INSTITUCIÓN EDUCATIVA SAN VICENTE

GA – FR – 10
GUIA DE APRENDIZAJE VIRTUAL N° 1 CONTABILIDAD VERSION: 01
MARIELA LOAIZA GIRALDO 2007 – 11 - 18
GRADO UNDÉCIMO 2020

TEMA: CLASES DE AJUSTES

ESTANDARES: Aplica los principios de contabilidad y las normas éticas para contabilizar los ajustes de
las correcciones y las omisiones generadas durante el ciclo contable.
COMPETENCIAS: Laboral, interpretativa, Convivencia y Paz.
CRITERIOS DE EVALUACION: La estudiante identifica y contabiliza excelentemente los movimientos de
ajustes de las correcciones y las omisiones generadas durante el ciclo contable.
DESEMPEÑOS: Clasifica los ajustes de acuerdo con su naturaleza, Registra ajustes de las diferentes
partidas contables, Aplica normas legales y tributarias para el registro de los ajustes.

APLICACIÓN PARA LA VIDA: Debido a que al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar saldos
reales ya que estos valores servirán de base para preparar los Estados Financieros que reflejen la verdadera
situación económica y financiera de la empresa, es de vital importancia realizar los ajustes contables que permita
conocer el saldo real de las cuentas.

Los Ajustes ordinarios son los asientos que se

realizan, con frecuencia, en una empresa en cada
periodo contable para llevar el saldo de una cuenta a
su valor real. Como soporte se elabora una nota de
contabilidad.

CLASES DE AJUSTES


 Caja  Ingresos Recibidos por Anticipado
 Bancos  Ingresos por Cobrar, Costos y
 Provisiones y Deudas de Difícil Gastos por Pagar
Cobro  Provisiones para Obligaciones
 Inventario de Mercancías Laborales.
 Depreciación Acumulada
(Propiedades planta y equipo)
 Gastos Pagados por Anticipado y
Cargos Diferidos
 IMPORTANCIA DE LOS AJUSTES
Son necesarios para poder emitir Estados Financieros ajustados a la realidad
económica y financiera de la empresa.

¡RECORDEMOS ¡

 AJUSTES A LA CUENTA CAJA, OCASIONADO POR EL ARQUEO

Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar arqueo, debe compararse su

valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparación pueden presentarse los siguientes
casos:
1.
2. El valor total del arqueo de
caja puede ser menor que el
saldo en libros
a) Faltante ocasionado por dineros
entregados por el cajero y no
registrados en libros
b) Faltante por dineros dispuestos
por el cajero pagados de más.

3.
4. El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo en libros
a) Ingresos recibidos por el cajeo no registrados
b) Otros valores sobrantes en la caja
5. El valor total del arqueo de caja coincide con el saldo en libros

CASO PRÁCTICO

 El cajero pago servicio de cafetería por $ 100.000 y no los registro ; hay un faltante por ese
valor
 CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
5195 DIVERSOS
519525 Elementos de Aseo y Cafeteria 100.000
1105 CAJA
110505 Caja General 100.000

 El cliente Francisco Pizarro abona $250.000, valor no registrado por el cajero, lo que ocasiona
un sobrante en Caja.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1105 CAJA
110505 Caja General 100.000
1305 CLIENTES
13050501 Francisco pizarro 100.000

 Se realizó el arqueo de Caja y se obtuvo un valor de $ 420.000 y al compáralo con el saldo en

Caja que fue de $ 400.000. No se encontró justificación del sobrante

Asiento de ajuste por el arqueo

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1105 CAJA 40.000
2380 ACREEDORES VARIOS
238095 Otros (sobrante de Caja por justificar 40.000

 AJUSTES POR PROVISION CARTERA O ESTIMATIVO PARA DEUDAS DE DIFÍCIL

COBRO

El valor de cartera está constituido por

los saldos que adeudan los clientes por
venta de mercancías a crédito. Estos
saldos deben aparecer en el Balance
por su valor correcto, teniendo en
cuenta que algunas deudas no se
pueden recaudar por:
 Fallecimiento del cliente,
 Insolvencia
 cambios de domicilio
 incendios, y otros casos fortuitos,
Por tanto, es necesario estimar como incobrable una parte del saldo de cartera, y en el
Balance General, en la sección de activos, presentar el valor neto a cargo de los clientes

PROVISIÓN DE CARTERA es la reserva que la empresa debe calcular para proteger la

cartera de difícil cobro o recuperación. Su valor constituye un gasto que disminuye el activo.

Métodos para calcular el valor de la provisión

Provisión general
Provisión individual de cartera Analizando el vencimiento de los saldos por cobrar
Hasta un 33% anual del valor de cada cliente, por medio de porcentajes variables
nominal de cada deuda con más de acuerdo a la fecha de vencimiento así:
de un año vencida De o a 3 meses ------------------------------ 0%
De más de 3 meses a 6 meses -------5%
De más de 6 meses a 1 año ---------10%
De más de 1 año en adelante --------15%

EJEMPLO

La empresa AB tiene clasificadas las facturas por cobrar de sus clientes como lo muestra el
siguiente cuadro.
 De acuerdo a esta clasificación se hacen estimativos porcentuales de acuerdo a la fecha de
vencimiento, dando una provisión de $ 329.950. El asiento de ajuste correspondiente queda
así:

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

5299 PROVISIONES
529910 Deudores 329.950
1399 PROVISIONES
139905 Clientes 329.950

 AJUSTES DEPRECIACIÓN ACUMULADA ( PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO)

La depreciación es el gasto en que incurre una empresa a medida que sus activos fijos
tangibles se degastan durante la vida útil. Puede estimarse que el activo se consume
totalmente durante su vida útil.

Vida útil es el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta y equipo contribuirá a
la generación de ingresos.

Activo depreciable Vida útil % Depreciación

anual
Construcciones y Edificaciones 20 años 5%
Maquinaria y Equipo 10 años 10%
Equipo de Oficina 10 años 10%
Equipo de Computación y Comunicación 5 años 20%
 Flota y Equipo de Transporte 5 años 20%

La depreciación de inmuebles (edificios, almacenes, bodegas y bienes raíces en general )

deberá calcularse excluyendo el valor del terreno respectivo, ya que los terrenos se
contabilizan en cuenta separada y no son depreciables.

Métodos para calcular el valor de la depreciación

Método de línea recta Método de suma de los dígitos de los años de vida
del activo
Se liquida por un valor constante
para los años de vida de los activos; Es un sistema de depreciación acelerada, según el cual
por tanto, su representación gráfica los activos fijos se deprecian más durante los primeros
produce una línea recta años de vida y menos durante los últimos años

Fórmula Fórmula

Depreciación anual = Costo del activo Depreciación = Costo x Factor de depreciación

Vida útil probable
 EJEMPLO

El 1° de marzo de 2020 se compra un edificio por $ 150.000.000 de los cuales $25.000.000

corresponden al valor del terreno. La depreciación acumulada el 31 de diciembre del mismo
año será:

 Valor que se registra en Edificios : 150.000.000 – 25.000.000 = 125.000.000

 Depreciación edificio en 10 meses : 125.000.000 x 10 meses = 5.208.333
20 años x 12 meses

Asiento de ajuste depreciación

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

5160 DEPRECIACIONES
516005 Construcciones y Edificaciones 5.208.333
1592 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
159205 Construcciones y Edificaciones 5.208.333

 AJUSTES GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Son gastos que se registraron como un activo y que deben ser usados dentro del término de un
año o en un ciclo financiero a corto plazo. Como su nombre lo indica, es una cuenta que abarca
todas las cuentas que se paguen por anticipado a cuentas de futuros gastos.

Los Gastos Prepagados o Pagados por Anticipado, van colocados en el Balance General en el
Activo Circulante en Cargos Diferidos a Corto Plazo.

Hay muchos casos de contratos o circunstancias que obligan a emplear esta cuenta, un
ejemplo muy claro, son las pólizas de seguros que por lo general se cancelan por adelantado y
el gasto se va llevando a los meses sucesivos, otros son: Intereses, impuestos, alquileres,
publicidad, suscripciones de periódicos y Revistas pagadas por anticipado.

EJEMPLO

El día 1° de marzo la empresa XZ gira un cheque por valor de $3.000.000 correspondiente a

tres meses de arrendamiento anticipado. El arrendamiento corresponde a las oficinas del área
administrativa.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1110 BANCOS 3.000.000
111005 Moneda Nacional
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 3.000.000
170525 Arrendamientos

El día 1 de abril la empresa XZ amortiza el primer mes de los gastos pagados por anticipado
por concepto de arrendamiento por valor de $ 1.000.000

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

5120 ARRENDAMIENTO 1.000.000
512010 Construcciones y edificaciones
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1.000.000
170525 Arrendamientos

 AJUSTES PASIVOS DIFERIDOS

También recibe el nombre de ingresos recibidos por anticipado,

 Los pasivos diferidos, representan ingresos recibidos por anticipado

 La empresa puede pagar por anticipado y también recibir anticipado ( servicios, arrendo ,
póliza, comisiones entre otros )
 Los Ingresos Diferidos o pasivos diferidos corresponden a dinero recibidos por la empresa
por concepto de servicios por prestar en un futuro
 Representan un pasivo para la empresa que recibe

EJEMPLO

Metálicas Modernas, $ 3.000.000 recibe por arrendamiento de un local pagado por anticipado,
en efectivo hoy 1° de marzo /2020. Realice el ajuste al 1° de abril de 2020.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1105 CAJA 3.000.000
110505 Caja General
2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 3.000.000
270515 Arrendamiento

Ajuste al 1° de abril de 2020

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 1.000.000
270515 Arrendamiento
4220 ARRENDAMIENTO 1.000.000
422010 Construcciones y edificaciones

ACTIVIDADES RECOMENDADAS

 TALLER
1. ¿Qué son los ajustes?
2. ¿Cuáles son las clases de ajustes que hay?
3. ¿Qué es arqueo de caja?
4. ¿Qué es un Extracto Bancario
5. ¿Qué es una Conciliación Bancaria?
6. ¿Qué es un Sobregiro Bancario?
7. Realiza los siguientes asientos de ajuste
a) Una cajera realizo el pago de $ 150.000 por elementos de aseo, pero se le olvido hacer
su correspondiente registro lo que originó un faltante al realizar arqueo de Caja.
b) El cliente Manuel Gaviria realizo abono a la factura # 123 , pero Luisa la cajera no hizo
el respectivo asiento, lo que ocasiono que se presentara un sobrante al momento de
realizar el arqueo de caja se presenta un sobrante
c) Se adquiere el 5 de Enero de 2020 un Seguro multirriesgo para la empresa YX por un
valor de $6.000.000 , por un año, realizar su respectivo asiento contable al momento de
adquirir el seguro y su respectivo ajuste a marzo 5 del presente año
d) La empresa Y alquiló parte de su edificio, por un periodo de tres años que comienzan el
02 de enero de 2020 en la cantidad de $ 4.000.000 , a un comerciante que cancelo por
adelantado 2 años de alquiler , efectuar el ajuste correspondiente al mes de marzo del
año en curso.
e) Suponga que la experiencia ha demostrado que las cuentas de difícil cobro de la
empresa MW representa el 0, 5 % de las ventas a crédito y que estas ventas
realizadas en el mes de febrero ascendieron a $ 3.000.000 , realizar el asiento de
ajuste por cuentas incobrables
f) Calcule la depreciación anual, mensual de un vehículo comprado por $45.000.000 el 2
de enero de 2020

*NOTA: LA PRIMERA SEMANA DE MAYO SE REALIZARA UNA EVALUACIÓN

ESCRITA ALUSIVA AL TEMA DE LA GUÍA
Se sugiere al estudiante mirar el siguiente video

 Depreciación de activos fijos https://youtu.be/C0tfzUI2XWc

 INGRESOS DIFERIDOS / Ejemplos https://youtu.be/GQAUtIwOp_M