UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

FACULTAD INGENIERIA Y SISTEMAS

GUIA DE TRABAJO
MATERIAL SOLO PARA ENSEÑANZA

CALLAO – PERÚ
2018

CPC CARLOS GUILLERMO LLENQUE CURO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
 Guía No. 1
Los Estados Financieros

Objetivos de la Guía
Esta guía tiene por finalidad recordar el tema de Elaboración de Estados
Financieros y comprender la Interrelación entre ellos.

Elaboración de Estados Financieros

Práctica 1
La empresa distribuidora "EL GUSTO S.A." se dedica a la distribución de
bebidas gaseosas y cervezas en Lima y Callao. Inició sus operaciones el 02 de
enero de 2003. A continuación se presenta información al 31 de diciembre del
2012.
1.La empresa posee una cuenta bancaria en el Banco Santander con un saldo
actual de S/. 141,560; en el Banco Financiero tiene una cuenta bancaria con
un saldo negativo de S/. 3,000. Además en la empresa se tiene dinero en
efectivo por S/. 5,000.
2.La empresa tiene por cobrar a clientes la cantidad de S/. 24,000.
2
3.Al 31 de diciembre del 2012 tiene un lote de gaseosas por S/. 36,000 y 750
cajas de cerveza a un costo unitario de S/. 30.
4.El 31 de diciembre del 2012 el Banco Santander otorgó un préstamo de S/.
60,000 el cual se pagará en cuotas mensuales iguales durante 3 años. Los
intereses se cancelarán a partir del próximo año.
5.El local que poseen en Lima fue adquirido el 02 de enero de 2011 y costó
S/.250,000, el 60% corresponde al valor del terreno. Se estima que la
construcción tendrá una depreciación del 5% anual. El local es utilizado por
las áreas de administración (en un 50%) y ventas (en un 50%).
6.El 1° de julio del 2012 se contrató y pagó por adelantado un seguro por un año,
el costo fue de S/. 24,000. El contador ha creído conveniente distribuir el
gasto en partes iguales para ambas áreas (Administración y Ventas)
7.Se tienen facturas pendientes de pago al 31.12.12 por S/. 49,000 que se
pagarán a más tardar en 6 meses.
8.Se vendieron mercaderías por un valor de S/. 556,700 con un costo de ventas
equivalente al 46% de las ventas.
9.El gasto anual del personal de administración fue de S/. 45,000, y el gasto de
personal de ventas fue de S/. 30,000. Al finalizar el año 2012 se tiene
remuneraciones pendientes de pago por S/ 6,000.
10.Los tributos por pagar al 31 de diciembre del 2012 ascienden a S/. 74,500.
11.El consumo de luz, agua y teléfono por todo el año 2012 fue de S/. 11,000
(50% administración y 50% ventas).
12.Se ganaron intereses por S/. 12,000 en el sistema financiero durante el 2012 y
se pagaron S/. 8,000 por comisiones y portes bancarios.
13.El impuesto a la renta del año 2012 fue de S/. 65,000.
14.Se tiene información patrimonial al 31 de diciembre del 2012:
 Capital Social....................................... S/. 85,000
Reserva Legal (al 31.12.2011)............... S/. 17,000
Resultados Acumulados al 31.12.2011. . . . S/. 51,942

Se Pide:
a) Elabore adecuadamente el Estado de Resultados por el año 2012.
b) Elabore adecuadamente el Estado de Situacion Financiera al 31 de
diciembre del 2012.

Práctica 2

La empresa ARONIN SAC es una empresa dedicada a la comercialización de

persianas y cortinas en general. Inició sus operaciones el 1 de Enero del 2,011 y al
31 de Diciembre del 2,012, presenta la siguiente información:
DESCRIPCIÓN IMPORTE
DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Banco del Norte – Cuenta Corriente S/. 3,200
Banco del Sur – Cuenta Corriente S/. 2,090
Banco Central – Cuenta Corriente S/. (1,590)
Efectivo S/. 1,280
Fondo Fijo S/. 1,000
Facturas por Cobrar S/. 2,390
Letras por Cobrar S/. 4,780
REALIZABLE
Cortinas 3 S/. 3,980
Persianas S/. 2,880
INVERSIONES FIJAS
Muebles y Enseres S/. 15,370
Equipos Diversos S/. 6,000
Unidades de Transporte S/. 8,720
Depreciación acumulada S/.(400)
OBLIGACIONES
Estado Peruano S/. 1,680
Empleados y Colaboradores S/. 1,350
Proveedores S/. 5,680
Entidad Financiera S/. 12,570
CAPITAL CONTRIBUIDO
15,000 acciones a S/. 1.00 cada
una
Reserva Legal al 31.12.2007 S/. 330
CAPITAL GANADO
Ejercicios Anteriores S/. 2,970
Se sabe además que:
 Cr édit o s y Co br a nza s efec t uó en el per io do un a ná lisis de
la s fa c t ur a s pendient es y ha c o nc luido que ex ist e la
po sibilida d de que una fa ct ur a de S/.780.00 no se pueda
co br ar .
 Lo s ac t ivo s fijo s sufr ier o n una depr ec ia c ió n de S/. 2,106
dura nt e el a ño . L o s ac t ivo s est á n distr ibuido s 50%
a dm inist r a c ió n y 50% vent a s.
  La obliga c ió n c o n la ent ida d fina nc ier a es a 2 a ño s ha sido
ot or ga da el 31 de Dic iem br e del 2012 y se pa ga r á en
c uot a s m ensua les a par t ir del pr im er m es del siguient e
a ño .
 La s vent a s del ejer c ic io 2012 fuer o n: 15,000 a l c o nt a do y
20,000 a l cr édit o . El m ar gen br ut o de ga na nc ia de la
em pr esa es 48%.
 Lo s ga st o s oper a t ivo s fuer o n: S/. 4,800.00, de lo s c ua les
S/. 3,000 co r r espo nden a Vent a s.
 Se o bt uvier o n S/. 100.00 po r int er eses ga na do s y se
paga r o n S/. 300.00 por ga st o s fina nc ier o s.
 El im puest o a la r ent a po r la s ut ilida des del a ño 2008 es
de S/.1,680.
 Se det r a e la r eser va lega l del a ño que equiva le a l 10% de
la ut ilida d del ejer c ic io .
Se pide:
a) Elaborar adecuadamente el Estado de Resultados por el año 2,012.
b) Elaborar adecuadamente el Estado de Situacion Financiera al 31 de
Diciembre del 2,012.

Práctica 3
La empresa Nolavi S.A.C dedicada a la comercialización de equipos de cómputo,
presenta la siguiente información al 31 de Diciembre de 2012, en nuevos soles:

4
Capital social S/.18,000
(*) Caja y Bancos 14,138 Esta
Inmuebles, maquinaria y equipos 13,117
Obligaciones financieras (*) 3,800
Cuentas por cobrar comerciales (en 30,60 y 90 días) 6,250
Cuentas por pagar comerciales (en 60, 90 y 120 días) 5,025
Inversiones financieras (largo plazo) 4,773
Mercaderías 11,406
Sobregiros bancarios 1,250
Gastos contratados por anticipado 625
Ventas 528,180
Gastos financieros 4,709
Otras cuentas por pagar (Impuestos: Renta, IGV) 8,129
cuenta representa deuda con un banco de 20 cuotas mensuales iguales.

INFORMACION ADICIONAL:
1. El margen bruto de la empresa es 30%.
2. Los gastos operativos son de S/.132,045 y se distribuyen 60% para ventas y
40% para administración.
3. El Impuesto a la Renta del Estado de Resultados es S/. 7,595.
4. Se debe calcular y detraer la Reserva Legal del Año.

SE PIDE:
a) Elabore el Estado de Resultados por el año 2012.
b) Elabore el Estado de Situacion Financiera debidamente clasificado al 31 de
Diciembre del 2012.
 Práctica 4
A continuación se le presenta una serie de datos del año 2012 sobre la
empresa EL SAUCE SAC:

CONTADO CREDITO TOTAL

Ventas 456,700 100,000 556,700
Costo de ventas 295,333 64,667 360,000

ADMINISTRACION VENTAS TOTAL

Salarios de limpieza 10,000 10,000 20,000
Sueldos empleados y 45,000 45,000
funcionarios
Sueldos y Comisiones 30,000 30,000
vendedores
Alquiler de muebles y 4,500 1,500 6,000
equipos.
Seguro del local 9,000 9,000 18,000
Luz, agua y teléfono 4,400 6,600 11,000
TOTAL 72,900 57,100 130,000

1. Se cobraron intereses por ventas al crédito del año por S/. 3,500.
2. Las compras al crédito devengaron intereses por S/. 4,500.
3. Durante el año la empresa recibió dividendos por la cantidad de S/. 12,500.
5
4. La depreciación de las oficinas administrativas ascendió a S/. 2,500.
5. El gasto por alquiler de las oficinas de ventas ascendió a S/. 8,500.
6. La tasa del impuesto a la renta es 30%, asuma que no existe diferencia entre
el tratamiento contable y el tributario.

Se Pide:
a) Elabore correctamente el Estado de Resultados, por dicho período.
b) ¿Qué importe figurará en el Estado de Situacion Financiera dentro de la
cuenta Resultados del Ejercicio, si se sabe que la Reserva Legal detraída por
el periodo es del 10%?

Guía No. 2
Análisis de las Cuentas del Patrimonio
Objetivos de la Guía
Esta guía tiene por finalidad trabajar los temas referidos a las cuentas del
patrimonio y el impacto que tienen algunas transacciones en dicho patrimonio.

Práctica 1
El Estado de Situacion Financieral de la empresa MAULI al 31.12.12. incluye
la siguiente información de su patrimonio:
PATRIMONIO:
Capital: S/.
Acc iones preferenc iales ac umulativas del 7% 15,000,000
valor nominal S/.100, redimible a S/. 105
Acc iones c omunes, valor nominal S/. 5
5'000,000 de ac ciones autorizadas, 4'000,000
de ac ciones emitidas 20,000,000
Capital adic ional:
Acc iones preferenc iales 300,000
Acc iones c omunes 4,000,000
Resultados acumulados 64,450,000
TOTAL PATRIMONIO 103,750,000

Se Pide:
a) ¿Cuántas acciones preferenciales han sido emitidas?
b) ¿Cuál es el valor total de los dividendos preferenciales pagados
anualmente?
c) 6
¿Qué conceptos componen el capital adicional?
d) ¿Cuál es el valor en libros por acción común?
e) El 19 de octubre de 1987, conocido como el Lunes Negro, se registró en el
mercado de valores de Nueva York la caída más grande de las cotizaciones
de las acciones en la historia de Estados Unidos en un sólo día. El valor de
mercado de las acciones en todo el mundo sufrió la baja más grande de un
día en la historia. En el caso real de la empresa IBM las acciones perdieron
alrededor del 20% de su valor en menos de seis horas. Dado que los
dividendos anuales en estas acciones promediaron alrededor del 2% de sus
valores de mercado, esta “pérdida de mercado” de un día fue
aproximadamente igual a la pérdida para los inversionistas de todo el
ingreso por dividendos durante cerca de 10 años. ¿Cómo afectó este
descenso desastroso en el precio de las acciones de IBM a su balance
general?
 Práctica 2
Se muestra a continuación la composición del patrimonio de la empresa
GAME SAA al 31 de diciembre del 2007. Y a continuación una serie de operaciones
ocurridas en el ejercicio 2008.

PATRIMONIO: al 31.12.07
Capital Soc ial: S/. S/.
Acc iones preferenc iales del 10%
valor nominal S/.50, redimible a S/. 55
10,000 acc iones autorizadas, 8,000 emitidas ?
Acc iones c omunes, valor nominal S/. 10
50,000 ac ciones autorizadas, 40,000 emitidas ?
Capital adic ional:
Acc iones preferenc iales (se c oloc aron a S/. 53) ?
Acc iones c omunes (se c olocaron a S/. 24) ?
Reserva legal 143.200
Resultados ac umulados 1.560.000
TOTAL PATRIMONIO ?

Durante el ejercicio 2008 ocurrió lo siguiente:

1. El 30 de abril, luego de su aprobación vía Junta General de Accionistas, se
decide distribuir dividendos por S/. 1’040,000. Un 25% de los dividendos
comunes fue pagado en acciones, el resto de los dividendos fue en efectivo.
2. Las letras por pagar que se tenían al 30 de junio del 2008 por un importe de
7
S/.50,000 se decide convertirlas en capital, previo acuerdo con el proveedor.
Las acciones emitidas fueron de tipo común y al valor nominal.
3. La utilidad después de impuestos del periodo 2008 fue de S/.175,800.
4. Se detrae la reserva legal del ejercicio.

Se Pide:

a) Determine la composición del patrimonio al 31.12.07

b) Calcule el valor en libros de la acción a esa fecha. Asuma que no hay
dividendos preferenciales atrasados.
c) Calcule la Utilidad por Acción del 2007. Se sabe que la utilidad neta del año
2007 fue S/.250,000.
d) Describa el efecto de cada una de las transacciones en el patrimonio de la
empresa durante el año 2008.
e) Muestre la composición del patrimonio al 31 de diciembre del 2008.
 Práctica 3
La empresa RONDON SAA presenta la siguiente composición de su
Patrimonio Neto al 31 de Diciembre del 2007:
Capital Social...........................1’500,000
Capital Adicional.........................250,000
Reserva Legal.............................220,000
Resultados Acumulados..............1’220,000

Adicionalmente se tiene la siguiente información:

1. El número de acciones comunes a dicha fecha es de 300,000 y el de acciones
preferentes es de 100,000. El valor nominal de cada acción preferente es el
doble del de una acción común.
2. Las acciones preferentes pagan un dividendo anual en enero del 10% de su
valor nominal.
3. El capital adicional esta compuesto en un 60% por primas de las acciones
comunes y en el 40% restante por primas de las acciones preferentes.
4. La utilidad neta del estado de ganancias y pérdidas del año 2007 es de S/.
420,00.

Se Pide:
a) Determine el valor nominal por acción, tanto de las acciones comunes como
de las acciones preferentes. 8
b) Si el resultado del ejercicio ha sido obtenido sin tomar en cuenta el
Impuesto a la Renta (tasa del 30%) ni tampoco se ha hecho la detracción
de la Reserva Legal, determine la nueva composición del Patrimonio Neto de
la empresa luego de esos ajustes.
c) Determine la Utilidad por Acción (UPA) del año 2007.
 Guía No. 3
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Objetivos de la Guía
Esta guía tiene por finalidad la elaboración y lectura del Estado de Cambios
en el Patrimonio Neto.

Práctica 1
La empresa AXEL SAA presenta al 31 de diciembre de 2007 su patrimonio
compuesto de la siguiente manera:

AL 31 DIC
PATRIMONIO
2007
S/.
Capital social 350,000
Reserva legal 55,000
Resultados acumulados 240,000
TOTAL PATRIMONIO 645,000

Durante el año 2008 suceden los siguientes hechos:

1. Se distribuyen dividendos en acciones por S/. 13,000. No se toma en cuenta
la utilidad del ejercicio 2008. 9
2. Se capitaliza una deuda con un proveedor por S/. 20,000.
3. Los accionistas realizan el 5 de diciembre de 2008 un incremento de capital
mediante aporte de efectivo de S/. 10,000.
4. El resultado del Estado de Ganancias y Pérdidas del periodo 2008 fue una
pérdida de S/.( 39,000)

Se Pide:
Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto del año 2008.

Práctica 2
La empresa “Transparency SAA” inicia sus operaciones del ejercicio 2008
con los siguientes saldos para sus partidas patrimoniales:

Capital Social...........................2’200,000
Capital Adicional.........................300,000
Excedente de Revaluación.............20,000
Reserva Legal.............................120,000
Resultados Acumulados...............350,000

Durante el ejercicio 2008 se dan las siguientes operaciones:

 1. En el mes de marzo los accionistas deciden crear una Reserva Facultativa de
S/.80,000 para cubrir posibles pérdidas.
2. En el mes de mayo se capitalizó el excedente de reevaluación.
3. En julio la Junta General de Accionistas decidió entregar dividendos en
efectivo por S/. 50,000 de las utilidades anteriores al 2008.
4. El 31 de diciembre de 2008 se determinó una utilidad neta del ejercicio
ascendente a S/. 400,000 y se hizo la detracción de la Reserva Legal.

Se Pide:
Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de la empresa para el periodo
2008.

Práctica 3
La empresa Estampados SAA inicia operaciones del ejercicio 2012 con los
siguientes saldos para sus partidas patrimoniales:

Capital social...........................1’200,000
Capital adicional.........................800,000
Reserva legal.............................184,000
Reserva Estatutaria.....................246,000
Resultados Acumulados...............920,000
10
Durante el ejercicio 2012 se dan las siguientes operaciones:
1. El 15 de enero la junta general de accionistas decide distribuir utilidades en
efectivo por S/. 350,000.
2. El 30 de julio la empresa capitaliza una deuda por pagar de S/. 175,000.
3. El 29 setiembre la empresa reparte dividendos en acciones por S/. 300,000.
4. Al 31 de diciembre la utilidad neta del ejercicio 2012 asciende a S/. 450,000.
5. El mismo 31 de diciembre la empresa realiza la detracción de la Reserva
Legal.

Se Pide:
Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de la empresa para el ejercicio
2012.
 Guía No. 4
Estado de Ganancias y Pérdidas e
Impuesto a la Renta
Objetivos de la Guía
Esta guía tiene por finalidad identificar el efecto de algunos ajustes en la
utilidad y conocer procedimientos generales en el cálculo del Impuesto a la Renta
cuando la empresa presenta diferencias permanentes entre el tratamiento contable
y tributario.

Práctica 1
A continuación se presentan los estados financieros preliminares de la
empresa EQUIPOS SAC al 31 de diciembre del 2009:

EQUIPOS S.A.C.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
POR EL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
(Expresado en Nuevos soles)

Ventas netas 307,500

Costo de Ventas -184,500
UTILIDAD BRUTA 123,000
11
Gastos administrativos -41,177
Gastos de ventas -37,320
Otros gastos -3,600
Otros ingresos 7,500
UTILIDAD OPERATIVA 48,403

Ingresos financieros 14,200

Gastos financieros -11,400

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 51,203

EQUIPOS SAC
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja Bancos 22,238 Tributos por pagar 7,134
Cuentas por cobrar comerciales, neto 50,700 Remuneraciones por pagar 20,898
Existencias 75,000 Cuentas por pagar comerciales 28,302
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 147,938 TOTAL PASIVO 56,334
 ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Inversiones financieras 17,957 Capital social 119,526
Activo fijo, neto 99,486 Reserva legal 4,500
Intangibles, neto 3,470 Resultado del ejercicio 51,203
Total Activo no Corriente 120,913 Resultado acumulado 37,288
212,517
TOTAL ACTIVO 268,851 TOTAL PASIVO Y 268,851
PATRIMONIO

A continuación se presentan una serie de hechos que no están reflejados en

la contabilidad de la empresa. Analice cuidadosamente cada uno y determine si es
necesario incluirlos en la Contabilidad.
1. Existencias: El kárdex de la empresa muestra un saldo de 60 equipos a un
costo unitario promedio de S/. 1,250. El inventario físico realizado el
31.12.2009, arrojó un conteo físico y real de 50 equipos en perfecto estado y
10 equipos totalmente malogrados. Según el informe técnico los equipos se
malograron a causa de una inundación en los almacenes de la empresa. La
empresa decide dar de baja a estos equipos.
2. Inversiones en Valores: Corresponde a la inversión efectuada en la
empresa Sagitario donde se tiene el 15% de participación. Sagitario ha
reportado para el año 2009 S/. 152,000 de utilidades netas.
3. Financiamiento Bancario: la empresa recibe la confirmación de la
aprobación del préstamo solicitado para la ampliación de sus instalaciones. El
depósito lo recibirán en enero del 2009. Es un préstamo por S/. 200,000 a 5
años con un interés preferencial del 10% anual pagadero mensualmente.
Se Pide:
12
Elabore los ajustes necesarios y determine la correcta Utilidad antes de Impuestos

Información adicional:
Como ya se habrá notado el Estado de Ganancias y Pérdidas está incompleto, aún
está pendiente el cálculo del Impuesto a la Renta y la Utilidad Neta. Se presenta la
siguiente información adicional:

i. Se c o nt a bilizó S/. 500 de ga st o s sin co m pr o ba nt es de pa go .

ii. La em pr esa t iene un t ot a l de S/. 3,000 en m ult a s e int er eses
mo r at o r io s.
iii. Lo s ga st o s de r epr esent a c ió n a sc endier o n a S/. 1,500. Lo s
ingr eso s br ut o s de la em pr esa del a ño 2008 fuer o n de S/.
329,200.
iv. Se dier o n de ba ja a 10 equipo s (ex ist enc ia s ) da ña do s en una
inunda c ió n por un va lor de S/.12,500, sin la pr esenc ia de un
not a r io públic o y ta m po c o se c om unic ó de est e hec ho a la
a dm inist r a c ió n t r ibuta r ia .
v. Dur a nt e el a ño la em pr esa r ea lizó diver sa s a c t ivida des
r ecr ea t iva s pa ra lo s tr a ba ja do r es que ha n r epr esent a do un
ga st o de S/. 2,500.

Normativa SUNAT
Gastos o deducciones no aceptables para la determinación de la renta imponible de
la tercera categoría:
i. Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y
características mínimas establecidas por el Reglamento del Comprobantes de
Pago. Tampoco serán deducibles los gastos sustentados con comprobantes de
 pago emitidos por contribuyentes que, a la fecha de emisión del comprobante,
tenga condición de no habido según publicación realizada por la administración
tributaria.
ii. Multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y, en
general sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional.
Gastos aceptados con limitaciones:
iii. Los gastos de representación propios del giro del negocio en la parte que no
exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un límite
máximo de cuarenta (40) UIT (40 x S/. 3,550 = S/. 140,000)
iv. Tratándose de los desmedros de existencias, la SUNAT aceptará como prueba
la destrucción de las existencias efectuadas ante Notario Público o Juez de Paz,
a falta de aquél, siempre que se comunique previamente a la SUNAT en un
plazo no menor de seis (6) días hábiles anteriores a la fecha en que llevará a
cabo la destrucción de los referidos bienes. Dicha entidad podrá designar a un
funcionario para presenciar dicho acto; también podrá establecer
procedimientos alternativos o complementarios a los indicados, tomando en
consideración la naturaleza de las existencias o la actividad de la empresa.
v. Tratándose de los gastos destinados a prestar al personal servicios recreativos
son deducibles en la parte que no exceda el 0.5% de los ingresos netos del
ejercicio, con un límite de 40 UIT (40 x S/. 3,550 = S/.140,000).
Se Pide:
a) Determine el impuesto a la renta por el año 2009.
b) Calcular el saldo por regularizar del impuesto a la renta en el 2010, si la
empresa ha pagado a cuenta del impuesto S/. 8,400 durante el año 2009.
c) Elaborar los estados financieros del año 2008 tomando en cuenta toda la
información presentada anteriormente.
13
Práctica 2
Del análisis de las cuentas del Balance General y del Estado de Ganancias y
Pérdidas de la empresa Consorcio Beta SAC, se han determinado las siguientes
diferencias entre lo contable y lo tributario:
1. Se ha contabilizado gastos con simples recibos por S/. 8,500. Tributariamente
no son deducibles los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con
los requisitos establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
2. Tiene un total de S/. 3,500 soles en multas e intereses moratorios.
3. Las remuneraciones a los Directores cargadas a gasto durante el año fueron por
S/. 30,000. La norma establece que son deducibles las remuneraciones a los
directores de sociedades anónimas, en la parte que en conjunto no exceda del
seis por ciento (6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a
la Renta. Haciendo los cálculos se determinó que la utilidad comercial es de
S/.279,400 (249,400+30,000)
4. La empresa obtuvo ingreso financiero de S/. 8,000 por depósitos en el sistema
financiero nacional.
Se sabe que la utilidad contable antes de impuestos del Estado de Ganancias y
Pérdidas del año 2009 es de S/. 249,400.

SE PIDE:
Determine el importe del Impuesto a la Renta del 2,009 y la utilidad neta a
mostrarse en el Estado de Ganancias y Pérdidas.
 Práctica 3

La empresa DIPRO S.A presenta por el año 2009 un resultado del ejercicio
antes de impuestos de S/. 52,300. El registro contable y lo estipulado por las
normas tributarias difieren en las siguientes operaciones registradas:
1. El contribuyente tiene registrado como gastos por servicios de transporte la
suma de S/. 500, los cuales están sustentados con “una orden de servicio”.
Así mismo ha registrado contablemente gastos de movilidad sustentados con
vales de caja por un importe de S/. 380. De acuerdo a lo estipulado por la ley
del Impuesto a la Renta no son deducibles para la determinación de la renta
imponible de tercera categoría los gastos cuya documentación sustentatoria
no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidos por el
Reglamento de Comprobantes de Pago. Los vales y la orden de servicio no
son aceptados.
2. La empresa por el día del trabajador organizó actividades deportivas y
contabilizó como gastos recreativos la suma de S/. 5,600. Los ingresos netos
de la empresa fueron de S/.141,420. De acuerdo a la norma tributaria el
máximo deducible es el 0.5% de los ingresos netos, con un límite de 40 UIT.
3. En marzo del 2009 la gerencia aprobó un préstamo (sin intereses) por
S/.130,000 solicitado por el gerente de proyectos para la cuota inicial de un
departamento, la devolución del mismo se ha acordado para el 31.03.10. La
presunción de intereses no operarán en los casos de préstamos a personal de
la empresa por concepto de adelanto de sueldo que no excedan de una (1)
Unidad Impositiva Tributaria o de treinta (30) Unidades Impositivas
Tributarias, cuando se trate de préstamos destinados a la adquisición o
construcción de viviendas de tipo económico; así como los préstamos
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celebrados entre los trabajadores y sus respectivos empleadores en virtud de
convenios colectivos debidamente aprobados por la Autoridad Administrativa
de Trabajo. El interés presunto calculado para el año es de S/. 8,500.
4. Por incumplimiento de normas municipales y laborales, la empresa tiene
multas por S/. 12,500. No son deducibles para la determinación de la renta
imponible de tercera categoría, las multas, recargos, intereses moratorios
previstos en el Código Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el
Sector Público.
5. Las remuneraciones de los directores de la empresa asciende a S/. 10,200.
Las remuneraciones a los directores de sociedades anónimas serán deducibles
sólo en la parte que en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la
utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta. Para esta
empresa la utilidad comercial resultó ser de S/. 62,500.
6. La empresa obtuvo ingreso financiero de S/. 23,000 por depósitos en el
sistema financiero nacional. Están exonerados del Impuesto, entre otros:
cualquier tipo de interés, en moneda nacional o extranjera, que se pague con
ocasión de depósitos en el Sistema Financiero Nacional.

Se Pide:
Calcule el Resultado Tributario Utilidad/(Pérdida) tomando en cuenta las
restricciones y consideraciones de la administración tributaria y determine el
impuesto a la renta correspondiente al ejercicio 2009, y la utilidad neta después de
impuestos.