Impuesto del régimen simple de tributación en Colombia

Simple tax regime of taxation in Colombia

1
Ingrid Johanna Iguaran-Galvis
2
Paola Andrea Gonzalez-Garcia
3
Luis Fernando Guardiola-Plazas
1
Estudiantes del Programa de Contaduría Pública, Universidad Francisco de Paula Santander,
Cúcuta, Colombia

Resumen
El presente estudio tiene como objetivo analizar el impuesto de tributación simple en Colombia el cual el gobierno a
implementado a través del artículo 66 de la ley de financiamiento. Con este modelo se busca la mejor forma de
causación anual y el pago anticipado todo esto con el objetivo de reducir las cargas formales de las personas
naturales y jurídicas que decidan tributar bajo este régimen; con esta nueva ley se busca facilitar que las
obligaciones tributarias de los contribuyentes que todavía están en la informabilidad gocen de los beneficios que el
gobierno les ofrece, sé entiende que el pago de los impuestos en el país es una obligación tributaria establecida por
la ley para que las entidades administradoras dispongan de los recursos suficientes para satisfacer las necesidades de
la sociedad; sin embargo el gobierno Colombiano se ha visto en la tarea de crear alternativas para luchar contra la
informalidad y evasión de impuestos, por lo tanto se crea el nuevo régimen de tributación simple para reducir las
cargas formales y sustanciales de los contribuyentes que voluntariamente se acojan a él. Por esta razón este artículo
se enfoca en el análisis del nuevo régimen y el gobierno espera que todos los contribuyentes se pueden acoger a este
beneficio, para que tengan mayor conocimiento y se eviten sanciones futuras.
Respecto a los resultados obtenidos se observa que el tratamiento del nuevo régimen para cada contribuyente es de
manera distinta y en algún caso no será favorable por esto la inscripción es de manera voluntaria.
Palabras clave: Impuesto, régimen simple de tributación, contribuyente, Colombia.

Abstract

The present study aims to analyze the simple taxation tax in Colombia which the government has implemented
through article 66 of the financing law. With this model, the best form of annual accrual and advance payment is
sought, all of this in order to reduce the formal charges of natural and legal persons who decide to pay taxes under
this regime; This new law seeks to facilitate that the tax obligations of taxpayers who are still in the reportable enjoy
the benefits that the government offers them, it is understood that the payment of taxes in the country is a tax
obligation established by law for that the managing entities have sufficient resources to meet the needs of society;
However, the Colombian government has been in the task of creating alternatives to fight against informality and tax
evasion, therefore the new simple taxation regime is created to reduce the formal and substantial burdens of
taxpayers who voluntarily take advantage of he. For this reason, this article focuses on the analysis of the new
regime and the government hopes that all taxpayers can benefit from this benefit, so that they have greater
knowledge and avoid future sanctions.
Regarding the results obtained, it is observed that the treatment of the new regime for each taxpayer is different and,
in some cases, it will not be favorable, therefore, registration is voluntary.

Keywords: Audit, quality, gender composition.

Introducción

El gobierno ha tratado de lidiar tanto la evasión como la informalidad de los contribuyentes por

medio de reformas tributarias, siempre se ha encontrado una manera por parte de algunos

personajes para seguir con sus actividades sin que la normatividad altere a estas, la fundación de

nuevas reglamentaciones no ha tenido ciertos beneficios que afecten de manera positiva a ese

grupo de contribuyentes. El Régimen Simple componen varios impuestos con el propósito de

sintetizar el recaudo en relación a tributos, grava los ingresos brutos y las tarifas que considera que

son progresivas e inferiores a las del Sistema Ordinario se debe tener en cuenta de manera

detallada cada uno de los casos con el propósito de definir si es o no adecuado escoger este nuevo

sistema. Dicho de otra manera, “en primera razón para el diseño del régimen fue que en algunas

ocasiones el incumplimiento tiene que con las dificultades administrativas de los contribuyentes.

La informalidad espontanea tiene relación con el sistema tributario, su complejidad y el elevado

costo que genera el cumplimiento de las formalidades” (Rodríguez, 2011).

Desarrollo

En muchos países de latino América, no están lejos de poseer un impuesto simplificado

que date al cumplimiento de las obligaciones tributarias de las pequeñas empresas, en el

caso de Chile el sistema tributario simplificado se denomina 14 ter, se trata de una

aplicación web para el cumplimiento tributario de las entidades que utilizan el sistema

tributario simplificado del artículo 14ter de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el caso

de Perú, existe un nuevo sistema único simplificado llamado NRUS, el cual fue creado
para pequeñas empresas mediante el pago de un ingreso mensual fijo, la tarifa depende

del ingreso para poder cumplir con las obligaciones tributarias, y no muy lejos de esta

realidad se encuentra Ecuador que posee un sistema tributario ecuatoriano simplificado

llamado RISE, que fue establecido en diciembre de 2007 y entró en vigencia en agosto

de 2008.

El propósito es permitir que las microempresas reduzcan la informalidad evitando la

evasión fiscal. El sistema reemplaza el pago del impuesto sobre la renta del impuesto al

valor agregado (IVA) con cuotas mensuales, (Moreno & Jumbo, 2019). -Cabe aclarar que

para poder acceder a estos regímenes especiales se deben cumplir con unos requisitos que

claramente en cada país son diferentes y varían de acuerdo con la normativa o como el

gobierno lo crea pertinente.

Los regímenes ordinario o simplificado otorgan ventajas tanto al contribuyente como a la

administración encargada de recaudar estos tributos, pues por medio de estos mecanismos

o sistemas se pueden realizar una distribución de recursos más eficiente y aplicar procesos

de control de carácter masivo (Junquera & Pérez, 2001). De esta manera cada

contribuyente decide voluntariamente a que régimen de tributación acogerse y evaluar en

cuál de los dos tiene mayores beneficios o ventajas.

La situación actual de muchos países afecta de manera significativa los mercados, ya que

una de las preocupaciones más recurrentes es la informalidad en Latinoamérica, no

solamente porque están incurriendo en la evasión tributaria sino también por el

incumplimiento de las reglamentaciones establecidas ya sea de tipo comercial, laboral

entre otras; por estas razones varios países como Brasil, México, Colombia, han adoptado

estos regímenes de tributación que ayuden a disminuir estas situaciones y, además

sistemas en los que se puedan incluir estas personas o comerciantes que están bajo la

informalidad o que sean poblaciones vulnerables. Por lo tanto, Brasil hace varios años

implemento un régimen de tributación simple y seguidamente Argentina claro que cada

uno con diferentes sistemas o técnicas (Cortes, Díaz, & Rodríguez, 2018). De esta

manera, Colombia también lo implemento, aunque ha sido un proceso difícil ya que el

propósito es que por medio de este nuevo régimen se acojan los comerciantes que están

en la informalidad, pero no ha sido posible a pesar de los múltiples beneficios y ventajas

que este trae consigo pues estos regímenes se han implementado a través de leyes y

decretos que desafortunadamente no han mostrado un resultado positivo.

En Colombia se realizan varias reformas tributarias las cuales tienen sus motivos de ser, en

primer lugar, por la falta de planificación en el tema tributario, que limita a que exista solo una

reforma tributaria estructural, que sea proyectada a un periodo de tiempo largo. El camino más

despejado que siempre tiene el Gobierno para incrementar el recaudo es la elevación de los

impuestos, en ocasiones, para tapar la escasa planificación, el Gobierno objeta que la reforma es

estructural, como lo enfatizo el presidente Santos en su momento (año 2016) dicha actuación fue

rechazada por personalidades del senado, que manifestó que la mencionada reforma lo que se

cita a continuación: Esta no es una reforma estructural. (…) La esencia de esta reforma es el

incremento del IVA al 19 % y los diferentes impuestos al consumo. (…) dicha reforma les

pondrá IVA del 19 % a los productos de aseo. Así mismo dicha tarifa al vestuario y productos de

aseo exclusivos del hogar. Además, las adicionales cargas a la gasolina van a subir el costo del

transporte (Semana, 2016). Según (Salazar, 2013, pág. 179), «El sistema tributario colombiano

es complejo, ineficiente e inequitativo». por qué decimos que Complejo la razón es porque pocas

personas comprenden o conocen cuáles son los impuestos y cómo estos se deben pagar o
negociar conforme a la ley. Por otra parte, es Ineficiente ya que el Estado no percibe todo lo que

podría y finalmente Inequitativo por que la carga tributaria, casi siempre, reincide en las personas

naturales y pocas veces en los grandes empresarios, que tienen por excusa que, por generar más

empleo, son beneficiados de generosas exenciones.

En la última década, Colombia ha implementado el mayor número de reformas tributarias de

América Latina, así lo manifestó el último informe del Grupo del Banco Mundial (Business,

2018).

La ley 1943 de 2018 aparto el monotributo y en cambio dispuso el Impuesto unificado bajo el

régimen simple de tributación – SIMPLE, este es alternativo y se pueden vincular personas

naturales y así mismo jurídicas siempre y cuando que cumplan los requisitos estipulados por la

ley, y que fue cambiado por la ley 2010 de 2019. El ciclo gravable de régimen SIMPLE es de

manera anual, esto quiere decir que este se declara anualmente, pero sin embargo cada bimestre

se debe cancelar un anticipo. Así lo estipula el inciso 2 del artículo 903 del estatuto tributario

modificado por la ley 2010 de 2019.

El régimen simple de tributación abarca varios impuestos, pues el fin de este es agrupar y

simplificar la recaudación de varios tributos. En el artículo 907 del estatuto tributario nos indica

que los impuestos que reúne el SIMPLE son: el Impuesto sobre la renta, el Impuesto nacional al

consumo, cuando se lleven a cabo servicios de expendio de comidas y bebidas y el Impuesto de

industria y comercio consolidado, de conformidad con las tarifas determinadas por los consejos

municipales y distritales, según las leyes vigentes.

Cabe resaltar que la ley 2010 de 2019 excluyo el IVA del régimen de tributación simple.
El artículo 905 del estatuto tributario indica los sujetos pasivos (contribuyentes) que tienen la

facultad de pertenecer a este régimen, las cuales pueden ser personas naturales y jurídicas que

cumplan con requisito como:

• persona natural que desarrolle una empresa o una persona jurídica siempre y cuando sus

socios, o accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras, que residan en Colombia.

• Que en el año gravable inmediatamente anterior hayan obtenido ingresos brutos,

ordinarios o extraordinarios, que sean inferiores a 80.000 UVT. Para el caso de las empresas o

personas jurídicas nuevas, la inscripción en el impuesto unificado bajo el régimen simple de

tributación – SIMPLE se encuentra sujeta a que los ingresos del año no podrán superar dichos

límites.

• Si uno de los socios persona natural posee una o varias empresas o participa en una o

varias sociedades, inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –

SIMPLE, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada y en la

proporción a su participación en dichas empresas o sociedades.

• Si uno de los socios persona natural tiene una participación superior al 10% en una o

varias sociedades no inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –

SIMPLE, los límites máximos permitidos de ingresos brutos se verificarán de forma consolidada

y en la proporción a su participación en dichas sociedades.

• Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras empresas o

sociedades, los límites máximos permitidos de ingresos brutos se verificarán de forma

consolidada con los de las empresas o sociedades que administra.

• La persona natural o jurídica debe estar al día con sus obligaciones tributarias de carácter

nacional, departamental y municipal, y con sus obligaciones de pago de contribuciones al

Sistema de Seguridad Social Integral. También debe tener la inscripción respectiva en el Registro

Único Tributario (RUT) y con todos los mecanismos electrónicos de cumplimiento, firma

electrónica y factura electrónica

Sin embargo, también hay Contribuyentes que no pueden pertenecer al régimen de tributación

SIMPLE. El artículo 906 del estatuto tributario se encuentra estipulado lo anterior, a

continuación, se describe:

• Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.

• Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.

• Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus actividades

configuren los elementos propios de un contrato laboral o relación legal y reglamentaria de

acuerdo con las normas vigentes. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) no

requerirá pronunciamiento de otra autoridad judicial o administrativa para el efecto.

• Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral

con el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con habitualidad y

subordinación.

• Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas jurídicas

nacionales o extranjeras, o de extranjeros no residentes.

• Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomitentes o

beneficiarios de otras sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.

• Las sociedades que sean entidades financieras.

• Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:

- Actividades de microcrédito.
- Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos, arrendamiento

de activos y/o las actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20% o más de los

ingresos brutos totales de la persona natural o jurídica.

- Factoraje o factoring.

- Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos.

- Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica.

- Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles.

- Actividad de importación de combustibles.

- Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras, explosivos y

detonantes.

• Las personas naturales o jurídicas que desarrollen a la vez una de las actividades

relacionadas en el numeral 8 anterior y otra diferente.

• Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de un negocio,

que haya ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la solicitud de inscripción.

Para (Reyes, 2019), el Régimen Simple de Tributación es una pauta de tributación alternativa, de

causación anual y de pago anticipado de manera bimestral, suple al impuesto sobre la renta e

incorpora el impuesto nacional al consumo, el impuesto sobre las ventas (IVA) e industria y

comercio. Tiene como fin minimizar las cargas formales y sustanciales, estimular la formalidad y

favorecer de alguna manera el cumplimiento de las obligaciones de las personas naturales, así

como de las personas jurídicas que tomen la decisión de manera voluntaria de tributar en este

régimen.
Según (Osorio, 2020), resalta que la falta de conocimiento que se tiene sobre el Régimen simple

es uno de los problemas con que cuenta los comerciantes para formalizar su empresa, de igual

manera la poca información que tienen sobres los temas tributarios y contables.

Por otra parte (Carrasquilla, 2018), sostiene que, al aumentar la formalidad tributaria, aumentará

la cantidad de empresa que contribuyan, esto ayudará al recaudo nacional, y facilitará el

descuento en los impuestos o tasas. Al contar con más formalidad se reducirán los gastos del

gobierno relacionados con el pago de los servicios subsidiados.

Las tarifas y los descuentos predichos en el SIMPLE son de alguna manera generosa con los

contribuyentes como, por ejemplo, en los pagos de los aportes a pensiones que realizan los

monotributistas como empleadores en beneficio de sus trabajadores se descuentan dos veces de

los ingresos brutos. En primer lugar, para establecer la base gravable y por otra parte al

deducirlos como descuento tributario. De esta manera según las explicaciones del director de la

DIAN, “el impuesto puede tender a cero” (Tiempo, 2019). Resulta sinceramente poco moderado

que contribuyentes que llegan a recibir ingresos de alrededor 240 millones de pesos mensuales

obtengan tantos beneficios fiscales.

El régimen SIMPLE parece ser beneficioso para las actividades ya formales que notan la

reducción sustancial de sus costos de cumplimiento, de las tarifas de tributación y además para

actividades productivas no del todo formalizadas (es decir que cancelan algunos impuestos, mas

sin embargo no todos). De una u otra manera favorece la formalización empresarial. Para

(Lisandro, 2019), El fin del Régimen Simple de Tributación es aminorar las obligaciones

formales y sustanciales de los contribuyentes.

“tiempo atrás, los negocios debían cumplir con diferentes obligaciones como el IVA, el ICA, el

impuesto sobre la renta y la parafiscalidad. Hoy en día con este nuevo Régimen Simple, no solo
pueden liquidar un solo pago, sino realizarlo de manera electrónica, lo que implica ahorros en los

costos de las transacciones al presentar una sola obligación”, expresa (Sarmiento, 2020).

Los responsables del régimen simple de tributación deben acatar las normas contables

como son inicialmente hacer parte de las personas naturales residentes en el país o en su

defecto las empresas o personas jurídicas que sus socios sean personas naturales que

residan en Colombia y que durante el año gravable sus ingresos ordinarios o

extraordinarios sean inferiores a 80.000 UVT: de esta manera, específica la ley que para

las empresas nuevas la inscripción voluntaria a este régimen estará sujeta a que los

ingresos fiscales que haya obtenido durante este año gravable no supere los limites

anteriormente mencionados (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, 2020).

En el artículo 906 del Estatuto Tributario numeral 8, se establece las actividades

económicas no permitidas para pertenecer al régimen simple de tributación dentro de las

cuales están; actividades de microcrédito, actividades de gestión de activos, factoring,

asesoría financiera, asalariados entre otros. En el artículo 908 parágrafo 5° se contempla

que las personas que tengan actividades múltiples estarán sometidas a las tarifas más altas

incluyendo el impuesto al consumo (Actualícese, 2020b, 03:15–05:21).

Para el caso del régimen simple de tributación este comprende varios impuestos como el

impuesto a la renta, impuesto nacional al consumo e impuesto de industria y comercio

cumpliendo con el objetivo de simplificar la recaudación de los mismos, en este contexto

se debe tener en cuenta que para el caso del INC solamente se causará cuando se

desarrollen las actividades relacionadas con la prestación del servicio de expendio de

comidas o bebidas y por otra parte el ICA consolidado se causará de conformidad con las

tarifas que para cada región establecen los concejos tanto municipales como distritales y
según las leyes que están vigentes.

Conclusiones

El Sistema de Régimen Simple es una pauta en materia de tributación que el gobierno busca

implementar con el propósito de que más contribuyentes se sumen al desarrollo de la formalidad.

Aunque, los beneficios con los que cuenta dicho sistema de tributación no cumplen a cabalidad

con las expectativas de aquellos contribuyentes, ya que al ejecutar los correspondientes análisis

que implican el costo-beneficio no favorece significativamente las cargas sustanciales y formales

de los distintos contribuyentes. Esto se presenta particularmente a que la normatividad se

estableció con el objetivo primordial de simplificar y de alguna manera posibilitar el

cumplimiento de las obligaciones, mas no con el propósito de minimizar la obligación sustancial

(el Pago de impuestos). Sumado a esto en la normatividad que ajusta dicho Sistema de

Tributación hay algunos vacíos, por lo que se debe tener en cuenta que en cierto momento se

tienen que resolver con decretos reglamentarios.

El Régimen de Tributación Simple tiene como finalidad bajar la informalidad, las cargas

tributarias, y sumado a esto simplificar el cumplimiento de las obligaciones en relación a

impuestos para que así agrupe varios impuestos (específicamente el impuesto de renta, impuesto

municipal, INC), así mismo reducir las cargas formales y sustanciales, las cuales “se refieren a

los procedimientos que el sujeto que debe cumplir con la obligación sustancial, tendrá que

realizar para dar un preciso cumplimiento a su obligación; y las sustanciales consisten en todo

caso en pagar el impuesto” (Zamarreño, 2017).

 Según [ CITATION Med19 \l 3082 ], por medio de dicha nueva reforma tributaria se espera una

participación significativa de los sujetos que al día de hoy se encuentran dentro de la

informalidad.

El régimen simple de tributación es un modelo voluntario y a su vez unificado creado por

medio de la ley de financiamiento como una manera de apostar a la formalización

reduciendo cargas formales y sustanciales de los contribuyentes de pequeñas y medianas

empresas, con el objetivo de impulsar a la formalidad y facilitar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias. Por medio del modelo de tributación simple se unifican las

obligaciones del impuesto sobre las ventas en caso de que aplique, el impuesto nacional

al consumo y el impuesto de industria y comercio consolidado y se sustituye el impuesto

sobre la renta.

Al momento de liquidar, presentar y pagar el impuesto, existen riesgos operativos de

diferentes tipos: financieros, legales, operativos y tecnológicos, por lo tanto, se deben

evitar ya que al incurrir en alguno de ellos se pueden acarrear sanciones por diferentes

motivos como extemporaneidad, no actualización del Rut, datos inexactos entre otros y

multas que son perjudiciales para el contribuyente u entidad. Por esta razón es importante

contar las herramientas necesarias, asesoría profesional y actualización para acatar las

normas que están establecidas y disminuir el porcentaje del riesgo.

 El Régimen simple incluye algunos beneficios para todos los contribuyentes, pero para

su determinación se debe analizar las características económicas que para cada uno son

totalmente distintas, por lo tanto, es necesario estudiar individualmente cada entidad y

recomendar el modelo de tributación que mejor se aplique, en el caso planteado el modelo

recomendado es el régimen simple de tributación que demuestra que el impuesto es menor

al que actualmente paga bajo el régimen ordinario reduciendo de tal manera la obligación.

Finalmente tener en cuenta que este modelo de tributación es de manera voluntaria y si

llegase a cambiar de régimen lo deberá hacer para el próximo año vigente, pero si el

contribuyente en algún momento dejase de incumplir con los requisitos para pertenecer

al simple como por ejemplo superar el tope de ingresos, de esta manera se tendrá que

retirar inmediatamente del modelo de tributación.

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