CONTABILIDAD

ELECTRÓNICA EN 5
PASOS.
(SOLUCIÓN PRÁCTICA A LA OBLIGACIÓN FISCAL)

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IMPARTIDO POR:
DR. JAIME A. FLORES SANDOVAL.
• Doctor en Ciencias de lo Fiscal
• Maestro en impuestos
• Contador Público
• Licenciado en Derecho
 Contabilidad electrónica en 5 pasos.
PASO 1.
DEFINICIÓN DEL CONJUNTO DE
OBLIGACIONES QUE CORRESPONDEN AL
CONTRIBUYENTE.
 OBLIGACIONES EN MATERIA CONTABLE.
Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén
obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
……………………………………………………………………………………………………………………….
III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en
medios electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y
las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración
Tributaria. La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos
deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
Obligaciones en materia contable.
Personas
morales
Título II
Artículo 76
F.I LISR

Personas Personas físicas

morales actividades
empresariales y
Título III. servicios
Art. 86 F.I profesionales.
LISR
Obligación Art. 110 F.II

contable.

Régimen de
Arrendamiento
Incorporación
Personas físicas
Fiscal Art. 112
Art. 118 F.II
F.III.
R.I.F., personas físicas y Asociaciones religiosas.
2.8.1.3. Para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF, los contribuyentes
del RIF deberán ingresar a la aplicación electrónica “Mis cuentas”, disponible a
través de la página de Internet del SAT, para lo cual deberán utilizar su clave en
el RFC y Contraseña. Los demás contribuyentes personas físicas y las
Asociaciones Religiosas del Título III de la Ley del ISR podrán optar por utilizar
la aplicación de referencia.
 Donatarias autorizadas.
2.8.1.6. Para los efectos de los artículos 28 del CFF, 86, fracción I de la Ley del
ISR, 32, fracción I de la Ley del IVA y 19, fracción I de la Ley del IEPS, las
sociedades y asociaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir
donativos deducibles a que se refiere el Título III de la Ley del ISR, que
hubieren percibido ingresos en una cantidad igual o menor a $2’000,000.00, y
que estos ingresos no provengan de actividades por las que deban determinar
el impuesto que corresponda en los términos del artículo 80, último párrafo de
la misma Ley, deberán ingresar a la aplicación electrónica “Mis cuentas”,
disponible a través de la página de Internet del SAT, para lo cual deberán
utilizar su clave en el RFC y Contraseña.
 R.I.F., ARRENDADORES Y HONORARIOS
2.8.1.4. Para los efectos de los artículos 28, fracción III del CFF y 33, apartado
B, fracciones I, III, IV y V y 34 de su Reglamento, los contribuyentes que estén
obligados a llevar contabilidad y a ingresar de forma mensual su información
contable a través de la página de Internet del SAT, con excepción de los
contribuyentes que tributen en el RIF, así como de aquellos contribuyentes que
tributen conforme al Capítulo III del Título IV, y el artículo 100, fracción II,
ambos de la Ley del ISR, que registren sus operaciones en el módulo de
contabilidad de la herramienta electrónica “Mis cuentas”, deberán llevarla en
sistemas electrónicos con la capacidad de generar archivos en formato XML…
Obligados a enviar contabilidad hasta 2016
Contribuyentes
Artículo 22 LIF. sector primario
del Título II
Capítulo VIII

7ª resolución 2014.
Inscritos al RFC
Personas
en 2016 al
morales Título III
siguiente mes.
Contribuyentes
obligados a
enviar
contabilidad en
2016

Personas
morales y físicas
Inscritos al RFC
con ingresos
en 2014 o 2015.
inferiores a
$4’000,000
 Obligados a enviar contabilidad en 2015

Artículo 22 LIF. Instituciones del

sistema
financiero

7ª Resolución 2014.

Personas Contribuyentes Personas físicas

morales con obligados a con ingresos
ingresos iguales enviar iguales o
o superiores a contabilidad en superiores a
$4’000,000 2015 $4’000,000

El parámetro es
el ejercicio fiscal
de 2013.
 INICIO DEL CUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN.
2.8.1.5. Para los efectos del artículo 28, fracción IV del CFF, los contribuyentes
que estén obligados a llevar contabilidad y a ingresar de forma mensual su
información contable a través de la página de Internet del SAT, con excepción
de los contribuyentes que tributen en el RIF, así como de aquellos
contribuyentes que tributen conforme al Capítulo III del Título IV y artículo
100, fracción II ambos de la Ley del ISR y que registren sus operaciones en el
módulo de contabilidad de la herramienta electrónica "Mis cuentas", deberán
enviar a través del Buzón Tributario, conforme a la periodicidad y los plazos
que se indican, lo siguiente:
 CATÁLOGO DE CUENTAS.
I. El catálogo de cuentas como se establece en la regla 2.8.1.4., fracción I, se
enviará por primera vez cuando se entregue la primera balanza de
comprobación en los plazos establecidos en la fracción II de esta regla. En caso
de que se modifique el catálogo de cuentas al nivel de las cuentas que fueron
reportadas, éste deberá enviarse a más tardar al vencimiento de la obligación
del envío de la balanza de comprobación del mes en el que se realizó la
modificación.
 BALANZAS DE COMPROBACIÓN.
II. Los archivos relativos a la regla 2.8.1.4., fracción II conforme a los siguientes plazos:
a) Las personas morales, excepto aquellas a que se encuentren en el supuesto previsto
en el inciso c) de esta fracción, enviarán de forma mensual su información contable a
más tardar en los primeros 3 días del segundo mes posterior, al mes que corresponde la
información a enviar, por cada uno de los meses del ejercicio fiscal de que se trate.
b) Las personas físicas, enviarán de forma mensual su información contable a más
tardar en los primeros 5 días del segundo mes posterior al mes que corresponde la
información contable a enviar, por cada uno de los meses del ejercicio fiscal de que se
trate.
 BALANZAS DE COMPROBACIÓN.
c) Tratándose de contribuyentes emisores de valores que coticen en las bolsas de
valores concesionadas en los términos de la Ley del Mercado de Valores o en las bolsas
de valores ubicadas en los mercados reconocidos, a que se refiere el artículo 16-C,
fracción II del CFF y 104, fracción II de la Ley de Mercado de Valores, así como sus
subsidiarias, enviarán la información en archivos mensuales por cada trimestre, a más
tardar en la fecha señalada en el cuadro anexo:
Meses Plazo
Enero, Febrero y Marzo 3 de mayo.
Abril, Mayo y Junio 3 de agosto.
Julio, Agosto y Septiembre. 3 de noviembre.
Octubre, Noviembre y Diciembre. 3 de marzo.
 BALANZAS DE COMPROBACIÓN.
d) Tratándose de personas morales y físicas dedicadas a las actividades
agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca que cumplan con sus obligaciones
fiscales en los términos del Título II, Capítulo VIII de la Ley del ISR, que hayan
optado por realizar pagos provisionales del ISR en forma semestral por virtud
de lo que establece una Resolución de Facilidades Administrativas, podrán
enviar su información contable de forma semestral, a más tardar dentro de los
primeros 3 y 5 días, respectivamente, del segundo mes posterior al último mes
reportado en el semestre, mediante seis archivos que correspondan a cada uno
de los meses que reporten.
 LA PRÓRROGA (PÓLIZAS)
DÉCIMO. Para los efectos de la regla 2.8.1.4, exclusivamente
respecto de la fracción III, de esta Resolución, los contribuyentes
empezarán a observar lo establecido en el Resolutivo Cuarto, fracción
I de la Séptima Resolución de Modificaciones a la RMF para 2014,
publicada en el DOF el 18 de diciembre de 2014, a partir del 1 de julio
de 2015 con la información generada desde esta fecha.
 LA PRÓRROGA (CATÁLOGO Y BALANZAS)
Para los efectos de la regla 2.8.1.5., exclusivamente respecto de la
fracción I y II incisos a) y b), de esta Resolución y en relación al
Resolutivo Tercero, fracción I de la Séptima Resolución de
Modificaciones a la RMF para 2014 publicado en el DOF el 18 de
diciembre de 2014, los contribuyentes podrán enviar la información
contable del mes de enero de 2015 a más tardar en la misma fecha
del vencimiento del envío de la información correspondiente al mes
de febrero de 2015.
 Contabilidad electrónica en 5 pasos.
PASO 2.
DEFINICIÓN DEL PLAN DE ACCIÓN A SEGUIR.
(EN BASE A CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A ENVIAR INFORMACIÓN EN 2015)
 Plan de acción.

e) Mapeo de
datos contables y
d) Revisión de código agrupador
catálogos
c) Depuración de actuales.
cuentas.
b) Revisión de
saldos iniciales
a) Definir si se 2015.
cuenta con todos
los conceptos
que integran la
contabilidad.
a) Elementos que integran la contabilidad.
toda la documentación e
Libros, sistemas y información relacionada La que acredite ingresos y
Artículo 28 CFF registros fiscales. con el cumplimiento de
las disposiciones fiscales
deducciones.

Papeles de trabajo, Documentación

la que obliguen otras
estados de cuenta y comprobatoria de los
leyes
cuentas especiales. asientos.

los equipos o sistemas

electrónicos de registro Lo que establezcan el
Libros y registros sociales.
fiscal y sus respectivos reglamento y reglas
registros

discos y cintas o cualquier

Control de inventarios y otro medio procesable de
métodos de valuación. almacenamiento de
datos
 a) Otros elementos que integran la
contabilidad.
Artículo 33 RCFF Los registros o asientos
contables auxiliares,
La documentación
relacionada con la
La documentación relativa a
importaciones y
contratación de personas exportaciones en materia
incluyendo el catálogo de
físicas que presten servicios aduanera o comercio
cuentas.
personales subordinados exterior

Las acciones, partes La documentación e

Los avisos o solicitudes de
sociales y títulos de crédito información de los registros
inscripción al registro
en los que sea parte el de todas las operaciones,
federal de contribuyentes.
contribuyente actos o actividades

Las declaraciones anuales, Los estados de cuenta Las demás declaraciones a

informativas y de pagos bancarios y las que estén obligados en
provisionales, mensuales, conciliaciones de los términos de las
bimestrales, trimestrales o depósitos y retiros respecto disposiciones fiscales
definitivos de los registros contables, aplicables.
 b) REVISIÓN DE SALDOS INICIALES 2015.
• Caja.
• Bancos.
• Clientes.
• Inventarios.
• Deudores.
• Activos fijos
• Intangibles
 b) REVISIÓN DE SALDOS INICIALES 2015.
• Proveedores.
• Acreedores.
• Contribuciones a cargo.
• Aportaciones futuros aumentos.
• Capital Contribuido.
• Capital Ganado.
 2.8.1.4.)
Para los efectos de esta regla se entenderá que la información contable será aquella que se
produce de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en
la preparación de su información financiera, o bien, el marco que esté obligado aplicar por
alguna disposición legal o normativa, entre otras, las Normas de Información Financiera
(NIF), los principios estadounidenses de contabilidad “United States Generally Accepted
Accounting Principles” (USGAAP) o las Normas Internacionales de Información Financiera
(IFRS por sus siglas en inglés) y en general cualquier otro marco contable que aplique el
contribuyente.
El marco contable aplicable deberá ser emitido por el organismo profesional competente en
esta materia y encontrarse vigente en el momento en que se deba cumplir con la obligación
de llevar la contabilidad.

CADEM CONSULTORES S.C.

 c) Depuración de cuentas.
Al efecto, vale la pena considerar lo dispuesto por la NIF B-1
denominada cambios contables y corrección de errores y los
parámetros de aplicación del precepto.
 d) Revisión de catálogos actuales.

• ¿Se deben modificar los catálogos para adecuarlos al Código

Agrupador?
• ¿Se deben modificar los catálogos por algún otro fin?
 e) Identificación de Catálogo vs Código.
Regla 2.8.1.4…
Catálogo de cuentas utilizado en el periodo, conforme a la estructura
señalada en el Anexo 24, apartado A; a este se le agregará un campo con
el código agrupador de cuentas del SAT contenido en el apartado B, del
mismo anexo.
Los contribuyentes deberán asociar en su catálogo de cuentas los valores
de la subcuenta de primer nivel del código agrupador del SAT, asociando
para estos efectos, el código que sea más apropiado de acuerdo con la
naturaleza y preponderancia de la cuenta o subcuenta del catálogo del
contribuyente.
 e) Identificación de Catálogo vs Código.
Regla 2.8.1.4…
El catálogo de cuentas será el archivo que se tomará como base para
asociar el número de la cuenta de nivel mayor o subcuenta de primer
nivel y obtener la descripción en la balanza de comprobación, por lo que
los contribuyentes deberán cerciorarse de que el número de cuenta
asignado, corresponda tanto en el catálogo de cuentas como en la balanza
de comprobación en un período determinado.
 e) Identificación de Catálogo vs Código.
Regla 2.8.1.4…
Los conceptos del estado de posición financiera, tales como: activo, activo
a corto plazo, activo a largo plazo, pasivo, pasivo a corto plazo, pasivo a
largo plazo, capital; los conceptos del estado de resultados tales como:
ingresos, costos, gastos y resultado integral de financiamiento, así como el
rubro cuentas de orden, no se consideran cuentas de nivel mayor ni
subcuentas de primer nivel.
 e) MAPEO.
Identificación Catálogo Vs Código Agrupador.
 Contabilidad electrónica en 5 pasos.
PASO 3.
ARCHIVOS DE GENERACIÓN INMEDIATA EN
XML.
(CATÁLOGOS Y BALANZAS DE COMPROBACIÓN)
GENERACIÓN DEL CATÁLOGO.

ATRIBUTO
CONCEPTO VALOR
REQUERIDO
VERSIÓN SI 1.1.
RFC SI 12-13
MES SI 01-12
AÑO SI 2015-2099
SELLO OPCIONAL CADENA DE TEXTO
NO. CERTIFICADO OPCIONAL 20 POSICIONES
CERTIFICADO OPCIONAL CADENA TEXTO
GENERACIÓN DEL CATÁLOGO.
ATRIBUTO
CONCEPTO VALOR
REQUERIDO
CÓDIGO AGRUPADOR SI ANEXO 24 - A
No. DE CUENTA SI 1-100
DESCRIPCIÓN. SI 1-400
SUBCTA SI EXISTE 1-100
NIVEL SI MÍNIMO 1
NATURALEZA SI D-A
GENERACIÓN DE LA BALANZA.
ATRIBUTO
CONCEPTO VALOR
REQUERIDO
VERSIÓN SI 1.1.
RFC SI 12-13
MES SI 01-12
AÑO SI 2015-2099
TIPO DE ENVÍO SI N-C
FECHA MOD BAL OPCIONAL SI = C
SELLO OPCIONAL CADENA DE TEXTO
NO. CERTIFICADO OPCIONAL 20 POSICIONES
CERTIFICADO OPCIONAL CADENA TEXTO
GENERACIÓN DE LA BALANZA.
ATRIBUTO
CONCEPTO VALOR
REQUERIDO
No. DE CUENTA SI 1-100
SALDO INICIAL SI 0-
DEBE SI 0-
HABER SI 0-
SALDO FINAL SI 0-
Contabilidad electrónica en 5 pasos.
PASO 4.
ZIP DE LOS ARCHIVOS.
(CATÁLOGO Y BALANZAS DE COMPROBACIÓN)
 COMPRESIÓN CATÁLOGO.
El archivo XML con la información del catálogo de cuentas deberá
enviarse comprimido en formato ZIP con la nomenclatura siguiente:

Catálogo de cuentas
RFC Ejercicio Periodo Clave Extensión
4 caracteres 2 caracteres que
12 o 13 caracteres,
que identifican identifican el número Caracteres ".ZIP"
correspondientes al RFC Caracteres "CT" que
el año al que de mes al que que identifican un
del contribuyente, ya sea identifican el tipo de
corresponde la corresponde la archivo
Persona Moral o Persona información que se envía.
información que información que se comprimido.
Física.
se envía. envía.
 EJEMPLO PM

Ejemplo
RFC Ejercicio Periodo Clave Extensión
BBB010101AB1 2015 01 CT .zip

Nombre del archivo: BBB010101AB1201501CT.zip

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PASO 5.
VALIDACIÓN Y ENVÍO.
(CATÁLOGO Y BALANZAS DE COMPROBACIÓN)
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PASO 5.
VALIDACIÓN Y ENVÍO.
(CATÁLOGO Y BALANZAS DE COMPROBACIÓN)
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