Actividad 8 Responsabilidades y Objetivos de Auditoría

RESPONSABILIDAD Y OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
PRESENTADO POR
GUSTAVO VILLARREAL ID 513927
NINIVER VARGAS ID 507020
NUBIA NAVARRO ID 519248
TUTOR
DOC. NERY GAMBOA
CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

UNIMINUTO
CONTADURIA PÚBLICA VI SEMESTRE
BARRANQUILLA -ATLANTICO
2018
RESPONSABILIDADES Y OBJETIVOS DE AUDITORÍA
ACCIONES QUE HAN DE EMPRENDERSE CUANDO EL AUDITOR SEPA DE UN

ACTO ILÍCITO
La primera acción que ha de tomarse cuando se identifica un acto ilícito es considerar sus
efectos en los estados financieros incluso la suficiencia de las divulgaciones. Quizá sea
complejo y difícil solucionar estos efectos. Por ejemplo, una violación de las ¡ejes
sobre derechos civiles podría originar cuantiosas multas, pero también una pérdida
de clientes o empleados importantes, lo que podría afectar seriamente las ganancias y
gastos futuros. Si el auditor llega a la conclusión de que las divulgaciones con respecto a un
acto ilícito no son adecuadas, entonces modificará su informe de auditoría.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
El auditor tiene la responsabilidad de plantear y realizar la auditoría para obtener una

evidencia objetiva acerca de los estados financieros están libres de errores materiales, sean
causados por error o fraude.
El auditor también dictamina acerca de la efectividad del control interno sobre los informes
financieros. También es responsable de identificar fallas importantes del control interno.
Dentro de las responsabilidades del auditor en el aspecto profesional y personal se pueden

destacar las siguientes:
1. Independencia Mental: Si el auditor actúa sin tener la suficiente autonomía y se deja

influenciar por los órganos de dirección y administración, su intervención, responsabilidad,
alcance y resultados serán demasiado limitados y deficientes, originando un incumpliendo con
el objetivo del encargo de auditoria.
2. Experiencia profesional: El auditor debe contar con la calificación, conocimientos, métodos,
habilidades, aptitudes, herramientas y técnicas concretas de auditoria, con el fin de que pueda
realizar un examen exitoso.
3. Escepticismo profesional: El auditor planifica y ejecuta la auditoría con escepticismo
profesional –Duda razonable- reconociendo que pueden darse circunstancias que supongan
que los estados financieros contengan incorrecciones materiales.
4. Juicio profesional: El auditor debe aplicar su juicio profesional en la planificación y ejecución
de la auditoria de estados financieros.
5. Correcto manejo de relaciones personales y profesionales: Revisar el trabajo de los
demás y aplicar el auditor su criterio no es del agrado de muchos. Por ello, en ciertas
ocasiones sus relaciones con los auditados no son muy agradables, tornándose poco
cordiales y a veces problemáticas, razón por la cual tiene que aprender a sobrellevar las
situaciones negativas que se le presenten diariamente en su trabajo.
6. Evidencia de la evaluación: Las evidencias que obtiene el auditor del examen deben ser
reales, nunca ficticias, modificadas, destruidas, ocultadas o alteradas, aunque sirvan para
aseverar cualidades o defectos del auditado.
7. Resultados de la evaluación: El auditor debe respetar la confidencialidad de la información
obtenida en su examen, nunca difundirla o utilizarla para su provecho, ni el de terceros.
8. Profesionalismo: El auditor no puede realizar un examen si carece de equidad,
imparcialidad, razonabilidad, ya que en la aplicación de estas virtudes se basa su actuación
profesional. Al permitírsele revisar las operaciones de la entidad, se está confiando en que su
actuación está avalada por principios y valores éticos y morales.
9. Capacitar al personal subalterno: Es un deber profesional y moral proporcionar la
capacitación necesaria a los auditores subalternos con el fin de que se desempeñen en forma
eficiente y confiable, originando resultados óptimos en las valoraciones.
10. Mantener una disciplina profesional: El auditor como experto, su actuación siempre debe
ser competitiva, como persona se presume que siempre actúa con disciplina. Esta solo se
logra con constancia, voluntad, capacitación y educación permanente.
11. Evitar y prevenir sobornos: El auditor está en la obligación de prevenir y evitar cualquier tipo
de soborno, beneficio o dádiva que puedan resultar de su actividad.
12. Responsabilidad profesional: No se refiere solamente a laborar como auditor –sobrevivir-,
se requiere que se acepte la responsabilidad que esto implica – Credibilidad, consciencia y
conciencia-.
13. Innovación: En todo sentido es responsabilidad del buen auditor. La innovación es una de las
características que constituyen el signo de los tiempos en que vivimos, la era del
conocimiento; es el cambio que desafía si cesar nuestras máximas capacidades de
adaptación. El auditor que no modifica, se momifica.
14. Liderazgo: La tarea más relevante del auditor es entender que ser líder no es oprimir y que
confianza y respeto no están reñidos entre sí, sino que son suplementarios. La capacidad de
un auditor se mide por la capacidad de manejar información negativa.
LOS ERRORES EN CONFIASTE CON EL FRAUDE

La distinción entre dos tipos de declaraciones erróneas: errores y fraudes. Cualquiera de los
dos tipos pueden ser materiales o no. Un error es una declaración errónea no intencional de
los estados financieros, en tanto que un fraude es intencional. Dos ejemplos de errores son
un error al aumentar el precio por cantidad en una factura de ventas y pasar por alto
materias primas viejas al determinar el costo más bajo o la demanda del inventario.
En cuanto al fraude, existe una distinción entre malversación de activos que a menudo
recibe el nombre de desfalco o fraude por parte de los empleados, e información financiera
fraudulenta que con frecuencia se denomina fraude administrativo.
ESCEPTICISMO PROFESIONAL
Requiere que una auditoría sea diseñada para proporcionar una certeza objetiva con el fin
de detectar tanto errores importantes como fraudes en los estados financieros. Para lograr
esto, la auditoría debe ser planeada y realizada con una actitud de escepticismo
profesional en todos los aspectos del compromiso. El escepticismo profesional es la actitud
de personas que cuestionan y evalúan de forma crítica las evidencias de auditoría. El
auditor no debe asumir que la administración es deshonesta, pero sí se debe de considerar
su posibilidad. El auditor tampoco debe asumir que la administración es honesta de forma
incuestionable.
CICLOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las auditorías se realizan mediante la división de los estados financieros en segmentos, esto
permite que la auditoría sea mas manejable.
Una forma común de dividir una auditoría es reunir el mismo grupo las clases de
operaciones y los saldos de cuenta. Ejemplo:
Ventas
Ingresos por ventas
Entradas de caja
Reconocimiento de las cuentas incobrables
Las anteriores son los 4 tipos de operaciones que provocan aumentos y disminuciones en
las cuentas por cobrar.
DETERMINACIÓN DE
LOS OBJETIVOS
Los auditores determinan las auditorías de acuerdo con el método del ciclo al llevar a cabo
pruebas de auditorías de las operaciones que constituyen los saldos finales y también
pruebas de auditoría de los saldos de cuentas.
Objetivos de auditoría relacionados con operaciones: Son los objetivos que se cumplen
antes de que el auditor llegue a la conclusión de que el total se presenta con imparcialidad.
Objetivos de auditoría relacionados con saldos: Son los objetivos que se deben alcanzar
para cada saldo en cuenta.
Para examinar con mas detalle los objetivos de una auditoría debemos tener claro las
afirmaciones de la administración. Dichas afirmaciones hacen referencia a las declaraciones
implícitas o explícitas que hace la administración acerca de los tipos de operaciones y las
cuentas relacionadas en los estados financieros.
Las afirmaciones de la administración hacen parte de las NORMA DE INFORMACIÓN
FINANCIERA APLICABLE (GAAP) y se clasifican en 5 categorías:
Existencia u Ocurrencia: Existencia se refiere a que los activos, pasivos y capital del
balance general si existieron en la fecha del mismo. Ocurrencia se refiere a si las
operaciones registradas en los estados financieros se suscitaron en efecto durante el periodo
contable.
Integridad: Indica que están incluidas todas las transacciones y cuentas que se deben
presentar en los estados financieros.
Valuación o asignación: Es el hecho de que el activo, pasivo, capital y cuentas de ingresos

y gastos se han incluido en los estados financieros en los montos adecuados.
Derechos y obligaciones: Se relaciona con el hecho de si los activos son los derechos de las
entidades y los pasivos son las obligaciones de la entidad en una fecha determinada.
Presentación y revelación: Se refiere a si los componentes de los estados financieros están

combinados o separados, descritos y revelados de forma adecuada.
TIPOS DE AUDITORIA
 Auditoría Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles

subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador
público, cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de los estados financieros
de la empresa.
 Auditoria interna: Proviene de la auditoría financiera y consiste en: una actividad de
evaluación que se desarrolla en forma independiente dentro de una organización, a fin de
revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector
y constructivo para la administración . En un instrumento de control que funciona por
medio de la medición y evaluación de la eficiencias de otras clases de control, tales como:
procedimientos; contabilidad y demás registros informes financieros; normas de ejecución
etc.
 Auditoria de operaciones: Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de una
función o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no
especializado en el área de estudio, con el objeto de asegurar a la administración, que sus
objetivos se cumplan, y determinar que condiciones pueden mejorarse. A continuación se
dan algunos ejemplos de la autoridad de operaciones:
* Evaluación del cumplimiento de políticas y procedimientos.

* Revisión de prácticas de compras.
 Auditoria administrativa: Es un examen detallado de la administración de un organismo
social realizado por un profesional de la administración con el fin de evaluar la eficiencia
de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organización, sus recursos humanos,
financieros, materiales, sus metodos y controles, y su forma de operar.
 Auditoría fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes
impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista físico
( SHCP ), direcciones o tesorerías de hacienda estatales o tesorerías municipales.
 Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruencia alcanzadas
en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relación con el avance del ejercicio
presupuestal.
 Auditoria de legalidad : Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la dependencia
o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de
disposiciones legales que sean aplicables (leyes , reglamentos, decretos, circulares, etc )
 Auditoría integral: Es un examen que proporciona una evaluación objetiva y constructiva
acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son manejados con
debidas economías, eficacia y eficiencia.

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RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

El auditor tiene la responsabilidad de plantear y realizar la auditoría para obtener una

Dentro de las responsabilidades del auditor en el aspecto profesional y personal se pueden

1. Independencia Mental: Si el auditor actúa sin tener la suficiente autonomía y se deja

LOS ERRORES EN CONFIASTE CON EL FRAUDE

Valuación o asignación: Es el hecho de que el activo, pasivo, capital y cuentas de ingresos

Presentación y revelación: Se refiere a si los componentes de los estados financieros están

 Auditoría Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles

* Evaluación del cumplimiento de políticas y procedimientos.

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