.00

------------------------------------1------------------------------------ DEBER HABER

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 9750.00
311 Terrenos
77 INGRESOS FINANCIEROS 9750.00
777 Dividendos percibidos
Por el registro de los dividendos ganados por el ejercicio
X/X 2006

CUENTA 78: CARGAS CUBIERTAS POR PROVICIONES

1. CONTENIDO:
2. NOMENCLATURA:
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICION:
4. DINAMICA:
DEBITADO POR : ACREDITADO POR
CASO 1: CUENTA 78: CARGAS CUBIERTA POR PROVICIONES
La empresa Saichi Motors S.A dedicada a la venta de automóviles y camionetas, brinda
garantías por las ventas que realiza a sus clientes. Luego de las ventas del mes la empresa ha
registrado la aplicación por el uso de las garantías (servicio de reparación).Si las garantías
ofrecidas fueron mayores a las provisiones fueron por un importe de S./45000.00

------------------------------------1------------------------------------ DEBER HABER

48 PROVICIONES 45000.00
481 Provisión para litigios
78 CARGAS CUBIERTOS POR PROVICIONES 45000.00
781 Carga cubierta por provisiones
7811 Garantía sobre ventas
X/X Por el registro de los interés devengados sobre depósitos
------------------------------------2----------------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION 55000.00
659 Otros gastos de gestión
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO 55000.00
104 Cuentas corrientes en entidad financieras
X/X Por los gastos por garantías del mes de Mayo
------------------------------------3----------------------------------
95 GASTOS DE VENTAS 10000.00
955 Garantía sobre ventas
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 10000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
X/X Por el destino de los gastos efectuados no cubiertos por
provisiones

CASO 2: CUENTA 78: CARGAS CUBIERTA POR PROVICIONES

La empresa Sulta Motors S.A. dedicada a la venta de moto taxis, brinda garantías por las
ventas que realiza a sus clientes. La empresa efectuó garantías a los clientes en el presente
ejercicio por servicios de reparación. Las provisiones realizadas por ventas en el ejercicio
anterior es de S./35000.00.Si las provisiones cubrieron las garantías realizadas a los clientes
por un importe de S./28000.00

------------------------------------1------------------------------------ DEBER HABER

48 PROVICIONES 35000.00
481 Provisión para litigios
GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVS NO FINAN AL
76 VALOR 7000.00
765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores
78 CARGAS CUBIERTOS POR PROVISIONES 28000.00
781 Carga cubierta por provisiones
7811 Garantía sobre ventas
X/X Por la ejecución de garantías según reclamos durante el
mes de mayo y la recuperación
 CUENTA 79: CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

1. CONTENIDO:
2. NOMENCLATURA:
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICION :
4. DINAMIA:
DEBITADO POR : ACREDITADO POR

CASO 1: CUENTA 79: CARGAS IMPUTABLES ACUENTAS

La empresa LA BUENA MERCADERIA S.A en el ejercicio realizado los siguientes gastos en los
ejercicios 20x6

CTA CONCEPTO Detalle Monto

Sueldo de Gerentes Gerencia Financiera y Recursos Humanos 120000.00
62
Sueldo de Gerentes Ventas y Marketing 110000.00
Energía Eléctrica Oficina en Chorrillos 1580.00
63
Diseño de uniformes Para el uso de vendedores 1700.00
Tributos no
64 considerados Equivocación de área contable 800.00
65 Útiles de Oficina Uso exclusivo de la administración 1010.00
Solo se Tiene PCs en las Oficinas de gerencias y
68 Computadoras contable 2500.00

Se pide Identificar el área o centro de costos en el fueron invertidos dichos desembolsados,

si se sabe que la empresa cuenta solo con 2 áreas de trabajo:

* Área de Administración
* Área de Ventas

RESUMEN DEL DESTINO DE LAS PARTIDAS DE GASTO DEL EJERCICIO 20X6

CTA CONCEPTO ADM VENTA MONTO
Sueldo de Gerentes 120000.00 120000.00
62
Sueldo de Gerentes 110000.00 110000.00
Energía Eléctrica 1580.00 1580.00
63
Diseño de uniformes 1700.00 1700.00
64 Tributos no considerados 800.00 800.00
65 Útiles de Oficina 1010.00 1010.00
68 Computadoras 2500.00 2500.00
TOTAL 125890.00 111700.00 237590.00
 ------------------------------------1------------------------------------ DEBER HABER
94 GASTO DE ADMINISTRACION 125890.00
9462 cargas de personal 120000.00
9463 servicios prestados por Terceros 1580.00
9464 tributos 800.00
9465 cargas diversas de gestión 1010.00
9468 Provisiones del ejercicio 2500.00
95 GASTO DE VENTAS 111700.00
9562 Cargas de Personal 110000
9563 Servicios prestados por terceros 1700
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
79 DE COSTOS 237590.00
794 Gastos de Administración 125890.00
795 Gasto de Ventas 111700.00
X/X Por el destino de los gastos provisionados en el ejercicio

CASO 2: CUENTA 79: CARGAS IMPUTABLES ACUENTAS

La empresa LA MEJOR PRODUCTORA SAC posee los siguientes gastos en el ejercicio 20x6

CTA CONCEPTO Detalle Monto

Sueldos Gerencia Financiera y Recursos Humanos 79500.00
62
Salarios Ventas y Marketing 58000.00
Servicio de
outsorcing Oficina en Chorrillos 34000.00
63 servicio de
transporte Para el uso de vendedores 1800.00
Alquileres Oficina principal de gerentes 1800.00
Tributos
64 municipales Equivocación de área contable 800.00
65 Útiles de Oficina Uso exclusivo de la administración 1010.00
Depreciación de
Uso exclusivo de planta 2500.00
Maquinarias
68 Maquinarias de
Procesamiento de Utilizado en las Oficinas 1200.00
datos

Se pide Identificar el área o centro de costos en el fueron invertidos dichos desembolsados,

si se sabe que la empresa cuenta con las siguientes áreas de trabajo:

* Área de Producción
* Área de Administración
* Área de Ventas

RESUMEN DEL DESTINO DE LAS PARTIDAS DE GASTO DEL EJERCICIO 20X6

CTA CONCEPTO PRODUCCION ADM VENTA MONTO

 Sueldos 79500.00 79500.00
62
Salarios 58000.00 58000.00
Servicio de outsorcing 34000.00 34000.00
63 servicio de transporte 1800.00 1800.00
Alquileres 1800.00 1800.00
64 Tributos municipales 250.00 250.00
65 Útiles de Oficina 1010.00 1010.00
Depreciación de Maquinarias 2500.00 2500.00
68 Maquinarias de
Procesamiento de datos 1200.00 1200.00
TOTAL 94500 83760 1800 180060.00

------------------------------------1------------------------------------ DEBER HABER

92 COSTOS DE PRODUCCION 94500.00
9262 Carga de personal 58000.00
9263 Servicio prestados por Terceros 34000.00
9268 Provisiones del ejercicio 2500.00
94 GASTO DE ADMINISTRACION 83760.00
9462 cargas de personal 79500.00
9463 servicios prestados por Terceros 1800.00
9464 tributos 250.00
9465 cargas diversas de gestión 1010.00
9468 Provisiones del ejercicio 1200.00
95 GASTO DE VENTAS 1800.00
9563 Servicios prestados por terceros 1800.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
79 COSTOS 180060.00
792 Costo de Producción 94500.00
794 Gastos de Administración 83760.00
795 Gasto de Ventas 1800.00
X/X Por destino de los gastos provisionados en el ejercicios