Financiero

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

NOVENO SEMESTRE ,
SECCIONES A Y B
CURSO. DERECHO FINANCIERO
CATEDRATICA LICDA. DORA LIZETT NAJERA FLORES
1. ASPECTOS GENERALES DE LAS FINANZAS PUBLICAS:
1.1. Definición
1.2. Contenido
1.3. Desarrollo Histórico
1.4. Ciencias que la estudian
Antes de comenzar a hablar de este tema tan importante para el Derecho

Financiero, diremos primeramente que las Finanzas Públicas conocidas
también con el nombre de Hacienda Pública es el área de la investigación en la
que se estudia todo los relacionados a los ingresos y los egresos de los estados.
En la actualidad el estudio de las Finanzas Públicas de encuentra integrado por

cuatro divisiones que son las siguientes:
1. Ingresos públicos, conocidos como recursos públicos que incluye la
recaudación y otro tipo de ingresos.
2. Gastos Públicos, que incluyen gastos ordinarios y gastos sociales
3. Deuda Pública, que incluye todas las clases de deudas , y el crédito público
4. Política fiscal , que esta formado por todo el sistema fiscal en su conjunto asi
como la administración fiscal .
De lo anterior nos surge la siguiente pregunta que relación tienen las finanzas
públicas con el Derecho:
Tienen intima relación por los problemas jurídicos que enfrentan los estados y
su solución relacionados con la actividad política.
HACIENDA PUBLICA :
Etimológicamente la palabra Hacienda, viene del latín Facienda, que significa
finca Agrícola, Bienes y riquezas que uno tiene.
Hacienda Pública son los Bienes o rentas del Estado 1/
La Ciencia de las Finanzas Públicas en su inicio fue conocida con el nombre de
Hacienda Pública que para Ernesto Flores Zavala, escritor Mexicano que
consultaremos a lo largo de este tema, es “ el conjunto de bienes que una entidad
Pública, posee en un momento dado para la realización de sus atribuciones, así
como de la deuda que son a su cargo por el mismo motivo” 2/
Hacienda Publica : Para Guillermo Cabanellas es “ El conjunto de bienes del
Estado muebles o inmuebles , rentas, impuestos y demás ingresos destinados a
la satisfacción de las necesidades públicas y al congreso nacional 3./
1.1993-1999 Microsoft Corporation, Diccionario Encarta 2002.

2. FINANZAS PUBLICAS MEXICANAS, Editorial Porrúa, página 20 trigésima
segunda edición actualizada MEXICO 1998.
3. CABANELLAS GUILLERMO, Diccionario de Derecho Usual, Industria Gráfica
del Libro S.R.L. Buenos Aires Argentina , 1976, página 283
HACIENDA PUBLICA, según el diccionario de la real academia española, es el

conjunto de haberes, bienes, rentas impuestos etc. Correspondientes al estado
para satisfacer las necesidades de la nación.
También se le conoce como el área de la investigación que estudia todo lo relativo
a los ingresos y egresos de estado.
Luego de lo anterior es importante que definamos Finanzas Públicas, que así
diremos que para Harley Leitz Lutz , citado por Ernesto Flores Zavala,
la palabra finanzas públicas significa todo lo que tiene relación con la moneda
o con transacciones en moneda . “4/
Tal como lo señala Carlos M. Guiliani Fonrouge en su libro de derecho Financiero

el estado debe de cumplir funciones complejas para la realización de sus fines
tanto en lo que se refiere a la selección de su objetivos , a las erogaciones, a la
obtención de los medios , y a la gestión y el manejo de ellos .
El estado surge con muchas necesidades y pretensiones , siendo estas en su

orden:
NECESIDADES ABSOLUTAS: A. El respeto del orden constitucional y la defensa

de la soberanía.
NECESIDADES RELATIVAS: A. La procuración de bienes y servicios para
satisfacer las necesidades publicas.
Para la publicación de Américan Public Finance, mencionado también por
Ernesto Flores Zavala es “ el estudio de los hechos, de los principios y de la
técnica de obtener y gastar los fondos de los cuerpos gubernamentales “.5/
La ciencia de las Finanzas públicas como tal, es de reciente creación, su historia

independiente no puede remontarse más allá de la Revolución Francesa. Esto no
quiere decir que el Fenómeno financiero en el Estado no se haya presentado
antes de ese acontecimiento por el contrario, desde que surge la vida en
colectividad, surge también el imperativo de atender a necesidades de tipo
colectivo, que para ser satisfechas requieren gastos que deben ser cubiertos, no
por un individuo en particular, sino por la colaboración de todos los miembros
de la colectividad, y mientras mayor desarrollo va adquiriendo la solidaridad
social, el fenómeno financiero público se presenta cada vez con mayor
intensidad, a tal grado, que en múltiples ocasiones, provoca violentas crisis
sociales el desequilibrio de las Finanzas Públicas y la repercusión que tal
desequilibrio ha tenido, en el sistema económico de una sociedad.” 6/
4. FINANZAS PUBLICAS MEXICANAS, Editorial Porrúa, página 20 trigésima

segunda edición actualizada MEXICO 1998.
5. CABANELLAS GUILLERMO, Diccionario de Derecho Usual, Industria Gráfica
del Libro S.R.L. Buenos Aires Argentina , 1976, página 2836.
6. FINANZAS PUBLICAS MEXICANAS, ERNESTO FLORES ZALALA, Editorial
Porrúa, página 10 trigésima segunda edición actualizada México 1998.
Las Finanzas públicas, en la actualidad, tienen por objeto examinar cómo el

Estado obtiene sus ingresos y efectúa sus gastos. Para comprender de mejor
manera la definición de finanzas públicas debemos analizar lo que significa
necesidad pública, servicio público gasto público y recursos públicos.
Es importante agregar que cualquier persona que defina la ciencia de las

finanzas Públicas debe tomar en cuenta las tres etapas de la actividad financiera
siendo estas
a. la obtención de los Recursos
b. la administración de los Recursos
c. la aplicación de los Recursos .
NECESIDADES PUBLICAS: Son aquellas que nacen de la vida colectiva, en

donde el gobierno realiza en procura o beneficio de sus habitantes la satisfacción
de las necesidades públicas que se satisfacen mediante la actuación del estado.
SERVICIO PÚBLICO: satisfacer las necesidades públicas.
GASTO PÚBLICO: son las erogaciones dinerarias que el Estado realiza en virtud
de una ley para satisfacer las necesidades públicas mediante la prestación de
servicios.
RECURSO PUBLICO: Son los medios pecuniarios necesarios para que el estado
pueda afrontar las erogaciones.
1.3. DESARROLLO HISTORICO:
Es poco lo que se puede hablar de prácticas financieras en la Antigüedad. Los

escritores de la antigüedad, que eran los filósofos y poetas en su mayoría no
tocaron temas económicos. Pero si analizamos profundamente los escritos se
percibe implícitamente algunos aspectos que se refieren a ellas pero en forma
vaga tales como la propiedad, al cultivo de la tierra, a la aparición del monopolio
en oposición a la competencia, la reglamentación de precios, el trabajo y los
salarios, la falsificación de la moneda, los pesos, las medidas, el dinero y la
banca, los impuestos y los programas de reforma social económica.
“ Hubo, sin embargo, desde la antigüedad, ciertas referencias a esta clase de
fenómenos, Jenofonte y Aristóteles, se refieren a ellos en algunos pasajes de sus
obras y en la edad media pueden encontrarse algunas máximas de moral
financiera en las obras de los escolásticos “ 7/
Tal como lo indica el autor Mexicano Ernesto Flores Zavala a fines del siglo XV,
el “aumento de los gastos públicos y las transformaciones Económicas, llamaron
la atención de algunos escritores sobre las finanzas del Estado y se presentan
algunos estudios sobre puntos concretos por el Italiano Carafa.” 8/
7.FINANZAS PUBLICAS MEXICANAS, ERNESTO FLORES ZAVALA, Editorial

Porrúa, página 3 trigésima segunda edición actualizada MEXICO 1998.
8. FINANZAS PUBLICAS MEXICANAS, ERNESTO FLORES ZAVALA, Editorial Porrúa,
página 4 trigésima segunda edición actualizada MEXICO 1998.
HACIENDA PÚBLICA EN LA ANTIGÜEDAD.
En la Antigüedad no existe mayor información sobre la Hacienda Pública aún así diversos autores
han señalado que es posible encontrar algunas prácticas financieras en Egipto , en viejos
documentos históricos de la India . En los estados de la antigüedad, de características muy
diferentes a los estados modernos, la riqueza se obtenía mediante la guerra y la conquista de otros
pueblos, de este modo se estableció lo que se ha dado en llamar Hacienda Parasitaria. Que
consistía en que los ingresos del estado provenían de los Motines de la guerra mientras más
guerrero era un pueblo y más conquistas hacia más riquezas obtenía.
De Egipto 3,400 Antes de cristo a siglo V
India 300 antes de cristo a siglo V
HACIENDA PUBLICA EN LA EDAD MEDIA:

Se desarrolla del siglo V al siglo XV
Como todos saben, la Edad Media es un prolongado período de la historia de la
humanidad que se extiende desde la caída del Imperio Romano en el siglo V
hasta la caída de Constantinopla en 1453. O sea, la Edad Media abarca
aproximadamente un millar de años de la historia de Europa. Durante este
período histórico se desarrolla el feudalismo régimen político social que en nada
se parece al Estado moderno. El poder Político queda desintegrado entre los
señores feudales, eso quiere decir que la Hacienda Pública en este período
prácticamente desaparece y para demostrar lo anterior el profesor Chileno
Manuel Matus Benavente dice: “El imperio como derecho superior del Estado ya
no existía, su primitivo y auténtico sentido cayó en el olvido, al extremo que el
año 877, por un edicto, los señores feudales consagraron su propia disposición
del derecho a dictar normas impositivas.
El impuesto era establecido por los monarcas y señores feudales, por lo que los
tributos e impuestos se determinaban de acuerdo a las necesidades del Señor
Feudal, por lo que no existió regulación alguna con respecto a los ingresos y
gastos del Estado y todo lo relativo a lo mismo se hizo de forma caprichosa.
Edicto de los señores feudales año 877
HACIENDA PUBLICA EN LA EDAD MODERNA:

Va del siglo XV a mediados siglo XIX o principios XX
En la Edad Moderna, el panorama financiero se modifica profundamente.
Desapareciendo paulatinamente el sistema feudal aparece la necesidad de
consolidar los nuevos estados nacionales.
Naturalmente, la forma más eficaz de fortalecimiento tenía que ser mediante la
formación de un tesoro nacional. El estado Moderno necesitó una organización
financiera y ejecutó las primeras actividades financieras en la aceptación estricta
del término, el estado se convierte en autónomo durante toda esta época se
manifestó, el estado policía.
El derecho financiero se convierte en autónomo durante toda esta época se
manifestó el Estado policía.
HACIENDA PÚBLICA EN LA EDAD CONTEMPORANEA:

Del siglo XIX o siglo XX en la actualidad.
Aparece el Estado Benefactor en Europa después de la Segunda Guerra Mundial,
en Guatemala, a partir de la revolución del 1944, El Estado se convierte en ente
con necesidades por lo que se amplía creando mayores necesidades, aparece el
Déficit Fiscal, y el Estado contrae obligaciones.
Aparece el neoliberalismo que propugna por la reducción del Estado, se da la
globalización.
DIVISION DE LA HACIENDA PÚBLICA:
La Hacienda Pública se divide en

a. Hacienda Pública clásica y
b. Hacienda Pública Moderna.
La Hacienda Pública se ha evolucionado profundamente en los últimos treinta

años. Esta Evolución no afecta solamente a los métodos técnicos sino a la
concepción misma de la Hacienda Pública, a los fines que se le asigna dentro del
Estado.
La evolución de la Hacienda Pública es la consecuencia y el reflejo de la evolución

del Estado. La ciencia de la Hacienda clásica cuyos principios fueron enunciados
por el barón Louis León Say o Gastón Jese, estaba ligada al Estado liberal, o
como le llamaban los economistas discípulos de Adam Smith el estado Policía.
El principio fundamental era, ante todo, el de limitar al mínimo las actividades
del Estado, circunscribiéndolas, en lo posible, a las tradicionales funciones de
policía, justicia, ejército y diplomacia, reservando todo lo demás a la actividad
privada.
Principalmente en el campo económico, el Estado debía abstenerse de
intervenir y dejar actuar libremente las iniciativas privadas, la libre concurrencia
y las leyes del Mercado. El objeto de la Hacienda Pública era, pues, suministrar
al Estado los recursos necesarios para cubrir los gastos ocasionados por las
funciones de administración que le estaban encomendadas. Lo esencial era que
la Hacienda Pública ejerciera la menor influencia posible sobre las haciendas
privadas y la actividad de los particulares, la cuál se conseguía en la medida en
que los gastos públicos eran reducidos y se encontraban exactamente
equilibrados con los ingresos.
La hacienda pública clásica consiste en asegurar la cobertura de los gastos del

estado y distribuir la carga pública con igualdad entre los súbditos.
Los recursos del estado consisten en exacciones a los particulares a este

fenómeno se le llama carga pública porque significa una carga para el estado la
que se traduce en la creación de tributos que la población tiene que pagar y que
le son devueltos por medio de los servicios públicos. La paradoja de la hacienda
clásica es que hay gastos que tiene el estado y que hay necesidad de cubrirlos.
B). Hacienda Pública Moderna se produce un ensanchamiento de la hacienda

pública, por el crecimiento del estado y con ello se produce la transformación
de las técnicas financieras clásicas; la transformación de la técnica del impuesto
bajo la influencia del Intervencionismo es sin lugar a dudas la más conocida.
CIENCIAS QUE ESTUDIAN LA HACIENDA PUBLICA
SOCIOLOGIA:
Como parte de las ciencias sociales es una ciencia que estudia el desarrollo
estructura y función de la sociedad, así como al hombre en su entorno para
poder definir las políticas que deben aplicarse.
Su relación con la Hacienda Pública = Estudia al hombre en su entorno para
poder definir estrategias financieras de los Estados.
ECONOMIA:
Ciencia social que estudia los procesos de producción, distribución

comercialización y consumo de bienes y servicios, así como la administración
adecuada de los bienes.
Guillermo Cabanellas dice “El estudio de los medios empleados por el hombre
para estructurar los recursos de la naturaleza, los progresos culturales y su
propio esfuerzo laboral, para crear sostener y proseguir fomentado su bienestar
material”.
Su relación con la Hacienda Pública = Determina el alcance e impacto de las

cargas tributarias y la distribución del Gasto Público.
DERECHO. Ciencia social que designa el conjunto de reglas de conducta que

ordenan y regulan la convivencia de los hombres en la sociedad, mediante la
imposición de acciones y abstenciones, por medio de las normas que organizan
la convivencia del hombre con los demás.
Cabanellas nos dice: El derecho es general irrenunciable y sin efecto retroactivo

por lo común.
Su relación con la Hacienda Pública = Determina las normas que regularan la

actividad financiera del Estado en todas sus fases, así como los principios
constitucionales que la regirán.
CIENCIA POLITICA:
Disciplina cuyo objetivo es el estudio sistemático del gobierno en su sentido más

amplio.
Ciencia: Conocimiento de las cosas y de sus causas.
Política: Dice Brugi citado por Cabanellas: “Es una ciencia que determina las
funciones del Estado dentro de la sociedad de que es representante y de la
sociedad universal de los Estados a que pertenece; así como los medios para la
recta consecución de las funciones mismas”.
Su relación con la Hacienda Pública = Regula las políticas financieras del Estado
y su impacto en la sociedad, mediante un control político de las mismas.
FUENTE DE CONSULTA:
Cabanellas, Guillermo, Diccionario de Derecho Usual, Talleres de Industria

Gráfica del Libro, Buenos Aires Argentina 1,976; página: 2, 322, 384
Finanzas Públicas Mexicanas, Ernesto Flores Zavala, Editorial Porrúa, trigésima
segunda edición actualizada México 1998.
Internet.
CLASE 02 febrero:
POLIARQUIA: Conflicto permanente entre los reyes, príncipes y los señores
feudales, que concluyo con el advenimiento del estado moderno nacido bajo el
signo de absolutismo monárquico. *
En la edad antigua: el hecho relevante es que los tributos carecían de la

relevancia que tienen hoy actualmente, esto por la falta de la evolución del
estado.
En la edad Media: hechos o aspectos que se mencionan.

1) Se confundió el patrimonio del príncipe con el patrimonio del
principado:
a. Esto causo: El abuso de los príncipes en saber dónde llegaba su
patrimonio individual y el patrimonio público.
2) Se creo el sistema de Regalías:
a. Eran contribuciones que deberían ser pagadas al soberano por
concesiones generales o especiales que el rey o príncipe otorgaba a los
señores feudales.
3) Pago de Tasas:
a. Se pagaban (los súbditos) por servicios vinculados con la idea del
dominio real.
Hacienda Pública:
Se divide en:
• Hacienda pública clásica.

• Hacienda pública Moderna.
Se calcula que la evolución de las finanzas públicas fue en los últimos 30 años,
no afecto a los métodos técnicos si no que afecto a la evolución misma del estado.
¿Cuál es la consecuencia de la evolución de la hacienda pública?

La evolución del estado.
La hacienda publica clásica, cuyos principios fueron enunciados por el barón
Louis León Say o Gastón Jéze que indico que ese cambio del estado estaba
ligado al estado liberal (como le llamaban los economistas discípulos de Adam
Smith “Estado Policía”) abarcando únicamente la seguridad de los individuos.
El Principio fundamental del estado policía: el de limitar al mínimo las

actividades del Estado, circunscribiéndolas en lo posible, a las tradicionales
funciones de policía, justicia, ejercito y diplomacia, reservando todo lo
demás a la actividad privada.
En le campo económico: El estado debía abstenerse de intervenir y dejar actuar

libremente a las iniciativas privadas, libre concurrencia y leyes de mercado.
Objeto de la hacienda publica en ese momento: suministrar al estado los

recursos necesarios para cubrir los gastos del estado policía.
La hacienda debía ejercer lo menos posible en las haciendas privadas.
La hacienda publica se va desarrollando: cuando logra un balance entre los

ingresos y egresos del estado.
Hacienda Publica Clásica:
1) Aseguraba la cobertura de los gastos del estado (distribuía entre todos la

carga del estado.
2) Los recursos consistían en: Exacciones (Exigencia del pago de impuestos) a los
particulares llamado “carga pública”.
Que significa una carga para el estado: Tributos que una población tiene que
pagar y le son devueltos por medio de servicios públicos.
Articulo CPRG: contribuir al gasto público (135).
Paradoja: hay gastos que tiene el estado y hay gastos que tiene necesidad de
cubrirlos.
Hacienda Publica Moderna:
Ensanchamiento: se amplía.
En la hacienda publica moderna, se produjo un ensanchamiento por el

crecimiento del estado.
Se produce una transformación de la técnica financiera clásica y la

transformación de la técnica del impuesto bajo la influencia del
intervencionismo (que es la más conocida).
Intervencionismo: se da por que en los años antes de la primera

conflagración (Hecho de estallar un conflicto, en especial una guerra) mundial, se produjo
la modificación de condiciones económicas y sociales en virtud del desarrollo del
capitalismo y la quiebra de los principios de la libre competencia.
Al caer la libre competencia y el capitalismo fue reemplazado por los monopolios

ejercidos por concentraciones industriales y el estado se vio obligado a intervenir
para evitar abusos y disminuir la inquietud social (levantamiento de las personas) por
los ingentes gastos bélicos y erogaciones de tipo social: pensiones de invalidez,
socorro a los desocupados.
Esto genero el aumento de mayores tributos, se necesitó la progresividad en los

mismos ej.: imposición de rentas y gravámenes de herencias;
y tuvieron gran importancia los tributos con finalidades extrafiscales ej.:
derechos aduaneros, derechos proteccionistas, gravamen al celibato, estímulos
a las familias numerosas, etc.
Ocurrió un problema en el intervencionismo, el estado no asumió el papel que

debía seguir: que era un papel directivo en la economía.
La intervención fue accidental y no se propuso alterar el régimen económico, solo

fueron modificaciones que dieron ese tipo de efectos.
CIENCIAS ESTUDIAN A LA HACIENDA PUBLICA:
1) Sociología: estudia el desarrollo, la estructura y la función de la sociedad.

También estudia como el hombre en su entorno puede definir las políticas
que deben aplicarse.
Relación con la hacienda pública: la sociología estudia al hombre en

su entorno para poder definir estrategias financieras para el estado.
2) Economía: estudia los procesos de producción, distribución,

comercialización, consumo de bienes y servicios; También la
administración adecuada de los bienes.
Guillermo Cabanellas Def. de Economía: El estudio de los medios

empleados por el hombre para estructurar los recursos de la naturaleza,
los progresos culturales, su propio esfuerzo laboral para crear, sostener y
proseguir fomentando su bienestar material.
Relación con la hacienda pública: Determinar el alcance e impacto

de las cargas tributarias y la distribución del gasto público.
3) Derecho: Ciencia social que designa el conjunto de reglas de conducta

que ordenan y regulan la convivencia de los hombres en la sociedad,
mediante la imposición de acciones y abstenciones, por medio de las
normas (normas jurídicas en las leyes) que organizan la convivencia del hombre
con los demás.
Guillermo Cabanellas dice: El derecho es general irrenunciable y sin efecto

retroactivo por lo común.
Relación con la Hacienda Pública: Determina las normas que

regularán la actividad financiera del Estado (3 fases que permite el cobro de tributos,
administración y aplicación de tributos. ) en todas sus fases, así como los principios
constitucionales que la regirán.
4) Ciencia Política: Disciplina cuyo objetivo es el estudio sistemático del

gobierno en su sentido más amplio.
Def. Ciencia: Conocimiento de las cosas y de sus causas.
Def. Política: Dice Brugi citado por Cabanellas: “Es una ciencia que
determina las funciones del Estado dentro de la sociedad de que es
representante y de la sociedad universal de los Estados a que pertenece;
así como los medios para la recta consecución de las funciones mismas”.
Relación con la Hacienda Pública: Regula las políticas financieras

del Estado y su impacto en la sociedad, mediante un control político de las
mismas.
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS
LICDA. LIZETT NAJERA DE FLORES
DERECHO FINANCIERO
9 SEMESTRE FEBRERO.
PUNTO NUMERO DOS ( 2 )
DERECHO FINANCIERO
2.1. Contenido
2.2. Definición
2.3. Características
2.4. Derecho Financiero como Rama del Derecho Público
2.5. Poder Financiero
2.6. División del Derecho Financiero
2.6.1. Derecho Tributario
2.6.2. Derecho Financiero
2.6.3. Derecho Presupuestario
2.6.4. Derecho Patrimonial del Estado
2.6.5 Derecho Monetario
2.1. CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO:
Para el tratadista Héctor Villegas en su libro Curso de Finanzas,

Derecho Financiero y Tributario, señala que los aspectos que abarca
el contenido del Derecho Financiero, son los siguientes:
1. La regulación Jurídica del presupuesto: El presupuesto público, es un

instrumento legal por medio del cual se calcula y autoriza los gastos y
prevé los ingresos para solventarlos, determinando las respectivas
atribuciones de los órganos del estado en la gestión financiera. Se habla
incluso de un derecho presupuestario cuyo tema se complementa con el
de la ejecución de los gastos públicos.
1
2. La regulación legal del tributo (los tributos se dividen en arbitrios, impuestos,
tasas y contribuciones especiales) : Las relaciones concernientes a la tributación
en general integran un sector específico denominado derecho tributario.
Al estado solo le corresponde los impuestos.
Solo hay un impuesto que queda fuera de los que se pagan en la SAT, y
es el impuesto único sobre inmuebles, pagado en las municipalidades.
(basado en catastro de los municipios).
3. La regulación jurídica del patrimonio del estado: La regulación

jurídica de la administración jurídica del patrimonio del estado o gestión
patrimonial . Es muy importante señalar que la inclusión de este sector
jurídico dentro del derecho financiero es discutible, puesto que para
algunos estudiosos del derecho financiero regulación jurídica del
patrimonio del estado no integra el Derecho Financiero , sino aquella
parte del derecho administrativo que disciplina la actividad privada de
los entes públicos.
O también llamada Gestión Patrimonial.
4. La Regulación jurídica del Crédito Público:

Se refiere a la regulación legal de todos los aspectos que se refieren al
Crédito Público, que esta formada por todas normas jurídicas que
disciplinan las múltiples relaciones que surgen entre el estado y los
prestamistas, cuando el estado utiliza los fondos que provienen del crédito
público.
Trae aparejada la deuda pública.
Quienes pueden ser prestamistas: persona individual o jurídica (interna o

externa) que pueda proporcionar los recursos al estado.
5. La regulación jurídica de la moneda, se refiere al conjunto de normas

jurídico-económicas relacionadas con la moneda que constituye el derecho
monetario de reciente elaboración.
Para el tratadista Matus Benavente: los aspectos a contemplar dentro del

contenido del derecho financiero son los siguientes
2
1. TEORIA FINANCIERA:
Es importante su estudio y conocimiento para que se pueda crear,

modificar e interpretar la norma financiera y así poder aplicarla. No se
concibe que se pueda crear e interpretar las normas de Derecho Financiero
sin conocer la Teoría Financiera.
Los legisladores para poder crear la Ley Financiera, deben de conocer la

teoría Financiera ( por ejemplo el impuesto directo, indirecto, principios de
los impuestos). Principio de capacidad, legalidad, etc.
Los Magistrados de lo Contencioso Administrativo deben de conocer la
Teoría Financiera para aplicar la ley financiera.
Empleados administrativos para resolver deben de conocer las leyes
financieras.
Los Notarios también deben de conocer las leyes tributarias, la teoría
financiera para poder interpretar las mismas.
2. ORGANIZACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO
Tiene por objeto el estudio de las bases constitucionales del derecho

financiero, así como las instituciones creadas para la recepción,
administración, empleo, fiscalización de los recursos públicos, y como
consecuencia conocer los órganos administrativos donde se realiza la
Actividad Financiera Ej.
La Banca Nacional
El Ministerio de Finanzas
Los Órganos Fiscalizadores
La Contraloría de Cuentas y la
Junta Monetaria.
3. RELACION ENTRE EL ESTADO Y LOS SUJETOS PASIVOS DE LA

OBLIGACION TRIBUTARIA
Antes de entrar al análisis de este tema , es importante señalar que la

relación jurídico tributaria , es confundida algunas veces con la obligación
tributaria, algunos tratadistas estudiados por nosotros se refieren a esa
diferencia y agregan que es erróneo atribuirles el mismo significado , porque
son dos conceptos completamente diferentes.
3
Es importante determinar que puede existir la relación jurídica tributaria
sin que exista una obligación tributaria.
Es por medio de la obligación tributaria que se establece el vinculo entre

el estado y los contribuyentes separando claramente los derechos y
obligaciones del contribuyente frente al estado y del estado frente al
contribuyente los cuales son regulados por el Derecho financiero, además
las garantías y procedimientos que puedan o tienen derecho los
contribuyentes frente al estado o viceversa.
Para entender esto de la manera más clara pondremos el siguiente ejemplo

Juan Pérez, es Abogado y Notario y se dedica al ejercicio liberal de su
profesión, que se encuentra gravada por la Ley del Impuesto sobre la Renta,
de esta manera surge entre el estado y el Abogado y Notario Juan Pérez
relaciones de carácter tributario , se deben una y otra una serie de
obligaciones que serán cumplidas , aún cuando Juan Perez nunca llegue
a coincidir en la situación prevista por la ley para que nazca la obligación
tributaria .
Sujeto activo: SAT

Sujeto pasivo: contribuyente
4. LAS RELACIONES QUE SE ORIGINAN ENTRE PARTICULARES

DERIVADAS DE LOS IMPUESTOS:
Estas relaciones entre los contribuyentes surgen generalmente de la

legislación financiera y tributaria, con el objeto de asegurarse el
cumplimiento de la obligación tributaria y, como consecuencia se genera
la captación y los recursos.
2.2. DEFINICIONES:
DERECHO FINANCIERO
Es una serie ordenada de normas científicas y positivas referentes a la

organización económica de los gastos ingresos del estado.
Fernando Pérez Royo - Conjunto de reglas y principios jurídicos que

disciplinan la hacienda pública.
4
MATUS BENAVENTE
Disciplina jurídica que estudia los principios y los preceptos legales que
rigen la organización del estado, para la percepción, administración y
empleo de los recursos públicos y las relaciones jurídicas A que los
impuestos dan origen para el estado y los contribuyentes como los que se
generan estos como consecuencia de la imposición.
FERNANDO SAINZ DE BUJANDA
Disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático de las normas que
regulan los recursos económicos que el estado y los demás entes públicos
pueden emplear para el cumplimiento de sus fines así como el
procedimiento jurídico de percepción de los ingresos y de ordenación de los
gastos y pagos que se destinan al cumplimiento de los servicios públicos.
HIPOLITO ROSSY
Rama del derecho público que estudia y programa los principios e

instituciones jurídicas que deben de regir la actividad del ente público
consistentes en la dotación dineraria para atender a las necesidades
estatales y las generales del país, la obtención de tales medios dinerarios,
su administración e inversión y la realización dineraria de las dotaciones.
GUILLIANI FONROUGE
Conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del

estado, en sus diferentes aspectos, órganos que la ejercen, medios en que
se exterioriza y contenido de las relaciones que originan.
GIANNINI: Es el conjunto de las normas que disciplinan las recaudaciones,

la gestión y el gasto de los medios necesarios para la vida del ente público
Es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del

estado. La actividad financiera constituye el objeto del derecho financiero.
5
2.3 CARÁCTER (características) DEL DERECHO FINANCIERO:
Señala Ramón Valdes Costa que pese a existir grandes diferencias

doctrinales, existen sin embargo algunos puntos de acuerdo respecto al
derecho financiero siendo estos puntos de convergencias (los autores coinciden)
los que constituyen las características del derecho financiero:
1. Autónomo: es una rama del derecho que dispone de principios generales

propios y que actúa coordinadamente en permanente conexión e
interdependencia con las demás disciplinas como integrantes de un todo
orgánico.
2. ES UN DERECHO PUBLICO:
es una rama jurídica que debe de ubicarse dentro del derecho público.
Cualquiera que sea el criterio que se utilice para distinguir el derecho
público del derecho privado, no puede caber duda alguna de que la
disciplina en estudio pertenece al derecho público.
Primer Lugar: las normas financieras no están destinadas a atender

directamente las necesidades de los particulares, sino a normar el poder
estatal de mando en el campo financiero.
En segundo lugar: el derecho financiero no es un derecho excepcional, sino

absolutamente normal. Plugiese un tratadista que ha estudiado este tema
señala que el Derecho financiero señala al respecto que no es concebible
una ley más normal que aquella que regla la actuación del estado
procurando los medios económicos que en el pasado, en la actualidad y
siempre serán indispensables para la existencia de la organización política
de la sociedad.
Es público también porque es el conjunto de normas que regulan el orden

jurídico relativo a las finanzas del estado y las relaciones del estado como
ente jurídico con los particulares, con otros Estados e instituciones
públicas y privadas naciones o extranjeras y los derechos y obligaciones
que nacen de estas relaciones.
Que se encuadra dentro del sector del Derecho Público, y que como tal
regula las relaciones en las que priva el interés comunitario sobre el
particular y estos se produce no solo en el ámbito tributario sino también
en el presupuestario o del gasto publico en cuanto que las instituciones
6
que se engloban en el tienen por finalidad fundamental el equilibrar el
poder dentro del estado y asegurar que en cada caso será posible la
exigencia de responsabilidades por parte o a cargo de gestores de la cosa
pública.
3. SISTEMATICO:
El Derecho Financiero aparece como un ordenamiento instrumental y

sistemático en cuanto al ingreso y gasto no como finalidades en si misma
sino que cobran sentido cuando se aplican al logro de la finalidad pública
que satisface las necesidades de la población.
4. Se compone de normas de carácter heterogéneo: Se debe advertir que en

derecho financiero no constituye un sistema orgánico de relaciones
homogéneas, sino por el contrario un conjunto de relaciones de diversa
naturaleza que solo tiene en común el hecho de referirse a las múltiples
actividades que el estado desarrolla en el campo financiero.
5. Regula el interés financiero del estado (conseguir los recursos necesarios

para cubrir las necesidades de la población.)
6. Establece toda la estructura para que el estado pueda obtener recursos

administrarlos y erogarlos.
2.4. DERECHO FINANCIERO COMO RAMA DEL DERECHO PUBLICO
El Derecho Financiero es una rama del derecho joven que ha entrado

en discusiones con el Derecho Administrativo, pero todos coinciden
en que es una rama del derecho público, muy representantita. No hay
contratos, es unilateral .
El autor Ramón Valdez Costa, indica que pese a existir grandes

discrepancias doctrinales, existen sin embargo algunos puntos de
convergencia respecto al derecho financiero .De esta cuenta es que
podemos indicar que el derecho financiero es una rama jurídica que debe
7
ubicarse dentro del derecho público. Cualquiera que sea el criterio que se
utilice para distinguir el derecho público del derecho privado no puede
caber duda de que la disciplina en estudio pertenece al Derecho público .
Es público porque es el conjunto de normas que regulan el orden jurídico

relativo a las finanzas del estado y las relaciones del estado como ente
jurídico con los particulares, con otros Estados e instituciones públicas y
privadas naciones o extranjeras y los derechos y obligaciones que nacen de
estas relaciones.
Que se encuadra dentro del sector del Derecho Público, y que como tal
regula las relaciones en las que priva el interés comunitario sobre el
particular y estos se produce no solo en el ámbito tributario sino también
en el presupuestario o del gasto publico en cuanto que las instituciones
que se engloban en el tienen por finalidad fundamental el equilibrar el
poder dentro del estado y asegurar que en cada caso será posible la
exigencia de responsabilidades por parte o a cargo de gestores de la cosa
pública
Al considerarse al Derecho Financiero como una rama del derecho público,

es por el hecho de que es de carácter coercitivo la aplicación de sus normas,
además no existe en el Derecho financiero una libertad de interpretación
sino que la ley debe interpretarse en un sentido literal y además, no se
puede dar la manifestación de la voluntad de los sujetos que participan en
las relaciones jurídicas financieras.
El Derecho Financiero, como una rama del Derecho Público es

efectivamente diferente a cualquier derecho que este contenido en el
derecho privado y aún, cuando deja a los sujetos que conforman la
sociedad, para que cumplan con los ejercicios de las normas, no les permite
la libertad de que manifiesten su voluntad y al estar estos sujetos
particulares en cualquiera de las condiciones que la ley financiera señala t
y al estar estos sujetos particulares en cualquiera de las condiciones que la
ley financiera señala, deben de cumplirla tal y como en la ley se regula.
2.4. PODER FINANCIERO
Definición
Características
8
Antes de entrar al estudio de este tema es importante que tengamos claro
que poder de manera general es el dominio, imperio, facultad y jurisdicción
que uno tiene para mandar o ejecutar una cosa.
Poder, es también considerado como la suprema facultad rectora y

coactiva del Estado.
Particularmente a continuación analizaremos que significa el tema

que nos ocupa, o sea que es Poder Financiero
La concepción tradicional del poder financiero se ha basado en el concepto
de soberanía, entendiendo por esta la autoridad suprema del poder público,
de esa cuenta entonces , poder financiero es definido como
“Es la facultad de que gozan los entes públicos de organizar su sistema de

ingresos y gastos es una manifestación de la soberanía.”
Por muchos tratadistas que han estudiado el poder financiero es entendido

como la capacidad jurídica que tiene el estado para regular el ingreso y el
gasto público.
Muchos autores estudiosos de esta materia hay llegado a denominar

genéricamente poder tributario al propio poder financiero, esto es que
identifican a este con la potestad para el establecimiento de ingresos
tributarios .
Nosotros consideramos que el poder tributario no es más que una parte del
concepto amplio del poder financiero.
El poder financiero, que tiene el estado se basa en el ejercicio de la

soberanía que posee el mismo , entendiendo que se esta forma puede
disponer del ingreso y el gasto público , siendo esta situación afectada
siempre por factores de índole económico, social y político.
Es importante que estudiemos el artículo 171 de nuestra carta magna , en

donde se encuentran contenidas las atribuciones del Congreso de la
República y en la ¨”literal b señala que corresponde al Congreso Aprobar,
9
modificar o improbar , a más tardar treinta días antes de entrar en vigencia
,el presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado.
El Ejecutivo deberá enviar el proyecto de presupuesto al Congreso con

ciento veinte días de anticipación a la fecha en que principiará el ejercicio
fiscal . Si al momento de iniciarse el año fiscal, el presupuesto no hubiere
sido aprobado por el Congreso, regirá de nuevo el presupuesto en vigencia
en el ejercicio anterior, el cuál podrá ser modificado o ajustado por el
Congreso.”.
“Literal c Decretar impuestos ordinarios y extraordinarios ,conforme a
las necesidades de estado y determinar las bases de su recaudación.”
”Literal d Aprobar o improbar anualmente , en todo o en parta y previo

informe de la Contraloría de Cuentas , el detalle y justificación de todos los
ingresos y egresos de las finanzas públicas , que le presente el ejecutivo
sobre el ejercicio fiscal anterior. “
“LITERAL h Fijar las características de la moneda, con opinión de la

Junta Monetaria.”
“LITERAL i Contraer, convertir, consolidar o ejecutar otras operaciones

relativas a la deuda pública interna o externa. En todos los casos deberá
oírse previamente las opiniones del ejecutivo y la junta monetaria. Para que
el ejecutivo, la Banca Central o cualquier otra entidad estatal pueda
concluir negociaciones de empréstitos u otras formas de deudas, en el
interior o en el exterior, será necesaria la aprobación previa del Congreso,
así como para emitir obligaciones de toda clase.”
“Literal L Aprobar, antes de su ratificación los tratados, convenios o

cualquier arreglo internacional cuando no 1. Afecten a las leyes vigentes
para las que esta Constitución requiera la misma mayoría de votos. 2.
Aféctenle dominio de la Nación, establezcan la unión económica o política
de Centroamérica , ya sea parcial o total o atribuyan o trasfieran
competencias a organismos ….. 3. Obliguen financieramente al Estado, en
10
proporción que exceda al uno por ciento del Presupuesto de Ingresos
ordinarios , o cuando el monto de la obligación sea indeterminado..
Además dicha normativa legal señala del artículo 237 al 243 todo lo
referente al régimen financiero del estado Guatemalteco, en donde se legisla
sobre los temas siguientes a) el Presupuesto general de Ingresos y egresos
del estado, b) Ley orgánica del Presupuesto, c) Principio de legalidad, d)
Rendición de Cuentas del Estado , e) Fondo de garantía y f. Principio de
capacidad de pago.
De lo anterior podemos deducir que el Poder financiero no es más que
esa capacidad contenida en la Constitución de la República por ciertos
entes políticos.
CLASES DE PODER FINANCIERO
PODER FINANCIERO ORIGINARIO

PODER FINANCIERO DERIVADO
PODER FINANCIERO ORIGINADO
Es el establecido por la constitución, la potestad originaria para establecer

los tributos corresponde exclusivamente al Estado mediante la ley.
PODER FINANCIERO DERIVADO
Es el reconocido por normas subordinadas a la constitución.

Eje. Leyes orgánicas y leyes ordinarias.
CARACTERISTICAS
1. Legal – basado en la ley

2. Territorial – Porque se aplica en territorio determinado
3. Del estado – quién es el titular del poder financiero
4. Abstracto nace con la sola existencia del estado
5. Permanente – es connatural del estado existe siempre que exista el
Estado.
11
DIVISION DEL DERECHO FINANCIERO (Contenido del derecho financiero)
2.6.1. DERECHO TRIBUTARIO: ingresos
También llamado derecho impositivo o derecho fiscal, QUE ESTA

CONCEPTUALIZADO COMO EL CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS QUE
SE REFIEREN A LOS TRIBUTOS , REGULANDOLOS EN SUS DISTINTOS
ASPECTOS.
Para Fernando Saínz de Bujanda el derecho tributario es la rama del

derecho financiero que organiza los elementos estructurales constitutivos
del tributo y determina normativamente las potestades, sujeciones y
deberes a tráves de los que se desenvuelven las funciones públicas de
gestión, de resolución y de policía encaminadas a la aplicación del
expresado Recurso Financiero.
Para Carlos Giulliani Fonrouge “ el derecho tributario o Derecho fiscal es

la rama del derecho financiero que se propone estudiar el aspecto jurídico
de la tributación en sus diversas manifestaciones: como actividad del
estado, en las relaciones de éste con los particulares y en las que se
suscitan entre estos últimos “.
Según la moderna doctrina Alemana es parte del derecho financiero a la

par del derecho presupuestario y el derecho patrimonial del estado y es la
rama del derecho financiero que estudia el aspecto de la tributación, como
actividad del Estado y en las relaciones de este con los particulares y las
situaciones que de estas relaciones nacen.
El derecho tributario o fiscal comprende dos partes para su estudio
12
A. Parte General: donde están comprendidas las normas aplicables a
todos y cada uno de los tributos, es la parte teóricamente más
importante porque en ella están comprendidos aquellos principios de
los cuales no se puede prescindir en los Estados de derecho para
lograr que la coacción que significa el tributo esté regulada en forma
tal que imposibilite su arbitrariedad. Ejemplo
El Código Tributario.
B. Parte Especial: Es en donde están comprendidas las disposiciones

específicas sobre los distintos tributos que integran el sistema tributario,
entendiendo por sistema tributario el conjunto de tributos de cada país.
EJ:
Ley del Impuesto único sobre inmuebles,
Ley al Impuesto del valor agregado,
Ley del Impuesto sobre la renta.
UBICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO:
El Derecho público comprende el Derecho Financiero, éste comprende el

Derecho tributario o derecho fiscal que es la Disciplina jurídica
independiente que como atinadamente refiere Giulliani Fonrouge esta
vinculada con la aplicación y recaudación de los recursos.
2.6.3. DERECHO PRESUPUESTARIO: gastos públicos
Es la rama del derecho financiero integrada por el conjunto de normas y

principios que determinan el régimen jurídico temporal de gestión, empleo
y contabilidad de los caudales que derivados de la aplicación de recursos,
alimentan el tesoro público.
Comprende:
1. La gestión, empleo y contabilidad de los ingresos públicos
2. El régimen jurídico de los gastos públicos
3. El régimen jurídico del tesoro público
4. La conformación de la institución presupuestaria.
2.6.4. DERECHO PATRIMONIAL DEL ESTADO:
13
Para Guilliani Fonrouge Carlos María “ Es la riqueza estática en cuyo
derredor se desarrolla el flujo de la riqueza en movimiento “.
Para el autor Héctor Villegas “Es el conjunto de normas jurídicas que

regulan los ingresos que el estado obtiene tanto de los bienes del dominio
público como los bienes del dominio privado “
Para autor Guatemalteco Jorge Mario Castillo González “ Es el conjunto de

normas jurídicas y administrativas , por medio de las cuales los bienes del
estado cumplen la función para la cuál han sido destinados , siendo estos
bienes los obtenidos a través de los recursos obtenidos por medio de los
impuestos, tasas y contribuciones especiales, así como aquellos bienes
propiedad del Estado que no constituyen dinero en efectivo “
Esta integrado por un conjunto de relaciones de contenido económico que

tanto pueden ser de naturaleza jurídico real como de naturaleza jurídico
obligacional.
Es el derecho de bienes del estado y de los restantes entes públicos.
2.6.5. DERECHO MONETARIO:
El derecho monetario se encuentra constituido por el conjunto de normas

relacionadas con la moneda.
Es la facultad de acuñar moneda o emitir billetes, función privativa del

gobierno, pues en otros tiempos también era de los particulares o de los
concesionarios.
Para Norberto J. Godoy: “ Es la materia que forma parte del derecho

Financiero y que es una serie de normas jurídicas que se refieren a la
moneda y que encuentran su ubicación a nivel constitucional y legal. A
través de ellas se otorga la facultad a los estados nacionales para emitir
14
moneda, la que constituye un elemento necesario como instrumento de
cambio tanto en el mercado interno como en el mercado internacional y
para fijar el valor de la misma como tal “.
En nuestro país su principio constitucional se encuentra regulado en el

artículo 132 de la Constitución de la República que establece que es
potestad exclusiva del Estado, emitir y regular la moneda, así como la
política monetaria de la nación establece, la conformación de la Junta
Monetaria estableciendo la emisión de la Ley Orgánica y Monetaria del
Banco de Guatemala.
FUENTES DE CONSULTA
1. Cabanellas , Guillermo, Diccionario de Derecho Usual, Talleres de

Industria Gráfica del libro, Buenos Argentina 1976.
Finanzas Públicas Mexicanas, Ernesto Flores Zavala, Editorial Porrúa ,
trigésima segunda edición, actualizada México 1998.
2. Carlos Giuliani Fonrouge, obra actualizada

Derecho Financiero
Volumen I
4ª edición
Ediciones Desalma, Buenos Aires
3. Hector Villegas
Curso de Finanzas Derecho Financiero y Tributario
Tomo I
4ª edición
Ediciones Desalma , Buenos Aires
15
1

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES
NOVENO SEMESTRE
SECCIONES A Y B
LICDA. DORA LIZETT NAJERA FLORES
PUNTO TRES
3. ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO:
3.1. Definición
3.2. Fases de la Actividad Financiera del Estado.
3.3. Autoridades que Participan en la Actividad Financiera del
Estado.
Antes de entrar a desarrollar este tema de vital importancia para el curso y

que tiene una repercusión muy importante para el estado, debemos de tener
claro que el estado realiza diversas actividades para la realización de sus
fines, tal como lo señala el Maestro Mexicano Francisco de la Garza y es más
agrega que el Estado a través del poder ejecutivo desarrolla una actividad, que
se encamina a la realización de los servicios públicos y a la satisfacción de las
necesidades generales. De esa consecuencia el estado utiliza medios
personales, materiales y jurídicos para lograr el cumplimiento de sus fines.
El Estado desempeña diversas actividades para la realización de sus fines,

pero a través del Organismo Ejecutivo desarrolla la actividad que se encamina
a la realización de los servicios públicos y a la satisfacción de las necesidades
generales.1/
Agrega además el Maestro Mexicano Francisco de la Garza, que en los estados

modernos a la gestión de intereses económicos se le conoce con el nombre de
actividad financiera del Estado, que según Giannini constituye el administrar
el patrimonio para determinar y recaudar los tributos, para conservar,
destinar o invertir las sumas ingresadas.
De acuerdo a Giuliani Fonrouge, la actividad financiera del estado comprende

los aspectos siguientes 1. La selección de los objetivos, 2. Selección de las
1
2
erogaciones, 3. La obtención de los medios para atenderlas-pecuniarios o de

otra especie, 4. la gestión y el manejo de ellos.
1. Sainz de Bujanda F. Hacienda y Derecho, citado por Francisco de la Garza,

Derecho Financiero Mexicano, página 1
Por su parte Carlos M. Giuliani Fonrouge, señala que el estado debe de

cumplir funciones complejas para la realización de sus fines, tanto en lo
referente a la selección de los objetivos, de las erogaciones a la obtención de
los medios para atenderlas pecuniarios y de otra especie, y a la gestión y
manejo de ellos, cuyo conjunto constituye la actividad financiera del Estado.
3.1. DEFINICION:
Por lo anteriormente indicado tenemos bien claro y ha sido ya expresado

por muchos autores estudiosos de esta materia que el Estado realiza diversas
actividades para la realización de sus finalidades esenciales, por medio del
Poder Ejecutivo, realiza la actividad de los servicios públicos y satisfacción de
necesidades sociales, utilizando para ello medios personales, materiales y
jurídicos para lograr el cumplimiento de sus fines.
Según lo señala Benvenuto Grizziotti, la actividad financiera es la acción

que el estado desarrolla a los efectos de procurarse los medios necesarios que
requieren los gastos públicos, para atender las necesidades colectivas y en
general para la satisfacción de sus fines. O sea el estado tiene por motivación
y por fin, la satisfacción de las necesidades que el propio estado estima, deben
ser llenadas o proveídas por los gastos públicos. Aclarándose que al decir
estado, debemos tomar en su sentido amplio, abarcando igualmente al ente
central como aquellos en quienes ha delegado funciones (Instituciones
Descentralizadas, desconcentradas).
El profesor mexicano Joaquín B. Ortega define la Actividad Financiera

diciendo que: “es la actividad que desarrolla el Estado con el objeto de
procurarse los medios necesarios para los gastos públicos destinados a la
satisfacción de las necesidades públicas y en general a la realización de sus
propios fines.”
2
3
El profesor Uruguayo Valdés Costa lo define como: “la actividad del estado
relacionada con la obtención, administración y empleo de los recursos
monetarios necesarios para satisfacer necesidades públicas.”
El jurista Italiano Giannini dice: “que el estado cumple con la actividad

financiera para administrar el patrimonio, para determinar y recaudar los
tributos, para conservar, destinar o invertir las sumas ingresadas;
distinguiéndose de todas las demás actividades en que no constituye un fin en
sí misma, o sea en que no atiende directamente la satisfacción de una
necesidad de la colectividad, sino que cumple una función instrumental de
fundamental importancia, siendo su normal desenvolvimiento una condición
indispensable para el desarrollo de todas las restantes actividades.
NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
Para poder determinarla es necesario analizar los criterios que existen al

respecto son los siguientes:
ASPECTO ECONOMICO:
Lógicamente la actividad financiera del estado , como la Señala Francisco de

la Garza tiene una dimensión económica por cuanto que ha de ocuparse de la
obtención o inversión de los recursos de esta índole, necesarios para el
cumplimiento de sus fines; situación que condujo en muchos casos a hacer
pensar que la ciencia financiera era una rama de la ciencia económica; y le
atribuyen naturaleza económica, considerando que todas las cuestiones
financieras hallan su solución en una teoría de la producción, el consumo y
acción cooperativa de la producción de bienes públicos y en la aplicación
estricta de leyes económicas.
La tesis economista, le atribuye a la actividad financiera del estado una

naturaleza económica que como se señalo anteriormente repercute en la
obtención de los recursos necesarios para satisfacer las necesidades de la
población.
Es muy importante tener claro que las explicaciones de este tipo no son
uniformes, tienen como punto de coincidencia en cuanto consideran la
3
4
actividad financiera estatal como fenómeno económico pero son diferentes en

las explicaciones que cada una formula.
ASPECTO POLITICO:
La insuficiencia de las teorías puramente económicas indujo a Grizioti , el

eminente maestro de Pavia, a orientar su enseñanza hacia un concepto
integral de las finanzas asignando predomino al elemento político.
Tenemos que considerar que la actividad financiera del estado tiene
repercusiones políticas.
Para Sainz Bujanda: “no puede ocultarse este aspecto en virtud que la
actividad financiera constituye una parte de la administración pública y ésta a
su vez, está integrada por el conjunto de actividades y servicios destinados al
cumplimiento de los fines de utilidades generales, es evidente que sólo podrá
tenerse un concepto preciso de la actividad financiera, partiendo de una
noción clara de la organización y de los fines estatales. Para Pluguiese la
naturaleza es política, porque es político el sujeto agente, políticos son los
poderes de los que éste aparece investido, político son también estos mismos
fines para cuya obtención se desarrolla la actividad financiera, argumentado
que todos los principios económicos, éticos, sociales, técnicos, jurídicos, que
el ente público utiliza en el desarrollo de su actividad financiera a pesar de la
particular eficacia que alternativamente adquieren, quedan siempre
subordinados al principio político que domina y endereza toda la actividad
financiera del Estado.
Además agrega Pugliese en su libro Curso de Ciencia de las finanzas “en los
estados modernos el derecho de consentir a la exacción de los tributos
atribuidos en la Constitución directa o indirectamente a lo ciudadanos, solo
puede extenderse en el sentido relativo: una negativa absoluta a consentir al
estado la exacción de medios económicos necesarios para su existencia
equivaldría a un acto de rebelión política.
ASPECTO SOCIOLOGICO:
4
5
Para Wilfredo Pareto Marselli: “este aspecto resulta de que el régimen de

los tributos y del gasto público, ejerce una determinada influencia, más o
menos decisiva, sobre los grupos sociales que operan dentro del Estado. Los
fines políticos de los impuestos aparecen muchas veces inspirados y
condicionados por las apetencias y anhelos que laten en los grupos sociales
que actúan dentro de cada organización política y la clase gobernante define
la política a seguir pero esta es producto de su elección.
Para el tratadista Griego Angelopoulos, la política fiscal no puede ser una
política neutral vis a vis de la economía y de la comunidad, como enseñaba la
escuela clásica, sino que ha se estar enderezada hacia la realización de los
objetivos del Estado acordes con el fin supremo de la prosperidad social.
ASPECTO JURIDICO:
Es importante señalar lo indicado por el Autor Mexicano Francisco de la

Garza, señalado por Ernesto Flores Zavala y quién señala que la actividad
financiera que realiza el Estado, como el resto de la actividad administrativa
se encuentra sometida al Derecho positivo.
Giannini señala “este aspecto resulta a partir del hecho que la actividad
financiera del estado se encuentra sometida al derecho; en virtud de que
todas sus manifestaciones encuentran en la ley su principal disciplina, su
base esencial pues es en esta actividad donde: a) se administra el dinero
público, el dinero que es substraído de la economía de los particulares para la
satisfacción de las necesidades públicas; b) porque la enorme masa de riqueza
destinada a esos fines, da origen a un complejo de relaciones cuyo ordenado
desenvolvimiento requiere un sistema de disposiciones imperativas.
CONCLUSION:
Sergio Francisco de la Garza: “se puede concluir diciendo que la naturaleza

de la actividad financiera del estado no puede considerarse unilateralmente,
pues es una actividad dominada por un ente que es político, como lo es el
caso del sujeto estado; los medios que utiliza son económicos, sus fines son
sociales, elementos que van complementados por el aspecto jurídico,
fenómeno inseparable en un estado de derecho.
3.2. FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.
5
6
La actividad financiera del estado tiene tres momentos fundamentales que

son:
1. Recuperación u obtención de recursos.

2. Gestión o Administración de los recursos.
3. Erogación o gasto.
1. RECAUDACION U OBTENCION DE RECURSOS:
Es la fase primordial, pues es la que fundamenta las demás; nace de la

necesidad que tiene el estado de agenciarse de fondos para poder
funcionar, esencialmente el estado puede obtener fondos por medio de dos
grandes fuentes como lo es: a) cuando actúa en uso de su facultad de JIUS
IMPERIUN, imponiendo a la sociedad tributos; b) por medio de la
explotación de su propio patrimonio o institucionales propias. Es pues el
estado facultado para buscar donde estime necesario los recursos
necesarios para poder funcionar. Cabe señalar además que es una
obligación ciudadana contribuir a enterar recursos al estado y así lo
preceptúa nuestra legislación en el artículo 135 de la actual Constitución
de la República de Guatemala son derechos y deberes de los
guatemaltecos.... 4.- Contribuir a los gastos públicos en la forma prescrita
por la ley. “El estado cuenta con órganos especificados para tal función:
I. La Superintendencia de Administración Tributaria.
II. El Banco de Guatemala.
2. GESTION O ADMINISTRACION DE LOS RECURSOS:
Esta fase consiste en la programación, distribución y manejo de los fondos del

estado, los cuales ha adquirido en su primera fase, aquí se práctica en forma
inseparable la contabilidad pública, por medio de la cual se controlará el buen
manejo de los fondos públicos. Se ha considerado que el estado no es experto
administrador de los recursos, pero esta situación depende esencialmente de
la honestidad de los funcionarios y empleados que integran las instituciones
del estado y de la política financiera que utilicen los gobernantes.
Esta fase requiere del trabajo conjunto de varias instituciones estatales como
son:
6
7
a) Ministerio de Finanzas públicas.

b) Dirección de Contabilidad del Estado.
c) Secretaria Planificación Económica.
d) Dirección Técnica del Presupuesto.
3. EROGACIÓN O GASTO:
Esta fase consistirá en el empleo de los fondos que el estado ha obtenido en la

primera fase y en la forma como se gastarán será de acuerdo a lo determinado
en su segunda fase; determinación que ha quedado establecido por medio de
un PRESUPUESTO PUBLICO el cual una vez aprobado tiene carácter de ley.
El gasto que realiza el estado debe estar orientado a satisfacer sus
necesidades y las de la comunidad; pues dicho presupuesto ha sido creado
con la orientación de satisfacción de Necesidades Sociales. Tienen especial
participación en esta fase
1. la Dirección de Contabilidad del Estado;
2. la Tesorería Nacional
3. la Contraloría de Cuentas que participa como el ente fiscalizador de los
bienes del estado.
4.- El mal uso de los fondos públicos da lugar a la existencia de delitos

penales.
4. AUTORIDADES QUE PARTICIPAN EN LA ACTIVIDAD FINANCIERA

DEL ESTADO:
De acuerdo con el apartado anterior y de acuerdo a las tres fases de la

actividad financiera del Estado, las autoridades que participan son:
1. Superintendencia de Administración Tributaria,

2. Banco de Guatemala,
3. Ministerio de Finanzas Públicas
4. Secretaría de Planificación económica
5. Dirección Técnica del Presupuesto
6. Dirección de Contabilidad del estado
7. Tesorería Nacional
7
8
8. Contraloría General de Cuentas.
8
DERECHO FINANCIERO
Fecha 24-01-2020.
Noveno semestre
SECCIONES: A Y B
CATEDRATICA: Licenciada Lizett Nájera de Flores
LABORATORIO
LEY ORGANICA DE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA y su

reglamento.
Antes de comenzar a llenar el presente laboratorio, por favor lea su ley, ese aspecto es muy
importante, porque le permitirá contestar más fácilmente el mismo.
Esta institución tiene su origen en los acuerdos de paz, que se suscribieron por el Gobierno de la
República en diciembre de 1996, en donde se adquirió el compromiso de llevar a cabo las medidas de
administración y legislación tributaria que permitan incrementar la carga tributaria del país.
1. Que tipo de entidad es la superintendencia de administración tributaria

◦ Institución estatal descentralizada, que tiene competencia y jurisdicción en todo el
territorio nacional.
2. De que tipo de autonomía, goza la superintendencia de Administración tributaria

◦ funcional, económica,financiera, técnica y administrativa, personalidad jurídica, patrimonio
y recursos propios.
3. Goza actualmente de personalidad jurídica, tiene patrimonio y recursos propios, Si su respuesta

es afirmativa, indique su fundamento legal
Se basa en lo plasmado en el articulo 1 del Decreto No. 1-98 “LEY ORGÁNICA DE LA
SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA”
4. Donde tiene el domicilio la superintendencia de administración tributaría

para todos los efectos legales y técnicos, en su oficina central ubicada en la ciudad de Guatemala.
5. Es legal usar la denominación SAT, para referirse a la administración tributaria, por favor indique
el fundamento legal
puede abreviarse unicamente como SAT, según el articulo 2 del Decreto No. 1-98
6. Se encontrará entre las funciones especificas de la SAT, la de sancionar a los sujetos pasivos
tributarios si su respuesta es afirmativa diga porque
En su calidad de recaudador debe administrar todas las actividades relacionadas a la recaudación del
tributo. (Fund. Legal: Art. 3 inciso “F”, Decreto No. 1-98).
7. Puede la SAT puede otorgar exoneración de multas, interés, y recargos a los contribuyentes que
hubieren sido sancionados, Si su respuesta es afirmativa, indique su fundamento legal
La SAT NO puede exonerar de las sanciones a los contribuyentes.

8. Puede la SAT de conformidad con la ley delegar en cualquier entidad bancaria de las funcionan
legalmente en el país las funciones de recaudación, cobro y cobranza , si su respuesta es afirmativa
indique el fundamento legal
La SAT, basándose en el articulo 4 primer párrafo, del Decreto 1-98 esta facultada para
contratar a personas jurídicas el cobro, percepcion y recaudacion de tributos.
9. Puede la SAT de conformidad con la ley delegar las facultades que le otorgan las leyes tributarias
con el objeto de determinar la obligación tributaria, si su respuesta es afirmativa indique el
fundamento legal.
La SAT tiene prohibición explicita de delegar funciones especificas, en particular las referentes
a determinar la obligación tributaria.
10. De conformidad con la ley, ge la SAT crear una unidad especifica de contribuyentes especiales.
Si su respuesta es afirmativa, señale el fundamento legal
La creación de la dependencia de Contribuyentes Especiales (pequeños y Grandes), se basa en
el articulo 6, segundo párrafo, del Decreto No. 1-98.
11. Quienes son las autoridades superiores de la SAT

a) El Directorio;
b)El Tribunal Administrativo y Aduanero;
c) El Superintendente;
y,
d) Los Intendentes
(Fund. Legal: Art. 6, ultimo párrafo, Decreto 1-98)
12. Quien es el órgano de Dirección superior de la SAT, que dirige la política de administración
tributaria en el país
El directorio
13. Con cuantos miembros se integra el directorio de la superintendencia de administración tributaria

El directorio se conforma con 4 miembros y 2 suplentes.
14. Señale quienes son los miembros de la comisión de postulación
a) El Ministro de Finanzas Públicas.

b) Un decano de las facultades o escuelas de Ciencias Económicas de las
universidades legalmente autorizadas.
c) Un decano de las facultades o escuelas de Ciencias Jurídicas y Sociales de las
universidades legalmente autorizadas.
d) El Presidente de la Junta Directiva del Colegio de Profesionales de las Ciencias
Económicas.
e) El Presidente de la Junta Directiva del Colegio de Contadores Públicos y
Auditores; y
f) El Presidente de la Junta Directiva del Colegio de Abogados y Notarios de
Guatemala
15. Cuantos miembros son los que componen el Directorio

El directorio se conforma con 4 miembros y 2 suplentes.
16. Los integrantes titulares y suplentes del Directorio percibirán salario o dietas
percibirán exclusivamente una dieta por reunión a la que asistan.
17. Indique tres funciones especificas que tiene de acuerdo con la Ley la Superintendencia de
Administración tributaria
• Ejercer la administración del régimen tributario.
• Administrar el sistema aduanero de la República.
• Organizar y administrar el sistema de recaudación.
(Fund. Legal: Art. 3, Decreto 1-98)
(Fund. Legal: Art. 21, Decreto 1-98)
18. La Autoridades de la Superintendencia de Administración tributarias consideran que tienen falta

de personal por lo que deciden delegar en la empresa Privada COMCEL S.A. el registro de los
contribuyentes.
¿Será legal dicha delegación?
La Superintendencia, esta facultada según el articulo 4 (segundo párrafo) del Decreto 1-98,
para contratar servicios que impliquen almacenamiento de bases de datos.
1 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
2 FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES
3 DERECHO FINANCIERO
4 NOVENO SEMESTRE
5 SECCIONES A y B
6 CATEDRATICA: LICENCIADA Dora Lizett Nájera de Flores
7
8 Laboratorio numero dos: LEY ORGANICA DEL BANCO DE GUATEMALA
1. Cual es el objetivo fundamental que persigue el Banco de Guatemala :
FUNDAMENTO LEGAL: 1. ARTICULO 3. Objetivo fundamental. El Banco de Guatemala tiene como objetivo
fundamental, contribuir a la creación y mantenimiento de las condiciones más favorables al desarrollo
ordenado de la economía nacional, para lo cual, propiciará las condiciones monetarias, cambiarias y crediticias
que promuevan la estabilidad en el nivel general de precios.
2. De conformidad con la Ley Orgánica del Banco de Guatemala quién ejerce la Dirección Suprema del Banco
de Guatemala
FUNDAMENTO LEGAL: ARTICULO 13. Junta Monetaria.
2. Como se integra la Junta Monetaria
FUNDAMENTO LEGAL : ARTICULO 13. Junta Monetaria. La Junta Monetaria se integra con los siguientes
miembros:
a) El Presidente, quien también lo será del Banco de Guatemala;
b) Los Ministros de Finanzas Públicas, de Economía y de Agricultura, Ganadería y Alimentación;
c) Un miembro electo por el Congreso de la República;
d) Un miembro electo por las asociaciones empresariales de comercio, industria y agricultura;
e) Un miembro electo por los presidentes de los consejos de administración o juntas directivas de los Bancos
privados nacionales; y,
f) Un miembro electo por el Consejo Superior de la Universidad de San Carlos de
Guatemala.
Estos tres últimos miembros durarán en sus funciones un año.
4. Quienes son el Presidente y vicepresidente de la Junta Monetaria , y cuanto duran en su cargo
FUNDAMENTO LEGAL ARTICULO 28. Nombramiento y elegibilidad. El Presidente y el Vicepresidente de la

Junta Monetaria, quienes también lo son del Banco de Guatemala, son nombrados por el Presidente de la
República, por un período de cuatro años, contado a partir del primer nombramiento que se realice con base en
la presente Ley.
El Presidente y Vicepresidente deberán ser personas de reconocida honorabilidad y de notoria preparación y
competencia en materia económica y financiera.
5. Quien ejerce la representación legal del Banco de Guatemala extrajudicialmente
ARTICULO 33. Representación. El Gerente General ejercerá la representación legal del Banco de Guatemala,
judicial y extrajudicialmente, en aquellos asuntos no reservados al Presidente del Banco; por consiguiente,
podrá ejecutar todos los actos y suscribir los contratos que sean del giro ordinario del Banco Central, según su
naturaleza y objeto, de los que de él se deriven y de los que con el mismo se relacionen. En tal carácter, queda
facultado para otorgar, en nombre del Banco
Central, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso g) del artículo 30 de la presente Ley,
los mandatos que sean necesarios.
Estará dicho funcionario en posibilidad legal de otorgar mandatos
FUNDAMENTO LEGAL ARTICULO 33. Representación.
6 .El Banco de Guatemala por intermedio de quién ejecutara la política monetaria, cambiaría y créditicía que
determine la Junta Monetaria
FUNDAMENTO LEGAL ARTICULO 39. Comité de Ejecución. El Banco de Guatemala, por medio de un
Comité de Ejecución, ejecutará la política monetaria, cambiaria y crediticia que determine la Junta Monetaria.
El Comité de Ejecución se integra por el Presidente del Banco de Guatemala, quien a su vez lo coordina, y por
las autoridades del Banco de Guatemala que designe la Junta Monetaria. Dicho Comité contará con los asesores
técnicos que designe la Junta Monetaria a propuesta del Presidente. El Vicepresidente del Banco de Guatemala
coordinará el Comité en ausencia del Presidente.
7. Podrá el Banco de Guatemala, custodiar títulos, documentos y objetos que pertenecen al estado.
Si su respuesta es afirmativa , indique el
FUNDAMENTO LEGAL SI, ARTICULO 55. Depósitos oficiales. ULTIMO PARRAFO
8. Gozará el Banco de Guatemala, de alguna franquicia
Si goza de alguna franquicia de que tipo será
FUNDAMENTO LEGAL ARTICULO 72. Franquicia. El Banco de Guatemala goza de franquicia aduanera
total para la internación a territorio nacional, de metales que sirvan para acuñaciones monetarias, así como
para la internación de formas de billete de Banco y de moneda metálica terminada. La importación en
franquicia se sujetará a los procedimientos establecidos por las leyes de la República, y se realizará con
liberación total de derechos fiscales y consulares.
9. Como será el año contable del banco de Guatemala

Fundamento Legal ARTICULO 7. Ejercicio contable y su resultado. El ejercicio contable del Banco Central
corresponderá a la duración del año calendario. Para cada ejercicio contable, los excedentes o deficiencias netos
del Banco de Guatemala se integrarán con la suma de los productos menos los gastos operativos netos
percibidos y realizados; dentro de tales gastos se incluirá el costo derivado de la ejecución de la política
monetaria, cambiaria y crediticia determinada por la Junta Monetaria.
10. El Banco de Guatemala cuenta en la actualidad con un fondo de garantia
Si su respuesta es afirmativa, explique que es Fondo de Garántia
Dicho fondo de Garantía , será fijo o podra aumentarse .
FUNDAMENTO LEGAL ARTICULO 5. Fondo de Garantía. El Banco de Guatemala cuenta con un Fondo de Garantía
constituido por el aporte que para la creación del Banco Central efectuó el Estado, por las capitalizaciones autorizadas
hasta el momento de entrar en vigencia la presente Ley, y por el capital proveniente del Fondo de Regulación de Valores, de
conformidad con lo previsto en el artículo 75 de esta Ley. El Fondo de Garantía podrá ser aumentado con los excedentes
netos a que se refiere la literal a) del artículo 8 de la presente Ley, así como mediante aportes del Estado.
DECRETO NÚMERO 1-98
El Congreso de la República de Guatemala,
CONSIDERANDO:
Que es necesario reformar estructuralmente la Administración Tributaria, para que se

recauden con efectividad los ingresos que el Estado requiere para cumplir con sus
obligaciones constitucionales, en particular las que tienen relación con el gasto social en
salud, educación seguridad civil, vivienda e infraestructura; así como para la
modernización del Estado;
CONSIDERANDO:
Que en los acuerdos de Paz suscritos por el Gobierno de la República en diciembre de

1996, se adquirió el compromiso de llevar a cabo las medidas de administración y
legislación tributaria que permitan incrementar la carga tributaria del país.
CONSIDERANDO:
Que es urgente fomentar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, lo cual debe

lograrse a través del combate a la evasión, la defraudación y el contrabando, la
simplificación de los procedimientos, una mayor efectividad de los sistemas que se
aplican para la recaudación y un mejor servicio a los contribuyentes, de manera que se
eleve la moral tributaria de los contribuyentes responsables que cumplen con sus
obligaciones;
CONSIDERANDO:
Que para alcanzar los objetivos planteados en los considerandos anteriores, es

indispensable crear una entidad descentralizada, con personalidad jurídica, Patrimonio y
recursos propios en la cual el Estado delegue las facultades para administrar, recaudar,
controlar y fiscalizar los tributos, con independencia económica, funcional y administrativa;
CONSIDERANDO:
Que el establecimiento de una entidad descentralizada permitirá la creación de un cuerpo

de funcionarios profesionalizado para dar una mejor atención a los contribuyentes y lograr
un incremento en la recaudación fiscal en beneficio de toda la población,
POR TANTO,
En ejercicio de las atribuciones que le confiere el Artículo 171, literal a), y con base en lo
que establecen los Artículos 134 y 237, todos de la Constitución Política de la República
de Guatemala,
DECRETA:
La siguiente:
Decreto número 1-98 del Congreso de la República de Guatemala
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LEY ORGANICA DE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
CAPITULO I
Sección Unica
Principios Básicos
ARTICULO 1. Creación. Se crea la Superintendencia de Administración Tributaria, como

una entidad estatal descentralizada, que tiene competencia y jurisdicción en todo el
territorio nacional para el cumplimiento de sus objetivos, tendrá las atribuciones y
funciones que le asigna la presente ley. Gozará de autonomía funcional, económica,
financiera, técnica y administrativa, así como personalidad jurídica, patrimonio y recursos
propios.
ARTICULO 2. Domicilio. La Superintendencia de Administración Tributaria tiene su

domicilio principal, para todos los efectos legales y técnicos, en su oficina central ubicada
en la ciudad de Guatemala. También podrá fijar domicilio en cada una de las
dependencias que establezca en cualquier lugar del territorio nacional. Su denominación
podrá abreviarse SAT.
ARTICULO 3.* Objeto y funciones de la SAT. Es objeto de la SAT, ejercer con

exclusividad las funciones de Administración Tributaria contenidas en la legislación de la
materia y ejercer las funciones específicas siguientes:
a) Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación tributaria, la
recaudación, control y fiscalización de todos los tributos internos y todos los tributos
que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con excepción de los que
por ley administran y recaudan las municipalidades. Como parte de esta función, debe
procurar altos niveles de cumplimiento tributario, mediante la reducción de la evasión,
actuar de conformidad a la ley contra los delitos tributarios y aduaneros y facilitar el
cumplimiento a los contribuyentes;
b) Administrar el sistema aduanero de la República y facilitar el comercio exterior de

conformidad con la ley y con los convenios y tratados internacionales ratificados por
Guatemala, y ejercer las funciones de control de naturaleza paratributaria o no
arancelaria, vinculadas con el régimen aduanero;
c) Establecer mecanismos de verificación del valor en aduana, origen de mercancías,

cantidad y clasificación arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturación o la
subfacturación y lograr la correcta y oportuna tributación. Tales mecanismos podrán
incluir, pero no limitarse, a la contratación de empresas internacionales de verificación
y supervisión, contratación de servicios internacionales de información de precios y
otros servicios afines o complementarios;
d) Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y control de los

tributos a su cargo;
e) Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones administrativas y

promover las acciones judiciales, que sean necesarias para cobrar a los contribuyentes
y responsables los tributos que adeuden, sus intereses y, si corresponde, sus recargos
y multas;

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f) Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido en el
Código Tributario y en las demás leyes tributarias y aduaneras;
g) Presentar denuncia, provocar la persecución penal o adherirse a la ya iniciada por el

Ministerio Público, en los casos en que se encuentren en trámite procesos de
investigación o procesos penales por indicios de la comisión de delitos y faltas contra el
régimen tributario, de defraudación y de contrabando en el ramo aduanero;
h) Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los contribuyentes el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias;
i) Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales, técnicos y de
análisis que estime convenientes, las investigaciones necesarias para el cumplimiento
de sus fines y establecer con precisión el hecho generador y el monto de los tributos.
Para el ejercicio de estas facultades contará con el apoyo de las demás instituciones
del Estado;
j) Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y reglamentos

en materia tributaria;
k) Asesorar al Estado en materia de política fiscal y legislación tributaria, y proponer al

Organismo Ejecutivo por conducto del Ministerio de Finanzas Públicas las medidas
legales necesarias para el cumplimiento de sus fines; así como, participar en la
elaboración del anteproyecto del presupuesto de ingresos, en cuanto la definición de
metas de recaudación;
l) Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesión de incentivos,

exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley así lo
disponga. Asimismo, evaluar periódicamente y proponer, por conducto del Organismo
Ejecutivo, las modificaciones legales pertinentes a las exenciones y los beneficios
vigentes;
m) Solicitar la colaboración de otras dependencias del Estado, entidades

descentralizadas, autónomas y entidades del sector privado, para realizar los estudios
necesarios para poder aplicar con equidad las normas tributarias;
n) Promover la celebración de tratados y convenios internacionales para el intercambio de

información y colaboración en materia aduanera y tributaria, cumpliendo siempre con lo
establecido en el artículo 44 de esta ley;
o) Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestión de la Administración

Tributaria;
p) Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros, con arreglo a esta ley y a
sus reglamentos internos;
q) Ejercer la rectoría de la política de combate al contrabando y defraudación aduanera y

tributaria. Para el ejercicio de esta función contará con la colaboración de las entidades
del Estado que correspondan;
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r) Presentar las denuncias que procedan, incautar y consignar las mercancías que estén a
la venta y que no se documenten con las facturas de compra o declaraciones de
importación correspondientes. Para el ejercicio de esta función contará con el auxilio
de las fuerzas de seguridad y del Ministerio Público;
s) Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales, técnicos que
estime convenientes, las inspecciones, investigaciones y verificaciones necesarias
para el combate al contrabando, defraudación aduanera y tributaria. Para el ejercicio
de estas funciones contará con el apoyo de las demás instituciones del Estado;
t) Proponer al Organismo Ejecutivo por conducto del Ministerio de Finanzas Públicas, las
estrategias o medidas legales apropiadas para la ampliación de la base tributaria;
u) Actualizar y planificar anualmente las políticas para mejorar la administración,

fiscalización, control y recaudación de los tributos, simplificando los procesos y
procedimientos para su ejecución y cumplimiento utilizando los medios, mecanismos e
instrumentos tecnológicos que contribuyan a alcanzar dichos objetivos. Para el efecto,
podrá suscribir convenios de cooperación que considere procedentes;
v) Trasladar dentro de los dos días hábiles siguientes a la fecha de su recepción, a la

cuenta Fondo Común Cuenta Única Nacional en el Banco de Guatemala, directamente
o por medio de los bancos del sistema que reciban el pago de tributos, la recaudación
efectivamente recibida;
w) Adoptar las medidas que dentro del ámbito de su competencia correspondan para el
efectivo cumplimiento de los convenios internacionales en materia de transparencia
tributaria y de combate a la corrupción; y
x) Todas aquellas que se vinculen con la administración tributaria y los ingresos

tributarios.
Para el cumplimiento de estas funciones la Superintendencia de Administración Tributaria,

deberá contar con unidades específicas de inspección, investigación y verificación para
efectos tributarios y con la finalidad de combatir el contrabando, la defraudación
aduanera, la evasión y la defraudación tributaria, para lo cual podrá inspeccionar con el
auxilio de las autoridades competentes de seguridad; entre otros, contenedores, camiones
y otros medios de transporte terrestre, acuático o aéreo dentro del territorio nacional.
Dichas unidades tendrán las funciones y atribuciones que el Reglamento de esta Ley
establezca y no podrán tener la categoría de Intendencias.
*Reformado por el Artículo 1, del Decreto Número 37-2016
ARTICULO 4. Facultad para contratar y prohibición para delegar funciones. La SAT

podrá contratar a personas individuales o jurídicas para que le presten servicios
administrativos, financieros, jurídicos, de cobro, percepción y recaudación de tributos, de
auditoría para la SAT y cualquier otro tipo de servicios profesionales o técnicos necesarios
para el mejor cumplimiento de las funciones que le competen.
En el caso que la Administración Tributaria contrate servicios que impliquen
almacenamiento de bases de datos, la persona individual o jurídica contratada deberá
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garantizar acceso inmediato total e irrestricto a la SAT para el cumplimiento de sus fines.
Adicionalmente, esta persona individual o jurídica contratada no podrá proporcionar
información, bajo cualquier modalidad, a ninguna persona, individual o jurídica, pública o
privada, que tienda a revelar el carácter confidencial de la identidad de los contribuyentes,
así como cualquier información considerada confidencial de conformidad con la ley y la
Constitución Política de la República.
La SAT no podrá delegar sus funciones, competencias o las facultades, en particular las
referentes a la determinación de la obligación tributaria, fiscalización o el conferimiento de
audiencia ni la aplicación de sanciones que son de competencia de la SAT. Se exceptúan
de esta prohibición los servicios de recaudación y control a cargo de terceros que no
impliquen retribución por parte de la Administración Tributaria.
ARTICULO 5. Prohibición para exonerar de multas, intereses y recargos. La SAT no

podrá otorgar exoneración de multas, intereses y recargos, a los contribuyentes que
hubieren sido sancionados con los mismos por incumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
CAPITULO II
ORGANIZACION Y FUNCIONES DE LOS ORGANOS DE LA SAT
SECCION I
ORGANIZACION
ARTICULO *6. Estructura Organizacional. El reglamento interno de la SAT establecerá

y desarrollará su estructura y organización interna, creando las intendencias, unidades
técnicas y administrativas necesarias para el cumplimiento de sus atribuciones y su buen
funcionamiento. Dicho reglamento establecerá a qué dependencia o dependencias
competerá conocer de las solicitudes y procedimientos que se establecen en el Código
Tributario y demás leyes de la materia.
La SAT contará con dependencias específicas para el control de los contribuyentes
especiales incluidos los calificados como grandes o medianos contribuyentes,
dependencias que serán las responsables del seguimiento, control y la fiscalización de
estos contribuyentes. Para esta calificación, la SAT podrá tomar en consideración la
magnitud de sus operaciones, los ingresos brutos anuales declarados, el monto de sus
activos y el aporte fiscal de los mismos.
También contará con dependencias para el control de los contribuyentes que gocen de
exenciones tributarias o se establezcan en regímenes aduaneros especiales. Toda
persona individual o jurídica que goce de exenciones o exoneraciones o se constituyan en
regímenes aduaneros especiales, ya sea por norma constitucional o leyes específicas,
serán sujetas de fiscalización por parte de la SAT.
Adicionalmente, la SAT deberá establecer una dependencia responsable del

aseguramiento y resguardo de la información relevante en materia fiscal que se obtenga
de conformidad con la presente Ley u otras disposiciones que fortalezcan las funciones de

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fiscalización y control de la SAT, así como la que se obtenga al amparo de convenios o
tratados internacionales que impliquen intercambio de información en materia tributaria.
El Superintendente deberá presentar anualmente al Directorio de la SAT, un informe en el

que conste haber practicado apropiadamente el seguimiento, control y la fiscalización, de
los contribuyentes establecidos en los párrafos previos, y de haber realizado las acciones
necesarias para regularizar los casos de incumplimiento tributario.
Para fines de asegurar el control interno y la transparencia en el ejercicio de sus

funciones, la SAT contará con una dependencia encargada de la auditoría interna que le
corresponderá examinar y evaluar la adecuada y eficiente aplicación de los sistemas de
control interno. Además, la SAT contará con una dependencia encargada de
investigaciones internas que le corresponderá investigar y denunciar cuando corresponda
todas las actuaciones de los funcionarios y empleados de la SAT que sean contrarias a la
ley, así como del control y seguimiento de las denuncias efectuadas por los particulares
en contra de los funcionarios y empleados de la SAT, esto sin restringir todas las demás
actuaciones que se deriven de los compromisos en materia internacional referentes al
combate a la corrupción y la impunidad. Ambas dependencias reportarán directamente al
Directorio.
Las autoridades superiores de la SAT, en el ámbito de su competencia, serán:
a) El Directorio;
b) El Tribunal Administrativo y Aduanero;
c) El Superintendente; y,
d) Los Intendentes.
SECCION II
*EL DIRECTORIO Y EL TRIBUNAL ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Y ADUANERO
ARTICULO 7. * Directorio.
El Directorio es el órgano colegiado que en calidad de autoridad de la SAT le compete la
responsabilidad de tomar decisiones estratégicas para dirigir la política de administración
tributaria y aduanera, así como velar por el buen funcionamiento y la gestión institucional
de la SAT.

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El directorio tomará sus decisiones por mayoría absoluta y en el ámbito de su
competencia, tendrá las funciones siguientes:
a) Aprobar los reglamentos internos de la SAT que regulen aspectos estratégicos del
funcionamiento de la institución, incluyendo la estructura organizacional y funcional de la
SAT, su régimen laboral y de remuneraciones, el funcionamiento del Tribunal
Administrativo Tributario y Aduanero, de las dependencias de investigaciones internas y
de auditoría interna;
b) Nombrar y remover al Superintendente, así como aprobar la designación del sustituto

del Superintendente en caso de ausencia temporal;
c) Nombrar y remover a los integrantes del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero;
d) Dar no objeción al nombramiento de los intendentes y de los encargados de las

dependencias de auditoría interna y de investigaciones internas, propuestos por el
Superintendente. La objeción de los nombramientos a los que se refiere esta literal podrá
aprobarse únicamente de forma unánime por los miembros del Directorio;
e) Aprobar el presupuesto de ingreso y egresos de la SAT, así como las modificaciones

durante su ejecución;
f) Aprobar el Plan Operativo Anual y el Plan Estratégico Institucional;
g) Evaluar la gestión del Superintendente y de la SAT. Para el efecto, establecerá el

cumplimiento de metas, indicadores y los instrumentos y herramientas de evaluación y
seguimiento disponibles y los informes que el Superintendente esté obligado a rendirle;
h) Nombrar a los mandatarios judiciales necesarios para presentar denuncias y realizar

las acciones que de conformidad con la ley procedan, derivadas o asociadas a los
informes recibidos de la dependencia de investigaciones internas y de la Auditoría Interna;
i) Aprobar, a propuesta del Superintendente, las políticas de integridad, transparencia,

anticorrupción, rendición de cuentas y ética;
j) Aprobar, antes del 31 de diciembre de cada año, la distribución mensual de las metas
de recaudación tributaria y el Plan Anual de Recaudación, Control y Fiscalización para el
ejercicio fiscal siguiente, el cual deberá indicar las medidas que se implementarán y la
cuantificación de los efectos esperados sobre la recaudación. Todos estos documentos
constituirán información pública, de conformidad con la Ley de Acceso a la Información
Pública;
k) Tomar acciones a partir de los informes de las dependencias de investigaciones

internas y de auditoría interna;
l) Aprobar la contratación de auditorías externas a las que se debe someter la SAT, de

conformidad con la presente Ley. Asimismo, el Directorio será la instancia que recibirá los
informes y reportes que se deriven de estas auditorías, a fin de que se tomen las medidas
legales e institucionales necesarias para el cumplimiento de los objetivos de la SAT;
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m) Emitir opinión sobre toda propuesta legislativa en materia tributaria o que pudiera
afectar la recaudación tributaria, incluyendo aquellas que se refieran a incentivos,
exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias. En el caso de
propuestas elaboradas por el Organismo Ejecutivo, esta opinión técnica constituirá anexo
de la documentación que se entregue al Congreso de la República;
n) Para efectos de la aplicación de la Ley de Contrataciones del Estado, la autoridad

superior es la SAT; y,
o) Las demás funciones que le confiere esta Ley y otras leyes aplicables.
El Directorio dejará constancia en acta de todas sus actuaciones, las que deberán estar
debidamente fundamentadas, y esa documentación constituirá información pública de
oficio, de conformidad con la Ley de Acceso a la Información Pública.
ARTICULO *8. Integración del Directorio. El Directorio se integrará en la forma

siguiente:
a) En forma ex-oficio, el Ministro de Finanzas Públicas, quien lo preside. Su suplente
será el Viceministro de Finanzas que él designe;
b) Dos miembros nombrados por el Presidente de la República de una lista de

candidatos propuesta por la Comisión de Postulación que se establece en esta
Ley; y
c) El Superintendente de Administración Tributaria, quien participará con voz pero sin

voto, y quien actuará como secretario del Directorio. Su suplente será el
intendente que él designe.
ARTICULO *9. Comisión de Postulación. La Comisión de postulación para el proceso

de elección de los miembros del Directorio a los que se refiere la literal b) del artículo 8 de
la presente Ley, se conformará de la siguiente manera:
a) El Ministro de Finanzas Públicas, quién será el presidente de la comisión;
b) Un decano de las facultades o escuelas de Ciencias Económicas de las

universidades legalmente autorizadas para operar en el país, que será designado
por sorteo;

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c) Un decano de las facultades o escuelas de Ciencias Jurídicas y Sociales de las
universidades legalmente autorizadas para operar en el país, que será designado
por sorteo;
d) El Presidente de la Junta Directiva del Colegio de Profesionales de las Ciencias

Económicas;
e) El Presidente de la Junta Directiva del Colegio de Contadores Públicos y

Auditores; y,
f) El Presidente de la Junta Directiva del Colegio de Abogados y Notarios de

Guatemala.
El secretario de la comisión será designado por sorteo dentro de sus miembros,

excluyendo al presidente.
El cargo de miembro de la Comisión de Postulación es obligatorio y ad-honorem.
Los parientes dentro de los grados de ley del Presidente o Vicepresidente de la

República, del Ministro y de los Viceministros de Finanzas Públicas tienen impedimento,
para integrar la Comisión de Postulación. Si alguna de las personas a las que se refieren
las literales b) y c) tuviere impedimento, deberá comunicarlo de inmediato a la entidad
correspondiente para que se haga un nuevo sorteo excluyéndoles. Si alguno de los
presidentes de las Juntas Directivas a las que se refieren las literales d), e) y f) tuviere
impedimento, deberá comunicarlo de inmediato a la entidad correspondiente para que la
Junta Directiva designe a otro de sus miembros en calidad de representante, quien
deberá satisfacer los mismos requisitos y acreditar las mismas calidades que el
Presidente de la Junta Directiva.
Los miembros de la Comisión de Postulación no podrán integrar la nómina de candidatos

a miembros del Directorio.
Todas las actuaciones, sesiones y documentación de la Comisión de Postulación serán

públicas, y su presidente deberá garantizar el acceso irrestricto a cualquier ciudadano que
así lo solicite. En todas las sesiones se deberá brindar espacio para que el público pueda
presenciar el trabajo de la Comisión. El Presidente de la Comisión velará por el orden en
las sesiones, y podrá expulsar a quien impida el buen desarrollo del trabajo de la
Comisión.
ARTICULO *10. Requisitos. *Derogado por el Artículo 8, del Decreto Número 37-2016
ARTICULO *11. Instalación de la Comisión de Postulación. La Comisión de

Postulación será instalada por el Ministro de Finanzas Públicas sesenta (60) días antes
del inicio del plazo en el que se deba designar a los miembros del Directorio a los que se
refiere la literal b) del artículo 8 de la presente Ley y será necesaria la presencia de al
menos la mitad más uno de sus integrantes para constituir cuórum.

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Si en la fecha fijada para la instalación no se cuenta con el cuórum necesario, el Ministro
de Finanzas Públicas pospondrá la instalación de la Comisión, señalando nueva
audiencia.
Al integrarse el cuórum que señala este artículo, el Ministro de Finanzas Públicas dará por
instalada la Comisión de Postulación.
ARTICULO *12. Funcionamiento de la Comisión de Postulación y proceso de

selección de miembros del Directorio. Dentro del plazo de cuarenta (40) días contados
a partir de la fecha de su instalación, la Comisión de Postulación deberá presentar al
Presidente de la República la nómina de seis candidatos para que proceda a elegir a los
miembros del Directorio a los que se refiere la literal b) del artículo 8 de esta Ley.
La Comisión de Postulación elegirá a estos seis candidatos siguiendo el procedimiento
siguiente:
1. Convocatoria pública. La Comisión de Postulación publicará la convocatoria en el

Diario Oficial, en un diario de mayor circulación nacional con cargo al presupuesto
de la SAT y en los sitios de Internet de la SAT y del Ministerio de Finanzas
Públicas. La convocatoria pública listará y detallará la forma en que se acreditarán
los requisitos para integrar el Directorio, la fecha y lugar en que deberán
presentarse los postulantes con la documentación requerida y la forma en que se
realizará el proceso de selección. La Comisión de Postulación indicará en la
convocatoria que no serán recibidas las postulaciones de quienes incumplan los
requisitos.
2. Revisión de requisitos. La Comisión de Postulación deberá revisar el

cumplimiento de los requisitos. Para este propósito, la Comisión de Postulación
estará facultada para corroborar los documentos y toda información de respaldo
proporcionada por los postulantes pudiendo consultar el listado siguiente de
fuentes, el cual es enunciativo y no limitativo:
a) La dependencia responsable de la gestión de recursos humanos de las

entidades o instituciones que el aspirante presente como antecedentes
laborales;
b) La Policía Nacional Civil;
c) El Ministerio Público;
d) El Organismo Judicial, a través de la Unidad de Antecedente Penales; y,
e) Colegios profesionales.
La Comisión de Postulación eliminará del proceso de selección a los postulantes

que hayan incumplido alguno de los requisitos, debiendo documentar y hacer
constar en acta cada incumplimiento. La Comisión de Postulación publicará la lista

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de los postulantes que hayan satisfecho todos los requisitos en el Diario Oficial y
en los sitios de Internet de la SAT y del Ministerio de Finanzas Públicas.
3. Exámenes y entrevistas. Con la debida anticipación, la Comisión de Postulación

deberá elaborar y aprobar guías para exámenes y entrevistas, y publicará los
lugares y horarios en los que se practicarán los exámenes y entrevistas, los cuales
deberán comunicarse a cada postulante por los medios que éste haya proveído.
Con base en las guías, examinará a los postulantes que hayan cumplido con todos
los requisitos y entrevistará solamente a los postulantes que hayan aprobado el
examen. Las entrevistas serán públicas y deberán practicarlas al menos cuatro
miembros de la Comisión de Postulación.
4. Análisis de expedientes y calificación de candidatos. La Comisión de

Postulación analizará a detalle los expedientes de los postulantes examinados y
entrevistados, asignándoles una calificación de 0 a 100.
5. Elaboración de la nómina de candidatos y remisión al Presidente de la

República. Con base en el punteo asignado, la Comisión procederá a integrar el
listado de seis candidatos que remitirá al Presidente de la República. Para el
efecto, la lista de candidatos se integrará por los postulantes que hayan obtenido
la mayor puntuación. La lista de candidatos se enviará acompañada de toda la
documentación que forma parte del proceso y simultáneamente publicará la
nómina. Los cuatro candidatos que no fueron nombrados como directores se
denominarán postulados en nómina hasta un nuevo proceso.
Las actuaciones, decisiones y resoluciones de la Comisión de Postulación se harán

constar en actas que deberán ser firmadas por todos los integrantes presentes, las
cuales constituirán información pública.
La Comisión de Postulación se disolverá hasta que tomen posesión los funcionarios,

para efecto de conocer y resolver probables acciones legales que se deriven del
proceso.
En caso de renuncia, remoción o ausencia definitiva de uno de los Directores a los que
se refiere la literal b) del artículo 8 de esta Ley, el Presidente de la República elegirá a
un nuevo miembro de los postulados en nómina, a que se refiere el numeral 5 anterior, y
ocupará el cargo hasta concluir el período del Director que sustituye. En caso se
agotaran los postulados en nómina, el Ministro de Finanzas Públicas convocará a la
Comisión de Postulación y realizará el proceso establecido en este artículo.
Un reglamento específico desarrollará los detalles de este proceso. A falta de

disposiciones en esta Ley, se aplicará supletoriamente la Ley de Comisiones de
Postulación.
ARTICULO 13. * Nombramiento y Remoción de Directores. Los miembros del

Directorio que establece la literal b) del artículo 8 de esta Ley ejercerán sus cargos por
cuatro años y podrán ser reelectos. Serán nombrados por el Presidente de la República,

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de un listado de candidatos elaborado por la Comisión de Postulación establecida en esta
Ley.
Los requisitos para el cargo de Director que establece la literal b) del artículo 8 de esta
Ley, son los siguientes:
a) Ser guatemalteco;
b) Ser mayor de cuarenta años de edad;
c) Ser de reconocida honorabilidad y capacidad profesional;
d) Encontrarse en el goce de sus derechos civiles;
e) Ser profesional acreditado con grado académico de licenciatura o post grado en
las áreas de las Ciencias Jurídicas o Ciencias Económicas;
f) Haber ejercido la profesión a que se refiere la literal anterior, por lo menos durante
5 años;
g) Acreditar conocimiento o experiencia en el ámbito tributario o aduanero, por lo
menos durante 5 años;
h) Constancia de carencia de antecedentes penales y policíacos; e,
i) En el caso de haber administrado recursos públicos, contar con finiquito emitido
por la Contraloría General de Cuentas.
No podrán ser Directores quienes incurran en las prohibiciones que esta Ley establece
para los funcionarios y empleados de la SAT y en especial las que se establecen para
el Superintendente. Los integrantes del Directorio que con posterioridad a su
nombramiento incurrieren en cualquiera de esas prohibiciones, serán removidos
inmediatamente de su cargo.
Los miembros del Directorio a los que se refiere la literal b) del artículo 8 de esta Ley
podrán ser removidos por el Presidente de la República en los mismos casos que se
establecen para remoción del Superintendente, salvo aquellos que sean inherentes al
cargo de Superintendente. En todo caso, la resolución que documente la remoción
deberá estar debidamente fundamentada y será pública.
*Reformado por el Artículo 11, del Decreto Número 37-2016.
ARTICULO *14. Objeción de nombramiento. El Congreso de la República, por voto de

la mayoría absoluta de los diputados que lo integran podrá objetar la designación de uno
o más de los directores a que se refiere la literal b) del artículo 8 de esta ley. Dicha
objeción deberá producirse dentro de los ocho días hábiles siguientes de haberse recibido
la notificación sobre la designación de los directores y surtirá efectos a partir del día
siguiente de su notificación al Organismo Ejecutivo.
En caso de producirse los nombramientos y la notificación respectiva durante un período
de receso de sesiones ordinarias del Congreso de la República, la Comisión Permanente
de ese Organismo conocerá el asunto y procederá a convocar a sesión extraordinaria del
Congreso de la República, de conformidad con la Ley Orgánica del Organismo
Legislativo, para los efectos correspondientes.

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De producirse dicha objeción, el director cuya designación haya sido objetada, no podrá
tomar posesión de su cargo y el Presidente de la República deberá designar a un nuevo
director eligiendo dentro de los postulados en nómina, de conformidad con lo establecido
en el numeral 5 del artículo 12 de esta Ley.
Si habiendo recibido oficialmente la notificación de la designación, el Congreso de la

República no la objetare por el procedimiento y en el plazo señalado en este artículo, los
designados podrán asumir plenamente el ejercicio de sus cargos.
ARTICULO 15. Derogado por el Artículo 13, del Decreto Número 37-2016.
ARTICULO *16. Impedimentos especiales para los miembros del Directorio. Son
impedimentos para optar al cargo de miembros del Directorio que establece la literal b) del
artículo 8 de esta Ley, además de los establecidos para los funcionarios y empleados de
la SAT, los siguientes:
a) Tener antecedentes penales o haber sido condenado en juicio de cuentas;
b) Tener conflicto de intereses con la SAT;
c) Ser parte o tener interés en algún litigio, contrato vinculado con la SAT o estar de
cualquier forma relacionado con entidades que se encuentren en la situación descrita; y,
d) Ser pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad del

Presidente de la República, del Vicepresidente de la República, del Ministro de Finanzas
Públicas o Viceministros de Finanzas Públicas, del Superintendente de Administración
Tributaria, de cualquier miembro del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero, así
como de cualquier Intendente de la Superintendencia de Administración Tributaria."
*Reformado por el Artículo 14, del De Decreto Número 37-2016.
ARTICULO 17. Derogado por el Artículo 15, del Decreto Número 37-2016.
ARTICULO 18. Responsabilidad.

Los integrantes del Directorio desempeñarán sus funciones bajo su exclusiva
responsabilidad de acuerdo con la ley, y actuarán con absoluta independencia de criterio,
así como de cualquier interés distinto al de la Superintendencia. Sin perjuicio de lo que
establecen otras leyes, los miembros del Directorio, serán solidariamente responsables
por los daños y perjuicios que causen por los actos y omisiones en que incurran en el
ejercicio de sus funciones, excepto si hacen constar sus objeciones en el acta de la
sesión respectiva o razonan su voto adverso.
ARTICULO 19. Sesiones y cuórum. Las sesiones ordinarias y extraordinarias del

Directorio serán convocadas por su Presidente. El Directorio sesionará válidamente con la
asistencia del Ministro de Finanzas Públicas en su calidad de Presidente o su suplente,
uno de los dos miembros a los que se refiere la literal b) del artículo 8 de esta Ley, y del

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Superintendente en su calidad de secretario, con voz pero sin voto. Tomará decisiones
por mayoría, y en caso de una ausencia, por unanimidad.
*Reformado por el Artículo 16, del De Decreto Número 37-2016.
ARTICULO 20. Asesores Ocasionales.

El Directorio podrá, cuando así lo considere necesario, invitar a participar en sus sesiones
a asesores ocasionales para que participen, con voz pero sin voto, en la discusión de
temas específicos, sin perjuicio de presentar sus opiniones por escrito. La convocatoria a
dichos asesores se adoptará por punto resolutivo del Directorio.
ARTICULO 21.* Dietas.

Los integrantes titulares y suplentes del Directorio, excepto a los que se refiere la literal b)
del artículo 8 de esta Ley, percibirán exclusivamente una dieta por reunión a la que
asistan. El monto de esta dieta será determinado en el reglamento interno de la SAT y en
ningún caso podrá realizarse más de una reunión al día.
ARTICULO 21. bis* Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero. Se crea el Tribunal

Administrativo Tributario y Aduanero como el órgano colegiado que en calidad de
autoridad superior le corresponde con exclusividad las competencias siguientes:
a) Conocer y resolver todos los recursos en materia tributaria y aduanera, previo a las
instancias judiciales y que por disposición del Código Tributario, la Ley Nacional de
Aduanas, el Código Aduanero Uniforme Centroamericano y su reglamento, sean de su
competencia, y de las demás leyes y reglamentos aplicables;
b) Ordenar el diligenciamiento de pruebas periciales necesarias para el conocimiento o

mejor apreciación de los hechos sobre los que ha de resolver, así como medidas o
diligencias para mejor resolver, notificando a los interesados de conformidad con la ley; y,
c) Cumplir con las demás funciones que se le establecen en esta Ley y otras aplicables.
Las resoluciones que el Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero emita respecto a los
recursos de alzada, darán por finalizada la vía administrativa y causarán estado, para los
efectos de usar la vía contencioso administrativa.
*Adicionado por el Artículo 18, del Decreto Número 37-2016.
ARTICULO 21. ter* Integración del Tribunal Administrativo Tributario y

Aduanero. Para el cumplimiento de sus funciones, el Tribunal Administrativo Tributario y
Aduanero se podrá constituir en Tribunal Administrativo Tributario o Tribunal
Administrativo Aduanero, según le corresponda por el tipo de impugnaciones que deberá
resolver.
El Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero está integrado por diez miembros.

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Para conocer y resolver los recursos en materia tributaria, el Tribunal Administrativo
Tributario y Aduanero se integrará con cinco miembros especialistas en materia tributaria.
Cuando el Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero se constituya en Tribunal
Administrativo Aduanero, atenderá las disposiciones establecidas en el Código Aduanero
Uniforme Centroamericano y su reglamento.
Son requisitos para integrar el Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero:
b) Ser mayor de treinta años de edad;
c) Ser de reconocida honorabilidad;
e) Ser profesional universitario, colegiado activo;
f) Haber ejercido la profesión por al menos cinco años;
g) Acreditar experiencia de por lo menos cinco años, en materia tributaria o aduanera,

según corresponda;
h) No haber sido condenado por sentencia firme por delitos tributarios, aduaneros o
comunes; e,
i) No ser cónyuge o estar ligado con parentescos dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad con las autoridades superiores de la SAT.
No podrá integrar el Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero quien incurra en las

prohibiciones que esta Ley establece para los funcionarios y empleados de la SAT. Los
integrantes del Tribunal que, con posterioridad a su nombramiento, incurrieren en
cualquiera de esas prohibiciones, serán removidos inmediatamente de su cargo.
ARTICULO 21. quáter* Nombramiento y remoción de los miembros del Tribunal

Administrativo Tributario y Aduanero. Los miembros del Tribunal Administrativo
Tributario y Aduanero serán nombrados por el Directorio, previo concurso público por
oposición de conformidad con lo que establezca el reglamento de trabajo y gestión de
recurso humano de la SAT respectivo atendiendo razones fundadas en méritos de
capacidad, idoneidad y honradez. Ejercerán el cargo por un período de ocho años y
podrán reelegirse una sola vez, por un nuevo período de ocho años.
Tanto para la nominación como para la renovación de cada miembro del Tribunal
Administrativo Tributario y Aduanero, los interesados formalizarán su postulación
presentando, además de los requisitos establecidos en el artículo 21 ter de esta Ley, los
documentos siguientes:

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a) Carta de interés;
b) Currículum Vitae;
c) Solvencia fiscal;
d) Constancia de colegiado activo;
e) Constancia de no haber sido sancionado por el Tribunal de Honor del colegio

profesional correspondiente;
f) Constancia de carencia de antecedentes penales y policíacos;
g) En el caso de haber administrado recursos públicos, contar con finiquito emitido por la
Contraloría General de Cuentas; y,
h) Declaración jurada de no encontrarse dentro de los grados de parentesco establecidos

en el artículo 21 ter.
En caso de renuncia, remoción o ausencia definitiva de uno de los miembros del Tribunal
Administrativo Tributario y Aduanero, el Directorio elegirá a un nuevo miembro siguiendo
el procedimiento de nominación establecido en el párrafo anterior, y ocupará el cargo
hasta concluir el período del miembro que sustituye.
Los miembros del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero también serán removidos
por el Directorio, por las causales siguientes:
a) Cometer actos fraudulentos, ilegales o evidentemente opuestos a las funciones o los

intereses de la SAT en particular, y del Estado en general;
b) Haber sido o ser condenado en sentencia firme por la comisión de delito doloso;
c) En caso de procesamiento penal, quedará suspendido temporalmente para el ejercicio

del cargo, hasta que finalice el proceso y será sustituido interinamente por el suplente
designado, hasta que se nombre al nuevo miembro titular;
d) Padecer de incapacidad física o mental calificada, que lo imposibilite por más de un

año para ejercer el cargo o haber sido declarado por tribunal competente en estado de
interdicción, de conformidad con la ley;
e) Ser declarado en situación de insolvencia o quiebra;
f) Postularse como candidato para un cargo de elección popular;
g) Actuar o proceder con manifiesta negligencia; y,
h) Actuar deliberadamente con abuso o desviación de sus funciones establecidas en esta

Ley.
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El Directorio dejará constancia en acta de todas sus actuaciones correspondientes a la
elección y nombramiento de los miembros del Tribunal Administrativo Tributario y
Aduanero, y esa documentación constituirá información pública.
ARTICULO 21. quinquies* Funcionamiento del Tribunal Administrativo Tributario y

Aduanero. En la primera reunión de cada año calendario, el Tribunal Administrativo
Tributario y Aduanero elegirá de entre sus miembros a un Presidente, quien tendrá la
facultad de convocar a las sesiones de trabajo y llevar el registro de las actas
relacionadas con las reuniones. La presidencia se alternará entre los miembros del
Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero que sean Abogados y Notarios, sin permitir
reelecciones consecutivas y atenderá las disposiciones del Código Aduanero Uniforme
Centroamericano y su reglamento, cuando se constituya en Tribunal Administrativo
Aduanero.
En caso de renuncia, remoción o ausencia definitiva del Presidente del Tribunal

Administrativo Tributario y Aduanero antes de terminar el año calendario, los miembros
del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero, elegirán a un sustituto quien
permanecerá en el cargo hasta completar el período de su antecesor, pudiendo en este
caso ser reelecto como Presidente en el año siguiente.
El Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero se reunirá siempre con cinco miembros.

Cada miembro del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero será ponente del caso
que le sea asignado y las decisiones deberán tomarse por mayoría simple, dejando
constancia de sus resoluciones y actuaciones en el acta de la reunión respectiva."
ARTICULO 21. sexies* Responsabilidad. Los integrantes del Tribunal Administrativo

Tributario y Aduanero desempeñarán sus funciones bajo su exclusiva responsabilidad de
acuerdo con la ley, y actuarán con absoluta independencia de criterio. Sin perjuicio de lo
que establecen otras leyes, los miembros del Tribunal Administrativo Tributario y
Aduanero tendrán responsabilidad solidaria con la SAT por los daños y perjuicios que
causen por los actos y omisiones en que incurran en el ejercicio de sus funciones,
excepto si hacen constar sus objeciones en el acta que documente la resolución
respectiva, debiendo razonar su voto adverso.
ARTICULO 22. * Autoridad, jerarquía y competencias del Superintendente de

Administración Tributaria. El Superintendente de Administración Tributaria, que en esta
Ley también se denomina el Superintendente, tiene a su cargo la administración y
representación general de la SAT, y le corresponden con exclusividad las competencias
siguientes:
a) Administrar el régimen tributario, aplicar la legislación tributaria, la recaudación,

fiscalización y control de todos los tributos internos y todos los tributos que gravan el
comercio exterior;

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b) Administrar el sistema aduanero, de conformidad con la ley, los convenios y los
tratados internacionales aceptados y ratificados por el Estado de Guatemala;
c) Ejercer la representación legal de la SAT, la cual podrá delegar conforme lo establece

esta Ley;
d) Resolver los recursos administrativos, con excepción de los recursos en materia

tributaria y aduanera que de conformidad con esta Ley, sean competencia del
Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero; y,
e) Resolver recursos en materia aduanera, de conformidad con lo establecido en el

Código Aduanero Uniforme Centroamericano y su reglamento.
El Superintendente ejercerá su competencia con absoluta independencia de criterio y bajo

su entera responsabilidad de conformidad con la ley. Sin perjuicio de lo que establecen
otras leyes, el Superintendente es responsable de los daños y perjuicios que cause por
los actos y omisiones en que incurra en el ejercicio de su cargo.
ARTICULO 23. * Atribuciones. Son atribuciones del Superintendente de Administración

Tributaria:
a) Cumplir y hacer cumplir las leyes, reglamentos, disposiciones y resoluciones en materia

tributaria y aduanera;
b) Ejercer la representación legal de la SAT, la cual podrá delegar conforme lo que

establece esta Ley;
c) Imponer y aplicar las sanciones administrativas contempladas en las leyes tributarias y

aduaneras;
d) Ejecutar los actos y celebrar los contratos que sean competencia de la SAT, que de ella
se deriven o que con ella se relacionen, conforme a la ley y a los reglamentos de la
SAT;
e) Planificar, dirigir, supervisar, coordinar y controlar el correcto funcionamiento de la SAT

y las acciones interinstitucionales que corresponda para el cumplimiento de sus fines;
f) Elaborar las disposiciones internas que en materia de su competencia faciliten y

garanticen el cumplimiento del objeto de la SAT y de las leyes tributarias, aduaneras y
sus reglamentos, y de los reglamentos aprobados por el Directorio. Estas disposiciones
internas constituirán información pública y el Superintendente es responsable de su
publicación en el sitio de Internet de la SAT, de conformidad con la ley y la Constitución
Política de la República;
g) Nombrar y remover a los funcionarios y empleados de la SAT, excepto los que por
disposición de la presente Ley sean nombrados o removidos por el Directorio, le

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competan o sean funciones del Directorio. El Superintendente propondrá al Directorio
el Intendente que fungirá como su sustituto en caso de ausencias temporales;
h) Someter para aprobación del Directorio, los reglamentos internos de la SAT, incluyendo
aquellos que regulan la estructura organizacional y funcional de la SAT, su régimen
laboral, de remuneraciones y de contrataciones;
i) Proponer al Directorio las políticas y programas de integridad, transparencia,

anticorrupción, rendición de cuentas y ética, así como dirigir su implementación a lo
interno de la SAT además de aplicar mecanismos de rendición de cuentas;
j) Cumplir las metas establecidas en el Plan Operativo Anual;
k) Presentar mensualmente al Directorio un informe circunstanciado de su labor al frente

de la SAT. Este informe deberá incluir:
1. Las metas establecidas en el Plan Operativo Anual, así como los resultados
obtenidos y las proyecciones de su cumplimiento.
2. Un estudio de indicadores sobre el cumplimiento tributario y la evasión.
3. Un indicador sobre el nivel del cumplimiento voluntario de los contribuyentes.
4. Los indicadores de la implementación del Plan de Recaudación, Control y

Fiscalización.
5. El análisis técnico y económico del comportamiento de la recaudación.
6. Los resultados de las acciones para reducir la evasión y defraudación tributaria y

aduanera.
7. Los resultados del proceso de devolución del crédito fiscal del IVA a los
exportadores.
8. Las gestiones ante los tribunales de justicia en los que participe la SAT.
l) Asignar los recursos humanos, financieros y materiales que requiera el Tribunal

Administrativo Tributario y Aduanero para su funcionamiento;
m) Aprobar la liquidación del presupuesto de ingresos y egresos de la SAT y remitirla a la

Contraloría General de Cuentas y al Congreso de la República, conforme lo que
establece la Constitución Política de la República y la Ley Orgánica del Presupuesto;
n) Garantizar la entrega cumplida y oportuna de la información o datos que requiera el

Directorio o el Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero para el cumplimiento de
sus fines;

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o) Garantizar la publicación y entrega oportuna de información pública de oficio, de
conformidad con la ley y la Constitución Política de la República. Cuando se trate de
información y estadísticas tributarias, estas se remitirán sin incluir identificación de
contribuyentes específicos, salvo los casos concretos, que conforme a la ley,
corresponda al Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero conocer y resolver;
p) Presentar cada cuatro meses, al Directorio y al Congreso de la República, un informe

analítico de la ejecución presupuestaria de la SAT;
q) Durante el primer trimestre de cada año, presentar al Directorio, al Congreso de la

República y al Organismo Ejecutivo la memoria de labores del año anterior;
r) Cumplir las metas de recaudación e indicadores de desempeño de la SAT para cada

ejercicio fiscal;
s) Publicar las metas de recaudación tributaria y el Plan Anual de Recaudación, Control y

Fiscalización, el cual deberá indicar las medidas que se implementarán y la
cuantificación de los efectos esperados sobre la recaudación. Las metas de
recaudación tributaria se publicarán detallando su distribución mensual por impuesto, y
en el caso de la recaudación aduanera, la meta por aduana y por impuesto. Todos
estos documentos constituirán información pública;
t) Suscribir en representación de la SAT, después de la opinión favorable del Directorio, el

Convenio para el Cumplimiento de las Metas de Recaudación Tributaria con el Ministro
de Finanzas Públicas;
u) Apoyar con insumos técnicos la opinión sobre toda propuesta legislativa en materia
tributaria o que pudiera afectar la recaudación tributaria, incluyendo aquellas que se
refieran a incentivos, exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias
que debe emitir la SAT por medio de su Directorio;
v) Evaluar periódicamente las exenciones y los beneficios vigentes, y cuando sea el caso,
proponer las modificaciones legales pertinentes por conducto del Directorio al
Organismo Ejecutivo;
w) Proponer al Directorio las medidas legales necesarias para el mejoramiento de la

administración tributaria;
x) Elevar para aprobación del Directorio, el presupuesto del Tribunal Administrativo

Tributario y Aduanero, de conformidad con lo dispuesto en esta Ley;
y) Publicar en el sitio de Internet de la SAT:
1. El orden cronológico de las solicitudes y pagos por devoluciones de crédito fiscal,

con el detalle que permita la ley. Estas publicaciones se harán de forma mensual.
2. Las metas y los resultados de los indicadores de eficacia, eficiencia, oportunidad y

satisfacción, definidos en el Plan Operativo Anual del año anterior, para cada una
de las dependencias de la SAT. Además, deberá publicar las metas para el
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ejercicio fiscal vigente. Esta publicación se hará durante el primer trimestre de
cada año.
3. Un estudio de cuantificación del gasto tributario del año inmediato anterior. Esta
publicación se hará durante el segundo trimestre de cada año.
4. Un estudio de cuantificación del nivel de incumplimiento tributario del año inmediato

anterior, analizando las formas de evasión y defraudación fiscal y aduanera. Esta
publicación se hará durante el segundo trimestre de cada año.
5. Los detalles permitidos por la ley, de los casos que se ventilan en los tribunales de
justicia, incluyendo la fase en la que se encuentren y resultados del proceso. Esta
publicación se hará de forma mensual.
z) Ejercer las demás funciones que le correspondan de acuerdo con esta Ley,
reglamentos tributarios y aduaneros y otras leyes y disposiciones aplicables.
Todos los informes, registros y estadísticas que se describen en el presente artículo,

constituirán información pública de oficio de conformidad con la Ley de Acceso a la
Información Pública, y el Superintendente es responsable de su publicación en el sitio de
Internet de la SAT, de conformidad con la ley y la Constitución Política de la República.
ARTICULO 23*.bis Pronóstico y meta de recaudación tributaria. Las metas de

recaudación tributaria del ejercicio fiscal de cada año, deberán considerar las siguientes
condiciones e insumos:
a) Pronóstico técnico de la recaudación tributaria esperada, acordado por la Comisión

Técnica de Finanzas Públicas, establecida de conformidad con la Ley Orgánica del
Presupuesto. Este pronóstico técnico podrá considerar aspectos económicos,
financieros y la legislación vigente; y,
b) Metas de recaudación tributaria adicional por reducción del incumplimiento tributario, de

la defraudación tributaria o aduanera, la meta de facilitación del cumplimiento de los
contribuyentes, y otras metas incluidas y asociadas a la aplicación del Plan de
Recaudación, Control y Fiscalización, establecidas por la SAT.
La Comisión Técnica de Finanzas Públicas deberá aprobar el pronóstico técnico de la

literal a) y las metas a las que se refiere la literal b) a más tardar el treinta de junio de
cada año, lo cual se formalizará en un acta suscrita por la totalidad de sus miembros. Las
notas metodológicas que sustentan estos cálculos, constituirán anexo del acta de la
Comisión. El acta y sus anexos deberán publicarse en los portales de Internet de las
entidades integrantes de la Comisión, a más tardar cinco días luego de su suscripción y
constituirán información pública.
La previsión de ingresos tributarios que el Organismo Ejecutivo incluirá en el Proyecto de

Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado para el ejercicio fiscal respectivo,
coincidirá con el resultado de sumar el pronóstico técnico al que se refiere la literal a)

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anterior, más el valor de las metas de recaudación adicional producto de las medidas
administrativas y de fiscalización a las que hace referencia la literal b) anterior.
La meta anual de ingresos tributarios para cada período fiscal deberá coincidir con el
monto aprobado por el Congreso de la República e incluido en el Presupuesto General de
Ingresos y Egresos del Estado, que cobrará vigencia al inicio del ejercicio fiscal.
ARTICULO 23.ter* Convenio para el Cumplimiento de las Metas de Recaudación

Tributaria. A más tardar el treinta y uno de diciembre de cada año, el Superintendente, en
representación de la SAT, y el Ministro de Finanzas Públicas, en representación del
Ministerio de Finanzas Públicas, suscribirán un Convenio para el Cumplimiento de las
Metas de Recaudación Tributaria.
De común acuerdo las partes podrán modificar el Convenio de Cumplimiento de las Metas
de Recaudación Tributaria cuando existan razones fundamentadas que permitan prever
que el presupuesto de ingresos tributarios no podrá alcanzarse. Estas modificaciones
deberán justificarse de conformidad con las reglas previamente establecidas en el mismo.
Este Convenio y sus modificaciones constituyen información pública de oficio, de
conformidad con la Ley de Acceso a la Información Pública y deberán publicarse en los
sitios de Internet de la SAT y del Ministerio de Finanzas Públicas.
ARTICULO 24. * Nombramiento. El Superintendente será nombrado por el Directorio

para un período de cinco años. Para la selección, el Directorio realizará una convocatoria
pública y la selección atenderá a razones fundadas en méritos de capacidad, idoneidad y
honradez.
Adicionalmente, los interesados en participar en la convocatoria deberán cumplir con

presentar los documentos siguientes:
a) Carta de interés;
b) Solvencia fiscal;
c) Hoja de vida;
d) Constancia de colegiado activo;
e) Constancia de no haber sido sancionado por el Tribunal de Honor del colegio

profesional correspondiente;
f) Constancia de carencia de antecedentes penales y policíacos; y,
g) En caso de haber administrado recursos públicos con anterioridad, finiquito emitido por
la Contraloría General de Cuentas.

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ARTICULO 25. * Calidades. Para ser Superintendente se requieren las calidades

siguientes:
b) Ser mayor de treinta años de edad;
c) Ser de reconocida honorabilidad y capacidad profesional;
e) Ser profesional acreditado con grado académico de licenciatura o post grado en el área
económica, financiera o jurídica;
f) Haber ejercido las profesiones a que se refiere el inciso anterior, por lo menos durante
5 años; y,
g) Acreditar capacidad, conocimiento o experiencia en alguna de las temáticas del ámbito

tributario o aduanero, legal, financiero o administrativo, por lo menos durante 5 años.
ARTICULO 26. * Impedimentos. Son impedimentos para ser nombrado Superintendente

de Administración Tributaria:
a) Desempeñar cargos de elección popular;
b) Ser integrante de un órgano de dirección de cualquier partido político, sindicato u

organización gremial o empresarial;
c) Ser ministro de cualquier culto o religión;
d) Ser pariente, dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, del
Presidente o del Vicepresidente de la República, de los miembros titulares o suplentes
del Directorio de la SAT;
e) Haber sido o ser condenado judicialmente por el incumplimiento de pago a una entidad
autorizada de crédito o al fisco;
f) Ser magistrado en funciones de alguna sala o tribunal del Organismo Judicial, del
Tribunal Supremo Electoral o de la Corte de Constitucionalidad;
g) Haberse motivado auto de prisión en su contra, o encontrarse sometido a juicio de

cuentas;

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h) Haber sido o ser condenado por delito doloso en sentencia firme, mientras no haya sido
rehabilitado;
i) Padecer de incapacidad física calificada médicamente, que lo imposibilite para ejercer

el cargo, o haber sido declarado en estado de interdicción por tribunal competente; y,
j) Encontrarse en situación de insolvencia o quiebra, mientras no hubiere sido rehabilitado.
El Superintendente se dedicará con exclusividad al desempeño de su cargo y no podrá

ejercer de ninguna otra forma su profesión, salvo la docencia, conforme a lo establecido
en la Constitución Política de la República.
ARTICULO 27. * Remoción. El Superintendente será removido por el Directorio, por las
causales siguientes:
a) Cometer actos fraudulentos, ilegales o evidentemente opuestos a las funciones o los

intereses de la SAT en particular, y del Estado en general;
b) Haber sido o ser condenado en sentencia firme por la comisión de delito doloso. En
caso de procesamiento penal, quedará suspendido temporalmente para el ejercicio del
cargo, hasta que finalice el proceso y será sustituido interinamente por el Intendente
que el Directorio hubiera aprobado para cubrir las ausencias temporales;
c) Padecer de incapacidad física o mental calificada, que lo imposibilite por más de un año
para ejercer el cargo o haber sido declarado por tribunal competente en estado de
interdicción, de conformidad con la ley;
d) Ser declarado en situación de insolvencia o quiebra;
e) Postularse como candidato para un cargo de elección popular;
f) Actuar o proceder con manifiesta negligencia, deliberadamente, en exceso o defecto,

de sus funciones establecidas en esta Ley; y,
g) Incumplir el Convenio de Cumplimiento de las Metas de Recaudación Tributaria, las

que incluirán metas de recaudación y otras metas de desempeño de la administración
tributaria.
ARTICULO 28.* Sustitución. En caso de ausencia temporal, suspensión temporal en el

ejercicio del cargo, renuncia, remoción o fallecimiento del Superintendente, sus funciones
serán atendidas interinamente por el Intendente a quien el Superintendente hubiera
designado y aprobado por el Directorio. El intendente designado ocupará las funciones del
Superintendente hasta que el Directorio designe al nuevo titular, de conformidad con el
artículo 24 de esta Ley. Con excepción de suspensiones temporales por procesamiento
penal, el interinato no podrá exceder de seis meses.

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ARTICULO 29. * Representación. La representación legal de la SAT corresponde al

Superintendente, quién para su ejercicio podrá delegarla expresamente. El personal de la
SAT autorizado por el Superintendente tendrá representación para actuar en nombre de la
misma, en los procesos administrativos o judiciales correspondientes en que se ejerciten
las funciones atribuidas a la SAT por esta Ley, el Código Tributario, el Código Uniforme
Aduanero Centroamericano y su reglamento, la Ley Nacional de Aduanas, los
reglamentos internos de la SAT y las demás leyes y reglamentos que integran el régimen
tributario de la República de Guatemala.
En la substanciación de dichos procedimientos o procesos, el personal de la SAT que

intervenga queda obligado y será responsable por su actuación, en razón de sus
respectivas materias.
El Superintendente también podrá otorgar mandatos judiciales para actuar en procesos

judiciales en que deba intervenir la SAT, en el ámbito de su competencia.
SECCION IV
DE LAS INTENDENCIAS
ARTICULO 30. * Las Intendencias. Las Intendencias se estructurarán y organizarán bajo

criterios de eficiencia y eficacia, conforme a las competencias, funciones y atribuciones
que el reglamento interno de la SAT asigne a cada una de ellas.
Las funciones que competan a las Intendencias, podrán ser delegadas a las unidades que
la SAT establezca en las regiones o departamentos de la República para el cumplimiento
de sus fines.
ARTICULO 31. * Autoridad y jerarquía de los Intendentes. Los Intendentes son los
funcionarios del mayor nivel jerárquico de las Intendencias respectivas. Previa no objeción
del Directorio, los Intendentes serán nombrados y removidos por el Superintendente, a
quien le reportan directamente, y son responsables del cumplimiento de las funciones y
atribuciones asignadas a su respectiva Intendencia, de conformidad con esta Ley, los
reglamentos internos de la SAT y las demás leyes aplicables. Por delegación del
Superintendente, ejercen la representación legal de la SAT.
En el caso en que el Directorio objete el nombramiento de un Intendente, deberá emitir

una resolución fundamentada en la que informe su decisión. El Superintendente, en el
caso de objeción del Directorio, deberá elegir a un nuevo intendente para el puesto, el que
también deberá contar con la no objeción del Directorio previo a su nombramiento oficial.

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Para ser nombrado Intendente se requerirán las mismas calidades establecidas para ser
Superintendente y les aplicarán los mismos impedimentos.
CAPITULO III
SECCION UNICA
REGIMEN ECONOMICO Y FINANCIERO
ARTICULO 32. Patrimonio y recursos. La SAT integrará su patrimonio, administrará sus

recursos y cumplirá sus funciones, conforme lo dispuesto en los artículos 121 y 134 de la
Constitución Política de la República de Guatemala.
La SAT tendrá presupuesto propio y fondos privativos; su formulación, aprobación,
ejecución y liquidación se regirán por la Constitución Política de la República, la Ley
Orgánica del Presupuesto y por lo dispuesto en esta ley.
ARTICULO 33. Recursos.

Constituyen recursos de la SAT, los siguientes:
a) El monto equivalente al 2% del total de los tributos internos y al comercio exterior y sus
accesorios, que recaude la SAT y que deberá ser transferido de las cuentas de la
Tesorería Nacional diaria y automáticamente por el Banco de Guatemala a la cuenta
específica que operará a nombre de la SAT.
b) Los ingresos no tributarios, generados por servicios de certificación y otros que la SAT
preste, cuyas características serán establecidas por el Directorio.
c) Las donaciones y otras fuentes de financiamiento, provenientes de cooperación

internacional, previamente aceptadas y destinadas a la SAT, conforme a la ley.
d) Los aportes, transferencias, productos, legados y donaciones que se hagan a su favor,

tanto de origen público como privado.
e) Otras transferencias de fondos públicos que en forma justificada se le asignen del

presupuesto general de ingresos y egresos del Estado.
ARTICULO 34. * Auditorías. Conforme lo establece la Constitución Política de la

República de Guatemala, la SAT estará sujeta al control y auditoría efectuados por
la Contraloría General de Cuentas. De manera adicional, la SAT contratará
anualmente una auditoría externa para revisión de los procesos, la ejecución
financiera y los resultados operativos de la SAT, con cargo al presupuesto de la
entidad. El resultado de dicha auditoría será presentado al Directorio, a la
Contraloría General de Cuentas y al Congreso de la República. El informe

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constituirá información pública de oficio de conformidad con la Ley de Acceso a la
Información Pública y se publicará en el sitio de Internet de la SAT.
El procedimiento para la contratación de auditorías externas a que se refiere este

artículo será realizado bajo los procedimientos y normas de la SAT, pero será
autorizado finalmente por el Directorio. Las bases, requisitos y garantías que se
deben observar en el proceso de contratación de las auditorías externas deberán
observar, además de los procesos legales vigentes en Guatemala, las mejores
prácticas internacionales.
ARTICULO 35. * Régimen de adquisiciones y contrataciones. La adquisición de

bienes, suministros y materiales, así como la contratación de servicios que requiera la
SAT se regirán por la Ley de Contrataciones del Estado.
Para la contratación de servicios bancarios privados que faciliten la recaudación,

promuevan el cumplimiento voluntario y mejoren la atención a los contribuyentes, la SAT
podrá diseñar y aplicar una modalidad específica de adquisición pública no contemplada
en la Ley de Contrataciones del Estado. No obstante, por su carácter específico de
adquisición pública, la SAT deberá cumplir con todas las disposiciones de transparencia y
control que establece la Ley de Contrataciones del Estado, incluyendo la obligación de
publicar y gestionar en GUATECOMPRAS estos contratos con entidades bancarias
privadas. Para el efecto, la SAT deberá publicar en su portal de internet, como mínimo, la
siguiente documentación:
a) Bases o términos de referencia;
b) Especificaciones técnicas;
c) Criterios de evaluación;
d) Preguntas y respuestas;
e) Listado de oferentes;
f) Actas de adjudicación; y,
g) Contratos suscritos.
La Contraloría General de Cuentas debe fiscalizar la negociación y todos los contratos

que la SAT suscriba con bancos privados, los cuales para su validez y ejecución deben
registrarse en el Registro de Contratos de dicha Contraloría.
El Directorio aprobará, a propuesta del Superintendente, un reglamento para la

contratación de estos servicios bancarios privados.

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CAPITULO IV
SECCION UNICA
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 36. Régimen laboral. El personal de la SAT estará sujeto al régimen laboral y
de remuneraciones establecido de acuerdo a las normas de la materia contenidas en la
Constitución Política de la República, en los Convenios Internacionales de Trabajo
suscritos y ratificados por Guatemala y el Reglamento de Trabajo específico de la SAT
aprobado por el Directorio. Supletoriamente se aplicará el Código de Trabajo.
ARTICULO 37. *Funcionarios y empleados. Para efectos de la administración de

recursos humanos y demás disposiciones legales, el personal de la SAT se clasificará en
funcionarios y empleados. Son funcionarios, en forma ex oficio, el Ministro de Finanzas
Públicas y el Viceministro de Finanzas Públicas que funja como suplente, los miembros
del Directorio a que se refiere la literal b) del artículo 8 de esta Ley, el Superintendente,
los miembros del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero, los intendentes, los
gerentes, subgerentes y los jefes. Se denominará empleados al resto de personal.
La contratación del personal de la SAT, que de conformidad con la ley no tenga plazo
especial, se podrá realizar por medio de contratos por tiempo indefinido, contratos de
plazo fijo y contratos para prestación de servicios profesionales. Todo el personal
permanente será contratado por tiempo indefinido.
Los contratos de plazo fijo o de prestación de servicios profesionales sólo podrán

celebrarse para funciones o actividades que no sean de carácter permanente.
La SAT establecerá un sistema de evaluación para todo el personal y un plan de carrera

administrativa tributaria para propiciar la estabilidad laboral, así como para la mejora,
capacitación, evaluación del desempeño y depuración del recurso humano.
La SAT establecerá las evaluaciones y mecanismos permanentes para asegurar la ética,

honorabilidad y honestidad de todo su personal. Todos los funcionarios y empleados,
salvo los miembros del Directorio, el Superintendente y los miembros del Tribunal
Administrativo Tributario y Aduanero, deben cumplir con estas evaluaciones conforme lo
planificado por la Gerencia de Recursos Humanos. Reprobar o no realizar estas pruebas
se considerará como incumplimiento del plan de carrera administrativa de la SAT
ARTICULO 38. *Ingreso y promoción. Con excepción de los miembros del Directorio,
del Superintendente, de los miembros del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero y
los Intendentes, quienes de conformidad con la ley tienen un proceso especial para su
nombramiento, el ingreso de los funcionarios y empleados de la SAT y su promoción se
realizará previa selección y calificación de los candidatos, por medio de concurso de
méritos y por oposición.
Adicionalmente, para ser contratado como empleado de la SAT, el candidato deberá

cursar y aprobar los programas de capacitación que ponga a disposición la institución. En
ningún caso se permitirá el ingreso de empleados que no hayan aprobado estos
programas.

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La aplicación del plan de carrera es obligatoria para cualquier tipo de promoción y
nombramientos. Con la excepción de los miembros del Directorio, del Superintendente, de
los miembros del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero y de los Intendentes, el
nombramiento de todos los funcionarios obligatoriamente seguirá el plan de carrera.
ARTICULO 39. * Gastos para comisiones oficiales. El personal de la SAT tendrá

derecho al pago de los gastos en que incurriera en la realización de comisiones oficiales.
Para este efecto, el Superintendente emitirá un reglamento que regulará los conceptos y
montos de dichos gastos y contemplará los procedimientos para la autorización,
asignación, comprobación y liquidación de estos.
ARTICULO 40. Régimen disciplinario.

El personal de la SAT que cometa infracciones o incurra en las incompatibilidades,
impedimentos o prohibiciones, establecidos en la presente ley y reglamentos aplicables,
será sancionado conforme a las normas que se establezcan en su propio reglamento de
trabajo.
ARTICULO 41. *Prohibiciones. Los miembros del Directorio, el Superintendente, los

miembros del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero, los Intendentes, y demás
personal de la SAT, mientras ejerzan sus cargos, no podrán:
a) Ejercer por su cuenta o por medio de terceros, actividades profesionales, técnicas,

ejecutivas o de asesoría, con excepción de lo dispuesto en el artículo 112 de la
Constitución Política de la República;
b) Ser directores, funcionarios, empleados, asesores, auditores externos, gestores,

agentes de aduana o tramitadores de personas jurídicas o individuales. Tampoco podrán
ser representantes legales o mandatarios de personas individuales o jurídicas para fines
tributarios, ni socios o miembros de firmas de auditoría;
c) Solicitar o aceptar, directa o indirectamente, de los contribuyentes, responsables

tributarios o de los usuarios de los servicios aduaneros, dádivas u obsequios de cualquier
naturaleza con motivo del ejercicio de sus funciones. Esta prohibición se extiende a los
parientes dentro de los grados de la ley;
d) Revelar la información a que se refiere el artículo 44 de esta Ley, el primer párrafo del
artículo 96 y el artículo 101 del Código Tributario. La contravención a estas prohibiciones
será considerada como falta grave y motivará la inmediata remoción de quienes incurran
en ella, sin perjuicio de las responsabilidades penales correspondientes;
e) Desempeñar cargos de elección popular;
f) Ser ministro de cualquier culto o religión;

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g) Ser pariente, dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, del
Presidente o del Vicepresidente de la República, de los miembros Titulares y Suplentes
del Directorio de la SAT. En ningún caso, parientes dentro de estos grados de parentesco
podrán ser funcionarios simultáneamente de la SAT;
h) Ser magistrado en funciones;
i) Padecer de incapacidad física calificada médicamente, que lo imposibilite para ejercer el

cargo, o haber sido declarado en estado de interdicción por tribunal competente; y,
j) Dedicarse a la asesoría o consultoría fiscal a contribuyentes.
Además, no podrá ser miembro del Directorio, Superintendente, miembro del Tribunal
Administrativo Tributario y Aduanero, Intendente, personal de la SAT, quien:
a) Tenga motivado auto de prisión en su contra, o encontrarse sometido a juicio de

cuentas;
b) Haya sido condenado judicialmente por el incumplimiento de pago a una entidad

autorizada de crédito o al fisco;
c) Haya sido condenado por delito doloso en sentencia firme, mientras no haya sido
rehabilitado; y,
d) Esté insolvente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
La autoridad competente procederá a remover o a iniciar el proceso de destitución, según

corresponda y de conformidad con la ley, de todo empleado o funcionario de la SAT al
que se le compruebe y demuestre haber incurrido en cualquiera de las prohibiciones
anteriores.
Las dependencias de auditoría interna y de investigaciones internas reportarán en primera

instancia al Directorio y administrativamente al Superintendente."
ARTICULO 42. *Declaración Patrimonial. Además del cumplimiento de las obligaciones

que estipula la Ley de Probidad y Responsabilidades de Funcionarios y Empleados
Públicos, todo el personal de la SAT deberá presentar a la dependencia encargada de las
investigaciones internas, previo a la toma de posesión del cargo y a más tardar el treinta y
uno de enero de cada año, una declaración jurada patrimonial comparativa, consignando
el origen de los cambios de su patrimonio. El régimen laboral específico de la SAT
establecerá las normas y características de esta declaración.
Todos los funcionarios y empleados de la SAT también estarán obligados a presentar,
previo a la toma de posesión del cargo y a más tardar el treinta y uno de enero de cada
año en el ejercicio del cargo, una declaración jurada patrimonial comparativa de su
cónyuge e hijos menores consignando el origen de los cambios de su patrimonio.

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Adicional a la entrega de esta declaración patrimonial, los funcionarios y empleados de la
SAT entregarán a la dependencia de investigaciones internas una autorización para
solicitar a los bancos del sistema acceso a la información bancaria que valide o respalde
la declaración presentada.
La dependencia de investigaciones internas deberá verificar lo consignado en las

declaraciones juradas patrimoniales comparativas presentadas por su personal y está
obligada a verificar las de todos los funcionarios y selectivamente las del resto del
personal.
La verificación de los cambios patrimoniales y el origen de los mismos, será obligatoria en

todos los casos de denuncia de enriquecimiento ilícito y otros delitos relacionados.
La declaración jurada patrimonial del Superintendente, de los Intendentes y de los

integrantes del Directorio y del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero será pública
y deberá publicarse en el portal de Internet de la SAT a más tardar el 15 de febrero de
cada año.
ARTICULO 42. bis* Declaración jurada de intereses. En concordancia con los

principios de probidad, de responsabilidad y las prohibiciones a los funcionarios y
empleados públicos que contemplan la Constitución Política de la República y la
legislación ordinaria, los candidatos a Superintendente, a Intendentes y a miembros del
Directorio y del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero, además de entregar la
documentación que contemple la convocatoria correspondiente, deberán presentar una
declaración jurada de intereses que permita a la autoridad encargada de su
nombramiento evaluar y anticipar la probable presencia de conflictos de intereses que
podrían afectar su imparcialidad en el ejercicio del cargo, en caso de resultar designados.
La detección de conflictos de interés vigentes al momento de su postulación, constituirá

una causal para excluir a los candidatos del proceso de selección respectivo, pero deberá
concedérseles audiencia para que presenten las pruebas de descargo que correspondan.
Las actividades que los postulantes hayan tenido hasta antes de su participación en el
proceso de selección, no serán causa de exclusión, a menos que continúen vigentes.
En la declaración jurada cada candidato deberá especificar:
a) Funciones públicas desempeñadas;
b) Las posiciones ocupadas, sean remuneradas o no, como director, gerente,

administrador, consultor, representante o empleado de cualquier empresa o sociedad
mercantil y en instituciones sin fines de lucro;
c) Las actividades profesionales, gremiales o de beneficencia, sean o no remuneradas,

que realice o en que haya participado; y,
d) Toda clase de derechos o acciones, de cualquier naturaleza, que tenga el declarante

en empresas o sociedades mercantiles constituidas en Guatemala o el extranjero.

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ARTICULO 43. * Incompatibilidad. El Superintendente, los miembros del Directorio que

establece la literal b) del artículo 8 de esta Ley, los miembros del Tribunal Administrativo
Tributario y Aduanero, los Intendentes y demás personal de la SAT estarán obligados a
dedicar con exclusividad su actividad profesional, técnica o ejecutiva al servicio de la SAT.
Sus funciones serán incompatibles con el ejercicio de cualquier otro cargo público o
privado, a excepción de lo dispuesto en el artículo 112 de la Constitución Política de la
República.
CAPITULO V
SECCION UNICA
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
ARTICULO 44. * Confidencialidad. Los miembros del Directorio y del Tribunal

Administrativo Tributario y Aduanero, el Superintendente, los Intendentes, los integrantes
de la dependencia responsable del aseguramiento y resguardo de la información
relevante en materia fiscal, los demás funcionarios y empleados de la SAT, y toda
persona individual o jurídica que le preste sus servicios, con inclusión de los asesores,
tienen prohibido revelar o facilitar información o documentos de los que tenga
conocimiento y que por disposición de la Constitución Política de la República, del Código
Tributario o de otras leyes vigentes, deben permanecer en secreto o confidencia.
Asimismo, es prohibido revelar el monto de los impuestos pagados, utilidades, pérdidas,
costos y cualquier otro dato referente a la contabilidad de los contribuyentes.
ARTICULO 45.* Recursos Administrativos. Los recursos administrativos que los

contribuyentes o sus representantes pueden interponer contra las resoluciones de la SAT
en materia tributaria y aduanera, son los que establece el Código Tributario y las leyes
aduaneras, los cuales conocerá y resolverá el Tribunal Administrativo Tributario y
Aduanero.
Los recursos administrativos que se interpongan contra las resoluciones de la SAT en

materia no tributaria o aduanera son los establecidos en la Ley de lo Contencioso
Administrativo y los conocerá y resolverá el Superintendente.
ARTICULO 46. Informe al Congreso de la República. La SAT, por medio del

Superintendente, deberá someter al Congreso de la República, al final de cada ejercicio
fiscal, un informe circunstanciado del cumplimiento, avances, mecanismos de eficiencia,
eficacia, fiscalización y control de sus funciones y atribuciones. El Congreso de la
República, en sesión plenaria, aprobará o improbará dicho informe, siguiendo el

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procedimiento establecido en ley, para la liquidación de los presupuestos de los
Organismos del Estado.
ARTICULO 47.* Archivo de documentos y expedientes. El archivo de documentación

contable, administrativa, de operaciones y registros tributarios, así como los expedientes
de obligaciones tributarias, formados de oficio o por investigación fiscal, podrá efectuarlo
la SAT mediante sistemas, tecnologías y medios seguros, que no sean modificables ni
susceptibles de alteraciones.
Las impresiones amplificadas de los documentos archivados por dichos sistemas y

medios, tendrán en juicio el mismo valor que la documentación original correspondiente.
Los sistemas, medios y procedimientos de archivo y la destrucción de documentos se
establecerán en un reglamento específico aprobado por el Superintendente.
CAPITULO VI
SECCION UNICA
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ARTICULO 48. Organización de la SAT.

Dentro de un plazo de seis meses contados a partir de la fecha en que entre en vigencia
la presente ley, la SAT deberá organizarse, evaluar, establecer e implementar los
procedimientos y sistemas necesarios para operar. La SAT podrá iniciar sus operaciones
parcial o totalmente durante dicho período, sin perjuicio de poder continuar organizándose
hasta el vencimiento del plazo que establecen este artículo y el artículo 49 de esta ley.
ARTICULO 49. Inicio de funciones.

La SAT deberá ir asumiendo de forma gradual, total o parcialmente, las funciones,
atribuciones y competencias que tengan asignadas a la fecha de entrar en vigencia la
presente ley, la Dirección General de Rentas Internas y la Dirección General de Aduanas.
También asumirá las funciones de fiscalización tributaria que están asignadas a la
Superintendencia de Bancos.
A partir de la fecha de entrar en vigencia la presente ley y a más tardar en el plazo de un

año, la SAT deberá haber asumido las funciones, atribuciones y competencias de las
dependencias, direcciones y entidades a las que se refiere este artículo que sean de su
competencia y necesarias para el cumplimiento de su objeto.
El Superintendente queda facultado para decidir la forma y fecha a partir de la cual la SAT
asumirá e iniciará a ejercer dichas funciones, atribuciones y competencias.

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Cada vez que la SAT asuma e inicie las funciones a las que se refiere este artículo,
deberá emitir un acuerdo el cual deberá publicar, cuando menos una vez en el diario
oficial y en dos de los periódicos de mayor circulación del país.
A partir de la fecha que establezcan dichos acuerdos los procedimientos, gestiones

nuevas y las declaraciones que los contribuyentes tengan que iniciar o presentar, que
antes eran competencia de las direcciones o dependencias de las cuales la SAT asume
funciones, deberán presentarse o iniciarse ante la Intendencia o Unidad Técnica de la
SAT que señale el acuerdo respectivo.
Todas las gestiones, procedimientos, declaraciones y demás asuntos que se encuentren

en trámite o los nuevos que se presenten o inicien antes de la fecha que señale el
Acuerdo, deberán ser presentados, tramitados y resueltos por la Dirección o dependencia
del Ministerio de Finanzas Públicas que el Ministro de Finanzas Públicas designe para
hacerlo. Se establece un plazo máximo de dos años para que estas dependencias
resuelvan todos los asuntos pendientes ante ellas.
ARTICULO 50. Designación y toma de posesión de los integrantes del primer

Directorio.
Los miembros del Directorio a que se refiere la literal c) del artículo 8 de esta ley, deberán
ser designados por el Presidente de la República dentro de los noventa días siguientes de
entrar en vigencia la presente ley y deberán tomar posesión de sus cargos, treinta días
después de haber sido designados, juntamente con el Ministro de Finanzas Públicas. El
Superintendente, tomará posesión inmediatamente después de haber sido nombrado
conforme al artículo 51 de esta ley.
ARTICULO 51. Nombramiento y toma de posesión del primer Superintendente.

El Superintendente deberá ser nombrado y tomará posesión de su cargo dentro de los
treinta días siguientes de haber tomado posesión los miembros del Directorio. Desde la
fecha en que entre en vigencia esta ley y hasta que tome posesión el Superintendente, el
Ministro de Finanzas Públicas en su calidad de Presidente del Directorio de la SAT, podrá
ejercer todas las funciones que le competen al Superintendente de acuerdo a la ley.
ARTICULO 52. Plazo para aprobar el reglamento e inicio de su vigencia.

El reglamento interno de la SAT será presentado al Directorio para su aprobación dentro
de los treinta días hábiles siguientes a la fecha de toma de posesión del Superintendente.
ARTICULO 53. Resolución de recursos administrativos.

Los recursos administrativos que se presenten después de que la SAT haya asumido
cualesquiera de las funciones a que se refiere el artículo 49 de esta ley, serán tramitados
y resueltos por la SAT. Los recursos que se presenten antes de esa fecha serán
tramitados por las direcciones o dependencias del Ministerio de Finanzas Públicas, que
designe el Ministro para dicha función.
ARTICULO 54. Convocatoria de ingreso y programa de prestaciones.

La SAT convocará, con prioridad, al personal que labora en las Direcciones a que se
refiere el artículo 49 de esta ley, para ingresar a laborar en la SAT. Para optar a este
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ingreso, se aplicará el proceso de calificación y selección, que atenderá esencialmente,
razones de mérito, de capacidad, idoneidad y honradez. El Ministerio de Finanzas
Públicas debe aprobar y aplicar un programa especial de pago de prestaciones por retiro
y movilidad laboral, de los trabajadores de las direcciones y dependencias a que se refiere
el artículo 49 de la presente ley. Dicho programa debe hacerse efectivo dentro de los
primeros nueve meses a partir de la fecha en que entre en vigencia la presente ley.
ARTICULO 55. Asignaciones presupuestarias.

El Ministerio de Finanzas Públicas, deberá efectuar los trámites legales necesarios, que
permitan efectuar las transferencias presupuestarias o ampliar el Presupuesto General de
Ingresos y Egresos del Estado vigente, para contar con las asignaciones presupuestarias
para cubrir el proceso de organización e implementación de la SAT y el financiamiento del
programa de retiro a que se refiere esta ley.
Se transferirán a la SAT los bienes físicos, muebles o inmuebles provenientes de las

direcciones y dependencias del Ministerio de Finanzas Públicas a las que se refiere el
artículo 49 de esta ley, que a juicio del Superintendente sean necesarios para su
funcionamiento. Dicha transferencia se hará de conformidad con lo que establece la Ley
de Contrataciones del Estado y deberá contar con la anuencia del Ministro de Finanzas
Públicas.
ARTICULO 56. Gestiones durante la transición.

Todos los trámites, gestiones, declaraciones o recursos que presenten los contribuyentes
ante el Ministerio de Finanzas Públicas durante el primer año de entrar en vigencia la
presente ley, pero que corresponda presentar ante la SAT, deberán ser transferidos a la
SAT dentro de las cuarenta y ocho horas siguientes a su recepción. El funcionario o
empleado del Ministerio de Finanzas Públicas que no lo haga, será sancionado con multa
de Un Mil Quetzales (Q.1,000.00.)
ARTICULO 57. Contrataciones durante la transición.

El Ministro de Finanzas Públicas está facultado para suscribir, a nombre de la SAT, los
contratos que sean necesarios para la organización y puesta en operación de la SAT.
CAPITULO VII
SECCCION UNICA
DISPOSICIONES DEROGATORIAS Y FINALES
ARTICULO 58. Disposiciones derogatorias.

Quedan derogadas todas las disposiciones legales y reglamentarias, incluyendo los
artículos de la Ley del Ministerio de Finanzas Públicas, Decreto 106-71 del Congreso de
la República, que se opongan a, o sean incompatibles con lo dispuesto en esta ley.
ARTICULO 59. Subrogatoria.

Todas las obligaciones, funciones, atribuciones, competencias y jurisdicción que en
materia tributaria y aduanera asignen las leyes y reglamentos a la administración tributaria
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y aduanera, al Ministerio de Finanzas Públicas o al Ministro de Finanzas, se entenderán
asignadas a la SAT, a partir de la fecha en que la SAT asuma dichas obligaciones,
funciones, atribuciones, competencias y jurisdicción de conformidad a lo establecido en el
artículo 49 de esta ley.
Asimismo, las referencias que contengan las disposiciones legales respecto de las
atribuciones, competencias y jurisdicción correspondientes a las Direcciones y
dependencias a las que se refiere el artículo 49, deberán entenderse referidas a las
Intendencias o Unidades técnicas y administrativas de la SAT, una vez éstas asuman
dichas atribuciones y competencias.
ARTICULO 60. Vigencia.

El presente decreto fue aprobado por más de las dos terceras partes de los diputados que
integran el Congreso de la República, de conformidad con el artículo 134 de la
Constitución Política de la República y entrará en vigencia ocho días después de su
publicación en el diario oficial.
PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU SANCION, PROMULGACION Y

PUBLICACION.
DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD DE

GUATEMALA, A LOS DOCE DIAS DEL MES DE ENERO DE MIL NOVECIENTOS
NOVENTA Y OCHO.
ARABELLA CASTRO QUIÑONES

PRESIDENTA
ANGEL MARIO SALAZAR MIRON

SECRETARIO
MAURICIO LEON CORADO

SECRETARIO
PALACIO NACIONAL: Guatemala, once de febrero de mil novecientos noventa y ocho.
PUBLIQUESE Y CUMPLASE
ARZU IRIGOYEN
JOSE ALEJANDRO AREVALO ALBUREZ

MINISTRO DE FINANZAS PUBLICAS

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DECRETO NUMERO 16-2002
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
CONSIDERANDO:
Que en Guatemala la legislación bancaria vigente data de los años 1945 y 1946,
cuando fue emitido, entre otros, el Decreto Número 215 del Congreso de la República,
Ley Orgánica del Banco de Guatemala, por lo que es conveniente adecuar el referido
marco legal a los cambios que se han generado en los mercados financieros y a las
prácticas modernas de implementación de la política monetaria y financiera.
CONSIDERANDO:
Que a la luz del desarrollo financiero se hace necesario emitir la normativa apropiada
para que el país cuente con un Banco Central moderno, cuya autonomía se vea
fortalecida, a fin de ejercer el control monetario y utilizar los instrumentos que más
convengan para el logro del objetivo fundamental de dicho Banco.
CONSIDERANDO:
Que la estabilidad en el nivel general de precios, como objetivo fundamental del Banco
de Guatemala, es la mejor contribución de éste para promover la creación y el
mantenimiento de las condiciones monetarias, cambiarias y crediticias más favorables
al desarrollo ordenado de la economía nacional, así como para fortalecer el buen
funcionamiento del sistema financiero del país, por lo que es menester consagrar en la
Ley dicho objetivo fundamental.
CONSIDERANDO:
Que es indispensable incorporar a la legislación bancaria cambios que se traduzcan en

elementos importantes para fortalecer la gestión de la política monetaria, en un
entorno moderno y dinámico, toda vez que reviste fundamental importancia el hecho
de que el Banco Central implemente un proceso de transparencia y rendición de
cuentas ante la sociedad, referente a las medidas adoptadas para el logro de su
objetivo fundamental.
POR TANTO:
En ejercicio de las atribuciones que le confiere el artículo 171 literal a) de la

Constitución Política de la República de Guatemala.
DECRETA:
La siguiente:
LEY ORGANICA DEL BANCO DE GUATEMALA

TITULO I
OBJETIVO Y LOS ASPECTOS FINANCIEROS Y CONTABLES
CAPITULO I
OBJETO, NATURALEZA Y OBJETIVO
ARTICULO 1. Objeto. La presente Ley tiene por objeto normar lo atinente a la
estructura y funcionamiento del Banco de Guatemala a que se refiere el artículo 132 de
la Constitución Política de la República de Guatemala.
ARTICULO 2. Naturaleza. El Banco de Guatemala, como Banco Central de la

República, quien en el texto de esta Ley podrá denominarse, indistintamente, el Banco
o Banco Central, es una entidad descentralizada, autónoma, con personalidad jurídica,
patrimonio propio, con plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones,
de duración indefinida y con domicilio en el Departamento de Guatemala.
ARTICULO 3. Objetivo fundamental. El Banco de Guatemala tiene como

objetivo fundamental, contribuir a la creación y mantenimiento de las condiciones más
favorables al desarrollo ordenado de la economía nacional, para lo cual, propiciará las
condiciones monetarias, cambiarias y crediticias que promuevan la estabilidad en el
nivel general de precios.
ARTICULO 4. Funciones. El Banco de Guatemala tiene, entre otras que

determine la presente Ley, las funciones siguientes:
a) Ser el único emisor de la moneda nacional;

b) Procurar que se mantenga un nivel adecuado de liquidez del sistema bancario,
mediante la utilización de los instrumentos previstos en la presente Ley;
c) Procurar el buen funcionamiento del sistema de pagos;
d) Recibir en depósito los encajes bancarios y los depósitos legales a que se refiere
esta Ley;
e) Administrar las reservas monetarias internacionales, de acuerdo con los
lineamientos que dicte la Junta Monetaria; y,
f) Las demás funciones compatibles con su naturaleza de Banco Central que le
sean asignadas por mandato legal.
Las funciones a que se refiere el presente artículo se ejercerán sin menoscabo de

alcanzar el objetivo fundamental establecido en el artículo 3 de esta Ley.
CAPITULO II
FONDO DE GARANTIA Y ASPECTOS FINANCIEROS Y CONTABLES
ARTICULO 5. Fondo de Garantía. El Banco de Guatemala cuenta con un

Fondo de Garantía constituido por el aporte que para la creación del Banco Central
efectuó el Estado, por las capitalizaciones autorizadas hasta el momento de entrar en
vigencia la presente Ley, y por el capital proveniente del Fondo de Regulación de
Valores, de conformidad con lo previsto en el artículo 75 de esta Ley.
El Fondo de Garantía podrá ser aumentado con los excedentes netos a que se refiere
la literal a) del artículo 8 de la presente Ley, así como mediante aportes del Estado.
ARTICULO 6. Inembargabilidad del Fondo de Garantía. El Fondo de

Garantía del Banco de Guatemala no es transferible ni susceptible de embargo.
ARTICULO 7. Ejercicio contable y su resultado. El ejercicio contable del

Banco Central corresponderá a la duración del año calendario.
Para cada ejercicio contable, los excedentes o deficiencias netos del Banco de
Guatemala se integrarán con la suma de los productos menos los gastos operativos
netos percibidos y realizados; dentro de tales gastos se incluirá el costo derivado de la
ejecución de la política monetaria, cambiaria y crediticia determinada por la Junta
Monetaria.
ARTICULO 8. Asignación de los excedentes netos. Los excedentes netos

derivados de las operaciones del Banco de Guatemala, en cualquier ejercicio contable,
deberán ser distribuidos en el orden siguiente:
a) Un porcentaje de los excedentes netos deberá asignarse para incrementar el

Fondo de Garantía del Banco Central, hasta alcanzar un nivel equivalente a
cinco por ciento (5%) del monto agregado de los pasivos del Banco Central al
final del ejercicio contable en que se generaron los excedentes. Para los
propósitos de este cálculo, el monto agregado de los pasivos del Banco de
Guatemala deberá ser siempre la suma de los saldos de:
i) La cuenta Numerario Nacional;

ii) Los títulos emitidos por el Banco de Guatemala, en circulación;
iii) Los certificados de depósito a plazo expedidos; y,
iv) Los depósitos constituidos en el Banco de Guatemala.
b) Otro porcentaje de los excedentes netos se destinará para incrementar la

reserva general del Banco Central hasta alcanzar un nivel equivalente al monto
del Fondo de Garantía; la reserva general puede ser utilizada únicamente para
compensar deficiencias netas operativas del Banco Central; y,
c) Cualquier excedente neto residual, después de alcanzar los montos establecidos

en los incisos a) y b) anteriores, se trasladará al Organismo Ejecutivo, por
medio del Ministerio de Finanzas Públicas, dentro del mes siguiente a la
finalización del ejercicio contable, excedente que pasará a formar parte del
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado de ese ejercicio fiscal.
La distribución de los excedentes netos del Banco de Guatemala deberá ser decidida
por la Junta Monetaria en el mes siguiente al cierre del ejercicio contable.
ARTICULO 9. Asignación de las deficiencias netas. Si después de cubrir sus
gastos de funcionamiento, los ingresos del Banco de Guatemala no son suficientes para
cubrir el costo de ejecución de la política monetaria, cambiaria y crediticia determinada
por la Junta Monetaria, la deficiencia resultante será aplicada en el orden siguiente:
a) Con cargo a la cuenta Reserva General; y,
b) Si el saldo de la cuenta Reserva General no dispone de suficientes recursos o
activos extraordinarios para cubrir total o parcialmente las deficiencias netas,
éstas serán absorbidas por el Estado, la Junta Monetaria en un plazo que no
exceda de treinta (30) días de finalizado el ejercicio contable de que se trate
iniciará los trámites correspondientes ante el Organismo Ejecutivo por
intermedio del Ministerio de Finanzas Públicas para que el monto a que
asciendan las deficiencias no cubiertas sean incluidas en el proyecto de
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado del ejercicio fiscal
siguiente, en cuyo caso el Ministerio de Finanzas Públicas deberá prever que se
cubran dichas deficiencias netas con bonos del tesoro u otros instrumentos
financieros de que disponga dicho Ministerio, los cuales devengarán tasas de
interés de mercado y que podrán ser negociados por el Banco de Guatemala en
el mercado secundario nacional o internacional.
ARTICULO 10. Excedentes o deficiencias netos del Banco Central por
valuación de activos no realizados. Los excedentes o deficiencias netos del Banco
de Guatemala por valuación de activos y pasivos expresados en monedas extranjeras,
derivada de las variaciones del tipo de cambio del Quetzal, no se considerarán como
parte de los productos o gastos operativos. En ese sentido, éstos se registrarán
periódicamente por separado en cuentas del Balance General denominadas: "Cuenta
Activa de Diferenciales Cambiarias" o "Cuenta Pasiva de Diferenciales Cambiarias",
según corresponda.
Los excedentes o deficiencias netos del Banco de Guatemala por valuación del oro
monetario, que forma parte de sus activos, derivada de la fluctuación de los precios
internacionales de mercado de dicho metal, no se considerarán como parte de los
productos o gastos operativos. En ese sentido, también se registrarán periódicamente
en las cuentas denominadas "Cuenta Activa de Revaluación de Activos" o "Cuenta
Pasiva de Revaluación de Activos", según corresponda.
Al efectuarse el cierre del ejercicio contable, los saldos de las cuentas Activa y Pasiva
de Diferenciales Cambiarias y de Revaluación de Activos se compensarán entre sí, y el
resultado neto se registrará en la cuenta "Reservas por Valuación" que forma parte del
Balance General del Banco de Guatemala.
ARTICULO 11. Elaboración de estados financieros. Para la elaboración de los
estados financieros del Banco de Guatemala se observarán las normas y principios de
contabilidad generalmente aceptados, así como los estándares internacionales
adoptados por la Junta Monetaria a propuesta de la Superintendencia de Bancos.
ARTICULO 12. Auditoria externa. Los estados financieros del Banco de
Guatemala deberán ser dictaminados y certificados anualmente por una firma de
auditoria externa de reconocida experiencia y reputación, para cuyo efecto la Junta
Monetaria autorizará la contratación de la misma.
TITULO II
DIRECCION, ADMINISTRACION Y EJECUCION
CAPITULO I
DIRECCION
ARTICULO 13. Junta Monetaria. La Junta Monetaria, integrada conforme a la

Constitución Política de la República de Guatemala, ejerce la dirección suprema del
Banco de Guatemala.
La Junta Monetaria se integra con los siguientes miembros:
a) El Presidente, quien también lo será del Banco de Guatemala;

b) Los Ministros de Finanzas Públicas, de Economía y de Agricultura, Ganadería y
Alimentación;
c) Un miembro electo por el Congreso de la República;
d) Un miembro electo por las asociaciones empresariales de comercio, industria y
agricultura;
e) Un miembro electo por los presidentes de los consejos de administración o
juntas directivas de los Bancos privados nacionales; y,
f) Un miembro electo por el Consejo Superior de la Universidad de San Carlos de
Guatemala.
Estos tres últimos miembros durarán en sus funciones un año.

ARTICULO 14. Calidades. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 132 de la
Constitución Política de la República de Guatemala, los miembros de la Junta Monetaria
deberán ser guatemaltecos de los comprendidos en el artículo 144 del cuerpo
normativo constitucional citado, ser de reconocida honorabilidad y actuar en función
del interés nacional y del cumplimiento del objetivo fundamental del Banco Central.
ARTICULO 15. Sustitución. Los miembros electos de la Junta Monetaria que

deben sustituir a los que van a terminar su período deben ser elegidos dentro de los
treinta (30) días calendario anteriores al vencimiento de tal período.
ARTICULO 16. Vacancia. En caso de vacancia, por muerte, renuncia,

incapacidad, remoción u otra imposibilidad permanente para ejercer el cargo de
miembro de la Junta Monetaria, se nombrará o elegirá, según sea el caso, a un nuevo
miembro, para completar el período respectivo.
ARTICULO 17. Suplencia. Todos los miembros de la Junta Monetaria tendrán

suplentes, salvo el Presidente a quien lo sustituirá el Vicepresidente, y los Ministros de
Estado serán sustituidos por su respectivo Viceministro, de conformidad con la
designación que para el efecto haga cada uno de los Ministros.
En caso de ausencia o impedimento temporal de un miembro titular de la Junta
Monetaria lo sustituirá su respectivo suplente.
Los miembros suplentes de la Junta Monetaria, cuando no estuvieren supliendo a los

titulares electos, podrán asistir a las sesiones de ésta, con voz pero sin voto.
ARTICULO 18. Impedimentos. No podrán ser miembros titulares ni suplentes

de la Junta Monetaria:
a) Los menores de treinta años;

b) Los presidentes, directores o empleados de los bancos, exceptuándose los
miembros titulares y suplentes electos por los bancos;
c) Los insolventes o quebrados, mientras no hubieren sido rehabilitados;
d) Los que hubieren sido condenados por delitos que impliquen falta de probidad;
e) Los que por cualquier razón sean legalmente incapaces para desempeñar sus
funciones;
f) Los dirigentes de organizaciones de carácter político;
g) Los que desempeñan cargos o empleos públicos remunerados, ya sean de
elección popular o de nombramiento de cualesquiera de los Organismos del
Estado o de las municipalidades, salvo los cargos de carácter docente;
h) Los parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad
del Presidente de la República, del Vicepresidente de la República y de los
miembros ex - oficio; e,
i) Dos o más personas que sean parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad; o que formen parte de un mismo
consejo de administración en una sociedad mercantil.
Se exceptúa de las prohibiciones contenidas en los incisos f), g) e i) del presente

artículo, a los miembros titular y suplente electos por el Congreso de la República y a
los miembros ex - oficio, así como a sus sustitutos.
ARTICULO 19. Pérdida de la calidad. Cuando se evidencie o sobrevenga
alguno de los impedimentos mencionados en el artículo anterior, la Junta Monetaria,
previa sustanciación del caso conforme a las reglas del debido proceso, deberá hacer la
declaración al respecto, en cuyo caso el miembro de la misma perderá tal calidad
cuando le sea notificada la resolución correspondiente.
ARTICULO 20. Remoción. El Presidente, el Vicepresidente y los miembros

electos de la Junta Monetaria solamente podrán ser removidos por las causales
siguientes:
a) Cuando se evidencie alguno de los impedimentos establecidos en el artículo 18

de esta Ley, y la Junta Monetaria no hubiere hecho la declaratoria de la pérdida
de la calidad respectiva;
b) Cuando fueren responsables de actos u operaciones fraudulentos, ilegales o
evidentemente opuestos al objetivo fundamental y atribuciones del Banco
Central; y,
c) Por sentencia condenatoria ejecutoriada dictada en proceso penal.
Las causales de remoción deberán ser denunciadas por el Superintendente de Bancos

ante el Congreso de la República, cuando se trate de los miembros electos por dicho
Organismo, o ante la Presidencia de la República cuando se trate de alguno de los
otros miembros, para que, previa sustanciación del caso conforme a las reglas del
debido proceso, resuelvan sobre su remoción.
En adición a lo anterior, el Presidente o Vicepresidente del Banco de Guatemala

también podrán ser removidos conforme lo dispuesto en el artículo 60 de la presente
Ley.
(Párrafo adicionado por el artículo 1 del Decreto Número 10-2007 del

Congreso de la República). Independientemente de las causales de remoción
indicadas en este artículo, el Congreso de la República podrá remover a sus
representantes titular y suplente en cualquier momento, por decisión del Pleno
adoptada por mayoría, situación que deberá comunicarse inmediatamente a la Junta
Monetaria.
ARTICULO 21. Sesiones. La Junta Monetaria determinará la periodicidad de sus

sesiones ordinarias, debiendo celebrar, como mínimo, dos al mes. Además, podrá
sesionar de manera extraordinaria las veces que estime pertinente.
Las sesiones serán convocadas por el Presidente o por el Vicepresidente cuando

sustituya a aquél, o cuando así lo soliciten por lo menos tres de sus miembros.
El Presidente de la Junta Monetaria presidirá las sesiones y, en su ausencia, lo hará el

Vicepresidente. La Junta Monetaria sesionará válidamente con la asistencia de por lo
menos cinco de sus miembros y sus resoluciones serán adoptadas con el voto
favorable de la mayoría de los miembros presentes, salvo aquellas decisiones que
requieran mayoría calificada. En ningún caso será admisible la abstención de votar.
ARTICULO 22. Asesores permanentes. El Gerente General del Banco de

Guatemala y el Superintendente de Bancos serán asesores permanentes en las
sesiones de la Junta Monetaria, la que, además, podrá designar a otros asesores
permanentes que estime estrictamente necesarios. Los asesores permanentes
participarán con voz, pero sin voto, en las sesiones de la Junta Monetaria.
ARTICULO 23. Asesores ocasionales. A solicitud de uno de sus miembros la
Junta Monetaria podrá invitar a cualquier otra persona calificada a participar, con voz
pero sin voto, en la deliberación de un tema especifico que esa Junta trate. La persona
invitada permanecerá en la sesión de Junta Monetaria únicamente el tiempo que tome
dicha deliberación.
ARTICULO 24. Dietas. La participación de los miembros titulares y suplentes, y

de los asesores permanentes, en las sesiones de la Junta Monetaria, les dará derecho a
percibir dietas, las cuales serán establecidas por la propia Junta.
Las dietas de los asesores ocasionales serán normadas por la Junta Monetaria.
ARTICULO 25. Asistentes interesados. Cuando alguno de los asistentes a las

sesiones de la Junta Monetaria tuviere algún interés personal en la discusión o
resolución de determinado asunto, o lo tuvieren sus socios o parientes dentro del
cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, deberá retirarse de la sesión
antes de que se comience a tratar dicho asunto y mantenerse retirado de ella hasta
que se llegue a una decisión. Si el retiro no se produce voluntariamente, cualquier otro
miembro de la Junta Monetaria podrá invitar al miembro de que se trate a retirarse de
la sesión en el momento de tratar el asunto de mérito. Para tal efecto, deberá indicar
la razón que sustente la presunción de que el miembro de la Junta Monetaria de que se
trate tiene interés en el asunto indicado. El retiro deberá hacerse constar en el acta
correspondiente.
ARTICULO 26. Atribuciones. La Junta Monetaria tendrá las atribuciones

siguientes:
a) Determinar y evaluar la política monetaria, cambiaria y crediticia del país,

incluyendo las metas programadas, tomando en cuenta el entorno económico
nacional e internacional;
b) Velar por la liquidez y solvencia del sistema bancario nacional;
c) Reglamentar los aspectos relativos al encaje bancario y al depósito legal, de
conformidad con la presente Ley;
d) Reglamentar la cámara de compensación bancaria o cualquier otro instrumento
o mecanismo que persiga los mismos fines de aquella;
e) Autorizar, a propuesta del Gerente General, la política de inversiones de las
reservas monetarias internacionales;
f) Establecer las reservas necesarias para fortalecer el patrimonio del Banco;
g) Aprobar el Presupuesto de Ingresos y Egresos del Banco de Guatemala y el de
la Superintendencia de Bancos;
h) Aprobar o modificar la estructura administrativa del Banco de Guatemala, a
propuesta del Gerente General;
i) Nombrar y remover al Gerente General y demás autoridades y funcionarios
superiores del Banco;
j) Aprobar anualmente los estados financieros del Banco;
k) Aprobar anualmente, para su publicación, la memoria de labores del Banco
Central;
l) Emitir los reglamentos que de conformidad con ésta y otras leyes le
corresponde;
m) Aprobar las disposiciones, normas o instrumentos legales que someta a su
consideración la Superintendencia de Bancos o, en su caso, el Banco de
Guatemala; y,
n) Ejercer las demás atribuciones y facultades que le correspondan, de acuerdo
con esta Ley, la Ley Monetaria y otras disposiciones legales aplicables.
Las atribuciones a que se refiere el presente artículo se ejercerán sin menoscabo de

ARTICULO 27. Responsabilidad. La Junta Monetaria ejercerá sus funciones con

absoluta independencia y bajo su exclusiva responsabilidad.
Todo acto, resolución u omisión de la Junta Monetaria que contravenga las

disposiciones legales, o que implique el propósito de causar perjuicio al Banco Central,
hará incurrir a todos los presentes en la sesión respectiva, en responsabilidad personal
y solidaria para con el mismo, el Estado y terceros, por los daños y perjuicios que con
ello se hubieren causado.
De esta responsabilidad quedarán exentos los miembros que hubieren hecho constar
su voto en contra, y los demás asistentes que hubieren hecho constar su objeción, en
el acta de la sesión en que se hubiere tratado el asunto.
Incurrirán en la misma responsabilidad los que divulgaren cualquier información de

carácter confidencial sobre los asuntos tratados o por tratarse en la Junta Monetaria, o
que aprovecharen cualquier información para fines personales o en perjuicio del
Estado, del Banco Central o de terceros.
El o los miembros de la Junta Monetaria que voten contra una medida adoptada por la
mayoría de miembros de dicha Junta, podrán razonar su voto, el cual deberá constar
explícitamente en el acta respectiva. Además, constará en el acta el o los nombres de
los miembros de la Junta Monetaria que no hayan asistido a la sesión en la que se
tomó dicha medida, así como el del que habiendo asistido se haya ausentado en el
momento de tomar la decisión.
CAPITULO II
PRESIDENCIA
ARTICULO 28. Nombramiento y elegibilidad. El Presidente y el

Vicepresidente de la Junta Monetaria, quienes también lo son del Banco de Guatemala,
son nombrados por el Presidente de la República, por un período de cuatro años,
contado a partir del primer nombramiento que se realice con base en la presente Ley.
El Presidente y Vicepresidente deberán ser personas de reconocida honorabilidad y de

notoria preparación y competencia en materia económica y financiera.
ARTICULO 29. Reemplazo. En caso de ausencia o impedimento temporal del

Presidente, será reemplazado por el Vicepresidente. Si la ausencia o impedimento del
Presidente fuere permanente, se emitirá un nuevo nombramiento, en cuyo caso el
nombrado concluirá el período del reemplazado.
ARTICULO 30. Atribuciones. El Presidente de la Junta Monetaria y del Banco

de Guatemala tendrá las atribuciones siguientes:
a) Proponer a la Junta Monetaria la política monetaria, cambiaria y crediticia,

incluyendo las metas programadas, así como las medidas y acciones que
coadyuven a su efectiva ejecución;
b) Atender las relaciones con las autoridades y organismos del Estado,

particularmente con el Organismo Ejecutivo, y procurar la coordinación de las
políticas económica, financiera y fiscal del Estado, con la política monetaria,
cambiaria y crediticia, para la consecución del objetivo fundamental del Banco
de Guatemala, para lo cual asistirá al gabinete general y a los específicos a que
sea convocado;
c) Aprobar el informe de política monetaria a que se refiere el artículo 61 de la

presente Ley;
d) Velar por la correcta ejecución de la política monetaria, cambiaria y crediticia

determinada por la Junta Monetaria;
e) Ejercer la representación legal principal del Banco de Guatemala, judicial y

extrajudicialmente;
f) Delegar su representación en el Vicepresidente;
g) Otorgar mandatos en nombre del Banco Central, para representar a éste y para
actuar en ámbito administrativo y/o jurisdiccional, como consecuencia de los
actos y decisiones adoptados por la Junta Monetaria;
h) Autorizar con su firma, juntamente con la del Gerente General del Banco de
Guatemala, los billetes que emita el Banco Central;
i) Dirigir y promover la divulgación de las actuaciones de la Junta Monetaria,

conforme lo dispuesto en el artículo 63 de la presente Ley;
j) Resolver los asuntos que no estuvieren reservados a la decisión de la Junta

Monetaria; y,
k) Ejercer las demás atribuciones que legalmente le correspondan.

ARTICULO 31. Incompatibilidad. Los cargos de Presidente y Vicepresidente

son incompatibles con el ejercicio de cualquier otro cargo público o privado, ya sea
remunerado o ad honorem, con excepción de los cargos de carácter docente y de los
que se relacionen con la dirección del Banco de Guatemala y de la política monetaria,
cambiaria y crediticia, o que se deriven de mandato legal o de reglamentos y demás
disposiciones aplicables emitidos por la Junta Monetaria.
CAPITULO III
ADMINISTRACION
ARTICULO 32. Gerencia General. El Gerente General tendrá bajo su

responsabilidad la administración del Banco de Guatemala y responderá ante el
Presidente de esta institución y ante la Junta Monetaria del correcto y eficaz
funcionamiento del Banco.
En caso de ausencia o impedimento temporal del Gerente General, la Junta Monetaria

designará para sustituirlo en el cargo a una de las autoridades de la institución, de la
jerarquía inmediata inferior.
El Gerente General, o quien haga sus veces, deberá reunir las mismas calidades que se
requieren para ser Presidente del Banco.
ARTICULO 33. Representación. El Gerente General ejercerá la representación

legal del Banco de Guatemala, judicial y extrajudicialmente, en aquellos asuntos no
reservados al Presidente del Banco; por consiguiente, podrá ejecutar todos los actos y
suscribir los contratos que sean del giro ordinario del Banco Central, según su
naturaleza y objeto, de los que de él se deriven y de los que con el mismo se
relacionen. En tal carácter, queda facultado para otorgar, en nombre del Banco
Central, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso g) del artículo 30 de la presente Ley,
los mandatos que sean necesarios.
ARTICULO 34. Atribuciones. El Gerente General tendrá las atribuciones

siguientes:
a) Preparar los asuntos que deban someterse a consideración de la Junta

Monetaria y disponer, en coordinación con el Presidente, el orden en que habrán
de proponerse en las sesiones;
b) Vigilar permanentemente la marcha de la institución y de sus dependencias, la
observancia de las leyes y reglamentos aplicables, y el cumplimiento de las
resoluciones de la Junta Monetaria;
c) Ordenar la publicación del informe de política monetaria a que se refiere el
artículo 61 de la presente Ley;
d) Proponer a la Junta Monetaria el nombramiento de funcionarios superiores;
e) Nombrar y remover a los demás funcionarios y empleados del Banco;
f) Velar porque la administración de las reservas monetarias internacionales se
efectúe de acuerdo con los lineamientos que dicte la Junta Monetaria;
g) Preparar el proyecto de Presupuesto de Ingresos y Egresos del Banco de
Guatemala y vigilar su correcta aplicación;
h) Contratar servicios profesionales que considere necesarios para el buen
funcionamiento del Banco Central;
i) Autorizar la publicación del Presupuesto de Ingresos y Egresos del Banco de
Guatemala en el diario oficial;
j) Autorizar con su firma los estados financieros del Banco Central,
k) Autorizar con su firma, juntamente con la del Presidente del Banco de
Guatemala, los billetes que emita el Banco Central;
l) Autorizar con su firma los documentos y valores que emita el Banco Central; y;
m) Ejercer las demás atribuciones que le correspondan de acuerdo con la ley, los
reglamentos y demás disposiciones aplicables emitidos por la Junta Monetaria.

ARTICULO 35. Incompatibilidad. El cargo de Gerente General del Banco

Central es incompatible con el ejercicio de cualquier otro cargo, público o privado, ya
sea remunerado o ad honorem, con excepción de los cargos de carácter docente y de
los que se relacionen con la dirección del Banco de Guatemala y de la política
monetaria, cambiaria y crediticia, o que se deriven de mandato legal o de reglamentos
y demás disposiciones aplicables emitidos por la Junta Monetaria.
ARTICULO 36. Responsabilidad. Todo acto, resolución u omisión del Gerente

General que contravenga las disposiciones legales, o que implique el propósito de
causar perjuicio al Banco Central, lo hará incurrir en responsabilidad personal y
solidaria para con el mismo, el Estado y terceros, por los daños y perjuicios que con
ello se hubieren causado.
ARTICULO 37. Relaciones laborales. Las relaciones laborales entre el Banco

de Guatemala y sus trabajadores se regirán por el reglamento interno que emitirá la
Junta Monetaria a propuesta del Gerente y, supletoriamente, por las disposiciones
contenidas en el Código de Trabajo.
ARTICULO 38. Formación y preparación técnica de personal. El Banco de

Guatemala deberá promover la formación y preparación de personal técnico calificado
en materia económica, particularmente en temas monetarios y financieros.
CAPITULO IV
COMITE DE EJECUCION
ARTICULO 39. Comité de Ejecución. El Banco de Guatemala, por medio de un

Comité de Ejecución, ejecutará la política monetaria, cambiaria y crediticia que
determine la Junta Monetaria.
El Comité de Ejecución se integra por el Presidente del Banco de Guatemala, quien a

su vez lo coordina, y por las autoridades del Banco de Guatemala que designe la Junta
Monetaria. Dicho Comité contará con los asesores técnicos que designe la Junta
Monetaria a propuesta del Presidente. El Vicepresidente del Banco de Guatemala
coordinará el Comité en ausencia del Presidente.
ARTICULO 40. Atribuciones del Comité de Ejecución. El Comité de Ejecución

tiene las atribuciones siguientes:
a) Utilizar los instrumentos de política monetaria en la forma que lo apruebe la

Junta Monetaria;
b) Informar en la sesión más próxima a la Junta Monetaria, por medio de su

coordinador, respecto de la ejecución de la política monetaria, cambiaria y
crediticia adoptada por ésta; y,
c) Ejercer las demás atribuciones que la Junta Monetaria le asigne para ejecutar la
política monetaria, cambiaria y crediticia.

ARTICULO 41. Sesiones. El Comité de Ejecución sesionará, como mínimo, una

vez por semana o cuando sea convocado por su coordinador. Los demás aspectos de
su funcionamiento serán determinados en el reglamento aprobado por la Junta
Monetaria a propuesta del Presidente del Banco de Guatemala.
Lo actuado en las reuniones del Comité de Ejecución deberá constar en actas, a las
cuales tendrá acceso la Junta Monetaria.
ARTICULO 42. Responsabilidad. Todo acto, resolución u omisión del Comité de
Ejecución que contravenga las disposiciones de la Junta Monetaria y otras de carácter
legal, o que implique el propósito de causar perjuicio al Banco Central, hará incurrir a
todos los presentes en la sesión respectiva, en responsabilidad personal y solidaria
para con el mismo, el Estado y terceros, por los daños y perjuicios que con ello se
hubieren causado.
De esta responsabilidad quedarán exentos los miembros que hubieren hecho constar
su voto en contra, y los demás asistentes que hubieren hecho constar su objeción, en
el acta de la sesión en que se hubiere tratado el asunto.
Incurrirán en la misma responsabilidad los que divulgaren cualquier información de

carácter confidencial sobre los asuntos tratados o por tratarse en el Comité de
Ejecución, o que aprovecharen cualquier información para fines personales, o en
perjuicio del Estado, del Banco Central o de terceros.
TITULO III
ESTABILIZACION MONETARIA
CAPITULO UNICO
INSTRUMENTOS DE POLITICA MONETARIA
ARTICULO 43. Encaje bancario. Los depósitos bancarios están sujetos a

encaje bancario, el cual se calculará, en moneda nacional o extranjera, como un
porcentaje de la totalidad de tales depósitos. Este encaje bancario deberá mantenerse
constantemente en forma de depósitos de inmediata exigibilidad en el Banco de
Guatemala, de fondos en efectivo en las cajas de los Bancos, y, cuando las
circunstancias lo ameriten, de inversiones líquidas en títulos, documentos o valores,
nacionales o extranjeros, de acuerdo con los reglamentos que para el efecto emita la
Junta Monetaria.
De igual manera están sujetos a encaje bancario otras operaciones pasivas,

contingentes o de servicios que realicen los bancos, incluyendo las operaciones
derivadas de fideicomisos en las que participe un Banco como fiduciario, cuando con
estas operaciones, a juicio de la Junta Monetaria, previo informe de la
Superintendencia de Bancos, se elude el encaje bancario.
El encaje bancario no es embargable.
ARTICULO 44. Depósito legal. Las operaciones pasivas, contingentes o de

servicio que realicen las entidades que, sin ser un banco, conforman un grupo
financiero, así como las sociedades financieras sujetas a la vigilancia e inspección de la
Superintendencia de Bancos que no formen parte de un grupo financiero, estarán
sujetas a un depósito legal cuando la Junta Monetaria, previo informe de la
Superintendencia de Bancos, estime que tales operaciones constituyen captaciones de
recursos financieros de naturaleza similar a las indicadas en el artículo anterior. Dicho
depósito legal se calculará en moneda nacional o extranjera, como un porcentaje del
monto total de dichas operaciones, que deberá mantenerse constantemente en forma
de depósitos de inmediata exigibilidad en el Banco de Guatemala, o de inversiones
liquidas en títulos, documentos o valores, nacionales o extranjeros, de acuerdo con los
reglamentos que para el efecto emita la Junta Monetaria.
El depósito legal no es embargable.

ARTICULO 45. Reglamentación del encaje bancario y del depósito legal. La
Junta Monetaria reglamentará, de manera general y uniforme, el encaje bancario y el
depósito legal. La reglamentación deberá contener fundamentalmente los aspectos
siguientes:
a) Composición y forma de constitución en moneda nacional o en moneda

extranjera;
b) Porcentaje. Cuando la Junta Monetaria determine la modificación del mismo, tal
modificación se aplicará en forma gradual y se notificará con prudente
anticipación;
c) Base de cómputo;
d) Período de cómputo, el cual no podrá ser menor de catorce (14) días
calendario;
e) Posición, para cuyo cálculo normalmente las entidades de que se trate podrán
compensar las deficiencias de encaje o de depósito legal, en uno o más días del
período de cómputo, con los excesos de encaje o depósito legal, según
corresponda;
f) Limites a la intensidad o a la frecuencia de las deficiencias de encaje o de
depósito legal en el período de cómputo; y,
g) Remuneración, cuando la Junta Monetaria lo estime conveniente, de una parte o
del total del encaje o del depósito legal. En ningún caso podrá ser mayor a la
tasa ponderada promedio pasiva que prevalezca en el mercado bancario.
ARTICULO 46. Operaciones de estabilización monetaria. El Banco de

Guatemala podrá emitir bonos de estabilización monetaria u otros títulos valores,
colocarlos y adquirirlos en el mercado, así como recibir depósitos a plazo, tanto en
moneda nacional como en moneda extranjera.
Para la emisión de bonos de estabilización monetaria u otros títulos valores, el Banco

de Guatemala deberá contar con la aprobación previa del Congreso de la República.
El Banco de Guatemala podrá realizar, además, operaciones de mercado abierto

únicamente en el mercado secundario de valores, mediante la negociación de títulos
valores emitidos por el Ministerio de Finanzas Públicas, por las entidades
descentralizadas o autónomas, por las municipalidades o por otros emisores del sector
público, títulos que para tal efecto deberán ser definidos como elegibles por la Junta
Monetaria.
La estimación del costo en el que incurrirá el Banco de Guatemala por la

implementación de la política monetaria, cambiaria y crediticia, derivado de la emisión
de bonos, de títulos o de la recepción de depósitos a plazo, deberá incluirse en el
Presupuesto de Ingresos y Egresos de la institución, que anualmente aprueba la Junta
Monetaria conforme al inciso g) del artículo 26 de esta Ley.
Lo atinente al costo a que se refiere el párrafo anterior deberá ser informado

semestralmente al Congreso de la República, por el Banco de Guatemala.
ARTICULO 47. Compra y venta de moneda extranjera. El Banco de

Guatemala podrá comprar o vender moneda extranjera.
TITULO IV
OPERACIONES DEL BANCO
CAPITULO I
OPERACIONES DE CREDITO
ARTICULO 48. (Reformado por el artículo 22 del Decreto Número 26-

2012 del Congreso de la República). Prestamista de última instancia. Con base
en la política monetaria, cambiaria y crediticia determinada por la Junta Monetaria, el
Banco de Guatemala podrá otorgar crédito a los bancos del sistema, únicamente para
solventar deficiencias temporales de liquidez, tomando en cuenta para ello un informe
que le deberá presentar el Superintendente de Bancos sobre la situación de liquidez,
solvencia, rentabilidad y calidad de los principales activos del banco solicitante.
El monto total del crédito podrá ser hasta el equivalente del cien por ciento (100%) de
la suma del encaje promedio requerido en el período mensual precedente del banco de
que se trate, quien deberá garantizarlo con títulos, valores o garantía prendaria de
créditos, ambos de la más alta calidad, o garantía hipotecaria. El plazo de dicho crédito
no podrá ser mayor de sesenta (60) días calendario, el cual, a solicitud razonada del
banco de que se trate, podrá ser prorrogado por la mitad del plazo original. La tasa de
interés a ser aplicada al crédito deberá ser superior a la que en promedio aplique en
operaciones activas el banco de que se trate. Únicamente se podrá otorgar, a un
mismo banco, hasta un máximo de dos (2) créditos en un período de doce (12) meses,
siempre que los mismos se otorguen en dos meses no consecutivos dentro de tal
período.
La Superintendencia de Bancos deberá informar a la Junta Monetaria, en un plazo que

no exceda de diez (10) días hábiles después del otorgamiento del crédito, sobre las
causas que originaron las deficiencias de liquidez, así como la calidad y situación en
que se encuentran las garantías que respaldan el crédito.
Lo establecido en el presente artículo será reglamentado por la Junta Monetaria, a

propuesta del Banco de Guatemala.
CAPITULO II
OPERACIONES INTERNACIONALES
ARTICULO 49. Cooperación e integración. La Junta Monetaria podrá autorizar

al Banco Central para suscribir acuerdos de cooperación y acuerdos de integración
monetaria con bancos centrales, asociaciones de bancos centrales u otros entes
similares.
ARTICULO 50. Operaciones con instituciones internacionales. El Banco de

Guatemala podrá efectuar, con instituciones bancarias internacionales, las operaciones
que le correspondan de acuerdo con los convenios internacionales suscritos y
ratificados por la República de Guatemala, y con las disposiciones legales que se dicten
sobre la materia.
ARTICULO 51. Financiamiento. El Banco de Guatemala, previa autorización de

la Junta Monetaria, podrá obtener y conceder financiamiento y efectuar otras
operaciones que correspondan a la naturaleza de un Banco Central, con otros bancos
centrales, con organismos financieros multilaterales o con instituciones financieras
extranjeras.
Cuando alguna de las operaciones indicadas en el párrafo anterior implique la asunción
de empréstitos u otras formas de deudas, el Banco de Guatemala deberá contar con la
aprobación previa del Congreso de la República.
ARTICULO 52. Operaciones de corresponsalía. El Banco de Guatemala,

previa autorización de la Junta Monetaria, podrá actuar como agente o corresponsal de
otros bancos centrales, de instituciones bancarias internacionales y de otras
instituciones financieras extranjeras y nombrar a tales entidades como sus agentes o
corresponsales en el exterior.
TITULO V
RELACIONES CON EL ESTADO
CAPITULO UNICO
RELACIONES FINANCIERAS
ARTICULO 53. Consejero y agente financiero. El Banco Central ejercerá la

función de consejero, en materia de su competencia, y agente financiero del Estado.
ARTICULO 54. Operaciones bancarias oficiales. El Organismo Ejecutivo, las

instituciones autónomas, descentralizadas y, en general, las entidades y dependencias
del Estado, salvo disposición legal en contrario, efectuarán sus operaciones financieras,
en moneda nacional o extranjera, tanto en el país como en el exterior, por medio del
Banco Central.
Si las circunstancias lo aconsejan, la Junta Monetaria podrá autorizar a los entes a que
se refiere el presente artículo para que realicen operaciones financieras en cualquier
entidad bancaria, conforme los lineamientos que determine dicha Junta.
ARTICULO 55. Depósitos oficiales. Los recursos financieros del Organismo

Ejecutivo, y los de las instituciones autónomas, descentralizadas y, en general, de las
entidades y dependencias del Estado provenientes del Presupuesto General de
Ingresos y Egresos del Estado, salvo disposición legal en contrario, serán depositados
en el Banco de Guatemala.
Los depósitos de garantía en favor del Estado o de cualesquiera de sus dependencias y

toda clase de depósitos judiciales, salvo disposición legal en contrario, también serán
depositados en el Banco de Guatemala.
No obstante lo anterior, la Junta Monetaria reglamentará las condiciones bajo las

cuales los entes a que se refiere el presente artículo podrán constituir depósitos en los
bancos del sistema cuyos recursos estén destinados a cubrir sus operaciones de giro
ordinario.
La Contraloría General de Cuentas, bajo su estricta responsabilidad, velará porque los

entes del Estado bajo su jurisdicción cumplan con lo dispuesto en los dos primeros
párrafos de este artículo.
El Banco Central no pagará intereses sobre los depósitos a que se refiere este artículo.
Cualquier ente del Estado que de conformidad con la ley pueda manejar o administrar
sus recursos financieros fuera del Banco Central, tiene la obligación de coordinar
permanentemente su política de inversiones con el Banco de Guatemala, para
coadyuvar al logro del objetivo fundamental de la política monetaria.
El Banco Central podrá custodiar títulos, documentos y objetos de valor pertenecientes
al Estado.
ARTICULO 56. Cuenta general de la Tesorería Nacional. El Banco abrirá una

cuenta general de caja a la Tesorería Nacional, en la que acreditará todas las
disponibilidades del Organismo Ejecutivo.
Los traslados de fondos de esta cuenta a otras cuentas solamente podrán hacerse por
orden del funcionario competente, con la visa de la Contraloría General de Cuentas.
ARTICULO 57. Opiniones. Siempre que el Organismo Ejecutivo o cualquier ente

público tengan el propósito de realizar operaciones crediticias en el extranjero, o
cuando gestionen la contratación de empréstitos en el interior del país, deberán
solicitar opinión a la Junta Monetaria.
La opinión de la Junta Monetaria se fundará en la incidencia de la operación

contemplada sobre la balanza de pagos, sobre el volumen del medio circulante y sobre
la consecución, en el mediano y largo plazos, del objetivo fundamental del Banco
Central.
ARTICULO 58. Limitación de responsabilidades. Cuando el Banco Central

actúe como agente financiero del Estado no asumirá obligación financiera alguna ni de
cualquier otra naturaleza derivada del incumplimiento, por parte del Estado, del pago
de principal, intereses, comisiones o cualquier otro compromiso de carácter financiero
o de otra naturaleza.
ARTICULO 59. Obligación de informar. Los entes del Estado, bajo su estricta
responsabilidad, deberán proporcionar al Banco Central, cuando éste se los requiera y
dentro del plazo que les señale, la información o documentación que les solicite para el
cumplimiento de su objetivo fundamental y funciones. En particular, el Ministerio de
Finanzas Públicas y los demás entes del Estado que la Junta Monetaria estime
necesario, deberán informar apropiadamente sobre el flujo de caja y sobre otras
variables relevantes para el período que la Junta Monetaria señale, a fin de facilitar el
manejo de la liquidez monetaria por parte del Banco de Guatemala.
Las autoridades o funcionarios del ente del Estado de que se trate, que no cumplan con
lo dispuesto en el presente artículo, quedan sujetos a lo estipulado en el artículo 419
del Código Penal.
TITULO VI
TRANSPARENCIA EN LA INFORMACION
CAPITULO UNICO
RENDICION DE CUENTAS Y LA DIVULGACION
ARTICULO 60. Informe al Congreso de la República. El Presidente del

Banco de Guatemala deberá comparecer para rendir informe circunstanciado ante el
Congreso de la República, durante los meses de enero y julio de cada año. En el mes
de enero, debe dar cuenta de los actos y políticas del Banco Central en el ejercicio
precedente, con énfasis en el cumplimiento del objetivo fundamental del Banco, así
como explicar los objetivos y políticas previstas para el ejercicio corriente. En el mes
de julio, debe dar cuenta de la ejecución de la política monetaria, cambiaria y crediticia
en el ejercicio corriente.
Derivado de la comparecencia del Presidente o del Vicepresidente del Banco de

Guatemala, el Congreso de la República podrá, si el informe rendido le pareciera
insatisfactorio, con el voto calificado de las dos terceras partes de sus miembros, pedir
la remoción del funcionario de que se trate, en cuyo caso éste deberá renunciar en
forma inmediata.
ARTICULO 61. Publicación del informe de política monetaria. El Banco de

Guatemala, en forma semestral, publicará un informe de política monetaria que
contenga una explicación de las operaciones realizadas para alcanzar el objetivo
fundamental del Banco.
ARTICULO 62. Divulgación de información del Banco de Guatemala. El

Banco de Guatemala deberá divulgar mensualmente, en la segunda quincena de cada
mes, en los medios de comunicación de amplia divulgación que la Junta Monetaria
estime pertinentes, su balance general correspondiente al fin del mes anterior,
incluyendo notas explicativas y un desglose de los gastos administrativos. Asimismo,
el Banco deberá dar a conocer al público, como mínimo, una vez al año, los estados
financieros en forma analítica, verificados por auditor independiente, y la posición de
los activos de reserva y los pasivos y compromisos en divisas.
El Banco deberá divulgar, como mínimo anualmente, un estudio que contenga los
aspectos más relevantes de la economía nacional. Asimismo, deberá divulgar las
principales estadísticas macroeconómicas de carácter monetario, cambiario y crediticio,
de balanza de pagos, así como la memoria de labores del Banco Central, el programa
monetario, la evaluación de la ejecución de la política monetaria, cambiaria y
crediticia, y otros que estime necesarios la Junta Monetaria, quien determinará la
periodicidad con que se divulguen los mismos, a cuyo efecto, el Banco deberá
establecer los mecanismos de divulgación que estime pertinentes.
ARTICULO 63. Divulgación de las actuaciones de la Junta Monetaria. Con

el objeto de mantener una conveniente divulgación de las actuaciones de la Junta
Monetaria, el Presidente deberá disponer la publicación de un resumen circunstanciado
de dichas actuaciones cuando tengan implicaciones sobre la política monetaria,
cambiaria y crediticia, o bien afecten las condiciones generales de liquidez de la
economía del país. El resumen incluirá los argumentos en favor y en contra de lo
resuelto. La divulgación cuidará de proteger aspectos confidenciales que por su
naturaleza pudieran afectar el normal desenvolvimiento de los mercados.
ARTICULO 64. Publicación de resoluciones. El Banco deberá publicar en el

diario oficial y en otro periódico, las resoluciones que emita la Junta Monetaria, por las
que determine la política monetaria, cambiaria y crediticia u otras resoluciones que
sean de observancia general para las entidades vigiladas e inspeccionadas por la
Superintendencia de Bancos y que afecten a terceros.
Las demás resoluciones que deban ser observadas por las entidades sujetas a la
vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos les serán notificadas
legalmente a dichas entidades.
TITULO VII
SANCIONES
CAPITULO UNICO
DEFICIENCIAS
ARTICULO 65. Deficiencia de encaje bancario. Cuando la posición del encaje

bancario a que se refiere la presente Ley muestre deficiencia, la Superintendencia de
Bancos lo comunicará por escrito a los directores o gerentes del Banco de que se trate
e impondrá a éste una multa sobre el importe de la deficiencia, equivalente a una vez
y media la tasa activa máxima de interés nominal que el Banco con deficiencia en su
encaje haya aplicado durante el período de cómputo de encaje.
Si la deficiencia persistiere por más de tres períodos consecutivos, o apareciere

durante seis (6) períodos distintos dentro de doce (12) meses a partir de la primera
comunicación, queda prohibido al Banco de que se trate efectuar nuevos préstamos o
inversiones hasta que mantenga cuando menos durante tres (3) períodos consecutivos
los encajes bancarios mínimos, sin perjuicio de que el Banco haga efectivas las multas
impuestas por la Superintendencia de Bancos conforme el párrafo anterior, para lo
cual, el Banco Central cargará a la respectiva cuenta de encaje el importe de la multa,
la que incrementará el Fondo para la Protección del Ahorro.
Si el Banco de que se trate no regulariza su posición de encaje en un plazo de dos (2)

meses a partir de la fecha en que, conforme lo dispuesto en el párrafo anterior, ya no
efectúe nuevos préstamos o inversiones, la Superintendencia de Bancos deberá
informar sobre tal circunstancia a la Junta Monetaria, incluyendo en su informe las
causas de tal irregularidad, a fin de que ésta, si fuera procedente, adopte las medidas
legales correspondientes.
Para la imposición de la multa a que se refiere este artículo deberá observarse el

debido proceso.
ARTICULO 66. Deficiencia de depósito legal. Cuando la posición del depósito

legal a que se refiere la presente Ley muestre deficiencia, la Superintendencia de
Bancos lo comunicará por escrito a los directores o gerentes de la entidad de que se
trate e impondrá a ésta una multa sobre el importe de la deficiencia, equivalente, en el
caso de las empresas que formen parte de un grupo financiero, a una vez y media la
tasa activa máxima de interés nominal que el Banco del grupo financiero al que
pertenezca la entidad con deficiencia en su depósito legal haya aplicado durante el
período de cómputo de depósito legal y, en el caso de una sociedad financiera que no
forme parte de un grupo financiero, a una vez y media la tasa activa máxima de
interés nominal que la financiera con deficiencia en su depósito legal haya aplicado
durante el período de cómputo de depósito legal.
Si la deficiencia persistiere por más de tres (3) períodos consecutivos, o apareciere

durante seis (6) períodos distintos dentro de doce (12) meses a partir de la primera
comunicación, queda prohibido a la entidad de que se trate realizar nuevas
operaciones activas hasta que mantenga cuando menos durante tres (3) períodos
consecutivos los depósitos legales mínimos, sin perjuicio de que la entidad de que se
trate haga efectivas las multas impuestas por la Superintendencia de Bancos conforme
el párrafo anterior, para lo cual, el Banco Central cargará a la respectiva cuenta el
importe de la multa, la que incrementará el Fondo para la Protección del Ahorro.
Si la entidad de que se trate no regulariza su posición de depósito legal en un plazo de

dos (2) meses a partir de la fecha en que, conforme lo dispuesto en el párrafo
anterior, ya no efectúe nuevas operaciones activas, la Superintendencia de Bancos
deberá informar sobre tal circunstancia a la Junta Monetaria, incluyendo en su informe
las causas de la irregularidad, a fin de que ésta, si fuera procedente, adopte las
medidas legales correspondientes.
Para la imposición de la multa a que se refiere este artículo deberá observarse el

debido proceso.
TITULO VIII
DISPOSICIONES GENERALES, TRANSITORIAS Y FINALES
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 67. Protección legal. Los miembros de la Junta Monetaria,

autoridades, funcionarios y empleados del Banco de Guatemala, contra quienes se
planteen procesos, juicios o demandas derivados de actos y decisiones adoptados de
conformidad con la ley en el ejercicio de sus atribuciones, funciones u obligaciones, tienen
derecho a que el Banco Central cubra los gastos y costas que sean necesarios para su
defensa.
Lo dispuesto en el párrafo que antecede se aplicará a aquellos miembros de la Junta

Monetaria, autoridades, funcionarios y empleados del Banco Central, aun cuando ya no se
encuentren en el ejercicio de dichos cargos, siempre y cuando los procesos, juicios o
demandas que se planteen deriven de actos y decisiones adoptados de conformidad con
la ley en el ejercicio de las atribuciones, funciones u obligaciones que les correspondían.
La Junta Monetaria, a propuesta del Banco de Guatemala, emitirá el reglamento en el que

se determinará el mecanismo que deba implementarse, para los efectos de lo dispuesto
en el presente artículo.
ARTICULO 68. Cuota de inspección. El Banco de Guatemala pagará a la

Superintendencia de Bancos, en concepto de vigilancia e inspección, la diferencia entre
la suma de las cuotas que aporten las otras entidades sujetas a supervisión y el
importe total del presupuesto de la Superintendencia de Bancos.
ARTICULO 69. Costos. El Banco de Guatemala percibirá tasas o comisiones por

los servicios que preste en el ejercicio de sus funciones, así como honorarios cuando
funja como fiduciario.
Cuando se trate de servicios que deba prestar el Banco Central y que el mismo no esté
en capacidad de prestarlos o sea conveniente su contratación, el Banco los podrá
contratar con las personas individuales o jurídicas que estime conveniente.
ARTICULO 70. Compensación bancaria. Los encajes bancarios, así como otros
fondos que estén depositados por los Bancos en el Banco de Guatemala, o en otras
entidades que para ese efecto éste contrate, servirán de base para el sistema de
compensación de cheques, por medio de una cámara de compensación.
La Junta Monetaria reglamentará la cámara de compensación, sea ésta pública o

privada, y corresponderá a la Superintendencia de Bancos velar porque los
participantes en dicha cámara cumplan con el reglamento respectivo.
ARTICULO 71. Operaciones prohibidas. Queda prohibido al Banco de

Guatemala:
a) Trasladar resultados por diferenciales cambiarias;
b) Conceder préstamos a personas individuales o jurídicas, excepto a los bancos

del sistema de conformidad con el artículo 48 de la presente Ley;
c) Otorgar financiamiento, garantía o aval al Estado o a sus entidades
descentralizadas y autónomas;
d) Comprar bienes inmuebles, con la excepción de aquellos que sean necesarios

para su normal funcionamiento, así como mantener en propiedad bienes
muebles o inmuebles que judicial o extrajudicialmente adquiera, los cuales
deberá enajenarlos en un plazo que no exceda de dos años contado a partir de
su adquisición. De no lograrse la enajenación en el plazo especificado, el Banco
estará obligado a ofrecerlos en pública subasta en el tiempo, forma y demás
condiciones que establezca la Junta Monetaria en el reglamento que emita para
el efecto;
e) Comprar acciones, salvo las emitidas por los organismos financieros

internacionales donde participe el Banco de Guatemala en representación de la
República de Guatemala;
f) Adquirir en el mercado primario los valores que emitan o negocien el Estado y

sus entidades descentralizadas y autónomas;
g) Participar directa o indirectamente en cualquier empresa comercial, agrícola,

industrial o de otra clase;
h) Pagar o cubrir cualquier sobregiro en que incurran en la cuenta de encaje las

entidades bancarias del país;
i) Pagar o cubrir cualquier sobregiro en las cuentas monetarias del Estado, sus
dependencias, y de las entidades descentralizadas o autónomas; y,
j) Efectuar cualesquiera operaciones no autorizadas por esta Ley, salvo las que sin
estar prohibidas fueren compatibles con su naturaleza de Banco Central y
necesarias para el cumplimiento de su objetivo fundamental.
ARTICULO 72. Franquicia. El Banco de Guatemala goza de franquicia aduanera

total para la internación a territorio nacional, de metales que sirvan para acuñaciones
monetarias, así como para la internación de formas de billete de Banco y de moneda
metálica terminada.
La importación en franquicia se sujetará a los procedimientos establecidos por las leyes

de la República, y se realizará con liberación total de derechos fiscales y consulares.
ARTICULO 73. Inembargabilidad de activos. Los activos del Banco Central

son inembargables.
CAPITULO II
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ARTICULO 74. Transitorio. El Banco de Guatemala deberá cancelar, a partir de

la vigencia de la presente Ley, las cuentas de depósito de entes del Estado constituidas
en el Banco Central, que registren más de seis (6) meses sin movimiento y cuyos
recursos provengan del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado. Los
saldos de tales cuentas se trasladarán a la cuenta Fondo Común y deberán ser
incluidas en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado del próximo
ejercicio fiscal.
ARTICULO 75. Transitorio. En la fecha en que cobre vigencia la presente Ley,
los activos y pasivos del Fondo de Regulación de Valores a que se refiere el Decreto
Número 215 del Congreso de la República, Ley Orgánica del Banco de Guatemala, se
trasladarán al Banco Central, y el capital de dicho fondo se destinará a constituir parte
del Fondo de Garantía a que se refiere la presente Ley.
ARTICULO 76. Transitorio. Las importaciones de billetes, monedas y metales

que, a partir del 1 de enero de 1992 hubiere realizado el Banco de Guatemala, que se
encuentren pendientes de formalizarse, gozan de la franquicia aduanera en los
términos a que se refiere el artículo 132 del Decreto Número 215 del Congreso de la
República y, por consiguiente, el Banco Central deberá concluir las formalizaciones
respectivas.
ARTICULO 77. Transitorio. Los bienes, derechos y obligaciones, así como las
acciones administrativas y judiciales y los contratos, adquiridos, contraídos planteados
o entablados y suscritos, respectivamente, por el Banco de Guatemala creado
conforme el Decreto Número 215 del Congreso de la República, Ley Orgánica del
Banco de Guatemala, se mantendrán y conservarán inalterables para los efectos
legales consiguientes, a partir de la fecha en que cobre vigencia la presente Ley.
ARTICULO 78. Transitorio. Los expedientes de cualquier naturaleza,

gestiones, solicitudes y asuntos de cualquier orden que se encuentren en trámite o
pendientes de sustanciación en el Banco de Guatemala, creado por el Decreto Número
215 del Congreso de la República, Ley Orgánica del Banco de Guatemala, se seguirán
atendiendo y se resolverán conforme lo previsto en el Decreto a que se refiere el
presente artículo.
ARTICULO 79. Transitorio. Los registros contables del Banco de Guatemala,

creado conforme el Decreto Número 215 del Congreso de la República, Ley Orgánica
del Banco de Guatemala, seguirán utilizándose por el Banco Central a que se refiere la
presente Ley.
ARTICULO 80. Transitorio. Los billetes y monedas editados y acuñadas,

respectivamente, por el Banco de Guatemala, creado por el Decreto Número 215 del
Congreso de la República, Ley Orgánica del Banco de Guatemala, que no se han puesto
en circulación y los que forman la actual circulación monetaria de la República, en el
primer caso se tendrán por legalmente editados y acuñadas y, en el segundo caso
seguirán circulando en todo el territorio del país y tendrán curso legal y poder
liberatorio ilimitado, mientras no sean legalmente sustituidos por los billetes y
monedas que emita el Banco de Guatemala a que se refiere esta Ley.
ARTICULO 81. Transitorio. Las autoridades, funcionarios y empleados del

Banco de Guatemala, creado por el Decreto Número 215 del Congreso de la República,
Ley Orgánica del Banco de Guatemala, forman parte del Banco de Guatemala a que se
refiere la presente Ley y, por consiguiente, a partir de la fecha en que cobre vigencia la
misma, seguirán manteniendo y, en consecuencia, conservan inalterable su relación
laboral con éste.
ARTICULO 82. Transitorio. El traslado de recursos financieros al Banco de

Guatemala por parte de los entes oficiales, que pueda derivarse de la aplicación del
artículo 55 de la presente Ley, serán reglamentados por la Junta Monetaria.
ARTICULO 83. Transitorio. El Estado, por medio del Ministerio de Finanzas

Públicas, deberá absorber el costo acumulado de la política monetaria, cambiaria y
crediticia reflejado en el balance del Banco Central al cierre contable del año previo al
de la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley. Para el efecto, la
Superintendencia de Bancos con asistencia de especialistas internacionales en Banca
Central, realizará una auditoria para determinar los ajustes que se requieran al balance
del Banco de Guatemala para establecer su patrimonio real. Dicha auditoría deberá
ser realizada en un plazo no mayor de tres (3) meses contados a partir de la vigencia
de esta Ley. En un plazo de tres (3) meses a partir de la conclusión de la auditoría, el
Ministerio de Finanzas Públicas restaurará el patrimonio del Banco de Guatemala a un
nivel adecuado que en ningún caso será inferior a cero. El Ministerio de Finanzas
Públicas emitirá títulos de deuda pública de largo plazo, con tasas de interés cero.
ARTICULO 84. Transitorio. El período para el cual fueron nombrados el

Presidente y Vicepresidente de la Junta Monetaria y del Banco de Guatemala,
actualmente en funciones, concluirá el treinta (30) de septiembre del año dos mil dos.
CAPITULO III
DISPOSICIONES FINALES
ARTICULO 85. Derogatoria. Se deroga el Decreto Número 215 del Congreso

de la República, Ley Orgánica del Banco de Guatemala. Asimismo, se derogan todas
aquellas disposiciones de cualquier naturaleza que se opongan a la presente Ley.
ARTICULO 86. Mayoría calificada. La presente Ley fue aprobada mediante el

voto favorable de las dos terceras partes del total de diputados que componen el
Congreso de la República y, para su reforma, se requerirá de la misma mayoría
calificada.
ARTICULO 87. Reglamentos. La Junta Monetaria deberá emitir los reglamentos

necesarios para la adecuada aplicación de la presente Ley.
ARTICULO 88. Vigencia. El presente Decreto será publicado en el diario oficial y

entrará en vigencia el uno de junio del año dos mil dos.
PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU SANCION, PROMULGACION

Y PUBLICACION.
DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD

DE GUATEMALA, A LOS VEINTITRES DIAS DEL MES DE ABRIL DEL AÑO DOS
MIL DOS.
JOSE EFRAIN RIOS MONTT

PRESIDENTE
RUDIO LECSAN MERIDA HERRERA AURA MARINA OTZOY COLAJ

SECRETARIO SECRETARIO
SANCION AL DECRETO DEL CONGRESO NUMERO 16-2002
PALACIO NACIONAL: Guatemala, diez de mayo del año dos mil dos.
PUBLÍQUESE Y CUMPLASE
PORTILLO CABRERA
General de División Carlos Enrique González

EDUARDO AREVALO LACS Viceministro de Inversión
Ministro de Gobernación y Competencia
ENCARGADO DEL DESPACHO
EDUARDO WEYMANN Lic. J. Luis Mijangos C.

MINISTRO DE FINANZAS PUBLICAS SECRETARIO GENERAL
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
La presente ley y sus reformas fueron publicadas en el diario oficial, así:
Decreto Número 16-2002 del Congreso de la República: 13 de mayo de 2002

Decreto Número 10-2007 del Congreso de la República: 30 de marzo de 2007
Decreto Número 26-2012 del Congreso de la República: 26 de septiembre de 2012

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

1. ASPECTOS GENERALES DE LAS FINANZAS PUBLICAS:

Antes de comenzar a hablar de este tema tan importante para el Derecho

En la actualidad el estudio de las Finanzas Públicas de encuentra integrado por

1.1993-1999 Microsoft Corporation, Diccionario Encarta 2002.

HACIENDA PUBLICA, según el diccionario de la real academia española, es el

Tal como lo señala Carlos M. Guiliani Fonrouge en su libro de derecho Financiero

El estado surge con muchas necesidades y pretensiones , siendo estas en su

NECESIDADES ABSOLUTAS: A. El respeto del orden constitucional y la defensa

La ciencia de las Finanzas públicas como tal, es de reciente creación, su historia

4. FINANZAS PUBLICAS MEXICANAS, Editorial Porrúa, página 20 trigésima

Las Finanzas públicas, en la actualidad, tienen por objeto examinar cómo el

Es importante agregar que cualquier persona que defina la ciencia de las

NECESIDADES PUBLICAS: Son aquellas que nacen de la vida colectiva, en

SERVICIO PÚBLICO: satisfacer las necesidades públicas.

1.3. DESARROLLO HISTORICO:

Es poco lo que se puede hablar de prácticas financieras en la Antigüedad. Los

7.FINANZAS PUBLICAS MEXICANAS, ERNESTO FLORES ZAVALA, Editorial

HACIENDA PUBLICA EN LA EDAD MEDIA:

HACIENDA PUBLICA EN LA EDAD MODERNA:

HACIENDA PÚBLICA EN LA EDAD CONTEMPORANEA:

DIVISION DE LA HACIENDA PÚBLICA:

La Hacienda Pública se divide en

La Hacienda Pública se ha evolucionado profundamente en los últimos treinta

La evolución de la Hacienda Pública es la consecuencia y el reflejo de la evolución

La hacienda pública clásica consiste en asegurar la cobertura de los gastos del

Los recursos del estado consisten en exacciones a los particulares a este

B). Hacienda Pública Moderna se produce un ensanchamiento de la hacienda

Ciencia social que estudia los procesos de producción, distribución

Su relación con la Hacienda Pública = Determina el alcance e impacto de las

DERECHO. Ciencia social que designa el conjunto de reglas de conducta que

Cabanellas nos dice: El derecho es general irrenunciable y sin efecto retroactivo

Su relación con la Hacienda Pública = Determina las normas que regularan la

Disciplina cuyo objetivo es el estudio sistemático del gobierno en su sentido más

Cabanellas, Guillermo, Diccionario de Derecho Usual, Talleres de Industria

En la edad antigua: el hecho relevante es que los tributos carecían de la

En la edad Media: hechos o aspectos que se mencionan.

• Hacienda pública clásica.

¿Cuál es la consecuencia de la evolución de la hacienda pública?

El Principio fundamental del estado policía: el de limitar al mínimo las

En le campo económico: El estado debía abstenerse de intervenir y dejar actuar

Objeto de la hacienda publica en ese momento: suministrar al estado los

La hacienda debía ejercer lo menos posible en las haciendas privadas.

La hacienda publica se va desarrollando: cuando logra un balance entre los

Hacienda Publica Clásica:

1) Aseguraba la cobertura de los gastos del estado (distribuía entre todos la

Articulo CPRG: contribuir al gasto público (135).

En la hacienda publica moderna, se produjo un ensanchamiento por el

Se produce una transformación de la técnica financiera clásica y la

Intervencionismo: se da por que en los años antes de la primera

Al caer la libre competencia y el capitalismo fue reemplazado por los monopolios

Esto genero el aumento de mayores tributos, se necesitó la progresividad en los

Ocurrió un problema en el intervencionismo, el estado no asumió el papel que

La intervención fue accidental y no se propuso alterar el régimen económico, solo

1) Sociología: estudia el desarrollo, la estructura y la función de la sociedad.

Relación con la hacienda pública: la sociología estudia al hombre en

2) Economía: estudia los procesos de producción, distribución,

Guillermo Cabanellas Def. de Economía: El estudio de los medios