INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO

ANTENOR ORREGO ESPINOZA

CONTROL INTERNO Y
ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS
CONTABLES

Unidad Didáctica: Planeamiento de Auditoria

Docente: Ricardo Sánchez

Integrantes: Javier Diaz

Nicolle Gutierrez
Adelith Rocha
Sonia Dongo
Betsi Padilla
Yimer Arias
Daniel Mendoza
Luis Angel
EJERCICIO 2 MARTILLO S.A. es una ferretería en la que se han dado las siguientes dos
situaciones: A) Una inspección de la DGI derivó en una reliquidación de IVA más multas y
recargos, en razón de que MARTILLO S.A. computó IVA de compras en exceso, debido a que
en todas las compras realizadas al proveedor Noruc en el período fiscalizado, éste facturó a
MARTILLO S.A. con una cruz en “consumo final”, lo que fiscalmente impide descontar el IVA de
esas operaciones. Sin perjuicio de abonar la reliquidación, la dirección de MARTILLO S.A. ha
decidido entablar a Noruc un juicio por daños y perjuicios a fin de resarcirse de la sanción
fiscal.

B) Una venta importante de caños de riego a Raro Ltda. se frustró porque el cliente rechazó la
mercadería. Analizadas las causas se estableció que ante el pedido del cliente, MARTILLO
S.A. encargó a su proveedor Caños S.A. caños de una medida diferente a la que le compra
habitualmente, pero el proveedor entregó la misma de siempre. El encargado de compras
informó que consultó al proveedor y le hizo el pedido telefónicamente, formalizándolo a
continuación emitiendo la orden de compra. Revisada la documentación de la compra, se
advirtió que el informe de recepción establecía “recibido conforme, concuerda con orden de
compra” y que la orden de compra no especificaba la medida. Caños S.A. manifiesto que no
estaba en condiciones de canjear los caños entregados por los de la otra medida. La dirección
de Martillo S.A. ha decidido aprovechar su mayor peso en la relación cliente – proveedor y ha
notificado a Caños S.A. que no le abonará la factura hasta que logre comercializar los caños
recibidos, y que de no hacerlo dentro de los próximos doce meses se los devolverá. Se estima
que Caños S.A. se verá obligada a aceptar estas condiciones para no perder el cliente y que
por la misma razón no entablará acción judicial alguna por el no cobro en fecha de la factura
respectiva.

SE PIDE: Comente ambas situaciones en lo que refiere a eventuales problemas que puedan
poner de manifiesto en relación al componente “Ambiente de Control”

*En el primer caso observamos que la empresa MARTILLO S.A. realiza compras a la empresa
NORUC pero el impide descontar el IVA poniendo relación con el AMBIENTE DE CONTROL
observamos que se debió limitar en sus compras.

*En el segundo caso observamos que la empresa MARTILLA S.A. realiza una compra a la
empresa CAÑOS S.A los caños de una medida diferente a la de siempre , pero CAÑOS S.A. le
envía la misma medida y no quiere reconocer sin embargo finalmente acepta , poniendo
relación con el CAMBIANTE DE CONTROL el problema fue por parte de la empresa CAÑOS
S.A. por no permitir el cambio siendo ellos lo que cometieron el error en este caso hubo un mal
control de información de pedido.

Caso 3; Analice críticamente las manifestaciones del director teniendo como referencia los
conceptos sobre
control interno del Informe COSO.
En el marco de control postulado a través del Informe COSO, la interrelación de los cinco
componentes (Ambiente de control, Evaluación de riesgos, Actividades de control, Información
y comunicación, y Supervisión) genera una sinergia y Analice críticamente las manifestaciones
del director teniendo como referencia los conceptos sobre
control interno del Informe COSO. conformando un sistema integrado que responde
dinámicamente a los cambios del entorno.
Atendiendo a necesidades gerenciales fundamentales, los controles se entrelazan a las
actividades operativas como un sistema cuya efectividad se acrecienta al incorporarse a la
infraestructura y formar parte de la esencia de la institución.
Mediante un esquema de controles incorporados como el descripto:
· Se fomentan la calidad, las iniciativas y la delegación de poderes.
· Se evitan gastos innecesarios.
· Se generan respuestas ágiles ante circunstancias cambiantes.
Debe confeccionarse un plan de acción que contemple:
· El alcance de la evaluación
· Las actividades de supervisión continuadas existentes.
· La tarea de los auditores internos y externos.
· Áreas o asuntos de mayor riesgo.
· Programa de evaluaciones.
· Evaluadores, metodología y herramientas de control.
· Presentación de conclusiones y documentación de soporte
· Seguimiento para que se adopten las correcciones pertinentes.
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
NORMAS DE AMBIENTE DE CONTROL
INTEGRIDAD y VALORES ETICOS
La autoridad superior del organismo debe procurar suscitar, difundir, internalizar y vigilar la
observancia de valores éticos aceptados, que constituyan un sólido fundamento moral para su
conducción y operación.
Tales valores deben enmarcar la conducta de funcionarios y empleados, orientando su
integridad y compromiso personal.
Los valores éticos son esenciales para el Ambiente de Control. El sistema de Control Interno se
sustenta en los valores éticos, que definen la conducta de quienes lo operan. Estos valores
éticos pertenecen a una dimensión moral y, por lo tanto, van más allá del mero cumplimiento de
las Leyes, Decretos, Reglamentos y otras disposiciones normativas.
El comportamiento y la integridad moral encuentran su red de sustentación y su caldo de cultivo
en la cultura del organismo. Esta determina, en gran medida, cómo se hacen las cosas, que
normas y reglas se observan. Si se tergiversan o se eluden. En la creación de una cultura
apropiada a estos fines juega un papel principal la Dirección Superior del organismo, la que con
su ejemplo contribuirá a construir o destruir diariamente este requisito de control interno.
Los directivos y empleados deben caracterizarse por poseer un nivel de competencia que les
permita comprender la importancia del desarrollo, implantación y mantenimiento de controles
internos apropiados.
Tanto directivos como empleados deben:
-contar con un nivel de competencia profesional ajustado a sus responsabilidades. -comprender
suficientemente la importancia, objetivos y procedimientos del control interno.
La Dirección debe especificar el nivel de competencia requerido para las distintas tareas y
traducirlo en requerimientos de conocimientos y habilidades.
Los métodos de contratación de personal deben asegurar que el candidato posea el nivel de
preparación y experiencia que se ajuste a los requisitos especificados. Una vez incorporado, el
personal debe recibir la orientación, capacitación y adiestramiento necesarios en forma práctica
y metódica.
El Sistema de Control Interno operará más eficazmente en la medida que exista personal
competente que comprenda los principios del mismo.
EJERCICIO 4

Días pasados un comprador logró un acuerdo importante con un proveedor. El proveedor, en

señal de agradecimiento, le regaló al comprador un auto O km. pidiéndole, adicionalmente,
que mantuviera este hecho en reserva. El comprador aceptó el regalo, pero informó a su
superior sobre el mismo. El superior agradeció la conducta del empleado y se comunicó con
el proveedor a efectos de hacerle conocer que la empresa no aceptaba esta forma de
relacionamiento con sus proveedores o clientes.

Se pide:

a) Analice críticamente la situación en función de los conceptos establecidos en el

Informe COSO. Considere la forma de actuar del comprador, del superior y del
proveedor.
b) ¿Podría haberse evitado la situación anterior de alguna manera?
DESARROLLO
1) Analice críticamente la situación en función de los conceptos establecidos en el Informe
COSO. Considere la forma de actuar del comprador, del superior y del proveedor.

Se puede dar muchos conceptos a el acontecimiento, pero la realidad es que muchas

personas lo pueden ver como una forma de agradecimiento, hizo bien el empleador en
avisar a su supervisor con lo sucedido sin dejar la importancia del hecho ocurrido y
bien por el accionar del supervisor en ser frente y claro a la hora de dirigirse a el
proveedor ya que otros pueden verlo como una forma de soborno en largo plazo.

2) ¿Podría haberse evitado la situación anterior de alguna manera?

Si se pudo haber evitado si en el caso del comprador se hubiera negado en recibir,

pero viendo la magnitud del “regalo” creo que se dejo llevar y reacciono de esta
manera.

EJERCICIO 5

La empresa EN CAMINO S.A., que es filial uruguaya de la empresa SEGURA S.A. ha

contratado sus servicios para que realice una evaluación de su sistema de control interno.

Del relevamiento por Ud. realizado puede destacarse:

El Gerente General es el responsable de la Dirección financiera. Su gestión y planificación

estratégica están pautadas por lineamientos de la casa matriz, la que monitorea la situación
política y económica de la región y específicamente del Uruguay así como sus potenciales
efectos en la actividad de la empresa.

Anualmente visitan la filial auditores internos provenientes de la matriz, quienes controlan el

cumplimiento de políticas y procedimientos y el logro de las metas. También evalúan los
motivos de eventuales desvíos y la necesidad de realizar cambios.

Cada Gerente de Área responde funcionalmente al Gerente General en forma coordinada,

permitiendo un flujo de información que habilita el correcto funcionamiento de la
organización. Las actividades son supervisadas por la Gerencia General en forma constante
y existen diversos comités formados por distintos gerentes de área que se encargan de
monitorear específicamente la marcha de la actividad.

Se apuesta siempre a la contratación de personas capaces, con formación técnica específica

acorde a la tarea a desempeñar y con disposición a aprender.

Existen políticas y procedimientos escritos para cada una de las actividades de la empresa y
manuales de cargos y funciones, los que son de conocimiento de la totalidad del personal.
Existe adecuada oposición de intereses que se ve plasmada en los sistemas de informáticos,
con claves de acceso y perfiles de usuarios debidamente aprobados por el nivel superior de
la empresa.

Anualmente existe una instancia de planeación y presupuestación, que luego es monitoreada

y ratificada o rectificada durante el año en reuniones de todas las gerencias con el Gerente
General. Ante la ocurrencia de desvíos en la ejecución presupuestal o la identificación de
situaciones que puedan afectar la actividad de la entidad (detectadas por la estructura o sus
asesores), se procede inmediatamente a la investigación de sus causas y la posterior toma
de la acción correctiva necesaria.

El mercado en el que actúa la empresa se caracteriza por una alta competencia y un gran
dinamismo tecnológico, exigiéndole a la misma una superación e innovación continua para
asegurar la marcha de los negocios. Atendiendo lo anterior se realiza un seguimiento
permanente de los competidores, fundamentalmente de aquellos que comparten con ella el
liderazgo del mercado.

Según estudios contratados, sus clientes adquieren los productos en base a su percepción
personal sobre calidad, servicio y valor incorporados por la empresa.

Cuenta con asesoramiento profesional externo en las siguientes áreas: legal, investigación de
mercados, actualizaciones impositivas y tecnología informática.

La empresa posee seguros de riesgo total sobre sus activos.

Los asesores en temas informáticos se ocupan básicamente de los temas relacionados con
seguridad de los procesos habiendo implementado medidas que apuntan al funcionamiento
continuo de los sistemas y a restringir el acceso a los recursos informáticos. También han
definido un plan de prevención y combate de desastres que prueban periódicamente.

SE PIDE:

a) Defina en que consiste el componente “Apreciación de Riesgos”,

b) A nivel de la empresa, los riesgos pueden ser la consecuencia tanto de factores
externos como internos. Enumere dichos factores de acuerdo a lo mencionado en el
Informe COSO y a partir de la información que se le proporciona de la empresa EN
CAMINO S.A. :
i. relacione la misma con esos factores externos y/o internos de riesgo y evalúe si
la entidad cuenta con medidas suficientes o deficitarias para poder medir,
prevenir y/o cubrir los efectos de dichos factores.
c) Indique qué opinión le merece la forma cómo se administra el cambio en

la entidad.

DESARROLLO

1. Defina en que consiste el componente “Apreciación de Riesgos”,

Los riesgos que pueden afectar a una organización son diversos y de diferente
naturaleza, y potencial materialización puede poner en jaque las relacione con los
diferentes grupos de interés e incluso la continuidad del negocio. Por ellos, la
apreciación de riesgos es cada vez un aspecto mas critico y relevante dentro de los
sistemas de gestión.

2. A nivel de la empresa, los riesgos pueden ser la consecuencia tanto de factores

externos como internos. Enumere dichos factores de acuerdo a lo mencionado en el
 Informe COSO y a partir de la información que se le proporciona de la empresa EN
CAMINO S.A.:
 Relacione la misma con esos factores externos y/o internos de riesgo y evalúe si la
entidad cuenta con medidas suficientes o deficitarias para poder medir, prevenir y/o
cubrir los efectos de dichos factores.
o Para llegar a tener una formación adecuada en la empresa se debe seguir
ciertos puntos en los que la seguridad es la prioridad siempre, ya que es
por este factor que una empresa se llega a formalizar por su seguridad,
pudiendo solucionar todos los riesgos que se pueden presentar.
o Llegando a poder tener una empresa con las medidas suficientes se tiene
que ver todos los puntos encontrados en este.
o Solucionar todos los puntos específicos y así lograr una manera de poder
prevenir todos los efectos de los factores encontrados
3. Indique qué opinión le merece la forma como se administra el cambio en la entidad

o Para merecer un buen cambio en la entidad mediante una estructura flexible

basada en las reglas que se almacena dentro de los datos. Las entidades
pueden soportar varias representaciones de la clase de entidad
simultáneamente, por lo tanto, se puede derivar una variedad de productos sin
el almacenamiento innecesario de copias de datos.
o La representación de una entidad se puede modificar si es necesario# lo que
crea una excepción persistente a la regla de representación.

.
6. Empresa ABC

SE PIDE:

¿Identifica algún problema relacionado con el control interno en ABC? En caso afirmativo, diga
cuál o cuáles y con qué componente(s) del control interno lo(s) vincula.

Sí, encuentro que hay un problema en la vacancia del cargo de la Gerencia de Fábrica, dado
que según la política de personal se promueve y/o asciende al personal idóneo y que muestren
adhesión a los valores de la empresa, pero en el caso del Ing. Yome Quedo no lo tomaron en
cuenta pese a que estuvo 7 meses reemplazando al Ingeniero C. Lastomó, que fue Gerente de
Fábrica donde tuvo un desempeño satisfactorio. Pero el problema aumenta cuando la Empresa
Excellence Consulting Group, está en un momento de transición gerencial, es decir están
cambiando su plana directiva, por funcionarios que vienen de la casa matriz, es decir personas
que llegan de otro país. Esto llevaría a que se cambien políticas de Recursos Humanos,
además que el nuevo personal no tiene conocimiento de la ideosincracia del medio en la que
se desenvuelve la empresa ABC.

Los componentes que se vinculan con este caso son:

Evaluación de Riesgos. Aquí no se tomaron en cuenta la posibilidad de ascender a una

persona que estaba dentro de la empresa y que estaba trabajando de forma satisfactoria.

Información y Comunicación. Aquí, el Gerente de personal no consideró relevante informar que

la Consultora estaba cambiando de staff gerencial y que llegaban de otro país.
EJERCICIO 7

LING PEE TOO S.A. es una empresa que se dedica a la importación del jabón
norteamericano ACME y a la fabricación propia de detergentes y otros artículos de limpieza
con materias primas nacionales.

Cuenta con un Gerente General del que dependen el Gerente Comercial, el de Producción y
el Financiero.

La estrategia que sigue en el mercado del jabón ACME se basa en su precio, que venía
siendo menor al de competidores con productos similares. Actualmente se enfrenta una
campaña publicitaria muy agresiva de un nuevo competidor que ofrece el jabón coreano
marca DOG a un precio menor a ACME.

En el mercado de los productos de fabricación propia, se apunta a la diferenciación en base a

la calidad de la producción. Se planifica tramitar certificación de cumplimiento con normas
ISO. Una de las líneas de acción estratégicas que se ha identificado para ello es “contar con
el personal más apto y motivado para cada puesto asegurando una retribución justa y en
función del rendimiento y trabajo realizado”.

Debido a la baja de ventas producto de una recesión general, se ha decidido realizar una
reestructura por la que despedirá a parte del personal. Aún no se ha definido cuándo la
misma se concretará ni cuáles serán los criterios para decidir quién se va de la empresa,
pero el personal en general conoce que la reestructura se llevará a cabo.
SE PIDE

a) Conceptualice el componente “Información y Comunicación” tomando como referencia el

documento conocido como Informe COSO sobre Control Interno.

El informe Coso nosa podria dar una vision amplia de la organizacion acerca de los riegos
alos que esta inmerso la empresa y a la vez poder accionar y minimizar esos riesgos, dar
prioridad a aquellos casos que ameritan mayor atencion y a lavez poder accionar parapoder
minimizar esos riesgos y poder tener una mejor informacion y comunicacion entre las areas,
para poder mejorar con el control interno y organizacion de la empresa.

b) Indique los aspectos positivos y negativos que identifica respecto al componente

“Información y Comunicación” vinculados con el proceso de reestructura decidido.

Se tendra que evaluar que areas no cumplen con los objetivos de la empresa y se tendran
que modificar Lo positivo de poder re estructurar la empresa, es que se puede mejor en la
eficacia y eficiencia de las operaciones y asi contar con con personal mas apto y motivado,
esto ayudara a tener una mayor organizacion en la empresa y por lo tanto un mayor control,
lo negativo seria que si los nuevos empleados contratados no se adapten a los procesos y
genere un atraso en los objetivos planteados por la empresa y eso generaria un desorden en
la organizacion.