Propuesta de Servicios

de Auditoría Externa
(Revisoría Fiscal)
para el año 2018

Ferretería La
Odisea S.A

1
Señores

Ferretería La Odisea S.A

Atn. Yensser Galeano
Gerente General
Costado norte de la Catedral Metropolitana.
Managua, Nicaragua

Mayo de 31 de 2020

Referencia: Propuesta de servicios de auditoría externa revisoría fiscal para el año

2018 de la Ferretería La Odisea S.A

Apreciado señor Galeano.

A JCNS Y CÍA le complace presentar a su prestigiosa compañía nuestra propuesta de servicios

profesionales de Auditoría Externa Revisoría Fiscal para el año 2018, comprometidos en
brindarles servicios con la más alta calidad, generando valor a su organización.
Ponemos a su disposición nuestros profesionales quienes cuentan con un amplio conocimiento
normativo y de la industria, experiencia en la función de Auditoría Externa Revisoría Fiscal,
actualizaciones permanentes en NIIF y normatividad vigente, enfoque y metodología basada en
riesgos de negocio, compromiso y responsabilidad.
Nuestro interés es ser su asesor de confianza, mantener una comunicación permanente con la
alta gerencia, apoyar a la compañía en el cumplimiento de sus metas y objetivos estratégicos y
dar cumplimiento a nuestros compromisos asumidos.
Esperamos que nuestra propuesta exceda sus expectativas, convencidos que nuestra firma de
auditoría, nuestro talento humano y sus representantes pondrán a su disposición todas las
herramientas y conocimientos necesarios para brindar un servicio de calidad en cumplimiento
de nuestras responsabilidades, las normas de auditoría generalmente aceptadas y demás normas
propias de la profesión contable.
Cualquier inquietud que tenga respecto al presente documento, no dude en contactarnos.

Cordialmente,

Julio Nájera Sevilla

Representante de la Firma
Auditor
Cel: 8405-7609

2
3
TABLA DE CONTENIDO

1. Resumen ejecutivo
2. Objetivo y alcance
3. Metodología y enfoque
4. Herramientas de soporte
5. Equipo de profesionales
6. Entregables
7. Experiencia
8. Inversión

Anexos.

a. Documentos legales de la compañía

b. Certificados de calidad
c. Reconocimientos
d. Certificaciones de clientes.

4
1. Resumen Ejecutivo

1.1 Entorno y retos de Ferretería

La Odisea S.A
1.2 Nuestro compromiso

5
1. 1 Entorno y retos de Ferretería La Odisea S.A

La compañía Ferretería La Odisea S.A se enfrenta a los siguientes retos de negocio e

industria y cambios regulatorios:
1. Demanda por daños y perjuicios contra la empresa SINSA
2. Recurso de Amparo en contra del Tribunal Administrativo Tributario

Nos comprometemos a prestar un servicio a su medida, entender sus necesidades y retos y

poner a su disposición nuestros mejores talentos, especialistas y herramientas de apoyo, lo
que nos permitirá realizar un servicio de calidad y convertirnos en su asesor de confianza.
Nuestro enfoque es identificar riesgos que afecten las operaciones y objetivos de la
compañía, mantener una comunicación permanente, brindar información ágil, evaluaciones
oportunas, con procesos confiables y fidedignos sobre el estado y aseguramiento de las
cifras financieras.
Dado a nuestro conocimiento de la industria, actualizaciones permanentes sobre
normatividad y cumplimiento, buenas prácticas internacionales y experiencia en los
servicios de Auditoría Externa Revisoría Fiscal, nuestro reto es ofrecer un servicio de calidad,
competitivo y eficiente a su compañía.
Nos complace poder llegar a ser sus Auditores Externos (Revisores Fiscales) durante el año
2018, brindar servicios profesionales con la más alta calidad y compromiso, con un
pensamiento objetivo, y sin sesgos que afecte nuestro trabajo.

Nuestro reto es ser su asesor de confianza.

6
1.2 Nuestro compromiso

Nuestra firma JCNS Y CÍA en cumplimiento de nuestras responsabilidades y compromisos

como Auditores Externos (Revisores Fiscales), pone a disposición nuestros diferenciadores
que generan confianza y aseguran un servicio de calidad:

Un servicio de vanguardia, con un enfoque basado en riesgos del

1 negocio e industria basados en la evaluación del control interno
de la compañía, con resultados fidedignos y confiables.

Entendimiento permanente de las necesidades de la alta

2 gerencia y stakeholders, cambios internos y externos que afecten
la compañía, brindando asesoramiento oportuno.
1
Un equipo integral con conocimientos financieros, legales,
contables, tributarios, tecnológicos y de industria.
3 Cumplimiento de principios, valores éticos, confidencialidad,
2 objetividad e independencia

Una estructura de profesionales permanente y continua que

4 aseguran que los servicios se presten con la confianza y calidad
2 esperada, disponibles de manera inmediata.

Oportunidad en nuestro servicio, comunicados y reportes, en

5 cumplimiento a los requerimientos de la compañía, entes de
1 control, legales y normativos.

Comunicación permanente y oportuna reportando el resultado

6 de la evaluación de la información financiera, ambiente de
control interno, aspectos legales, tributarios, ambientales, y de
2 industria.

7
2. Objetivo y Alcance

2.1 Objetivo del servicio

2.2. Alcance del servicio

8
2.1 Objetivo general del servicio
Nuestro objetivo es ser los Auditores Externos (Revisores Fiscales) de Ferretería La Odisea S.A en
cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas, normas legales e
internacionales en la materia las definidas en el Código de comercio de Nicaragua, Normas de
contabilidad e información financiera y las obligaciones asignadas en los estatutos de la
Ferretería La Odisea S.A.

2.1.1 Objetivos específicos:

Dentro de nuestras responsabilidades como Auditores Externos (Revisores Fiscales), daremos
cumplimiento a los siguientes objetivos:
1. Evaluar y emitir nuestra opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros de La
Ferretería La Odisea S.A al 31 de diciembre de 2018 emitidos por la administración de
acuerdo al cumplimiento de los principios y normas de contabilidad, NIIF e información
financiera, tributarias Ley 822 Ley de Concertación Tributaria y políticas contables de la
compañía. *Aplica únicamente para el Revisor Fiscal.

2. Validar que durante el año sujeto a nuestra evaluación, las operaciones celebradas por el
cliente, se realizaron de acuerdo a las directrices establecidas en los estatutos, normas
comerciales, decisiones de los máximos órganos sociales de la compañía y disposiciones
legales. **Aplica si el alcance de la Auditoría Externa lo requiere por solicitud del cliente.

3. Evaluar y opinar sobre la madurez del sistema de control de la compañía, identificando

los riesgos inherentes de su operación y la existencia y efectividad de los controles
manuales y tecnológicos que permitan mitigar los riesgos.

4. Validar las declaraciones tributarias nacionales y distritales (IR ANUAL) de acuerdo a la

información financiera registrada en los libros contables y firmar las que corresponden de
acuerdo a nuestra responsabilidad y rol. *Aplica únicamente para el Revisor Fiscal.

5. Verificar el adecuado diligenciamiento y custodia de los libros contables y

administrativos.

6. Emitir certificaciones, cartas de control, reportes e informes que de acuerdo a la ley,

normas jurídicas y contables estén sujetas a nuestro rol de Auditores Externos (Revisores
Fiscales), para las cuales realizaremos procedimientos de evaluación y validación de
documentos e información interna y estados financieros según se requiera.

7. Emitir opiniones objetivas, independientes y oportunas sobre asuntos relacionados con la

compañía y nuestro rol de Auditores Externos (Revisores Fiscales).

8. Validar la concordancia entre el informe de gestión de la administración y los estados

financieros. **Aplica si el alcance de la Auditoría Externa lo requiere por solicitud del cliente.

9
 9. Asignar un equipo con experiencia en la función de Auditoría Externa ( Revisoría Fiscal),
evaluación del sistema de control interno, aspectos legales y normativos, lo cual permita
asegurar la calidad de nuestro servicio.

10. Mantener una constante comunicación con la alta dirección, comité de auditoría,
máximos órganos sociales, sobre el avance de nuestro trabajo, asuntos importantes e
irregularidades de las actividades de la compañía.

11. Convocar a reuniones extraordinarias cuando lo considere pertinente.

2.2 Alcance del servicio

El servicio propuesto de Auditoría Externa (Revisoría Fiscal) cubre el periodo de enero a

diciembre de 2018 con alcance de La Ferretería La Odisea S.A, sus sucursales en la ciudad de
Managua, Nicaragua. **El periodo de Auditoría Externa es el que considere la organización.
En cumplimiento de nuestra responsabilidad en emitir una opinión sobre los estados
financieros con corte a diciembre de 2018, es necesario realizar una auditoría sobre los saldos de
los estados financieros con corte a diciembre de 2017. *Los estados financieros comparativos son una
obligación para el Revisor Fiscal y para Auditoría Externa no es necesario, a no ser que quieran profundizar.

El alcance de nuestros servicios considera:

Auditoría Financiera

Auditoría de Control Interno

A uditoría de C
Auditoría um plim iento
Cumplimiento

10
Limitaciones de nuestro servicio como Auditores Externos (Revisores Fiscales):
Cabe resaltar que como Auditores Externos (Revisores Fiscales) de La Ferretería La Odisea S.A,
tenemos limitaciones en la prestación de otros servicios o desarrollo de actividades, las cuales
afectarían nuestra objetividad e independencia. A continuación detallamos algunas de ellas:
1. Brindar asesoría legal y tributaria
2. Definir políticas y procedimientos para la compañía.
3. Tomar decisiones tributarias y contables.
4. Administrar procedimientos de la compañía.
5. Asumir responsabilidades de control interno
6. Tener como objetivo identificar riesgos de fraude
7. Tener inversiones o recibir beneficios económicos de y en la compañía.
8. Realizar labores distintas a las previstas en las normas legales y estatutos de la
compañía.

Nuestra función de Auditor Externo ( Revisoría Fiscal) no reemplaza ni disminuye la

responsabilidad de la administración de La Ferretería La Odisea S.A de acuerdo al cumplimiento
legal, comercial, contable, tributario y control interno; nuestro apoyo y cumplimiento de la
función de Auditores Externos (Revisores Fiscales) se limita a su evaluación.
Nuestras pruebas de auditoría pueden no identificar todas las debilidades y riesgos de la
compañía, la mismas son diseñadas para la ejecución de nuestra labor con el objetivo de evaluar
evidencia suficiente y razonable para soportar nuestra opinión sobre los estados financieros de
la compañía, por lo tanto las mismas no permiten asegurar la efectividad total del control
interno sobre los informes financieros. No obstante en el evento de identificar bajo nuestros
procedimientos debilidades significativas de control interno que afecten la información
financiera y riesgos de fraude, serán informados a la administración y el comité de auditoría de
manera inmediata.
El Auditor Externo (Revisor fiscal) no será responsable de las consecuencias derivadas por la
demora, errores, afirmaciones incorrectas u omisiones en la presentación de documentos e
informes a entes de control y/o a terceros, si estas fueran ocasionadas por inoportunidad en la
preparación y envío de la información por parte de la compañía, información incorrecta,
equivocada, incompleta, engañosa o tardía de parte de sus administradores. El Auditor Externo
(Revisor fiscal) puede abstenerse de opinar cuando hubiere lugar de conformidad con lo
establecido en las normas de auditoría generalmente aceptadas.

11
3. Metodología y Enfoque

3.1 Metodología y enfoque de

nuestro servicio

12
3.1 Metodología y enfoque de nuestro servicio

Nuestra metodología y enfoque cumplen con los más altos estándares de calidad, con el cuidado
y profesionalismo requerido, con una amplia visión del negocio, alineada a sus necesidades.

Compromiso con el cliente, sus retos y necesidades

1
2 Equipo independiente, objetivo y con principios fundamentados en el respeto y ética 2
2
3 4 5 6 7
Entendimiento
1
2 2
Evaluación el 2
Definición del Definición de2 Comunicación2
del negocio y su sistema de plan anual de métodos de con el cliente y
operación. control interno - trabajo evaluación y emisión de
identificación de (auditoría ejecución de informes y
controles financiera, de pruebas cartas de
manuales y control y de control.
automáticos cumplimiento)

8 Herramientas y expertos en tecnología

1 Verificación permanente de la calidad del servicio

9
1.
2
Compromiso con el cliente: Como Auditores Externos (Revisores Fiscales) de la
Ferretería La Odisea S.A nos comprometemos a dar cumplimiento a nuestra propuesta
de calidad y valor, brindando apoyo oportuno a la alta dirección y equipo administrativo
como sus asesores de confianza en línea con sus retos, necesidades y exigencias
regulatorias de mercado e industria.

2. Equipo de auditores que soportan el servicio de Auditoría Externa Revisoría

Fiscal: Contamos con evaluaciones permanentes de conflictos de interés e
independencia de nuestros equipos de auditores, en cumplimiento de nuestro
compromiso de objetividad y calidad del servicio, en nuestra firma nos hemos
comprometido en promover y aplicar nuestras políticas de ética y conducta, así como los
principios y valores que representan nuestra organización.

13
3. Entendimiento del negocio y su operación: Para el desarrollo de nuestro servicio,
consideramos que el principal direccionador es el conocimiento del cliente y su industria,
entendimiento de su negocio y operación.

Para nuestro entendimiento consideramos:

- Objetivos estratégicos
- Iniciativas y proyectos
- Gobierno corporativo y estructura
- Cadena de valor
- Cambios internos, externos y regulaciones
- Expectativas de sus stakeholders
- Comportamiento del mercado y entorno
- Situación financiera y obligaciones regulatorias.
- Políticas y procedimientos de áreas críticas, contables y financieras.

4. Evaluación del Sistema de control interno: Identificamos la totalidad de los

riesgos internos y externos de la compañía (fraude, estratégicos, comerciales, operativos,
tecnológicos, regulatorios, financieros, ambientales, gobierno entre otros) y definimos su
valoración, evaluamos la efectividad de los controles manuales y automáticos definidos
por la administración y realizamos una evaluación del nivel de madurez de su control
interno. Nuestra metodología de evaluación es realizada bajo los marcos de referencia
metodológicos COSO 2013 “Internal Control - Integrated Framework” - COSO ERM
“Enterprise Risk Management” y Normas de auditoría.

La evaluación del control interno es una actividad periódica y fundamental para emitir la
opinión del Auditor Externo (Revisor Fiscal) sobre la preparación, confianza y
razonabilidad de los estados financieros.

Valoración de riesgos Identificación y Identificación de Definición de plan de

y materialidad evaluación de controles riesgos de alto impacto trabajo para su mitigación

5. Definición del plan anual de trabajo: Definimos y estructuramos nuestro plan de

trabajo anual el cual considera auditorías financieras, de control y cumplimiento,
focalizando nuestras evaluaciones en los principales procesos y rubros de los estados
financieros, que representan mayor exposición al riesgo y que son claves para el
cumplimiento de los objetivos estratégicos de la compañía.

En el plan de auditoría se definirán actividades periódicas de control críticas para la

compañía acompañamiento arqueos de caja, evaluaciones de negociaciones entre Inter
compañías, entre otras.

14
6. Definición de métodos de evaluación y ejecución de pruebas: Para la ejecución
del plan anual de auditoría propuesto, se define un cronograma de trabajo con los hitos
de seguimiento y comunicación a la alta dirección y comité de auditoría.

Para cada actividad de trabajo propuesto diseñamos programas de auditoría a la medida

del negocio, sus operaciones e industria, con el objetivo de dar respuesta a los riesgos y
materialidad identificada. Nuestras evaluaciones tienen definidas pruebas de control, de
detalle y de cumplimiento, con una metodología de “análisis de datas de las cifras de los
estados financieros” que nos permite identificar desviaciones masivas, transacciones
inusuales, tendencias y conclusiones integrales, proporcionando un alto nivel de
aseguramiento y confianza.

Realizamos evaluaciones de las políticas contables y financieras de la compañía,

estimaciones, valorizaciones y sobre los estados financieros de manera integral y
conjunta con sus notas de revelación.

La evaluación del sistema de control interno es realizada conforme la responsabilidad

asignada al Revisor fiscal de dar opinión sobre:

- Si hay y son adecuadas las medidas de control interno, de conservación y custodia de

los bienes de la sociedad o de terceros que estén en poder de la sociedad
- El grado de confianza del control interno sobre los estados financieros.

El cumplimiento de normas legales, tributarias, comerciales, estatutarias y decisiones e

instrucciones de los máximos órganos, serán evaluadas por el Auditor Externo (Revisor
fiscal), el cual emitirá informes y opinión sobre los actos administrativos y sus
operaciones, en concordancia a lo establecido en las normas legales. LEY 822 LEY DE
CONCERTACIÓN TRIBUTARIA. **Aplica si el alcance de la Auditoría Externa lo requiere.

Nuestras validaciones son realizadas bajo una metodología de muestreo selectiva y el

criterio del auditor, sobre la totalidad de la población alcanzada, por lo tanto existen
limitaciones inherentes a los procesos de auditoría de no detectarse la totalidad de las
debilidades de control, errores, fraudes o actos ilegales que afecten la razonabilidad de
los estados financieros.

Contamos con la trazabilidad de nuestras evaluaciones, asegurando evidencias, análisis,

documentación y validaciones soportadas en nuestros papeles de trabajo, los cuales son
propiedad exclusiva del Auditor Externo (Revisor Fiscal).

7. Comunicación con el cliente: Al iniciar nuestra labor como Auditores Externos

(Revisores Fiscales) definiremos con el cliente un protocolo de comunicación, en el cual se
establezca el procedimiento de notificación y/o apertura de la auditoría, entendimiento
de los procesos, requerimientos de información, validación de hallazgos, cierre de
auditorías, reuniones periódicas mensuales y reuniones extraordinarias, de igual manera
se definirán las líneas de comunicación entre el cliente y nuestro equipo de trabajo de
Auditoría Externa (Revisoría Fiscal).

15
 Nuestra opinión sobre el sistema de control interno, actos administrativos, estados
financieros será emitida de manera objetiva, profesional, independiente y suficiente a la
Asamblea General o máximo órgano de la compañía y al Comité de Auditoría.

En nuestras cartas de control intermedias, notificaremos sobre situaciones relevantes y

significativas que podrían afectar la razonabilidad de los estados financieros, el sistema
de control interno y el cumplimiento de los objetivos estratégicos, emitiendo
recomendaciones de valor, junto con la definición de acciones de mejoramiento
establecidas por la administración.

8. Herramientas y expertos en tecnología: Nuestro equipo de tecnología que apoya la

ejecución del plan anual de auditoría, identificaran las plataformas tecnológicas que
soportan los procesos de la cadena de valor de la compañía, sobre las cuales realizaran
evaluaciones de controles generales de tecnología (administración de datos y programas,
respaldos, restauración, recuperación, planes de continuidad y contingencia), accesos,
segregación de funciones y controles de edición, controles de interface e integridad y
sobre proveedores de soporte, bajo la metodología de Cobit.

9. Verificación de la calidad del servicio: Durante la ejecución de nuestra labor, nos

aseguramos de que cada programa ejecutado cumpla con la calidad requerida de acuerdo
a nuestra metodología y roles del equipo de trabajo asignado. Nos aseguramos de dar
cumplimiento a la norma de calidad internacional para las firmas de auditoría y
aseguramiento “International Standard on Quality Control 1” (“ISQC1”).

Nuestra firma cuenta con controles internos que aseguran la confidencialidad de la

información entregada por nuestros clientes, únicamente será entregada a entes de
control bajo requerimientos legales, con previa notificación al cliente.

16
4. Herramientas de Soporte

4.1 Herramientas de soporte

17
4.1 Herramientas de soporte
Contamos con herramientas que soportan la prestación de nuestros servicios con calidad,
trazabilidad y oportunidad, generando mayor valor a nuestros clientes.

Pensamos que la mejor estrategia para el

fortalecimiento del control interno en
www.auditool.org * nuestros clientes es fomentar una cultura de
autocontrol, por lo cual les ofrecemos un
acceso al portal www.auditool.org, del cual
somos miembros y que brinda herramientas
para fortalecer el sistema de control interno,
por medio de cursos virtuales, buenas
prácticas, modelos de políticas y listas de
verificación, entre otros.

Es una guía que establece de manera general

pruebas de auditoría a aplicar y su
frecuencia, permitiendo analizar cifras
Herramienta xxxxxxx financieras, evaluar controles asociados a
riesgo de mayor impacto que podrían afectar
la razonabilidad de las cifras de los estados
financieros.

Permite una comunicación continua entre

los auditores y los funcionarios de la
Herramienta xxxxxxx compañía, trazabilidad del estado de los
requerimientos de información, información
en línea e identificación de tiempos muertos
que afectan la ejecución del trabajo.

Apoyo en el análisis de volúmenes de

información, estratificación de datos,
Herramienta xxxxxxx estadísticas, análisis de tendencias,
patrones, transacciones inusuales y
concentración de terceros.

Repositorio de información, trazabilidad de

los papeles de trabajo, avance en la
ejecución y evidencias, los cuales contienen
Herramienta xxxxxxx las verificaciones de calidad y autorización
del máximo nivel y/o responsable del
equipo de trabajo, generando calidad en los
entregables al cliente.
18
5. Equipo de Profesionales

5.1 Estructura del equipo de

profesionales
5.2 Experiencia del equipo de
trabajo
5.3 Responsabilidades de la
administración

19
5.1 Estructura del equipo de profesionales
Ponemos a su disposición nuestro mejor equipo de profesionales, con amplia experiencia en el
servicio de Auditoría Externa (Revisoría Fiscal), industria y buenas prácticas nacionales e
internacionales.
Proponemos un equipo integral, responsable de coordinar, administrar y dirigir la totalidad de
nuestro servicio, con excelente relacionamiento, responsabilidad, compromiso, ético,
independiente y objetivo. La estructura propuesta indica las líneas de comunicación y el rol de
cada uno de nuestros auditores.
De acuerdo a lo establecido en la Ley 681 Orgánica CGR, el Auditor Externo (Revisor fiscal)
depende directamente y únicamente del máximo órgano social de la compañía y sus actos y
funciones corresponden a un bien común y no particular, lo cual lo obliga a dar fe pública.

Equipo de auditoría

Gerente de auditoría Gerente de auditoría

financiera de sistemas

Coordinador de Coordinador de
auditoría auditoría de IT

Staff de auditores

Equipo de apoyo especialistas

Especialista en Especialista en Especialista en Zona

Especialista en Legal
impuestos Fraude franca

Especialista en Especialista en Especialista en Especialista en

Proyectos Derecho laboral Actuarial Riesgos

20
5.2 Experiencia del equipo de trabajo

Gerente de auditoría Financiera

Julio Nájera Sevilla

Experiencia en contabilidad, Auditorias, Finanzas, análisis de

operaciones y gestión de ventas.

Gerente de auditoría de sistemas

Namibia Sánchez

Experiencia en sistemas informáticos.

21
5.3 Responsabilidades de la administración
En el desarrollo de las actividades, ejecución de procesos y decisiones de las operaciones del
negocio, la administración y/o alta gerencia tiene las siguientes responsabilidades:
- Mantener un adecuado control interno, identificación de riesgos generales de la
compañía y su valoración.
- Cumplir con las Leyes, normas y disposiciones en materia legal, contable, tributaria,
comercial y societaria.
- Velar por un adecuado cumplimiento de valores, principios éticos y de conducta por
parte de sus administradores y funcionarios.
- Proteger los activos de la compañía y su adecuado uso.
- Mantener comunicación permanente con el Auditor Externo (Revisor fiscal),
notificando cambios relevantes en las operaciones y situaciones de impacto sobre la
compañía y su situación financiera.
- Preparar oportunamente la información, reportes y documentos que soliciten los
máximos órganos de la sociedad, entes de control y en cumplimiento a las
obligaciones legales de la compañía.
- Definir los lineamientos administrativos, políticas y procedimientos contables y
financieros.
- Suministrar la información requerida por Auditoría Externa ( Revisoría Fiscal) para el
cumplimiento de sus responsabilidades.

22
6. Entregables

6.1 Entregables

23
6.1 Entregables
El Auditor Externo (Revisor Fiscal) emitirá los informes y cartas de control de acuerdo a la
ejecución de las auditorías definidas en el plan anual de auditoría y al cronograma de trabajo,
cumplimientos legales de la compañía y solicitudes especiales de su máximo órgano.
Los entregables emitidos por el Auditor Externo (Revisor Fiscal) en cumplimiento de sus
responsabilidades legales, se emitirán en idioma español y se consideran entre ellos:
1. Dictamen sobre los estados financieros. Opinión sobre la razonabilidad de las
cifras financieras y notas de revelación de acuerdo a lo establecido en las normas de
auditoría generalmente aceptadas y normas de contabilidad y de información financiera.

En cumplimiento de su independencia, objetividad y responsabilidades legales, el

Auditor Externo (Revisor fiscal) puede emitir excepciones o salvedades respecto a los
estados financieros del periodo del año 2018 y los estados financieros de cierre de 2017
para propósitos de comparación financiera. *Aplican las excepciones y salvedades para el Revisor Fiscal.

2. Opinión sobre el ambiente de control y los actos administrativos. Auditoría

Externa (Revisoría Fiscal) emitirá una opinión anual sobre el nivel de madurez del
ambiente de control de la compañía y verificará que el informe de gestión emitido por la
administración considere las cifras fidedignas de la situación financiera de la compañía y
sus actos administrativos.

3. Aprobación de estados financieros del periodo de enero a diciembre de

2018. De acuerdo a la verificación y validación de las cifras financieras suministradas
por la administración, el Auditor Externo (Revisor Fiscal) debe avalar con su firma los
estados financieros generales para el ejercicio contable del periodo 2018 y del 2017 para
propósitos de comparación, así como las revelaciones que soportan las cifras financieras,
actividades comerciales y administrativas de acuerdo a las normas de contabilidad y de
información financiera.

La información avalada por el Auditor Externo (Revisor Fiscal) debe corresponder a la

consignada en los libros contables al cierre de diciembre de 2018 y su información será
fielmente tomada y consolidada en los estados financieros.

Para la aprobación de los estados financieros del periodo de 2018, el Auditor Externo
(Revisor fiscal) validará el cumplimiento de las normas legales, contables y financieras,
así como las políticas contables internas. Las validaciones de las cifras contables, serán
realizadas en la etapa de precierre de estados financieros, revisada y aprobada
previamente por el Contador General designado por la administración. ** El Auditor Externo
entrega una opinión sobre la razonabilidad de las cifras.

24
 4. Cartas de control intermedias. Informes periódicos de situaciones relevantes
relacionadas con la razonabilidad de las cifras financieras, debilidades de control interno
y cumplimiento de los actos administrativos estatutarios y requeridos por el máximo
órgano social, estas cartas de control se acompañaran de recomendaciones ajustadas a la
compañía y de acuerdo a las buenas prácticas de la industria.

5. Declaraciones tributarias y emisión de informes a entes de control. Las

declaraciones tributarias nacionales y distritales de la compañía Anticipo Ir, IVA, Ir
anual, Retenciones y la información suministrada a entes de control Balance General,
Estado de Resultados, declaraciones presentadas, debe ser elaborada, revisada y
aprobada por el funcionario responsable de la compañía y remitida a Auditoría Externa
(Revisoría Fiscal) de manera anticipada, y oportuna a las fechas establecidas para su
presentación a los entes de control. *Aplica para el Revisor Fiscal

La información suministrada por la administración debe corresponder como mínimo a la

declaración diligenciada en el formato, balances de comprobación, declaración anterior,
recibo de pago del mes anterior, libros contables, entre otros, sobre esta información el
Auditor Externo (Revisor Fiscal) realizará las pruebas y validaciones que considere y
avalará con su Firma la aprobación de las mismas.

Los plazos para la entrega de información a la Auditoría Externa (Revisoría Fiscal) se

definirán en el protocolo de comunicaciones.

6. Certificaciones. El Auditor Externo (Revisor fiscal) de acuerdo a sus responsabilidades

legales, avalará con su firma la información solicitada por las entidades de vigilancia y
control, sustentada en la información suministrada por la administración.

Cualquier intensión de reproducción y/o publicación de los entregables emitidos por el Auditor
Externo (Revisor Fiscal) por parte de la administración, debe ser comunicada de manera previa
para que el Auditor Externo (Revisor Fiscal) realice las validaciones, verificaciones y aprobación
requerida. Los estados financieros deben publicarse de manera integral y completa con las notas
de revelación.

25
7. Experiencia

7.1 Nuestra experiencia en

Auditoría Externa (Revisoría fiscal).
7.2 Miembros de Auditool

26
7.1 Nuestra experiencia en Auditoría Externa
(Revisoría Fiscal)

Nuestra firma JCNS Y CÍA tiene cinco años de experiencia en Auditoría Externa (Revisoría
Fiscal) prestando este servicio a compañías nacionales y multinacionales de diferentes
industrias, a continuación, detallamos algunos de nuestros clientes:

 DGI
 COMPAÑÍA CERVECERA DE NICARAGUA
 SINSA
 FERRETERIA JENNY

7.2 Miembros de Auditool

La administración del conocimiento y la actualización de nuevas metodologías en el desarrollo
de nuestro trabajo, nos ha llevado a ser miembros de la Red Global de Conocimientos en
Auditoría y Control Interno Auditool, en la cual compartimos y construimos el conocimiento,
permitiéndole a nuestros equipos desarrollar sus trabajos basados en las mejores prácticas de
auditoría y control interno.

27
8. Inversión

8.1 Inversión del servicio de

Auditoría Externa (Revisoría Fiscal)

28
8.1 Inversión del servicio de Auditoría Externa
(Revisoría Fiscal)

Con el objetivo de contar con Ferretería La Odisea S.A como uno de nuestros clientes especiales,
hemos definido honorarios preferenciales para la prestación de nuestros servicios Auditoría
Externa (Revisoría Fiscal), las tarifas definidas consideran el personal especializado propuesto,
nuestra metodología basada en riesgos y el cumplimiento de nuestra propuesta de valor.

Estamos seguros que vamos a dar cumplimiento a las expectativas de Ferretería La Odisea S.A, a
nuestras responsabilidades legales y compromiso.

Los honorarios del servicio de Auditoría Externa (Revisoría Fiscal) para el periodo de enero a
diciembre de 2018 ascienden a U$ 5,000.00 más impuestos, los cuales serán facturados de
manera mensual por valor de U$ 2,500.00 más impuestos por un periodo de dos (2) meses.

La facturación emitida por JCNS Y CÍA debe ser cancelada dentro de los 15 días siguientes a su
radicación, su mora en el pago generará intereses a las tasas máximas permitidas por Ley y la
compañía no podrá exigirle cumplimiento de sus servicios.

Los costos por desplazamiento, alojamiento y viáticos a ciudades diferentes de Managua serán
facturados de manera independiente a La Ferretería La Odisea S.A sujeta a su aprobación de
manera previa.
Cualquier cambio al alcance del servicio detallado en la presente propuesta y cambios legales
que impliquen nuevas responsabilidades a la función de Auditoría Externa (Revisoría Fiscal),
generarán ajustes en los honorarios propuestos.

La presente propuesta tendrá vigencia de 60 días.

29
Anexos

a. Documentos legales de la compañía

b. Certificados de calidad
c. Reconocimientos
d. Certificaciones de clientes.

30
1. Constitución e inscripción de la sociedad.

Ferretería La Odisea, S.A. Sociedad Anónima, es una sociedad anónima con su personalidad
jurídica independiente y plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones. Fue
constituida a las nueve de la mañana en la ciudad de Managua por el notario Erika Valle
Rodríguez, en escritura pública No.25, con capital social autorizado de C$100,000.00 suscrito y
pagado, dividido en 100 mil acciones con valor nominal de C$1.000.00 cada una (véase nota
13); con período de duración de 99 años y ejercicios económicos del 01 de enero de un año al 30
de junio del año siguiente. El Registro Público Mercantil y el Ministerio de Hacienda y Crédito
Público, a través de la Dirección General de Ingresos (DGI), le asignó el Ruc No.
J031000013322. La actividad de Ferretería La Odisea, S.A. son actividades nacionales o
extranjeras, que los faculta para obtener licencias que fueren requeridas, así como patentes u
otros procedimientos que las leyes y reglamentos exigieren, solicitar, registrar, comprar, poseer
en dominio. Vender, permutar, explorar y otorgarlos derechos a/o uso de patentes, solicitud de
patentes, licencias, procedimientos de manufactura, marcas de fábrica, marcas de comercio y
otras formas de derecho de propiedad industrial, al servicio de consultoría en el ramo industrial,
organizar, fundar, reorganizar, financiar, ayudar, garantizar las obligaciones financieras,
disolver o liquidar cualesquiera sociedades u otras asociaciones y fusionarse con o adquirir el
activo o negocio de cualquier sociedad o asociaciones de cualquier clase, adquirir por compra,
suscripción, permuta o de otra manera licita acciones y otros valores y obligaciones de otras
sociedades y ejercer todos los derechos y privilegios sobre los mismos, tomar prestado o recabar
dinero prestado para cualquiera de los fines de la sociedad, vigilar, hacer, aceptar, endosar,
otorgar y expedir pagares, giros, letras de cambio, cheques, bonos y otros títulos valores y de
crédito y garantizar los mismos por medio de avales, prendas o hipotecas, celebrar toda clase de
contratos con relación a Bienes Inmuebles, incluyendo compra-venta de los mismos. En general
llevar a cabo cualquier negocio que fuere necesario, conveniente y necesario o apropiado para
realizar los objetos arriba mencionados y ejecutar. Así mismo ejecutar toda clase de actos y
contratos civiles y mercantiles que no estuvieren prohibidos por la ley en Nicaragua o por esta
escritura.

La sociedad tiene establecida una sucursal en Managua,

Objeto Social y desarrollo de negocios

El objeto de la entidad es la venta de artículos de Ferretería y servicios relacionados con su
industria actividad que realiza a nivel nacional e internacional.

2. Políticas Contables de Carácter General y Específicas

De conformidad a las resoluciones del 15 de Noviembre de 2007, 24 de Junio de 2009 y

pronunciamiento del 31 de Mayo de 2010, el Colegio de Contadores Públicos de Nicaragua
comunicó a partir del 1 de Julio de 2011 la adopción para todas las entidades económicas, de la

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Norma Internacional de Información Financiera para entidades Privadas (entidades no
reguladas o sin obligación pública de rendir cuentas) conocidas internacionalmente como
Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMEs) y para las entidades con
responsabilidad pública de rendir cuentas (o entidades reguladas) las que deberán adoptar las
Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF integrales o completas; sin embargo,
la administración de Ferretería La Odisea, S.A.
A continuación, se resumen las principales políticas contables que han sido utilizadas para la
preparación de los estados financieros de Ferretería La Odisea, S.A.

a. Uso de estimaciones contables

La preparación de los estados financieros requiere que la Gerencia de Ferretería La Odisea, S.A.
realice ciertas estimaciones y supuestos que afectan los saldos de los activos y pasivos, la
exposición de los pasivos contingentes a la fecha de presentación de los estados financieros, así
como los ingresos y gastos por el período informado. Todo basado en las políticas y manual de
uso del Sistema Contable Corporativo SAP. Los activos y pasivos son reconocidos en los estados
financieros cuando es probable que futuros beneficios económicos fluyan hacia o desde la
entidad y que las diferentes partidas tengan un costo o valor que puede ser confiablemente
medido. Si en el futuro estas estimaciones y supuestos que se basan en el mejor criterio de la
Gerencia a la fecha de los estados financieros, cambiaran con respecto a las actuales
circunstancias, los estimados y supuestos originales serían adecuadamente modificados en el
año en que se produzcan tales cambios.
 
b. Reconocimiento de ingresos
Los ingresos por ventas se reconocen sobre la base a lo que se devengó por dicha venta. Los
ingresos comprenden el valor contratado por servicios y/o facturado menos cualquier rebaja a
descuento por venta. Los ingresos por mantenimiento de valor sobre las cuentas por cobrar a
clientes se reconocen sobre la base de lo devengado.
c. Documentos y cuentas por cobrar y estimación para cuentas de cobro
dudoso
Las cuentas por cobrar se presentan al monto original de lo contratado y/o facturado, menos
una estimación por incobrabilidad, la cual se establece con base a estudios y leyes vigentes en
Nicaragua que realiza la gerencia sobre las probabilidades de cobro de la cartera por cobrar.
Cuando las gestiones de cobro han sido agotadas, los saldos determinados como incobrables
durante el período son cargados a los resultados previa autorización de la gerencia para cumplir
así con las políticas internas de la compañía y la legislación fiscal vigente en Nicaragua para
dicho período afectado.
La mayoría de los créditos son autorizados por el personal de crédito de Ferretería La Odisea,
S.A. para ello se toman en cuenta las investigaciones de los asesores comerciales, se toman en
cuenta las referencias crediticias, estado de la matrícula del negocio.

32
d. Inventarios

Los inventarios se valúan al costo promedio o valor neto de realización, el más bajo. Existiendo
como cuentas principales:

Inventario de Materias Primas

Inventario de Material de Empaque
Inventario de Producción en Proceso
Inventario de Productos Terminados y
Inventario en Tránsito de Productos Terminados.
 
e. Propiedad y equipos
La propiedad y los equipos en caso de adquirirlos se registran al costo de adquisición: La
depreciación se calcula por el método de línea recta con base a la vida útil estimada de los
activos. Las tasas de depreciación utilizadas son las siguientes:

Vehículos Anual 20% por 5 años 20 %

Equipos de oficina Anual 20% por 5 años
Equipo de computación Anual 50% por 2 años 20% 50%

Sofware Anual 50% por 2 años 50%

Las ganancias o pérdidas provenientes del retiro o venta de activos se determinan comparando
los ingresos recibidos con el valor en libros de los activos a la fecha de la baja (venta), y se
incluyen en los resultados operativos del período en que se realiza la venta.
Los desembolsos en que se incurren posteriormente a la adquisición de un activo, cuando los
mismos permiten mejorar sus condiciones y es probable que se deriven beneficios económicos
futuros en exceso a su costo original, se capitalizan al costo del activo. Los gastos por
reparaciones y mantenimiento que no extienden significativamente la vida útil de estos activos,
se registran como gastos en el período en que se incurren.
El valor en libros de los activos de larga vida se revisa periódicamente a la fecha del estado de
situación financiera, para determinar si existe algún indicio de que el activo haya sufrido
deterioro y si hay dudas sobre la capacidad de recuperar el valor en libros de tal activo. En caso
de existir indicio de deterioro, se reconoce una pérdida por el deterioro cuando el valor en libros

33
del activo excede a su valor neto de realización o a su valor razonable menos el costo requerido
para su venta.

 
g. Provisiones
Las provisiones son reconocidas cuando Ferretería La Odisea, S.A. tiene una obligación legal o
asumida como resultado de un suceso pasado que es probable que tenga una aplicación de
recursos para cancelar la obligación, y es susceptible de una estimación razonable del monto
relacionado.

h. Provisión para indemnizaciones laborales

Las compensaciones en favor de los empleados de Ferretería La Odisea, S.A. son según el tiempo
de servicio, es decir un mes de salario por cada uno de los tres primeros años de trabajo y veinte
días de salario a partir del cuarto año, hasta alcanzar un máximo de cinco meses, de acuerdo con
las disposiciones del Código de Trabajo vigentes en la Republica de Nicaragua deben ser
pagadas en caso de despido o renuncia del empleado.

i. Impuesto sobre la renta

La provisión para el impuesto sobre la renta consiste en la cantidad de impuesto a ser pagada en
el año corriente, la cual corresponde al pago del anticipo definitivo del 1% sobre los montos de
los ingresos brutos devengados durante cada mes.

j. Capital social
Las acciones que se incluyen en los fundamentos del patrimonio no tienen una definición
especifica como acciones comunes, nominativas o preferentes, solo se menciona su valor
nominal de C$1,00.00 (tres mil quinientos córdobas netos) por acción, solo reza en la cláusula
QUINTA: CAPITAL SOCIAL Y ENTERO DE CAPITAL SOCIAL párrafo 4 que La Junta General
de Accionistas queda facultada para crear distintas clases de acciones con las designaciones,
preferencias, privilegios, restricciones, requisitos y derechos u obligaciones diversas que se
determinen para cada una de ellas o sujetas al derecho de redención o adquisición que se
hubiere reservado la sociedad en su caso y para disponer que las acciones de una clase sean
convertibles en acciones de una u otra clase, o que las acciones de una clase puedan ser emitidas
en serie si es el caso.
m. Usos y estimaciones contables
La preparación de los estados financieros de conformidad con NIIF para PYMES, requieren que
la administración haga estimaciones y juicios que afectan las cantidades informadas de los
activos y pasivos y las revelaciones de las posibles contingencias a la fecha de los estados
financieros y de los ingresos y gastos reconocidos durante el ejercicio.

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3. Tipo de cambio y registros contables

Los registros contables de Ferretería La Odisea, S.A. se llevan en córdobas representados con el
signo C$ en los estados financieros. Al 31 de diciembre del año 2016, el tipo oficial de cambio del
córdoba respecto al dólar estadounidense era de C$29.3247 por US$1. Este tipo oficial de
cambio está sujeto a un ajuste (deslizamiento) diario equivalente al 5% anual aproximadamente,
el' cual es publicado mensualmente por anticipado por el Banco Central de Nicaragua en su
página oficial. Los activos y pasivos denominados en moneda extranjera o con cláusulas de
mantenimiento de valor, han sido convertidos a córdobas utilizando el tipo de cambio antes
mencionado. Las ganancias o pérdidas resultantes de estas conversiones se registran en los
resultados del período en que se incurren.

EVENTOS SUB SECUENTES

. Litigios

Al 31 de diciembre de 2018, están en proceso dos litigios impulsados por la Ferretería los que se
resumen a continuación:

(a) Demanda por daños y perjuicios contra la empresa SINSA

La demanda se interpuso el 20 de enero de 2018, ante el Juzgado Tercero de Distrito Civil de
Managua, contra los Señores Pablo Alfonso Campos Jiménez y la Empresa SINSA, S.A, por
daños y perjuicios por C$12,535,579. Al 31 de diciembre de 2018, el caso se encuentra en fase de
resolución de incidente promovido.

(b) Recurso de Amparo en contra del Tribunal Administrativo Tributario

Este recurso se inició el 20 de Septiembre de 2018, se recurrió de Amparo ante la Corte Suprema
de Justicia de la República de Nicaragua, en contra de resolución No. 78-202 el 30 de Agosto de
2018 emitida por el TRIBUNAL TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO, que ordena a la Ferretería
pagar C$7,687,169 Córdobas por concepto de Reparo determinado por los auditores fiscales de
la DGI; los resultados de la auditoria no fueron aceptados por la Ferretería por considerarlo
injusto, ya que tiene como base documentación soportes entregada en su oportunidad a los
auditores de la DGI pero que no fue aceptada por los mismos; se agotó la vía administrativa
correspondiente; Al 26 de Noviembre de 2018, el Recurso fue admitido por la Corte Suprema
de la República de Nicaragua y está en fase de resolución.

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