Control Interno Enfoque Tradicional PDF

ENFOQUE TRADICIONAL
DEFINICION
Son las políticas, reglamentos, principios y procedimientos (controles internos)

adaptados por la administración de una empresa para lograr las metas y el objetivo
de la administración de asegurar, la conducción ordenada y eficiente del negocio,
incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la
prevención y detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros
contables, y la oportuna preparación de información financiera confiable.
‘’Toda operación lleva implícito el control interno’’

ELEMENTOS
• Un plan de organización que proporcione una apropiada distribución funcional de la

autoridad y la responsabilidad.
• Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para
proporcionar un buen control contable sobre el activo y el pasivo, ingresos y gastos.
• Unos procedimientos eficaces con los cuales se pueda llevar a cabo el plan
proyectado.
• Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que han de
estar en proporción con sus responsabilidades.
TÉCNICAS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Las principales técnicas más comúnmente utilizadas para la evaluación del control
interno son las de:
• Memorándums de procedimientos
• Flujogramas
• Cuestionarios de Control Interno
• Técnicas estadísticas
CONCEPTO ENFOQUE TRADICIONAL ENFOQUE COSO I, II, III
Sistema de Control Interno "Conjunto coordinado de
"Proceso"
visto como medidas"
No se plantea en forma explícita

Involucrados Todos los miembros de la organización
Un control interno eficaz "asegura"

Relación del Control Interno con el logro
a la organización el logro de sus Un sistema de control interno eficaz provee "razonable
de los objetivos de la empresa seguridad" en cuanto al logro de los objetivos
objetivos
Los conceptos involucrados son similares si bien se diferencian los términos utilizados en uno y
otro caso, incorporándose como aporte del Enfoque COSO el "cumplimientos con las leyes y
Objetivos definidos
regulaciones aplicables"
- Plan de Organización - Ambiente de Control

- Sistema de autorización - Evaluación de Riesgos
Elementos o componentes del Control
- Practicas Sanas - Actividades de Control
interno
- Calidad del Personal - Información y Comunicación
- Supervisión
COMPROMISO
Es y debe ser ejecutado por todas las personas que conforman una organización,
no se trata únicamente de un conjunto de manuales de políticas y formas, sino de
personas que ejecutan actividades en cada nivel de una organización.
Son una serie de acciones que ocurren en forma constante a través del
funcionamiento y operación de una organización, debiendo reconocerse como
una parte inherente a la estructura administrativa y operacional existente,
asistiendo a la dirección de manera constante en cuanto al manejo de la empresa
y alcance de sus metas.
IMPORTANCIA
Ayuda al logro de los objetivos de la organización, al control e información de la

operaciones, permite el manejo adecuado de bienes, funciones e información de
una empresa y genera una indicación confiable de su situación y sus operaciones
en el mercado; ayuda a que los recursos disponibles, sean utilizados en forma
eficiente, basado en criterios técnicos que permitan asegurar su integridad,
custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.
OBJETIVOS
Brinda mayor seguridad para la consecución de los objetivos, a través de la

correcta aplicación de reglamentos, políticas y procedimientos establecidos por la
alta dirección, quien a su vez debe actuar como un supervisor para que dichos
lineamientos sean cumplidos.
Permite tomar medidas correctivas a tiempo evitando pérdidas importantes a la
entidad.
Salvaguardar los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o
negligencias.
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y financieros, que son
utilizados por la dirección para una adecuada toma de decisiones.
OBJETIVOS
Incentivar la eficiencia en el uso de los recursos
Estimular el seguimiento de las prácticas decretadas por la Gerencia.
Promover, evaluar y velar por la seguridad, calidad y mejora continua de todos
los procesos en general.
Adoptar medidas de protección para los activos tangibles en forma adecuada.
Determinar lineamientos para evitar que se realicen procesos sin las adecuadas
autorizaciones.
Generar una cultura de control en todos los niveles de la organización.
PRINCIPIOS
• Equilibrio en la delegación de responsabilidades, incluyendo la dotación de
los recursos de control respectivos para asegurar el debido cumplimiento de
las mismas.
• Orientación al logro de objetivos estableciendo medidas de desempeño para
evaluar su cumplimiento.
• Mantener un sentido de la oportunidad con la que se realizan las actividades,
necesarias oportunas y suficientes.
PRINCIPIOS
• Prevenir desviaciones para anular o disminuir su efecto adoptando medidas
preventivas, con la debida anticipación a su ocurrencia.
 Aplicar el principio de excepción que se dirige específicamente hacia los puntos
realmente necesarios, lo que genera reducción de costos y tiempo.
 Independencia, los responsables del control no deben estar involucrados en las
actividades sujetas a la observación por el mismo.
 La adecuada operación del Sistema de Control Interno, garantiza el acatamiento
de estos principios, al considerarlos como punto de partida para el desempeño de
sus funciones.
INTERACCION
El Sistema de Control Interno es complementario del Sistema de
Gestión de la Calidad y Desarrollo Administrativo.
El Sistema de Control Interno debe entenderse como una herramienta
que comparte algunos elementos con otros sistemas.
En la implementación del Sistema de Control Interno se debe tener
cuidado especial en la identificación de estos elementos comunes, para
evitar que se dupliquen esfuerzos.
CARACTERISTICAS
• El Control Interno es un proceso y puede ser evaluado en cualquier
punto de su desarrollo.
• Es un conjunto de acciones estructuradas y coordinadas. Lo llevan a
cabo los trabajadores, funcionarios y directivos, que actúan en todos los
niveles y en las diferentes áreas y no se trata solamente de manuales de
organización y procedimientos.
• En consecuencia, las personas que componen la organización deben
tener conciencia de la necesidad de evaluar los riegos y aplicar controles
y deben estar en condiciones de responder adecuadamente por ello.
APLICACIÓN
Ejercer un control sobre las operaciones y recursos varía de una empresa a

otra, según la magnitud, naturaleza, complejidad y dispersión geográfica de las
operaciones de la entidad.
Pasos básicos que son parte de un Sistema de Control Interno Gerencial
eficaz:
1. Establecer normas, metas u objetivos (criterios).
2. Analizar el rendimiento y evaluar los resultados (comparación).
3. Tomar acciones correctivas.
APLICACION
Cada uno de éstos pasos implica algún tipo de acción.
Su eficacia depende de la competencia y actitud de todos los funcionarios y
empleados directamente encargados de llevar a cabo una tarea y de rendir cuenta
de los resultados.
El proceso administrativo cubre todos los niveles de supervisión y su eficacia en el
resultado de los esfuerzos de muchos funcionarios y empleados.
El término “Control Interno Gerencial” abarca la organización, políticas,
procedimientos y prácticas empleadas para administrar las operaciones de una
entidad y promover el cumplimiento de las responsabilidades asignadas en forma
efectiva, para alcanzar los resultados deseados
APLICACIÓN
Lo esencial del Control Interno Gerencial está en las acciones tomadas para dirigido o
llevar a cabo operaciones, dichas medidas incluyen el corregir las deficiencias y
adaptar las operaciones, para que estén de conformidad con las normas o con los
objetivos deseados.
Implica un carácter abstracto e inmaterial y por otro una serie de acciones a través de
las cuales se hace palpable y por consiguiente tiene un resultado el cual es medible o
evaluable.
El control es inherente a la entidad y específicamente a la administración,
personificada en sus órganos de decisión y ejecución correspondiente.
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS
Componentes básicos necesarios para su eficaz funcionamiento y que se deben
seguir en la empresa:
1. Un deseo básico, necesidad directiva o disposición, la autoridad y capacidad
para su ejercicio.
2. Comprender a cabalidad los propósitos y los resultados de los objetivos
percibidos.
3. Es necesario establecer un plan de organización, que conlleve el
establecimiento de un planeamiento estratégico y unas directivas internas acerca del
accionar de la empresa.
4. Definir claramente las unidades de organización, donde cada una de ellas tenga
su propia autoridad delegada y claramente delimitada, con cierta independencia en
las decisiones pero que actúe de acuerdo a los principios establecidos por la
gerencia.
5. Identificación de los objetivos a ser logrado por cada unidad de organización,

funciones y actividades para lograr este fin.
6. Establecimiento de políticas que dirige las operaciones incluyendo políticas
pertinentes a control interno e información gerencial tanto como la auditoria interna.
7. Desarrollo de normas de rendimiento factibles de ser cumplidos en términos que
facilitan la comparación.
8. Revisiones continuas por cada uno de los niveles superiores del flujo de
operaciones y rendimientos electivos por medio de la observación directa e informes
internos seguidas por decisiones que conducen a tomar medidas en cuanto a los
cambios propuestos de propósitos, alcance y procedimientos.
9. Exámenes profesionales, independientes y objetivos periódicos de los objetivos

de la entidad de los logros reflejados en sus actividades de la presentación
razonable de su situación financiera, de los cambios de la misma y de los resultados
de sus operaciones en sus estados financieros, la evaluación del valor y aceptación
de sus productos o servicios de la pertinencia del actual plan de operación y su
ejecución y rendimiento, así como, recomendaciones de mejoramiento y posibles
eliminaciones.
LIMITACIONES
El control interno no soluciona todos los problemas y deficiencias de una

organización, es decir que no representa la "garantía total" sobre la consecución
de los objetivos.
El sistema de control interno sólo proporciona una grado de seguridad razonable,

dado que el sistema se encuentra afectado por una serie de limitaciones
inherentes a éste, como por ejemplo la realización de juicios erróneos en las toma
de decisiones, errores o fallos humanos, etc. Además, si encontramos colusión en
dos o más personas, es muy probable que puedan eludir el sistema de control
interno.
• CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO:
Se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por la entidad.
No esta limitado al plan de la organización y procedimientos que se relaciona con el

proceso de decisión que lleva a la autorización de intercambios.
• CONTROL INTERNO CONTABLE
Comprende aquella parte del control interno que influye directa o indirectamente en
la confiabilidad de los registros contables y la veracidad de los estados financieros.
Las finalidades asignadas tradicionalmente al control interno contable son dos:
• La custodia de los activos o elementos patrimoniales
• Salvaguardar los datos y registros contables, para que las cuentas anuales o
estados contables que se elaboren a partir de los mismos sean efectivamente
representativos de la realidad económico-financiera de la empresa. Debe estar
diseñado de tal modo que permita detectar errores e irregularidades para que
llegue fidedigna y puntualmente a los centros de decisión de la empresa.
TIPOS DE CONTROL INTERNO
Los procesos de control interno pueden ser del tipo:
• Preventivo: Cuando se trata de evitar situaciones no deseables.

• Detectivos: Cuando se utilizan para detectar situaciones que ponen en riesgo el
logro de los objetivos.
• Correctivo: Cuando actúan para corregir y evitar la recurrencia de una situación
problemática.
• Proactivos: Que pueden promover a que ocurran cosas positivas.
NORMAS DE CONTROL TRADICIONAL - Balance
Efectivo: Normas universales para lograr control interno sobre las operaciones de Caja
Principios de control interno de caja
- Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro de caja y bancos.
- En cada operación de caja y bancos deben intervenir por lo menos dos personas.
- Ninguna persona que interviene en caja y bancos debe de tener acceso a los registros contables que
controle su actividad.
- El trabajo de empleados de caja y bancos será de complemento no de revisión.
- La función de registro de operaciones de caja y bancos será exclusiva del departamento de
contabilidad.
Objetivos del control interno de caja
Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos.
- Promover la eficiencia del personal de caja y bancos.
- Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos.
- Descubrir malversaciones.
- Localizar errores de caja y bancos.
- Detectar desperdicios y filtraciones de caja.
- Obtener información administrativa contable oportuna de caja y bancos.
NORMAS DE CONTROL TRADICIONAL
Balance
Efectivo: Normas universales para lograr control interno sobre las operaciones de
Caja
Cuentas por Cobrar y transacciones de ventas. Control interno en las transacciones
de ventas y cuentas por cobrar
Procedimiento de control interno referente a inventarios
Procedimiento de control interno referente a gastos financieros y pasivos
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Son las políticas, reglamentos, principios y procedimientos (controles internos)

‘’Toda operación lleva implícito el control interno’’

• Un plan de organización que proporcione una apropiada distribución funcional de la

No se plantea en forma explícita

Un control interno eficaz "asegura"

- Plan de Organización - Ambiente de Control

Ayuda al logro de los objetivos de la organización, al control e información de la

Brinda mayor seguridad para la consecución de los objetivos, a través de la

Ejercer un control sobre las operaciones y recursos varía de una empresa a

5. Identificación de los objetivos a ser logrado por cada unidad de organización,

9. Exámenes profesionales, independientes y objetivos periódicos de los objetivos

El control interno no soluciona todos los problemas y deficiencias de una

El sistema de control interno sólo proporciona una grado de seguridad razonable,

Se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por la entidad.

No esta limitado al plan de la organización y procedimientos que se relaciona con el

• La custodia de los activos o elementos patrimoniales

Los procesos de control interno pueden ser del tipo:

• Preventivo: Cuando se trata de evitar situaciones no deseables.

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