Preguntas Generadoras T2 Auditoria Financiera

AUDITORIA FINANCIERA
PREGUNTAS GENERADORAS T2
CAROLINA CAYCEDO BAHAMON
TUTORA: NUVIA VARON TRIANA
INSTITUTO DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

UNIVERSIDAD DEL TOLIMA.
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
OCTAVO SEMESTRE
PURIFICACIÓN-TOLIMA
2017
Preguntas generadoras T2
1. ¿Cuál es la responsabilidad que tiene el auditor en la planificación y

ejecución de la auditoria?
RTA// La responsabilidad del auditor que realiza una auditoría de conformidad con
las NIA consiste en obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
están libres de incorrecciones materiales debidas a fraudes o errores.
Es evidente que por las limitaciones inherentes propias de una auditoría de estados
financieros, siempre estará latente la posibilidad de que no puedan detectarse errores
materiales en los estados financieros, aunque el trabajo sea planeado y ejecutado
con estricto apego a las NIA.
El auditor no es responsable de detectar errores que no sean materiales,

considerando los estados financieros en su conjunto.
Responsabilidad del Auditor
Planear la auditoría, el auditor deberá discutir con otros miembros del equipo de
auditoría la susceptibilidad de la entidad a representaciones Admisiones erróneas de
importancia en los estados financieros resultantes de fraude o error.
Investigaciones con la administración.
Al planear la auditoría, el auditor deberá hacer investigaciones con la

administración.
Para obtener una adecuada comprensión de la evaluación de la administración del
riesgo de que los estados financieros puedan estar presentados en forma errónea
significativamente, como resultado de fraude.
Para obtener conocimiento de la comprensión de la administración respecto a los

sistemas de contabilidad y de control interno establecidos para prevenir y detectar
errores.
Para determinar si la administración está al tanto de algún fraude conocido que haya
afectado a la entidad o presunto fraude que esté investigando la entidad.
Para determinar si la administración ha descubierto algún error de importancia.
Además de debilidades en el diseño de los sistemas de contabilidad y de control

interno y del no-cumplimiento con controles internos identificados, las condiciones
o eventos que aumentan el riesgo de fraude y error incluyen
Cuestiones con respecto de la integridad o competencia de la administración
Presiones inusuales dentro o sobre una entidad
Transacciones inusuales
Problemas para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría
 Dentro de las responsabilidades en la ejecución del cargo:
1. Independencia Mental: Si el auditor actúa sin tener la suficiente autonomía y se

deja influenciar por los órganos de dirección y administración, su intervención,
responsabilidad, alcance y resultados serán demasiado limitados y deficientes,
originando un incumpliendo con el objetivo del encargo de auditoria.
2. Experiencia profesional: El auditor debe contar con la calificación, conocimientos,

métodos, habilidades, aptitudes, herramientas y técnicas concretas de auditoria, con
el fin de que pueda realizar un examen exitoso.
3. Escepticismo profesional: El auditor planifica y ejecuta la auditoría con

escepticismo profesional –Duda razonable- reconociendo que pueden darse
circunstancias que supongan que los estados financieros contengan incorrecciones
materiales.
4. Juicio profesional: El auditor debe aplicar su juicio profesional en la planificación

y ejecución de la auditoria de estados financieros.
5. Correcto manejo de relaciones personales y profesionales: Revisar el trabajo de

los demás y aplicar el auditor su criterio no es del agrado de muchos. Por ello, en
ciertas ocasiones sus relaciones con los auditados no son muy agradables,
tornándose poco cordiales y a veces problemáticas, razón por la cual tiene que
aprender a sobrellevar las situaciones negativas que se le presenten diariamente en
su trabajo.
6. Evidencia de la evaluación: Las evidencias que obtiene el auditor del examen

deben ser reales, nunca ficticias, modificadas, destruidas, ocultadas o alteradas,
aunque sirvan para aseverar cualidades o defectos del auditado.
7. Resultados de la evaluación: El auditor debe respetar la confidencialidad de la

información obtenida en su examen, nunca difundirla o utilizarla para su provecho,
ni el de terceros.
8. Profesionalismo: El auditor no puede realizar un examen si carece de equidad,

imparcialidad, razonabilidad, ya que en la aplicación de estas virtudes se basa su
actuación profesional. Al permitírsele revisar las operaciones de la entidad, se está
confiando en que su actuación está avalada por principios y valores éticos y
morales.
9. Capacitar al personal subalterno: Es un deber profesional y moral proporcionar la

capacitación necesaria a los auditores subalternos con el fin de que se desempeñen
en forma eficiente y confiable, originando resultados óptimos en las valoraciones.
10. Mantener una disciplina profesional: El auditor como experto, su actuación

siempre debe ser competitiva, como persona se presume que siempre actúa con
disciplina. Esta solo se logra con constancia, voluntad, capacitación y educación
permanente.
11. Evitar y prevenir sobornos: El auditor está en la obligación de prevenir y evitar

cualquier tipo de soborno, beneficio o dádiva que puedan resultar de su actividad.
12. Responsabilidad profesional: No se refiere solamente a laborar como auditor –

sobrevivir-, se requiere que se acepte la responsabilidad que esto implica –
Credibilidad, consciencia y conciencia.
13. Innovación: En todo sentido es responsabilidad del buen auditor. La innovación es

una de las características que constituyen el signo de los tiempos en que vivimos, la
era del conocimiento; es el cambio que desafía si cesar nuestras máximas
capacidades de adaptación. El auditor que no modifica, se momifica.
14. Liderazgo: La tarea más relevante del auditor es entender que ser líder no es
oprimir y que confianza y respeto no están reñidos entre sí, sino que son
suplementarios. La capacidad de un auditor se mide por la capacidad de manejar
información negativa.
Consideración de si una representación errónea identificada puede ser indicativa de

fraude:
Cuando el auditor identifica una representación errónea, el auditor deberá

considerar si esta representación errónea puede ser indicativa de fraude y, si hay
dicha indicación, el auditor deberá considerar los efectos de la representación
errónea con relación a otros aspectos de la auditoría, particularmente la
confiabilidad de representaciones de la administración.
2. ¿Las omisiones en los estados financieros que tanto influyen en las
decisiones de las organizaciones?
RTA// los errores de Omisión: no son intencionales, son errores humanos y los más numerosos y
costosos en la industria, pues contribuyen en más al gasto o la falta de beneficio.
en este sentido, el auditor debe sustentar su práctica profesional en las Normas

Internacionales de Auditoría (NIA), emitidas por la International Federation of
Accountants (IFAC), por medio del International Auditing and Assurance Standards
Board (IAASB).
En el contexto de las NIA, se requiere que el auditor aplique su juicio profesional y

mantenga un escepticismo profesional durante todo el proceso de la auditoría
(planeación, ejecución y emisión de informes), lo cual le permita realizar lo
siguiente:
 Identificar y valorar el riesgo de que existan errores materiales, debido a fraude o

error.
 Obtener evidencia de auditoría suficiente sobre si existen errores materiales,
mediante el diseño y aplicación de procedimientos adecuados a los riesgos
valorados.
Formarse una opinión sobre los estados financieros, sustentada en las

conclusiones alcanzadas con base en la evidencia de auditoría obtenida.
Sin duda alguna, las NIA representan un gran reto para los auditores, ya que en
todo momento estamos ante la existencia de riesgos que pueden materializarse y
llevar al auditor a incurrir en el riesgo de auditoría: el riesgo de que el auditor
emita una opinión favorable cuando los estados financieros incluyan errores
materiales.
3. ¿La importancia relativa que tan importante es para los auditores en la

toma de decisiones?
RTA// El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer

normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia relativa y su
relación con el riesgo de auditoría.
El auditor deberá considerar la importancia relativa y su relación con el riesgo de

auditoría cuando conduzca una auditoría.
La “Importancia relativa” está definida dentro del “Marco de Referencia para la

Preparación de Estados Financieros” preparado por el “Comité Internacional de
Normas de Contabilidad (IASC) en los términos siguientes:
“La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea
pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los
estados financieros. La importancia relativa depende del tamaño de la partida o
error juzgado en las circunstancias particulares de su omisión o representación
errónea. Así, la importancia relativa ofrece un punto de separación de la partida en
cuestión, más que ser una característica primordial cualitativa que deba tener la
información para ser útil”.
Al diseñar el plan de auditoría el auditor establece un nivel aceptable de importancia

relativa a modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones erróneas de
importancia relativa. Sin embargo, deberán considerarse tanto el monto (cantidad)
como la naturaleza (calidad) de las representaciones. Ejemplos de representaciones
erróneas cualitativas sería la descripción inadecuada e impropia de una política de
contabilidad cuando sea probable que un usuario de los estados financieros fuera
guiado equivocadamente por la descripción, y el dejar de revelar la infracción a
requisitos reguladores cuando sea probable que la imposición consecuente de
restricciones regulatorias hará disminuir en forma importante la capacidad de
operación.
El auditor considera la importancia relativa tanto al nivel global del estado

financiero como en relación a saldos de cuentas particulares, clases de transacciones
y revelaciones. La importancia relativa puede ser influida por consideraciones
como requerimientos legales y reguladores y consideraciones que se refieren a
saldos de una cuenta de los estados financieros y sus relaciones con otras cuentas.
Este proceso puede dar como resultado diferentes niveles de importancia relativa
dependiendo del aspecto de los estados financieros que está siendo considerado.
4. ¿Las incorrecciones en la auditoria, le permiten a la empresa valorar los

riesgos en la organización?
RTA// No, ya que al no ser corregidos los errores en la auditoria, las empresas
no podrán valorar sus riesgos puesto a que la información brindada señala que
el estado de la empresa es favorable y no se puedan detectar los errores ni
mucho menos corregirlos.

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1. ¿Cuál es la responsabilidad que tiene el auditor en la planificación y

El auditor no es responsable de detectar errores que no sean materiales,

Responsabilidad del Auditor

Investigaciones con la administración.

Al planear la auditoría, el auditor deberá hacer investigaciones con la

Para obtener conocimiento de la comprensión de la administración respecto a los

Para determinar si la administración ha descubierto algún error de importancia.

Además de debilidades en el diseño de los sistemas de contabilidad y de control

Presiones inusuales dentro o sobre una entidad

Problemas para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría

 Dentro de las responsabilidades en la ejecución del cargo:

1. Independencia Mental: Si el auditor actúa sin tener la suficiente autonomía y se

2. Experiencia profesional: El auditor debe contar con la calificación, conocimientos,

3. Escepticismo profesional: El auditor planifica y ejecuta la auditoría con

4. Juicio profesional: El auditor debe aplicar su juicio profesional en la planificación

5. Correcto manejo de relaciones personales y profesionales: Revisar el trabajo de

6. Evidencia de la evaluación: Las evidencias que obtiene el auditor del examen

7. Resultados de la evaluación: El auditor debe respetar la confidencialidad de la

8. Profesionalismo: El auditor no puede realizar un examen si carece de equidad,

9. Capacitar al personal subalterno: Es un deber profesional y moral proporcionar la

10. Mantener una disciplina profesional: El auditor como experto, su actuación

11. Evitar y prevenir sobornos: El auditor está en la obligación de prevenir y evitar

12. Responsabilidad profesional: No se refiere solamente a laborar como auditor –

13. Innovación: En todo sentido es responsabilidad del buen auditor. La innovación es

Consideración de si una representación errónea identificada puede ser indicativa de

Cuando el auditor identifica una representación errónea, el auditor deberá

en este sentido, el auditor debe sustentar su práctica profesional en las Normas

En el contexto de las NIA, se requiere que el auditor aplique su juicio profesional y

 Identificar y valorar el riesgo de que existan errores materiales, debido a fraude o

Formarse una opinión sobre los estados financieros, sustentada en las

3. ¿La importancia relativa que tan importante es para los auditores en la

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