República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Educación Universitaria

Universidad Bolivariana de Venezuela

Maracaibo Edo/Zulia
Uc: Delitos Económicos y el Ámbito de la empresa

Tema: 4 Ilícitos Aduanero. El delito de contrabando

Realizado por: ninoska tapia

CI:16151902

Pfg: Estudios Jurídicos

Sección: S/D 410
 ILICITOS ADUANERO EL DELITO DE CONTRABANDO

BASES LEGALES Y DOCTRINALES

Dentro del Derecho Financiero y Tributario se encuentra inmerso lo referente a la legislación

Aduanera, donde se consagra todo lo referente en cuanto a las disposiciones o normativas
Legales que regulan desde el ámbito jurídico todo lo concerniente a la organización, control y
funcionamiento de las aduanas, encontrándose dentro de este punto lo referente al Ilícito al aduanero
de contrabando

BREVE RESEÑA HISTORICA DEL ILICITO DEL CONTRABANDO

Como se señaló en el planteamiento del problema de esta investigación Ilícito del contrabando nace
desde el mismo momento en que el hombre en que el hombre estableció barreras comerciales,
aplicando gravámenes y restricciones aduaneras con fines fiscales, este delito es tan antiguo como el
intercambio de mercancías entre los pueblos, ya que según la historia en España en el

Trascurso del siglo XVI por el gran auge del contrabando Don Felipe III se vio en la imperiosa necesidad
de crear una junta que fue denominada almirantazgo que consistía en una hermandad comerciante
cuyo fin primordial era impedir el fomento y la realización del comercio ilícito dentro de su territorio.
De igual forma Carmona (1998 p 80)

Señala que el gran imperio Romano sufrió las consecuencias del contrabando, por lo que se vio
obligado a instituir un Cordón aduanero para tratar de contrarrestar este ilícito, debido debido a que
en esa época el contrabando no se realizaba exclusivamente en mercancías, sino que también era
practicado con los esclavos, también se conoce que muchos ciudadanos que no pertenecían al imperio
Romano cruzaban sus fronteras, vestidos con toga blanca, que era la vestimenta utilizada por los
ciudadanos Romano todo esto con la finalidad de no pagar el derecho de entrada que debían cancelar
los extranjeros para ingresar al territorio Romano.
Según ferro- ferro (1993 p.452) La legislación argentina se vio en la necesidad de renovar sus normas
aduaneras, debido al vertiginoso incremento de ilícito el contrabando, hasta el punto de crear
sanciones privativas de libertad, para aquellas personas que incurran en este delito, las autoridades
argentinas aseguran que el auge que tiene este ilícito en su país se debe en primer lugar a la dificultad
existente para vigilar sus inmensas fronteras tan aptas para el tráfico clandestino de mercancía y por
otra parte un desmedido afán proteccionista por parte del gobierno argentino los había

Llevado a tener los aranceles aduaneros más altos del mundo, lo cual se conjugaba para que el ilícito
aduanero del contrabando fuese un gran negocio en este país.
 En Venezuela el contrabando en gran forma los ingresos que pueda percibir la hacienda pública
nacional por concepto de impuesto aduaneros, ya que, con la ejecución de este ilícito el estado ve
disminuido sus ingresos Fiscales, en nuestro país la investigación acerca de los ilícitos aduaneros ha
sido dirigida especialmente por la Guardia Nacional, debido a su condición de órgano competente,
para ejercer el resguardo Nacional Aduanero, a los fines de establecer las medidas y estrategias que
impiden o repriman este ilícito.

En el Estado Zulia desde tiempo atrás este ilícito Aduanero del Contrabando se practica con mucha
frecuencia, en primer lugar porque cuenta con una muy extensa zona fronteriza con la hermana
República de Colombia, donde existe un sin número de lugares fácil y rápido acceso a nuestro
territorio, para introducir cualquier tipo y cantidad de mercancía que se quieran transportar, desde el
vecino país hacia Venezuela, con el menor riesgo posible de que puedan ser aprehendidas por los
organismo competentes.

ILICITOS ADUANERO

DEFINICION:
Según Hayles (2001, p. 48), un ilícito se define como un hecho contrario a las disposiciones legales que
regulan la renta y la actividad aduanera, y calificado por la legislación aduanera como tal. El
contrabando y las infracciones aduaneras son los tipos de ilícitos aduaneros previstos en la legislación
aduanera venezolana.
Moya (2001, p. 110), considera que un ilícito aduanero es la violación a las normas y/o reglamentos, y
es un acto por lo tanto ilegal que está viciado de nulidad, salvo que la propia ley disponga su validez.
A criterio de Fonseca (1997, p. 60), son hechos o conductas de personas que violan la legislación
aduanera vigente, ya sea por un delito o por una infracción. En tal sentido el contrabando y las
infracciones aduaneras constituyen ilícito.
La ley orgánica de Aduanas tipifica los ilícitos aduaneros dentro de sus normas y se encuentran
consagradas en el Titulo VI, Capítulo I y II de dicha ley, estos ilícitos son el contrabando y las
infracciones aduaneras.
El Articulo 104 de la Ley Orgánica de Aduanas establece que
“Incurre en contrabando y será penado con prisión de dos a cuatro años quien, mediante actos u
omisiones, eluda o intente eludir la intervención de las autoridades aduaneras en la introducción de
mercancías al territorio nacional o en la extracción de las mismas de dicho territorio. Igual pena se
aplicará en los supuestos siguientes:
a. La conducción, tenencia, depósito o circulación de mercancías extranjeras, si no se comprueba
su legal introducción o su adquisición mediante ilícito comercio en el país.
b. El ocultamiento de mercancía en cualquier forma que dificulte o impida el descubrimiento de
los bienes en el reconocimiento.
c. El transporte o permanencia de mercancía extranjera en vehículos de cabotaje no autorizados
para el tráfico mixto y la de mercancías nacionales o nacionalizadas en el mismo tipo de
vehículos, sin haberse cumplido los requisitos legales del caso.
d. La circulación por rutas o lugares distintos de los autorizados, de mercancías extranjeras no
nacionalizadas, salvo, caso fortuito o fuerza mayor.
e. La rotura no autorizada de precintos, sellos, marcas, puertas, envases y otros medios de
seguridad de mercancías cuyos trámites aduaneros no hayan sido perfeccionados, o que no
estén destinados al país, salvo caso fortuito o fuerza mayor.
f. El Despacho o entrega de mercancías sin autorización de la aduana en contravención a lo
dispuesto en el artículo 26 de esta ley.
 g. La descarga o embarque de mercancías en general, de suministros, repuestos, provisiones de a
bordo, combustibles lubricantes y otras destinadas al uso o consumo a bordo de los vehículos
de transporte, sin el cumplimiento de las formalidades legales.
h. El trasbordo de mercancías extranjeras efectuado sin el cumplimiento de las normalidades
legales.
i. El abandono de mercancías en lugares contiguos o cercanos a las fronteras, al mar territorial o
en dependencias federales, salvo caso fortuito o fuerza mayor”.

En cuanto a las infracciones aduaneras Moya (2001, p. 115) considera que son el incumplimiento de las
obligaciones y condiciones establecidas en el ordenamiento jurídico vigente, por acción u omisión.
Dentro de la Ley Orgánica de aduanas las infracciones aduaneras se encuentran establecidas en el
Capítulo II de dicha ley entre los Artículos 114 y 130 Ejusdem.

Articulo 114 L.O.A.

¨Cuando la operación aduanera tuviere por objeto mercancías sometidas a prohibición, reserva,
suspensión, restricción arancelaria, registro sanitario, certificado de calidad o cualquier otro requisito,
será decomisadas se

exigirá al contraventor el pago de los derechos, tasa y demás impuestos que se hubieren causado, si la
autorización, permiso o documento correspondiente, de ser el caso, no fuesen presentados junto con
la declaración¨.

Articulo 115 L.O.A.

¨El incumplimiento de las obligaciones y condiciones bajo las cuales hubiere sido concedida una
autorización, delegación, permiso, licencia, suspensión o liberación, será sancionado con multa
equivalente al doble de los impuestos de importación legalmente causados, sin perjuicio de la
aplicación, de la pena decomiso, la misma sanción se aplicará cuando se infrinja lo previsto en el último
párrafo del Artículo 30¨

Articulo 116 L.O.A.

¨La utilización o disposición de mercancías y sus envases o embalajes, exonerados, liberados o

suspendidos de gravámenes aduaneros, con un fin distintos al considerado para la concesión o por una
persona diferente al beneficiario sin la correspondiente autorización, cuando ella fuera exigible, serán
sancionados con multas equivalentes al doble del valor de las mercancías cuya utilización o disposición
hallan dado lugar a la aplicación de la sanción¨.
 Articulo 117 L.O.A.

¨La utilización o disposición de mercancías exentas de gravámenes aduaneros, por otra persona o con
fines distintos a los considerado para la procedencia de la liberación, serán sancionados con multa
equivalente al doble del valor total de las mercancías, que se impondrá a la persona autorizó la
utilización o disposición¨.

Articulo 118 L.O.A.

¨La falta de reexportación, o nacionalización legal, dentro del plazo vigente, de mercancía introducida
bajo el régimen de admisión temporal, o su utilización o destinación para fines diferentes a los
considerados para la concesión del permiso

respectivo, serán penado con multa al valor total de las mercancías¨

Articulo 119 L.O.A.

¨Se aplicará multa de diez por ciento (10%) del valor de las mercancías de exportación cuando su
reconocimiento se halla efectuado en los locales del interesado o para el momento del embasamiento
y luego no sean enviadas a la aduana dentro del lapso establecido para ello por causa imputable al
exportador¨.

Articulo 120 L.O.A.

¨Las infracciones cometidas con motivo de la declaración de las mercancías en aduanas serán
sancionadas así, independientemente de la liberación de gravámenes que puedan aplicarse a los
efectos:
⦁ Cuando la mercancía no corresponda a la clasificación arancelaria declarada:
Con multa del doble de la diferencia, si resultaran impuestos superiores. Si estos casos la mercancía se
encuentra sometidas a restricciones, registros u otros requisitos establecidos en el arancel de Aduana,
con multa equivalente a la cantidad que resulte mayor entre el doble de los impuestos diferenciales y
el valor en a aduanas de la mercancía. Si se tratare de efectos de exportación o tránsito no gravado,
pero sometidos a restricciones, registros u otros requisitos establecidos en el arancel de aduanas, la
multa será equivalente al valor en aduanas de la mercancía.

Si resultan impuestos inferiores, con multas de una unidad tributaria a cinco unidades tributarias. Si en
estos casos si la mercancía resultare sometidas a restricciones, registro u otros requisitos, establecido
en el arancel de aduanas con multa equivalentes a su valor en la aduana.
⦁ Cuando el valor declarado no corresponda al valor en aduana de las mercancías:
 Con multa del doble de los impuestos y la taza aduanera diferencial que se hubieren causado, si el
valor resultante de reconocimiento o de una actuación de control posterior fuere superior al
declarado.

Con multa equivalente a la diferencia entre el valor resultando del reconocimiento o de una actuación
de control posterior y

el declarado, si el valor declarado fuere superior a aquél.

⦁ Cuando las mercancías no correspondan a las unidades del sistema métrico decimal declarada:
Con multa del doble de los gravámenes aduaneros diferenciales que se hubieren causado, si el
resultado del reconocimiento o de una actuación de control posterior fuere superior a lo declarado.

Con multa de una unidad tributaria (1 U.T.) a cinco unidades tributarias (5 U.T.), si el resultado del
reconocimiento o de una actuación de control posterior fuere inferior a lo declarado.
En los casos de diferencias de peso, las multas referidas solamente serán procedente cuando entre el
resultado y lo declarado, exista una diferencia superior al tres por ciento (3%), en cuyo caso la sanción
a imponer abarcará la totalidad de la diferencia.

⦁ Cuando un embarque contenga mercancía no declarada, con multa igual al triple de los
gravámenes aduaneros aplicables a dichas mercancías. Si los efectos no declarados resultaren
sometidos a restricciones, registro u otros requisitos establecidos en el arancel de aduana, con multa
adicional al valor en aduana de dichos efectos. Sin perjuicio de la aplicabilidad de la pena de comiso.

⦁ Cuando las declaraciones relativas a marcas, cantidad,

especies, naturaleza, origen y procedencias, fueren falsas o incorrectas con multas al doble del
perjuicio fiscal que dichas declaraciones hubieren podido ocasionar. Sin perjuicio en lo establecido en
el literal a) de este artículo, la presenté multa será procedente en los casos de mala declaración de
tarifas.
⦁ Cuando la declaración de aduana no sea presentada dentro del plazo establecido, con multas
de cinco unidades tributarias (5 U.T.).

Articulo 121 L.O.A.

¨Las infracciones cometidas por los auxiliares de la Administración Aduanera: transportistas,

consoladores, porteadores, depositarios, almacenistas, agente de aduanas, mensajeros
internacionales, serán sancionadas de la siguiente manera:
⦁ Cuando no entreguen oportunamente a la aduana alguno de los documentos exigidos en esta
Ley o su Reglamento con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.) a cincuenta unidades tributarias
(50 U.T.).

⦁ Cuando obstaculicen o no realicen la carga o descarga en la debida oportunidad, por causas que
les sean imputables, con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.) a cincuenta unidades tributarias
(50 U.T.).
 ⦁ Cuando descargue n bultos de más o de menos, respecto de los anotados en la respectiva
documentación, que no fueren declarados a la aduana dentro del término que señale el Reglamento,
con multa equivalente a cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada kilogramo bruto en exceso o
faltante. La misma sanción será aplicable al depositario o almacenista que no declare oportunamente a
la aduana los bultos sobrantes o faltantes en la entrega.
⦁ Cuando no hubiere sido participada al consignatario la llegada de los cargamentos, en las
condiciones señaladas por el Reglamento, con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T).

⦁ Si se trata de vehículo de cabotaje que, por cualquier circunstancia justificada, haya tocado en
el extranjero, sin participación a la autoridad aduanera, con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.)
por cada kilogramo de peso bruto de mercancías embarcadas en dicho lugar, excluidas las provisiones
de a bordo y el lastre.

⦁ Cuando impidan o retrasen el ejercicio de la potestad aduanera, con multa equivalente entre
cien unidades tributarias (100 U.T.) y mil unidades tributarias (1.000 U.T.)

Articulo 122 L.O.A.

¨Será sancionados con multa de cien unidades tributarias (100 U.T.) a mil unidades tributarias (1.000
U.T.), las infracciones cometidas con motivo de la utilización del sistema informático por parte de los
operadores aduaneros, en los casos siguientes:
⦁ Cuando accedan sin la autorización correspondiente a los sistemas informáticos utilizados por el
servicio aduanero.
⦁ Cuando se apoderen, copien, destruyan, inutilicen, alteren, faciliten, transfieran o tengan en su
poder, sin la autorización del servicio aduanero cualquier programa de computación y sus programas
de datos utilizados por el servicio aduanero, siempre que hayan sido declarados de uso restringido por
una última.
⦁ Cuando dañen los componentes materiales o físicos de los aparatos, las maquinas o los
accesorios que apoyen el funcionamiento de los sistemas informáticos diseñados para

las operaciones del servicio aduanero, con la finalidad de entorpecerlas u obtener beneficio para sí u
otra persona.
⦁ Cuando faciliten el uso del código y la clave de acceso asignados para ingresar en los sistemas
informáticos.

Articulo 123 L.O.A.

¨Los vehículos que arriben al país y no cuenten con el representante legal exigido por esta ley, no
podrán practicar ninguna operación o actividad hasta tanto no cumplan dicho requisito. ¨
Articulo 124 L.O.A.

¨Salvo disposiciones en contrario, la aplicación de cualquiera de las sanciones a que se refiere este
Título no excluirá la de otras previstas en esta Ley o en leyes especiales¨.
Articulo 125 L.O.A.
 ¨Cuando un mismo hecho diere lugar a la aplicación de diversas multas, sólo se aplicará la mayor de
ellas, sin perjuicio de las sanciones previstas en leyes especiales¨

Articulo 126 L.O.A.

“Si las mercancías decomisables no pudieren ser aprehendidas, se aplicará a la contraventora multa
equivalente a l valor en aduanas de aquéllas¨

Articulo 127 L.O.A.

“Para la aplicación de las sanciones comprendidas entre un mínimo y un máximo, la autoridad

competente considerará la entidad de la carga, la reincidencia, las circunstancias concurrentes y demás
factores de juicio que determinen la gravedad del caso”

Articulo 128 L.O.A.

“Salvo disposición en contrario, para la aplicación de las multas previstas en esta ley, que dependan del
monto de los impuestos aduaneros, se tendrá en cuenta lo señalado en el Arancel Aduanas, más los
recargos que fueren exigibles”
Articulo 129 L.O.A.

“En los casos de contrabando corresponderá a la autoridad judicial competente la imposición de las
penas a que hubiere lugar”
Articulo 130 L.O.A.

“Corresponde al jefe de la oficina aduanera respectiva, la aplicación de las sanciones previstas en esta
Ley, no atribuidas a otras autoridades judiciales o administrativas. Corresponde a los funcionarios
competentes del servició aduanero, según lo establezca el Reglamento, la aplicación de las sanciones a
los consignatarios, aceptantes, exportadores, remitentes, transportistas, consolidadores, porteadores,
depositarios y mensajeros internacionales y otros auxiliares de la Administración Aduanera, así como la
fijación de la cuantía cuando aquéllas se encuentren comprendidas entre un límite mínimo y otro
máximo.
Asimismo, podrá autorizar la entrega de las mercancías sobre las cuales se ha impuesto multa por
concepto de infracciones aduaneras, cuando las mismas sean objeto de recursos administrativos,
previa cancelación o garantía del monto correspondiente a los derechos de importación, tasa por
servicios de aduana y demás impuestos y recargos adicionales.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 108, cuando la mercancía sea de operación prohibida,
reservada, sometidas a otras restricciones, registros u otros requisitos arancelarios deberá procederse
al comiso de la misma y no podrá aceptarse fianza o garantía de ningún tipo para su entrega”

De lo aportado por las diferentes Doctrinas y Leyes se puede decir que son ilícitos aduaneros, todas
aquellas actividades dirigidas a violentar las disposiciones aduaneras con el fin de obtener un beneficio
económico, siendo los medios para realizar estos ilícitos el contrabando y las infracciones aduaneras.
 ⦁ CAUSAS DE LOS ILÍCITOS ADUANEROS

Para Hayles (2001, p. 89), no ha existido sistema tributario, ni aduanero alguno que escape al
fenómeno defraudador, y la razón de ello es que concurren múltiples factores que lo motivan.
El estudio de las causas puede tener diversos enfoques, no obstante, con la realización de esta
investigación se examinarán factores incidentes en la existencia del fenómeno evasivo, los cuales se
clasifican en: históricos, económicos, legales, administrativos, políticos, culturales, morales y
psicológicos.

⦁ Causas Históricas.

⦁ Los tributos nacen como una imposición de los gobiernos para su mantenimiento y la de sus
fuerzas militares.

⦁ El nacimiento del fraude fiscal se ubica en el tiempo, paralelamente a la creación del tributo.
⦁ Durante los períodos de guerras se elevaban los tributos para poder

sostenerlas. Concluida la guerra, disminuían para los súbditos del pueblo

vencedor, y se sometía al pueblo vencido a esclavitud o al pago de altos tributos.

⦁ Pos descubrimiento de América, la piratería y el contrabando tomaron gran auge, en disputa
por el poder que significaba la tenencia de medios de pagos (patrón oro), en manos básicamente de
España y de otras naciones colonizadoras.
⦁ Uno de los objetivos del establecimiento de la Compañía Guipuzcoana en Venezuela (1730), fue
combatir y controlar la piratería y el contrabando, que afectaba, significativamente, el erario de la
Corona Española.

⦁ Las Memorias del Ministerio de Hacienda transcritas, en el punto anterior, constituyen un

antecedente histórico que ilustra sobre el alto índice de ilícitos aduaneros en los ochenta primeros
años de la República, y de la angustia de los secretarios y ministros de Hacienda por revertir la
situación, planteando soluciones aisladas, sin llegar a tener éxito. Cada sucesor responsabilizaba al
gobierno anterior por la existencia y nivel del contrabando, y la historia se repite, de manera sucesiva,
hasta el presente, con diferentes actores.
Debido a que los impuestos fueron creados por los gobiernos, con la finalidad de procurar su
mantenimiento y el de sus fuerzas militares, los contribuyentes siempre han buscado la forma de
evadirlos y con el ilícito aduanero han encontrado una forma de hacerlo.
 ⦁ Causas Económicos:

⦁ Estructura social basada en la capacidad económica.

⦁ Alto costo de la vida.

⦁ Alto índice de inflación.

⦁ Afán de lucro personal y empresarial.

⦁ Generación de la estructura económica informal.

⦁ Precios diferenciales internacionales.

⦁ Bajo nivel de productividad interna.

⦁ Presión de la competencia.

⦁ Costos de financiamiento.

Los grandes niveles de inflación que ha sufrido Venezuela en los últimos años debido a la severa
problemática económica, conjuntamente con los altos costos de los impuestos a las operaciones de
importación han hecho que los importadores traten de evadir el pago de dichos impuestos para así
obtener cierta ganancia al momento de expender su mercancía.

⦁ Causas Legales:

⦁ Lenta evolución de los instrumentos legales.

⦁ Dispersión e imperfección de las normas que conforman la legislación aduanera.

⦁ Discrecionalidad excesiva de las autoridades en la elaboración, interpretación y aplicación de las
leyes.
 ⦁ Lentitud, inseguridad e impunidad en los procesos judiciales.

La discrecionalidad de las autoridades al momento de aplicar las leyes a las personas que cometen los
ilícitos aduaneros y la lentitud e impunidad en el desarrollo de los procesos judiciales se conjugan en el
incremento de estos ilícitos.

⦁ Causas Administrativas:

⦁ Sistemas administrativos ineficientes.

⦁ Incoherencia y desproporcionalidad de la planificación estratégica y operativa con la asignación

de recursos.
⦁ Deficiencias en la administración de los recursos disponibles (humanos, materiales y
financieros).

⦁ Corrupción administrativa.

⦁ Excesos (teóricos) de controles administrativos.

⦁ Atraso tecnológico.

⦁ Control manual de los distintos procesos administrativos.

⦁ Sistemas de información y de estadísticas infuncionales.

⦁ Sistema de fiscalización arcaico e ineficaz.

⦁ Sistema de inspección mal concebido y contraproducente.

La falta de planificación estratégica y operativa en la administración de los recursos tanto (humanos,

materiales y financieros) conjuntamente con la alta corrupción administrativa en los organismos
públicos de Venezuela y el gran

atraso tecnológico presentes en las aduanas contribuye en la disminución de los recursos que se
puedan percibir por concepto de las operaciones aduaneras.
 ⦁ Causas Políticas:

⦁ Política arancelaria restrictiva.

⦁ Desorientación, desviación, ineficacia e ineficiencia en el gasto público.

⦁ Incoherencia de la política aduanera con otros aspectos incidentes en el desarrollo económico

del país, tales como: planes de la nación; política comercial; política tributaria; política monetaria;
política educacional; política presupuestaria; política de recursos humano, etc.
⦁ Incumplimiento y falta de continuidad en la aplicación de planes estratégicos públicos.

⦁ Desaciertos en el manejo de negociaciones internacionales, y de tratados y convenios de

integración.
⦁ Poco uso de las ventajas, esquemas e información de organismos internacionales de
cooperación aduanera y económica.
⦁ Poca comunicación con autoridades aduaneras de los países relacionados comercialmente.

⦁ Influencia extralegal de personas políticos y de otras personas vinculadas a sectores poderosos,

en la organización, estructuración y control del servicio aduanero.

⦁ Pugnacidad por el poder político.

La desviación e ineficacia en el control del gasto público acompañado de la incoherencia en el

desarrollo de la política aduanera conjuntamente con los desaciertos en el manejo de las
negociaciones internacionales contribuyen a la disminución de las rentas producto de los impuestos
aduaneros.

⦁ Causas Culturales:

⦁ Bajo nivel de formación de los actores económicos del sector privado y de las autoridades
económicas y aduaneras del sector público.

⦁ Desconocimiento generalizado de los derechos y obligaciones de carácter aduanero.

⦁ Desconocimiento generalizado de los efectos negativos del fraude aduanero.

El desconocimiento de las leyes en general y el poco interés que demuestra la población por
conocerlas es un factor importante en la realización de estos ilícitos aduaneros ya que los infractores
no toman en cuenta los graves efectos negativos que causan a la nación al realizar estos fraudes
aduaneros.
 ⦁ Causas Morales:

⦁ Conciencia pública favorable a la evasión fiscal.

⦁ Corrupción social.

La falta de cultura tributaria presente en la población venezolana y la alta corrupción social que
predomina en el país son factores que se entrelazan para generar estos ilícitos aduaneros.

⦁ Causas Psicológicas:

⦁ Propensión natural al incumplimiento de la ley.

⦁ Rebeldía por deficiencias en los servicios públicos.

⦁ Insatisfacción social.

⦁ Ambiente de hostilidad social.

⦁ Desconfianza generalizada.

⦁ Imagen negativa del Poder Público.

⦁ Placer de infracción.

Se ha demostrado que el ser humano siempre ha sentido placer por las cosas prohibidas y las leyes no
escapan a este deseo infractor pero aunado a esto la mala imagen que tienen los venezolanos por sus
organismos públicos contribuyen excesivamente en la ejecución de los ilícitos.

⦁ EFECTOS DE LOS ILÍCITOS ADUANEROS

 Para Hayles (2001, p. 101) el fraude aduanero se opone al logro de los fines del Derecho Aduanero.
Recuérdese que su finalidad principal es de orden económico, y secundariamente: fiscal, social y
político.

La desobediencia del ordenamiento jurídico genera anarquía. Dependiendo de su nivel, hará más o
menos posible la convivencia pacífica y el desarrollo económico-social.
Dentro de estas cuatro áreas podemos enunciar como efectos de los ilícitos aduaneros los siguientes:

⦁ Efectos Económicos:

Hayles (2001) considera que los efectos económicos de los ilícitos aduaneros son los siguientes:
⦁ Afecta a la generalidad de los sectores económicos internos: industria; comercio; agrícola;
pecuario; minero; transporte; etc.

⦁ Afecta la veracidad de las estadísticas de comercio exterior.

⦁ Genera un flujo de divisas no cuantificado por las autoridades financieras.

⦁ Afecta la inversión y el crecimiento económico.

⦁ Disminuye el empleo de los factores productivos (tierra, capital y trabajo).

⦁ Afecta los planes de redistribución de la riqueza, generando pobreza.

⦁ Ingreso de enfermedades y plagas en perjuicio de la agricultura, la cría, la pesca y el ambiente.

⦁ Distorsiona la política de incentivos fiscales y de subsidios sociales.

⦁ Anula los beneficios derivados de los acuerdos de integración

económica.

Los ilícitos aduaneros traen como consecuencias un sin número de efectos negativos a la nación,
dentro de los cuales podemos destacar los daños que generan estos ilícitos a la inversión y al
crecimiento económico del país, de igual manera afecta los planes de redistribución de los ingresos por
materia de tributos ya que al evadirlos se afecta considerablemente al Fisco Nacional, trayendo como
consecuencia un déficit en la realización de planes sociales que puedan beneficiar a la comunidad.

⦁ Efectos Fiscales:
 Para Hayles (2001, p.103) los efectos fiscales de los ilícitos aduaneros:

⦁ Reducen la recaudación tributaria.

⦁ Aumentan el déficit fiscal.

⦁ Multiplican la evasión fiscal.

La ejecución de los ilícitos aduaneros se ha multiplicado con el transcurrir de los años debido a que los
contraventores han encontrado por medio de la realización de estos ilícitos la forma de burlar los
puntos del control aduanero Nacional, lo que a traído como consecuencia una merma en la
recaudación tributaria y por ende grandes pérdidas a la Nación por concepto de evasión fiscal.

⦁ Efectos Sociales:

Según Hayles (2001, p. 103) los efectos sociales de los ilícitos aduaneros

traen como consecuencias:

⦁ Ingreso de enfermedades, plagas, bacterias y mercancías en mal estado que dañan la

salud de personas, de la fauna y de la flora.
⦁ Ingreso de armas y explosivos incontrolados, perjudicando la seguridad pública.
⦁ Tráfico de sustancias psicotrópicas y estupefacientes.

⦁ Desempleo.

⦁ Salida de bienes que conforman patrimonio artístico, cultural e histórico de la Nación.

⦁ Malestar y violencia social.

La posibilidad de introducir armas y sustancias prohibidas al territorio nacional es uno de los

principales factores que ha incentivado a las personas que cometen estos ilícitos a intentar realizarlos
con la finalidad de obtener ganancias por las ventas de las mercancías prohibidas expresamente por la
ley, trayendo como consecuencia perjuicios a la seguridad pública de la nación.
 ⦁ Efectos Políticos:

Para Hayles (2000, p. 104) los efectos políticos generados por la comisión de los ilícitos aduaneros son
los siguientes:
⦁ Desconfianza en la capacidad del gobierno.

⦁ Presión sobre la estabilidad política.

⦁ Descalificación moral de todo funcionario público.

⦁ Pugna por ocupar cargos con ánimo de enriquecimiento.

La presencia en los controles aduaneros de funcionarios públicos faltos de moral y con ansias de
enriquecimiento es un factor primordial para que los ilícitos aduaneros logren consumarse.

⦁ DEFINICIÓN DE CONTRABANDO

Según Hayles (2000, p. 106), el contrabando se puede definir, como una acción u omisión ilegitima en
la introducción o extracción de mercancías al o del territorio aduanero, con la intención de evadir total
o parcialmente el pago de tributos; de requisitos formales; y de prohibiciones, evitando la intervención
de las autoridades aduaneras o induciéndolos a error o a corrupción, en perjuicio de la economía
nacional. La configuración del delito de contrabando no exige necesariamente la concurrencia del
perjuicio tributario.
Para Ferro – Ferro (1993, p. 480), el contrabando, es todo acto u omisión tendiente a sustraer
mercadería o efectos a la intervención aduanera y, en especial modo, la importación o exportación que
se ejecute clandestinamente o por lugares no habilitados por la ley.

Cabanella (1993, p. 95), define a él contrabando, como un delito de fraude contra la Hacienda Pública,
que consiste en el comercio que se hace, generalmente en forma clandestina, contra lo dispuesto en
las leyes, tales

como operaciones de exportación o importación, fuera de los lugares habilitados al efecto, sin
fiscalización de las autoridades aduaneras.
La Ley Orgánica de Aduanas consagra en su Artículo 104 que
 “Incurre en contrabando y será penado con prisión de dos a cuatro años quien, mediante actos u
omisiones, eluda o intente eludir la intervención de las autoridades aduaneras en la introducción de
mercancías al territorio nacional o en la extracción de las mismas de dicho territorio”

De las definiciones aportadas por los autores, se puede concluir que el contrabando es sinónimo de
clandestinidad, ocultamiento y elusión de la potestad aduanera, pero lo que en realidad identifica a
este delito es el hecho de introducir o extraer mercancía del territorio nacional con la finalidad de
evadir los controles aduaneros existentes.

⦁ CLASIFICACIÓN DEL CONTRABANDO

Para Hayles (2001, 101) el contrabando se clasifica en:

Según el lugar
Por sitios no habilitados para las operaciones aduaneras.
Ejemplos: trochas, caminos verdes, echazón, Costas, etc.

Por sitios habilitados para las operaciones Aduaneras.

A través de las propias aduanas.

De introducción.
Cuando las mercancías son ingresadas al territorio aduanero.

Según el destino

De extracción.
Cuando las mercancías son extraídas del territorio aduanero
 ⦁ SUPUESTOS DE CONTRABANDO

Según la Ley Orgánica de Aduanas los supuestos del contrabando son:

⦁ Los actos u omisiones, la elusión o intento de eludir la intervención de las autoridades

aduaneras en la introducción de mercancías al territorio nacional o en la extracción de las mismas de
dicho territorio.
⦁ La conducción, tenencia, depósito o circulación de mercancías extranjeras, si no se comprueba
su legal introducción o su adquisición mediante lícito comercio en el país.
⦁ El ocultamiento de las mercancías en cualquier forma que dificulte o impida el descubrimiento
de los bienes en el reconocimiento.
⦁ El transporte o permanencia de mercancías extranjeras en vehículos de cabotaje no autorizados
para el tráfico mixto y la de mercancías nacionales o nacionalizadas en el mismo tipo de vehículos, sin
haberse cumplido los requisitos legales del caso.
⦁ La circulación por rutas o lugares distintos de los autorizados, de mercancías extranjeras no
nacionalizadas, salvo, caso fortuito o fuerza mayor.

⦁ La rotura no autorizada de precintos, sellos, marcas, puertas, envases y otros medios de

seguridad de mercancías cuyos trámites aduaneros no hayan sido perfeccionados, o que no estén
destinados al país, salvo caso fortuito o fuerza mayor.
⦁ El despacho o entrega de mercancía sin autorización de la aduana.

⦁ La descarga o embarque de mercancías en general, de suministros, repuestos, provisiones de a

bordo de los vehículos de transporte, sin el cumplimiento de las formalidades legales.
⦁ El transbordo de mercancías extranjeras efectuado sin el cumplimiento de las formalidades
legales.

⦁ El abandono de las mercancías en lugares contiguos o cercanos a las fronteras, al mar territorial
o en dependencias federales, salvo caso fortuito o fuerza mayor.
⦁ La desviación, consumo, disposición o sustitución de mercancías sin autorización y las cuales se
encuentren sometidas o en proceso de sometimiento a un régimen de almacén o de depósito
aduanero.
⦁ La conducción de mercancías extranjeras en buque de cualquier nacionalidad en aguas
territoriales, sin que estén destinadas al tráfico o comercio legítimo con Venezuela o alguna otra
nación, así como el desembarque de las mismas.
⦁ La apropiación, retención, consumo, distribución o falla en la entrega a la autoridad aduanera
competente por parte de los aprehensores o de los

depositarios de los efectos embargados que, en virtud de esta Ley, deban ser objeto de comiso.
 ⦁ La introducción al territorio aduanero de mercancías procedentes de Zonas, Puertos o
Almacenes libres o francos, o almacenes aduaneros (in bond), sin haberse cumplido o violándose los
requisitos de la respectiva operación.

⦁ El impedir o dificultar mediante engaño, ardid o simulación, el cabal ejercicio de las facultades
otorgadas legalmente a las aduanas.
⦁ La violación de las obligaciones establecidas en los artículos 7 y 15 de la Ley Orgánica de
Aduanas; que a tal efecto se reproducen:

Articulo 7 L.O.A:

“Se someterán a la potestad aduanera;

1.- Toda mercancía que vaya a ser introducida o extraída del territorio nacional;

2.- Los bienes que formen parte del equipaje de pasajero y tripulantes;
3.- Los vehículos o medios de transporte, comprendidos sus aparejos, repuestos, provisiones de a
bordo, accesorios e implementos de navegación y movilización de cargo o de implementos de
navegación y movilización de carga o de personas, que sean objeto de tráfico internacional o qué
conduzcan las mercancías y bienes; así como las mercancías que dicho vehículos o medios contengan,
sea cual fuere su naturaleza.
4.- Las mercancías, medios de transporte y demás efectos cuando sean objeto de tráfico interno en
aguas territoriales o interiores, espacio aéreo nacional y zona de control, de almacenes generales de
depósitos aduaneros o almacenes libres de impuestos.

Parágrafo Único: Se excluyen de la potestad aduanera los vehículos y transporte de guerra y los que
expresamente determine el ministro de Hacienda, excepto cuando realicen operaciones de tráfico
internacional o nacional de mercancías y pasajeros. ¨

Articulo 15 L.O.A:

“Las operaciones aduaneras relativas al transporte multimodal, carga consolidada y mensajería

internacional deberán realizarse en los lugares y rutas habilitados para ello. El Reglamento determinará
las formalidades relativas a la documentación y las respectivas responsabilidades de los transportistas
o de las empresas especializadas, así como las demás normas relativas a los sistemas indicados, en lo
que se refiere a los controles aduaneros”

⦁ La presentación a la aduana como sustento de la base imponible declarada o como fundamento

del valor declarado, de factura comercial falsa, adulterada, forjada, no emitida por el proveedor o
emitida por éste en forma irregular en connivencia o no con el declarante, a fin de variar las
obligaciones fiscales, monetarias o cambiarias derivadas de la operación aduanera. Igualmente, la
presentación a la aduana como sustento del origen declarado, de certificado falso, adulterado, no
emitido por el órgano o funcionario autorizado, o emitidos por éstos en forma irregular en connivencia
o no con el declarante con el objeto de acceder a un tratamiento a la operación aduanera o en todo
caso, defraudar los intereses del Fisco Nacional.

⦁ La utilización, adulteración, tenencia o preparación irregular de los sellos, troqueles u otros

mecanismo o sistemas informáticos o contables destinados a aparentar el pago o la caución de las
cantidades debidas al Fisco Nacional.
⦁ La presentación de delegación, permiso, registro u otro requisito o documento falso adulterado,
forjado, no emitido por el órgano o funcionario

autorizado o emitidos por éste en forma irregular, cuando la introducción o extracción de las
mercancías estuviere condicionada a su exigibilidad.
⦁ El respaldo de las declaraciones aduaneras, solicitudes o recursos, con criterios técnicos de
clasificación arancelaria o valoración aduanera, obtenidos mediante documentos o datos falsos,
forjados o referidos a mercancías diferentes.
⦁ La alteración, sustitución, adulteración o forjamiento de declaraciones, actas
de reconocimiento, actas sobre pérdidas o averías, actas de recepción y confrontación de
cargamentos, resoluciones, facturas, certificaciones, formularios, planillas de liquidación o
autoliquidación y demás documentos propios de la gestión aduanera.
⦁ La inclusión en contenedores, en carga consolidada o en envíos a través de empresas de
mensajería internacional, mercancías no declaradas cuya detección en el reconocimiento o en una
gestión de control posterior, exija la descarga total o parcial del contenido declarado.

⦁ La simulación de la operación aduanera de importación, exportación, tránsito, o de las

actividades de admisión, reimportación, reexportación, reexpedición, reintroducción, transbordo,
reembarque o retorno.

2.- RESGUARDO ADUANERO

A criterio de Fonseca (1997, p. 106), son funciones encomendadas a las Fuerzas Armadas de
cooperación, que son ejercidas dentro de la circunscripción correspondiente a la oficina aduanera a la
cual esté adscrito

su personal. Cumple con la vigilancia fiscal, custodia y control de vehículos que ingresan a la zona
aduanera, mediante instrucciones del gerente de aduanas.
Según Bolívar (2000) la Guardia Nacional es el órgano encargado de cumplir con las funciones del
Resguardo Nacional y por ende aduanero según normas establecidas en la Ley Organiza de Hacienda
Pública Nacional y la Ley Orgánicas de Aduanas, actualmente la Guardia Nacional utiliza esquemas
tradicionales y nuevas técnicas de detención de ilícitos en respuestas a los nuevos modus operandis del
delincuente de cuello blanco para enfrentar de esta forma actividades ilícitas tales como (contrabando,
evasión y defraudación fiscal, entre otros), esto con la finalidad de contribuir en la dinámica fiscal y
poder contrarrestar el perfeccionismo delictivo.

La Ley Orgánica de Aduanas en su Artículo 153 establece que “las funciones del resguardo aduanero
estarán a cargo de las fuerzas armadas de cooperación”
La Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional por su parte determina en su Artículo 106 lo siguiente
“Para la custodia de los bienes que constituyen la Hacienda Pública Nacional, así como para auxiliar al
encargado de la administración de aquellos, o a los funcionarios de administración, inspección y
fiscalización de las rectas nacionales, e impedir, perseguir y aprehender el contrabando y cualquier
otro fraude a dichas rentas, habrá un cuerpo que se denominará RESGUARDO NACIONAL, el cual será
organizado, dotado y distribuido por el poder ejecutivo”
 El servicio de Resguardo Aduanero Nacional constituye el órgano armado de la administración
aduanera, ya que, minimiza, neutraliza y previene los ilícitos aduaneros y por ende obliga al presunto
contraventor a cumplir con los deberes y obligaciones con el fisco nacional.

⦁ ATRIBUCIONES Y DEBERES DEL RESGUARDO NACIONAL, CONSAGRADOS EN LA LEY ORGÁNICA

HACIENDA PÚBLICA

El articulo 110 de la L.O.H.P.N. señala taxativamente cuales son las atribuciones y deberes del
Resguardo Nacional:

“Son atribuciones y deberes del Resguardo Nacional:

⦁ Las visitas a las embarcaciones, establecimientos o empresas que ejerzan industrias gravadas,
para verificar todos los datos declarados por los contribuyentes y obtener las informaciones que sean
necesarias para liquidar los impuestos o vigilar el ejercicio de las industrias.

⦁ La vigilancia de la producción, circulación, depósito y consumo de especies gravadas, para que

se efectúen conforme a la ley.
⦁ La investigación y persecución del ejercicio clandestino del comercio y de las industrias
gravadas o la producción fraudulenta de especies fiscales o de materias gravadas.

⦁ La persecución y aprehensión de contrabandistas aprehendidos infra gantes, de las especies

falsas o de contrabando y de los efectos que la ley declara caídos en pena de comiso.
⦁ Practicar allanamientos y visitas de inspección conforme al artículo 57 de esta ley, para
perseguir las contravenciones fiscales y ejercer la vigilancia.

⦁ Prestar el apoyo que pudieren necesitar los empleados de Hacienda para el ejercicio de sus
funciones.
⦁ Hacer uso de las fuerzas cuando se opusieren resistencia al ejercicio de las funciones de los
empleados de Hacienda, impidiéndoseles el franqueo a las dependencias, depósitos, almacenes, trenes
y demás establecimientos, o el examen de

los documentos que deben formular o presentar los contribuyentes, conforme

a las leyes y los reglamentos.
⦁ Las demás funciones especiales que para cada ramo de renta le atribuyan las leyes y los
reglamentos”.

⦁ OBJETIVOS DE RESGUARDO ADUANERO

Para Bolívar (2000) los objetivos fundamentales del Resguardo Aduanero son:
⦁ Incrementar el rendimiento operativo de las unidades del resguardo.
 ⦁ Crear doctrinas procedimentales del servicio del resguardo.

⦁ Lograr mediante estudios la especialización del personal que cumple funciones de resguardo.
⦁ Lograr la activación total y permanente de los equipos de verificación fiscal y aduanera dentro
del territorio nacional.
⦁ SISTEMAS OPERATIVOS DEL RESGUARDO NACIONAL

Según Bolívar (2000) la Guardia Nacional aplica ciertos sistemas operativos para fortalecer el resguardo
nacional, entre los que se encuentran:

⦁ Sistema de vigilancia y control en puertos y aeropuertos.

⦁ Sistemas de patrullaje.

⦁ Sistema de inteligencia fiscal.

⦁ Sistema de investigación y visita de verificación fiscal.

⦁ Comunicación directa con otros organismos y entes del Estado.

⦁ Activación de oficinas receptoras de denuncias y de atención al

público.

⦁ SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA.

(SENIAT)

En tal sentido, Fonseca (1997, p. 82), indica que es un servicio autónomo, sin personalidad jurídica,
dependiente del Ministerio de Finanzas, facultado para la administración de los tributos internos y
aduaneros.

El artículo primero de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), señala que:
“La presente Ley tiene por objeto regular y desarrollar la organización y el funcionamiento del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, el cual será órgano de ejecución de la
administración tributaria nacional, sin perjuicio de lo establecido en otras leyes”
 De lo anterior se puede concluir en que el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT), es el órgano encargado de establecer y ejecutar todos los procedimientos y
sistemas, vinculados al ejercicio de las competencias otorgadas por el ordenamiento jurídico en
materia aduanera y tributaria.

⦁ FUNCIONES DEL SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN

ADUANERA Y TRIBUTARÍA (SENIAT)

La Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria establece las siguientes
funciones:

⦁ Dirigir y administrar el sistema de tributos internos y aduaneros en concordancia con la política

definida por el Ejecutivo Nacional.
⦁ Participar y elaborar propuestas para definir la política tributaria y aduanera, su incidencia en el
comercio exterior y dictar directrices para su ejecución.
⦁ Ejecutar la política tributaria y aduanera de acuerdo a la normativa vigente.
⦁ Recaudar los tributos internos, los derechos y obligaciones de carácter aduanero, las multas,
intereses, recargos y demás accesorios.

⦁ Coordinar y controlar la inspección y registro de los sujetos pasivos de la relación jurídica

tributaria.
⦁ Conocer, sustanciar y decidir las solicitudes, reclamaciones y recursos interpuestos por los
interesados de acuerdo con las previsiones del ordenamiento jurídico aplicable; así como avaluar las
consultas que sean sometidas a su consideración.
⦁ Participar en coordinación con los organismos responsables, en la formulación y aplicación de la
política tributaria y de comercio exterior que se establezca en los tratados, convenios y acuerdos
internacionales y la formulación y aplicación de los instrumentos legales derivados de dicho
compromiso.
⦁ Administrar, supervisar y controlar los regímenes de tributación interna, así como las
operaciones y servicios aduaneros.

⦁ Supervisar y controlar los servicios aduaneros en puertos aeropuertos, muelles, embarcaderos,

zonas inmediatas o adyacentes a las fronteras, y en las demás áreas, dependencias y edificaciones
habilitadas para la realización de las respectivas operaciones en ejercicio de la potestad aduanera.
⦁ Intervenir para fines aduaneros, en el transporte acuático, aéreo, terrestre, ferroviario, en los
sistemas de transporte combinado o multimodal, cargas consolidadas y en otros medios de carga y
transporte.
⦁ Estimar y fijar las metas de recaudación, la incidencia económica fiscal de las exenciones,
exoneraciones, liberaciones de gravámenes, de otorgamiento de rebajas de impuestos, incentivos a las
exportaciones de la fijación de precios oficiales y los demás estudios e investigaciones vinculados con
la materia.
 ⦁ Administrar y previa aprobación del Ministerio de Finanzas, enajenar o disponer de los bienes
aprehendidos, caídos en comisos, secuestrados, retenidos, abandonados, embarcados o adjudicados a
favor de la República, de acuerdo con las normas vigentes.

⦁ DEFINICIÓN DE COMERCIO

Para Manuel Osorio (1984, p. 54) el comercio es una actividad lucrativa que consiste en intermediar
directa o indirectamente entre productores y consumidores, con el objeto de facilitar y promover la
riqueza.
En tal sentido Paulet – Santandreu (2000, p. 60), consideran al comercio como la transmisión de un
bien a cambio de un pago (o de una

contrapartida), es un sistema de distribución, ya que, el comercio le proporciona a los industriales o

consumidores productos de los que tienen necesidad, para estos autores el comercio reviste tres
dimensiones:
⦁ Espacial, puesto que el comercio es un espacio de distribución con sus flujos, su colecta y su
medida del progreso.
⦁ Temporal, puesto que entrega los productos con un decalaje en el tiempo (consumo diferido).

⦁ Monetaria, por el almacenamiento de los productos en función de los mercados, con

estabilización de los precios entre la oferta y la demanda.
Cabanellas (1993, p. 86) refiere que el comercio, es una negociación o actividad que busca la obtención
de ganancias o lucro en la venta, permuta o compra de mercancía. Establecimiento, tienda, almacén,
casa o deposito dedicado al tráfico mercantil.
De lo anterior se puede concluir que se considera comercio a toda actividad lucrativa, tendiente a
servir como puente entre los productores y los consumidores de las mercancías que se pretenden
vender.

⦁ DEFINICIÓN DE COMERCIO FORMAL

Según Santiago (1998, p. 63), es aquel que se dedica a la actividad de comprar o vender géneros o
mercancías en tiendas, almacenes o establecimientos dedicados a la venta al público.

⦁ DEFINICIÓN DE COMERCIO AMBULANTE O INFORMAL

Para Santiago (1998, 63), es aquel comercio desarrollado yendo a los domicilios de los clientes o
atendiéndolos en la calle, sin un establecimiento comercial permanente.
 ⦁ DEFINICIÓN DE MERCANCÍAS

Fonseca (1997, p. 140), las define como los bienes muebles procesados o no,
nacionales, nacionalizados o extranjeros, llámense bienes, frutos, víveres, productos comestibles o no
que sean objeto de las operaciones de exportación, importación y transito aduanero.

Según Moya (2001, p. 64) las mercancías son todo género vendible, cualquier cosa mueble que se hace
objeto o trato de venta, las mercancías son bienes muebles por su naturaleza.
Resumiendo, se puede destacar que las mercancías son todos aquellos bienes muebles susceptibles de
ser vendidos para lograr de esta forma la obtención de una ganancia tras la comercialización de dichas
mercancías.

⦁ CLASIFICACIÓN DE LAS MERCANCÍAS

Para Moya (2001, p. 65) las mercancías se clasifican en:

⦁ Gravadas, aquellas mercaderías que son objeto del pago de un gravamen.

⦁ No gravadas, aquellas que no son gravadas por establecerlo Así la ley.

⦁ Prohibidas, son aquellas mercancías que esta prohibidas, tanto su ingreso como su egreso con
fines de salud, economía y seguridad.

⦁ Reservadas, son aquellas mercaderías que son de uso exclusivo del Poder Nacional.
⦁ Sometidas a ciertas restricciones, son mercancías que esta sometidas al cumplimiento de
ciertas condiciones legales que son limitativas.
⦁ Extranjeras, son aquellas nacidas en otro territorio, sin que hayan cumplido los trámites
necesarios para su nacionalización.
⦁ Nacionales, aquellas producidas en el propio territorio nacional, no exportadas definitivamente,
o que tienen que regresar al país por no encontrar mercado en el exterior.
⦁ Nacionalizadas, son aquellas nacidas o producidas en otro territorio

⦁ aduanero pero que han cumplido con todos los tramites propios a su nacionalización.
 ⦁ PUNTOS DE VENTA DE LAS MERCANCÍA PRODUCTO DEL CONTRABANDO EN LA REGIÓN
ZULIANA.

Estos se encuentran ubicados casi en su totalidad en el casco central de la Ciudad de Maracaibo, no

solo dentro de los mercados sino en nuestras avenidas a través de los buhoneros o vendedores
ambulantes que expenden su mercancía en cualquier semáforo o esquina de la ciudad de Maracaibo.

Dentro de los mercados más importantes donde se expende mercancía producto de este ilícito están:

⦁ Mercado Periférico las Playitas.

⦁ Mercado las Pulgas.

⦁ Mercado Guajiro.

Siendo la mercancía producto del ilícito del contrabando más susceptible de venta en estos lugares las
siguientes:

⦁ El Cigarrillo: siendo este producto uno de los más expedidos, dentro del mercado negro
logrando de esta forma que los cigarrillos exportados a países vecinos, que luego son introducidos en
forma ilegal al territorio aduanero nacional para su comercialización y consumo dentro del territorio
aduanero nacional.

⦁ Mediante la desviación total o parcial de la carga con la finalidad de comercializar y consumir el

producto dentro del territorio aduanero nacional.
⦁ Mediante el retorno ilegal de los cigarrillos al resto del territorio aduanero nacional, una vez
recibidos en el puerto libre de Margarita y Península de Paraguaná, además de los almacenes libres de
impuesto de los aeropuertos.
⦁ El Whisky y Vinos: a través de la adulteración de especies alcohólicas con sustancias nocivas no
aptas para la salud.
Además de la falsificación de bandas de garantías, etiquetas identificatorias y otros aditamentos de
seguridad, para ser utilizados en

envases contentivos de especies alcohólicas adulteradas o de contrabando o a través de la venta de

alcohol procedente de puertos libres.

⦁ Contrabando de Medicinas, productos naturales y dietéticos que no cumplen los permisos

sanitarios correspondiente y ponen en peligro la vida del consumidor.
⦁ Contrabando de textiles, perfumes, electrodomésticos y juguetería.
 ⦁ Falsificación de marcas comerciales que hacen más apetecibles los productos que se
encuentran a la venta.
⦁ Venta de CD y juegos de video copias de los originales, lo cual ha creado una industria paralela a
la legalmente establecida violentando de esta forma el Derecho de Autor.

⦁ INCREMENTO DE LOS COSTOS OPERATIVOS

Según Bannock, Baxter & Ress (1993, p. 71) Los costos operativos o variables son los costos que varían
en forma directa con la tasa de producción. Por ejemplo (los costos de la mano de obra, de materia
primas, combustible, energía eléctrica y pago de impuestos).
Estos costos operativos se ven reflejados en el precio de venta de la mercancía que es expedida por los
comercios formalmente establecido, ya que, por tener estos la necesidad de costear los gastos
referentes a los servicios públicos de sus locales tales como, electricidad, condominio y de igual forma
pagar el salario de los empleados, así como el pago de impuestos, se hace necesario para estos
comerciantes incrementar el precio

de las mercancías para de esta forma poder solventar los costos

anteriormente mencionados.

⦁ DISMINUCIÓN DE INGRESOS

Según Andersen (1992, p. 86), los ingresos son las entradas de dinero que tiene como contra partida
una entrega de bienes o prestación de servicio. Son consecuencias de la actividad de la empresa que es
posible porque previamente sean desembolsado unos gastos determinados. Precisamente, la
diferencia entre los gastos aplicados al desempeño de la actividad y los ingresos derivados de ella
constituye el resultado económico.

Según Lozano (1994), cantidad de dinero que recibe una empresa o un trabajador por la venta de sus
productos o su trabajo respectivamente.
Debido al gran número de personas que laboran en el ejercicio del comercio ambulante o informal en
la Región Zuliana, conjuntamente al hecho de que un alto porcentaje a sus productos provienen de la
comisión del ilícito del contrabando (no pagan impuestos por su mercancías) a traído como
consecuencia que los comerciantes formalmente establecidos (si pagan impuestos), sufran una gran
disminución de sus ingresos por la venta de sus mercancías, ya que, los consumidores al comparar la
diferencia de precio de un mismo producto existente en los comercios formales e informales, prefieren
comprar el producto a estos últimos y de esta forma ahorrarse cierto dinero.
 ⦁ DEFINICIÓN DE TERMINOS BASICOS

⦁ COMERCIO: es una actividad lucrativa que consiste en intermediar directa o indirectamente

entre productores y consumidores, con el objeto de facilitar y promover la riqueza. Osorio (1984, p.
54).
⦁ COMERCIO AMBULANTE: es aquel comercio desarrollado yendo a los domicilios de los clientes
o atendiéndolos en la calle, sin un establecimiento comercial permanente. Tamames (1988, p. 58).
⦁ COMERCIO FORMAL: aquel comercio que se dedica a la actividad de comprar o vender géneros
o mercancías en tiendas, almacenes establecimientos dedicados a la venta al público. Tamames (1988,
p. 58).

⦁ CONTRABANDO: es un delito de fraude contra la Hacienda Pública, que consiste en el comercio

que se hace, generalmente en forma clandestina, contra lo dispuesto en las leyes, tales como
operaciones de exportación o importación, fuera de los lugares habilitados al efecto, sin fiscalización
de las autoridades aduaneras. Cabanellas (1993, p. 95)
⦁ INGRESO: cantidad de dinero que recibe una empresa o un trabajador por la venta de sus
productos o su trabajo respectivamente. Lozano (1994, p. 68).

⦁ ILICITO ADUANERO: son hechos o conductas de personal que violan la legislación aduanera
vigente, ya sea por un delito o por una infracción, en tal sentido el contrabando y las infracciones
aduaneras constituyen ilícito. Fonseca (1997, p. 66).

⦁ INFRACCIONES ADUANERAS: son el incumplimiento de las obligaciones y condiciones es

establecidas en el ordenamiento jurídico vigente, por acción u omisión. Moya (2001, p. 86).
⦁ MERCANCÍAS: son todos aquellos bienes muebles procesados o no nacionales,
nacionalizados o extranjeros, llámense bienes, frutos, víveres, productos comestibles o no, que sean
objeto de las operaciones de exportación, importación y transito aduanero. Fonseca (1997, 72).
⦁ RESGUARDO ADUANERO: son todas aquellas funciones encomendadas a las fuerzas armadas de
cooperación, que son ejercidas dentro de la circunscripción correspondiente a la oficina aduanera a la
cual esté adscrito su personal. Cumple con la vigilancia fiscal, custodia y control de vehículos que
ingreso a la zona aduanera, mediante instrucciones del gerente de aduanas. Fonseca (1997, 106).
⦁ SENIAT: es el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduana y Tributaria, el cual es el
órgano de ejecución de la administración tributaria nacional. Ley del SENIAT (2001).
 ⦁ SISTEMA DE CATEGORIAS

1. DEFINICIÓN CONCEPTUAL Y OPERACIONAL DE LAS CATEGORÍAS :

CATEGORÍA UNICA: ILICITO ADUANERO

Definición Conceptual: Según Hayles (2001) “Es el hecho contrario a las disposiciones legales que
regulan la renta y la actividad aduanera, y

calificado por la legislación aduanera como tal. El contrabando y las infracciones aduaneras son los
tipos de ilícitos aduaneros previstos en la legislación aduanera venezolana”

Definición Operacional: Operacionalmente esta variable se mide por el cuadro de construcción que a
continuación se describe (ver cuadro N° 1 de Operacionalización)