M13 U2 S3

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Módulo 13:

Administración tributaria.
Unidad 2. Procedimiento de las
autoridades fiscales en el sistema
jurídico tributario mexicano.
Sesión 2. Procedimiento de fiscalización.

Docente: Omar Bahena García.

Alumna: Karla Beatriz Dominguez Uc.

Matrícula: ES172004480
Actividad 1. Clases de determinación.

1. Completa la siguiente tabla de acuerdo a cada clase de determinación.

Clases de Elementos a favor Elementos en contra


determinación
Autodeterminación Le corresponde al sujeto No tiene elementos en
pasivo de la relación jurídico contra, representa parte de
tributaria (contribuyente) la cultura fiscal que debe
determinar o liquidar el tener el contribuyente, de
importe de la contribución a participar en el pago de
su cargo. Esto en virtud de impuestos para el
que es el propio contribuyente crecimiento del Estado
el que cuenta con los Mexicano.
elementos necesarios para
determinar si su conducta
enmarca en el supuesto
previsto en la ley y obtener el
importe a pagar.
Determinación realizada Es la autoridad quien El contribuyente debe de
por la autoridad determina el importe que proporcionar los elementos
debe pagar el contribuyente. que requiera la autoridad.
Determinación mixta Es practicada por la autoridad No tiene elementos en
fiscal y los contribuyentes, y contra todo acuerdo que
por acuerdo de ambos se han tomado ambas partes
determina el monto a pagar. para liquidar la contribución
fiscal.
Determinación sobre la Cuando la autoridad fiscal, en Es necesario que se
base cierta ejercicio de sus facultades de considere la base de las
comprobación, descubre que contribuciones que adeuda,
el contribuyente no cumplió para que se pueda aplicar la
con su obligación de tasa que corresponda. Por
autodeterminación y pago de lo que la determinación la
contribuciones. realizará la autoridad fiscal.
Determinación sobre la Conocida como Existen ocasiones en que
base incierta determinación sobre base no es posible para la
presunta o determinación autoridad hacer la
sobre base estimativa. determinación sobre base
cierta, porque el
contribuyente no declare, o
no pueda proporcionar los
datos y documentos que los
apoyen, entonces se
presenta la necesidad de
que la autoridad haga una
determinación deductiva o
estimativa basada
fundamentalmente en
presunciones.
Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales.
Actividad integradora. Garantía del interés fiscal.

1. Con base en el caso, en un documento de texto, propón formas de garantizar el pago


fiscal.

Primer caso: En este momento (enero 2018) una persona física con actividades
empresariales mensualmente percibe cantidades significativas de dinero, a través de
efectivo, cheques y/o transferencias electrónicas. En el periodo de 2017, no ha
presentado ningún pago provisional, y de acuerdo con los cálculos debería presentar en
pagos provisionales por la cantidad acumulada de $ 2’150,000.00 (dos millones ciento
cincuenta mil pesos 00/100 M.N.)

¿Usted que le propondría a esta persona y en que supuesto de determinación estaría en


este momento, fundamente su respuesta?

Desarrollo: le correspondería la determinación sobre base cierta puesto que esta se


deriva cuando la autoridad fiscal en sus ejercicios de sus facultades de comprobación
descubre que el contribuyente no cumplió con su obligación de autodeterminación y pago
de contribuciones, ante esto es necesario que la autoridad fiscal considere la base de las
contribuciones que adeuda hasta la fecha para que se pueda aplicar la tasa
correspondiente.

Artículo 65.- Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen como
consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación, así como los demás
créditos fiscales, deberán pagarse o garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los
cuarenta y cinco días siguientes a aquél en que haya surtido efectos para su notificación.
Artículo 66. Las autoridades fiscales, a petición de los contribuyentes, podrán autorizar el
pago a plazos, ya sea en parcialidades o diferido, de las contribuciones omitidas y de sus
accesorios sin que dicho plazo exceda de doce meses para pago diferido y de treinta y
seis meses para pago en parcialidades, siempre y cuando los contribuyentes:

I. Presenten el formato que se establezca para tales efectos, por el Servicio de


Administración Tributaria

Segundo caso: Durante el año de 2016, el Hospital Dolores, tuvo diferentes actividades
ligadas a su giro del negocio, como son consultas, análisis clínicos, cirugías, entre otras,
es importante decir que la institución realizó pagos provisionales del Impuesto Sobre la
Renta.

Asimismo, te informo que la autoridad fiscal ejerció sus facultades de comprobación a


través de una visita domiciliaría, por la cual determinó diferencias a pagar, las cuales
están debidamente sustentadas con los siguientes elementos:

Estados de cuenta, Registros contables, Documentación de los recibos de pago del


servicio o producto proporcionado, en efectivo, tarjeta de crédito, tarjeta de débito,
transferencias electrónicas y análogas, Declaraciones fiscales, del periodo revisado.
Confirmación de los terceros (Listas de las personas que realizaron pagos), Cortes de
caja de forma diaria, de todos los meses revisados, Integración de erogaciones
efectuadas a través de bienes adquiridos y por lo que la autoridad determinó un crédito
fiscal por la cantidad de $ 5’000,000.00 (cinco millones de pesos 00/100 M.N.) por
concepto de ISR.

De lo anterior citado, ante que supuesto estamos de la determinación y usted que le


recomendaría si estuviera con falta de liquidez (blanco) la empresa, es decir no lo podría
pagar en este momento, fundamente su respuesta.

Desarrollo: emplearía la determinación presuntiva de ingresos y de la utilidad fiscal,


derivado de la información que se obtenga de las cuentas bancarias para determinar
dichos importes como ingresos acumulables.

Los supuestos en los que regularmente base la autoridad fiscal sus facultades de
comprobación, respecto de las determinaciones presuntivas de ingresos y utilidad fiscal:

A) Por lo que ve a la determinación presuntiva de la utilidad fiscal e ingresos, cuando


por alguna razón no pueden acceder a la información necesaria para cuantificar
las contribuciones o, en su caso, existan irregularidades, incumplimientos, o
alteraciones de la información por parte del contribuyente revisado
B) Por lo que vea la determinación presuntiva de ingresos por depósitos bancarios no
registrados en contabilidad, y que han venido a servir de base para ejecutar
innumerables actos ilegales de la autoridad fiscal, como lo son los ingresos por los
cuales se deben pagar contribuciones.
CFF. Artículo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos
fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar
información a otras autoridades fiscales.

CFF. Artículo 55.- Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad
fiscal de los contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan
conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los
actos, actividades o activos, por los que deban pagar contribuciones.

CFF. Artículo 56.- Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el
artículo anterior, las autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los
contribuyentes, el valor de los actos, actividades o activos sobre los que proceda el pago
de contribuciones, para el ejercicio de que se trate.
Bibliografía
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PRESUNTIVA SOBRE BASE CIERTA E INCIERTA. UNA BREVE
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