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    Boletin Legal #140

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    La guía explica el cálculo y pago de la prima de utilidades para empleados en Bolivia. Define términos clave como prima de utilidades, deudor, beneficiario, planilla promediada, y tiempo de permanencia. Detalla que los beneficiarios son empleados y obreros que hayan trabajado más de 3 meses y 1 mes calendario, respectivamente. El plazo máximo de pago de la prima es de 120 días después del cierre fiscal, variando según la actividad. El cálculo toma en cuenta el tiempo trabajado y el porcentaje

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    La guía explica el cálculo y pago de la prima de utilidades para empleados en Bolivia. Define términos clave como prima de utilidades, deudor, beneficiario, planilla promediada, y tiempo de permanencia. Detalla que los beneficiarios son empleados y obreros que hayan trabajado más de 3 meses y 1 mes calendario, respectivamente. El plazo máximo de pago de la prima es de 120 días después del cierre fiscal, variando según la actividad. El cálculo toma en cuenta el tiempo trabajado y el porcentaje

    Descripción original:

    mINISTERIO DE TRABAJO

    Título original

    Boletin Legal N° 140

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    La guía explica el cálculo y pago de la prima de utilidades para empleados en Bolivia. Define términos clave como prima de utilidades, deudor, beneficiario, planilla promediada, y tiempo de permanencia. Detalla que los beneficiarios son empleados y obreros que hayan trabajado más de 3 meses y 1 mes calendario, respectivamente. El plazo máximo de pago de la prima es de 120 días después del cierre fiscal, variando según la actividad. El cálculo toma en cuenta el tiempo trabajado y el porcentaje

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    La guía explica el cálculo y pago de la prima de utilidades para empleados en Bolivia. Define términos clave como prima de utilidades, deudor, beneficiario, planilla promediada, y tiempo de permanencia. Detalla que los beneficiarios son empleados y obreros que hayan trabajado más de 3 meses y 1 mes calendario, respectivamente. El plazo máximo de pago de la prima es de 120 días después del cierre fiscal, variando según la actividad. El cálculo toma en cuenta el tiempo trabajado y el porcentaje

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    GUIA DE PAGO DE PRIMAS DE UTILIDADES

    1. DEFINICIONES

    · Prima de Utilidades: Beneficio laboral emanado de la ley por la cual el


    Beneficiario tienen derecho a recibir del empleador dedicado a actividades
    industriales o de servicios el pago en dinero de una correlación entre: a) la
    cantidad de días de su permanencia laboral en el Año Contable, b) 25% de
    la Utilidad Neta anual de dicho empleador y c) la Planilla Promediada.

    · Deudor de la Prima de Utilidades: Todo empleador perteneciente al rubro


    comercial o industrial quien tenga a su cargo personal bajo las
    características que hacen a una relación laboral (DS 28699 art. 2).

    · Beneficiario de la Prima de Utilidades: Trabajador bajo las características


    que hacen a una relación laboral (DS 28699 art. 2), vinculado a un
    empleador perteneciente al rubro comercial o industrial.

    · Planilla Promediada: Aquella que exhibe el promedio general e individual del


    Total Ganado de los 3 últimos meses de un determinado año contable en
    una empresa industrial o comercial, según rubro (así, por ejemplo, la planilla
    que exhibe el promedio general e individual del Total Ganado que consta en
    las planillas salariales de los meses de enero, febrero y marzo de 2016, de
    una empresa industrial o comercial, cuya fecha de cierre de la gestión fiscal
    2015 es el 31 de marzo de 2016).
    · Total Ganado Promediado: Es la suma de todo monto de ingreso antes de
    impuestos que consta para un determinado trabajador en las planillas
    salariales de un mismo empleador, de los 3 últimos meses de un
    determinado año contable, incluyendo no limitativamente haber básico,
    horas extraordinarias, categorización(es), comisiones y bonos de cualquier
    clase o denominación, excluyendo aguinaldo y doble
    aguinaldo, exceptuando aguinaldo y doble aguinaldo.

    · Tiempo de Permanencia del Trabajador: Número de días bajo dependencia


    laboral que un trabajador tiene para un mismo empleador dentro del año
    contable, cuya utilidad reside para el cálculo del monto a pagar.

    · Año Contable: Periodo de tiempo determinado por ley entre una fecha de
    comienzo y una fecha final, según el rubro de actividades de una
    determinada organización o empresa (así, por ejemplo, el tiempo entre el 1
    de enero de 2015 y 31 de marzo de 2015 aplicable a ABC S.R.L., última una
    sociedad comercial dedicada a actividades de servicios).

    · Utilidad Neta: Aquella post impuestos a las utilidades y otros gastos


    contables.

    · Normativa legal aplicable: Dispersa.

    · Mes Calendario: Tiempo histórico de servicios prestados por un


    determinado trabajador para un determinado empleador, en cualquier
    gestión/de cualquier gestión/en toda su vida personal, por lapsos de más de
    30 días continuos o discontinuos para obreros y más de 90 días continuos o
    discontinuos para empleados.

    2. QUIENES SON BENEFICIARIOS? QUE SIGNIFICA «DIAS


    CALENDARIO»?

    El artículo 3 del Decreto Supremo 229 de 21 de diciembre de 1944 dispone que


    (subrayados propios) serán acreedores a este beneficio los empleados y los obreros
    que hubiesen trabajados más de tres meses y mas de un mes calendario,
    respectivamente, en proporción al tiempo trabajado (es decir, a pro rata, tratado en
    la Pregunta 4):
    Es muy importante realizar las siguientes aclaraciones para evitar especulaciones:

    Mes calendario no quiere decir «de/en la gestión» (aspecto último que aplica para
    aguinaldo de navidad, por ejemplo) sino que se refiere al tiempo histórico de
    servicios prestados por un determinado trabajador para un determinado empleador,
    en cualquier gestión/de cualquier gestión/en toda su vida personal, por lapsos de 30
    días continuos o discontinuos. La doctrina confirma el mismo aspecto.

    Ejemplo 1: Un trabajador (no obrero*) se vinculó a una empresa de servicios (cuya


    fecha de cierre fiscal es el 31 de diciembre de cada año) el 09.02.04 y se desvinculó
    por renuncia el 02.01.16, tendrá derecho a prorrata a Primas de Utilidades de la
    gestión 2016 por 2 días dado que ha habido utilidades en la gestión 2016,
    pagaderas hasta mayo de 2017 (Ver la Pregunta 7). La razón radica en que:

     El empleado* cumplió el requisito de haber trabajado para este empleador


    mas de 3 meses calendario/históricos.
     Hay utilidades

    Ejemplo 2: Ermenegildo Pérez, obrero de la construcción ha estado


    intermitentemente prestando servicios de ayudante de construcción para techado
    de viviendas sociales, vinculado a varias empresas que operan en el área de
    Warnes, Santa Cruz. Su relación con ABC, una empresa constructora del lugar,
    dedicada a reparar techos ha sido así:

     Enero 2014 : 21 días


     Octubre de 2014 : 6 días
     Marzo de 2015 : 6 días
     Septiembre de 2015 : 6 días
     Octubre de 2015 : 6 días
     Diciembre de 2015 : 29 días
     Febrero de 2016 : 6 días
    Los datos muestran que tendrá derecho a prorrata a Primas de Utilidades de la
    gestión 2016 por 6 días en caso que la empresa tenga utilidades en la gestión 2016,
    pagaderas hasta mayo de 2017 (Ver la Pregunta 7). La razón radicaría en:

     Que el trabajador obrero cumplió el requisito de haber trabajado para este


    empleador mas de 1 meses calendario/histórico.
     Que hubo utilidades (aspecto a corroborarse mediante el Balance - Gestión
    2016) y viceversa

    3. CUAL EL PLAZO DE PAGO?


    30 días calendario de terminado el periodo máximo para pago del Impuesto a las
    Utilidades de las Empresas (IUE). Por tanto, 120 días calendario de la fecha del
    cierre fiscal según cada rubro**:

    ACTIVIDAD FECHA DE CIERRE FECHA DE PAGO DE IUE FECHA MAXIMA DE


    DE GESTION FISCAL PAGO DE PRIMAS
    Actividad bancaria, de 31 de diciembre 30 de abril del siguiente año 31 de mayo del año
    seguros, comercial, de al del cierre siguiente al del cierre
    servicios y otras no
    contempladas en otras
    fechas
    Actividad industrial y 31 de marzo 31 de julio 31 de agosto
    petrolera
    Actividad Gomera, 30 de junio 31 de octubre 30 de noviembre
    Castañeda, agrícola,
    ganadera o agroindustrial
    Actividad minera 30 de septiembre 31 de enero del siguiente 28/29 de febrero del año
    año siguiente al del cierre

    **Antigua normativa parcialmente vigente daría la moción en sentido que la fecha


    tope de pago de Primas de Utilidades fuera 90 días a partir de la fecha de cierre de
    la gestión fiscal por rubros. No obstante, ésta carece de concordancia histórica con
    las fechas contables presentes dado que en aquella época el plazo de presentación
    de balance anual sólo era 30 días (al presente es 120 días). Por su parte también
    hay normativa de la misma época por la que la prima debería pagarse a final de año
    como un salario adicional paralelo al aguinaldo, con la sola condición que haya
    utilidades (aspecto que podría dar a entender que el empleador debe guardar el
    dinero de Primas hasta fin de año), o inclusive que Prima y aguinaldo son el mismo
    derecho, según el Decreto de 21.12.1944. Por ello es que este Boletín da un
    significado coherente a la dispersión normativa en concordancia con la doctrina.
    4. CÓMO SE CALCULA?
    De manera alguna podemos pagar este derecho por igual cuantía a todos los
    Beneficiarios. Habrá igualdad de tratamiento para determinar el mondo individual
    adeudado, no obstante.

    Las variables a considerar son:

    A. Tiempo de Permanencia del trabajador, en la empresa, en el año contable. Para


    un trabajador quien no haya tenido faltas injustificadas en el año contable el cálculo
    debe consignar 360 días empleado (dado que se paga remuneración por 30 días
    mensuales a quien hubiera estado vinculado todo un mes sin fallas). Puede también
    ocurrir que haya una vinculación tardía del trabajador durante el año contable
    derivando en, por ejemplo, 244 días empleado en dicho año contable;
    contrariamente también podría ser el caso de un trabajador desvinculado
    tempranamente durante el año contable derivando en, por ejemplo, 244 días
    empleado durante dicho año contable.

    B. Porcentaje de pago de una Planilla Promediada en relación al 25% de las monto


    de Utilidades Netas. Es decir, «cuánto por ciento de una Planilla Promediada me
    alcanza para pagar el 25% de las Utilidades Netas que obtuvo la empresa en el Año
    Contable?», cuya respuesta pudiera ser, por ejemplo: «El 25% de las utilidades
    netas alcanza para pagar 54.14% de una Planilla Promediada".

    De la conjugación de A y B se derivan 4 posibilidades mejor explicadas con


    ejemplos:

    CASO 1
    Trabajador con un Total Ganado Promediado de Bs. 10,000, sin faltas injustificadas
    durante el Año Contable (por tanto, cumplió en el Año Contable 360 días empleado)
    respecto al Empleador cuyo 25% de Utilidades Netas permite pagar 100% de una
    Planilla Promediada.
    30,000 / 90 = 333.333 x 360 = 120,000 / 12 = 10,000 x 1 = Bs. 10,000 de prima bruta

    CASO 2
    Trabajador con un Total Ganado Promediado de Bs. 10,000, sin faltas injustificadas
    durante el Año Contable (por tanto, cumplió en el Año Contable 360 días empleado)
    respecto al Empleador cuyo 25% de Utilidades Netas permite pagar 54.15% de una
    Planilla Promediada.
    30,000 / 90 = 3333.333 x 360 = 120,000 / 12 = 10,000 x 0.5414 = Bs. 5,415 de prima bruta
    CASO 3
    Trabajador con un Total Ganado Promediado de Bs. 10,000, quien no completó
    360 días empleado durante el Año Contable (se verifica que cumplió en el Año
    Contable 222 días empleado, sea por faltas injustificadas, sea por vinculación
    tardías o por desvinculación temprana) respecto al Empleador cuyo 25% de
    Utilidades Netas permite pagar 100% de una Planilla Promediada.
    30,000 / 90 = 333.333 x 222 = 74,000 / 12 = 6,166.66 x 1 = Bs. 6,166.66 de prima bruta

    CASO 4
    Trabajador con un Total Ganado Promediado de Bs. 10,000, quien no completó
    360 días empleado durante el Año Contable (se verifica que cumplió en el Año
    Contable 222 días empleado, sea por faltas injustificadas, sea por vinculación
    tardías o por desvinculación temprana) respecto al Empleador cuyo 25% de
    Utilidades Netas permite pagar 54.15% de una Planilla Promediada.
    30,000 / 90 = 333.333 x 222 = 74,000 / 12 = 6,166.66 x 0.5415 = Bs. 3,339.25 de prima bruta

    ABC DEL SUSCRIPTOR

    CONTRATO DE SUSCRIPTOR

    FORMULARIO DE RENOVACION
    desde Bs. 417.60/año

    5. CUAL EL MONTO MÁXIMO PAGABLE?


    Un Total Ganado Promediado (ver la pregunta 4)

    6. CUAL EL REGIMEN IMPOSITIVO APLICABLE?


    La Prima Bruta está gravada por RC IVA. En caso de pago en favor de
    trabajadores desvinculados debe descontarse la alícuota del RC IVA bajo régimen
    RC IVA no-retención.
    Por su parte, en virtud a la Ley de 03.09.1958 la Prima anual no está sujeta a
    pago de aportes al sistema de salud de corto plazo. La ley 065 de Pensiones
    también regula que sólo aportan al sistema de pensiones los montos percibidos de
    manera mensual, lo cual excluye a las Primas.

    7. QUE HACER CON EL PERSONAL ACREEDOR


    DESVINCULADO?
    Paso 1: Determinar si el desvinculado tiene derecho (o no) a Primas de Utilidades,
    provisto que:

     Aquel empleado objeto de despido legal por las causales del art. 16 de la LGT
    y/o art. 9 del Reglamento a la LGT no tiene derecho a prima por la gestión
    durante la cual el despido tomó lugar (Decreto de 21.12.1944):

     La persona históricamente excedió 90 días (para empleados) o excedió 30


    días (para obreros), continuos o discontinuos (Ver la Pregunta 2), bajo
    vinculación laboral tiene derecho a Prima si la empresa hubiera obtenido
    utilidades en el año contable (ver la Pregunta 4).

    Paso 2: Proceder a pagarlo luego de descontar RC IVA si la cuantía (monto superior


    a 4 salarios mínimos nacionales) lo determinara. Al respecto:

    Debería intentarse pago en cuenta bancaria como la forma mas sencilla, siempre
    que la cuenta siguiera abierta. De ser imposible el pago luego de intentos de
    contacto por teléfono u otros, dentro de plazo se informará mediante carta al
    Ministerio de Trabajo mostrando que la planilla de pago de pago de Primas
    consigna nombre/s de Beneficiarios pero que la/s persona/s no es/no son
    ubicable/s. Antes se permitía depositar el líquido pagable producto de la planilla de
    primas a la cuenta de Depósitos en Custodia, no obstante, al presente se entiende
    tal cuenta como destino de pagos de Beneficios Sociales producto de finiquitos.

    En el caso de ex-trabajadores fallecidos, uno de los peores errores es pagar


    directamente a los que parecen sus herederos, dado que pueden aparecer nuevas
    personas demostrando mejor derecho con derecho a reabrir las veces que sea
    necesario la declaratoria de herederos, caso en el que se aplicaría la máxima legal
    de ‘el que paga mal paga doble’.

    En general en materia laboral se hacen llamados a ex-trabajadores para 4


    situaciones:

     Pago de Primas, siempre que hubiera derecho legal para su pago/cobro.

     Pago de Doble Aguinaldo, dado que la normativa que da curso a dicha


    obligación de pago recién se aprueba a finales de cada año, de manera
    distinta a Aguinaldo de Navidad que debería pagarse dentro del
    correspondiente Finiquito en su oportunidad

     Pago de Incrementos Salariales según la normativa que rija para este


    derecho en determinada gestión.

     Entrega del certificado de trabajo, si no se lo hizo a momento del


    correspondiente Finiquito en su oportunidad.

    8. FECHA MÁXIMA DE PAGO


    Ver la pregunta 3

    9. REPORTE AL MINISTERIO DE TRABAJO Y REGIMEN


    SANCIONATORIO
    La planilla de primas debe ser presentada vía Oficina Virtual de Trámites al
    Ministerio de Trabajo en el plazo de 30 días desde su pago (RM 855-2014 artículo
    1-II-b) y Artículo 4):
    Para el efecto, la página web del Ministerio contiene la Planilla oficial de pago de
    Primas de Utilidades, su Declaración Jurada y su Instructivo. Lamentablemanete
    dicha planilla oficial es totalmente ajena al propósito (dado que el Ministerio ha
    colgado una planilla salarial común y corriente) por lo que —en consulta— los
    encargados del tema en dicha institución han sugerido abandonar/evitar los ítemes
    inaplicables para proceder a llenar sólo lo que amerite al instituto cuyo pago es
    objeto de este Boletín.

    Mercado 1328
    Edificio Mariscal Ballivián
    Piso 9, of. 904, La Paz, Bolivia
    T: (+591 2) 2204214 ext. 106
    F: (+591 2) 2201063
    Mail to: info@alcp.com.bo

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