Pasivo y Patrimonio

Descargar como docx, pdf o txt
Descargar como docx, pdf o txt
Está en la página 1de 4

MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO

CLASE: 2 PASIVO

Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraídas por la empresa por operaciones
normales del negocio derivadas de la captación de recursos del público en sus diversas
modalidades, adeudos por créditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por
gastos incurridos, así como las obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones
diversas.

Rubro: 21 Obligaciones con el público

Comprende las cuentas que representan obligaciones con el público, derivadas de la captación
de depósitos, de la emisión de dinero electrónico, entre otras; asimismo, comprende las cuentas
en las que se registran los gastos devengados por estas obligaciones que se encuentran
pendientes de pago.

 2101 Obligaciones a la vista


 2102 Obligaciones por cuentas de ahorro
 2103 Obligaciones por cuentas a plazo
 2106 Beneficios sociales de trabajadores
 2107 Obligaciones con el público restringidas
 2108 Gastos por pagar de obligaciones con el público

Rubro: 22 Fondos Interbancarios

Comprende los fondos captados (pasivos) en el mercado interbancario, entre empresas del
sistema financiero nacional, por un plazo de hasta noventa (90) días calendario.

 2201 Fondos interbancarios


 2208 Gastos por pagar de fondos interbancarios

Rubro: 23 Depósitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros


internacionales

Comprende las obligaciones de la empresa por los depósitos a la vista, en ahorros y a plazo de
empresas del sistema financiero del país y del exterior, así como de organismos financieros
internacionales.

 2301 Depósitos a la vista


 2302 Depósitos de ahorro
 2303 Depósitos a plazo
 2308 Gastos por pagar por depósitos de empresas del sistema financiero y organismos
financieros internacionales

Rubro: 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo

Comprende las obligaciones de la empresa por la obtención de recursos y financiamientos de


hasta un año de plazo, contratados con el Banco Central de Reserva del Perú, la Corporación
Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nación, además las empresas del sistema financiero del
país.

 2401 Adeudos y obligaciones con el banco central de reserva del Perú


 2402 Adeudos y obligaciones con la corporación financiera de desarrollo
 2403 Adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país
 2404 Adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
 2405 Adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
 2406 Otros adeudos y obligaciones del país
 2407 Otros adeudos y obligaciones del exterior
 2408 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones financieras a corto plazo
 2409 Reclasificaciones

Rubro: 25 Cuentas por pagar

Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones con productos
financieros derivados; cuentas por pagar diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones
por pagar.

 2501 Ajustes a los activos por macro-coberturas de valor razonable por riesgo de tasa
de interés
 2502 Productos financieros derivados para negociación
 2503 Productos financieros derivados con fines de cobertura
 2504 Cuentas por pagar diversas
 2505 Dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar
 2506 Proveedores
 2507 Primas al fondo de seguro de depósitos, aportes y obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos
 2508 Gastos por pagar de cuentas por pagar

Rubro: 26 Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo

Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la empresa a plazos
mayores a un año, contratados con la Corporación Financiera de Desarrollo, el Banco de la
Nación, las empresas del Sistema Financiero del País, las instituciones financieras del exterior y
organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de créditos directos y líneas de
crédito.

 2602 Adeudos y obligaciones con la corporación financiera de desarrollo


 2603 Adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país
 2604 Adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
 2605 Adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
 2606 Otros adeudos y obligaciones del país
 2607 Otros adeudos y obligaciones del exterior
 2608 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones financieras a largo plazo
 2609 Reclasificaciones

Rubro: 27 Provisiones

Comprende las provisiones para créditos indirectos o créditos contingentes y las provisiones por
riesgo país, conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia.

 2701 Provisiones para créditos contingentes


 2702 Otras provisiones
Rubro: 28 Valores, títulos y obligaciones en circulación

Comprende las obligaciones contraídas por la empresa mediante la emisión de valores y títulos
representativos de deuda tales como bonos, letras, pagarés y cédulas colocados en el mercado,
los cuales, de conformidad con la legislación correspondiente, pueden ser redimibles o no a la
fecha de su vencimiento o convertibles.

 2801 Bonos comunes


 2802 Bonos subordinados
 2803 Bonos convertibles en acciones
 2804 Bonos de arrendamiento financiero
 2805 Instrumentos hipotecarios
 2806 Otras obligaciones subordinadas
 2807 Otros instrumentos representativos de deuda
 2808 Gastos por pagar por valores, títulos y obligaciones en circulación
 2809 Reclasificaciones

Rubro: 29 Otros pasivos

Comprende los ingresos diferidos cuya realización se efectuará en el ejercicio o


ejercicios siguientes, las cuentas para registrar operaciones de naturaleza transitoria
como sobrantes de caja y operaciones en trámite.

 2901 Ingresos diferidos


 2902 Sobrantes de caja
 2903 Impuesto a la renta diferido
 2908 Operaciones en trámite
 2909 Oficina principal, sucursales y agencias

CLASE: 3 PATRIMONIO

Representa la participación de los propietarios en el activo neto de la empresa. Su importe se


determina por la diferencia entre el activo y el pasivo.

Rubro: 31 Capital Social

Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones pendientes de pago. Las
cuentas que comprenden dentro del rubro del capital social son:

 3101 Capital social


 3102 Capital suscrito
 3103 Suscripciones de capital pendientes de pago
 3104 Acciones en tesorería

Rubro: 32 Capital Adicional

Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la
empresa, realizados en efectivo o en especie, así como las primas de emisión. Asimismo, se
registrarán las ganancias o pérdidas por la venta de las acciones en tesorería.
 3201 Donaciones
 3202 Prima (descuento) de acciones
 3203 Capital en trámite
 3204 Ganancias o pérdidas por acciones en tesorería

Rubro: 33 Reservas

Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias, provenientes de los aportes en
efectivo, de la detracción de las utilidades, de la revaluación o reexpresión por inflación, u otra
constitución que apruebe esta Superintendencia.

 3301 Reserva legal


 3302 Reservas legales especiales
 3303 Reservas facultativas

Rubro: 34 Componente Patrimonial y Reclasificaciones

En las cuentas de este rubro se contabiliza el componente patrimonial de los instrumentos


financieros compuestos.

 3401 Capital social


 3402 Capital adicional

Rubro: 36 Ajustes al patrimonio

Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por revaluaciones


conforme a las normas respectivas, y las ganancias y pérdidas por coberturas de flujo de
efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados.

 3602 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS


 3603 Resultados no realizados
 3605 Resultados no realizados por coberturas de flujo de efectivo

Rubro: 38 Resultados acumulados

Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las pérdidas acumuladas. Asimismo,
comprende el efecto del cambio de políticas y contabilización de errores de ejercicios anteriores
en concordancia con las NIIF.

 3801 Utilidad acumulada


 3802 Pérdida acumulada

Rubro: 39 Resultado neto del ejercicio

Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del período contable o ejercicio, que
surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.

 3901 Utilidad neta del ejercicio


 3902 Pérdida neta del ejercicio

También podría gustarte