Superintendencia Nacional de Auditoria Interna (SUNAI):

La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, concebida y

promovida por el Comandante Supremo Hugo Rafael Chávez Frías da un
impulso definitivo a la reforma de la Ley de la Administración Financiera del
Sector Público, promulgada el 05 de septiembre del año 2000, que separa
definitivamente las funciones de contabilidad y control Interno; creando el
servicio de auditoría interna y los órganos de control interno, que se definen
como Unidades de Auditoría Interna. En esta Ley, el Sistema de Control Interno
se organiza como un sistema integral e integrado a los procesos, bajo la
responsabilidad de las máximas autoridades jerárquicas de los órganos y entes
de la Administración Pública.
La Superintendencia Nacional de Auditoría Interna nace en el año 2003 como
órgano rector del Sistema de Control Interno de los organismos que conforman
la Administración Pública Central y Descentralizada funcionalmente por
mandato expreso de la LOAFSP, a los fines de contribuir de manera firme,
concreta y sostenida con la transformación y modernización de las instituciones
del Estado de acuerdo a los lineamientos de nuestro Presidente Obrero,
Nicolás Maduro Moros. Igualmente, en la Gaceta Oficial Extraordinaria N°
6.210, de fecha miércoles 30 de diciembre del año 2015 en la Reforma del
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de la Administración
Financiera del Sector Público, en su artículo 144° se declara a la Sunai como el
órgano rector del sistema de control Interno, así como de la dirección de la
Auditoría Interna de los órganos y entes sometidos a la aplicación de dicho
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley; está adscrita a la Vicepresidencia
Ejecutiva de la República y dotada de capacidad de gestión administrativa,
presupuestaria y financiera.

Antecedentes:

El 23 de febrero de 1995, se crea mediante Decreto Presidencial Nº 570, el

Programa de Modernización de la Administración Financiera del Estado
(PROMAFE), con los propósitos de desarrollar e implantar el Sistema Integrado
de Gestión y Control de las Finanzas Públicas (SIGECOF), así como, fortalecer
las funciones de control del gasto público y de auditoría interna en los
organismos públicos, mediante la creación de un órgano rector del control
interno y la auditoría interna, para simplificar y automatizar los procesos de
administración financiera.
La creación del mencionado órgano rector del control interno estaba prevista
para la segunda etapa del Programa de Modernización de la Administración
Financiera del Estado, una vez adelantadas las reformas de los procesos y la
definición del marco legal, pero ese mismo año 1995 es promulgada una nueva
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, que entró en vigencia
a partir de febrero de 1996. Esta Ley, por una parte, facultó a la Contraloría
General de la República para decidir el cese de sus competencias de control
previo de compromisos y pagos, conservando las verificaciones respectivas
como responsabilidad de la administración activa, certificada en su
cumplimiento por los denominados órganos de control interno o contralorías
internas; por la otra, atribuyó directamente al Ministerio de Hacienda, hoy
Ministerio del Poder Popular de Economía y Finanzas, las funciones de
contabilidad que venía ejerciendo la Contraloría General de la República desde
su creación. La misma Ley Orgánica de la Contraloría ordenó al Ejecutivo,
crear en un plazo perentorio, la Superintendencia Nacional de Control Interno y
Contabilidad Pública, que debía ser responsable de la orientación del control
interno y la dirección de la auditoría interna, así como de ejercer las funciones
atribuidas al Ministerio del Poder Popular de Economía Y Finanzas en materia
contabilidad. Todo ello obligó a modificar los objetivos del Programa de
Modernización de la Administración Financiera del Estado, para cumplir los
cometidos de la nueva Ley.
El mandato de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República de
1996, introducido sobre la marcha, en el proceso de sanción de la citada Ley,
se inspiró en el modelo español de la Intervención General de la Administración
del Estado, no obstante recibió críticas del propio organismo contralor, así
como de especialistas en la materia, por reunir en la Superintendencia a
crearse funciones de contabilidad, incluida la elaboración de balances y otros
estados financieros, junto con las de control y auditoría interna, así como
porque la integración al Ministerio de Hacienda limitaba la jerarquía e
independencia técnica que debía tener el órgano, dadas sus funciones rectoras
de control interno y los requerimientos de sus relaciones externas.
Los estudios adelantados por el Programa de Modernización de la
Administración Financiera del Estado (PROMAFE) y los órganos rectores para
la reforma de la Administración Financiera del Estado, así como el examen de
las experiencias más recientes de derecho comparado, las propuestas iniciales
de la Comisión de Reforma Fiscal de 1982 y de la Comisión Presidencial para
la Reforma del Estado (COPRE) en 1984, determinaron la procedencia de
separar ambas funciones. No obstante, para cumplir con el mandato de la Ley
Orgánica de la Contraloría General de la República, se creó la
Superintendencia Nacional de Control Interno y Contabilidad Pública
(SUNACIC), como un órgano de transición que si bien tenía atribuidas todas las
funciones que ordenaba dicha Ley, las mismas estaban organizacionalmente
separadas. Se trató cuidadosamente que el Reglamento sobre la Organización
del Control Interno y la Contabilidad Pública, vigente a partir del 1 de enero de
1997, además de ser un instrumento útil para el proceso de transición, facilitara
también en el futuro la separación de la rectoría de las funciones de
contabilidad de las de control interno y auditoría interna. La SUNACIC tuvo a su
cargo funciones de suma importancia en el cumplimiento de las
responsabilidades de control previo por la administración, en la transición y en
la implantación del nuevo sistema de contabilidad.
Sin embargo, la experiencia de integración al Ministerio del Poder Popular de
Economía y Finanzas, y por otra parte la dependencia presupuestaria
afianzaron los requerimientos de jerarquía e independencia orgánica y
funcional, acordes con la trascendencia y relevancia de sus funciones rectoras
del control interno y las necesidades de sus relaciones externas.
Luego, con la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, aprobada
mediante el referéndum popular de 1999, se da un impulso definitivo a la
reforma de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público
y al Sistema Nacional de Control Fiscal, por lo que los estudios para dicha
reforma, adaptados a los nuevos requerimientos del texto fundamental en la
Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público Estado,
promulgada el 05 de septiembre de 2000, desarrollan definitivamente la nueva
concepción de la administración financiera del Estado y del sistema de control
interno. Los sistemas básicos de administración financiera, como son:
presupuesto crédito público, tesorería y contabilidad, se integran al Ministerio
del Poder Popular de Economía y Finanzas, cada uno a cargo de un órgano
rector y bajo la coordinación del Ministro del Poder Popular de Economía, y
Finanzas. El sistema de control interno se organiza en dicha Ley como un
sistema integral e integrado a los procesos, bajo la responsabilidad de las
máximas autoridades jerárquicas de los órganos y entes de la Administración
Pública; se separan definitivamente las funciones de contabilidad y control
interno, se crea el servicio de auditoría interna y los órganos de control interno
se definen como unidades de auditoría interna.
Como órgano rector del Sistema de Control Interno y la auditoría interna, se
crea la Superintendencia Nacional de Auditoría Interna (SUNAI), con potestad
jerárquica, organizativa y reglamentaria para su titular, que junto con la
independencia presupuestaria, definen una autonomía funcional y
administrativa para el ejercicio de sus funciones.
El 23 de septiembre de 2003, el Presidente de la República Bolivariana de
Venezuela, Hugo Chávez Frías, dicta el Reglamento sobre la Organización del
Control Interno en la Administración Pública Nacional, mediante Decreto Nº
2.621, publicado en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela,
Nº 37.783, de fecha 25 de septiembre de 2003, en el cual se establecen las
disposiciones relativas a la organización del control interno en los organismos
de la Administración Pública Nacional, Central y Descentralizada
funcionalmente.
La Superintendencia Nacional de Auditoría Interna (SUNAI), es un órgano del
Poder Ejecutivo, que debe planificar sus acciones en función de los objetivos
de la planificación estatal, y las políticas públicas, garantizar razonablemente la
existencia de un Sistema de Control Interno eficiente que, además de
resguardar los bienes públicos y verificar la legalidad de los procesos,
proporcione un flujo de información cierta, real y oportuna a las autoridades de
cada ente, para introducir los correctivos necesarios durante la ejecución y
lograr la continuidad de las acciones, sobre la base de resultados de cada
ejercicio.
El Sistema de Control Interno y la auditoría interna, constituyen mecanismos
garantes del empleo de los recursos públicos en el cumplimiento de los fines
del Estado y de los objetivos de las políticas públicas diseñadas para alcanzar
esos fines y satisfacer las necesidades colectivas, así como de honrar los
requerimientos de retroalimentación de los procesos para ajustarlos al entorno
cambiante. Las funciones rectoras que la Ley Orgánica de la Administración
Financiera del Sector Público confiere a la Superintendencia Nacional de
Auditoría Interna (SUNAI) están dirigidas a esos objetivos, así como a lograr
una rendición de cuentas acorde con el principio de responsabilidad, a
proporcionar información a los entes públicos, así como al Presidente de la
República, al Vicepresidente y al Ministerio del Poder Popular de Economía y
Finanzas, para que tomen las decisiones que les corresponden. Así mismo,
conforme al principio de transparencia, debe proporcionar información pública,
destinada expresamente por la Ley a los ciudadanos, para permitirles el
ejercicio de sus derechos de participación y como medio de facilitación de la
contraloría social. Para todo ello requiere capacidad de acción ágil y oportuna,
en el ejercicio de las potestades que le confiere la Ley para el cumplimiento de
sus funciones.

Base legal:

• Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

• Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público.
• Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal y su Reglamento.
• Ley de Presupuesto para el ejercicio fiscal en curso.
• Ley Contra la Corrupción.
• Reglamento Sobre la Organización del Control Interno en la Administración
Pública Nacional.
• Manual de Normas de Control Interno sobre un modelo genérico de la
Administración Central y Descentralizada Funcionalmente.
• Reglamento Interno Sobre la Organización y Funcionamiento de la
Superintendencia Nacional de Auditoría Interna.

Misión:

Garantizar el óptimo funcionamiento del Sistema de Control Interno y los

procesos de Auditoría Interna para asegurar un manejo transparente de los
recursos públicos y una gestión eficaz y eficiente al servicio del Estado
Venezolano y del Ciudadano.

Visión:

Ser reconocidos como el Órgano Rector del Sistema de Control Interno y los
procesos de Auditoría Interna que asegura una gestión transparente en la
Administración Pública, en beneficio del Ciudadano.

Atribuciones de la SUNAI:

• Orientar el control interno y facilitar el control externo de acuerdo con las

normas de coordinación dictadas por la Contraloría General de la República,
mediante los manuales, instrucciones o circulares que estime necesarias.
• Dictar pautas de control interno específicas, por área administrativa, financiera
u operacional, o por procesos, oída la opinión de los respectivos órganos de
auditoría interna.
• Prescribir normas de auditoría interna y dirigir su aplicación, a cuyos fines
podrá emitir pronunciamientos para orientar la utilización de determinadas
metodologías, el establecimiento de programas de auditoría y, en general, la
fijación de pautas mínimas.
• Efectuar o coordinar auditorías en los órganos y en los entes u organismos de
la Administración Pública Nacional, con el fin de evaluar el Sistema de Control
Interno; así como realizar las auditorías financieras, de legalidad o de gestión
que considere necesarias.
• Orientar la evaluación de proyectos, programas y operaciones.
• Velar por la adopción de adecuados procedimientos para procurar que se
pacten precios justos y razonables en la adquisición de bienes y servicios y
orientar, especialmente la eficiencia de los procesos correspondientes.
• Velar por la idoneidad de los sistemas de control interno y por el
establecimiento de indicadores que permitan la evaluación de la gestión.
• Vigilar la aplicación de las normas que dicten los órganos rectores de los
sistemas de administración financiera del sector público nacional e informar los
incumplimientos observados a las autoridades competentes para adoptar las
decisiones a que haya lugar.
• Apoyar los programas de complementación del control externo e interno, con
vistas a la debida coordinación entre ambos sistemas y facilitar, en general, el
ejercicio del control externo.
• Velar por la uniformidad, coherencia y racionalidad de la organización y
funcionamiento de los órganos de auditoría interna, considerando las
particularidades de cada ente u organismo y proponer las medidas necesarias
para mejorar su estructura y procedimientos de control.
• Aprobar los planes de trabajo de las unidades de auditoría interna y vigilar su
ejecución, sin perjuicio de las atribuciones de la Contraloría General de la
República.
• Comprobar la aplicación de las recomendaciones de los órganos de auditoría
interna, por parte de las autoridades competentes.
• Formular directamente a los organismos o entidades comprendidos en el
ámbito de su competencia las recomendaciones que se deriven de sus
actuaciones, con indicación expresa de las que se orienten al cumplimiento de
las normas de auditoría y de los principios de eficacia, eficiencia y economía de
la gestión administrativa en general.
• Establecer requisitos de calidad técnica para el personal de auditoría así
como de consultores especializados de los Sistemas de la Administración
Financiera del Sector Público Nacional, de auditoría y mantener un registro
actualizado de auditores y consultores para el uso de la Superintendencia
Nacional de Auditoría Interna y los órganos rectores de la administración
financiera.
• Promover la oportuna rendición de cuentas por los funcionarios encargados
de la administración, custodia o manejo de fondos o bienes públicos, de
acuerdo con las normas que dicte la Contraloría General de la República.
• Realizar y promover actividades de adiestramiento y capacitación de personal
en materia de control y auditoría. Estas actividades atenderán las necesidades
de actualización y especialización para la formación del cuerpo de auditores y
consultores a que se refiere el artículo 167 de la Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector Público.
• Atender las consultas que se le formulen en el área de su competencia.

La Superintendencia Nacional de Auditoría Interna dará cuenta de su

gestión y presentará informes a los siguientes:

• Presidente de la República • Vicepresidente Ejecutivo de la República.

• Ministerio del Poder Popular de Economía, Finanzas y Banca Pública.
• Contraloría General de la República y a la opinión pública.
Nuestro gran desafío para los próximos años continúa siendo la erradicación de
la cultura de ineficiencia y corrupción en el interior de las organizaciones
públicas, la prevención contra el fraude y las ilegalidades, a través de la
oportuna rendición de cuentas, la simplificación de los tramites administrativo,
la capacitación y adiestramientos de los servidores, además del
acompañamiento continuo y el fortalecimiento de las Unidades de Auditoría
Interna de la Administración Pública Nacional, la evaluación de los Sistemas de
Control Interno, a fin de consolidar la Operación Eficiencia o Nada y la Lucha
contra la Corrupción, impulsadas por el Presidente Obrero Nicolás Maduro y
bajo las premisas y el legado del Comandante Eterno Hugo Chávez Frías.

Panel 13

• Régimen de Competencias y Mecanismos de Coordinación Interinstitucional.

• Adopción de Decisiones.

Autonomía:

La SUNAI goza de autonomía funcional y administrativa, de conformidad con el

Artículo 137 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector
Público (LOAFSP).

Objetivos Funcionales:

• Orientar y dictar pautas para el Control Interno.

• Efectuar o coordinar auditorías en el ámbito de nuestras competencias.
• Velar por la idoneidad de los Sistemas de Control Interno.
• Cuidar por la uniformidad, coherencia y racionalidad de la organización y
funcionamientos de las Unidades de Auditoría Interna.
• Aprobar los planes de trabajo de las Unidades de Auditoría Interna y vigilar su
ejecución.
• Comprobar la aplicación de las recomendaciones de la Unidades de Auditoría
Interna. • Promover la oportuna rendición de cuentas.
• Realizar y promover actividades de adiestramiento y capacitación del
personal.

Adopción de Decisiones:

• Las decisiones son tomadas por la máxima autoridad y son de carácter

unipersonal.
(Art. 142 de la LOAFSP y Art. 19 del Reglamento sobre Organización del
Control Interno en la Administración Pública Nacional).

• La máxima autoridad de la SUNAI tiene amplias atribuciones de conformidad

con el Art. 143 LOAFSP, y Art. 10 del Reglamento Interno sobre
Organización y Funcionamiento de la SUNAI.

Rendición de Cuentas:

Se dará cuenta de la gestión y presentará informe ante:

• El Presidente de la República
• Vicepresidente Ejecutivo de la República
• Ministerio del Poder Popular de Economía, Finanzas y Banca Pública.
• Contraloría General de la República
• Y a la opinión pública. (Art. 142 LOAFSP y Art. 16 del Reglamento sobre la
Organización del Control Interno en la Administración Pública Nacional)

Recursos ante las decisiones en la SUNAI

• Potestad de Auto tutela (Art. 141 Constitución de la República Bolivariana

de Venezuela y Arts. 81 al 84 Ley Orgánica de Procedimiento
Administrativo LOPA). • Recursos de Reconsideración (Art. 94 LOPA).
• Recurso Jerárquico (Art. 95 y 96 LOPA).
• Recurso de Revisión (Arts. 97 al 99 LOPA).
• Contencioso Administrativo (Art. 93 LOPA)

Mecanismos de Coordinación

Principio de coordinación:
• El Sistema de Control Interno funciona coordinadamente con el Control
Externo, de acuerdo con las normas y pautas que dicte la Contraloría General
de la República y la SUNAI; y sus actividades están orientadas al logro de los
fines y objetivos del Estado. (Art. 23 Ley Orgánica de la Administración
Pública y Art. 10 del Reglamento sobre la Organización del Control
Interno en la Administración Pública Nacional)

Principios de colaboración y cooperación

• Los organismos y servidores públicos proporcionarán a la SUNAI, los
documentos y papeles que este les solicite y prestarán la mayor colaboración
entre sí para alcanzar los fines del Estado. (Art. 136 CRBV; Art. 24 de la
LOAP; Art.7 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República
y del Sistema Nacional de Control Fiscal; Art. 49 de la Ley contra la
Corrupción; y Art. 13 del ROCIAPN)

Resolución de Conflictos de Competencias

Al existir conflicto de competencias o al considerarse incompetente, la SUNAI

deberá remitir las actuaciones al órgano que estime pertinente.
(Art. 43 LOAP, en concordancia con el Art. 26 eiusdem)

Panel 14

• Régimen Jurídico y Administrativo de Recursos Humanos.

• Determinación del Recurso Humano.
• Régimen Disciplinario.
• Acciones de Fortalecimiento.

Nombramiento de sus Máximas Autoridades

 • El o la Superintendente (a) Nacional de Auditoría Interna es nombrado por el
Presidente de la República, y rendirá cuenta de su gestión a éste y el
Vicepresidente Ejecutivo. (Art. 142 Ley Orgánica de la Administración
Financiera del Sector Público)

• La máxima autoridad de la SUNAI, tiene entre sus atribuciones, nombrar y

remover al personal de la Institución.
(Art. 20 y 21 Ley del Estatuto de la Función Pública)
Cargos de libre nombramiento y remoción.
Cargos de confianza.
Determinación del Recurso Humano

• Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (Artículos del 87 al 97

y 146) • Cargos de Carrera
• Contratados y Contratadas

Determinación del Recurso Humano

Para ejercer un cargo la Ley del Estatuto de la Función Pública, establece que
los aspirantes deberán reunir los siguientes requisitos (Art. 17 LEFP):
1. Ser venezolano o venezolana.
2. Ser mayor de dieciocho años de edad.
3. Tener título de educación media diversificada.
4. No estar sujeto o sujeta a interdicción civil o inhabilitación política.
5. No gozar de jubilación o pensión otorgada por algún organismo del Estado,
salvo para ejercer cargos de alto nivel, caso en el cual deberán suspender
dicha jubilación o pensión. Se exceptúan de éste requisito la jubilación o
pensión proveniente del desempeño de cargos compatibles.
6. Reunir los requisitos correspondientes al cargo.
7. Cumplir con los procedimientos de ingreso establecidos en esta Ley y su
Reglamento, si fuere el caso.
8. Presentar declaración jurada de bienes.
9. Los demás requisitos establecidos en las leyes.

Concurso Público

La Ley del Estatuto de la Función Pública establece el concurso como

instrumento para optar a la carrera administrativa.

“Artículo 40. El proceso de selección de personal tendrá como objeto

garantizar el ingreso de los aspirantes a los cargos de carrera en la
Administración Pública, con base en las aptitudes, actitudes y competencias,
mediante la realización de concursos públicos que permitan la participación, en
igualdad de condiciones, de quienes posean los requisitos exigidos para
desempeñar los cargos, sin discriminaciones de ninguna índole.”

El órgano rector en materia de regulación y formulación de las políticas de

Recursos Humanos es el Ministerio del Poder Popular para la Planificación.

Responsabilidad y Régimen Disciplinario

• Ley del Estatuto de la Función Pública
• Reglamento de la Ley de Carrera Administrativa

Acciones de Fortalecimiento Institucional

La SUNAI, a través de la Oficina de Consultoría Jurídica, suscribió convenios

con el Centro Nacional de Tecnologías de Información (CNTI), la
Superintendencia de Servicios de Certificación Electrónica (SUSCERTE) y el
Sistema Nacional de Gestión de Incidentes Telemáticos de la República
Bolivariana de Venezuela (VENCERT), con la finalidad de facilitar el desarrollo
de las actividades tecnológicas del organismo, uso de certificaciones
electrónicas, fortalecer nuestro sistema operativo y protegernos de posibles
vulnerabilidades y emergencias telemáticas.

Fortalecimiento Institucional

En cumplimiento del Decreto N° 3.390

(software libre):
• Preparación de equipos de cómputo adaptados a las necesidades de la
SUNAI.
• Instalación y configuración de Virtual Box (manejo de aplicaciones no
migradas).
• Capacitación de su personal, de otros entes y órganos de la Administración
Pública y ciudadanos y ciudadana en materia de software libre.
• Publicación en la página Web de: cursos y talleres, imágenes principales y
banners en cintillos, cabeceras, ponencias y eventos formativos, entre otros.
• Configuración de dominios.

Independencia Tecnológica

• La SUNAI cuenta con la implementación en un 97% de uso de software libre

en las estaciones de trabajo de cada uno de los servidores públicos que
laboran dentro de la Institución, sistema de intranet para las labores internas y
mejoramiento continuo de correo electrónico.

• Desde el punto de vista tecnológico, se cuenta con un 95% de manuales de

procedimientos y usos de herramientas.

Panel 15

• Mecanismos de Control Interno

• Régimen presupuestal

Base Legal del Sistema de Control Interno

• Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema

Nacional de Control Fiscal y su Reglamento.
(Arts. del 34 al 41, Reglamento Arts. del 11 al 18)
• Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Público.
(Arts. del 131 al 134)
• Reglamento sobre la Organización del Control Interno en la Administración
Pública Nacional.
(Gaceta Oficial N° 37783 del 25 de septiembre de 2003)
• Normas Generales de Control Interno.
(Gaceta Oficial Nº 36229 del 17 de junio de 1997)
• Manual de Normas de Control Interno sobre un Modelo Genérico de la
Administración Central y Descentralizada Funcionalmente.
(Gaceta Oficial Nº 38.282 del 28 de septiembre de 2005)

Importancia del Sistema de Control Interno

• Salvaguardar los recursos.

• Verificar la exactitud y veracidad de la información financiera y administrativa.
• Promover la eficiencia, economía y calidad de las operaciones.
• Estimular la observancia de las políticas prescritas.
• Lograr el cumplimiento de la misión, objetivos y metas.

Responsabilidad de las Máximas Autoridades Jerárquicas

La máxima autoridad jerárquica de cada órgano o entidad organizará,

establecerá y mantendrá un Sistema de Control Interno adecuado a la
naturaleza, estructura y fines de la organización, y será la responsable de velar
por la aplicación de las normas, manuales de procedimientos y demás
instrumentos o métodos específicos que regulen dicho sistema.

¿Qué debe garantizar el Sistema de Control Interno?

Debe garantizar dos procesos:

1) Antes de proceder a la adquisición de bienes, servicios o a contrataciones

que impliquen compromisos financieros, se constatará:
• Que el gasto esté correctamente imputado.
• La disponibilidad presupuestaria.
• Existencia de garantías por parte del contratista.
• Precios justos y razonables.
• Cumplir, de ser el caso, con los términos de la Ley de Contrataciones
Públicas y las demás Leyes que sean aplicables.

2) Verificará antes de proceder a realizar pagos correspondientes a

contrataciones o por la adquisición de bienes y servicios:
• Que se cumpliera con las disposiciones legales y reglamentarias aplicables.
• Que se encuentren debidamente imputados a créditos del presupuesto o a
créditos adicionales legalmente acordados.
• Que exista disponibilidad presupuestaria.
• Que se realicen para cumplir compromisos ciertos y debidamente
comprobados y los cuales correspondan a créditos efectivos de sus titulares.

Mecanismos de Control Interno SUNAI

• Sistema integral e integrado que abarca aspectos presupuestarios,
económicos, financieros, patrimoniales, normativos y de gestión.
• Esquema de organización y el conjunto de planes, métodos, principios,
normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación, con el fin
de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones se efectúen
de conformidad con la normativa legal vigente.
• Administración de la información y los recursos, de acuerdo con las normas
legales y sub-legales vigentes en atención a las metas y objetivos previstos.

Reclamos, quejas y denuncias, relacionadas con la SUNAI

• Unidad de Auditoría Interna uai@sunai.gob.ve.

• Oficina de Prevención, Atención a la Ciudadanía y Auditoría Social
opacas@sunai.gob.ve.
• Normas para Fomentar la Participación Ciudadana. (Gaceta Oficial N°
38.750 del 20 de agosto de 2007)
• Resolución No 01-00-055, la cual dicta el Instructivo en Materia de Denuncias.
(Gaceta Oficial No 36.979 del 23 de junio de 2000)

Presupuesto SUNAI 2009-2014

Porcentaje de
Año Presupuesto Ley Presupuesto Nacional Participación
Presupuesto Nacional
2009 20.911.200 159.406.061.772 0,013%
2010 20.274.619 159.406.061.772 0.013%
2011 20.766.818 204.208.188.048 0,010%
2012 12.872.692 297.836.717.982 0,004%
2013 25.071.377 396.406.748.187 0,006%
2014 30.257.893 396.406.748.187 0,008%

Panel 16

• Resultado en relación con el cumplimiento de sus responsabilidades

• Dificultades encontradas y necesidades de cooperación técnica

Cumplimiento de Responsabilidades

La SUNAI desde el año 2010 hasta fecha, ha realizado 165 evaluaciones de

Sistema de Control Interno, desglosadas de la siguiente forma:

Año Evaluaciones SCI Porcentaje Clasificación

2010 25 70% Débil
2011 30 27% Moderado
2012 48 3% Satisfactorio
2013 50
2014 12

Cumplimiento de Responsabilidades
Desde el año 2010 hasta la fecha la SUNAI ha realizado 162 auditorías
coordinadas de gestión, de legalidad y presupuestarias con las Unidades de
Auditoría Interna (UAI), desglosadas de la siguiente forma:

Año Auditorias
Coordinadas
2010 30
2011 30
2012 33
2013 35
2014 34

Se encontró un total de 60 incumplimientos relacionados con debilidades en el

Sistema de Control Interno y baja ejecución en los proyectos.

Cumplimiento de Responsabilidades

Así mismo se ha realizado 3 Auditorías solicitadas:

Año Auditorias
2011 Instituto Nacional de Aeronáutica Civil (INAC)
2013 Superintendencia de Servicios de Certificación Electrónica
(SUSCERTE)
2014 Servicio Autónomo de Transporte Aéreo (SATA)

Resultados
Desde 2011 y hasta la fecha se han capacitado a 7785 personas:

Total
Temática 2011 2012 2013 2014 Asistente
Control Interno 1556 763 288 0 2607
Examen de la Cuenta 150 131 67 72 420
Contrataciones Publicas 162 578 114 56 910
Gestión Publica 0 0 276 296 572
Auditores de Estado 92 484 417 188 1181
Potestad Investigativa 427 249 139 25 840
Valoración Jurídica 0 0 437 58 495
Ley de Procedimientos Administrativos 0 62 109 128 299
Responsabilidad Supervisora y Régimen 0 0 14 0 14
Disciplinario
Fortalecimiento de las UAI en las APN 189 0 0 0 189
Concursos para la designación de los 185 27 56 0 258
Titulares de las UAI de la APN

Resultados

La SUNAI ha creado y difundido su Código de Ética entre los funcionarios que

laboran en el organismo.
La Oficina de Prevención, Atención a la Ciudadanía y Auditoría Social
(OPACAS) ha dictado desde el año 2012 y hasta la fecha el taller denominado
“Participación Ciudadana y Contraloría Social”. Sólo en el 2014 se han
capacitado a 329 personas.
La SUNAI condujo durante el año 2006, un estudio de investigación comparado
de los distintos modelos internacionales de Control Interno existentes y diseñó
el Modelo Socialista Venezolano del Sistema de Control Interno (MOSVECI).
En proceso de actualización.

Dificultades Encontradas

En relación con las dificultades para prevenir prácticas corruptas podemos

señalar:
• La Metodología de trabajo de los auditores internos ha sido enfocada hacia la
evaluación posterior de los procesos, dejando de lado la evaluación preventiva
de los mismos.
• Demora en la entrega de la información solicitada a los organismos.
• Continuos cambios en el nombramiento de las máximas autoridades de los
distintos órganos y entes.
• El Gobierno Revolucionario, fortaleciendo la transformación necesaria del
Estado para garantizar la mayor suma de felicidad posible a los venezolanos,
ha desarrollado nuevos procesos administrativos, productivos y económicos
que han superado la capacidad de respuesta en materia de control interno.
• En algunos casos las UAI no reciben el apoyo y el reconocimiento por parte
de los organismos del que forman parte.
• La falta de una política comunicacional divulgativa adecuada para dar a
conocer las competencias y funciones de la SUNAI dentro de la dinámica de la
Administración Pública Nacional Central y Descentralizada Funcionalmente.
• Los canales de comunicación no son los más apropiados en ciertas áreas y
esto limita el flujo de la información.
• La resistencia al cambio, por parte de los servidores públicos en la
implementación y aplicación del control interno en las actividades que realizan.
• Desconocimiento de los lineamientos o políticas emanadas por el gobierno
por parte de algunos auditores internos.

Necesidades Específicas de Cooperación Técnica

• La SUNAI para fortalecer el sistema de control interno y hacerlo más eficiente,

requiere conocer con antelación la creación de nuevos procesos económicos,
administrativos y productivos.
• Actualización pertinente de criterios en materia de control interno, para hacer
más efectiva la evaluación, mediante mesas técnicas de trabajo, debates,
conversatorios, entre otros.
• Realizar con más frecuencia evaluaciones preventivas, las cuales permitan
diagnosticar con antelación las posibles debilidades y así se elaboren los
respectivos planes de acciones correctivas.
• Seguimiento al plan de acciones correctivas implementado por el organismo
para atender a las observaciones reflejadas en la evaluación del control interno.
• Fortalecimiento en el área comunicacional de la SUNAI para consolidar sus
competencias y funciones dentro de la dinámica de la Administración Pública
Nacional Central y Descentralizada Funcionalmente.
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO PUBLICADA EN LA
GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA Nº
40.851 DEL 18-02-2016.

RESOLUCION
Nº 01-00-000619

MANUEL E. GALINDO B.
Contralor General de la Republica

En el ejercicio de las competencias conferidas en el artículo 287 de la

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela en concordancia con los
artículos 4, 14, numeral 12, y 33, numerales 1 y 8, de la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la Republica y del Sistema Nacional de Control Fiscal;

CONSIDERANDO

Que la Contraloría General de la Republica es el órgano de control, vigilancia y

fiscalización de los ingresos, gastos, bienes públicos y bienes nacionales, así
como de las operaciones relativas a los mismos, en atención a lo previsto en el
artículo 287 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela;

CONSIDERANDO

Que de acuerdo con los Objetivos Generales Nº 2.5.6.3 y Nº 2.5.6.4, contenido

en las Líneas Generales del Plan de la Patria, Segundo Plan Socialista de
Desarrollo Económico y Social de la Nación 2013-2019, se prevé la obligación
de optimizar los procesos de ejecución, control y evaluación de las políticas
públicas con el fin de desarrollar un sistema único que integre la ejecución y
control de los planes y proyectos vinculados con el presupuesto público, que
permita el seguimiento oportuno de las metas y objetivos establecidos,
promoviendo la transparencia en el manejo de los recursos públicos, bajo
criterios de prudencia y racionalidad económica;

CONSIDERANDO

Que para lograr la eficacia de la gestión pública y fortalecer el control del

Estado, se requiere que los órganos y entes de la Administración Publica
establezcan y mantengan adecuados controles internos en el marco de las
normas que dicte la Contraloría General de la Republica, de forma tal que el
control fiscal externo se complemente con el que corresponde ejercer a la
administración activa;

CONSIDERANDO
Que la Contraloría General de la Republica, en ejercicio de la soberanía que
detenta la República Bolivariana de Venezuela y en el marco de nuestro
derecho interno, adopta, en los términos previstos en el presente cuerpo
normativo, las Normas Profesionales de la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) – Directrices para la Buena
Gobernanza (INTOSAI GOVs) y la Guía para las Normas de Control Interno del
Sector Publico, elaboradas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con la finalidad de contribuir con un
elevado nivel de calidad del sistema de control interno en los órganos y entes
de la Administración Publica;

CONSIDERANDO
Que la existencia de normas reguladoras del control interno de los órganos y
entes de la Administración Publica facilita el ejercicio de las potestades de
orientación, coordinación, ordenación y evaluación que sobre los mismos
tienen legalmente asignadas la Contraloría General de la Republica; como
órgano rector del Sistema Nacional de Control Fiscal,

RESUELVE
Dictar las siguientes:

NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Objeto de las Normas

Artículo 1. Las presentes normas tienen por objeto establecer los estándares
mínimos que deben ser observados por los órganos y entes de la
Administración Publica, a los fines de organizar, establecer, mantener y evaluar
el sistema de control interno.

Ámbito Subjetivo

Artículo 2. Están sujetos a las presentes Normas:

1. La Contraloría General de la Republica.

2. La contraloría de los Estados, Distritos, Distritos Metropolitanos, Municipios,
Territorios y Dependencias Federales.
3. La contraloría General de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana.
4. Las unidades de auditoria interna de los órganos y entes a los que se refiere
el artículo 9, numeral 1 al 11, de la Ley Orgánica de la Contraloría General de
la Republica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
5. La Superintendencia Nacional de Auditoria Interna.
6. Las máximas autoridades y niveles directivos y gerenciales de los órganos y
entes a los que se refiere el artículo 9, numerales 1 al 11, de la Ley Orgánica
de la Contraloría General de la Republica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal.
7. Las comunas, los consejos comunales, las asociaciones socio productivas,
así como cualquier otra forma de organización de base del Poder Popular.

Sentido genérico de la referencia a personas o cargos

Artículo 3. La mención de personas o cargos en masculino en las
disposiciones de estas Normas Generales, tiene un sentido genérico referido
siempre igual al género masculino y femenino.

Definiciones

Artículo 4. A los efectos de estas Normas, se define como:

Estructura organizativa: formas en que están ordenadas las unidades
administrativas que componen una institución y la relación que guardan entre
sí, la cual debe coincidir con su representación gráfica en el organigrama.

Manual: documento que contiene en forma ordenada y sistemática información

y/o instrucciones sobre organización, procedimientos y políticas de una
institución.

Máxima autoridad jerárquica: persona a quien corresponda la dirección y

administración de la institución, de acuerdo con el régimen jurídico que le sea
aplicable.

Políticas: normas de acción de carácter general dictadas por la máxima

autoridad jerárquica, que guían la actuación de los integrantes de la institución
sobre una función determinada para alcanzar los objetivos.

Procedimientos: conjuntos de operaciones interrelacionadas y desarrolladas

en forma cronológica y sistemática, realizadas por una o varias personas para
ejecutar una función o un aspecto de ella.

Riesgo: probabilidad de que ocurra un evento adverso que afecte el logro de

los objetivos.

Tecnología de información y comunicación: tecnologías destinadas a la

aplicación, análisis, estudio y procesamiento en forma automática de
información. Incluye procesos de obtención, creación, computo,
almacenamiento, modificación, manejo, movimiento, transmisión, recepción,
distribución, intercambio, visualización, control y administración, en formato
electrónico, magnético, óptico o cualquier otro medio similar o equivalente que
se desarrollen en el futuro, que involucren el uso de dispositivos físicos y
lógicos.

Control Interno

Artículo 5. El control interno es un sistema que comprende el plan de

organización, las políticas, normas, así como los métodos y procedimientos,
adoptados para la autorización, procesamiento, clasificación, registro,
verificación, evaluación, seguimiento y seguridad de las operaciones y
actividades atribuidas a los órganos y entes sujetos a las presentes Normas, y
a la protección de los recursos y bienes públicos, incorporados en los procesos
administrativos y operativos para alcanzar sus objetivos generales.

Objeto del sistema de control interno

Artículo 6. El sistema de control interno de cada órgano o ente tiene como
objeto asegurar el acatamiento de las normas, salvaguardar los recursos y
bienes que integran el patrimonio público; preservar la exactitud y veracidad de
la información financiera, contable y administrativa, a fin de hacerla útil,
confiable y oportuna para la toma de decisiones; promover la eficiencia,
eficacia y legalidad de las operaciones; garantizar el acatamiento de las
decisiones adoptadas y lograr el cumplimiento de los planes, programas y
presupuestos, en concordancia con las políticas prescritas y con los objetivos y
metas propuestos; así como garantizar razonablemente la rendición de
cuentas.

Principios que rigen el sistema de control interno

Artículo 7. El sistema de control interno estará regido por los principios de

justicia social, legalidad, economía, honestidad, participación, eficiencia,
solidaridad, solvencia, transparencia, celeridad, eficacia, rendición de cuentas y
responsabilidad en el ejercicio de la función pública.

Características del sistema de control interno

Artículo 8. El sistema de control interno debe caracterizarse por ser aplicable,

razonable, integral, íntegro y congruente; abarcara los aspectos
presupuestarios, económicos, financieros, patrimoniales, normativos y de
gestión, así como la evaluación de programas y proyectos, y estará fundado en
criterios de economía, eficiencia y eficacia.

Responsabilidad de las máximas autoridades

Jerárquicas y demás responsables del control interno

Artículo 9. Corresponde a la máxima autoridad jerárquica de cada órgano o

ente organizar, establecer, mantener y evaluar el sistema de control interno
adecuado a la naturaleza, estructura y fines de la institución, y en general
vigilar su efectivo funcionamiento.
Asimismo a los niveles directivos y gerenciales les corresponde garantizar el
eficaz funcionamiento del sistema en cada área operativa, unidad organizativa,
programa, proyecto, actividad u operación, de la cual sean responsables.

Artículo 10. Los planes de organización, políticas, normas, reglamentos,

manuales y demás instrumentos de control interno, deben ser aprobado por las
máximas autoridades jerárquicas de los órganos o entes sujetos a las
presentes normas.

Normativa aplicable para la implantación

Del sistema de control interno

Artículo 11. A los fines de la implantación del sistema de control interno de los
sujetos señalados en el artículo 9 de la Ley Orgánica de la Contraloría General
de la Republica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, serán de obligatoria
consideración y aplicación, los reglamentos, resoluciones, normas, manuales e
instrucciones didactas por la Contraloría General de la Republica, en su
carácter de órgano rector del Sistema Nacional de Control Fiscal.

Concepción Integral del Sistema de Control Interno

Artículo 12. El sistema de control interno es parte de los sistemas financieros,

presupuestarios, contables, administrativos y operativos del órgano o ente y no
un área independiente, individual o especializada.

Costo-Beneficio del control interno

Artículo 13. El costo del control interno no debe exceder a la suma de los
beneficios esperados de la función contralora.
Son beneficios esperados de control interno, en general, los que incrementen la
protección del patrimonio público, minimicen los riesgos de daños contra el
mismo e incrementen su eficiente utilización y aseguren el cumplimiento del
marco normativo aplicable.

Estructura del Sistema de control interno

Artículo 14. El sistema de control interno comprende los siguientes

componentes:
1. Ambiente de Control.
2. Valoración del Riesgo.
3. Actividades de Control.
4. Sistema de Información y Comunicación.
5. Monitoreo.

Coordinación del control interno y externo

Artículo 15. El sistema de control interno funcionara coordinadamente con el

control externo de acuerdo con las normas e instrucciones que al efecto dicte la
Contraloría General de la Republica, en su carácter de órgano rector del
Sistema Nacional de Control Fiscal.

CAPITULO II
DEL AMBIENTE DE CONTROL

Ambiente de control

Artículo 16. El ambiente de control es el conjunto de factores del entorno

organizacional que estimulan e incentivan a los servidores públicos sobre el
control, los cuales deben establecer y mantener las máximas autoridades
jerárquicas, gerentes, jefes y autoridades administrativas de cada órgano o
ente.

Son elementos del ambiente de control, entre otros, la integridad y los valores
éticos, las políticas, la planificación, la estructura organizativa, la asignación de
autoridad y responsabilidad, y las políticas para la administración del personal.
La ética de los servidores públicos

Artículo 17. Las autoridades del órgano o ente, así como los servidores
públicos bajo su supervisión, deben demostrar capacidad técnica e idoneidad
en el cumplimiento de los deberes asignados, con arreglo a los principios
éticos.

Deberes de los gerentes, jefes o autoridades administrativas

Artículo 18. Los gerentes, jefes o autoridades administrativas de los órganos o

entes, deben:
1. Vigilar permanentemente la actividad administrativa del área operativa,
unidad organizativa, programa, proyecto, actividad u operación que tienen a su
cargo;
2. Ser diligentes en la adopción de las medidas necesarias ante cualquier
evidencia de desviación de los objetivos y metas programadas, detección de
irregularidades o actuaciones contrarias a los principios de legalidad,
economía, eficiencia y eficacia;
3. Asegurarse que los controles internos contribuyan al logro de los resultados
esperados de la gestión;
4. Evaluar las observaciones y recomendaciones formuladas por los órganos
encargados del control externo e interno, y promover la aplicación de las
respectivas medidas correctivas.

De las políticas

Artículo 19. Las políticas que dicten los órganos y entes deben definirse por
escrito, a objeto de favorecer la coordinación y la uniformidad en el
funcionamiento de la institución, de conformidad con el ordenamiento jurídico
vigente.

A tal fin, deben adoptarse decisiones dirigidas a procurar la debida

concordancia y adecuación de la institución con sus planes y programas;
establecer mecanismos para ejercer el control de las actividades de acuerdo
con lo programado y motivar al personal en la consecución de los objetivos y
metas establecidas.

De la planificación

Artículo 20. El órgano o ente debe contar con una planificación en la que se
formulen los planes, programas y proyectos, así como las acciones a seguir
para alcanzar las metas y objetivos establecidos; considerando el tiempo y los
recursos necesarios.

La planificación debe ser una función institucional oportuna, permanente,

flexible, sujeta a la evaluación periódica, con la estimación de los lapsos que
garanticen el cumplimiento del objeto considerando las etapas estratégica y
operativa.

Planes, programas y proyectos

Artículo 21. Los planes, programas y proyectos de cada órgano o ente deben
estar en concordancia con los planes nacionales, estadales, distritales y
municipales, de acuerdo al ámbito de su competencia, y formularse con base
en estudios y diagnósticos actualizados, teniendo en cuenta la misión de la
institución, sus competencias legales o estatutarias, el régimen jurídico
aplicable y los recursos humanos, materiales y financieros que permitan el
normal desarrollo de las actividades programadas.

Los responsables de la ejecución de los planes, programas y proyectos, deben

informar a los niveles superiores correspondientes acerca de la situación de los
mismos, con indicación de las desviaciones ocurridas, sus causas, efectos,
justificación y medidas adoptadas.

Planificación estratégica

Artículo 22. La planificación estratégica del órgano o ente considera la misión,

visión y valores; y será formulada en atención a los objetivos y metas
institucionales, con base en un conocimiento del entorno en que el órgano o
ente desarrolla sus operaciones.

Planificación operativa

Artículo 23. Las funciones de los órganos y entes serán ejecutadas con base
en un plan operativo anual, en cuya elaboración se aplicaran criterios de
economía, objetividad, oportunidad y relevancia material. Dicho plan estará
integrado por los proyectos, objetivos, metas, acciones, actividades y recursos
formulados por cada órgano o ente, a los fines de concretar los resultados
previstos en su correspondiente plan estratégico.

Estructura Organizativa

Artículo 24. La máxima autoridad jerárquica del órgano o ente determinara

mediante normas e instrucciones escritas la organización, estructura y
funcionamiento de las unidades orgánicas de la institución, su nivel de
autoridad, responsabilidad y sus relaciones jerárquicas.

Políticas para la administración de los recursos humanos

Artículo 25. Las políticas y prácticas de los recursos humanos del órgano o
ente incluirán el reclutamiento, selección, clasificación, contratación,
remuneración, evaluación, orientación, capacitación, promoción, registro y
control, y bienestar social.

CAPITULO III
DE LA EVALUACION DEL RIESGO

Evaluación del riesgo

Artículo 26. La evaluación de riesgos es responsabilidad de todos los niveles
gerenciales; consiste en la identificación y análisis de los riesgos relevantes
que podrían afectar el cumplimiento de la misión y el logro de los objetivos
institucionales de una organización.

Identificación del riesgo

Artículo 27. Los gerentes, jefes o autoridades administrativas deberán

determinar la importancia del riego y la probabilidad de ocurrencia que pueda
afectar el logro de los objetivos institucionales del órgano o ente, con el objeto
de dirigir los esfuerzos de valoración y asignar el responsable para el manejo
de dicho riesgo.

Valoración del riesgo

Artículo 28. Los gerentes, jefes o autoridades administrativas deberán

establecer criterios de evaluación para el efecto posible de los riesgos
identificados, determinar su importancia y valorar la probabilidad e impacto de
ocurrencia para su administración.

Respuesta al riesgo

Artículo 29. Valorado el riesgo, los gerentes, jefes o autoridades

administrativas tomaran decisiones coherentes y oportunas a objeto de
mantenerlo a un nivel aceptable; para ello se establecerán las actividades de
control necesarias a fin de que puedan dar una seguridad razonable del
cumplimiento de los objetivos institucionales.

CAPITULO IV
LAS ACTIVIDADES DE CONTROL

Actividades de control

Artículo 30. Las actividades de control comprenden los métodos, políticas y

procedimientos establecidos y ejecutados para el manejo y minimización de los
riesgos, así como para lograr los objetivos institucionales. Deben ser
apropiadas y consistentes con un plan a largo plazo; tener un costo adecuado
no mayor a los beneficios, ser razonables y estar integradas a la naturaleza y
objetivos de la institución.

Son elementos de las actividades de control, entre otros, segregación de

funciones; controles sobre acceso a los recursos, información y archivos;
verificaciones; aprobaciones; autorizaciones; conciliaciones; revisión de
operaciones, procesos y actividades; y supervisión.

Respaldo de las transacciones y operaciones

Artículo 31. Todas las transacciones y operaciones financieras,

presupuestarias, contables y administrativas deben estar respaldadas con
suficiente documentación justificada. En este aspecto, se tendrá presente lo
siguiente:

1. Los documentos deben contener información completa y exacta, archivarse

siguiendo un orden cronológico u otros sistemas de archivo que facilite su
oportuna localización, y conservarse durante el tiempo estipulado legalmente.
2. Las autoridades competentes del órgano o ente adoptaran las medidas
necesarias para salvaguardar y proteger los documentos contra incendios,
sustracción o cualquier otro riesgo, e igualmente, para evitar su reproducción
no autorizada.

Acceso a los registros y recursos materiales y financieros

Artículo 32. El acceso a los registros y recursos materiales financieros debe

limitarse a los servidores públicos autorizados para ello, quienes estarán
obligados a rendir cuenta de su custodia o utilización. La restricción del acceso
a los mismos dependerá de su grado de vulnerabilidad, del riesgo potencial de
perdidas, de la necesidad de reducir la posibilidad de utilización no autorizada y
de contribuir al cumplimiento de las directrices de la institución.

Formas pre-impresas

Artículo 33. Las formas pre-impresas tales como recibos de cajas, órdenes de
compra, servicio, pago, facturas, cheques, y demás documentos que se utilicen
para la sustentación de operaciones, deberán estar numerados
correlativamente, fechados, firmados, sellados y su uso será controlado.

De los manuales

Artículo 34. La máxima autoridad jerárquica, los gerentes, jefes o autoridades

administrativas de cada órgano o ente son responsables de que existan
manuales, su divulgación y capacitación al personal, para su adecuada
implementación y aplicación. Dichos manuales, deben incluir los diferentes
pasos y condiciones de las operaciones a ser autorizadas, aprobadas,
revisadas y registradas, así como lo relativo al archivo de la documentación
justificada que le sirva de soporte; y ser aprobados por la máxima autoridad
jerárquica del órgano o ente.

En este aspecto, se tendrá presente la elaboración de los instrumentos

normativos siguientes:

1. Manual de Normas y Procedimientos: Documento de expresión analítica

de los procedimientos administrativos a través de los cuales se canaliza la
actividad operativa de un órgano o ente, así como también la enunciación de
normas de funcionamiento básico a las que deberán adaptarse los miembros
del mismo.

2. Manual de Organización: Documento que contiene en forma ordenada y

sistémica la información relativa al marco jurídico, organización, funciones y
atribuciones de un órgano o ente, constituyéndose en un instrumento de apoyo
administrativo, que describe las relaciones orgánicas que se dan entre los
elementos de la estructura organizativa.

3. Manual de Descripción de Cargos: Documento en el cual se establecen

las funciones, complejidad, requisitos y líneas de autoridad, así como la
responsabilidad de cada uno de los cargos, entendiéndose estos, como el
conjunto de operaciones, cualidades y condiciones que forman una unidad de
trabajo especifica e impersonal.

Pruebas de cumplimiento y exactitud

Artículo 35. El sistema de control interno debe estar sometido a pruebas

selectivas y continuas de cumplimiento y exactitud.

Las pruebas de cumplimiento están dirigidas a determinar si dicho sistema

permite detectar con prontitud cualquier desviación en el logro de las metas y
objetivos programados, y en la adecuación de las acciones administrativas,
presupuestarias y financiera a los procedimientos y normas establecidas.

Las pruebas de exactitud están referidas a la verificación de la congruencia y

consistencia numérica que debe existir en los registros contables,
presupuestarios y financieros entre si y en los estadísticos, y a la comprobación
de la ejecución física de tareas y trabajos.

Sistemas contables

Artículo 36. Se establecerá un sistema adecuado de contabilidad para el

registro oportuno y funcional de las operaciones financieras realizadas por el
órgano o ente, el cual deberá sujetarse a las Normas de Contabilidad
aplicables a su naturaleza, estructura y fines. Dicho sistema, debe proveer la
información necesaria para elaborar, en el tiempo previsto, el balance de
comprobación y los estados financieros del órgano o ente.

Registro de operaciones financieras

Artículo 37. Todas las transacciones que ejecute un órgano o ente y que
produzcan variaciones en sus activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y,
en general en cualquiera de las cuentas que conforman el sistema, deberán ser
objeto de registro contable en los libros principales y auxiliares
correspondientes, para facilitar de este modo la adecuada clasificación y
explicación de los respectivos rubros.

Tecnología de información

Artículo 38. La máxima autoridad jerárquica, los gerentes, jefes o autoridades

administrativas de cada órgano o ente, deberán propiciar el aprovechamiento
de tecnologías de información y comunicación que apoyen la gestión
institucional mediante el manejo apropiado de la información y la
implementación de soluciones agiles con eficacia, eficiencia, seguridad,
confiabilidad, calidad y de amplio alcance. Para ello deberán observar la
normativa que rige el uso de las tecnologías de información.

Responsabilidad de las máximas autoridades

Jerárquicas respecto a las tecnologías de información

Artículo 39. Respecto a las tecnologías de información, la máxima autoridad

jerárquica de cada órgano o ente y demás niveles organizativos competentes,
deberán:

1. Establecer políticas de planificación y organización; adquisición e

implementación; entrega y soporte; así como de monitoreo y evaluación de la
tecnología de información.
2. Establecer políticas de la seguridad de las tecnologías de información,
asignando responsabilidades y realizando el seguimiento de la correcta
operación de los controles relacionados con equipos informáticos.
3. Adoptar las medidas que permitan, solo al personal autorizado, el acceso y
la modificación de los datos y de la información contenidos en los sistemas,
procurando así, la confidencialidad, efectividad, eficiencia, disponibilidad,
cumplimiento, integridad y autenticidad de la información.
4. Asegurar que las tecnologías de información tengan controles manuales y/o
automáticos de validación de los datos a ser ingresados para su
procesamiento.
5. Establecer controles para los sistemas administrativos, financieros y
técnicos, a los fines de asegurar que los datos procesados y la información
producida sea consistente, completa y referida al periodo del que se trate.
6. Implantar los procedimientos para asegurar el uso eficiente, efectivo y
económico de las tecnologías de información.
7. Implantar el uso de certificados y firmas electrónicas, los cuales tendrán la
misma validez jurídica y eficacia probatoria que los documentos que consten en
físico.
8. Establecer políticas y procedimientos para prevenir que algún individuo
controle aspectos claves de las operaciones computador y de esa manera
evitar acciones o accesos no autorizado a los bienes o archivos.
9. Disponer de mecanismos que sirvan para asegurar que cuando ocurran
eventos inesperados, las operaciones continúen sin interrupción o sean
retomadas rápidamente, con la finalidad de que la información crítica o sensible
sea protegida.
10. Garantizar la existencia y funcionamiento de un portal de internet, el cual
contara con información actualizada, veraz y útil.
11. Establecer procedimientos relativos a:
a) La suspensión automática y oportuna del registro de operaciones que no
cumplan con los requisitos establecidos para su ingreso en el computador.
b) El funcionamiento y operación de las tecnologías de información al nivel de
usuarios.
c) La implementación de nuevos programas a ser incorporados en las
tecnologías de información, que se generen a partir de los requerimientos
formalmente tramitados.
d) Las modificaciones a los programas cuando ellas no impliquen el desarrollo
de nuevos sistemas o subsistemas.
e) La protección y salvaguarda contra pérdidas y sustracción de los equipos,
programas e información procesada.
f) La existencia de planes de prevención, detección y corrección de software
malicioso para proteger a los sistemas de información, que incluya la
autorización de acceso y controlen los flujos de información desde y hacia las
redes.
g) La implementación de controles programados, tales como emisiones
automáticas y seguimiento manual de las salidas generadas por el
computador, tales como revisiones de reportes que identifiquen ítems
rechazadas o inusuales.
h) El mantenimiento oportuno de equipos y programas, a los fines de reducir la
frecuencia y el impacto de las fallas.

Supervisión de las actividades

Artículo 40. El supervisor responsable de unidades, programas, proyectos u

operaciones, debe comunicar claramente las funciones y responsabilidades
atribuidas a cada supervisado, examinar sistemáticamente su trabajo y
asegurarse que se ejecute conforme a las instrucciones dictadas al efecto.

CAPITULO V
DEL SISTEMA DE INFORMACION Y COMUNICACIÓN

De la información

Artículo 41. La máxima autoridad jerárquica, los gerentes, jefes o autoridades

administrativas deberán garantizar la existencia de sistemas o mecanismos con
información acerca del desempeño de la institución, para controlar y evaluar la
gestión; y se tomara en consideración que:
1. La información sea pertinente, accesible, confiable y relevante; obtenida y
comunicada en la forma y periodo que permita al órgano o ente llevar a cabo su
control interno.
2. El órgano o ente cuente con un archivo; con una correcta clasificación y
actualización oportuna de toda la documentación.
3. La información con la que se preparan reportes, planes de trabajo y estados
financieros, se encuentre organizada y estandarizada.

De la comunicación

Artículo 42. Deben establecerse canales de comunicación efectivos, que

permita que la información se transmita de manera confiable, oportuna y
actualizada a las partes interesadas, tanto internas como externas a la
institución.

Sistema de información y comunicación

Artículo 43. La máxima autoridad jerárquica, los gerentes, jefes o autoridades

administrativas deberán disponer los elementos y condiciones necesarias para
que de manera organizada, uniforme, consistente y oportuna se ejecuten
actividades relativas a obtener, procesar, generar y comunicar, en forma eficaz,
eficiente y económica, la información de la gestión institucional y cualquier otra
que sea de interés para la consecución de los objetivos institucionales.
Asimismo, deben poseer controles que permitan garantizar la confiabilidad,
seguridad, confidencialidad y clara administración de los niveles de acceso a la
información.

Del control de gestión

Artículo 44. Los gerentes, jefes o autoridades administrativas del órgano o

ente, deberán verificar el cumplimiento o desempeño de las actividades, tareas
y acciones ejecutadas; de manera que permita medir e informar
oportunamente, a los responsables de la toma de decisiones sobre la
eficiencia, eficacia, economía, calidad e impacto de su gestión, con el
acatamiento de las normas que regulan su desempeño.

CAPITULO VI
DEL MONITOREO

Monitoreo

Artículo 45. El sistema de control interno debe ser objeto de monitoreo o

seguimiento para valorar la calidad del funcionamiento de los elementos de
dicho sistema en el tiempo, a través de actividades rutinarias, evaluaciones
puntuales o la combinación de ambas. Las deficiencias encontradas deben ser
comunicadas a la autoridad que tenga la competencia para tomar las
decisiones de modo efectivo.

Seguimiento continúo

Artículo 46. El seguimiento continuo es inherente a las operaciones normales y

recurrentes del órgano o ente, lo cual incluye la administración y actividades de
supervisión, entre otras que deban ejecutar el personal al cumplir sus
obligaciones.

Evaluaciones puntuales

Artículo 47. Las evaluaciones puntuales dependerán de la valoración de

riesgos y de la efectividad de las actividades del seguimiento continuo, cuya
frecuencia es a criterio de los niveles gerenciales de la organización. Pueden
tomar la forma de autoevaluación o ser ejecutadas por los órganos de control
fiscal.

CAPITULO VII
ROLES Y RESPONSABILIDADES

Rol de la Contraloría General de la Republica

Artículo 48. A los efectos de estas Normas Generales, a la Contraloría General
de la Republica le corresponde:

1. Dictar las políticas, reglamentos, nomas, manuales e instrucciones para el

ejercicio del control y para la coordinación del control fiscal externo con el
interno.
2. Evaluar el ejercicio y los resultados del control interno.
3. Evaluar la normativa de los sistemas de control interno que dicten las
máximas autoridades de los órganos y entes sujetos a su control, a fin de
determinar si se ajustan a las normas básicas dictadas por la Contraloría
General de la Republica.
4. Evaluar los sistemas de control interno, a los fines de verificar la eficacia,
eficiencia, y economía con que operan.
5. Asesorar técnicamente a los órganos y entes sujetos a su control en la
implantación de los sistemas de control interno.

Rol de la Superintendencia Nacional de Auditoria Interna

Artículo 49. La Superintendencia Nacional de Auditoria Interna ejercerá la

coordinación, supervisión y orientación del control interno en los distintos
órganos y entes de la Administración Publica, sin que ello implique el ejercicio
de funciones propias de los órganos de control fiscal, y está sujeta a las
directrices, lineamientos e instrucciones que dicte la Contraloría General de la
Republica como órgano rector del Sistema Nacional de Control Fiscal.

Responsabilidad de los órganos de control fiscal

Artículo 50. Corresponde a los órganos de control fiscal, en el ámbito de sus

competencias, evaluar el sistema de control interno de los órganos o entes,
incluyendo el grado de operatividad y eficacia de los sistemas de
administración y de información gerencial, a los fines de contribuir con su
efectividad, a través de sus evaluaciones y recomendaciones.

De los gerentes, jefes y autoridades administrativas

Artículo 51. Los gerentes, jefes y autoridades administrativas son los

responsables directos por todas las actividades del órgano o ente, incluyendo
el diseño, implantación, supervisión del correcto funcionamiento,
mantenimiento y documentación del sistema de control interno. Sus
responsabilidades varían de acuerdo a su función en el órgano o ente y las
características del mismo.

Del personal

Artículo 52. El personal adscrito al órgano o ente es responsable del buen

funcionamiento del control interno, por ser este parte implícita y explicita de las
funciones de cada uno.

De los auditores, consultores, profesionales independientes

Y firma de auditores
Artículo 53. Los auditores, consultores, profesionales independientes y firmas
de auditores que presten sus servicios profesionales en materia de control,
podrán contribuir a la consecución de los objetivos de los órganos y entes,
generando información útil para el diseño, implantación o administración de los
sistemas de control interno, a través de informes, dictámenes y estudios
técnicos.

CAPITULO VIII
DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

Definición

Artículo 54. La Unidad de Auditoria Interna es un órgano del Sistema Nacional

de Control Fiscal, al que le corresponde ejercer el control y vigilancia de los
ingresos gastos y bienes públicos, así como de las operaciones relativas a los
mismos, cuya actuación principal se orienta al ejercicio del control posterior en
el ámbito interno del órgano o ente del cual forma parte.

Adscripción

Artículo 55. La unidad de auditoria interna del órgano o ente debe estar
adscrita al máximo nivel jerárquico de la estructura organizativa que lo
conforma y asegurársele el mayor grado de independencia dentro de la
organización, sin participación en los actos típicamente administrativos u otros
de índole similar, a fin de garantizar la independencia de criterio, la objetividad
e imparcialidad en sus actuaciones.

Dotación de Recursos

Artículo 56. La máxima autoridad jerárquica del órgano o ente deberá dotar a
la unidad de auditoria interna de razonables recursos presupuestarios,
materiales, humanos y administrativos, incluyendo un adecuado espacio físico,
que le faciliten la efectiva coordinación del sistema de control de la
organización y el ejercicio de las funciones de vigilancia y control.

Recurso Humano

Artículo 57. La máxima autoridad jerárquica, dotara a la unidad de auditoria

interna del personal profesional idóneo y necesario para el cumplimiento de sus
funciones, seleccionado por su capacidad técnica, profesional y elevados
valores éticos. Su nombramiento o designación, así como la remoción,
destitución o traslado debe realizarse con la previa opinión favorable del
Auditor Interno.

Designación del auditor interno

Artículo 58. La unidad de auditoria interna actuara bajo la dirección y
responsabilidad del auditor interno, quien será designado por la próxima
autoridad del órgano o ente, de acuerdo con los resultados del concurso
público, previsto en la normativa dictada a tal efecto por la Contraloría General
de la Republica.

Del servicio de auditoria interna

Artículo 59. La unidad de auditoria interna es la encargada de prestar el

servicio de auditoria interna, que abarcara la evaluación del grado de
cumplimiento y eficacia de los sistemas de administración e información
gerencial y de los instrumentos de control interno incorporados en ellos; el
examen de los registros y estados financieros, para determinar su pertinencia y
confiabilidad, así como la evaluación de la eficiencia, eficacia, economía,
calidad e impacto de las operaciones realizadas, sin perjuicio de las
competencias que la Ley le atribuye en materia de potestades investigativas y
determinación de responsabilidades.

Funciones y responsabilidades

Artículo 60. Las funciones y responsabilidades de la unidad de auditoria

interna deben ser definidas formalmente mediante instrumento normativo, por
la máxima autoridad jerárquica del órgano o ente, tomando en consideración
las disposiciones legales y reglamentarias vigentes y las normas, pautas e
instrucciones que en materia de control dicte la Contraloría General de la
Republica.

Artículo 61. La unidad de auditoria interna debe realizar su función de

conformidad con las disposiciones legales aplicables, las Normas Generales de
Auditoria de Estado prescritas por la Contraloría General de la Republica, las
presentes Normas, los instrumentos reglamentarios y las normas de auditoria
general y convencional aceptación.

Artículo 62. Es responsabilidad de la unidad de auditoria interna del órgano o

ente, sin menoscabo de la que corresponde a la función administrativa, la
revisión y evaluación del sistema de control interno, para proponer a la máxima
autoridad jerárquica las recomendaciones tendentes a su optimización y al
incremento de la eficacia y efectividad de la gestión administrativa.

CAPITULO IX
DISPOSICIONES FINALES

Artículo 63. Sin perjuicio de las atribuciones que le competen, la Contraloría

General de la Republica, la Superintendencia Nacional de Auditoria Interna y
los órganos de control fiscal, velaran por el cumplimiento de las presentes
Normas.

Artículo 64. Las normas y pautas que sean prescritas por la Superintendencia
Nacional de Auditoria Interna, en ejercicio de la competencia que tiene atribuida
por Ley, deberán sujetarse al contenido de la presente Resolución.
Artículo 65. Se derogan las Normas Generales de Control Interno dictadas
mediante Resolución Nº 01-00-00-015 de fecha 30 de abril de 1997, publicadas
en Gaceta Oficial Nº 36.229 del 17 de junio de 1997.

Artículo 66. Las presentes Normas Generales de Control Interno comenzaran

a regir a partir de su publicación en la Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela.

LEY DEL SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN

ADUANERA Y TRIBUTARIA, PUBLICADA EN GACETA OFICIAL Nº 37.320
DE FECHA 08-11-2001.

Artículo 1. La presente Ley tiene por objeto regular y desarrollar la

organización y funcionamiento del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), el cual será órgano de
ejecución de la administración tributaria nacional, sin perjuicio de lo establecido
en otras leyes.

Artículo 2. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y

Tributaria (SENIAT) es un servicio autónomo sin personalidad jurídica, con
autonomía funcional, técnica y financiera, adscrito al Ministerio de Finanzas.

Artículo 3. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y

Tributaria (SENIAT) definirá, establecerá y ejecutará, de forma autónoma, su
organización, funcionamiento, su régimen de recursos humanos,
procedimientos y sistemas vinculados al ejercicio de las competencias
otorgadas por el ordenamiento jurídico. Asimismo, suscribirá contratos y
dispondrá de los ingresos que le otorgue la ley para ordenar los gastos
inherentes a su gestión.

Artículo 4. Corresponde al Servicio Nacional Integrado de Administración

Aduanera y Tributaria (SENIAT) la aplicación de la legislación aduanera y
tributaria nacional, así como el ejercicio, gestión y desarrollo de las
competencias relativas a la ejecución integrada de las políticas aduanera y
tributaria fijadas por el Ejecutivo Nacional. En el ejercicio de sus funciones es
de su competencia:

1. Administrar el sistema de los tributos de la competencia del Poder Público

Nacional, en concordancia con la política definida por el Ejecutivo Nacional.
2. Administrar el sistema aduanero, en concordancia con la política definida por
el Ejecutivo Nacional.
3. Elaborar propuestas para la definición de las políticas tributaria y aduanera,
evaluar su incidencia en el comercio exterior y proponer las directrices para su
ejecución.
4. Ejecutar en forma integrada las políticas tributaria y aduanera establecidas
por el Ejecutivo Nacional.
5. Elaborar y presentar al Ministerio de Finanzas anteproyectos de leyes
tributarias y aduaneras, y emitir criterio técnico sobre sus implicaciones.
6. Emitir criterio técnico sobre las implicaciones tributarias y aduaneras de las
propuestas legales o reglamentarias que se le presenten.
7. Recaudar los tributos de la competencia del Poder Público Nacional y sus
respectivos accesorios; así como cualquier otro tributo cuya recaudación le sea
asignada por ley o convenio especial.
8. Ejercer las funciones de control, inspección y fiscalización del cumplimiento
de las obligaciones tributarias, de conformidad con el ordenamiento jurídico
tributario.
9. Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras y
tributarias y sus accesorios.
10. Definir y ejecutar las políticas administrativas tendentes a reducir los
márgenes de evasión fiscal y, en especial, prevenir, investigar y sancionar
administrativamente los ilícitos aduaneros y tributarios.
11. Ejercer la facultad de revisión de los actos emanados del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), conforme al
ordenamiento jurídico aplicable.
12. Conocer, sustanciar y decidir los recursos administrativos interpuestos
contra los actos dictados por el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), de conformidad con el ordenamiento jurídico.
13. Evacuar las consultas sometidas a su consideración en materias de su
competencia.
14. Ejercer en cualquier instancia la representación judicial y extrajudicial de los
intereses de la República, previa sustitución otorgada por el Procurador o
Procuradora General de la República a los funcionarios adscritos al Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) en
causas tales como:

a) cobro judicial y extrajudicial;

b) solicitud de decreto de medidas cautelares;

c) acciones de amparo tributario y constitucional, para sostener y defender los

derechos e intereses de los órganos de la Administración aduanera y
Tributaria;

d) las que cursen por ante los tribunales con competencia ordinaria,
contenciosa tributaria y contenciosa administrativa;

e) procedimiento de herencias yacentes; y

f) cualesquiera otras que cursen por ante los demás tribunales competentes.

15. Tramitar y autorizar los reintegros y devoluciones establecidos en la

normativa aduanera y tributaria.
16. Tramitar, autorizar o instrumentar los incentivos y beneficios fiscales
establecidos en la normativa aduanera y tributaria.
17. Sistematizar, divulgar y mantener actualizada la información sobre la
legislación, jurisprudencia y doctrina, así como las estadísticas relacionadas
con las materias de su competencia.
18. Asegurar la correcta interpretación y aplicación de las normas y
procedimientos relativos a las funciones aduaneras y tributarias del Poder
Público Nacional.
19. Llevar los registros, promover, coordinar y controlar la inscripción de los
sujetos pasivos de la relación jurídica tributaria y aduanera.
20. Diseñar, administrar, supervisar y controlar los regímenes ordinarios y
especiales de la tributación nacional.
21. Conocer, sustanciar y decidir las solicitudes y reclamaciones presentadas
por los interesados, de acuerdo con las previsiones del ordenamiento jurídico.
22. Participar, con los organismos responsables de las relaciones
internacionales y comerciales de la República, en la formulación y aplicación de
la política tributaria y de comercio exterior que ese establezca en los tratados,
convenios o acuerdos internacionales; en la formulación y aplicación de los
instrumentos legales y decisiones derivadas de dichos compromisos.
23. Participar, en coordinación con el Ministerio de Finanzas y los organismos
responsables de las relaciones internacionales y comerciales de la República,
en las negociaciones y formulación de los proyectos de convenios y tratados
internacionales relacionados con la materia tributaria y aduanera.
24. Supervisar y controlar en ejercicio de la potestad aduanera los servicios
aduaneros en puertos, aeropuertos, muelles, embarcaderos, zonas inmediatas
o adyacentes a la frontera, zona de libre comercio y en las demás áreas,
dependencias y edificaciones habilitadas para la realización de las operaciones
aduaneras y accesorias.
25. Ejercer las funciones de control y resguardo aduanero en el transporte
acuático, aéreo, terrestre, ferroviario; en los sistemas de transporte combinado
o multimodal, cargas consolidadas y en otros medios de carga y transporte.
26. Crear, diseñar, administrar y dirigir los servicios que el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) requiera en
ejercicio del resguardo tributario y aduanero.
27. Disponer lo relativo a la emisión, rehabilitación, circulación, anulación y
destrucción de especies fiscales nacionales, así como todo lo relativo a
formularios, publicaciones y demás formatos o formas requeridos por la
administración tributaria, para asegurar su expendio y verificar su existencia.
28. Diseñar, desarrollar y aplicar programas de divulgación y educación
tributaria que propendan a mejorar el comportamiento de los sujetos pasivos en
el cumplimiento voluntario y oportuno de sus obligaciones tributarias y
aduaneras.
29. Promover y efectuar estudios, análisis e investigaciones en las materias de
su competencia.
30. Elaborar y presentar al Ejecutivo Nacional las propuestas, informaciones y
estudios necesarios para la fijación de las metas anuales de recaudación.
31. Determinar la incidencia económica y el impacto en la estructura fiscal de
las exenciones, exoneraciones, liberaciones de gravámenes, del otorgamiento
de rebajas de impuestos, incentivos a las exportaciones y demás beneficios
fiscales, de la fijación de precios oficiales derivados de acuerdos
internacionales, y los demás estudios e investigaciones vinculados con la
materia.
32. Coordinar con las dependencias del Ministerio de Finanzas y demás
órganos y entes de la República, las acciones que deba ejecutar la
Administración Tributaria Nacional, tendentes al mejor desarrollo de las
funciones o actividades de la competencia del Poder Público Nacional.
33. Planificar, administrar y dirigir todo lo relacionado con la tecnología de
información, en especial los sistemas telemáticos, estadísticos y de verificación
de documentos y mercancías destinados al control aduanero y fiscal.
34. Ejercer los procedimientos de comiso previstos en el Código Orgánico
Tributario y en la Ley Orgánica de Aduanas.
35. Establecer y aplicar un sistema de gestión ajustado a las normas
nacionales e internacionales de calidad, que permita alcanzar la excelencia del
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
36. Definir y decidir la estructura orgánica del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), para lo cual podrá distribuir
competencias, crear, modificar o suprimir unidades administrativas y áreas
regionales.
37. Establecer y administrar el sistema de recursos humanos que determinará,
entre otras, las normas sobre el ingreso, planificación de carrera, clasificación
de cargos, capacitación, sistemas de evaluación y remuneraciones,
compensaciones y ascensos, normas disciplinarias, cese de funciones,
régimen de estabilidad laboral, prestaciones sociales y cualesquiera otras
áreas inherentes a la administración de recursos humanos, de conformidad con
los principios constitucionales que rigen la función pública.
38. Otorgar contratos, comprometer y ordenar los pagos de las adquisiciones
que requiera el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT), de acuerdo a la normativa legal.
39. Expedir y certificar copia de los documentos y expedientes administrativos
que reposen en sus archivos, a quienes tengan interés legítimo, de
conformidad con lo establecido por el ordenamiento jurídico.
40. Expedir certificados de residencia fiscal.
41. Suscribir convenios con particulares, relacionados con el uso de medios,
mecanismos y sistemas automatizados para detección y verificación de
documentos o de mercancías.
42. Denunciar ante el órgano competente los presuntos hechos de fraude
evasión tributaria y aduanera, de conformidad con la normativa legal
correspondiente.
43. Suscribir con instituciones públicas y privadas venezolanas, convenios y
acuerdos de servicios de cooperación, coordinación e intercambio de
información en materias relativas a las potestades y competencias del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
44. Las demás que les atribuya el ordenamiento jurídico vigente.

TITULO II DE LA ORGANIZACIÓN

Capítulo I De la Estructura Organizativa

Artículo 5. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y

Tributaria (SENIAT) desarrollará sus funciones en el nivel directivo, un nivel
normativo y un nivel operativo.

Artículo 6. La estructura organizativa y funcional del Servicio Nacional

Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) será decidida y
establecida por el (la) Superintendente del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria, y publicada en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela.

Capítulo II Del (de la) Superintendente del Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria

Artículo 7. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y

Tributaria (SENIAT) actuará bajo la dirección del (de la) Superintendente del
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, quien
será la máxima autoridad. Asimismo, será Jefe (Jefa) de la Administración
Aduanera y Tributaria; en tal sentido, tendrá a su cargo las potestades y
competencias atribuidas por la presente Ley y por otras leyes y reglamentos a
la Administración Aduanera y Tributaria.

Artículo 8. El (la) Superintendente del Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria será de libre nombramiento y remoción
del Presidente o Presidenta de la República.

Artículo 9. Para ser Superintendente del Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria se requiere:

1. Ser venezolano, mayor de treinta (30) años;

2. Ser profesional universitario con especialización en materia aduanera,
tributaria, financiera o afín, con al menos cinco (5) años de experiencia;
3. No haber sido declarado en quiebra culpable o fraudulenta;
4. no haber sido condenado mediante sentencia definitivamente firme por la
comisión de hechos punibles, con la excepción de los culposos;
5. No haber sido condenado mediante sentencia definitivamente firme por
delitos referidos a derechos, bienes o intereses patrimoniales del Estado;
6. No tener parentesco hasta el 4° grado de consanguinidad o el 2° de afinidad
con el Presidente o Presidenta de la República o su cónyuge, Vicepresidente
Ejecutivo o Vicepresidenta Ejecutiva de la República o su cónyuge, o con el
Ministro o Ministra de Finanzas o su cónyuge;
7. No ser deudor de obligaciones fiscales; y
8. No ser miembro activo de direcciones de partidos políticos. Los requisitos
establecidos en este artículo deben ser igualmente cumplidos por las
autoridades directivas de los niveles normativo y operativo del Servicio
Nacional Integrado de Administración aduanera y tributaria (SENIAT).

Artículo 10. El (la) Superintendente del Servicio Nacional de Administración

Aduanera y Tributaria tendrá las siguientes atribuciones:

1. Ejercer la representación legal del Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
2. Dictar la normativa interna del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT) relacionada con la organización, distribución
de competencias y sistemas de recursos humanos.
3. Nombrar, remover y destituir a los funcionarios del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), de acuerdo con lo
establecido en los artículos 20 y 21 de esta Ley.
4. Suscribir los contratos y ordenar los gastos inherentes a la administración del
sistema de recursos humanos y a la autonomía del Servicio Nacional Integrado
de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
5. Someter a la consideración del directorio ejecutivo, el proyecto de
presupuesto anual del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera
y Tributaria (SENIAT).
6. Conocer, resolver y avocarse sobre las solicitudes, reclamaciones, recursos
administrativos y consultas que interpongan los interesados, de conformidad
con la normativa vigente.
7. Establecer, organizar y mantener los sistemas de control interno adecuados
a la naturaleza, estructura y fines del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
8. Asistir con derecho a voz, al Consejo de Ministros y al Gabinete Sectorial
Económico cuando sea convocado.
9. Delegar en funcionarios del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT) las funciones, atribuciones o firmas que juzgue
necesario. La delegación no podrá ser subdelegada.
10. Presentar al Ministro o Ministra de Finanzas las informaciones y
estadísticas necesarias para la definición de la política fiscal y de comercio
exterior.
11. Las demás que le atribuyan las leyes, reglamentos, actos y otras
disposiciones normativas.

Artículo 11. Las faltas temporales del (de la) Superintendente del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria serán suplidas por
el funcionario que él (ella) designe del nivel normativo.

Artículo 12. Las decisiones del (de la) Superintendente del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria agotan la vía administrativa
y serán recurribles ante los tribunales competentes, de conformidad con la
normativa legal que corresponda.

Capítulo III Del Directorio Ejecutivo

Artículo 13. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y

Tributaria (SENIAT) tendrá un directorio ejecutivo integrado por el (la)
Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria, quien lo presidirá; un (a) representante con su respectivo (a)
suplente designado (a) por el Ministro o Ministra responsable de las Finanzas
Públicas; un (a) representante con su respectivo (a) suplente designado (a) por
el Ministro o la Ministra responsable del área de la Producción y el Comercio; y
dos (2) miembros designados (as) por el (la) Superintendente del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, entre los directivos
del nivel normativo del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera
y Tributaria (SENIAT).
Los representantes a ser designados por los ministros respectivos deberán ser
funcionarios de alto nivel, preferiblemente con conocimientos en la materia
tributaria y aduanera.

Artículo 14. El Directorio Ejecutivo se reunirá por lo menos una vez al mes y
cada vez que lo convoque su Presidente o Presidenta. El Directorio Ejecutivo
sesionará válidamente con la presencia de sus cinco (5) miembros integrantes,
y las decisiones serán tomadas por mayoría simple de votos.

Artículo 15. Son atribuciones del Directorio Ejecutivo:

1. Decidir y aprobar los contratos, negociaciones y cualquier asunción de

compromisos por parte del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), cuyos montos sean superiores a diez mil
unidades tributarias (10.000 U.T.)
2. Aprobar el proyecto de presupuesto anual del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
3. Discutir y presentar, para la aprobación del Ejecutivo Nacional, las metas de
recaudación anual.
4. Designar los representantes del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) ante distintos organismos
internacionales.
5. Promover, participar y coordinar con los órganos responsables, los acuerdos
de cooperación, asistencia técnica y administrativa en materia tributaria y
aduanera, con entidades, organismos e instituciones internacionales, cuando el
alcance del convenio esté relacionado con los objetivos del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
6. Evaluar los anteproyectos de ley y reglamentos en materia aduanera y
tributaria.
7. Aprobar los proyectos de las modificaciones presupuestarias del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
8. Evaluar, con base en los indicadores de gestión, el desempeño del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
9. Las demás que se le atribuyan.

TITULO III DEL RÉGIMEN FINANCIERO

Artículo 16: El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y

Tributaria (SENIAT) dispondrá de las siguientes fuentes de ingresos:

1. Un porcentaje mínimo del tres por ciento (3%) hasta un máximo del cinco por
ciento (5%) de los ingresos que generen los tributos que administra, con
exclusión de los ingresos provenientes de la explotación de hidrocarburos y
actividades conexas;
2. los recursos asignados por leyes especiales;
3. los recursos que se generen por la autogestión;
4. el cincuenta por ciento (50%) de la tasa aduanera;
5. los recursos extraordinarios que le confiera el Ejecutivo Nacional;
6. las transferencias y los ingresos provenientes de órganos de cooperación
internacional, de acuerdo a las normas vigentes para tal efecto;
7. los provenientes de donaciones y legados que se destinen específicamente
al cumplimiento de los fines del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT);
8. los intereses y demás productos que resulten de la administración de sus
fondos; y
9. cualesquiera otros recursos que le sean asignados.

Artículo 17. El régimen presupuestario del Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) se regulará por las leyes que
rigen la materia.

TITULO IV DE LA CARRERA ADUANERA Y TRIBUTARIA

Artículo 18. Se crea la carrera aduanera y tributaria, la cual se regirá por las
normas de administración de recursos humanos establecidas en esta Ley y en
las disposiciones especiales que a tal efecto se dicten, y se fundamentará en
los principios constitucionales y la ley que le rige la función pública.

Artículo 19. Corresponde al (a la) Superintendente del Servicio Nacional

Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, dictar y administrar el
sistema de recursos humanos del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

Artículo 20. Los funcionarios del Servicio Nacional Integrado de Administración

Aduanera y Tributaria (SENIAT) serán de carrera aduanera y tributaria o de
libre nombramiento y remoción.

Artículo 21. Serán funcionarios de carrera aduanera y tributaria aquellos que

ingresen por concurso el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT) y superen el período de prueba establecido en
las normas que a tal efecto dicte el (la) Superintendente del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria .

El funcionario de carrera aduanera y tributaria que sea removido de un cargo

de libre nombramiento y remoción, sin que haya sido objeto de sanciones
judiciales, administrativas o procedimientos disciplinarios que ameriten
destitución, será incorporado a su respectivo cargo de carrera.

Las remuneraciones devengadas y demás privilegios obtenidos en el cargo de

libre nombramiento y remoción no generan derechos para el funcionario
removido y reincorporado.

TITULO V DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Artículo 23. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT) contará con una Oficina de Auditoría Interna que estará
adscrita al Despacho del (de la) Superintendente del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, con el fin de ejercer el
examen previo y posterior, objetivo, sistemático y profesional de las actividades
administrativas y financieras del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Artículo 24. El (la) titular de la Oficina de Auditoría Interna será designado (a)
por el (la) Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria, mediante concurso realizado de conformidad con lo
previsto en las bases dictadas al efecto por la Contraloría General de la
República.
Artículo 25. Corresponde a la Oficina de Auditoria Interna:
1. Organizar, establecer y mantener el sistema de control interno, de
conformidad con las normas que rigen la materia.
2. Evaluar el sistema de control interno del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
3. Verificar la conformidad de la actuación del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) con la normativa que lo rige.
4. Evaluar los resultados de la gestión, a los fines de determinar la eficacia,
eficiencia y economicidad de las operaciones, y recomendar los correctivos que
se estimen necesarios.
5. Abrir y sustanciar averiguaciones administrativas.
6. Verificar el cumplimiento de los elementos constitutivos del control previo, de
acuerdo a la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República.
7. Las demás que se le atribuyan por Ley.
TITULO VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA. Hasta tanto se dicte la normativa relativa a la estructura
organizativa y funcional del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), en los términos previstos en esta Ley,
permanecerán vigentes las normas contenidas en la Resolución N° 32, de
fecha 24 de marzo de 1995, publicada en Gaceta Oficial de la República de
Venezuela N° 4.881, Extraordinario, de fecha 29 de marzo de 1995; el Decreto
N° 682, de fecha 15 de febrero de 2000, publicado en Gaceta Oficial N° de la
República Bolivariana de Venezuela N° 36.892, de fecha 15 de febrero de
2000; la Resolución N° 197, de fecha 11 de agosto de 1999, publicada en la
Gaceta Oficial de la República de Venezuela N° 36.779, de fecha 03 de
septiembre de 1999, y cualquier otro instrumento modificatorio de la normativa
reguladora de la estructura organizativa y funcional.
SEGUNDA. Hasta tanto se dicte la normativa referente al sistema de recursos
humanos del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT), permanecerán en vigencia el Decreto 593, de fecha 21 de
diciembre de 1999, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana
de Venezuela N° 36.863, de fecha 05 de enero de 2000; la Resolución N°
3.456, de fecha 09 de junio de 1997, publicada en la Gaceta Oficial de la
República de Venezuela N° 36.231, de fecha 19 de junio de 1997; y la
Resolución N° 3.516, de fecha 15 de julio de 1997, publicada en la Gaceta
Oficial de la República de Venezuela N° 36.250, de fecha 17 de julio de 1997.
TERCERA. El (la) Superintendente del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en un lapso de ciento ochenta
(180) días continuos, contados a partir de la publicación de la presente Ley en
la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, dictara las normas
relativas a la estructura organizativa, funcional y del sistema de recursos
humanos del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT).
TITULO VII DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA. Lo previsto en el artículo 22 de esta Ley será aplicable a los
funcionarios y las funcionarias de carrera aduanera y tributaria del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), que a la
fecha de entrada en vigencia de la presente Ley se encuentre ejerciendo
cargos de libre nombramiento y remoción.
SEGUNDA. La presente Ley entrará en vigencia al día inmediato siguiente de
su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.
Dada, firmada y sellada en el Palacio Federal Legislativo, sede de la Asamblea
Nacional, en Caracas, a los dos días del mes de octubre de dos mil uno. Año
191° de la Independencia y 142° de la Federación.

CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO (GACETA OFICIAL Nº 6.152

EXTRAORDINARIO DE FECHA 18-11-2014).

TÍTULO IV DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Capítulo I Facultades Atribuciones, Funciones y Deberes de la
Administración Tributaria
Sección Cuarta Del Resguardo Nacional Tributario
Artículo 150. El Resguardo Nacional Tributario tendrá el carácter de cuerpo
auxiliar y de apoyo de la Administración Tributaria respectiva, para impedir,
investigar y perseguir los ilícitos tributarios y cualquier acción u omisión
violatoria de las normas tributarias. El Resguardo Nacional Tributario será
ejercido por la Fuerza Armada Nacional por órgano de la Guardia Nacional,
dependiendo funcionalmente, sin menoscabo de su naturaleza jurídica, del
despacho de la máxima autoridad jerárquica de la Administración Tributaria
respectiva.
Artículo 151. El Resguardo Nacional Tributario en el ejercicio de su
competencia tendrá, entre otras, las siguientes funciones:
1. Prestar el auxilio y apoyo que pudieran necesitar los funcionarios de la
Administración Tributaria, para el ejercicio de sus funciones de fiscalización e
investigación de ilícitos tributarios.
2. Proporcionar a la Administración Tributaria el apoyo logístico que le sea
solicitado en materia de medios telemáticos, notificaciones, ubicación de
contribuyentes, responsables y terceros y cualquier otra colaboración en el
marco de su competencia cuando le sea requerido, de acuerdo a las
disposiciones de este Código.
3. Auxiliar y apoyar a la Administración Tributaria en la intervención de libros,
documentos, archivos y sistemas o medios telemáticos objeto de la visita fiscal
y tomar las medidas de seguridad para su conservación y tramitación al órgano
competente, en cumplimiento de las disposiciones de este Código.
4. Colaborar con la Administración Tributaria cuando los contribuyentes,
responsables o terceros, opongan resistencia en la entrada a los lugares que
fuere necesario o se niegue el acceso a las dependencias, depósitos y
almacenes, trenes y demás establecimientos o el examen de los documentos
que deben formular o presentar los contribuyentes para que los funcionarios de
la Administración Tributaria cumplan con el ejercicio de sus atribuciones.
5. Auxiliar y apoyar a la Administración Tributaria en la aprehensión preventiva
de mercancías, aparatos, instrumentos y demás accesorios objeto de comiso.
6. Actuar como auxiliar de los órganos jurisdiccionales en práctica de las
medidas cautelares.
7. Las demás funciones y su coordinación con las autoridades y servicios
conexos que le atribuyan las leyes y demás instrumentos jurídicos.
Artículo 152. El Resguardo Nacional Tributario, en el ejercicio de las funciones
establecidas en este Código, actuará a requerimiento de la Administración
Tributaria respectiva, o por denuncia, en cuyo caso notificará a la
Administración Tributaria, la cual dispondrá las acciones pertinentes a seguir.
Artículo 153. La Administración Tributaria en coordinación con el Resguardo
Nacional Tributario, y de acuerdo a los objetivos estratégicos y planes
operativos, establecerá un servicio de información y coordinación con
organismos internacionales tributarios, a fin de mantener relaciones
institucionales y obtener programas de cooperación y asistencia técnica para
su proceso de modernización.
Artículo 154. La máxima autoridad jerárquica de la Administración Tributaria
respectiva conjuntamente con el Comandante General de la Guardia Nacional
dictarán las instrucciones necesarias para establecer mecanismos adicionales
a fin de regular las actuaciones del resguardo en el cumplimiento de los
objetivos estratégicos y planes operativos.

REGLAMENTO DE LA LEY ORGANICA DE ADUANAS (GACETA OFICIAL

EXTRAORDINARIO Nº 4.273 DE FECHA 20-05-1991).
TÍTULO VII DEL RESGUARDO ADUANERO

Artículo 449. - Las funciones de resguardo aduanero encomendadas a las

Fuerzas Armadas de Cooperación, conforme al artículo 152 de la Ley, serán
ejercidas de acuerdo a las siguientes disposiciones.
Artículo 450. - Las funciones del resguardo aduanero serán ejercidas dentro
de la circunscripción correspondiente a la oficina aduanera a la cual esté
adscrito su personal.
Artículo 451. - El jefe de la oficina aduanera determinará las zonas o lugares
donde el resguardo aduanero ejercerá sus funciones. En circunstancias de
emergencia, el jefe de la unidad de resguardo, podrá determinar otras zonas o
lugares para ejercer sus funciones, no previstas por el jefe de la oficina
aduanera y dará a éste cuenta de ello por escrito. El jefe de la oficina aduanera
es el funcionario competente para hacer del conocimiento de los usuarios del
servicio aduanero y público en general cualquiera de las medidas relacionadas
con la aplicación de las disposiciones de este Reglamento.
Artículo 452. - Las Fuerzas Armadas de Cooperación en función del
resguardo, designarán, dirigirán, inspeccionarán y harán ejecutar con el
personal a su mando, los servicios de vigilancia fiscal en la correspondiente
circunscripción aduanera.
Artículo 453. - Las instrucciones relacionadas con los servicios de vigilancia
fiscal emanadas del jefe de la oficina aduanera, serán dadas por escrito al
comando de las Fuerzas Armadas de Cooperación que ejerza funciones de
resguardo en la respectiva circunscripción, a fin de que se disponga la forma de
su ejecución. Podrá también tramitar de modo verbal aquellas instrucciones de
carácter urgente, pero deberá confirmarlas por escrito.
Artículo 454. - Los funcionarios de las Fuerzas Armadas de Cooperación en
función de resguardo harán cumplir las medidas fiscales que conforme a sus
atribuciones dicten los funcionarios competentes del servicio aduanero.
Artículo 455. - Las Fuerzas Armadas de Cooperación en funciones de
resguardo aduanero harán cumplir con el personal a su mando las
instrucciones en materia fiscal que conforme a sus atribuciones le transmita el
jefe de la oficina aduanera, sin perjuicio de perseguir por denuncia o de oficio
las contravenciones a la Ley Orgánica de Aduanas y este Reglamento.
Artículo 456. - El jefe de resguardo informará por escrito al jefe de la oficina
aduanera cada veinticuatro (24) horas, de las actuaciones e incidencias del
servicio de resguardo, sin perjuicio de informarle a la mayor brevedad cuando
las circunstancias lo ameriten.
Artículo 457. - El jefe del resguardo, por sí o mediante los órganos de
comando y conforme a la leyes y reglamentos militares, es el competente para
hacer observaciones y correcciones y para impartir sanciones al personal de
las Fuerzas a su mando que incurriesen en faltas al servicio fiscal o militar que
desempeñen. Cuando las autoridades señaladas en el artículo anterior tengan
informaciones de faltas que en el desempeño de sus funciones hayan cometido
miembros de las Fuerzas Armadas de Cooperación con funciones de
resguardo, las participará por escrito al jefe de resguardo aduanero o a la
autoridad inmediata superior de éste, a los fines previstos, sin perjuicio de
hacer la correspondiente notificación al jefe de servicio donde ocurrió la falta.
Artículo 458. - Cuando el jefe de resguardo tenga conocimiento de faltas, en el
cumplimiento de las funciones cometidas por algún funcionario dependiente de
la aduana o de otros organismos afines, hará por escrito la debida notificación
a estas autoridades, a fin de que procedan a practicar las averiguaciones
correspondientes y a establecer las responsabilidades a que hubiere lugar.
Artículo 459. - Las funciones de vigilancia, custodia y control de los vehículos
que ingresan a la zona aduanera estarán a cargo del resguardo y serán
realizadas mediante instrucciones del jefe de la oficina aduanera
correspondiente.
Artículo 460. - Las atribuciones y deberes del personal de las Fuerzas
Armadas de Cooperación en funciones de resguardo aduanero, así como las
medidas de control, vigilancia y custodia que debe realizar dicho personal, se
establecerán mediante reglamentación especial que se dictará al efecto.
Artículo 461. - Mientras se dicta la resolución prevista en el artículo anterior,
regirá el Reglamento del Resguardo de la Renta Aduanera del 21 de junio de
1957, en cuanto sea aplicable y no colida con las normas establecidas en este
Reglamento.