COSTOS Y PRESUPUESTOS

FACULTAD DE NEGOCIOS
CARRERA DE
ADMINISTRACIÓN Y GESTION
COMERCIAL

“AñodelBicentenariodelPerú”

INFORMEAVANCEN°07

DOCENTE:
9 César Lucio Flores Rosales

ALUMNOS:

9 Huapaya Espejo, Karina_ N00204656

9 Hurtado Vidarte, Cynthia_ N00220413

9 Panduro Hidalgo, Ivonne_ N00120594
9 Salvador Espinoza, Rocio _N00142083

2021


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1. Definición del producto

La cerveza es una bebida alcohólica, no destilada, de sabor amargo, que se fabrica con
granos de malta (cebada) germinados y otros cereales, cuyo almidón se fermenta en agua
con levadura y se aromatiza con lúpulo,entre otras plantas. El producto comercializado
será botellas de cerveza de 650 ml, por un total de 15.000 unidades.

2. Nivel de producción 2020 (Pilsen Callao)

Para este trabajo, consideraremos un nivel de producción de 15,000 unidades (botellas

de 650 ml), 9.750 litros de cerveza. Comprendidos en un periodo del 01 al 30 de abril
del 2020

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3. Sistemas de acumulación de costos

3.1 Según elementos del costo

3.1.1-MATERIALES Unidad de Costo

Cantidad Costo Total
DIRECTOS Medida Unitario

COMPRA SE MATERIALES DIRECTOS (mensual)

Malta 160 Kg S/ 3.70 S/ 592.00
Lúpulo 49 kg S/ 68.00 S/ 3,332.00
Agua 35000 Lt. S/ 0.15 S/ 5,250.00
Levadura 25 kg S/ 0.55 S/ 13.75
Grano (arroz) 50 kg S/ 1.88 S/ 94.00
Botella de 650 ml 15000 un S/ 0.20 S/ 3,000.00
Tapas coronas 15000 un S/ 0.05 S/ 750.00
Etiquetas 10x5 cm 15000 cm S/ 0.03 S/ 450.00
Total S/ 74.56 S/ 13,481.75

3.1.2.- MANO DE OBRA

N° Operarios Sueldo Bruto Mensual
DIRECTA
Operario de Inspeccion (grado de
alcohol,pureza,sabor) 1 S/ 3,360.00
Operario de Elaboración
(fermentado, macerado, filtrado,
cocción) 1 S/ 2,880.00
Operario de molino (moledor de
malta) 1 S/ 2,880.00
Total S/ 9,120.00

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Unidad
3.1.3- COSTO INDIRECTOS DE Costo
Cantidad de Costo Total
FABRICACION Unitario
Medida
3.1.3.1- Materiales indirectos
Pegamento frascos (1kg) 10 kg S/ 4.75 S/ 47.50
Total S/ 4.75 S/ 47.50
3.1.3.2.- Mano de obra indirecta N° Operarios Sueldo Bruto Mensual
Jefe de Operación, encargado del
control de calidad 1 S/ 3,840.00
Supervisor de planta 1 S/ 3,120.00
Supervisor de seguridad industrial 1 S/ 1,680.00
Total S/ 8,640.00
3.1.3.3.- Otros costos de fabricación
Mantenimiento de planta de
tratamiento de agua S/. 1,200.00 S/ 1,200.00
Energía eléctrica para el
funcionamiento de máquinas de frio S/. 1,350.00 S/ 1,350.00
Servicio de agua potable para las áreas
administrativas S/ 1,240.00 S/ 1,240.00
Mantenimiento del Sistema de frío
(cámara frigorífica) S/. 1,040.00 S/ 1,040.00
Pago por mantenimiento de la planta
(local) S/ 1,250.00 S/ 1,250.00
Total S/ 6,080.00 S/ 6,080.00
3.1.4.-COSTO TOTAL S/ 37,369.25

3.1.5- GASTOS
3.1.5.1-Gastos Administrativos S/ 11,330.00
Sueldo al contador de la empresa S/ 2,500.00
Pago de Servicios Municipales S/ 380.00
Consumo de energía eléctrica de las áreas administrativas S/ 1,250.00
Sueldo al asesor legal S/ 7,000.00
Otros Gastos S/ 200.00
3.1.5.2-Gastos de Ventas S/ 9,150.00
Sueldo del Community Manager S/ 2,000.00
Propaganda y Publicidad S/ 1,650.00
Uso de servicio de telefonía en el área de ventas S/ 1,200.00
Sueldo del jefe de ventas S/ 4,000.00
Otros Gastos S/ 300.00
3.1.5.3-Gasto Financiero S/ 200.00
Mantenimiento de cuentas bancarias en la empresa: soles S/ 200.00
3.1.6.-GASTO TOTAL S/ 20,680.00
3.1.7.- COSTO Y GASTO TOTAL S/ 58,049.25

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3.2.- Estado de costo de producción

UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A

ESTADO DE COSTO DEPRODUCCIÓN
PERIODO DEL 01 AL 30 ABRIL

MATERIALES DIRECTOS Monto (S/) Monto (S/)

Inventario Inicial de materias primas S/ 6,000.00
(+) Compras de materiales directos S/ 13,481.75
(=) Costo de materiales disponibles S/ 19,481.75
(-)Inventario final de materias primas S/ 4,700.00
TOTAL DE MATERIALES DIRECTOS S/ 14,781.75

MANO DE OBRA DIRECTA

Operario de Inspección (grado de alcohol, pureza,
S/ 3,360.00
sabor)
Operario de Elaboración (fermentado, macerado,
S/ 2,880.00
filtrado, cocción)
Operario de molino (moledor de malta) S/ 2,880.00
TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA S/ 9,120.00

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Mano de obra indirecta S/ 8,640.00
Materiales indirectos S/ 47.50
Mantenimiento de planta de tratamiento de agua S/ 1,200.00
Energía eléctrica para el funcionamiento de
S/ 1,350.00
máquinas de frio
Servicio de agua potable para las áreas
S/ 1,240.00
administrativas
Mantenimiento del Sistema de frío (cámara
S/ 1,040.00
frigorífica)
Pago por mantenimiento de la planta (local) S/ 1,250.00
TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION S/ 14,767.50

COSTO DE FABRICACION DEL PERIODO S/ 38,669.25

(+) Inventario inicial de productos en proceso S/ 9,800.00
(=) Costos de fabricación disponible S/ 48,469.25
(-) Inventario final de productos en proceso S/ 9,000.00
COSTO DE LAS UNIDADES FABRICADAS S/ 39,469.25

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3.3.- Según el volumen de producción

3.3.1.-COSTOS FIJOS:
MONTO S/.
3.3.1.1.-COSTOS FIJOS DE PRODUCCION
Operario de Inspección (grado de alcohol,pureza,sabor) S/ 3,360.00
Operario de Elaboración (fermentado, macerado, filtrado, cocción) S/ 2,880.00
Operario de molino (moledor de malta) S/ 2,880.00
Jefe de Operación, encargado del control de calidad S/ 3,840.00
Supervisor de planta S/ 3,120.00
Operario de Seguridad Industrial S/ 1,680.00
Mantenimiento de planta de tratamiento de agua S/ 1,200.00
Energía eléctrica para el funcionamiento de máquinas de frío S/ 1,350.00
Servicio de agua potable para las áreas administrativas S/ 1,240.00
Mantenimiento para el sistema de frío (cámara frigorífica) S/ 1,040.00
Pago por mantenimiento de la planta (local) S/ 1,250.00
Total S/ 23,840.00

3.3.1.2.-GASTOS OPERATIVOS
Sueldo al contador de la empresa S/ 2,500.00
Pago de Servicios Municipales S/ 380.00
Consumo de energía eléctrica de las áreas administrativas S/ 1,250.00
Sueldo al asesor legal S/ 7,000.00
Sueldo del Community Manager S/ 2,000.00
Uso de servicio de telefonía en el área de ventas S/ 1,200.00
Sueldo del jefe de ventas S/ 4,000.00
Mantenimiento de cuentas bancarias en la empresa: soles S/ 200.00
Otros Gastos (Ventas y Administrativo) S/ 500.00
Total S/ 19,030.00
TOTAL COSTO FIJO S/ 42,870.00

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3.3.2.- COSTOS VARIABLES:
MONTO S/.
3.3.2.1-COSTOS VARIABLES DE PRODUCCIÓN
Malta S/ 592.00
Lúpulo S/ 3,332.00
Agua S/ 5,250.00
Levadura S/ 13.75
Grano (arroz) S/ 94.00
Botella de 650 ml S/ 3,000.00
Tapas coronas S/ 750.00
Pegamento frascos (1kg) S/ 47.50
Etiquetas 10x5 cm S/ 450.00
Total S/ 13,529.25

3.3.2.2-GASTOS OPERATIVOS
Transporte de Palets de Cerveza (diferentes almacenes) S/ 1,650.00
Total S/ 1,650.00
TOTAL COSTO VARIABLE S/ 15,179.25

3.3.3.- COSTO TOTAL S/ 58,049.25

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4. Utilidad según el costeo Absorbente

Mes Monto (S/)

Ventas 72,450.00
Costo de ventas (costos fijos + costos variables de producción) 37,369.25
Utilidad bruta: 35,080.75
Gastos de operación fijos 19,030.00
Gastos de operación variables 1,650.00
Utilidad neta: 14,400.75

5. Utilidad según el costeo Directo

Mes Monto (S/)

Ventas 72,450.00
Costo de ventas (costos variables de producción) 13,529.25
Margen de contribución bruto: 58,920.75
Gastos de operación variables 1,650.00
Margen de contribución neto: 57,270.75
Costos de producción fijos 23,840.00
Gastos de operación fijos 19,030.00
Utilidad neta: 14,400.75

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6.- Punto de Equilibrio

6.1. Precio y Valor

x Precio : S/ 5.70
x Valor de venta : S/ 4.83 Sin Igv

6.2.-COSTOS FIJOS: MONTO S/.

Operario de Inspección (grado de alcohol,pureza,sabor) S/ 3,360.00

Operario de Elaboración (fermentado, macerado, filtrado, cocción) S/ 2,880.00
Operario de molino (moledor de malta) S/ 2,880.00
Jefe de Operación, encargado del control de calidad S/ 3,840.00
Supervisor de planta S/ 3,120.00
Operario de Seguridad Industrial S/ 1,680.00
Mantenimiento de planta de tratamiento de agua S/ 1,200.00
Energía eléctrica para el funcionamiento de máquinas de frío S/ 1,350.00
Servicio de agua potable para las áreas administrativas S/ 1,240.00
Mantenimiento para el sistema de frío (cámara frigorífica) S/ 1,040.00
Pago por mantenimiento de la planta (local) S/ 1,250.00
Sueldo al contador de la empresa S/ 2,500.00
Pago de Servicios Municipales S/ 380.00
Consumo de energía eléctrica de las áreas administrativas S/ 1,250.00
Sueldo al asesor legal S/ 7,000.00
Sueldo del Community Manager S/ 2,000.00
Uso de servicio de telefonía en el área de ventas S/ 1,200.00
Sueldo del jefe de ventas S/ 4,000.00
Mantenimiento de cuentas bancarias en la empresa: soles S/ 200.00
Otros Gastos (Ventas y Administrativo) S/ 500.00
Total S/ 42,870.00

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6.3.- COSTOS VARIABLES: MONTO S/.
Malta S/ 592.00
Lúpulo S/ 3,332.00
Agua S/ 5,250.00
Levadura S/ 13.75
Grano (arroz) S/ 94.00
Botella de 650 ml S/ 3,000.00
Tapas coronas S/ 750.00
Pegamento frascos (1kg) S/ 47.50
Etiquetas 10x5 cm S/ 450.00
Transporte de Palets de Cerveza (diferentes almacenes) S/ 1,650.00
Total S/ 15,179.25
Costo Variable Unitario S/ 1.01

Q CFT CVT CT

15,000 42,870.00 15,179.25 58,049.25

6.4.- Punto de equilibrio

6.4.1.- Cálculo y significado

VV = 4.83
CFT = 42,870
CVu = 1.01
Qe = 11228.24

De ello, podemos concluir que la determinación del punto de equilibrio (P.E) es una de los
elementos centrales en cualquier empresa que se quiere generar puesto que nos permite
determinar el nivel de ingresos que cubre los costos fijos y variables, así también, es una
herramienta estratégica clave a la hora de determinar la solvencia de un negocio y su nivel de
rentabilidad. Así pues, el cálculo del punto de equilibrio se concluyó que la empresa posee
costos fijos altos los mismos que han incidido de forma directa en los resultados económicos
de la empresa.

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6.4.2.- Presentación tabular: IT versus CT

Proyección Q IT CFT CVT CT UT Resultado

Muy pesimista 8,600.00 41,538.00 42,870.00 8,702.77 51,572.77 -10,034.77 Pérdidas
Pesimista 10,000.00 48,300.00 42,870.00 10,119.50 52,989.50 -4,689.50 Pérdidas
Equilibrio 11,228.24 54,232.42 42,870.00 11,362.42 54,232.42 0.00 Nulo
Optimista 12,500.00 60,375.00 42,870.00 12,649.38 55,519.38 4,855.63 Beneficios
Muy optimista 13,600.00 65,688.00 42,870.00 13,762.52 56,632.52 9,055.48 Beneficios

6.4.3.- Gráfico: IT versus CT

PuntodeEquilibrio
70,000.00

60,000.00

50,000.00

40,000.00

30,000.00

20,000.00

10,000.00

0.00
8,600.00 10,000.00 11,228.24 12,500.00 13,600.00

IT CT

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7.1- Producto (características principales)

Producto Cerveza
Espesor 650 ml
Presentación para la venta Botella

ABRIL CERVEZA-PILSEN
Precio de venta al público 5.70
Condiciones comerciales-ventas 20% contra entrega saldo a 30 días
Proyección de ventas(unidades) 15,000
Inventario final (unidades) 10 % de la proyección de ventas
Inventario inicial (unidades) 1,000
Inventario inicial-costo unitario (S/) 6,000.00
Requerimiento de materiales directos
para 15,000 unidades
Malta 592.00
Lúpulo 3,332.00
Agua 5,250.00
Levadura 13,75
Grano (arroz) 94.00
Botella de 650 ml 3,000.00
Tapas coronas 750.00
Etiqueta 10x5 cm 450.00
Valor de costo 1.01
Condiciones comerciales-proveedor 60% de contra entrega saldo de 30 días

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7.2.- Presupuesto de Ventas

PRESUPUESTO DE VENTAS (UNIDADES FISICAS)

2020 ABRIL
Modelo Pv (S/) Unidades
S 5.70 S/ 15,000.00

PRESUPUESTO DE VENTAS (UNIDADES MONETARIAS)

2020 ABRIL
Productos Montos (S/)
Cerveza S/ 72,457.63
Total-Ventas-Económico (S/) S/ 72,457.63

REGISTRO FINANCIERO
2020 ABRIL MAYO
Productos Montos(S/)
Cerveza S/. 85,500.00
Total- Ventas- Financiero (S/) S/ 72,457.63

Contado (20%) S/. 17,100.00

Saldo 30 dias (80%) S/. 68,400.00

7.3- Presupuesto de Producción

2020 ABRIL
CONCEPTO CERVEZA (UNIDADES)
PROYECCION DE VENTAS 15000.00
Inventario final (productos terminados) 1500.00
Inventario inicial (productos terminados) 6000.00
Unidades a producir 10500.00

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 COSTOS Y PRESUPUESTOS


7.4.- Presupuesto de Inventario (productos terminados)

INVENTARIO INICIAL
ABRIL PILSEN
Costo unitario (S/) S/ 1.01
Inventario inicial (unidades) S/ 6,000
Total inventario inicial (S/) S/ 6,060.00

INVENTARIO FINAL
ABRIL PILSEN
Costo unitario (S/) S/ 1.01
Inventario final (unidades) S/ 1,500
Total inventario final (S/) S/ 1.515.00

7.5- Presupuesto Materiales Directos

PRESUPUESTO MATERIALES ABRIL

DIRECTOS
Malta S/ 592.00
Lúpulo S/ 3,332.00
Agua S/ 5,250.00
Levadura S/ 13.75
Grano (arroz) S/ 94.00
Botella de 650 ml S/ 3,000.00
Tapas coronas S/ 750.00
Etiquetas 10x5 cm S/ 450.00
COSTOS MATERIALES DIRECTOS S/ 13,481.75

Formas de pago (financiero)

ABRIL MAYO
Costo Materiales Directos (S/) S/ 13,481.75
IGV (18%) S/ 2,426.72
Pago (compra) de materiales directos S/ 15,908.47
S/
Contado (70%) S/ 11,135.93
Saldo a 30 días (30%) S/ 4,772.54

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 COSTOS Y PRESUPUESTOS


7.6 Presupuesto de Mano de Obra Directa

OPERARIOS EN PLANILLA Abril (S/)

Remuneraciones operarios (3) S/ 9,120.00
Costos laborales adicionales (45%) S/ 4,104.00
COSTO MANO DE OBRA DIRECTA (S/) 13,224.00

Forma de pago (financiero):

Retención AFP (12.15%) S/ 1,108.08
PAGO MANO DE OBRA DIRECTA (S/) S/ 8,011.92

Aporte EsSalud (9%) S/ 820.80

7.7 Presupuestos de Costos Indirectos de Fabricación

CONCEPTO - Jefe de Operaciones Abril (S/) CIF Monto (S/)

Remuneración mensual 8,640.00 Mano de obra indirecta 12,528.00
Costos laborales adicionales (45%) 3,888.00 Materiales indirectos 47.50
COSTO MANO DE OBRA INDIRECTA 12,528.00 Otros costos indirectos de
(S/): fabricación 8,291.54
Total: 20,867.04
Forma de pago (financiero):
Retención AFP (12.15%) 1,049.76 Mano de obra indirecta 7,590.24
PAGO MANO DE OBRA INDIRECTA (S/): 7,590.24 Materiales indirectos 56.05
Otros costos indirectos de
fabricación 8,309.02
Materiales Indirectos Abril (S/) 15,955.31
Pegamento frascos (1kg) 47.50
COSTO MATERIALES INDIRECTOS (S/) 47.50

Forma de pago (financiero):

Abril (S/) Junio(S/)
Costo Materiales Indirectos (S/) 47.50
IGV (18%) 8.55
PAGO (COMPRA) DE MATERIALES INDIRECTOS
(S/) 56.05

Contado (100%) 56.05

Saldo a 30 días (0%) - -

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 COSTOS Y PRESUPUESTOS

Otros Costos de Fabricación Abril (S/)

Mantenimiento de planta de tratamiento de agua 1,200.00
Energía eléctrica para el funcionamiento de máquinas de frio 1,350.00
Servicio de agua potable para las áreas administrativas 1,240.00
Mantenimiento del Sistema de frío (cámara frigorífica) 1,040.00
Pago por mantenimiento de la planta (local) 1,250.00
Depreciación 2,211.54
TOTAL OTROS COSTOS INDIRECTOS (S/) 8,291.54

Forma de pago (financiero):

Abril (S/) Junio(S/)
Otros Costos Indirectos 7,041.54
IGV (18%) 1,267.48
PAGO (COMPRA) OTROS COSTOS INDIRECTOS (S/) 8,309.02

Contado (100%) 8,309.02

Saldo a 30 días (0%)

7.8 Presupuesto de Costo de Ventas

ABRIL
Concepto Cerveza-Pilsen
Inventario Inicial (s/) 6,060.00

Costos de Producción (S/) 47,572.79

MD 13,481.75
MOD 13,224.00
CIF 20,867.04

Inventario Final 1,515.00

Costo de Ventas 52,117.79

Unidades producidas 10,500.00

Costo unitario de Producción 4.53

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7.8 Presupuesto de Gastos Administrativos

CONCEPTO-CONTADOR ABRIL
Remuneración mensual (S/) S/. 2,500.00
Costos laborales adicionales (45%) S/. 1,125.00
Total, mensual contador (S/) S/. 3,625.00
Numero de contador 1
Total, Mensual Contador (S/) S/. 3,625.00

Retención AFP (12.85%) S/. 321.25

Total Mensual Gerente Neto (S/) S/. 2,178.75

Aporte EsSalud (9%) S/. 225.00

CONCEPTOS MONTO(S/)
1 Sueldo al contador de la empresa S/. 2,500.00
2 Pago de servicios municipales S/. 380.00
3 Consumo de energia electrica de las areas administativas S/. 1,240.00
4 Sueldo asesor legal S/. 7,000.00
5 Otros gastos S/. 200.00
TOTAL S/. 11,320.00

TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS S/. 11,320.00

7.8 Presupuesto de Gastos Ventas

Importe Importe
Gastos de Ventas
Abril S/. Anual S/.
Community Manager 2,000.00 24,000.00
Jefe de ventas 4,000.00 48,000.00
Publicidad y Propagandas 1,650.00 20,196.00
Servicio de telefonía en ventas 1,200.00 14,688.00
Otros gastos 300.00 3,672.00
Total de Gastos de Ventas 9,150.00 110,556.00

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 COSTOS Y PRESUPUESTOS


7.8 Presupuesto de Gastos Financiero

Importe Importe Importe Importe Importe Importe Importe Importe

Gastos Abril Mayo Junio
Importe
Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
Importe
Financieros Julio S/. Final S/.
S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.
Mantenimiento
de cuentas 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 1,800.00
bancarias
Total de Gastos
200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 1,800.00
Administrativos

7.8 Presupuesto de Gastos Ventas

ESTADO DE RESULTADOS DE PILSEN CALLAO

Al 31 de abril del 2020
En Soles

Ventas 85,500.00
(-) Costos de ventas 52,117.79
Utilidad Bruta 33,382.21
(-) Gastos Operativos 20,470.00
Gastos de ventas 9,150.00
Gastos administrativos 11,320.00
Utilidad Operativa 12,912.21
(-) Gastos Financieros 200.00
Mantenimiento de cuenta
200.00
bancaria
Utilidad antes de impuestos 12,712.21
(-) Impuestos (18%) 2,288.20
Utilidad neta después de impuestos 10,424.01

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 COSTOS Y PRESUPUESTOS


7.8 Presupuesto de Gastos Ventas

FLUJO DE CAJA DEL MES DE ABRIL 2020

SALDO EFECTIVO INICIAL

Unidades a vender 15,000
Precio 5.70
Ingreso por ventas 17,100
Cuentas por cobrar 68,400
TOTAL DE INGRESO DE
EFECTIVO 100,506

EGRESOS DE EFECTIVO
Costo de materia prima 11,136
Costo de mano de obra directa 8,012
Gastos de almacenamiento (inventario
final) 1,515
Otros gastos indirectos 8,309
Cuentas por pagar 4,773
TOTAL, GASTOS DE PRODUCCIÓN 33,744
Gastos de ventas 9,150
Gastos de administración 11,320
TOTAL, GASTOS OPERATIVOS 20,470
Gastos financieros 200
TOTAL, GASTOS FINANCIEROS 200
Impuestos por pagar 2,288
TOTAL, DE EGRESOS DE
EFECTIVO 56,703
Efectivo neto de Caja 43,803
Balance inicial de caja 22,000
SALDO EFECTIVO FINAL 65,803

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 COSTOS Y PRESUPUESTOS

Conclusiones:

-Con esta práctica obtuvimos conocimientos que nos lleva a aclarar dudas y comprender la
importancia que tienen los costos fijos en la planeación de una producción, en donde el
análisis del punto de equilibrio para una empresa implica garantizar que los ingresos totales
sean iguales a los costos totales, siendo una herramienta para la toma de decisiones.
-Los costos cumplen un rol muy importante en el proceso de toma de decisiones, cuando se
puedan asignar valores cuantitativos a las opciones, la gerencia de proyectos tiene la
visibilidad para identificar cual sería la opción más conveniente desde un punto de vista
económico.

Recomendaciones:
-Se conoce que el margen de ganancia es la diferencia entre el precio de venta de un producto
y el costo que implica producirlo el cual paga la empresa, para que nuestra empresa pueda
aumentar el margen existen diversas maneras, lo cual se debe implementar:
Aumentar los precios o reducir los costos de los productos, asimismo también puede ser una
mezcla de ambos para poder contar con un mayor margen de ganancia

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