CASO

CONSTRUCCIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

AM BRICK S.A
GRUPO N° 8

Chávez Núñez, Jorge

Mujica Stein, Oscar
Ramírez Arroyo, Jorge
Sosa Cárdenas, Javier

Objetivo:
El caso tiene por objetivo comprender la elaboración de estados financieros a partir de diversas transacciones
1.     Comprender el tratamiento del IGV
2.     Comprender las transacciones básicas que afectan a los estados financieros
3.     Comprender el tratamiento de las Ganancias Diferidas
4.     Comprender el tratamiento de la participación a los trabajadores
5.     Comprender el tratamiento del impuesto a la renta
6.     Comprender las decisiones societarias básicas de aportes de capital, distribución de utilidades, generació

Instrucciones:
1. Registrar las operaciones en la hoja de trabajo.
2. Elaborar los estados financieros: Estado de Ganancias y Pérdidas, Estado de Flujos de Efectivo, Estado de C
3. Considere que solamente está afecto al IVA las operaciones (1) y (2).

Texto del Caso:

AM BRICK S.A. es una empresa dedicada a la comercialización de maquinaria pesada, específicamente para u
Durante el inicio de sus operaciones en el año 2004, los servicios de la compañía estaban dirigidos a empresas
La empresa ha crecido en los últimos años en cuanto a ventas, pero su sistema de información y control de ges

Las operaciones realizadas por la empresa durante el año 2016 han sido:

1 Durante el año se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6´250,000, cobrándose el 60% al contado. El
2 Durante el año se compraron cargadores frontales, excavadoras y otros equipos por un precio total de S/. 1´35
3 Durante el año se cobran cuentas pendientes a clientes por S/. 2´500,000.
4 Durante el mes de febrero se canceló cuenta comercial pendiente que se tenía con la CORPORACIÓN C&C S.
5 El 1 de marzo se contrata un seguro para el envío de maquinaria con vigencia de un año, pagándose al contad
6 Durante el mes de abril se canceló la cuenta comercial pendiente que se tenía con la empresa Ferreyros S.A. p
7 Durante el año se cancelan las facturas por pagar a MAQUINARIAS INDUSTRIALES SANTA PATRICIA S.A. p
8 Durante el mes de junio, la compañía adquiere 4 trailers para carga de maquinaria a la empresa LOS REMOLQ
9 Durante el año se depositaron al banco los sueldos de los trabajadores de la empresa por un monto de S/. 85,0
10 Durante el año se pagaron los gastos e intereses del banco por un monto de S/. 20,000.
11 Durante el segundo trimestre del año, se incrementó el capital con nuevos aportes de los socios. El monto asce

Las operaciones de ajuste han sido:

12 Tipo de cambio: El 31 de diciembre del 2016 se canceló la factura por pagar a largo plazo que se mantenía co
Gastos diferidos:
13 Realizar el ajuste pendiente en la operación sobre el consumo del seguro para el envío de maquinaria.
14 Gastos devengados: Se han devengado S/. 30,000 por comisiones a vendedores que corresponden a ventas

Otros ajustes:
15 Para calcular la depreciación del periodo, tome en cuenta que los activos están conformados por lo siguiente:

Inmuebles, Saldos año Compras en el

Maquinarias y anterior año
Equipos
 Inmuebles,
Maquinarias y
Equipos
Costo Costo
Muebles y
12,000 -
Enseres
Terrenos 2,500,000 -
Edificios 6,258,000 -
Vehículos 80,000 784,000 al 30 de junio

La tasa de depreciación de los activos no corrientes son las siguientes: Muebles y enseres es del 10% anual; E

16 El inventario final de mercaderías, deducido y verificado por la respectiva valorización de existencias es de S/.
17 La participación de los trabajadores es de 10%.
18 El impuesto a la renta es de 28% y debe ser provisionado en el periodo.

Dividendos y Reservas
19 La reserva legal del periodo es el 10% de la utilidad neta, siempre que el monto acumulado de la reserva legal
20 La empresa tiene como política distribuir el 50% de la utilidad distribuible en cada periodo. La utilidad distribuibl
21 Asimismo, la empresa tiene como política capitalizar un equivalente al 10% de la utilidad distribuible en cada pe

La utilidad neta da un resultado de 1,515,192.48

r de diversas transacciones comerciales. Hay cuatro objetivos específicos del caso:

ción de utilidades, generación de reservas legales, reinversión de utilidades y capitalización de utilidades.

ujos de Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Balance General, debidamente clasificados.

sada, específicamente para uso en el sector construcción. Sus principales productos están compuestos por excavadoras, motonivelado
estaban dirigidos a empresas locales. Sin embargo y desde el año pasado, la empresa empezó a comercializar las máquinas a nivel na
información y control de gestión no ha crecido a la par de sus ventas. Actualmente la empresa cuenta con el Balance General (Estado

ndose el 60% al contado. El monto no incluye el Impuesto al Valor Agregado de 18% (IGV).
or un precio total de S/. 1´356,200, pagándose el 40% al contado y el saldo al crédito. El monto indicado no incluye el IGV. El monto no

n la CORPORACIÓN C&C S.A. por un monto de S/. 200,000.

un año, pagándose al contado el monto de S/. 234,000. El monto de seguros pendiente de año pasado se termina de consumir en el pr
la empresa Ferreyros S.A. por un monto de S/. 220,000 nuevos soles.
ES SANTA PATRICIA S.A. por un monto de S/. 450,000.
a la empresa LOS REMOLQUES ROJOS, a un precio total de S/. 784,000. La operación se realizó al crédito y está pendiente de pag
esa por un monto de S/. 85,000.

de los socios. El monto ascendió a S/. 100,000.

go plazo que se mantenía con la empresa VIPER MAQUINARIAS S.A. de Arequipa. (La factura por pagar se registró el 31 de diciembr
nvío de maquinaria.
que corresponden a ventas efectuadas y que se encuentran pendientes de pago.

nformados por lo siguiente:

enseres es del 10% anual; Edificios es del 3 % anual; Vehículos es del 20% anual.

ión de existencias es de S/. 4´625, 800. Utilice este dato para calcular el costo de ventas.

umulado de la reserva legal no exceda al 20% del capital social.

periodo. La utilidad distribuible es igual a la utilidad neta menos la reserva legal.
tilidad distribuible en cada periodo.
 por excavadoras, motoniveladoras, tractores de oruga, cargadores frontales, perforadoras, minicargadores, rodillos, montacargas, ent
ercializar las máquinas a nivel nacional e internacional, generando una expansión y desarrollo del negocio, así como nuevos retos en
con el Balance General (Estado de Situación Financiera) al mes de diciembre del 2015, pero todavía no cuenta con información actua

o no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto General a las Ventas de 18%.

se termina de consumir en el presente año.

crédito y está pendiente de pago a fines del año.

gar se registró el 31 de diciembre del 2014, por un monto de $ 520,000 a un saldo contable de S/. 1´200,000 nuevos soles). Considere
dores, rodillos, montacargas, entre otros.
ocio, así como nuevos retos en el año anterior.
no cuenta con información actualizada a diciembre del 2016.

00,000 nuevos soles). Considere que el tipo de cambio al 31 de diciembre del 2016 es S/. 3.40 nuevos soles.
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(EN NUEVOS SOLES)
2,015 2,016
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 2,000,000 5,407,874
Cuenta por Cobrar Comerciales 6,008,000 6,458,000
Otras Cuentas por Cobrar
Mercaderías 6,000,000 4,625,800
Seguros Pagados por Anticipado 39,000
Total Activo Corriente 14,008,000 16,530,674

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipos 8,850,000 9,634,000
Depreciación Acumulada -300,000 -583,340
Total Activo No Corriente 8,550,000 9,050,660

TOTAL ACTIVO 22,558,000 25,581,334

PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Comerciales 8,250,000 9,124,190
Otras Cuentas por Pagar 250,000 1,936,423
Total Pasivo Corriente 8,500,000 11,060,613

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo 1,300,000 100,000
Impuestos por pagar
Total Pasivo No Corriente 1,300,000 100,000

TOTAL PASIVO 9,800,000 11,160,613

PATRIMONIO
Capital Social 6,000,000 6,266,671
Reserva Legal 600,000 751,519
Resultados acumulados 6,158,000 6,521,646
Total Patrimonio 12,758,000 13,539,837

TOTAL PATRIMONIO 12,758,000 13,539,837

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 22,558,000 24,700,450

 ACTIVO
Caja y Cuentas por Mercaderías Gastos pagados Inmuebles,
Maquinaria y
Bancos Cobrar comerciales por anticipado Equipos

0. 2,000,000.00 6,008,000.00 6,000,000.00 8,850,000.00

1. 4,425,000.00 2,950,000.00

2. 640,126.40 1,356,200.00

3. 2,500,000.00 2,500,000.00

4. 200,000.00

5. 234,000.00 39,000.00

6. 220,000.00

7. 450,000.00

8. 784,000.00

9 85,000.00

10. 20,000.00

11. 100,000.00

12. 1,768,000.00

13.

14.
 14.

15.

16. 2,730,400.00

17.

18.

19.

20.

21.

TOTAL 5,407,873.60 6,458,000.00 4,625,800.00 39,000.00 9,634,000.00

 PASIVO Y PATRIMON
Depreciacion Total Cuentas por Pagar Otras Cuentas Tributos por Deuda
Acumulada Comerciales por pagar Pagar a largo plazo

300,000.00 22,558,000.00 8,250,000.00 250,000.00 1,300,000.00

7,375,000.00 1,125,000.00

716,073.60 960,189.60 244,116.00

0.00

200,000.00 200,000.00

195,000.00

220,000.00 220,000.00

450,000.00 450,000.00

784,000.00 784,000.00

85,000.00

20,000.00

100,000.00

1,768,000.00 1,200,000.00

0.00

0.00 30,000.00
 0.00 30,000.00

283,340.00 283,340.00

2,730,400

0.00 233,826.00

0.00 589,241.52

0.00

0.00 833,355.86

0.00

583,340.00 25,581,333.60 9,124,189.60 1,936,423.38 880,884.00 100,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO
Capital Reserva Resultados Total Ventas
social legal Acumulados

6,000,000.00 600,000.00 6,158,000.00 22,558,000.00

6,250,000.00 7,375,000.00 6,250,000.00

716,073.60

0.00

200,000.00

195,000.00 195,000.00

220,000.00

450,000.00

784,000.00

85,000.00 85,000.00

20,000.00 20,000.00

100,000.00 100,000.00

568,000.00 1,768,000.00

0.00

30,000.00 0.00
 30,000.00 0.00

283,340.00 283,340.00

2,730,400.00 2,730,400.00

233,826.00 0.00

589,241.52 0.00

151,519.25 151,519.25 0.00

833,355.86 0.00

166,671.17 166,671.17 0.00

6,266,671.17 751,519.25 6,521,646.20 25,581,333.60 6,250,000.00

 ESTADO DE RESULTADOS
Costo Gastos Gastos de Ingresos / Gastos Participación a los Impuesto
de Ventas Administrativos Ventas Financieros Trabajadores A la Renta

195,000.00

85,000.00

20,000.00

568,000.00

0.00

-30,000.00
 -30,000.00

-283,340.00

-2,730,400.00

-233,826.00

-589,241.52

2,730,400.00 563,340.00 30,000.00 588,000.00 233,826.00 589,241.52

 Total

0.00

6,250,000.00

0.00

0.00

0.00

195,000.00

0.00

0.00

0.00

85,000.00

20,000.00

0.00

568,000.00

0.00

30,000.00
 30,000.00

283,340.00

-2,730,400.00

233,826.00

589,241.52

1,515,192.48
 Nombre de la Empresa
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre del año 2015 y año 2016
(expresado en unidades monetarias)

Año 2016 Año 2015

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 5,407,874 2,000,000
Cuentas por cobrar comerciales 6,458,000 6,008,000
Cuentas por cobrar diversas
Existencias 4,625,800 6,000,000
Gastos pagados por anticipado 39,000 0
Total del activo corriente 16,530,674 14,008,000
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, muebles y enseres 9,634,000 8,850,000
Depreciacion acumulada -583,340 -300,000
Total del activo no corriente 9,050,660 8,550,000

PATRIMONIO NETO

TOTAL ACTIVO 25,581,334 22,558,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMON

0
sa
NANCIERA
y año 2016
etarias)

Año 2016 Año 2015

ASIVO Y PATRIMONIO
ASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar comerciales 9,124,190 8,250,000
Otras cuentas por pagar 1,936,423 250,000
Impuesto por pagar 880,884 0

Total del pasivo corriente 11,941,497 0 8,500,000

ASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo 100,000 1,300,000

Total del pasivo no corriente 100,000 1,300,000

ATRIMONIO NETO
Capital social 6,266,671 6,000,000
Reserva legal 751,519 600,000
Resultados acumulados 6,521,646 6,158,000
Total patrimonio neto 13,539,837 12,758,000

OTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 25,581,334 22,558,000

 Nombre de la Empresa
Estado de Resultados
Por los años terminado el 31 de diciembre del año 2016
(expresado en unidades monetarias)

Ventas Netas 6,250,000.00

Costo de Ventas -2,730,400.00

UTILIDAD BRUTA 3,519,600.00

GASTOS DE OPERACIÓN

GASTOS ADMINISTRATIVOS -563,340.00

GASTOS DE VENTAS -30,000.00

UTILIDAD OPERATIVA 2,926,260.00

OTROS INGRESOS (EGRESOS)

INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS -588,000.00

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES Y DEL IMPUESTO A LA RENTA 2,338,260.00

Participación de los trabajadores -233,826.00

Impuesto a la renta -589,241.52

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 1,515,192.48

Nota: bajo las NIIF, el monto de participaciones se coloca como parte de los gastos operativos.
En este modelo, para fines didáctivos, se considera antes del Impuesto a la Renta.
 Nombre de la Empresa
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminado el 31 de diciembre del año 2016
(expresado en unidades monetarias)

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza a clientes 6,925,000.00
Compra de mercaderia -640,126.40
Sueldos de los trabajadores -85,000.00
Cuentas por Pagar comerciales -2,638,000.00
Gastos pagados por anticipado -234,000.00
Total Actividades de Operación 3,327,873.60
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Aporte de capital 100,000.00
Total Actividades de Inversión 100,000.00
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Intereses -20,000.00
Total Actividades de Financiamiento -20,000.00

Efectivo y equivalente de efectivo al inicio del año 2,000,000.00

SALDO FINAL DE CAJA 5,407,873.60
 Nombre de la Empresa
Estado de cambios en el patrimonio neto
Por los años terminado el 31 de diciembre del año 2016
(expresado en unidades monetarias)

Capital social Reserva Legal Resultados acumulados

Saldo al 1 de Enero de 2016 6,000,000.00 600,000.00 6,158,000.00

Dividendos Declarados -833,355.86
Aporte de Capital 100,000.00
Reserva Legal del Ejercicio 151,519.25 -151,519.25
Capitalización patrimonial 166,671.17 -166,671.17
Utilidad neta del ejercicio 1,515,192.48
Saldos al 31 de Diciembre del 2016 6,266,671.17 751,519.25 6,521,646.20
 Total

12,758,000.00
-833,355.86
100,000.00
0.00
0.00
1,515,192.48
13,539,836.62
 ACTIVO
Caja y
Bancos

0. 2,000,000.00

Tipo de cambio: El 31 de diciembre del 2016 se canceló la factura por pagar a largo plazo
que se mantenía con la empresa VIPER MAQUINARIAS S.A. de Arequipa. (La factura por
12. pagar se registró el 31 de diciembre del 2014, por un monto de $ 520,000 a un saldo 1,768,000.00
contable de S/. 1´200,000 nuevos soles). Considere que el tipo de cambio al 31 de
diciembre del 2016 es S/. 3.40 nuevos soles.

Se registro al 31 de diciembre del 2014 Monto

USD 520,000

Cancelación al 31 de diciembre del 2016 USD 520,000

ACTIVO
Cuentas por Mercaderías Gastos pagados Inmuebles, Depreciacion Total
Maquinaria y
Cobrar comerciales por anticipado Equipos Acumulada

6,008,000.00 6,000,000.00 8,850,000.00 300,000.00 22,558,000.00

1,768,000.00

Saldo Tipo Cambio

1,200,000.00 2.31

1,768,000.00 3.40
568,000.00
 PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por Pagar Otras Cuentas Tributos por Deuda Capital Reserva
Comerciales por pagar Pagar a largo plazo social legal

8,250,000.00 250,000.00 1,300,000.00 6,000,000.00 600,000.00

 ESTADO DE RESULTADOS
Resultados Total Ventas Costo Gastos Gastos de
Acumulados de Ventas Administrativos Ventas

6,158,000.00 22,558,000.00

1,200,000.00 1,200,000.00
DO DE RESULTADOS
Ingresos / Gastos Participación a los Impuesto Total
Financieros Trabajadores A la Renta

0.00

1,200,000.00 1,200,000.00
 ACTIVO
Caja y
Bancos

0. 2,000,000.00

16. El inventario final de mercaderías, deducido y verificado por la respectiva valorización de

existencias es de S/. 4´625, 800. Utilice este dato para calcular el costo de ventas.

Inventario al 31 de diciembre 2015 6,000,000.00

Inventario 2016
Ingreso 1,356,200.00
Engreso (Ventas) 2,730,400.00
4,625,800.00
ACTIVO
Cuentas por Mercaderías Gastos pagados Inmuebles, Depreciacion Total
Maquinaria y
Cobrar comerciales por anticipado Equipos Acumulada

6,008,000.00 6,000,000.00 8,850,000.00 300,000.00 22,558,000.00

0.00
 PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por Pagar Otras Cuentas Tributos por Deuda Capital Reserva
Comerciales por pagar Pagar a largo plazo social legal

8,250,000.00 250,000.00 1,300,000.00 6,000,000.00 600,000.00

 ESTADO DE RESULTADOS
Resultados Total Ventas Costo Gastos Gastos de
Acumulados de Ventas Administrativos Ventas

6,158,000.00 22,558,000.00

0.00 0.00
DO DE RESULTADOS
Ingresos / Gastos Participación a los Impuesto Total
Financieros Trabajadores A la Renta

0.00

0.00
 ACTIVO
Resultados
Acumulados

Durante el año se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6´250,000, cobrándose el

1.
60% al contado. El monto no incluye el Impuesto al Valor Agregado de 18% (IGV). 6,250,000.00

Durante el año se compraron cargadores frontales, excavadoras y otros equipos por un precio
2. total de S/. 1´356,200, pagándose el 40% al contado y el saldo al crédito. El monto indicado 0.00
no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto General a las Ventas de 18%.

3. Durante el año se cobran cuentas pendientes a clientes por S/. 2´500,000. 0.00

Durante el mes de febrero se canceló cuenta comercial pendiente que se tenía con la
4.
CORPORACIÓN C&C S.A. por un monto de S/. 200,000. 0.00

El 1 de marzo se contrata un seguro para el envío de maquinaria con vigencia de un año,

5. pagándose al contado el monto de S/. 234,000. El monto de seguros pendiente de año pasado 195,000.00
se termina de consumir en el presente año.

Durante el mes de abril se canceló la cuenta comercial pendiente que se tenía con la empresa
6.
Ferreyros S.A. por un monto de S/. 220,000 nuevos soles. 0.00

Durante el año se cancelan las facturas por pagar a MAQUINARIAS INDUSTRIALES SANTA
7.
PATRICIA S.A. por un monto de S/. 450,000. 0.00

Durante el mes de junio, la compañía adquiere 4 trailers para carga de maquinaria a la

8. empresa LOS REMOLQUES ROJOS, a un precio total de S/. 784,000. La operación se realizó 0.00
al crédito y está pendiente de pago a fines del año.

Durante el año se depositaron al banco los sueldos de los trabajadores de la empresa por un
9 monto de S/. 85,000. 85,000.00

10. Durante el año se pagaron los gastos e intereses del banco por un monto de S/. 20,000. 20,000.00

Durante el segundo trimestre del año, se incrementó el capital con nuevos aportes de los
11. socios. El monto ascendió a S/. 100,000. 0.00

Tipo de cambio: El 31 de diciembre del 2016 se canceló la factura por pagar a largo plazo que
se mantenía con la empresa VIPER MAQUINARIAS S.A. de Arequipa. (La factura por pagar
12. se registró el 31 de diciembre del 2014, por un monto de $ 520,000 a un saldo contable de S/. 568,000.00
1´200,000 nuevos soles). Considere que el tipo de cambio al 31 de diciembre del 2016 es S/.
3.40 nuevos soles.

Gastos diferidos:
13. Realizar el ajuste pendiente en la operación sobre el consumo del seguro para el envío de 0.00
maquinaria.

Gastos devengados: Se han devengado S/. 30,000 por comisiones a vendedores que
14. corresponden a ventas efectuadas y que se encuentran pendientes de pago. 30,000.00
 Gastos devengados: Se han devengado S/. 30,000 por comisiones a vendedores que
14.
corresponden a ventas efectuadas y que se encuentran pendientes de pago. 30,000.00

Inmuebles, Maquinarias y Equipos Saldos año anterior Compras en el año

Costos Costos
Muebles y Enseres S/.12,000 --------
Terrenos S/.2'500,000 --------
15.
Edificios S/.6'258,000 -------- 283,340.00
Vehiculos S/.80,000 S/.784,000
Al 30 de junio

El inventario final de mercaderías, deducido y verificado por la respectiva valorización de

16.
existencias es de S/. 4´625, 800. Utilice este dato para calcular el costo de ventas. 2,730,400.00

2,338,260.00
TOTAL

Los resultados acumulados al final de ejercicio 2016 antes de participacion e impuesto son :

No hay transacciones y diferencias temporales/permanentes

Entonces:

17 Participacion de los trabajadores: 10%

18 Impuesto a la renta: 28%

2,338,260.00

233,826.00

589,241.52