Unidad I. Fundamentos de Derecho Fiscal

INTRODUCCIÓN AL
DERECHO FISCAL
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LA SELVA,
UNIDAD ACADÉMICA SELVA NEGRA, RAYÓN.
DOCENTE: LIC. CYNTHIA G. POSADA MAYORGA

¿Qué es el Derecho Fiscal?
• El derecho fiscal es la disciplina que se encarga
de aplicar la forma en la que el Estado obtiene
recursos para hacer frente a las necesidades
colectivas.
• El Estado mexicano se organiza
administrativamente bajo la figura del
Federalismo; por esto los impuestos distribuyen
su competencia entre la Federación, las
Entidades Federativas, los Municipios y las
demarcaciones territoriales del Distrito Federal.
Fundamentos del Derecho Fiscal
Fundamento Constitucional de las contribuciones
Principios constitucionales de los impuestos
• Principio de destino al gasto público
• Principio de proporcionalidad
• Principio de equidad
• Principio de legalidad
CLASIFICACIÓN DE LAS
CONTRIBUCIONES
• El Código Fiscal de la Federación señala en su artículo 1°
que son las personas físicas y morales las que están
obligadas a contribuir a los gastos públicos conforme las
leyes fiscales respectivas.
• Así como en su artículo 2° que las contribuciones se

clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad
social, contribuciones de mejora y derechos.
CONTRIBUCIONES
Aportaciones de Contribuciones de Derechos

Impuestos seguridad social mejora
Uso o
Contribuciones de ley aprovechamiento de
A cargo de personas A cargo de las los bienes del
que deben pagar las que son sustituidas
personas tanto personas físicas y dominio público de la
por el Estado en el morales que se Nación, así como
físicas como morales. cumplimiento de beneficien de manera recibir servicios que
Ejemplos: ISR, IVA. obligaciones fijadas directa por obras presta el Estado en
por la ley en materia públicas. sus funciones de
de seguridad social ó derecho público.
las personas que se Ejemplos: aportación
beneficien en forma del particular por la Ejemplo: pago por la
especial. pavimentación de una expedición de un acta
calle. de nacimiento.
Ejemplos: cuotas
obrero-patronales
Los impuestos se pueden explicar desde dos ópticas distintas:
Impuestos
Organización de los Identificación de los

derechos y obligaciones de impuestos cobrados por el
los contribuyentes Estado mexicano
De los que se obtiene la

Contenidos en el Código mayor parte de los
Fiscal de la Federación recursos que utiliza el
Gasto Público
1. Impuesto sobre la renta (I.S.R.)

2. Impuesto al valor agregado (I.V.A.)
3. Impuesto Empresarial a Tasa Única
(IETU)
Elementos de los impuestos
Los elementos esenciales de los impuestos son:
• Sujeto
• Objeto
• Base
• Tasa
• Época de pago
Lo anterior quedó establecido en el artículo 5° primer
párrafo del Código Fiscal de la Federación.
Artículo 5° C.F.F.
• Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los
particulares y las que señalan excepciones a las mismas,
así como las que fijan las infracciones y sanciones, son
de aplicación estricta. Se considera que establecen
cargas a los particulares las normas que se refieren al
sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
Elementos esenciales de los impuestos
Es el sujeto pasivo, Es la actividad o Es el monto
SUJETO
OBJETO
BASE
es decir la persona cosa que la Ley de gravable sobre el
física o moral que impuesto señala cual se determina la
tiene la obligación como motivo del cuantía de un
de pagar un gravamen, de tal impuesto. Ejemplo:
impuesto manera que se la cantidad de renta
determinado en los considera como el recibida, el número
términos hecho generador de litros producidos
establecidos por la del impuesto. o el ingreso anual
Ley de dicho im- de un
puesto. contribuyente.
Elementos esenciales de los impuestos
Es la cantidad de Como su nombre lo
TASA O TARIFA
ÉPOCA DE PAGO
dinero que se deberá indica, es la fecha a
pagar por concepto través de la cual
de un impuesto en deberás de dar
específico. cumplimiento al pago
de un impuesto,
generalmente son
mensuales.

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Aportaciones de Contribuciones de Derechos

Organización de los Identificación de los

De los que se obtiene la

1. Impuesto sobre la renta (I.S.R.)

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