La previsión social y sus planes

ARTÍCULOS

L.C. y E.F. Deyanira Arizbe Gutiérrez Hernández

Introducción En el año de 2003 se incorporó en el Artículo 8

de la Ley del Impuesto Sobre la Renta ( LISR) el
La previsión social es un concepto de gran concepto de previsión social, mismo que ya había
importancia para la vida laboral, así como una dado a conocer la Suprema Corte de Justicia.
oportunidad de otorgar a los trabajadores
prestaciones adicionales al salario que le permitan La definición contenida en el Artículo 8 dice lo
tener una mejor calidad de vida con el menor pago siguiente:
de impuestos.
Se considera previsión social las erogaciones
A su vez, el patrón podrá hacer deducibles efectuadas por los patrones a favor de sus
dichas erogaciones siempre que cumpla requisitos trabajadores, que tengan por objeto satisfacer
fiscales, entre los cuales destaca el contar con un contingencias o necesidades presentes o futuras, así como
“Plan de Previsión Social”. el otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores,
tendientes a su superación física, social, económica o
Para elaborar un plan de previsión social se cultural, que les permitan el mejoramiento en su
deben tomar en cuenta todas las disposiciones calidad de vida y en la de su familia.
fiscales que le sean inherentes, tanto para efectos
de deducir como para lograr las exenciones de Del concepto anterior, y considerando las figuras
impuesto para los trabajadores, además de cuan- que regulan la relación laboral (patrón-trabajador),
tificar los recursos económicos con que cuenta la todo aquello que no deriva de la prestación de
empresa. servicios personales subordinados y que no implique
el cumplimiento de requisitos será previsión social.
La elaboración de un plan no es tarea fácil, ya
que las empresas que deseen implementarlo Definir si se consideran o no prestaciones de
deberán contar con un equipo de expertos fiscales previsión social tales o cuales conceptos, ha sido
e incluso con técnicos actuarios capaces de siempre un tema por demás controvertido y la
armonizar y cuantificar el plan más conveniente autoridad ha dado oportunidad a ello al no definir
para cada tipo de entidad, previo análisis de los exactamente lo que se puede otorgar a los
requerimientos de la empresa que los otorgará. trabajadores bajo esta figura.

Analicemos las disposiciones aplicables a la Existen diversos conceptos mediante los cuales
previsión social. se otorgan estas prestaciones, por ejemplo: becas,

20 NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

reembolso de gastos, vales despensa, etc. Algunos bono de reyes a los hijos de los trabajadores y
de ellos están enunciados en la propia LISR, en su existen trabajadores en la empresa que no los
Artículo 109 (véase el cuadro II), otras provienen tienen, no por ello pierde su naturaleza de general,
de su concepto intrínseco de elevar el nivel de vida pues en el momento que los tengan podrán
económico, social, cultural, etc., enfatizando que disfrutar de esta prestación. Este requisito también
no será necesario el cumplimiento de condición debe estar plenamente cubierto en un plan de
alguna para ser merecedores de ella, como es el previsión social, no se puede permitir que sólo
caso de las que otorga la administración pública, algunos gocen de los beneficios cuando todos estén
que son conceptos muy específicos, pero que no en situaciones similares.
pierden el carácter de previsión social, por ejemplo:
Además deberán cumplir los siguientes
Artículo 87. Condiciones Generales de Trabajo del requisitos, contenidos en el Artículo 43 del
ISSSTE. El instituto otorgará a los trabajadores las Reglamento de la LISR:
siguientes prestaciones económicas:
a) Que se efectúen en territorio nacional, excepto
Fracción XII. Como apoyo para la compra de útiles los relacionados con aquellos trabajadores que
escolares la cantidad de $100.00, misma que será presten sus servicios en el extranjero, los cuales
pagada en la primera quincena de agosto. deberán estar relacionados con la obtención
de los ingresos del contribuyente.
Otro ejemplo:
b) Que se efectúen en relación con trabajadores
Fracción XIV. Cuando el trabajador cumpla del contribuyente y, en su caso, con:
veinticinco años al servicio del Instituto, tendrá
derecho a que se le otorgue una percepción mensual • el cónyuge o la persona con quien viva en
por antigüedad equivalente a la diferencia existente concubinato;
entre el sueldo del puesto actual y el del rango
inmediato superior de la escala del tabulador, o del • los ascendientes o descendientes, cuando
inferior en caso de tener la más alta de la rama, sin dependan económicamente del traba-
que esto incida en el sistema escalafonario. Dicha jador;
percepción se actualizará de conformidad con los
incrementos salariales autorizados por la Secretaría • aquellos con quien tenga parentesco civil, y
de Hacienda y Crédito Público, además el derecho
al pago del equivalente a un mes de salario bruto, • los menores de edad que, satisfaciendo el
del puesto que ocupa. requisito de dependencia económica, vivan
en el mismo domicilio del trabajador.
Los gastos que se hagan por concepto de
previsión social deberán cumplir los requisitos En el caso de prestaciones por fallecimiento, no
señalados en el Artículo 31, fracción XII, de la Ley será necesaria la dependencia económica.
(véase el cuadro I), que inicia con el requisito de
generalidad, el cual se refiere a que debe existir la Beneficios de los planes de previsión social
posibilidad de que sea obtenido por todos los
trabajadores que estén en esa situación, además Además de los beneficios fiscales que otorgan
de que no debe implicar una discriminación entre dichos planes, el factor humano —elemento
los trabajadores al establecerse las bases sobre las primordial en las empresas— trabajará en un
cuales se obtendrá, por ejemplo, si se otorga un entorno favorable y armónico al saberse favorecido

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400 21

con las prestaciones de previsión social, las cuales • Supone para la empresa ventajas
pueden incluso extenderse a sus familiares. Y lo económicas al no estar las prestaciones
más importante es que las recibirán sin condición sujetas a retención y ser una partida
alguna, sólo por el hecho de pertenecer a la deducible.
empresa (característica principal de la previsión
social que no deriva de la prestación de servicios). • Para el empleado supone una mejora salarial
Así, algunos de los beneficios que se derivan de un global, además de la tranquilidad de saberse
plan de previsión social son que éste: protegido, al igual que sus familiares.

• Establece un buen clima social en la empresa Efectos para el trabajador

e incrementa la productividad.
Como consecuencia de la previsión social, el
• Fomenta la contratación de mejores trabajador tendrá beneficios adicionales sin pago de
profesionales. impuesto que están contenidos en el Artículo 109 de
la LISR, mismos que contemplan exenciones para el
• Estimula la permanencia de los buenos trabajador, algunas en su totalidad y otras con ciertos
empleados. límites, como se aprecia en el siguiente cuadro:

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 Previsión social Límite en la exención Requisitos

Indemnizaciones por riesgo de trabajo o No hay límite, todo está exento. Que se concedan de acuerdo con
enfermedades. las leyes, por contratos
colectivos de trabajo o por
contratos ley.

Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, Nueve veces el salario mínimo Considerar la totalidad de las
pensiones vitalicias y otras formas de retiro. del área geográfica del pensiones y los haberes de
contribuyentes. retiro pagados al trabajador,
independientemente de quien
los pague.

Reembolso de gastos médicos, dentales, No hay límite, todo está exento. Que se concedan de manera
hospitalarios y de funeral. general, de acuerdo con las leyes
o por contratos de trabajo.

Subsidios por incapacidad, becas educacio- Los límites están contenidos en Que se concedan de manera
nales para los trabajadores o sus hijos, el Artículo 109-u general de acuerdo con las leyes
guarderías infantiles, actividades deportivas y o por contratos de trabajo.
culturales y otras prestaciones de previsión a) ingresos por salarios
social de naturaleza análoga1 .
b) exención por previsión social.
1
Este fue un punto muy controvertido, por- si a + b > 7 veces SMG
que al no definirse lo que se consideraba de
naturaleza análoga, podían otorgarse diver- Sólo exento hasta un salario
sas prestaciones bajo esta premisa; con la in- mínimo, en ningún caso a) más
corporación en la ley del concepto de previ- b) será inferior a siete SMG.
sión social quedó aún ambiguo, porque en
su definición incluso se refiere a elevar su Para facilitar estas disposiciones,
nivel económico. ¿Cabría entonces la posibi- tenemos:
lidad de otorgar prestaciones de previsión
social en efectivo? Aunque no fue la inten- 1. Si la suma de los ingresos por
ción del legislador, no lo ha exteriorizado a salarios, más la suma de la
través de respuesta a consultas expresas que previsión social no es mayor
se le han planteado, por lo que valdría la pena a siete SMG del área elevado
reflexionar en este punto y exponer a la auto- al año, entonces toda la
ridad que su definición de previsión social previsión social será exenta.
así lo permite.
2. Si la suma de los ingresos por
salarios, más la suma de la
previsión social es mayor a
siete SMG del área elevado al
año, tenemos dos opciones:

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400 23

 Previsión social Límite en la exención Requisitos
La opción que debemos aplicar
es la que resulte mayor entre:

a) Se le restan a los siete SMG los

ingresos por salarios
anuales, y lo que se obtenga
es la previsión social exenta.

b) Se exenta un SMG del área

elevado al año.

3. Cuando los ingresos por

salarios sumen más de siete
SMG de área elevado al año,
entonces la previsión social
exenta será de un SMG del área
geográfica elevado al año.

- Jubilaciones No hay límite en la exención. Que se concedan de acuerdo con

- Pensiones las leyes o contratos colectivos
- Haberes de retiro de trabajo o contratos Ley .
- Pensiones vitalicias
- Indemnizaciones por riesgos de trabajo o
enfermedades

Reembolso de gastos médicos dentales, Todo esta exento. Que se concedan de manera
hospitalarios y de funeral. general de acuerdo con las leyes
y contratos de trabajo.

Seguros de gastos médicos, seguros de vida y Cumplir con todo lo dispuesto

fondos de ahorro. en el Artículo 31, fracción XII.

Fondo de ahorro Exento el total, si cumple con Ser generales, aportaciones

requisitos. iguales de patrón y trabajador.
Aportación del patrón no mayor a
13% del salario del trabajador, que
dicha aportación no exceda de 1.3
veces el SMG que corresponda al
trabajador elevado al año.
Permanencia mínima de un año.

24 NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

 En el siguiente cuadro se muestran los efectos que implican para la empresa la previsión social,
contenidas en el Artículo 31, fracción XII:

Prevision Social
(Artículo 31, fracción XII de la Ley del ISR)

Generalidades de la Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes se
Previsión Social otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores.

Patrón con trabajadores Para estos efectos, tratándose de trabajadores sindicalizados se considera que las
sindicalizados prestaciones de previsión social se otorgan de manera general cuando las mismas se
establecen de acuerdo a los contratos colectivos de trabajo o contratos Ley. Cuando
una Persona Moral tenga dos o más sindicatos, se considera que las prestaciones de
previsión social se otorgan de manera general siempre que se otorguen de acuerdo con
los contratos colectivos de trabajo o contratos ley y sean las mismas para todos los
trabajadores del mismo sindicato, aun cuando éstas sean distintas en relación con las
otorgadas a los trabajadores de otros sindicatos de la propia Persona Moral, de acuerdo
con sus contratos colectivos de trabajo o contratos ley.

Patrón con trabajadores no Tratándose de trabajadores no sindicalizados, se considera que las prestaciones de
sindicalizados y previsión social son generales cuando se otorguen las mismas prestaciones a todos
sindicalizados ellos y siempre que las erogaciones deducibles que se efectúen por este concepto,
excluidas las aportaciones de seguridad social, sean en promedio aritmético por cada
trabajador no sindicalizado, en un monto igual o menor que las erogaciones deducibles
por el mismo concepto, excluidas las aportaciones de seguridad social, efectuadas por
cada trabajador sindicalizado.

Patrón sin trabajadores A falta de trabajadores sindicalizados, se cumple con lo establecido en este párrafo
sindicalizados cuando se esté a lo dispuesto en el último párrafo de esta fracción.

Aportaciones a fondos de En el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro, éstas sólo serán deducibles
ahorro cuando, además de ser generales en los términos de los tres párrafos anteriores, el
monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado
por los trabajadores, la aportación del contribuyente no exceda del 13% del salario del
trabajador, sin que en ningún caso dicha aportación exceda del monto equivalente de
1.3 veces el Salario Mínimo General del área geográfica que corresponda al trabajador,
elevado al año, y siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se
establezcan en el Reglamento de esta Ley.

Primas de seguros de vida Los pagos de primas de seguros de vida que se otorguen en beneficio de los trabajadores
serán deducibles sólo cuando los beneficios de dichos seguros cubran la muerte del
titular o en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo
personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social que se entreguen
como pago único o en las parcialidades que al efecto acuerden las partes.

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400 25

 Primas de seguros de Asimismo, serán deducibles los pagos de primas de seguros de gastos médicos que
gastos médicos efectúe el contribuyente en beneficio de los trabajadores. Tratándose de las prestaciones
de previsión social a que se refiere el párrafo anterior, se considera que éstas son
generales cuando sean las mismas para todos los trabajadores de un mismo sindicato
o para todos los trabajadores no sindicalizados, aun cuando dichas prestaciones sólo
se otorguen a los trabajadores sindicalizados o a los trabajadores no sindicalizados.

Partidas excluyentes del Asimismo, las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida y de
promedio aritmético gastos médicos y las aportaciones a los fondos de ahorro y a los fondos de pensiones y
jubilaciones complementarios a los que establece la Ley del Seguro Social a que se
refiere el Artículo 33 de esta Ley, no se considerarán para determinar el promedio
aritmético a que se refiere el cuarto párrafo de esta fracción.

Limite de previsión social El monto de las prestaciones de previsión social deducibles otorgadas a los trabajadores
otorgada a no no sindicalizados, excluidas las aportaciones de seguridad social, las aportaciones a
sindicalizados los fondos de ahorro, a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los
que establece la Ley del Seguro Social a que se refiere el Artículo 33 de esta Ley, las
erogaciones realizadas por concepto de gastos médicos y primas de seguros de vida,
no podrá exceder de 10 veces el Salario Mínimo General del área geográfica que
corresponda al trabajador, elevado al año.

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pág. 30/N.C.F. 397
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26 NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

Otras disposiciones del reglamento de la LISR aplicables son las siguientes:

Previsión social

Promedio aritmético anual Para los efectos del cuarto párrafo de la fracción XII del Artículo 31 de la Ley, los
para sindicalizados contribuyentes determinarán el promedio aritmético anual por cada trabajador
(Artículo 40 del RISR) sindicalizado, dividiendo el total de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores
sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior, entre el número de días
trabajados, incluyendo vacaciones y días de descanso obligatorio conforme a las
disposiciones de la legislación laboral de cada uno de los citados trabajadores durante
el ejercicio inmediato anterior. El resultado así obtenido se multiplicará por 365 días,
lo que dará como resultado el promedio anual.

Concepto de días Para los efectos del párrafo anterior, se consideran además como días trabajados los
trabajados que correspondan a permisos con goce de sueldo, los periodos de incapacidad de los
trabajadores víctimas de un riesgo de trabajo, así como los periodos pre y post natales
de las madres trabajadoras, mismos que se usan como referencia para determinar la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.

Artículo 41 del RLISR. Para los efectos del sexto párrafo de la fracción XII del Artículo 31 de la Ley, los
Beneficiarios de las primas contribuyentes podrán deducir los pagos de primas de seguros de gastos médicos
de seguros de gastos que efectúen cuando los beneficios de dichos seguros, además de otorgarse a sus
médicos trabajadores, se otorguen en beneficio del cónyuge, de la persona con quien viva en
concubinato o de ascendientes o descendientes en línea recta de dichos trabajadores.

Artículo 42 del RLISR. Por Ley, serán deducibles cuando se ajusten a los plazos y requisitos siguientes:
Requisitos para deducir
fondos de ahorro I. Que el plan establezca que el trabajador pueda retirar las aportaciones de que se
trata únicamente al término de la relación de trabajo o una vez por año.

II. Que el fondo se destine a otorgar préstamos a los trabajadores participantes y el

remanente se invierta en valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro
Nacional de Valores, así como en títulos valor que se coloquen entre el gran público
inversionista o en valores de renta fija que el SAT determine.

III. Que en el caso de préstamos otorgados a trabajadores que tengan como garantía
las aportaciones del fondo, dichos préstamos no excedan del monto que el
trabajador tenga en el fondo, siempre que dichos préstamos sean otorgados una
vez al año. Cuando se otorgue más de un préstamo al año, las aportaciones que se
efectúen al fondo de ahorro serán deducibles, siempre que el último préstamo que
se hubiera otorgado al mismo trabajador se haya pagado en su totalidad y siempre
que hayan transcurrido como mínimo seis meses desde que se cubrió la totalidad
de dicho préstamo.

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400 27

Diagnóstico previo

Antes de implementar un plan de previsión social, y para conjuntar las disposiciones anteriores, se recomienda
hacer un diagnóstico exhaustivo en la empresa, ya que como vimos intervienen sueldos de los empleados,
trabajadores sindicalizados, no sindicalizados, etc. Por ello se presenta la siguiente propuesta de diagnóstico:

I. Datos generales de la empresa

1. ¿A cuál de las siguientes ciudades corresponde la información que usted proporciona?

Zonas Metropolitanas: … Distrito Federal … Guadalajara … Monterrey

Zona Norte: … Cd. Juárez … Chihuahua … Durango … Hermosillo

… Matamoros … Reynosa … Tijuana … Torreón

Zona Sureste: … Mérida … Veracruz … Villahermosa … Tuxtla Gutiérrez

Zona Centro: … Aguascalientes … Cuernavaca … León … Puebla

… Querétaro … San Luis Potosí … Toluca

Otras:

2. ¿Cuál es el giro al que pertenece su empresa?

1. Alimentos y bebidas … 8. Automotriz (vehículos y autopartes)

2. Comercio (mayoreo y menudeo),
restaurantes y hoteles … 9. Telecomunicaciones,
comunicaciones, computación …
3. Construcción … 10. Eléctricos y electrónicos …
4. Maquinaria, equipo y otros productos de metal … 11. Productos farmacéuticos …
5. Químicos, petroquímicos, hule y plástico … 12. Servicios financieros …
6. Servicios generales (despachos, capacitación) … 13. Textiles y prendas de vestir …
7. Logística (mensajerías, transportes,
almacenadoras, etcétera) … 14. Papel, productos de papel e imprenta

15. Otro ÿ (especificar) :

3. ¿Su empresa es exportadora? Sí ÿ No ÿ

4. ¿Su empresa es maquiladora? Sí ÿ No ÿ

5. ¿Cuál es el origen del capital de su empresa? (indique cuál representa más de 50% del capital):

• Mexicano ÿ Estadounidense ÿ
Otro:

28 NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

 6. Señale las ventas brutas expresadas en pesos corrientes y número de empleados en el 2004 o el último
año fiscal. Las cifras deben corresponder a las operaciones de su compañía en la República Mexicana.

$ Número de empleados

Si no tiene la cifra exacta, favor de indicar un aproximado:

Ventas brutas anuales (pesos):

Número de empleados:
• De $1 millón hasta $55.0 millones (de US$88 mil a US$4.9 millones) • Hasta 30
• De $55.1 a $220 millones (de US$4.9 a US$19.5 millones) • De 31 a 100
• De $220.1 millones a $850.0 millones (de US$19.5 a US$75.2 millones) • De 101 a 500
• De $850.1 millones a $5,000 millones
(de US$75.2 a millones a US$442.0 millones) • De 501 a 2,000
• Más de $5,000.1 millones (más de US$442.0 millones) • Más de 2,000

II. Sueldos

1. Favor de indicar los aumentos generales de sueldos base (acumulados en el año, en promedio) de
los siguientes tipos de empleados:

COMPONENTE POR COMPONENTE POR AUMENTO GENERAL

INFLACIÓN MÉRITO TOTAL
Obreros:
2005 % % %
2006 (Estimados) % % %
Empleados de confianza:
2005 % % %
2006 (Estimados) % % %
Ejecutivos:
2005 % % %
2006 (Estimados) % % %

2. Favor de indicar los meses en los cuales hubo o habrá revisiones salariales del personal (marcar
con una cruz):

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
2004
2005

3. El sueldo base mensual para recién egresados (puestos no gerenciales) en pesos es (favor de
marcar en el espacio correspondiente el nivel de estudios y el dominio de idioma con el que es
contratado):

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400 29

 Profesión Con nivel de estudios Con dominio de idiomas
Sueldo Base Doctorado Maestría Licenciatura Español Francés Inglés Mandarín Portugués
Mensual
Abogado
Administrador
Contador
Economista
Ingeniero
Lic. en Sistemas
Lic. en Mercadotecnia

III. Sueldos promedio por departamento

Favor de llenar los espacios con los sueldos base mensual de su personal expresados en pesos, indicando
si el puesto cuenta con un automóvil asignado por la empresa o no; el grado de estudios de quien
desempeña el puesto: (Doc.) Doctorado, (Maes.) Maestría, (Lic.) Licenciatura, (Prep.) Preparatoria; y
el dominio (80% mínimo) de idiomas de quien ocupa el puesto: (Esp.) Español, (Fra.) Francés, (Ing.)
Inglés, (Man.) Mandarín, (Port.) Portugués.

Posición Sueldo Años

base de
mensual expe- Automóvil Nivel de estudios Idiomas
riencia
en el Sí No Doc. Maes. Lic. Prep. Esp. Fra. Ing. Mand. Port.
puesto
DIRECCIÓN GENERAL
1 . Director General /
Presidente / CEO
2. Vicepresidente
FINANZAS Y ADMINISTRACIÓN
3 . Director de finanzas y
administración
4 . Tesorero
5. Contralor
6 . Gerente de impuestos
7 . Gerente de auditoría
8 . Gerente / Jefe de crédito y
cobranzas
9. Gerente de contabilidad
10. Gerente administrativo
11. Analista administrativo
(licenciatura)
12. Asistente administrativo
(técnico)
13. Jefe de contabilidad

30 NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

 Posición Sueldo Años
base de
mensual expe- Automóvil Nivel de estudios Idiomas
riencia
en el Sí No Doc. Maes. Lic. Prep. Esp. Fra. Ing. Mand. Port.
puesto
14. Auxiliar de contabilidad
15. Jefe de nóminas
16. Jefe de costos
17. Contador
18. Analista financiero
19. Cajero
MERCADOTECNIA
20. Director de mercadotecnia
21. Gerente de mercadotecnia
22. Gerente de marca/producto
23. Gerente de publicidad
24. Gerente de relaciones
públicas / gubernamentales
25. Analista de mercadotecnia
26. Diseñador gráfico
27. Analista / investigador de
mercados
C OMERCIALIZACIÓN Y VENTAS
28. Director de ventas
29. Gerente de ventas
30. Gerente regional de ventas
31. Jefe de administración
de ventas
32. Representante de ventas
(Senior)
33. Representante de ventas
(Junior)
34. Jefe de servicio a
clientes / Call center
35. Ejecutivo de cuenta
36. Analista de ventas
37. Telemarketer / telemarketing
J URÍDICO
38. Director jurídico / apoderado
legal
39. Gerente de asuntos jurídicos
40. Abogado / asesor legal
(titulado)

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400 31

 Posición Sueldo Años
base de
mensual expe- Automóvil Nivel de estudios Idiomas
riencia
en el Sí No Doc. Maes. Lic. Prep. Esp. Fra. Ing. Mand. Port.
puesto
OPERACIONES
41. Director de operaciones/
ingeniería/ planta
42. Gerente de operaciones/
ingeniería/ planta
43. Supervisor de operaciones/
ingeniería / planta
44. Jefe de ingeniería
45. Diseñador industrial
46. Director de manufactura
47. Gerente de planta
48. Director / Gerente de control
de calidad
49. Jefe de control de calidad
50. Técnico de control de calidad
51. Ingeniero de procesos
52. Gerente de investigación/
desarrollo
53. Jefe de programación de
producción
54. Jefe de producción
5 5. Superintendente de producción
56. Jefe de control ambiental
57. Jefe de mantenimiento
58. Jefe de turno
COMPRAS , ALMACÉN Y COMERCIO INTERNACIONAL
59. Gerente de logística/materiales
60. Gerente de embarques/
distribución / almacén
61. Gerente de importación-
exportación/comercio
internacional
62. Gerente de compras
63. Gerente de transporte / tráfico
64. Jefe de logística /materiales
65. Jefe de compras
66. Analista de compras
67. Comprador (Senior )
68. Comprador ( Junior)

32 NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

 Posición Sueldo Años
base de
mensual expe- Automóvil Nivel de estudios Idiomas
riencia
en el Sí No Doc. Maes. Lic. Prep. Esp. Fra. Ing. Mand. Port.
puesto

69. Jefe de recepción /embarques

70. Jefe de almacén
71. Almacenista
SISTEMAS Y TECNOLOGÍA DE INFORMACIÓN
72. Director de sistemas
73. Gerente de sistemas
74. Gerente de telecomunicaciones/
redes
75. Líder de proyecto/
jefe de análisis
76. Analista de sistemas
77. Webmaster/arquitecto WEB

78. Analista programador

79. Operador de redes
80. Soporte técnico
81. Capturista de datos
R ECURSOS HUMANOS
82. Director de capital humano/
Talento / relaciones industriales
83. Gerente de capital humano/
Talento / relaciones industriales
84. Gerente de capacitación/
desarrollo
85. Gerente de sueldos y
compensaciones
86. Gerente/jefe de capacitación/
desarrollo
87. Gerente de seguridad/
protección civil
88. Jefe de personal/administración
89. Jefe de reclutamiento y selección
90. Analista en selección de personal
91. Analista de capital humano/
talento/relaciones industriales
92. Asistente de personal
SERVICIOS SECRETARIALES
93. Secretaria ejecutiva (bilingüe)
Dirección General

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400 33

 Posición Sueldo Años
base de
mensual expe- Automóvil Nivel de estudios Idiomas
riencia
en el Sí No Doc. Maes. Lic. Prep. Esp. Fra. Ing. Mand. Port.
puesto

94. Secretaria ejecutiva

(español) Dirección General
95. Secretaria ejecutiva
(bilingüe), nivel dirección
96. Secretaria ejecutiva
(español), nivel dirección
97. Secretaria ejecutiva
(bilingüe), nivel gerente
98. Secretaria ejecutiva
(español), nivel gerente
99. Recepcionista (bilingüe)
100. Recepcionista (español)
SERVICIOS GENERALES
101. Jefe/supervisor de
mantenimiento
102. Jefe/supervisor de servicios
generales
103. Oficinista archivista /
auxiliar de archivo
104. Chofer de dirección
105. Mensajero / cobrador
106. Jefe de seguridad / vigilancia
107. Guardia de seguridad

IV. Informacion general

1. ¿Cuántos días a la semana labora el personal ejecutivo y de confianza? días.
2. ¿Cuál es el tiempo efectivo de trabajo diario? (sin incluir horario de comida) horas.
3. ¿El tiempo para la comida es de minutos.
4. ¿Varían los horarios de trabajo de su personal ejecutivo y de confianza? Sí ÿ No ÿ
En caso afirmativo, favor de marcar en los cuadros respectivos:
Ejecutivo Empleado de confianza
a) Horarios flexibles ÿ ÿ
b) Horarios escalonados ÿ ÿ
c) Otros ÿ ÿ
Por favor especifique:
5. Indique la antigüedad promedio del personal es:
Ejecutivo: años, meses Confianza: años, meses

34 NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

6. ¿Su personal ejecutivo y de confianza recibe compensación por tiempo extra?
En caso afirmativo, indique cómo:
Ejecutivo Empleado de confianza
A) Con una remuneración ÿ ÿ
B) Con días de descanso ÿ ÿ

7. ¿Ha implementado su empresa un nuevo tipo de prestación en los últimos 12 meses? Sí ÿ No ÿ

8. En caso afirmativo, ¿de qué tipo?

9. ¿De qué manera se beneficia su empresa en la implementación de esta nueva prestación?

10. ¿Su empresa ha implementado la participación accionaria como parte del paquete de prestaciones
para sus empleados?
Sí ÿ No ÿ

En caso afirmativo, bajo qué condiciones:

Ejecutivo:

Empleado de confianza:

V. Prestaciones garantizadas
Aguinaldo

1. ¿Cuántos días de sueldo otorga de aguinaldo?

Ejecutivo: días Confianza: días

2. ¿Qué criterio utiliza para otorgar el aguinaldo?

a) ÿ El mismo porcentaje para todo el personal
b) ÿ Por antigüedad
c) ÿ Un determinado número de días (especifique)
c) ÿ De acuerdo con el sueldo
e) ÿ Otro, por favor especifique

IMSS

3. ¿Asume su empresa el pago del IMSS que le correspondería al empleado pagar? ÿ Sí ÿ No

4. ¿Cuál es la clase y grado de riesgo en el que está incluida su empresa de acuerdo con el IMSS?

Clase: Grado:

Si sabe el porcentaje de pago para riesgo de trabajo, especifique: %

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400 35

 Vacaciones

5. Indique cómo otorga vacaciones pagadas a su personal ejecutivo y de confianza:

Años de servicio: Número de días otorgados Porcentaje del sueldo otorgado

como prima vacacional
Ejecutivos Confianza Ejecutivos Confianza
Un año de servicio
Dos años de servicio
Tres años de servicio
Cuatro años de servicio
De cinco a nueve años de servicio
De 10 a 20 años de servicio
Más de 20 años de servicio

6. ¿Tienen derecho a más de un periodo vacacional al año? ÿ Sí ÿ No

En caso afirmativo, indique cómo aplica a: Ejecutivo periodos Confianza periodos

7. ¿Su empresa permite al empleado acumular días de vacaciones por más de un año?
Ejecutivo: ÿ Sí ÿ No Confianza: ÿ Sí ÿ No

8. ¿Puede elegir el empleado su periodo vacacional?

Ejecutivo: ÿ Sí ÿ No Confianza: ÿ Sí ÿ No

Previsión Social

9. ¿Tiene su empresa plan de previsión social? ÿ Sí ÿ No

En caso afirmativo, indique si es un porcentaje del sueldo base o una cantidad fija:

*Ejecutivo: _________% del sueldo base o una cantidad fija de $_________________________

*Confianza: _________% del sueldo base o una cantidad fija de $_________________________

*A menos que lo especifique, supondremos que su empresa toma el tope que marca la Ley.

Obreros:_________% del sueldo base o una cantidad fija de $_____________________________

10. ¿De qué forma proporciona la previsión social?

ÿ Efectivo contra recibo
ÿ Cupones (favor de especificar cuáles):
_____________________________________________________________
ÿ Otro:
________________________________________________________________________________________

36 NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

11.Si otorga cupones, ¿puede el empleado elegir la tienda? ÿ Sí ÿ No

Fondo de Ahorro
12. ¿Existe en su empresa un fondo de ahorro? ÿ Sí ÿ No

En caso afirmativo, indique si es un porcentaje del sueldo base o una cantidad fija:
*Ejecutivo____________% del sueldo base, o una cantidad fija de $______________________
*Confianza____________% del sueldo base, o una cantidad fija de $______________________

*A menos que lo especifique, supondremos que su empresa toma el tope que marca la Ley.

13. ¿De qué forma se entrega al empleado su fondo de ahorro?

Mensual ÿ Trimestral ÿ Semestral ÿ Anual ÿ

14. ¿Retiene al empleado la misma cantidad que la empresa aporta al fondo de ahorro? ÿ Sí ÿ No

Jubilación
15. ¿Existe en su empresa un plan de jubilación adicional al Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR)
ÿ Sí ÿ No

16. ¿Qué porcentaje del sueldo base representa la aportación mensual al plan de jubilación?
Ejecutivo: ______________% Confianza: ______________%

17. ¿Participa el personal en el costo del plan? ÿ Sí, con un ____________% ÿ No

18. ¿Cómo está administrado este plan?

a) ÿ Seguro
b) ÿ Fideicomiso
c) ÿ Otro, por favor especifique:_________________________________________________________

19. ¿Cuáles son los requisitos de edad y años de servicio para que su personal goce de los beneficios
del plan?
Edad: _______________ Años de servicio: ______________

20. ¿Cuál es el criterio para determinar el salario pensionable?

a) ÿ Último sueldo mensual integrado

b) ÿ Sueldo integrado de los últimos _______ años
c) ÿ Un determinado número de días de salario; especifique _________
d) ÿ Un determinado número de meses; especifique _________
e) ÿ Otro; especifique: _________________________________________________________

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400 37

21. ¿En qué forma se paga la jubilación a los empleados?

a) ÿ Un solo pago
b) ÿ Durante _______ años
c) ÿ En forma vitalicia
d) ÿ Otra; especifique: _________________________________________________________

22. ¿Ofrece la empresa una opción de jubilación anticipada? ÿ Sí ÿ No

En caso afirmativo, por favor indique: ÿ Ejecutivo ÿ Confianza

VI. Prestaciones no garantizadas

Reparto de utilidades

1. ¿Repartió su empresa utilidades en el último ejercicio? ÿ Sí ÿ No

2. ¿Cuál fue su factor de días para el reparto de utilidades en el último ejercicio? $ ______________/
día trabajado

3. ¿Cuál fue el factor de pesos (aplicado al sueldo anual) para el reparto de utilidades?
$ ____________________

4. ¿Cuál fue el sueldo base máximo considerado para el cálculo? $ ____________________al año

5. ¿Reciben sus directores reparto de utilidades? ÿ Sí ÿ No

Seguro de vida de grupo e invalidez

6. ¿Tiene la empresa un seguro de vida para su personal? ÿ Sí ÿ No

En caso afirmativo, favor de especificar: ÿ Ejecutivo ÿ Confianza

7. ¿Cuál es el costo promedio de la póliza individual por año?

Si el seguro es de grupo, favor de indicar el promedio por individuo:

Ejecutivo: $_________________ pesos por año Confianza: $________________ pesos por año

8. ¿Puede el empleado ampliar la cobertura voluntariamente, pagando la prima adicional por su cuenta?
ÿ Sí ÿ No

9. El seguro de vida cubre:

Ejecutivo Confianza
a) Sólo al empleado ÿ ÿ
b) Al empleado y a la familia ÿ ÿ

38 NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

10. ¿Contribuye su personal al costo del plan? ÿ Sí ÿ No
En caso afirmativo, ¿en qué porcentaje? __________%

11. En caso de enfermedad o incapacidad, ¿se otorga más del mínimo concedido por la Ley?
ÿ Sí ÿ No
En caso afirmativo, para: ÿ Ejecutivo ÿ Confianza

12. ¿Se otorga pensión vitalicia por invalidez adicional a la del IMSS? ÿ Sí ÿ No
En caso afirmativo, para: ÿ Ejecutivo ÿ Confianza

Gastos médicos mayores

13. ¿Tiene la empresa un plan de gastos médicos mayores para su personal? ÿ Sí ÿ No

En caso afirmativo, para: ÿ Ejecutivo ÿ Confianza

14. ¿Cuál es el costo promedio de la póliza (individual) por año? (si el seguro es de grupo, favor de
indicar el promedio por individuo):
Ejecutivo $____________________ Confianza $__________________

15. ¿Contribuye su personal al costo del plan? ÿ Sí ÿ No

En caso afirmativo, ¿en qué porcentaje? ____________%

16. ¿Cuál es la suma máxima asegurada por individuo para gastos médicos mayores?
Ejecutivo Confianza
a) Por año $ ____________________ $__________________
b) Por evento $ ____________________ $__________________

17. ¿Cuánto paga como deducible el empleado? $_________________ por evento o ___________%
por evento.

18. ¿Hasta qué porcentaje de gastos cubre el plan? _____________ %

19. El seguro de gastos médicos mayores cubre:

Ejecutivo Confianza
a) Sólo al empleado ÿ ÿ
b) Al empleado y a la familia ÿ ÿ

20. ¿Incluye el plan de gastos médicos mayores cobertura dental? ÿ Sí ÿ No

Transporte

21. ¿Asigna automóvil a sus ejecutivos? ÿ Sí ÿ No Si su respuesta es no, pase a la pregunta 31.

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400 39

En caso afirmativo, favor de marcar los tipos de autos que asigna (ver tabla al final del cuestionario):

Pequeño Mediano Grande De lujo Superlujo

Director general
1er. Nivel (directores)
2do. Nivel (gerentes o subdirectores)
3er. Nivel (jefes o supervisores)
Vendedores

22. ¿La empresa renta, arrenda o compra los automóviles que asigna? ÿ Renta ÿ Compra ÿ Arrenda

23. Si asigna automóvil, indique cuánto gasta mensualmente en promedio por empleado en los siguientes
conceptos (pesos mensuales)

Mantenimiento Gasolina Estacionamiento Seguro Otros*

Director general $ $ $ $ $
1er. Nivel (directores) $ $ $ $ $
2do. Nivel (gerentes o subdirectores) $ $ $ $ $
3er. Nivel (jefes o supervisores) $ $ $ $ $
Vendedores $ $ $ $ $
* Incluir otros gastos como: llantas, accesorios, servicios especiales, etc.

24. Los automóviles asignados a los ejecutivos se cambian por nuevos modelos en función de:
Tiempo: __________ meses Distancia recorrida: _________ miles de km

25. ¿Se designa chofer al director general de su empresa? ÿ Sí ÿ No

26. ¿Se designa chofer a otros ejecutivos de su empresa? ÿ Sí ÿ No

27. Si existe la opción de compraventa del automóvil, el ejecutivo puede adquirirlo en __________ meses.

28. El criterio de su empresa para fijar el precio de los vehículos que vende a sus ejecutivos es:
a) ÿ Valor en libros
b) ÿ Valor comercial ÿ Valor comercial con un _________% de descuento
c) ÿ Valor Libro Azul ÿ Valor Libro Azul con un _________% de descuento
d) ÿ Promedio entre valor comercial y valor en libros
e) ÿ Otro, por favor especifique: _______________________________________________________

29. ¿Su empresa ha financiado la venta del vehículo? ÿ Sí ÿ No

30. Si su empresa ha dejado de dar automóvil a sus ejecutivos, ¿qué ofrece a cambio?
a) ÿ Incremento salarial del _________% del sueldo base
b) ÿ Bono único de _________ días de sueldo
c) ÿ Pago de gastos de transporte
d)ÿ Vales de gasolina

40 NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

 e) ÿ Convenio con algún prestador de servicio de transporte
f) ÿ Reembolso de gastos de transporte
g) ÿ Bono de $_________
h)ÿ Ayuda para automóvil
i) ÿ Otro, por favor, especifique: ______________________________________________________

31. ¿Otorga a sus empleados ayuda económica para transporte? ÿ Sí ÿ No

En caso afirmativo, ¿cómo se otorga?

ÿ Mensual ÿ Quincenal ÿ Semanal ¿Cuál es el monto? $_________________________

32. ¿Tiene su empresa contratado algún tipo de servicio de transportación para sus empleados?
ÿ Sí ÿ No

33. Del costo del servicio de transporte, ¿cuánto absorbe la compañía por empleado al mes?

Ejecutivo ______________% Confianza _____________%

Ejecutivo $_____________ Confianza $____________

Días de asueto adicionales

34. ¿En qué ocasiones otorga días de descanso con goce de sueldo adicional a los de la Ley?

Casos Ejecutivos Confianza

Asuntos personales Días: Días:
Muerte de familiar (1er. grado) Días: Días:
Casamiento Días: Días:
Cumpleaños Días: Días:
Nacimiento de hijos Días: Días:
Enfermedad de familiares Días: Días:
Otros Días: Días:
35. ¿Otorga su empresa días festivos pagados además de los que señala la Ley? ÿ Sí ÿ No

36. ¿Reconoce su empresa días festivos que caen en sábado o domingo? ÿ Sí ÿ No

En caso afirmativo, lo compensa con:
a ) ÿ Otorga días
b) ÿ Da un pago adicional equivalente a __________ días al año (en promedio)

Bonos y comedor
37. ¿Otorga bonos de puntualidad? ÿ Sí ÿ No

En caso afirmativo, el valor mensual es:

Ejecutivo: $_______________ mensual Confianza: $_____________ mensual

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400 41

38. ¿Concede su compañía algún bono por productividad a su personal?

Ejecutivo: ÿ Sí ÿ No En caso afirmativo, ¿cuál es el monto máximo que se le concede?

Valor: ÿ mensual ÿ anual: $______________ o número de días de sueldo: _____________

Confianza: ÿ Sí ÿ No En caso afirmativo, ¿cuál es el monto máximo que se le concede?

Valor: ÿ mensual ÿ anual: $______________ o número de días de sueldo: _____________

39. ¿Concede su compañía algún bono por desempeño a su personal?

Ejecutivo: ÿ Sí ÿ No En caso afirmativo, ¿cuál es el monto máximo que se le concede?

Valor: ÿ mensual ÿ anual: $______________ o número de días de sueldo: _____________

Confianza: ÿ Sí ÿ No En caso afirmativo, ¿cuál es el monto máximo que se le concede?

Valor: ÿ mensual ÿ anual: $______________ o número de días de sueldo: _____________

40. ¿Concede su compañía algún bono anual adicional a su personal?

Ejecutivo: ÿ Sí ÿ No En caso afirmativo, ¿cuál es el monto máximo que se le concede?

Valor: ÿ mensual ÿ anual: $______________ o número de días de sueldo: _____________

Confianza: ÿ Sí ÿ No En caso afirmativo, ¿cuál es el monto máximo que se le concede?

Valor: ÿ mensual ÿ anual: $______________ o número de días de sueldo: _____________

41. ¿Existe en su empresa un servicio de comedor para el personal? ÿ Sí ÿ No

42. Del costo de comedor, ¿cuánto absorbe la compañía por empleado al mes?

Ejecutivo: ______________% Confianza: _____________%

Ejecutivo: $_____________ Confianza: $____________

43. ¿Quién administra el servicio de comedor? ÿ Empresa ÿ Concesionario

44. ¿Su empresa ofrece cupones para restaurantes? ÿ Sí ÿ No

Para un ejecutivo: $______________ por mes, o _______________% del sueldo base

Para un empleado de confianza: $_____________ por mes, o ______________% del sueldo base

VII. Prestaciones exclusivas para ejecutivos

1. ¿Su empresa ofrece a sus ejecutivos pago en dólares estadounidenses? ÿ Sí ÿ No

2. ¿Otorga la empresa algún tipo de préstamo a sus ejecutivos? ÿ Sí ÿ No

42 NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

 En caso afirmativo, ¿hasta cuántos meses del sueldo base representa el préstamo? ________________
meses.

3. ¿Su empresa otorga viajes de placer a sus ejecutivos? ÿ Sí ÿ No

¿Cuál es su valor anual en promedio por ejecutivo (aproximado)? $___________________________

4. ¿Proporciona su empresa la prestación de club deportivo a sus ejecutivos? ÿ Sí ÿ No

¿Cuál es su valor anual en promedio por ejecutivo (aproximado)? $__________________________

5. ¿Le paga a sus ejecutivos un chequeo médico anual? ÿ Sí ÿ No

6. ¿Destina algún fondo para ropa a sus ejecutivos que no sea uniforme o traje de protección?
ÿ Sí ÿ No

En caso afirmativo, ¿cuál es el valor anual en promedio por ejecutivo (aproximado)? $____________

IX. Prestaciones para vendedores

(Si en su empresa existen vendedores le agradeceremos responder lo siguiente)

1. ¿Cuántos vendedores tiene su empresa? ____________________

2. ¿Los vendedores de su empresa cuentan con automóvil? ÿ Sí ÿ No

En caso afirmativo, éste es: ÿ de la empresa ÿ del propio vendedor

3. ¿La empresa paga la gasolina al vendedor? ÿ Sí ÿ No

En caso afirmativo: ÿ Con un vale de gasolina periódicamente

ÿ En efectivo periódicamente
ÿ Por kilometraje recorrido
ÿ Reembolso contra recibos
ÿ Con tarjeta de pago de gasolina
ÿ Otra, por favor especifique:________________________________________

4. Si el auto pertenece al vendedor y su empresa le paga por kilometraje recorrido, ¿cuál es el monto
por kilómetro? $__________________.

O, ¿cuál es la cantidad mensual que le proporciona? $__________________________

Esta cantidad contempla: ÿ Sólo gasolina ÿ Gasolina, mantenimiento y otros gastos

5. ¿Cada cuándo paga la empresa al vendedor por gastos de gasolina? Cada_______días

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400 43

6. En caso de que el automóvil sea del vendedor, ¿la empresa le paga el seguro?

ÿ Sí. ¿En qué porcentaje?_____% ÿ No

7. En caso de que el automóvil sea del vendedor, ¿la empresa le paga el servicio de mantenimiento?

ÿ Sí. ¿En qué porcentaje? __________% ÿ No

8. Si el automóvil es del vendedor, ¿la empresa le paga los gastos por accidentes? ÿ Sí ÿ No

En caso afirmativo, indique cuáles:

ÿ Todos
ÿ Sólo el monto del deducible del seguro
ÿ Un porcentaje de los daños, __________%
ÿ Un porcentaje de daños a terceros, __________%

9. En caso de desgaste de llantas, ¿qué porcentaje paga la empresa para reponérselas? __________%

10. Si el auto es de la empresa, ¿puede el vendedor comprarlo posteriormente? ÿ Sí ÿ No

En caso afirmativo, ¿qué porcentaje promedio paga el vendedor sobre el precio original?
%

11. ¿Qué antigüedad en la empresa le da derecho al vendedor para adquirir el auto? ______meses

12. ¿Paga su empresa una comisión sobre ventas a su vendedor? ÿ Sí ÿ No

En caso afirmativo, ¿qué porcentaje? (en promedio) _______%

13. En promedio, ¿qué porcentaje de la compensación total de los vendedores representan las
comisiones? ________%

14. ¿Ofrece su empresa incentivos adicionales? ÿ Sí ÿ No

En caso afirmativo, ¿cuáles serían estos incentivos?

ÿ Bono anual: $____________________

ÿ Días de descanso
ÿ Viajes
ÿ Ascensos jerárquicos
ÿ Ayuda de transporte
ÿ Otro, por favor especifique: _________________________________________________________

44 NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

X. Índices laborales

Favor de proporcionar la siguiente información:

Parámetro Ejecutivos Empleados de confianza

2004 2005 2004 2005
Índice de rotación de personal
Índice de ausentismo

Este análisis servirá para establecer el plan de previsión social incorporando las disposiciones fiscales,
los topes y requisitos previstos en la ley, así como los objetivos que la empresa pretende.

Ejemplo de plan de previsión social

Antecedentes
Tomando en consideración la importancia que para el Centro tiene el personal que labora en él, así
como la necesidad de mejorar y elevar su nivel de vida y con ello consolidar las relaciones humanas
entre el Centro y los trabajadores en su categoría de científico, técnico y administrativo y estimular la
integración del núcleo familiar de cada trabajador, la empresa
ha decidido implantar este Plan de Prestaciones de Previsión Social.

El Lic. , en su carácter de Director General de

S.A., manifiesta que es el representante legal de la empresa y que tiene capacidad jurídica para obligarlo,
por lo que el presente documento se firma en la Ciudad de México DF., el día 1° de marzo del año 2006.

C.I.O.
Título I
Constitución del plan
Cláusula Primera. La empresa , SA., constituye el Plan de
Prestaciones de Previsión Social en los términos y bajo las condiciones que se señalan en este documento,
así como el apoyo de las leyes que posteriormente se citan.

Cláusula segunda. El presente Plan de Previsión Social se otorga y constituye al amparo y cumplimiento
de las siguientes disposiciones legales:

A. Constitucionales
Artículo 123, apartado A
B. Ley Federal del Trabajo
Artículos 17, 84, 89 y 143
C. Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artículos 31 fracciones XI y XII, 109 fracciones IV, VI,VIII y último párrafo.
D. Reglamento a la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artículos 40, 41, 42,43
Cláusula tercera. La vigencia de este Plan de Prestaciones de Previsión Social iniciará el 1º de marzo del 2006.

Cláusula cuarta. Este Plan de Prestaciones de Previsión Social se dará aconocer a todos los trabajadores
de la Empresa dentro de los 30 días siguientes a la fecha de su entrada
en vigor.

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400 45

Título II
Terminología del plan
Cláusula Quinta. Cuando en este Plan de Previsión Social se haga referencia a los siguientes conceptos,
deberá entenderse lo que se define en este plan y, en caso de duda, deberá de interpretarse de la manera
más acorde con la naturaleza y finalidad del mismo.

Plan. El plan de Prestaciones de Previsión Social otorgado y constituido conforme a este documento,
así como a los estatutos o instructivos que al efecto se consignen.

Prestaciones. Cada uno de los diferentes tipos de beneficios que puede obtener el trabajador, en los
términos y condiciones que se establecen en este plan.

Patrón. La Empresa

Trabajador. Toda Persona Física que preste servicios personales subordinados al patrón mediante
contrato de trabajo en su categoría de científico, técnico y administrativo.

Participante. Todo trabajador en su categoría de científico, técnico y administrativo.

Salario. Cantidades en efectivo que el trabajador reciba a cambio de su trabajo ordinario, retribución
cubierta por la Institución conforme al Artículo 82 de la Ley Federal del Trabajo.

SAT. Servicio de Administración Tributaria.

Ejercicio. Periodo comprendido del 1° de enero al 31 de diciembre de cada año

Título III
Objeto y duración del plan
Cláusula sexta. El objeto de este Plan es dar cabal cumplimiento a los principios y postulados que sobre
el particular se señalan en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en lo referente al
trabajo y en la Ley Federal del Trabajo, así como estimular y mejorar la relación obrero-patronal.

También tendrá como propósito fundamental elevar el nivel de vida social e integral de los trabajadores
y de sus familias, así como prever aquellas contingencias que puedan demeritar su nivel de vida o su
patrimonio familiar.

Cláusula séptima. La duración de este plan iniciará en la fecha estipulada en la cláusula tercera de este
documento y se dará por terminada bajo las condiciones que establezcan las disposiciones legales
correspondientes.

Los beneficios que otorga este Plan iniciarán a partir de la entrada en vigor:

a) Despensa f) Canastilla de maternidad

b) Fondo de ahorro g) Servicio de guardería
c) Subsidio de anteojos, aparatos ortopédicos, h) Beca educacional para hijos
auditivos prótesis y sillas de ruedas i) Subsidio de comida
d) Seguro de vida institucional j) Pago por defunción
e) Seguro de gastos médicos mayores

46 NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

Título IV aportación que por cada trabajador efectúe el
De la participación patrón al momento de solicitar el crédito y de
Cláusula octava. Sólo podrán ser participantes de acuerdo con las modalidades que se especifiquen
los beneficios de este Plan quienes reúnan los en el Reglamento, que para tal propósito se emita.
siguientes requisitos:
El remanente se invertirá en valores a cargo del
Ser trabajador activo de la empresa Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional
, en cualquiera de su de Valores e Intermediarios, así como en títulos
categoría, sindicalizado, no sindicalizado, técnico valor que se coloquen entre el gran público
y administrativo, para los efectos de este Plan. inversionista o en valores de renta fija que la
secretaría determine.
El servicio activo de un trabajador se considera
suspendido y sin goce de los beneficios del Plan, Subsidio de anteojos aparatos ortopédicos,
por permisos o licencias sin goce de sueldo. auditivos, prótesis y
sillas de ruedas
En caso de incapacidad, por cualquier causa,
se considerará como trabajador activo sólo para Cláusula undécima. La prestación de subsidio de
efectos de las prestaciones que concede este Plan. anteojos, aparatos ortopédicos, auditivos, prótesis
y sillas de ruedas se otorgarán en los casos en que
Dejan de ser participantes del Plan los los médicos del Instituto Mexicano del Seguro Social
trabajadores que dejen de prestar servicio activo. lo prescriban, excepto las dentales y las relacionadas
con aspectos estéticos. Cuando lo que se prescriba
Título V sean anteojos, el subsidio será el equivalente a 20
De los beneficios salarios mínimos diarios del Distrito Federal; en el
Despensa caso de lentes de contacto, se pagará el 100% de su
Cláusula novena. El beneficio de otorgar despensa costo, por única vez en el ejercicio; el trabajador se
a los trabajadores consistirá en entregar junto con obliga a entregar comprobante debidamente
el pago de su salario de la segunda quincena del requisitado para demostrar el gasto así como la
mes la cantidad de $314.00 en vales de despensa certificación médica.
que podrán ser canjeados por artículos de primera
necesidad en los establecimientos autorizados. Esta Las prestaciones señaladas en esta cláusula se
cantidad estará sujeta a las disposiciones y cambios harán extensivas al cónyuge y a los hijos de los
que determine el SAT. trabajadores.

Fondo de Ahorro Seguro de vida institucional

Cláusula décima. La prestación de fondo de Cláusula duodécima. El trabajador tendrá
ahorro consistirá en la aportación mensual de 13% derecho a un seguro en caso de fallecimiento o de
del sueldo mensual base del trabajador, así como incapacidad total o permanente, el cual será igual
una cantidad igual que aportará el patrón. a la cantidad equivalente a 40 veces el salario
mensual que perciba al momento del siniestro; el
Sólo se podrán retirar las aportaciones del fondo pago del importe se otorgará a los beneficiarios
de ahorro una vez al año o en caso de terminación designados por el trabajador, según Póliza No.
de la relación de trabajo. PA1524 de Aseguradora Hidalgo, S.A.

El fondo de ahorro se destinará a otorgar Seguro de gastos médicos mayores

préstamos a los trabajadores participantes, los Cláusula decimotercera. El trabajador tendrá
cuales en ningún caso podrán exceder de la suma derecho a un seguro colectivo de gastos médicos
de la cantidad aportada por cada trabajador y la mayores; para gozar de tal prestación, las condiciones

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400 47

se encuentran estipuladas en la Póliza No. GM0135, indemnización por concepto de gasto por
de Aseguradora Hidalgo, S.A. Esta prestación defunción por la cantidad que al efecto autorice el
dependerá de los recursos financieros disponibles en SAT.
cada año.
Título VI
Canastilla de maternidad De la administración
Cláusula decimocuarta. La prestación de canastilla Cláusula decimonovena. La administración de
de maternidad procede a otorgar la cantidad de este Plan, así como la vigilancia y cumplimiento
$486.00 a la madre trabajadora, quien deberá del mismo estarán encomendados al Departa-
entregar previamente la licencia de gravidez mento de Recursos Humanos.
expedida por los médicos del Instituto Mexicano
del Seguro Social. Esta cantidad estará sujeta a las Título VII
disposiciones y los cambios que determine el SAT. De la publicidad
Cláusula vigésima. Este Plan será del conocimiento
Servicio de Guardería de todos los trabajadores de la Empresa, S.A.
Cláusula decimoquinta. Con la prestación de
Servicio de Guardería se le otorgará a las madres Título VIII
trabajadoras una ayuda económica por la Interpretación y jurisdicción
cantidad de $270.00 mensual, pagadera en la Cláusula vigésimo primera. La interpretación de este
segunda quincena, por cada hijo sin exceder de Plan será atendido a la naturaleza, y finalidad de sus
dos, desde los 45 días de nacido hasta lo seis años objetivos y en forma supletoria se podrán aplicar las
de edad y siempre y cuando no exista cupo en las disposiciones de nuestro sistema legal en vigor.
guarderías del Instituto Mexicano del Seguro
Social. Esta cantidad estará sujeta a las Cláusula vigésimo segunda. Para el cumplimiento
disposiciones y cambios que determine la Secretaría de este Plan, así como para la interpretación legal
de Hacienda y Crédito Público. de las cláusulas que en él se contienen, la Institución
y los participantes se someterán expresamente a
Becas educacionales la jurisdicción de los tribunales del Distrito Federal,
Cláusula decimosexta. Los trabajadores con un que serán los únicos competentes para conocer de
promedio mínimo de nueve hijos recibirán una beca las controversias que se susciten; por tal motivo,
para estudiar en The English Institute, previo los participantes se sujetan a domicilio legal de la
convenio con la institución por un importe de $ 800.00 Institución para ejercer cualquier acción legal.
mensuales que hará efectivos la institución.
En conclusión, es necesario analizar los
Subsidio de comida beneficios que pueden otorgarse a los trabajadores
Cláusula decimoséptima. A los trabajadores que a través de esta figura de previsión social, ya que
utilicen el servicio de comedor de esta Institución podemos tener importantes beneficios fiscales, pero
se les otorgará un subsidio por la cantidad de sobre todo beneficiaremos a ese factor humano,
$10.00 por cada comida, siempre que se compre el elemento imprescindible en la organizaciones y a
boleto en el Departamento de Recursos Humanos. veces olvidado. Además propiciaremos un mejor
Esta cantidad podrá ser incrementada depen- ambiente laboral, con empleados bien remu-
diendo de los recursos financieros disponibles. nerados, que sean productivos gracias a la
tranquilidad de saberse cuidados por la empresa,
Pago por defunción en compañía de sus familiares más cercanos. Para
Cláusula decimoctava. A los familiares de los los empresarios, estos beneficios se verán reflejados
trabajadores que fallezcan, se les otorgará una en un sano ambiente laboral.
.

48 NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400