MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS
LEGALES Y
SANEAMIENTO
TRIBUTARIO
 PRINCIPALES NORMAS RELACIONADAS CON LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA MUNICIPAL DE SAN SALVADOR

El presente documento contiene una recopilación comentada y explicada de las

principales normas relacionadas con la Administración Tributaria Municipal, que han
sido emitidas a la fecha por el legislador, con la finalidad de establecer los principios
básicos y el marco normativo general que requieren los Municipios para ejercitar y
desarrollar su potestad tributaria.

o MARCO JURIDICO TRIBUTARIO MUNICIPAL

CONTITUCION
DE LA
REPUBLICA
Art.204

LEY GENERAL
TRIBUTARIA
CODIGO MUNICIPAL MUNICIPAL
Art. Art. Del 1 al 9, del
3,30,69,70,71 ,89,126,128,130 11,12,14,15, del 17 a121,
,133 24,25,26,30,34,36,37,38,39,
42,45,46,47,49,52,53,62,63,
64,72,75,76,82,90,101,
105, 106,107

1. LEY GENERAL DE IMPUESTOS

MUNICIPALES
2. ORDENANZAS MUNICIPALES

Articulo 204 CN.- La autonomía del Municipio comprende:

1°. Crear, modificar y suprimir tasas y contribuciones públicas para realización de obras
determinadas dentro de los límites que una ley general establezca.
Aprobadas las tasas o contribuciones por el Concejo Municipal se mandara a publicar el
acuerdo respectivo en el Diario Oficial, y transcurridos que sean 8 días después de su
publicación, será obligatorio su cumplimiento;
6°. Elaborar sus tarifas e impuestos y las reformas a las mismas, para proponerlas como
ley a la Asamblea Legislativa.

Articulo 205 CN.- Ninguna ley ni autoridad podrá eximir ni dispensar el pago de las tasas
y contribuciones municipales.

Este artículo debe de tomarse en cuenta cuando algún contribuyente solicite ser
exonerado del pago de alguna tasa cuyo servicio haya sido prestado. No se debe
confundir la exoneración con el caso de una persona que no está afecta al pago de
una tasa por no haber recibido el servicio o estar gozando del mismo. Por ejemplo se
dan casos en los que se carga el cobro de alumbrado a una persona que tiene un
inmueble que se encuentra fuera del radio de alcanza de la luz del poste de
electricidad o simplemente la luz del poste ha dejado de funcionar en forma
permanente.

o CODIGO MUNICIPAL:

Artículo 30.- La autonomía del municipio se extiende a:

La creación, modificación y supresión de tasas por servicios y contribuciones públicas,
para la realización de obras determinadas dentro de los límites que una ley establezca;
La elaboración de sus tarifas de impuestos y reformas a las mismas para proponerlas
como ley a la Asamblea Legislativa.

Artículo 300.- Son facultades del concejo:

4. Emitir ordenanzas, reglamentos y acuerdos para normar el gobierno y la

administración municipal.

21.Emitir los acuerdos de creación, modificación y supresión de tasas por servicios y

contribuciones públicas para realización de obras determinadas de interés local.

Artículo 630.- Son ingresos del municipio:

l. El Producto de los impuestos, tasas y contribuciones municipales.

2. El producto de las penas o sanciones pecuniarias de toda Índole impuestas por la

autoridad municipal competente así como el de aquellas penas o sanciones que se
liquiden con destino al municipio de conformidad a otras leyes, ordenanzas o
reglamentos.

3. Los intereses producidos por cualquier clase de crédito municipal y recargos que se
Impongan.

4. El producto de la administración de servicios públicos municipales.

5. La ventas de todo genero que el municipio obtenga de las instituciones municipales
autónomas y de las empresas mercantiles en que participen o que sean de su
propiedad.

6. Los dividendos o utilidades que le correspondan por aportes o acciones que tengan en
sociedad de cualquier género.

7. Las Subvenciones, donaciones y legados que reciba.

8. El producto de los contratos que celebre.

9. Los frutos civiles de los bienes municipales o que se obtengan con ocasión de otros
ingresos municipales, así como los intereses y premios devengados por las cantidades
de dinero consignados en calidad de deposito en cualquier banco o asociación de
ahorro y préstamo.

IO.EI aporte proviene del fondo para el desarrollo económico y social de los municipios
establecidos en el inciso tercero del artículo 207 de la constitución, en la forma y
cuantía que fije la ley.

II.Las contribuciones y derechos especiales previstos en otras leyes.

I2.EI producto de los empréstitos, préstamos y demás operaciones de crédito que

obtengan.

l3.EI precio de la venta de bienes muebles e inmuebles municipales que efectuare.

I4.Los aportes especiales y extraordinarios que le acuerden organismos estatales y

autónomos.

I5.Cualquier otra que determinen las leyes, reglamentos y ordenanzas.

Artículo 64.- El pago de impuestos, tasas y contribuciones y demás recargos provenientes

de esos rubros es imprescriptible.

Este artículo ya no es aplicable a partir de la dación de la Ley General Tributaria

Municipal.

Existen dos tipos de prescripción:

~ Prescripción a la Facultad para determinar una Obligación Tributaria, de 3

años.
~ Prescripción del Derecho para exigir el pago de los tributos municipales, 15
años. Aquí se estaría hablando de aquellos tributos que no requieren
determinación, es decir que se encuentran contenidos en normas auto
aplicativas como el caso de muchos tipos de ordenanzas.
Articulo 69.- La ordenanza que establezca o modifique tasas o contribuciones
municipales deberá determinar la materia o acto grabado, la cuantía del tributo, el modo,
el termino y la oportunidad en que estas se causen o lo hagan exigibles, las demás
obligaciones al cargo de los contribuyentes, los recursos administrativos a favor de estos
o las penas o sanciones pertinentes.

Es muy importante tomar en cuenta el contenido de dicho artículo, ya que señala los
requisitos y elementos mínimos que debe de contener una norma que va establecer o
modificar un tributo determinado, la mismo que debe de contener:

~ El tipo de tributo
~ La descripción indubitable de la hipótesis de incidencia o hecho generador.
~ El monto a pagar, en base a metraje, volumen, porcentaje u otras
consideraciones.
~ La forma en que se originará la obligación tributaria
~ En que ocasión se hará exigible el tributo.
~ El plazo que deberá transcurrir para que exista la obligación de pago.
~ El plazo para el pago correspondiente.
~ Las formalidades a las que responderán los sujetos pasivos

Articulo 70.- Los municipios podrán celebrar acuerdos entre si para la unificación y
cobro de las tarifas de determinadas tasas y contribuciones. En esos acuerdos se deberán
señalar los derechos y obligaciones reciprocas de los municipios participantes, así como
las demás modalidades y cláusulas que se estime convenientes.

Artículo 71.- Los impuestos, tasas y contribuciones que no fueran pagados en el plazo
establecido, causaran un interés moratorio equivalente al interés máximo vigente al
primero de enero de cada año que fije "el concejo directivo del banco central de reserva"
para las deudas contraídas por el sector comercial hasta la fecha de su cancelación.

Este artículo debe tomarse en cuenta como base, pero la Ley General Tributaria
Municipal, ha desarrollado en forma clara en su artículo 47 el tema de la generación
de intereses moratorios.

Artículo 89.- Los municipios podrán contratar o convenir la recaudación de sus ingresos
con otros municipios, con el órgano ejecutivo del estado, instituciones autónomas,
bancos, instituciones oficiales de ahorro y préstamo y empresas nacionales, mixtas y
privadas de reconocida solvencia, siempre y cuando ello asegure la recaudación mas
eficaz y a menor costo. En estos acuerdos se señalaran los sistemas de recaudación,
porcentajes de comisión, formas y oportunidad en que los municipios reciban el monto de
lo recaudado y todo lo demás que fueren necesarios.

Artículo base para la contratación del servicio de cobro de servicios municipales

mediante recibos de servicios básicos.
Artículo 126.- En las ordenanzas municipales pueden establecerse sanciones de arresto,
multa, comiso y clausura por infracción de sus disposiciones sin perjuicio de las demás
responsabilidades a que hubiere lugar conforme a la ley.
Las sanciones pueden aplicarse simultaneas o alternativamente.

Es importante señalar que la sanción de cierre de establecimiento ha sido declarada

como inconstitucional por la Corte Suprema de Justicia de El Salvador. Pero dicho
cierre o clausura se encuentra prohibido cuando se trata de una sanción frente a
una presiona que tiene la calidad de contribuyente del municipio y que cuenta con
una licencia para una actividad determinada, ya que cuando se trate de alguien que
no se encuentra registrado como contribuyente del municipio, ni tiene licencia para
la actividad de que se trate, o dicha licencia se encuentra vencida, el municipio
puede ejercer sus facultades en base a lo que se denomina como TECNICA
AUTORIZADORA.

La técnica autorizadora constituye una forma de limitación de la esfera jurídica de

los particulares; y ello en el sentido de que, el legislador veda a estos el ejercicio de
determinadas actividades, que sólo pueden llevar a cabo previa intervención de la
administración pública, encaminada a constatar el cumplimiento de las condiciones
previstas por el ordenamiento, al efecto.

Es decir que para que se pueda iniciar una determinada actividad, se debe contar
con la autorización del municipio, y el mismo puede otorgar o denegar dicha
autorización en base a la verificación del cumplimiento de ciertos requisitos o
condiciones, los mismos que deben de encontrarse contenidos en una ordenanza. La
evaluación del cumplimiento o no de dichos requisitos dependerá la discrecionalidad
de la administración, pero la emisión o denegación de la autorización deberá ser
razonada, ser clara, expresa e indubitable.

En tal sentido, cuando no exista autorización por parte del mUnICipIO para una
determinada actividad, el mismo podrá impedir la realización de la misma, ya sea
mediante el cierre o clausura del establecimiento o con ayuda de la fuerza pública.

Es así como la potestad de conceder autorizaciones, lleva imbíbita la posibilidad de

que la administración pública impida el ejercicio de las actividades reguladas, en los
casos que no exista la autorización debida, y en general, en todos aquellos en que
esas actividades se ejerciten al margen de los lineamientos definidos por el
ordenamiento. De lo contrario, no se alcanzaría el fin que persigue la norma que
instituye las autorizaciones en cada caso. (Sentencia del 31108/99, ref. 65-H-989).

Articulo 128.- Las faltas expresamente consignadas en una ordenanza podrán

sancionarse con multa igualmente establecida, que el alcalde o concejo fijara de
conformidad a la gravedad de la infracción y a la capacidad económica del infractor sin
que el monto de la multa pueda exceder de diez mil colones. Las demás infracciones a las
ordenanzas, se sancionaran con multas desde diez colones hasta un mil colones que el
alcalde o concejo impondrán de acuerdo a la gravedad de la infracción.
Aquí se establecen los parámetros para los valores máximos y mínimos del valor de
las multas. Sin embargo para el caso de Impuestos, existe una excepción, la
establecida en el artículo 65 de la Ley General Tributaria Municipal, en donde la
multa esta establecida por un porcentaje, el cual no tiene límite en su monto.

Artículo 130.- La imposición de la multa no exime de las demás responsabilidades que

correspondan de acuerdo a la ley.

Artículo 133.- Las multas deberán ser pagadas dentro de los tres días siguientes a la
notificación de la resolución en que se imponga, salvo el caso de interposición de un
recurso en que la obligación de pago será dentro de los tres días siguientes a la resolución
definitiva del concejo sobre el recurso planteado transcurrido el plazo sin haberse pagado
la multa, se causara el interés de 2% mensual sobre el valor de la misma hasta su
cancelación.

Artículo 135.- De los acuerdo de Concejo se admitirá recurso de revisión para ante el
mismo Concejo, que se podrá interponer dentro de los tres días hábiles siguientes a la
respectiva notificación.

Admitido el recurso, el Concejo resolverá a más tardar en la siguiente sesión, sin más
trámite ni diligencia.

Puede darse el caso que el recurso presentado no sea ante el Concejo Municipal, por
error, pero dicho error de forma no deberá considerarse como un impedimento
para admitir el recurso. Asimismo, puede suceder que se pida reconsiderar o
reevaluar el caso, si que se utilice la denominación de Recurso de Revisión, aun aSÍ,
lo importante es que si la Administración Municipal identifica que lo que pretende
el recurrente es que se revise la decisión emitida, proceda a dar tramite al
documento presentado, en calidad de recurso de revisión. En lo que sí se debe de
mantener rigurosidad total es en cuanto al plazo de tres días hábiles, si se incumple
con dicho plazo, el recurso debe de declararse inadmisible.

Cabe señalar que el recurso será admitido mediante la emisión de un acuerdo que
así lo declare, y recién en la sesión posterior a la de la admisión, dicho recurso
deberá ser resuelto mediante un Acuerdo de Concejo razonado.

El acuerdo que declare la inadmisibilidad del recurso de revisión no puede ser

objeto de recurso de reconsideración, ya que dicha admisibilidad se da por
incumplimiento de requisitos de forma.
Cuando se ha admitido el recurso de Revisión y luego se ha resuelto No Ha Lugar o
se Deniega lo solicitado en el mismo, sí procede la presentación de un Recurso de
Reconsideración, dentro del plazo señalado en la norma.

Artículo 136.- De los acuerdos del Concejo se admitirá recurso de revocatoria ante el
mismo Concejo.
El recurso de revocatoria se interpondrá dentro de los tres días hábiles siguientes a la
notificación de que se trate o de la notificación de la denegatoria de la revisión.

Admitido el recurso abrirá a pruebas por cuatro días hábiles, el Concejo designará a uno
de sus miembros o algún funcionario para que lleve la sustanciación del recurso y
vencido el plazo lo devolverá para que el Concejo resuelva a más tardar en la siguiente
sesión.

Si el Concejo no emite la resolución respectiva en los términos del inciso anterior o

habiendo sido emitida ésta, no es notificada al peticionario, se considerará que la
resolución es favorable al mismo.

U na vez recepcionado el recurso de reconsideración, presentado dentro de los tres

días hábiles, el concejo en una misma sesión y mediante la emisión de un acuerdo
para tales efectos, admitirá, de ser el caso, dicho recurso, designará a quién dará
trámite al procedimiento, y abrirá a pruebas por cuatro días hábiles el mismo. La
persona encargada por el Concejo, recibirá las pruebas y emitirá un informe con la
evaluación de las mismas, así como las consideraciones y razones legales pertinentes,
y devolverá el expediente al Concejo, el cual resolverá el recurso en la sesión
siguiente al vencimiento del periodo de pruebas.

Es importante no dejar transcurrir los plazos establecidos para la resolución del

recurso, ya que para estos casos existe la aplicación del silencio positivo a favor del
recurrente.

Por otro lado, en el acuerdo que resuelve el Recurso se debe de dejar constancia que
el Concejal o Funcionario encargado de la sustanciación, se retiró de la sesión en el
momento de la toma de decisión, ya que este no puede participar de la misma, para
no ser juez y parte.

Art. 137.- De las resoluciones del Alcalde o del funcionario delegado se admitirá recurso
de apelación para ante el Concejo, dentro de los tres días hábiles siguientes a su
notificación.

Interpuesto el recurso de apelación, el Alcalde dará cuenta al Concejo en su próxima

sesión, quien designará a uno de sus miembros o algún funcionario para que lleve la
sustanciación del recurso y lo devuelva oportunamente para resolver.

Admitido el recurso por el Concejo se notificará al apelante y se abrirá a prueba por el

término de ocho días hábiles. Transcurrido el término de prueba, el encargado de la
sustanciación, devolverá el expediente al Concejo para que resuelva en su próxima
sesión.

Si el Concejo no emite la resolución respectiva en los términos del inciso anterior o

habiendo sido emitida ésta, no es notificada al peticionario se considerará que la
resolución es favorable al mismo. (7)
Es importante señalar que se han dado caso en los que se ha presentado Recurso de
Revisión o de Reconsideración frente a una resolución de Alcalde o del Funcionario
delegado, en tales casos, si del documento se desprende la inconformidad del
recurrente con lo resuelto y la intención de solicitar que se revoque o deje sin efecto
lo resuelto, se deberá tramitar dicho recurso como si se tratase de un recurso de
Apelación.

Si el Recurso de Apelación es presentado dentro del plazo que señala el Código, el

funcionario que emitió la resolución remitirá y dará cuenta del mismo al Concejo
Municipal en la sesión siguiente a su interposición, y en un mismo Acuerdo decidirá
sobre la admisión del mismo, sobre el miembro o funcionario que llevará las
sustanciación del recurso, y se abrirá a prueba por el término de ocho días. La
persona encargada por el Concejo, recibirá las pruebas y emitirá un informe con la
evaluación de las mismas, así como las consideraciones y razones legales pertinentes,
y devolverá el expediente al Concejo, el cual resolverá el recurso en la sesión
siguiente al vencimiento del periodo de pruebas.

Es importante no dejar transcurrir los plazos establecidos para la resolución del

recurso, ya que para estos casos existe la aplicación del silencio positivo a favor del
recurrente.

Por otro lado, en el acuerdo que resuelve el Recurso se debe de dejar constancia que
el Concejal o Funcionario encargado de la sustanciación, se retiró de la sesión en el
momento de la toma de decisión, ya que este no puede participar de la misma, para
no ser juez y parte.

o LEY GENERAL TRIBUTARIA MUNICIPAL

DE LAS DIVERSAS CATEGORIAS TRIBUTRIAS MUNICIPALES

IMPUESTOS MUNICIPALES

TRIBUTOS MUNICIPALES TASAS MUNICIPALES

CONTRIBUCIONES ESPECIALES

DISPOSICIONES FUNDAMENTALES FINALIDAD Y PREEMINENCIA DE

ESTA LEY

Articulo 1.- La presente Ley tiene como finalidad establecer los principios básicos y el
marco normativo general que requieren los Municipios para ejercitar y desarrollar su
potestad tributaria, de conformidad con el Artículo 204 ordinales 1 y 6 de la Constitución
de la República.

Esta Ley por su carácter especial prevalecerá en materia tributaria sobre el Código
Municipal y otros ordenamientos legales.

Algunos artículos del Código Municipal como el 64, quedaron sin efecto luego de la
entrada en vigencia de esta Ley, ya que por su especialidad y especificidad
prevalecen sobre cualquier otra que las contraríe.

CONTENIDO DE LAS LEYES Y ACUERDOS QUE ESTABLECEN TRIBUTOS

MUNICIPALES

Articulo 2.- Las leyes y ordenanzas que establezcan tributos municipales determinarán en
su contenido: el hecho generador del tributo; los sujetos activo y pasivo; la cuantía del
tributo o forma de establecerla; las deducciones, las obligaciones de los sujetos activo,
pasivo y de los terceros; las infracciones y sanciones correspondientes; los recursos que
deban concederse conforme esta Ley General; así como las exenciones que pudieran
otorgarse respecto a los impuestos.

Dichas leyes y ordenanzas deberán fundamentarse en la capacidad económica de los

contribuyentes y en los principios de generalidad, igualdad, equitativa distribución de la
carga tributaria y de no confiscación.

Este artículo amplia lo establecido en el artículo 69 del Código Municipal y hace

extensivo tanto a leyes como ordenanzas el contenido que debe de tener toda norma
tributaria, señalando además de los campos ya existentes, las deducciones,
obligaciones formales de terceros, las infracciones y sanciones correspondientes, así
como los recursos y exenciones.

Asimismo, se dispone la obligación de atender a principio generales del derecho

tributario, al momento de crear, establecer, modificar y suprimir tributos.

DE LAS DIVERSAS CATEGORIAS TRIBUTARIAS MUNICIPALES

Articulo 3.- Son Tributos Municipales, las prestaciones, generalmente en dinero, que los
Municipios en el ejercicio de su potestad tributaria exigen a los contribuyentes o
responsables, en virtud de una ley u ordenanza, para el cumplimiento de sus fines.

Son Tributos Municipales: los Impuestos, las Tasas y las Contribuciones Especiales
Municipales.

El Tributo es un ingreso público de derecho público, obtenido por un ente público

titular de un derecho de crédito frente al contribuyente obligado, como consecuencia
de la aplicación la Ley a un hecho indicativo de capacidad económica, que no
constituye la sanción de un ilícito.
El tributo se manifiesta no sólo como una obligación de contenido económico, sino
también como un conjunto de prestaciones diversas cuya exigencia da lugar a
distintos procedimiento administrativos.

IMPUESTOS MUNICIPALES

Articulo 4.- Son Impuestos Municipales, los tributos exigidos por los Municipios, sin
contraprestación alguna individualizada.

TASAS MUNICIPALES

Articulo 5.- Son Tasas Municipales, los Tributos que se generan en ocasión de los
servicios públicos de naturaleza administrativa o jurídica prestados por los Municipios.

CONTRIBUCION ESPECIAL MUNICIPAL

Articulo 6.- Contribución Especial Municipal es el tributo que se caracteriza porque el

contribuyente recibe real o presuntamente, un beneficio especial, derivado de la ejecución
de obras públicas o de actividades determinadas, realizadas por los Municipios.

La Contribución especial se diferencia del impuesto en que en la primera hay

siempre una actividad administrativa. De la tasa se distingue por el hecho de que,
aún cuando en las dos categorías debe de concurrir una determinada actividad
administrativa, la que da lugar al pago de contribuciones especiales está
básicamente encaminada a la satisfacción de un interés general -sin perjuicio de
que, al mismo tiempo, produzca un beneficio especial a determinadas personas -,
mientras que en el caso de la tasa la actividad administrativa esta sustancialmente
motivada por el particular y persigue la solución de problemas individuales, aún
cuando no pueda tampoco olvidar el interés general.

El hecho imponible de dicho tributo está constituido por la obtención por el sujeto
pasivo de un beneficio o un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de
las realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios
públicos de carácter local.

ORGANISMOS COMPETENTES PARA ESTABLECER IMPUESTOS, TASAS Y

CONTRIBUCIONES ESPECIALES MUNICIPALES

CREAR
ASAMBLEA MODIFICAR IMPUESTOS
LEGISLATIVA DEROGAR

CREAR
CONCEJO MODIFICAR TASAS
MUNICIPAL DEROGAR
Articulo 7.- Compete a la Asamblea Legislativa, crear, modificar o derogar Impuestos
Municipales, a propuesta de los Concejos Municipales, mediante la emisión del decreto
legislativo correspondiente.

Es competencia de los Concejos Municipales crear, modificar o supnmIr tasas y

contribuciones especiales, mediante la emisión de la ordenanza, todo en virtud de la
facultad consagrada en la Constitución de la República, Artículo 204 numeral primero y
de conformidad a esta Ley.

Es importante señalar que si un mUlllclpIO decide establecer una ordenanza

transitoria mediante la cual dispensa del pago de intereses y multas, dicha
ordenanza solo podrá afectar tasas municipales, ya que si lo hace también sobre
impuestos municipales, estaría yendo más allá de su competencia. El único ente que
puede establecer y aprobar normas relacionadas a impuestos municipales es la
asamblea legislativa

APLICACION DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL TIEMPO

Articulo 9.- Las leyes que establezcan, modifiquen o supriman impuestos municipales,
entrarán en vigencia ocho días después de su publicación en el Diario Oficial, cuando
fueren de carácter permanente, pudiendo ampliarse este plazo, pero no restringirse; las
ordenanzas de creación modificación o supresión de tasas y contribuciones municipales,
requerirán para entrar en vigencia, que hayan transcurrido ocho días después de su
publicación. Unos y otros, serán aplicados durante el plazo, determinado o indefinido,
previsto en la respectiva ley u ordenanza.

Se deja posibilidad de establecer una norma cuya vigencia inicie, por ejemplo, 30, 60
ó 90 días después de su publicación, pero nunca podrán entrar en vigencia en un
plazo menor a los ocho días de publicadas.

OBLIGACION TRIBUTARIA MUNICIPAL

Articulo 11.- La obligación tributaria municipal es el vínculo jurídico personal que existe
entre el Municipio y los contribuyentes o responsables de los tributos municipales,
conforme al cual, éstos deben satisfacer una prestación en dinero, especies o servicios
apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador de la obligación tributaria, en el
plazo determinado por la ley u ordenanza que lo establezca o, en su defecto, en el
estipulado en esta Ley.

Son también de naturaleza tributaria la obligaciones de los contribuyentes, responsables y

terceros, referentes al pago de intereses o sanciones, al cumplimiento de deberes
formales.

La obligación Tributaria es el vínculo jurídico en virtud del cual el sujeto pasivo

debe ingresar al ente público la cuota del tributo
HECHO GENERADOR

Artículo 12.- Se entiende por hecho generador o hecho imponible, el supuesto previsto en
la ley u ordenanza respectiva de creación de tributos municipales, que cuando ocurre en
la realidad, da lugar al nacimiento de la obligación tributaria.

La Norma Tributaria es una regla hipotética cuyo mandato se concreta cuando

ocurre la circunstancia fáctica y condicionante que puede ser de muy variada
Índole: consistir en un hecho, un conjunto de hechos, en un resultado, en una
situación en que el obligado se halla, o en una situación que se produce a su
respecto, etc. Tal circunstancia fáctica hipotética y condicionante se denomina hecho
imponible, y su acaecimiento en el mundo fenoménico trae como consecuencia
potencial la obligación del pago del tributo.

MOMENTO EN QUE SE REALIZA EL HECHO GENERADOR

Articulo 14.- El hecho generador se considera realizado desde el momento en que se

producen todas las circunstancias y elementos constitutivos previstos en la ley u
ordenanza respectivas, o en el momento en que legalmente se considera producido.

Para el caso de una tasa el hecho generador debe de considerarse realizado cuando
el servicio público del que se trate haya sido prestado efectivamente por el
municipio.

Para el caso del impuesto a la actividad económica el hecho generador se considera

realizado a partir del inicio de la actividad económica tipificada en la Tarifa
General de Arbitrios Municipales

LUGAR EN QUE OCURRE EL HECHO GENERADOR

Articulo 15.- El hecho generador se considera que ocurre:

a) En el lugar donde se han realizado las circunstancias y elementos constitutivos del

mIsmo; y

b) Donde se ha realizado el último de éstos, salvo disposición legal en contrario aplicable

a todos los municipios.

En el caso de titulares de establecimientos que tuvieren su matriz radicada en un

municipio determinado, las agencias, sucursales, oficinas o cualquier otro tipo de activo
gravable, de acuerdo a lo que la presente Ley y otras de la materia defina, que dicho
titular posee en otros municipios serán objeto de la aplicación de tributos en dichos
municipios. En tal caso, para la aplicación de los tributos correspondientes a la matriz, se
deducirán las cantidades aplicadas por las municipalidades de las comprensiones en que
operen las agencias, sucursales, oficinas u otros activos gravables, de acuerdo a lo que la
presente Ley y otras de la materia definan, siempre que la base imponible fuere la misma
para aquélla y para éstas.
La deducción se hará únicamente de los tributos afectados.

Para efectos del Impuesto a la actividad económica el hecho generador debe de

considerarse que se efectúa con el inicio de una determinada actividad. Pero lo
importante en este caso es poder establecer cuál será la base imponible del impuesto.
Si se trata de una sucursal, agencia, o una parte de la actividad de una sociedad, la
base imponible estará compuesta por todo aquellos activos que se encuentran
situados dentro de la jurisdicción del municipio, aunque se traten de activos
extraordinarios, ya que ni la Tarifa General de Arbitrios de Colón, ni la presente
Ley, hacen una diferenciación de activos, por lo que todos aquellos activos que se
encuentre ubicados en la jurisdicción serán los que sirvan de base para el calculo de
la obligación tributaria. Si el sujeto pasivo efectuó pagos en otros municipios
respecto de activos que forman parte de la base imponible del impuesto en Colón,
dicha situación no será impedimento para proceder con el cobro de la obligación
correspondiente, siendo responsabilidad exclusiva del contribuyente, solicitar la
devolución por pago indebido en otro municipio.

SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA MUNICIPAL

Articulo 17.- El sujeto activo de la obligación tributaria municipal es el Municipio

acreedor de los tributos respectivos.

SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA MUNICIPAL

Articulo 18.- El sujeto pasivo de la obligación tributaria municipal es la persona natural o

jurídica que según la ley u ordenanza respectiva, está obligada al cumplimiento de las
prestaciones pecuniarias, sea como contribuyente o responsable.

Se consideran también sujetos pasivos, las comunidades de bienes, sucesiones,

fideicomisos, sociedades de hecho u otros entes colectivos o patrimonios, que aún cuando
conforme al derecho común carezcan de personalidad jurídica, de conformidad a las
normas tributarias municipales, se les atribuye la calidad de sujetos de derechos y
obligaciones.

El Estado de El Salvador, sus Instituciones Autónomas incluyendo CEL y ANTEL, Y los

Estados Extranjeros serán sujetos pasivos de las tasas por los servicios municipales que
reciban. Las Instituciones Autónomas que realicen actividades industriales, comerciales o
de servicios, con excepción de las de seguridad social, serán también sujetos pasivos de
impuestos municipales.

CONTRIBUYENTES
Articulo 19.- Contribuyente es el sujeto pasivo respecto al cual se verifica el hecho
generador de la obligación tributaria.

Los herederos a título universal o curador de la herencia yacente del contribuyente

fallecido cumplirán las obligaciones o ejercitarán los derechos de éste, hasta el monto de
la masa hereditaria.

Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la carga

tributaria derivada del hecho imponible, para lo cual es registrado en el municipio.
También se dan casos en los cuales la Alcaldía registra de oficio a un sujeto pasivo,
sin que este haya cumplido con sus obligaciones sustantivas, con lo cual tendremos
además de un sujeto pasivo y contribuyente, a un evasor tributario.

Cabe señalar que todo contribuyente es sujeto pasivo, pero que no todo sujeto
pasivo es contribuyente.

RESPONSABLE

Artículo 20.- Responsables de la obligación tributaria es aquél que, sin ser contribuyente,
por mandato expreso de ley o de la ordenanza respectiva debe cumplir con las
obligaciones de éste.

Puede que una sociedad sea el sujeto pasivo del tributo, pero el responsable de
cumplir con el pago de la obligación tributaria es el representante legal. Igual
sucede con la masa hereditaria, con fideicomisos, etc., en los cuales el responsable es
el administrados de los bienes que conforman dicha masa o dicho fideicomiso.

OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS

Articulo 21.- La obligación de los sujetos pasivos consiste en el pago de los tributos, en
el cumplimiento de todas las obligaciones tributarias que les correspondan y de los
deberes formales contemplados en esta Ley o en disposiciones municipales de carácter
tributario.

La exención de la obligación relativa al pago del impuesto no liberal al contribuyente del

cumplimiento de los deberes formales.

Las obligaciones y deberes podrán ser cumplidos por medio de representantes o terceros
debidamente autorizados.

Cuando se trata de impuesto a la actividad económica puede ser que debido a las
deducciones y al valor de los activos, o por pagos efectuados por adelantado, el
sujeto pasivo no adeude suma alguna al municipio, pero eso no lo justifica ni exime
de cumplir con sus obligaciones formales, como la de presentar sus balances
financieros y declaración jurada, o informar sobre el cierre de sus establecimiento o
cambio de domicilio.
Para el caso de Tasas, el sujeto pasivo de igual manera cumplir con dar aviso sobre,
la venta de su inmueble, a fin que se pueda registrar al nuevo propietario y
contribuyente.

DEL DOMICILIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS MUNICIPALES

DOMICILIO TRIBUTARIO PRESUNTO

Articulo 24.- Para efectos tributarios municipales, se presume de derecho, que los sujetos
pasivos tienen como domicilio aquel en que se realice el hecho generador de la
obligación tributaria respectiva.

Esto será así siempre y cuando el sujeto pasivo realice actividades sólo dentro de la
jurisdicción del municipio. En aquellos casos en los que el sujeto pasivo realice su
actividad en varios municipios, su domicilio podrá ser el de cualquiera de ellos, pero
deberá constar en su pacto social. En todo caso, y para efectos de notificaciones, el
sujeto pasivo estará en la obligación de señalar una dirección para recibirlas dentro
del radio urbano de cada jurisdicción, como puede apreciarse en el siguiente
artículo.

LUGAR DETERMINADO PARA EMPLAZAMIENTOS, COMPARECENCIAS Y

NOTIFICACIONES

Articulo 25.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el Art. 93, de la presente Ley, se tendrá
como lugar determinado para efectos de emplazamientos, comparecencias y
notificaciones dentro de la respectiva comprensión municipal, el que conste registrado en
la última actuación del sujeto pasivo, o en defecto de ésta, el de su representante legal o
apoderado, o el que haya declarado el sujeto pasivo para su inscripción en cualquier
registro del Municipio, todo en el orden enunciado en esta disposición.

El Municipio exigirá al sujeto pasivo para que haga tal determinación; si aún así no lo
hiciere, le aplicará la sanción correspondiente.

Para efectos de procedimiento administrativos es importante como paso previo que

el municipio cumpla con efectuar dicha exigencia, a fin que el sujeto pasivo no
pueda argumentar que no se le notifico en su domicilio legal.

DE LA BASE IMPONIBLE

Articulo 26.- La base imponible de la obligación tributaria municipal es la dimensión del

hecho generador que sirve para cuantificar el tributo, al aplicarle la tarifa
correspondiente.

Es la dimensión medida del hecho imponible. Para efectos de un impuesto variable

como el de actividad económica, el hecho imponible es susceptible de ser realizado
en distinto grado o con distinta intensidad, es decir, con una cantidad determinada
de activos, los cuales al ser medido y aplicarles una determinada tarifa, dan como
resultado una cuota mensual.
DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE

Articulo 27.- La cuantificación de la base imponible se efectuará en el acto de la

determinación de la obligación tributaria. Según el tributo de que se trate, esa medición
será hecha por el contribuyente o por el Municipio respectivo.

La excepción esta regla seda cuando el sujeto pasivo ha incumplido con presentar la
información a la que esta obligado, obligando al municipio a establecer una base
presunta. De igual manera cuando se realiza una determinación de oficio, al
momento de establecer cargos, el municipio se ve en la necesidad de determinar una
base imponible.

DE LAS TARIFAS

Articulo 28.- Las tarifas pueden establecerse en alícuotas dadas en porcentajes o en

cantidades fijas, que se aplican a la base imponible; como resultado de esa operación, se
obtiene la cantidad apreciable en dinero que corresponde pagar al sujeto pasivo en
cumplimiento de su obligación tributaria.

DIVERSAS FORMAS DE EXTINCION

Articulo 30.- La obligación tributaria municipal se extingue conforme alguna de las

formas siguientes:

1° Pago

2° Compensación

3° Prescripción

La prescripción es generalmente enumerada entre los modos o medios extintivos de

la obligación tributaria. Sin embargo desde un punto de vista de estricta técnica
jurídica, esa institución no extingue la obligación, si no la exigibilidad de ella, es
decir, la correspondiente acción del acreedor tributario para hacer valer su derecho
al cobro. La consecuencia práctica es que si un contribuyente o responsable paga
voluntariamente una obligación tributaria ya prescrita, no podrá obtener una
posterior recuperación o repetición de dicho pago, argumentando que se trató de un
pago indebido.

FECHAS DE PAGO

Articulo 34.- En las leyes u ordenanzas de creación de impuestos, tasas y contribuciones

especiales, se fijarán los plazos o fechas límites para el pago de los mismos. Cuando en
dichas leyes u ordenanzas no se fije plazo o fecha límite para el pago de los tributos
respectivos, deberán cancelarse dentro de los 60 días siguientes, al día en que ocurra el
hecho generador de la obligación tributaria.
Cuando los tributos sean establecidos por el Municipio en el ejercicio de su potestad
tributaria, el pago se efectuará dentro de los 60 días siguientes al de la notificación de la
resolución en que quede firme la obligación respectiva.

Respecto al primer párrafo, debemos entender que los intereses se causan una vez
transcurridos 60 días desde que se inició el hecho generador, por lo que hay dos
interpretaciones para establecer el cálculo de multas e intereses, considerar que el
hecho generador se da al inicio del mes, o que se da al final de mes. Si consideramos
que el hecho generador se da al inicio del mes y nos encontramos en el mes de
octubre, los accesorios se generaran a partir del 01 de diciembre. Si consideramos
que el hecho generador se da el 31 de octubre, los accesorios se generaran a partir
del 01 de enero.

El segundo párrafo resulta contradictorio, cuando se trata de una determinación de

oficio, ya que el municipio se ha visto imposibilitado de recibir el pago de la
obligación tributaria, debido al incumplimiento de las obligaciones formales del
sujeto pasivo, y este párrafo estaría premiándolo por su disconducta. Consideramos
que la resolución en que queda firme la obligación respectiva, debe de contener los
intereses y multas correspondientes, y una vez transcurridos 60 días sin que se
verifique el pago, se generen nuevos intereses sobre el monto total de la deuda.

FACILIDADES DE PAGO

Artículo 36.- Sin perjuicio de lo preceptuado en el Artículo 34 los Municipios podrán,

mediante arreglo, conceder facilidades para el pago de los tributos causados, a solicitud
del contribuyente, quien deberá formularla por escrito.

Durante el curso de las facilidades de pago se causarán los intereses moratorios previstos
en el Art. 47 de esta Ley, y la acción ejecutiva de cobro quedará en suspenso.

Cabe señalar que lo que señala este artículo es una facultad del municipio y no un
derecho del contribuyente, por lo que el primero no está en la obligación de
otorgarle un plan de pago al segundo, sino que evaluará y accederá a la petición del
contribuyente cuando lo considere conveniente a sus intereses, y bajo las condiciones
que estime de acuerdo al criterio de su Concejo Municipal.

Asimismo, el municipio podrá establecer un interés mensual por financiamiento del

tributo, cuyo porcentaje podrá consultar al ISDEM.

CADUCIDAD DEL PLAZO EXTRAORDINARIO DE PAGO

Artículo 37.- El plazo extraordinario de pago a que se refiere el artículo anterior,

caducará y hará exigible el saldo insoluto de la deuda tributaria, incluidos los intereses
devengados, cuando el deudor hubiere dejado de pagar dos cuotas consecutivas durante el
plazo extraordinario que le fuere concedido.
Cuando se verifique el no pago de dos cuotas consecutivas, el Concejo emitirá un
acuerdo declarando que el plan de pago ha caducado, ordenando la liquidación de
saldo del tributo actualizado, incluyendo los intereses correspondientes, y la
notificación del adeudo exigiendo el pago inmediato.

IMPUTACION DEL PAGO

Articulo 38.- Cuando el contribuyente, tuviere deudas por diferentes tributos, podrá
efectuar pagos parciales con aplicación a las deudas que él determine. Si no expresare a
qué tributos deben imputarse tales pagos, se aplicarán comenzando por la deuda mas
antigua.

Cuando por cualquier causa pagare alguna cantidad en exceso, tendrá derecho a la
devolución del saldo a su favor o a que se abone éste a deudas tributarias futuras.

DE LA COMPENSACION

Articulo 39.- Cuando algún Municipio y un contribuyente del mismo, sean deudores
recíprocos uno del otro, podrá operar entre ellos, una compensación que extingue ambas
deudas hasta el límite de la menor, en los casos y de acuerdo a los requisitos previstos en
los dos artículos siguientes.

DE LA PRESCRIPCION

Articulo 42.- El derecho de los municipios para exigir el pago de los tributos municipales
y sus accesorios, prescribirá por la falta de iniciativa en el cobro judicial ejecutivo
durante el término de quince años consecutivos.

EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Articulo 45.- La falta de pago de los tributos municipales en el plazo o fecha límite
correspondiente, coloca al sujeto pasivo en situación de mora, sin necesidad de
requerimiento de parte de la administración tributaria municipal y sin tomar en
consideración, las causas o motivos de esa falta de pago.

Este artículo, resulta importante por que la mora se originará por causas objetivas,
con la simple verificación del no pago dentro del plazo de 60 días a partir de
ocurrido el hecho generador, y no habrá causa o motivo que el contribuyente pueda
oponer a la misma. El sujeto pasivo no podrá anteponer el argumento de no haber
sido requerido para el pago, es el quien debe de cumplir con sus obligaciones
tributarias, ya sea presentando sus declaraciones y determinando el impuesto, o
cumpliendo con el pago de la tasa una vez prestado el servicio, y de acuerdo a la
ordenanza en vigencia.

Es importante recordar que una vez publicada la norma e iniciada su vigencia, se

presume de conocimiento de todos, por lo que el sujeto pasivo no puede argumentar
que desconoce la norma o que no se le dio a conocer.
EFECTOS DE LA MORA

Articulo 46.- La mora del sujeto pasivo producirá, entre otros, los siguientes efectos:

1° Hace exigible la deuda tributaria

Significa que el municipio puede interpelar en mora, es decir, exigir el pago del
tributo causado, primero por la vía administrativa hasta agotarla y luego por la vía
judicial

2° Da lugar al devengo de intereses moratorios

Dicho intereses irán incrementando mes a mes y por cada periodo. Cabe señalar que
la forma de calcular intereses en Tasas es distinta que en impuestos, ya que la base
imponible del impuesto puede cambiar año a año.

3° Da lugar a la aplicación de multas, por configurar dicha mora, una contravención

tributaria.

Los intereses moratorios se aplicarán desde el vencimiento de plazo en que debió pagarse
el tributo hasta el día de la extinción total de la obligación tributaria; salvo que se hubiere
interpuesto recurso de apelación de la resolución que determine la obligación tributaria
municipal, caso en el cual se suspende la aplicación de los intereses desde la fecha en que
se interpone el recurso hasta aquella en que cause estado la resolución apelada.

En doctrina existió una discusión sobre a partir de que momento se congelan los
intereses, si a partir de la presentación del recurso, o a partir de la admisión del
mismo. La congelación surtirá efectos a partir de la presentación del recurso, más
allá del hecho que tal situación quede plasma en la resolución que admite el mismo.

Para efectos prácticos y en el caso cálculo de intereses, si tenemos una obligación

pendiente de pago desde junio enero de 2008 y estamos en el día 09 de octubre,
contaremos los meses de intereses hacia atrás, descontando los 60 días, a partir de la
fecha en la que nos encontramos que en la mayor. Para tal ejemplo no se cobrar~ 1a
intereses por el mes de octubre, septiembre y agosto, por lo que julio tendrá un mes
de intereses, junio dos meses, mayo tres meses, abril cuatro meses, marzo cinco
meses, febrero seis meses y enero siete meses de intereses.

INTERESES MORA TORIOS

Articulo 47.- Los tributos municipales que no fueren pagados en el plazo

correspondiente, causarán un interés moratorio hasta la fecha de su cancelación
equivalente al interés de mercado para las deudas contraídas por el sector comercial.

Se aplicarán a la deuda el tipo de interés moratorio que rija al momento del pago de la
obligación tributaria, cualquiera que fuere la fecha en que hubiere ocurrido el hecho
generador de la misma. En ningún caso esta medida tendrá derecho retroactivo.
Para los efectos de los incisos anteriores, los mUnICIpIOS podrán solicitar al Instituto
Salvadoreño de Desarrollo Municipal, el informe del tipo de interés moratorio establecido
por los Bancos y Financieras.

Cuando se dice que en ningún caso esta mediada tendrá un efecto retroactivo,
quiere decir que el contribuyente no podrá exigir que se cobre el tipo de interés que
existía al momento en que realizó el hecho imponible por cada periodo. Para toda la
deuda deberá ser aplicado el interés que se encuentre vigente al momento del pago.

La tabla de intereses para deuda menores y mayores a un año, aparece publicada

cada miércoles en el diario de hoy, otra posibilidad es solicitarle al ISDEM que la
primera semana de cada mes les facilite el interés a aplicar para el mismo.

EXENCION

Articulo 49.- Exención tributaria es la dispensa legal de la obligación tributaria sustantiva

o pago del tributo, establecida por razones de orden público, económico o social.

La exención tributaria, es la situación jurídica de origen constitucional o legal, en

que se encuentra un grupo de sujetos que hace que aún dándose respecto de ellos los
supuestos fácticos que harían nacer la relación tributaria, los mismos no les sean
imputables, no naciendo en consecuencia la misma.

El concepto recogido en el artículo en comento, ha sido muy criticado en la doctrina

general, ya que trae como consecuencia que exentado es siempre un deudor, y, por
lo tanto, de abonar el tributo, no tendría derecho a su reintegro, ya que por integrar
la relación tributaria, tiene todas las obligaciones del sujetos pasivos y el derecho de
oponer la excepción de no exigibilidad.

Si el concepto utilizado fuera el que hemos reseñado, no habría relación tributaria, y

para los exentados, los hechos presupuestados en las normas tributarias, no
llegarían a ser hechos tributables para ellos, es decir, no constituirían hechos
generadores.

Cabe señalar que la constitución en su artículo 205, prohíbe la exención del pago de
tasas, por lo que ni la asamblea ni los municipios pueden hacerlo. No se debe
confundir dicha prohibición con la imposibilidad de dispensar intereses y multas, ya
que estos son accesorios que no conforman la obligación original.

La exención del pago de impuestos, sólo pueda establecerla la Asamblea Legislativa

CONCEPTO DE INFRACCION

Articulo 52.- Constituye infracción tributaria toda aCCIOn u omISIOn que implique
violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas, tipificada y sancionada en esta
Ley, en el Código Penal, en leyes u ordenanzas de creación de tributos municipales o en
leyes especiales.
CLASIFICACION DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS MUNICIPALES

Articulo 53.- Las infracciones tributarias municipales pueden ser:

1° Contravenciones Tributarias; y

2° Delitos Tributarios.

Las contravenciones tributarias tienen carácter administrativo y como tales son

sancionadas, y los delitos tributarios son de naturaleza penal.

ETINCION DE LA FACULTAD PARA HACER EFECTIVA LAS

RESPONSABILIDADES

Articulo 61.- La facultad de la administración tributaria municipal para aplicar sanciones

por contravenciones se extingue por su prescripción.

Quiere decir, a diferencia de la prescripción de la facultad de determinar la

obligación tributaria o de la exigibilidad del pago, el derecho a aplicar las sanciones
deja de existir, el establecer las mismas fuera del plazo, constituirá un acto oponible,
y si el contribuyente paga dichas sanciones podría exigir la devolución del pago
efectuado, todo esto si es que no existe un acto que interrumpa el plazo establecido.

PRESCRIPCION DE LA FACULTAD SANCIONADORA

Articulo 62.- La facultad de la administración tributaria municipal para aplicar sanciones

por infracciones prescribirá en el plazo de tres años, contados desde que la infracción fue
cometida.

Transcurrido el plazo en que deba cumplirse la resolución administrativa o la sentencia

judicial firme que sanciona tales contravenciones, sin que se verifique ese cumplimiento,
la administración tributaria municipal deberá ejercer la acción judicial ejecutiva, salvo lo
dispuesto en el Art. 36.

Si el municipio ha iniciado acto dirigido a aplicar dichas sanciones, el plazo de

prescripción interrumpe. Será importante por tan establecer en qué momento se
configura la infracción.

CLASES DE SANCIONES

Articulo 63.- Las sanciones por contravenciones tributarias son las siguientes:

l° Multa;

2° Comiso de especies que hayan sido el objeto o el medio para cometer la contravención;
y

3° Clausura de establecimiento.
Es importante señalar que la clausura o cierre de establecimiento según lo resuelto
por la Corte Suprema de Justicia, vulnera derechos constitucionales de las personas
naturales o jurídicas a los que se impone, contraviniendo preceptos constituciones,
por lo que no debe de procederse con dicho cierre o clausura, cuando se trata de una
sanción. Diferente será el caso cuando se trate de un cierre o clausura por no tener
autorización para una determinada actividad, ya que dicha acción no será una
sanción, sino el uso de IUS IMPERIO como autoridad municipal y parte del Estado.

CONTRAVENCIONES A LA OBLIGACION DE DECLARAR Y SANCIONES

CORRESPONDIENTES

Articulo 64.- Configuran contravenciones a la obligación de declarar impuestos ante la

administración tributaria municipal;

1° Omitir la declaración del impuesto.

La sanción correspondiente es multa equivalente al 5% del impuesto no declarado y

nunca podrá ser menor de ~ 25.00. Si el contribuyente resultare sin capacidad
contributiva la multa aplicable será de ~ 25.00.

Este ordinal es el que debe de aplicarse cuando no se presenta la declaración de

impuesto por actividad económica y el municipio ya ha enviado el requerimiento de
información o ya ha iniciado el procedimiento de oficio.

2° Presentar declaraciones falsas o incompletas. La sanción correspondiente consiste en

multa del 20% del impuesto omitido y nunca podrá ser menor de ~ 25.00. Si el
contribuyente resultare con capacidad contributiva, la multa que se le aplicará es de ~
25.00.

Este ordinal es aplicable cuando el sujeto pasivo ha presentado balances

maquillados o declaraciones que no acompañan la información financiera que
sustenta la autodeterminación de la base imponible

3° Presentar extemporáneamente declaraciones de impuestos. La sanción correspondiente

será del 2% del impuesto declarado fuera del plazo, por cada mes o fracción de mes, que
haya transcurrido desde la fecha en que concluyó el plazo para presentar la declaración,
hasta el día en que presentó, no pudiendo ser menor de ~ 25.00. Si no resultare impuesto
a pagar, la multa será de ~ 10.00.

Este ordinal se aplica cuando habiendo caducado el plazo para la presentación de la

declaración jurada, el sujeto pasivo presenta la misma, antes que el municipio se lo
requiera de o inicie un proceso de determinación de oficio.

Artículo 65.- Configuran contravenciones a la obligación de pagar los tributos

municipales, el omitir el pago o pagar fuera de los plazos establecidos. La sanción
correspondiente será una multa del 5% del impuesto si se pagare en los tres primeros
meses de mora; y si se pagare en los meses posteriores, la multa será del 10%. En ambos
caso la multa mínima será de ct25.00.

Existe un error en el presente artículo, ya que si bien señala el supuesto de la

contravención por el no pago de tributos, al momento de establecer la sanción sólo
se refiere a impuestos, y no a tasas ni contribuciones. Asimismo, debe tomarse en
cuenta que el periodo de de tres meses debe de iniciar su conteo luego de
transcurridos los 60 días de plazo para el pago del tributo. Cuando el tiempo dejado
transcurrir luego de los 60 días para el pago sea mayor a tres meses, se deberá
aplicar la multa del 10% a todo el periodo vencido.

ORGANO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Articulo 72.- La determinación, aplicación, verificación, control, y recaudación de los

tributos municipales, conforman las funciones básicas de la Administración Tributaria
Municipal, las cuales serán ejercidas por los Concejos Municipales, Alcaldes Municipales
y sus organismos dependientes, a quienes competerá la aplicación de esta Ley, las leyes y
ordenanzas de creación de tributos municipales, las disposiciones reglamentarias y
ordenanzas municipales atingentes.

PRESUNCION DE VERACIDAD DE LOS ACTOS EMANADOS DE LA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA MUNICIPAL.

Articulo 73.- Se presumen verdaderos los hechos de los cuales den constancia los
funcionarios y empleados de la administración tributaria municipal en el ejercicio de sus
funciones, sin perjuicio de prueba en contrario.

Quiere decir que si un funcionario o empleado del municipio deja constancia de un

hecho en particular, mediante un acta o documento especifico, como por ejemplo la
realización de una actividad sin autorización, la comisión de una contravención o la
realización de una notificación. Los hechos descritos de los cuales se deja constancia,
serán tomados como ciertos, salvo que el interesado presente prueba en contrario.

DELEGACION DE FACULTADES

Articulo 74.- Los funcionarios de la administración tributaria municipal, previo acuerdo

del Concejo podrán autorizar a otros funcionarios o empleados dependientes de ellos para
resolver sobre determinadas materias o hacer uso de las atribuciones que esta Ley o las
leyes y ordenanzas de creación de tributos municipales le concedan.

Este artículo, junto con el artículo 50 del Código Municipal, son los que sirven de
respaldo legal para que el Concejo Municipal o el Alcalde, puedan designar a un
funcionario o empleado para que efectúe el saneamiento tributario municipal de sus
contribuyentes, o para que realice determinada diligencia o determinada labor
especifica. Dicha delegación de facultades debe de estar razonado y sustentado en un
acuerdo municipal y tendrá vigencia a partir de la fecha de emisión del mismo.
PRESUNCION DE LEGITIMIDAD DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA MUNICIPAL

Articulo 75.- Los actos de la administración tributaria municipal se presumirán legítimos

salvo prueba en contrario, siempre que se realicen por funcionarios competentes o sus
delegados, con las formalidades y requisitos previstos en Leyes. Acuerdos. Ordenanzas,
Reglamentos o normas administrativas correspondientes.

u~ua¡mem:e se nresUl11lrán le?-HImos. los actos de liquidación de tributos municipales,

munas. m.l~n:scs. nmiücaCloncs. reauerimientos. avisos. citaciones. cobros y otros

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Alcaldes y organismos dependientes de la administración tributaria municipal. Asimismo
le compete emitir ordenanzas, reglamentos y acuerdos para normar la administración
tributaria municipal.

Este artículo sirve de sustento legal para que el municipio pueda establecer en una
ordenanza y previo acuerdo municipal, regulaciones en cuanto a la forma, modo y
mazo Drescmar declaraciones juradas de impuestos (lo que no incluye el
eS{UfJleCiCr !liutIas retaciOllaóas a inlDueStOS) ",-a que Süil cuestiones de tramite y
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FACULTADES DE VERIFICACION y CONTROL

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1° Practicar inspecciones en locales de los contribuyentes;

2° Exigir a los contribuyentes o responsables la exhibición de sus libros y registros

contables, sean manuales, mecanizados o computarizados y sus estados financieros y sus
bienes, a fin de examinarlos y verificarlos;

3° Requerir información y declaraciones a los contribuyentes o responsables, en relación

al cumplimiento de sus obligaciones tributarias;

4° Requerir de cualquier persona, particularmente de funcionarios de instituciones

públícas y dc titulares o representantes de empresas privadas, así como de las autoridades
en generaL tc,dos ios dat()s e intorl11aciones T1ecesarias 11ara la 'leriticaClt1n \l contr()l
tri hlll<lri o:

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nBe eiercite el control v ia verificación de la Clasificación v la actividad aue reaiiz ..

mIerla efectuar los reouerimientos necesarios v emitir una resolución en !a aue ",e

mismo. Como naso sipuiente. se nrocederá con una insnecciún en el estahlecimiento

de! contrHmvente v con los reouerimientos de información necesaria nara estafllecer
la verdadera naturaleza de la actividad, en base al los ordinales 1 y 3 del articulo 82
de la Ley.

Como paso siguiente y dado que no existe un procedimiento especifico para la

recalificación, no nos quedará si no llevar el caso hacia una de los ordinales del
artículo 105 de la Ley, por ejemplo si se da el caso que luego de efectuar la
inspección y haber analizado la información presentada, se descuhre que además oe

la Ley.

de 1m puestos.

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presentación de las mismas, siempre derivará en el no pago del impuesto.

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Articulo 85.- Para propiciar el desarrollo de la tributación municipal, los organismos
municipales correspondientes, deberán en la medida de sus posibilidades, establecer
sistemas de Registro de Contribuyentes, Cuenta Corriente, Estadística y Catastro
Tributario.

DEBER DE CONFIDENCIALIDAD

Articulo 86.- Las declaraciones e informaciones que la administración tributaria

rnunicipal reciba de ¡os contribuyentes, responsables y terceros, tendrán carácter
confidenciaL y sólo podrá proporcionarse información sobre las declaraciones tributarias
ell 1llS casos cxpresarrleIlte dctcrrllinad'Js eIl las leyes () cuarldc) Ir; ()rdcncn ](jS Ctrganisrncls
JUfiSGiCcioilaics que COil0CCi1 de proccdil11ic~ntl)S sanre trlbütc¡s. Ct1üfC) l:lCCUnV(; o.e H;:-~

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El incumplimiento de esta obligación constituye una infracción, la cual debe de
sancionarse de la manera siguiente: Cuando se inicie una actividad sin licencia y sin
informar a la municipaiidad el inicio de una actividad, serán aplicables dos multas:
la establecida en la ordenanza respectiva por hincar una actividad sin Licencia, y

ser mayor a ~lO,OOO.OO ni menor de ~50.00 .

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declarado, dicnn Illlllta

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8° Las personas jurídicas no domiciliadas en el país y que desarrollen actividades
económicas en determinadas comprensiones municipales, deberán acreditar un
representante ante la administración tributaria, municipal correspondiente y comunicarlo
oportunamente. Si no lo comunicaren, se tendrá como tal a los gerentes o administradores
de los establecimientos propiedad de tales personas jurídicas;

9° A presentar o exhibir las declaraciones, balances, inventarios físicos, tanto los

valuados como los registrados contablemente con los ajustes correspondientes si los
hubiere, informes, documentos. activos. registros y demás informes relacionados con
hechos generadores de íos impuestos~

!i:tLi '¡:;",k (fiJÜ, €:xistir incumplimiento en jo dispuesto, se aplicará lo establecido

ig:oi i; ~J~'¡ <~nin.¡ü 64 de esta Ley, el 5IJío del impuesto no declarado y nunca
podrá ser menor de ~25.00.

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FORMAS DE NOTIFICACION

Articulo 95.- Las notificaciones de la administración tributaria municipal se realizarán

bajo las siguientes formas:

1° Personalmente;

2° Por esquelas;

3° Por edicto;

4° Por medio de correo electrónico o correo certificado; (4)

5° Por otros medios tecnológicos de comunicación que dejen rastro perceptible; y (4)

6° Por publicación en el Diario Oficial o en cualquiera de los periódicos de circulación

nacional. (4)

La notificación por medio de correo certificado, correo electrónico y otros medios

tecnológicos de comunicación que dejan rastro perceptible, así como, a través de la
publicación en el Diario Oficial o en cualquier de los periódicos de circulación nacional,
procederá realizarla en los casos expresamente previstos en las leyes tributarias o cuando
los actos administrativos a notificar no involucren ejercicio de la función fiscalizadora de
determinación de impuestos e imposición de multas: de cuyo caso la nmi llcación se
entenderá realizada en la fecha que haya sido entregada o pubiicada ia comunicación del

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oportunidad. Tal previsión se toma para impedir que el contribuyente se traiga
abajo el procedimiento por vicios o errores en la notificación.

NOTIFICACION PERSONAL

Artículo 96.- La notificación personal se practicará por persona autorizada, entregando

personalmente al notificado, o a su representante legal o apoderado, en el lugar señalado
para oír notificaciones extracto o copia íntegra de la Resolución o actuaciones de que se
trate.

Igualmente es personal la notificación cuando el interesado o su representante legal o

apoderado concurre a las oficinas de la administración tributaria municipal, y recibe la
copia a que se refiere el inciso anterior.

En todo caso. se levantará acta del día. hora y lugar en que se practicó la notificación.

d~be de ;:"xis!Ir, una acreditación, resolución o acuerdo municipal,

~;~ '.'~i~~i <;~' >:"H;¡ei:.:m' u amonce a un empleado o funcionario del

~l!:t:l ~Dr!"espDndicnte., anexa al presente texto adjilnta.H.iGS modelo de dicha acta.

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El edicto se fijará en el tablero Oficial Municipal y contendrá un extracto breve y claro de
la actuación correspondiente, por el término de cuarenta y ocho horas, pasadas las cuales
se tendrá por hecha la notificación.

Cuando lo estime conveniente la administración tributaria municipal podrá notificar por

edicto, publicándolo por una sola vez en un periódico de circulación local si lo hubiere, o
en diario de mayor circulación nacional. Pasadas cuarenta y ocho horas de la publicación,
se tendrá por hecha la notificación.

Se dejará constancia en las diligencias del día y la forma de la notificación por edicto.

CONCEPTO DE DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

MUNICIPAL

Articulo 100.- La determinación de la obligación tributaria municipal es el acto jurídico

por medio de! cual se dedara qüi: sc ha producido el hecho generador de un tributo
municipal, se identifica al sujeto pasivo y se calcula su monto o cuantía.

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A la fecha, municipio de Cojón, la (¡nica que

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Arbitrios de Colón, la falta de datos concretos sustentable o la poca claridad de la
información anexa a la declaración, etc.

3° Cuando el contribuyente no llevare contabilidad, estando obligado a ello por esta Ley y
otro ordenamiento legal o no la exhibiere al serie requerida, o la que llevare no reflejare
su capacidad económica real.

Procedimiento para la Determinación de Oficio

Articulo 106.- La determinación de oficio de la obligación tributaria municipal, estará

sometida al siguiente procedimiento:

1° La administración tributaria municipal notificará y transcribirá al contribuyente, las

observaciones o cargos que tuviere en su contra, incluyendo las infracciones que se le
imputen;

Cuando se trate del resultado de una labor de fiscalización y auditoría realizado

previamente, el informe resultante deberá estar contenido dentro del acto
administrativo en el cual se notifican y transcriben los cargos, siendo firmado por
auditoría el funcionario delegado por la Akaidia 1\hmkipal panl r",a:¡z<.~o
procedimiento de determinación.

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Para que se prorrogue el plazo,; el sujeto pasivo debe de solicitarlo a la

Adu¡inistración Tl'ibutaria Municipal expn:sando la justificacil,r¡ de t~~¡"ü¡¡d~,,~L ;.;

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información a instituciones publicas o entes privados.

término a que se refiere el ordinal 2° de este artículo, caducará su derecho a presentarla
posteriormente;

Una vez vencido el plazo, y de no haberse prorrogado el mismo, no serán oponibles

a la Administración Tributaria Municipal, los descargos o pruebas que debieron
presentarse dentro del plazo, procediendo que el Municipio resuelva y emita la
resolución de determinación, en base a los elementos e información con la que
cuenta.

5° Si el contribuyente o responsable manifestare en dicho término, su conformidad con

las observaciones y cargos, la administración tributaria municipal procederá a efectuar el
acto de determinación y dejar constancia de la conformidad y el contribuyente, a hacer
efectivo el pago;

6° Al vencer los plazos para la recepClOn de pruebas, la administración tributaria

municipal deberá, en un plazo dc quince días, determinar la obligación tributaria; cuando
el caso fuere de mero derecho, el plazo para determinar dicha obligación, comenzará a
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Significa que luego de vencido el plazo de apertura a pruebas o una vez formulado
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1) Lugar y fecha;
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responsable;

fuere el caso;

4) Calificación de las pruchas y elcscar~os:

5) Razones y disposiciones legales que fundamentan la determinación;

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sancIOnes:
7) Orden de emisión del mandamiento de ingreso que corresponda;

8) Orden de la notificación de la determinación formulada;

9) Firma del o los funcionarios competentes.

Se debe de verificar que la resolución de determinación cuente con cada uno de estos
requisitos, ya que si el caso deriva en una demanda contenciosos administrativa, la
resolución podría venirse abajo por no contar con dichos datos.

Prescripción de la Facultad para Determinar la Obligación Tributaria

Articulo 107.- La facultad de la administración tributaria municipal para determinar la

obligación tributaria prescribirá en el plazo de tres años, contados a partir del día
siguiente al día en que concluya el plazo dentro del cual debió pagarse la obligación
tributaria.

Dicha prescripción podrá ser interrumpida por acto de la administración tributaria

municipal encaminado a determinar el crédito tributario correspondiente.

Este artículo es de suma importancia, ya que pone un límite a la facultad de

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Art. 108.- Cuando no proceda declaración del sujeto pasivo ni sea necesaria la
determinación de la administración tributaria, una vez se produzca el hecho generador,
los contribuyentes o responsables procederán al cumplimiento de la obligación
respectiva, sin perjuicio de las facultades de verificación y control de dicho
cumplimiento, que competen a la administración tributaria municipal.

Aquí es importante señalar que dicho artículo es importante para el caso de tasas,
ay que cuando se trata de un servicio municipal como alumbrado, tren de aseo,
pavimentación o una licencia, una vez prestado el servicio, se generará la obligación
de pago y será el sujeto pasivo quien deba de proceder con el pago sin necesidad de
que el municipio le determine la deuda, ya que se trata de tributos auto aplicativos,
que ei sujeto pasivo puede calcular o establecer por si solo. Sin embargo cabe
señalar, que este artículo de ninguna manera contradice los expresado en el artículo
107 de la Ley, ya que el artículo 105 específicamente en su ordinal 1. prevé que no se
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Determinación de la Obligación Tributaria sin Declaración

~4rlicul() 1 J5. La acción para cobrar créditos por triblltos 11111nicipalesa

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docümentos qüe tengal1 fücrzél eiccüti\/(L

Al hablar de créditos líquidos y exigibles, se refiere a que la obligación debe de tener

un valor específico y determinado. y que debe de haberse seguido el procedimi('nfo
iuu.::r e3i.:igih!{' d miSUiO. l-~simismo. para que pueda ser exigida la deuda

Titulares de la Acción de Repetición

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multas, da lugar a la acción de repetición, la que corresponderá a contribuyentes o

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Articulo 121.- La acción de repetición deberá interponerse dentro de un plazo de tres
años que se contarán a partir de la fecha del pago.

Del Recurso de Apelación

Art. l23.-De la calificación de contribuyentes, de la determinación de tributos, de la

resolución del Alcalde en el procedimiento de repetición del pago de lo no debido, y de la
aplicación de sanciones hecha por la administración tributaria municipal, se admitirá
recurso de apelación para ante el Concejo Municipal respectivo, el cual deberá
interponerse ante el funcionario que haya hecho la calificación o pronunciada la
resolución correspondiente, en el plazo de tres días después de su notificación.

Cuando de las situaciones previstas en el Art. 108 de la presente Ley, surja la emisión de
mandamientos de ingreso, el contribuyente o responsable también podrá interponer
recurso de apelación, y el término de tres días a que se refiere el inciso anterior, se
contará a partir del día siguiente al de la entrega del mandamiento respectivo.

En resumen los únicos casos posibles de apelación son:

• Resolución o acto administrativos que establece la Calificación del
Contribuyente.
• Resolución de Determinación de Tributo.
• Resolución del Alcalde en procedimiento de Repetición del pago
• Resolución o acto administrativo de aplicación de sanciones.
• Mandamientos de pago derivados de situaciones previstas en el artículo 108.

Es importante señalar que para que sea admitido, el requisito indispensable es que
el recurso haya presentado dentro del plazo de los tres días. El computo del plazo se
hará en día calendario, con la salvaguarda especial que si el plazo caduca un día
sábado o domingo, o un día inhábil, el plazo correrá al día hábil siguiente.
Dicho recurso se tramitará de la forma siguiente:

Interpuesto el recurso, el funcionario resolutor lo admitirá en ambos efectos, emplazará al

recurrente para que, en el término de tres días, comparezca ante el Concejo Municipal a
hacer uso de sus derechos, a quien remitirá las diligencias originales.

El funcionario que emitió el acto impugnado deberá verificar los requisitos y emitir
resolución en la que admite el recurso, en ambos efectos, el devolutivo y el
suspensivo, 10 que implica que el acto reclamado quedará en suspenso hasta que se
resueha la apelación confirmando ei mismo. Asimismo, emplazará al recurrente
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h.a.c.er USO de sus derechos .

Conce.jo.

Es muy importante señalar que el plazo de tres días para comparecer ante el
Concejo Municipal a hacer usos de sus derechos, no admite excepciones, es decir,
. si trans!:urrc el .nIazo de tres días v que el recurrente no ha comparecido ante el
Que ~

~<oe,"HrS(~ de apelación será declarado desierto por el mismo .

Si el apelante dejare transcurrir el término del emplazamiento sm mostrarse parte, el
Concejo Municipal declarará desierto el recurso.

Si el apelante hubiere comparecido en tiempo, se le mandará oír dentro de tercero día,

para que exprese todos sus agravios, presente la prueba instrumental de descargo y
ofrezca cualquier otra prueba.

Luego de recibir el escrito en el que el recurrente comparece y se muestra parte, se

emitirá acuerdo en el que se le manda a oír en forma escrita, a fin que presente sus
alegatos y pruebas. Cabe señalar que el incumplimiento del plazo no acarrea como
consecuencia que el recurso de apelación se declare desierto, simplemente se
procederá a resolver el mismo.

La prueba testimonial se tomará en cuenta si hubiere pnncIpIO de prueba de otra

naturaleza.
Si el apelante ofreciere prueba distinta a la instrumental, el Concejo abrirá a prueba por
ocho días para recibirla y recoger de oficio la que estime necesaria.

Las pruebas distintas de la instrumental, están normalmente constituidas por

diligencias como inspecciones, peritajes, e información que debe de requerirse de
terceros o que tiene un carácter especial. En todo caso siempre es mejor abrir el
procedimiento a prueba por ocho días calendario.

Vencido el término probatorio o el de la audiencia de expresión de agravio, cuando no se

diere la apertura a prueba, el Concejo, dentro del término de ocho días, pronunciará la
resol ución correspondiente.

Sin embargo, no se señala las consecuencia de que el Concejo pronuncie la

resolución correspondiente fuera de los ocho días.

Art. 124.-De la resolución pronunciada por el Concejo Municipal, el interesado de

conformidad a las disposiciones de la Ley de la Jurisdicción Contencioso
Administrativo, podrá ejercer la acción correspondiente ante la Sala de lo
Contencioso Administrativo de la Corte Suprema de Justicia.

DE LAS TASAS

Articulo 129.- Los Municipios podrán establecer mediante la emisión de las ordenanzas
respectivas, tasas por los servicios de naturaleza administrativa o jurídica que presten.

Articulo 130.- Estarán afectos al pago de las tasas, los servicios públicos tales como los
de alumbrado público, aseo, ornato, baños y lavaderos públicos, casas comunales
municipales, cementerios, dormitorios públicos, mercados, establecimientos en plazas y
sitios públicos, pavimentación de vías públicas, rastro municipal, tiangues, estadios
municipales, piscinas municipales y otros servicios que las condiciones de cada
Municipio le permitan proporcIOnar al público o que representen uso de bienes
municipales.

Para la fijación de las tarifas por tasas, los Municipios deberán tomar en cuenta los costos
de suministro del servicio, el beneficio que presta a los usuarios y la realidad socio-
económica de la población.

Los Municipios podrán incorporar en la fijación de las tasas por servIcIos, tarifas
diferenciadas, las cuales no podrán exceder del 50% adicional al costo del servicio
prestado o administrado, y cuyo producto se destinará al mejoramiento y ampliación de
dichos servicios.

Es importante tomar en cuenta que para el establecimiento de tasas dentro de una

ordenanza, se debe de contar con un documento previo en donde se encuentre el
sustento técnico de cada una de ellas. Dicho sustento, consistirá en la valoración y
sotos administrativo del servicio, incluyendo valores como el de hora-hombre, el
valor de metro cuadrado cuando se trate de usos del suelo, etc.

Art. 159.- Mientras no entren en vigencia las leyes y ordenanzas de creación de tributos
municipales que deben emitirse de conformidad con esta Ley, los Municipios aplicarán
sus actuales Tarifas de Arbitrios Municipales, y respecto a las tasas por los servicios a
que se refiere el artículo 131 de esta Ley, la tarifa establecida en el Decreto número 519
del 5 de diciembre de 1980, publicado en el Diario Oficial número 230, Tomo número
260 de la misma fecha.

Esta es la norma que le prolonga la vigencia y aplicación de la tarifa General de

Arbitrios de Colón, más allá de la promulgación de la Ley General Tributaria
Municipal.
ANEXOS
 RESOLUCION DE ESTABLECIMIENTO DE CARGOS PARA CASOS DE
ACTIVIDAD ADICIONAL DISTINTA DE INDUSTRIA (CASO BON APPETIT)

LA ALCALDIA MUNICIPAL DE COLON, DEPARTAMENTO DE LA LIBERTAD,

por medio de su Secretaria Municipal Licenciada SAN ORA CAROLINA GARCIA DE
DURAN, por delegación expresa del Señor Alcalde Municipal y autorización del Concejo
Municipal, de acuerdo al artículo cincuenta del Código Municipal, siendo las quince horas
del ............ de ............ de dos mil ......... , en vista de haber efectuado análisis y
revisión del expediente de la sociedad ............. , respecto de su situación tributaria, en
relación a sus obligaciones tributarias como sujeto pasivo, específicamente en lo que
respecta al pago del impuesto respecto al tipo de Actividad Económica que realiza dentro de
la jurisdicción del municipio, luego de haber cumplido con lo dispuesto en el artículo 82 de
la Ley General Tributaria Municipal, y según lo establecido dispuesto en la Tarifa General
de Arbitrios Municipales de Colón y el artículo 106 de dicha Ley General tributaria
Municipal. Y considerando:

Que a la sociedad ........................................ , S.A. DE C.V., desde el inició de sus

actividades en la jurisdicción de Colón, consistentes en labores industriales de
................... , y realizando adicionalmente la actividad de arrendamiento de bienes
inmuebles, ha venido pagando sobre el total de sus activos en el Municipio de Colón, pero
en base a la clasificación de Empresa Industrial, según el artículo 3 numeral 14° de la
Tarifa General de Arbitrios de Colón.

Que siendo que dicha sociedad realiza además de una actividad industrial, la actividad de
arrendamiento, la Administración Tributaria Municipal de Colón se procedió una vez
notificada la orden de Inspección Verificación y Control emitida por el señor Alcalde
Municipal de Colón mediante requerimiento de fecha .....de ..... .1 de 2008, con requerirle
la presentación de información sobre contratos de arrendamiento celebrados con terceros
en calidad de arrendante y propietario, a fin de contar con los elementos necesarios para
verificar la naturaleza de la Actividades Económicas que el contribuyente ha venido
desarrollando en el Municipio de Colón.

Que con fecha ...... de abril de ...... , ................................. , S.A. DE C.V. dando
cumplimiento a lo requerido, remitió al Municipio copias de escrituras públicas de
arrendamiento de inmuebles, en los que dicha sociedad figura como parte arrendante.

Que con fecha ............ de 2008, la Administración Tributaria Municipal de Colón

procedió con requerir al contribuyente, un anexo de los Balances Generales presentados a
la Alcaldía de Colón respecto del Cierre de los años 2004, 2005, 2006 y 2007, que
contenga el desglose de su activo corriente y no corriente, en el cual se diferencie aquellos
activos y valores que corresponden a la actividad industrial y aquellos activos y valores
relacionados a la actividad de arrendamiento o alquiler, la mismas que realiza dentro de la
jurisdicción de Colón.

Que con fecha ......... de 2008, ................................ , S.A. DE C.V. cumplió con
presentar la información requerida por el Municipio, en la cual se puede apreciar con
claridad qué parte de sus activos corresponde a su actividad industrial y qué parte a su
actividad de arrendamiento.

Que de acuerdo con el artículo 3 numeral 39° de la tarifa General de Arbitrios de Colón,
actividades como la de arrendamiento o cualquier otra que no se encuentre específicamente
tipificada en la misma, deben de ser clasificadas y tasadas en base al rubro de
Comerciantes Sociales o Individuales.
Que existiendo una parte de los activos propiedad de la sociedad en mención, que debieron
de ser tasados en base a la tabla de Comerciantes Sociales, procede se establezcan las
diferencias en cuanto al impuesto complementario por actividad económica que el sujeto
pasivo debe de pagar a la Alcaldía Municipal de Colón, y en base al ordinal 10 del
artículo 106 de la Ley General Tributaria Municipal, se transcriban, formulen y notifiquen
los conceptos y valores que la Administración Tributaria Municipal de Colón tiene como
cargos para con .................................. , S.A. DE C.V., según se detalla a
continuación:

Sujeto Pasivo : ....................... S.A. DE C.V.

Representante legal: Sr. ...................... .
Tributo : Impuesto a la Actividad Económica.
Cargos : Impuesto Complementario de ....... de 2005 a Noviembre de 2008

Impuesto año 2005

Base Imponible $ 29,462,263.16
Base Imponible por Empresa Industrial $ 28,986,903.91
Base Imponible por Comerciante Social $ 475,359.25
Cuota Mensual por Empresa Industrial $ 2,094.43
Cuota Mensual por Comerciante Social $ 475.43
Cuota Mensual Pagada $ 2,254.11
Cuota Mensual de Complemento a Pagar $ 442.16
Periodo Enero a Diciembre de 2005
Complemento de Impuesto (12 meses) $ 5,305.92
Fiestas Patronales (5%) $ 265.30
Intereses moratorios $ 1,603.71
Multa por omisión de pago (10%) Art. 65 L.G.T.M. $ 530.59
Total a pagar del Periodo $ 7,705.52

Impuesto año 2006

Base Imponible $ 33,831,961.22
Base Imponible Empresa Industrial Enero-Abril $ 33,356,601.97
Base Imponible Empresa Industrial Mayo-Diciembre $ 33,304,761.21
Base Imponible Comerciante Social Enero-Abril $ 475,359.25
Base Imponible Comerciante Social Mayo-Diciembre $ 527,200.01
Cuota Mensual por Empresa Industrial Enero-Abril $ 2,400.31
Cuota Mensual Empresa Industrial Mayo-Diciembre $ 2,396.68
Cuota Mensual por Comerciante Social Enero-Abril $ 475.43
Cuota Mensual Comerciante Social Mayo-Diciembre $ 527.20
Cuota Mensual Pagada de Enero a Diciembre : $ 3,433,58
Cuota Mensual de Complemento a Pagar Enero-Abril: $ 442.16
Cuota Mensual Complemento a Pagar Mayo-Diciembre:$ 490.30
Periodo Enero a Diciembre de 2006
Complemento de Impuesto (12 meses) $ 5,691.04
Fiestas Patronales (5%) $ 284.55
Intereses moratorios $ 1,163.47
Multa por omisión de pago (10%) Art. 65 L.G.T.M. $ 569.10
Total a pagar del Periodo $ 7,708.16
Impuesto año 2007
Base Imponible $ 50,754,587.45
Base Imponible por Empresa Industrial $ 50,227,387.44
Base Imponible por Comerciante Social $ 527,200.01
Cuota Mensual por Empresa Industrial $ 3,581.26
Cuota mensual por Comerciante Social $ 527.20
Cuota Mensual Pagada $ 3,618.16
Cuota Mensual de Complemento a Pagar $ 490.30
Periodo Enero a Diciembre de 2007
Complemento de Impuesto (12 meses) $ 5,883.60
Fiestas Patronales (5%) $ 294.18
Intereses moratorias $ 640.19
Multa por omisión de pago (10%) Art. 65 L.O.T.M. $ 588.36
Total a pagar del Periodo $ 7,406.33

Impuesto año 2008

Base Imponible : $ 57,282,747.18
Base Imponible por Empresa Industrial $ 56,755,547.17
Base Imponible por Comerciante Social $ 527,200.01
Cuota Mensual por Empresa Industrial $ 4,038,24
Cuota mensual por Comerciante Social $ 527.20
Cuota Mensual Pagada $ 4,075.14
Cuota Mensual de Complemento a Pagar $ 490.30
Periodo Enero a Noviembre de 2008
Complemento de Impuesto ( 11 meses) $ 3,922.40
Fiestas Patronales (5%) $ 196.12
Intereses moratorias $ 110.65
Multa por omisión de pago (10%) Art. 65 L.O.T.M. $ 343.21
Total a pagar de Periodos $ 4,572.38

OBLIGACION TRIBUTARIA

Impuesto Complementario a la Actividad Económica en el rubro de Comerciante Social e

Individual, ya que el sujeto pasivo realiza tanto la Actividad Industrial como la de
Comerciante Social dentro de la jurisdicción del Municipio de Colón.

PERIODO IMPOSITIVO

Desde el mes de .................. de Dos Mil Cinco al mes de Noviembre del Dos Mil
Ocho.

ESPECIFICACIÓN DE CARGOS QUE CORRESPONDEN A TRIBUTOS

Se detalla la estimación de los cargos, tomando como base imponible el valor de los
activos que el sujeto pasivo tiene dentro del municipio al cierre del los años 2004, 2005,
2006 Y 2007, desglosados por tipo de actividad, según la información presentada por el
mismo a requerimiento del Municipio, y deduciendo a la cuota mensual que debió pagarse
en el periodo impositivo, la cuota mensual pagada durante el mismo:
IMPUESTO CALCULADO.

Para el cálculo del Impuesto Complementario que debe cancelarse por el periodo de
2005 a Noviembre de 2008, se ha efectuado la aplicación del artículo 3,
• • • • • • • • oo.
numerales 14° (Empresas Industriales) y 39° (Comerciantes Sociales e Individuales) de la
Tarifa General de Arbitrios Municipales de Colón. Por lo que el capital del Impuesto
Complementario por dicho periodo la cantidad de $ ••••••••• , y las fiestas patronales
correspondientes suman la cantidad de $ ••••.••• , según se detalla en párrafos anteriores.

INTERESES MORA TORIOS

Los intereses moratorios han sido calculados en base a lo dispuesto en el Artículo
47 de la Ley General Tributaria Municipal con el interés de mercado para las
deudas contraídas por el sector comercial, sobre un interés anual de 9.67%.

MESES EN MORA INTERÉS MORA TORIOS

DETERMINACIÓN DE CONTRAVENCIONES y SANCIONES:

Al no haber cancelado su impuesto real en base a los dos tipos de actividades que
realiza, desde la fecha en que se produjo el hecho generador, se ha incurrido en las
siguientes contravenciones:

CONTRAVENCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE PAGAR.-

Artículo 65 de la Ley General Tributaria Municipal, por "omitir el pago de los

impuestos municipales o hacerlo fuera de los plazos estipulados por Ley". La sanción
correspondiente es de una multa del 10% del impuesto omitido.

CALCULO DE LAS SANCIONES:

SANCIÓN ARTÍCULO 65 L.G.T.M. $ ........ .

POR TANTO:
Con base a lo anteriormente expuesto y de acuerdo a las disposiciones legales establecidas
en los artículos 13, 90, 100, 101, 105 Y 106 de la Ley General Tributaria Municipal y en el
artículo 3 de la Tarifa General de Arbitrios Municipales de Colón; se RESUELVE
establecer y notificar los cargos transcritos en la presente, que las Administración
Tributaria Municipal de Colón tiene para con la sociedad ....................................... ,
S.A. DE C.V., por la cantidad total de $ •••••••••.•••• , en concepto de Impuesto
Complementario por las actividades económicas que realiza dentro de la Jurisdicción del
Municipio de Colón, por el periodo de .................. de Dos Mil Cinco a Noviembre de
Dos Mil Ocho, según se ha detallado en la especificación de cantidades del tributo a pagar;
SE PREVIENE a la sociedad en mención, que de no estar de acuerdo con las
observaciones y cargos establecidos y transcritos, cuenta con un termino de quince días
contados a partir del día siguiente de notificada la presente, para formular y fundamentar
sus descargos, y ofrecer las pruebas pertinentes, de acuerdo con los ordinales 1° Y 2° del
artículo ciento seis de la Ley General Tributaria Municipal, al estarse iniciando el
procedimiento de oficio establecido en dicho artículo. Se delega al Sr. William Edgardo
Merino para notificar este documento. NOTIFIQUESE.

Lic. Sandra Carolina García de Durán

Secretaria Municipal
 RESOLUCION DE ESTABLECIMIENTO DE CARGOS PARA CASOS DE
ACTIVIDAD EN LA CALIFICACION (CASO TRANSPORTES LOGISTICOS)

LA ALCALDIA MUNICIPAL DE COLON, DEPARTAMENTO DE LA LIBERTAD,

por medio de su Secretaria Municipal Licenciada SANDRA CAROLINA GARCIA DE
DURAN, por delegación expresa del Señor Alcalde Municipal y autorización del Concejo
Municipal, de acuerdo al artículo cincuenta del Código Municipal, siendo las nueve horas
del veinte de junio de dos milocha, en vista de haber efectuado análisis y revisión en
relación al expediente de la sociedad ................... , S.A DE C.V., respecto de su
situación tributaria, en relación a sus obligaciones tributarias como sujeto pasivo,
específicamente en lo que respecta al correcto pago del impuesto respecto al tipo de
Actividad Económica que realiza dentro de la jurisdicción del municipio, luego de haber
cumplido con lo dispuesto en el artículo 82 de la Ley General Tributaria Municipal, y según
lo establecido dispuesto en la Tarifa General de Arbitrios Municipales de Colón y el artículo
106 de dicha Ley General tributaria Municipal. Y considerando

Que la sociedad .......... SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE, inició

sus actividades en el mes de enero del año dos mil, siendo su actividad principal y el giro
de su negocio el servicio de transporte de carga, debiendo corresponderle de acuerdo con la
Reforma a la Tarifa General de Arbitrios de Colón, Decreto número doscientos cincuenta y
dos, publicado en el Diario Oficial número veintidós tomo doscientos noventa el cuatro de
febrero de mil novecientos ochenta y seis, la aplicación de la Tarifa establecida para
Comerciantes Sociales o Individuales.

Que sin embargo, el contribuyente antes señalado, viene y ha venido efectuando el pago de
sus impuestos municipales en base a la tarifa de Empresas Industriales, la misma que no le
corresponde por no constituir la actividad y las operaciones que realiza una actividad
industrial, ni ser esa su finalidad social.

Que siendo este el caso, procede se formulen las cantidades que en concepto de
complemento por impuesto a la Actividad Económica, la Alcaldía Municipal de Colon
tiene como cargos en contra de .......................... SOCIEDAD ANONIMA DE
CAPITAL VARIABLE, a fin de determinar con exactitud la obligación tributaria que ha
dejado de pagar dicho contribuyente al municipio, en base a la diferencia entre la
aplicación de la tarifa para Empresas Industriales y la tarifa para Comerciantes Sociales o
Individuales, de acuerdo a la tarifa del artículo tres numeral treinta y nueve de la Tarifa
General de Arbitrios de Colón y en aplicación del artículo ciento seis de la Ley General
Tributaria Municipal. Según se detalla a continuación:

Sujeto Pasivo : ..... , S.A. DE C.V.

Representante Legal Sr............... .
Tributo Pendiente de Pago: Complemento de Impuesto a la Actividad Económica
Período Impositivo Agosto de 2005 a Noviembre de 2008

Impuesto año 2005

Base Imponible $ 1,939,859.25
Cuota Mensual $ 1,939.89
Cuota Mensual pagada $ 201.10
Cuota Mensual de Complemento: $ 1,738.79
Periodo ......... a Diciembre de 2005
Periodo Meses Adeudados Complemento ( ... meses) $ 20,865.48
Interés Moratoria $ 3,800.13
Multa Art. 65 L.G.T.M. por omisión de pago $ 2,086.55
Fiestas Patronales (5%) $ 1,043.27
Total a pagar del Periodo $ 27,795.43

Impuesto año 2006

Base Imponible $ 2,266,040.71
Cuota Mensual $ 2,266.06
Cuota Mensual pagada $ 201.10
Cuota Mensual de Complemento: $ 2,064.96
Periodo Enero a Diciembre de 2006
Periodo Meses Adeudados Complemento ( ... meses) $ 24,779.52
Interés Moratorio $ 2,208.47
Multa Art. 65 L.G.T.M. por omisión de pago $ 2,477.95
Fiestas Patronales (5%) $ 1,238.98
Total a pagar del Periodo $ 31,943.90

Impuesto año 2007

Base Imponible $ 2,305,517.98
Cuota Mensual $ 2,305.60
Cuota Mensual pagada $ 201.10
Cuota Mensual de Complemento: $ 2,104.50
Periodo Enero a Diciembre de 2007
Periodo Meses Adeudados Complemento ( .... meses) $ 12,627.00
Interés Moratorio $ 244.65
Multa Art. 65 L.G.T.M. por omisión de pago $ 1,052.25
Fiestas Patronales (5%) $ 631.35
Total a pagar del Periodo $ 15,081.38

Impuesto año 2008

Base Imponible $ 2,305,517.98
Cuota Mensual $ 2,305.60
Cuota Mensual pagada $ 201.10
Cuota Mensual de Complemento: $ 2,104.50
Periodo Enero a Noviembre de 2008
Periodo Meses Adeudados Complemento ( .... meses) $ 12,627.00
Interés Moratorio $ 244.65
Multa Art. 65 L.G.T.M. por omisión de pago $ 1,052.25
Fiestas Patronales (5%) $ 631.35
Total a pagar del Periodo $ 15,081.38

TOTAL GENERAL POR PAGAR $104,556.63

TRIBUTO
Complemento por Impuesto a la Actividad Económica como Comerciante Social que
realiza dentro de lajurisdicción del Municipio de Colón.

PERIODO IMPOSITIVO
Desde el mes de ........ de 2005 al mes ........ del 2008.

ESPECIFICACIÓN DE CARGOS QUE CORRESPONDEN A TRIBUTOS

Se detalla la formulación de cargos al contribuyente, tomando como base imponible el

valor de los activos que el sujeto pasivo tiene dentro del municipio en el período que va
de ......... de dos mil cinco a Noviembre de dos mil ocho:
IMPUESTO FORMULADO POR COMPLEMENTO.
De acuerdo con la "Tarifa General de Arbitrios Municipales de Colón", en su artículo 3°,
numeral 39, literal Ch, respecto del año dos mil cuatro, dos mil cinco, dos mil seis y dos
mil siete, dispone que se cobrará al mes, con ACTIVO de más de t 10,000.00, una cuota
de ti 0.00 más ~ 1.00 por millar o fracción, excedente a los ti 0,000.00. Por lo que el
capital del complemento de impuesto es la cantidad de $ ........ , según se detalla supra, por
el período impositivo que va de ........ de 2005 a Noviembre de 2008. Asimismo, las
fiestas patronales suman la cantidad de $ ............. , por el período señalado.

INTERESES MORATORIOS
Los intereses moratorias han sido calculados en base a lo dispuesto en el Artículo 47° de la
Ley General Tributaria Municipal con el interés de mercado para las deudas contraídas por
el sector comercial, sobre un interés anual de 9 ... %.

MESES EN MORA INTERÉS MORATORIO

$ ••••••.•••.••

DETERMINACIÓN DE CONTRAVENCIONES y SANCIONES:

Al no haber cumplido con pagar el impuesto sobre el valor de sus nuevos activos, desde la
fecha en que se produjo el hecho generador del impuesto, se ha incurrido en las siguientes
contravenciones:

CONTRAVENCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE PAGAR.-

Artículo 65 de la Ley General Tributaria Municipal, por "omitir el pago de los impuestos
municipales o hacerlo fuera de los plazos estipulados por Ley". La sanción correspondientes
es de una multa del 10% del impuesto omitido.

CALCULO DE LAS SANCIONES:

SANCIÓN ARTÍCULO 65 L.G.T.M. $7,703.30 (~67,403.87)

POR TANTO:
Con base a lo anteriormente expuesto y de acuerdo a las disposiciones legales establecidas
en los artículos 13, 90, 100, 10 1, 105 Y 106 de la Ley General Tributaria Municipal y en el
artículo 3 de la Tarifa General de Arbitrios Municipales de Colón; se RESUELVE
establecer y notificar los cargos transcritos en la presente, contra la sociedad ................. ,
SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE por la cantidad total de $ ••••..• , en
concepto de Complemento de Impuesto Municipal a la Actividad Económica
correspondiente al período de ....... de Dos Mil Cinco a Noviembre de Dos MilOcha,
según se ha detallado en la especificación de cantidades que corresponden a tributo,
intereses y sanciones. SE PREVIENE a la sociedad en mención, que de no estar de
acuerdo con las observaciones y cargos establecidos y transcritos, cuenta con un termino
de quince días contados a partir del día siguiente de notificada la presente, para formular y
fundamentar sus descargos, y ofrecer las pruebas pertinentes, de acuerdo con los numerales
uno y dos del artículo ciento seis de la Ley General Tributaria Municipal, al estarse
iniciando el procedimiento de oficio establecido en dicho artículo. Se delega al Sr .
............................ para notificar este documento. NOTIFIQUESE.

Lic. Sandra Carolina García de Durán

Secretaria Municipal
RESOLUCION DE APERTURA A PRUEBA CUANDO SE CUMPLIO CON
FORMULAR Y FUNDAMENTAR DESCARGOS DE ACUERDO CON NUMERAL
2 DEL ARTICULO 106.

En el despacho de la Señora Secretaria Municipal de Colón, la Licenciada Sandra

Carolina García de Duran, delegada por el Concejo Municipal de Colón para efectuar
y llevar a cabo, el procedimiento administrativo de Determinación de Oficio y otros,
de sus principales contribuyentes y/o sujetos pasivos, a las ........ del día ........ de
....... de dos milocha.

Por recibido el escrito de fecha ..... de ...... de dos milocha, presentado ante la señora
Secretaria Municipal de la Alcaldía Municipal de Colón, por ............... , actuando en
su calidad de ........................ de la sociedad ...................... SOCIEDAD
ANONIMA, con relación a la Resolución emitida por dicha autoridad a las ...... horas
del ....... de ...... de dos milocha, mediante la cual se resuelve establecer y notificar
cargos por la cantidad de ....................................... , en concepto de
complemento del impuesto municipal a la actividad económica correspondiente al
periodo de ...... de dos mil ..... a ......... de dos milocha, y solicitan; se admita el
escrito presentado; se le tenga por parte en el carácter en que comparece; se admitan los
documentos que anexa; se tenga por formulados y fundamentados los descargos
expuestos; se admita la prueba ofrecida; y previo trámite de ley se declare sin efecto el
establecimiento de los cargos notificados y la determinación del cambio de actividad
económica.

Que habiendo cumplido el contribuyente con presentar y formular sus descargos dentro
del plazo establecido en el ordinal dos del artículo ciento seis de la Ley General
Tributaria Municipal, procede se admita el escrito presentado y se tenga por parte al
...................... en el carácter en que comparece y por admitidos los documentos que
anexa, se tenga por formulados y fundamentados los descargos expuestos, y se admita la
prueba ofrecida.

Que estando al estado del procedimiento y en aplicación del ordinal tres del artículo
ciento seis de la Ley General Tributaria Municipal, procede se ordene la apertura a
pruebas del presente Procedimiento Administrativo por el término de quince días
calendario, a fin que la sociedad en mención presente las pruebas ofrecidas.

POR TANTO:

En base a los considerándos expuestos, se resuelve; ADMITIR el escrito presentado

por el .................................. , SOCIEDAD ANONIMA, de fecha ..... de ....... .
de dos milocha; ADMITIR los documentos que se anexan al mismo y las pruebas
ofrecidas; TIENESE por parte en el carácter en que comparece al ................... ;
TIENESE por formulados y fundamentados los descargos expuestos en dicho escrito;
y SE ABRE A PRUEBAS el procedimiento de determinación de oficio iniciado, por el
término de QUINCE DIAS CALENDARIO contados a partir del día siguiente de
notificada la presente, a fin que la sociedad en mención presente las pruebas ofrecidas.
NOTIFÍQUESE.

Lic. Sandra Carolina García de Durán

Secretaria Municipal
RESOLUCION DE ADMISION DE PRUEBAS CUANDO SE CUMPLIO CON
PRESENTAR LAS MISMAS DENTRO DEL PLAZO DE 15 DIAS

En el despacho de la Señora Secretaria Municipal de Colón, la Licenciada Sandra

Carolina García de Duran, delegada por el Concejo Municipal de Colón para efectuar,
conocer y resolver sobre el procedimiento de Determinación de Oficio de sus
principales contribuyentes y/o sujetos pasivos, a las ....... horas del día ...... de .... .
de dos mil ocho.

Por recibido el escrito de fecha veintidós de noviembre de dos mil siete, presentado
ante el señor Alcalde Municipal de Colón por el ...................... , actuando en su
calidad de ..................... de la sociedad SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL
VARIABLE, con relación a la apertura de pruebas ordenada dentro del procedimiento
para la determinación de oficio de impuestos municipales por actividad económica
dentro de la jurisdicción de Colón, y solicitan; se admita el escrito presentado; se tenga
por incorporados, para su valoración en el proceso las pruebas que presenta; se tenga
por evacuado el término de ley de pruebas y se señale día y hora para las propuestas; y
en resolución dictada por su digna autoridad se revoquen los cargos tributarios
reclamados a su representada.

Que habiendo cumplido el contribuyente con presentar las pruebas ofrecidas dentro del
término señalado, procede se admita el escrito presentado; se tenga por incorporados,
para su valoración en el proceso las pruebas que presenta y se tenga por evacuado el
término de ley de pruebas, y se proceda a ordenar las diligencias que crea conveniente
dentro del plazo que estime apropiado.

POR TANTO:

En base a los considerándos expuestos, se resuelve; ADMITIR el escrito presentado

por el Licenciado Osear Alberto Lara Reyes, en el carácter en que comparece;
TIENESE por incorporados, para su valoración en el proceso las pruebas que presenta;
TIENESE por evacuado el término de ley de pruebas; y SEÑALASE como fecha para
la diligencia de ............................ , el día ........... de .......... de dos mil ocho a las
diez horas. NOTIFÍQUESE.

Lic. Sandra Carolina García de Durán

Secretaria Municipal
RESOLUCION DE DETERMINACION DE OFICIO CUANDO EL SUJETO
PASIVO CUMPLIO CON FORMULAR DESCARGOS

LA ALCALDIA MUNICIPAL DE COLON, DEPARTAMENTO DE LA

LIBERTAD, por medio de su Secretaria Municipal Licenciada SANDRA
CAROLINA GARCIA DE DURAN, por delegación expresa del Señor Alcalde
Municipal y autorización del Concejo Municipal de acuerdo al Artículo cincuenta del
Código Municipal, siendo las nueve horas del día catorce de diciembre de dos mil siete,
en vista de haber revisado y analizado el expediente de la sociedad
........................ S.A. DE C.V. respecto de su situación tributaria, en relación a sus
obligaciones formales y sustantivas como sujeto pasivo, específicamente en lo que
respecta al cumplimiento de sus obligaciones tributarías por impuesto por Actividad
Económica dentro de la jurisdicción del municipio, según lo dispuesto en la Tarifa
General de Arbitrios Municipales de Colón; Teniendo a la vista resolución de fecha
...... de Junio de Dos Mil ..... y notificada el ....... de ...... de Dos Mil Ocho, mediante
la cual se establecen cargos contra la sociedad por concepto de complemento de
impuesto municipal a la actividad económica por la cantidad de ............. ; Escrito de
fecha ......... de Junio de Dos Mil .... , mediante el cual el ................ en su calidad
de .......................... del ................... , S.A. DE C.V., formula y fundamenta
descargos y solicita se tenga por parte a la sociedad y a su persona como su
representante, se agregue la documentación que presenta, se tenga ofrecida como prueba
................ y se pronuncie resolución definitiva declarando que no procede determinar
de oficio ningún tributo adicional o complementario al declarado y pagado por
...................... ; Resolución de fecha ............... de Agosto de Dos Mil Siete y
notificada el ...................... de Dos Mil .......... , mediante la cual se resuelve tener
como parte al ......................... , S.A. DE C,V., y como su representante al
...................... , agregar al expediente la documentación que presenta, tener por
ofrecidas las pruebas ................ de su escrito, y abrir a pruebas el procedimiento por
el término de quince días calendario,; y Escrito de fecha ......... de .............. de Dos
Mil Siete, mediante el cual el representante de la sociedad cumple con presentar la
documentación solicitada por la Alcaldía Municipal dentro del término de apertura a
pruebas y pide se agregue la documentación requerida. Del análisis de los hechos, la
evaluación y revisión de los documentos legales y financieros presentados por el sujeto
pasivo, de los argumentos formulados por la sociedad a través de su .................. , se
debe tomar en cuenta las siguientes Consideraciones, Razones, Disposiciones Legales y
Cal ificación de Descargos: :

RAZONES, DISPOSICIONES LEGALES Y CALIFICACION DE DESCARGOS

Que, el .................................... , S.A DE C.V., presentó dentro del plazo

establecido en el numeral dos del artículo ciento seis de la Ley General Tributaria
Municipal, en adelante L.G.T.M., la formulación de descargos y el ofrecimiento de
pruebas correspondiente.

Que, mediante escrito de fecha ......... de ................. ... de dos mil ...... , el
representante de la sociedad cumplió con presentar la documentación solicitada por la
Alcaldía Municipal, a fin de comprobar y verificar lo manifestado en cuanto a que es
.......................... MENCIONAR LO ARGUMENTADO POR EL SUJETO
PASIVO .....

Que, es preciso aclarar cual es el hecho generador que da origen al establecimiento de

la Obligación Tributaria Municipal por Impuesto a la Actividad Económica dentro de
la Jurisdicción de la Alcaldía Municipal de Colón, respecto del sujeto pasivo
............... , S.A. DE C.V. a fin que no quede duda alguna sobre la razón por la que
se gravan los activos con los que cuenta dicha sociedad en la jurisdicción de Colón.
Que el Hecho Generador del Impuesto en mención consiste en la verificación de una
hipótesis de incidencia, la realización de una actividad económica del ámbito de
jurisdicción del Municipio de Colón. Una vez que existe en la realidad tal hipótesis, se
genera una obligación tributaria, la misma que debe de ser establecida utilizando
como parámetro para la dimensión del tributo una base imponible determinada en base
a criterios específicos establecidos en la Tarifa General de Arbitrios Municipales de
Colón.

Que el supuesto de hecho descrito se encuentra previsto en la Reforma a la Tarifa

General de Arbitrios Municipales de Colon, Aprobada y Promulgada por la Asamblea
Legislativa mediante Decreto Doscientos Cincuenta y Dos, publicado el día Cuatro de
Febrero de Mil Novecientos Ochenta y Seis en el Diario Oficial Doscientos Noventa,
específicamente en su artículo uno, mediante el cual se adiciona al Artículo Tres de
dicha Tarifa, el numeral Treinta y Nueve, estableciéndose el rubro de Comerciantes
Sociales o Individuales, aplicable según el tercer párrafo del mismo, a los negocios,
empresas o actividades conocidas como abarroterías, ferreterías, supermercados,
empresas financieras o inversionistas de capital, compañías o empresas eléctricas, etc.
Es en base a dicha norma que la Actividad Económica realizada por el
................... , S.A., dentro de la Jurisdicción del Municipio de Colón, lo convierte
en sujeto pasivo del Impuesto, lo que concuerda con lo dispuesto en el artículo doce de
la L.G.T.M., en el cual se señala que se entiende por hecho generador el supuesto
previsto en la Ley u Ordenanza respectiva de creación de tributos, que cuando ocurre
en la realidad da lugar al nacimiento de la Obligación Tributaria.

Que, el Apoderado General Judicial de la Sociedad en el escrito de formulación y

fundamentación de descargos, OJO, ANALIZAR ARGUMENTOS DE .......... .

Que, la actuación de la Administración Tributaria Municipal de Colón, se dio como

consecuencia de la inobservancia por parte de ......................... S.A DE C.V., de
lo dispuesto en la Tarifa General de Arbitrios Municipales de Colón, aprobada y
promulgada por la Asamblea Legislativa, y que constituye norma aplicable en el
ámbito territorial del municipio, sobre las actividades y los bienes objeto de gravamen
municipal. Dicha Tarifa en su artículo Tres, numeral Treinta y Nueve, específicamente
en los párrafos tercero y cuarto, establece las deducciones permitidas para efectos de la
determinación del impuesto correspondiente, siendo dichas deducciones las
siguientes: Los bienes de su propiedad que están ubicados o radicados en otra
jurisdicción, inclusive el de las salas de venta, agencias, sub-agencias, sucursales, o
cualquier otra empresa o actividad; La depreciación del Activo Fijo a excepción de los
inmuebles; Las reservas de Cuentas Incobrables; y los Títulos Garantizados por el
Estado. Por lo que al no estar permitida la deducción de los bienes inmuebles situados
dentro de la jurisdicción del Municipio de Colón, se cometió un error y se vulneró lo
dispuesto en dicha Tarifa, al no incluirse dentro del valor de la base imponible del
impuesto a la actividad económica, activos gravables que afectaron la cuantía de la
obligación tributaria.

Que, asimismo el artículo diez de la L.G.T.M. regula la aplicación espacial de la

norma tributaria, cualquiera que sea el domicilio del sujeto pasivo, especificando que
cuando las actividades, los servicios o los bienes, se desarrollen, se presten o se
encuentren radicados en más de una comprensión municipal, la norma aplicable será la
prevista en el artículo quince de dicha Ley, respecto al hecho generador.

Que, es precisamente el penúltimo párrafo del artículo quince de la L.G.T.M., en

donde se determina la norma aplicable, disponiéndose que "En el caso de titulares de
establecimientos que tuvieran su matriz radicada en un municipio determinado, las
agencias, sucursales, oficinas o cualquier otro tipo de activo gravable, de acuerdo a lo
que la presente Ley y otras de la materia definan, que dicho titular posee en otros
municipios serán objeto de la aplicación de tributos en dichos municipios". Este
apartado legal, no sólo sirve como correlato y complemento de lo dispuesto en la
Tarifa General de Arbitrios de Colón, sino que también, disipa cualquier duda sobre su
aplicación a los sujetos pasivos que realizan una actividad dentro de la Jurisdicción de
Colón.

Que, al no constituir los descargos formulados y fundamentados por el

......................... , SOCIEDAD ANONIMA, S.A. razones jurídicas irrebatibles
que desestimen los cargos establecidos por la Administración Tributaria Municipal de
Colón, mediante resolución de fecha ocho de junio de dos mil siete y notificada el
quince de junio de dos mil siete, procede se determine de oficio la obligación tributaria
que dicha sociedad debe de pagar a la Alcaldía Municipal de Colón, en concepto de
impuesto complementario a la Actividad Económica, de acuerdo a lo dispuesto en el
artículo tres numeral treinta y nueve de la Tarifa General de Arbitrios de Colón. Según
se detalla a continuación:

Sujeto Pasivo .......... , S.A. de C. v.

Representante Legal Sr..................... .
Tributo Pendiente de Pago Complemento de Impuesto a la Actividad Económica
Período Impositivo De ...... 2005 a Noviembre de 2008

Impuesto año 2006

Base Imponible $ 2,221,738.83
Cuota Mensual Enero-Diciembre 2006 $ 2,221.83
Cuota Mensual pagada a Diciembre 2006: $ 307.07
Complemento Mensual a Diciembre 2006: $ 1,914.76
Periodo Enero a Diciembre de 2006
Periodo Total Meses Complemento Adeudados (12 meses) $ 22,977.12
Interés por Mora $ 3,093.64
Multa Art. 65 L.G.T.M. por omisión de pago $ 2,297.71
Fiestas Patronales (5%) $ 1, 148.86
Total a pagar del Periodo $ 29,517.33

Impuesto año 2007

Base Imponible $ 2,235,235.46
Cuota Mensual Enero-Diciembre 2007 $ 2,235.31
Cuota Mensual pagada a Diciembre 2007: $ 320.56
Complemento Mensual a Diciembre 2007: $ 1,914.75
Periodo Enero a Diciembre de 2007
Periodo Total Meses Complemento Adeudados (12 meses) $ 22,977.00
Interés por Mora $ 859.34
Multa Art. 65 L.G.T.M. por omisión de pago $ 1,914.75
Fiestas Patronales (5%) $ 1,148.85
Total a pagar del Periodo $ 26,899.94

Impuesto año 2008

Base Imponible $ 2,235,235.46
Cuota Mensual Enero-Diciembre 2008 $ 2,235.31
Cuota Mensual pagada a ..... 2008: $ 320.56
Complemento Mensual a ...... 2008 $ 1,914.75
Periodo Enero a Noviembre de 2008
Periodo Total Meses Complemento Adeudados (11 meses) $ 22,977.00
Interés por Mora $ 859.34
Multa Art. 65 L.G.T.M. por omisión de pago $ 1,914.75
Fiestas Patronales (5%) $ 1, 148.85
Total a pagar del Periodo $ 26,899.94

TOTAL A PAGAR $ 56,417.27

TRIBUTO

Complemento por Impuesto a la Actividad Económica como Comerciante Social que

realiza el ..................... , S.A DE C.V., dentro de la jurisdicción del Municipio de
Colón.

PERIODO IMPOSITIVO

Desde el mes de ....... de Dos Mil Cinco al mes de Noviembre del 2008.

ESPECIFICACIÓN DE CONCEPTOS QUE CORRESPONDEN A TRIBUTOS

Se detalla la formulación de cargos al sujeto pasivo, tomando como base imponible el

valor de los activos reales que posee dentro del municipio en el período que va de
Enero de Dos Mil Cinco a Noviembre de Dos Mil Ocho:

IMPUESTO CALCULADO.

De acuerdo con la "Tarifa General de Arbitrios Municipales de Colón", en su artículo

3°, numeral 39, literal Ch, respecto de los años dos mil seis y dos mil siete, dispone
que se cobrará al mes, con ACTIVO de más de 1/ 10,000.00, una cuota de 1/ 10.00 más
1/ 1.00 por millar o fracción, excedente a los 1/ 10,000.00. Por lo que el capital del
complemento de impuesto es la cantidad de $....... , según se detalla supra, por el
período impositivo que va de ..... de Dos Mil.. .... a Noviembre de Dos Mil ....... .
Asimismo, las fiestas patronales suman la cantidad de $....... 2,297.71, por el período
señalado.

INTERESES MORATORIOS

Los intereses moratorios han sido calculados en base a lo dispuesto en el Artículo 47°
de la Ley General Tributaria Municipal con el interés de mercado para las deudas
contraídas por el sector comercial, sobre un interés anual de 9 ..... %.

MESES EN MORA INTERÉS MORA TORIO

$ •••.•.•.••

DETERMINACIÓN DE CONTRAVENCIONES y SANCIONES:

Al no haber cumplido con pagar sus impuestos desde la fecha en que se produjo el
hecho generador del impuesto, se ha incurrido en la siguiente contravencion:

CONTRAVENCIÓN A LA OBLIGACiÓN DE PAGAR.-

Artículo 65 de la Ley General Tributaria Municipal, por "omitir el pago de los

impuestos municipales o hacerlo fuera de los plazos estipulados por Ley". La sanción
correspondientes es de una multa del 10% del impuesto omitido.

CALCULO DE LAS SANCIONES:

SANCIÓN ARTÍCULO 65 L.G.T.M. $ .....

POR TANTO:

Con base a lo anteriormente expuesto y de acuerdo a las disposiciones legales

establecidas en los artículos 90, 100, 10 1, 105 Y 106 de la Ley General Tributaria
Municipal y en la Tarifa General de Arbitrios Municipales de Colón; se RESUELVE:
DETERMINASE DE OFICIO que la obligación tributaria municipal que debe de
pagar el .......................... , SOCIEDAD ANONIMA DE CAPIT AL
VARIABLE, a la Alcaldía Municipal de Colón, en concepto de Complemento de
Impuesto Municipal a la Actividad Económica que desarrolla dentro de la Jurisdicción
de Colón, correspondiente al período de Enero de Dos Mil Seis a Diciembre de Dos
Mil Siete, es la cantidad de $ 56,417,27 (Cincuenta y Seis Mil Cuatrocientos
Diecisiete con Veintisiete centavos de Dólar de los Estados Unidos de Norteamérica),
según se detalla en la especificación de cantidades correspondientes a tributos,
intereses y sanciones; ORDENASE la notificación de la determinación formulada
contenida en esta resolución, al ................................. a través de su Apoderado
General Judicial; ORDENASE al Departamento de Cuentas Corrientes del Municipio
emitir el Mandamiento de Ingreso correspondiente por dicha suma; PREVIENESE a
la sociedad .................. , efectúe el pago de la obligación tributaria municipal que
adeuda a esta Municipalidad, en el plazo de TREINTA OlAS, de conformidad con el
artículo ciento dieciocho de la Ley General Tributaria Municipal; SE AUTORIZA al
señor ................ para que efectúe la notificación formal de la presente.
NOTIFIQUESE.

Lic. Sandra Carolina García de Durán

Secretaria Municipal
RESOLUCION DE DETERMINACION PARA SUJETO PASIVO QUE
NUNCA HA PAGADO IMPUESTO AL MUNICIO, y QUE NO PRESENTO
DESCARGOS

LA ALCALDIA MUNICIPAL DE COLON, DEPARTAMENTO DE LA

LIBERT AD, por medio de su Secretaria Municipal Licenciada SANDRA
CAROLINA GARCIA DE DURAN, por delegación expresa del Señor Alcalde
Municipal y autorización del Concejo Municipal, siendo las .... horas del día ..... de
........ de dos mil ...... , en vista de haber revisado y analizado el expediente de la
sociedad .................. , SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE,
respecto de su situación tributaria, en relación a sus obligaciones sustantivas como
sujeto pasivo, específicamente en lo que respecta al cumplimiento de sus obligaciones
tributarias por impuesto por Actividad Económica dentro de la jurisdicción del
municipio, según lo dispuesto en la Tarifa General de Arbitrios Municipales de Colón.
Tendiendo a la vista; Antecedentes obrantes en el archivo del Departamento de
Catastro de la Alcaldía Municipal de Colón, entre ellos comunicación remitida a la
sociedad en mención y copias de documentos financieros obtenidos; Cartas notificadas
con fechas catorce de marzo, ocho de junio y veintinueve de agosto del año dos mil
siete, por medio de las cuales se solicita a la sociedad en mención presente información
financiera correspondiente al cierre de los años dos mil cinco y dos mil seis, respecto de
los activos con los que cuenta dentro de la jurisdicción del municipio; Carta de fecha
veintiséis de Septiembre de Dos Mil Siete, en la que el contador de la sociedad señor
Wuilliam Orlando Valladares remite a la Alcaldía Municipal de Colón, fotocopias de
Estados Financieros del Grupo Solid El Salvador S.A. de C.V. al treinta y uno de
Diciembre de los años Dos Mil Cinco y Dos Mil Seis; y Resolución de fecha dos de
octubre de dos mil siete y notificada el día ocho de octubre del mil siete, mediante la
cual se establecen cargos en concepto de Impuesto a la Actividad Económica, contra la
sociedad Grupo Sol id (El Salvador) Sociedad Anónima de Capital Variable,
correspondientes al periodo de Enero del Dos Mil Dos a Octubre del Dos Mil Siete, por
la cantidad ciento veintiséis mil setenta y tres con treinta y cinco centavos de dólar de
los estados Unidos de Norteamérica. Del análisis del expediente y considerando:

Que con fecha ocho de octubre de dos mil siete, la Administración Tributaria
Municipal de Colón notificó a la sociedad Grupo Solid (El Salvador) Sociedad
Anónima de Capital Variable, Resolución de fecha dos de octubre de dos mil siete,
mediante la cual se establecían cargos en su contra por concepto de Impuesto a la
Actividad Económica que realiza dicha sociedad dentro de la jurisdicción del
Municipio, correspondiente al periodo de Enero del Dos Mil Dos a Octubre del Dos
Mil Siete y por la cantidad de ciento veintiséis mil setenta y tres dólares con treinta y
cinco centavos de dólar de los Estados Unidos de Norteamérica, conteniendo dicha
resolución la especificación del impuesto, fiestas patronales, multas e intereses
estimados, de acuerdo con lo dispuesto en la Tarifa General de Arbitrios Municipales
de Colón y la Ley General Tributaria Municipal.

Que, los cargos en mención fueron establecidos tomando como base la información
financiera con la que contaba la Alcaldía Municipal y la información financiera
presentada en fotocopias por el sujeto pasivo, en respuesta a reiterados requerimientos
del Municipio.

Que, habiéndose iniciado el procedimiento de determinación de oficio de acuerdo con

lo dispuesto en el artículo ciento seis de la Ley General Tributaria Municipal, la
Administración Tributaria Municipal procedió con notificar y transcribir los cargos y
observaciones que tiene en contra de la sociedad ............. , SOCIEDAD
ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE, incluyendo las infracciones que se le
imputan.
Que, de acuerdo con lo dispuesto en ordinal dos del artículo ciento seis de la Ley
General Tributaria Municipal, el sujeto pasivo contaba con un plazo de quince días
para formular y fundamentar sus descargos y ofrecer las pruebas pertinentes.

Que habiendo transcurrido dicho plazo sin que la sociedad en mención, formule o
fundamente sus descargos, de acuerdo con el ordinal cuatro, del artículo ciento seis de
la Ley General Tributaria Municipal, ha caducado su derecho a presentarlos
posteriormente.

Que siendo que el sujeto pasivo no ha formulado y fundamento sus descargos, ni

presentado pruebas, resulta innecesario abrir a periodo de pruebas el procedimiento,
debiendo procederse con la determinación de la obligación tributaria.

Que en tal sentido, de acuerdo con 10 dispuesto en la Ley General Tributaria Municipal
artículo ciento seis, corresponde se determine la Obligación Tributaria Municipal y en
consecuencia, las cantidades que en concepto de impuesto a la actividad económica,
la sociedad ......................., SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL
VARIABLE, debe de pagar a la Alcaldía Municipal de Colón por la actividad que
como Comerciante Social realiza dentro de la Jurisdicción de Colón, de acuerdo
al artículo tres, numeral treinta y nueve de la Tarifa General de Arbitrios
Municipales de Colón, según se detalla a continuación:

Sujeto Pasivo .... SOCIEDAD ANOMIMA CAPITAL VARIABLE.

Apoderado Sr.
Contador General Sr.
Tributo Pendiente de Pago: Impuesto por Actividad Económica
Período Impositivo De ..... 200 ... a ............ 200 ..

Impuesto año 2005

Base Imponible: $ 1,201,071.68
Cuota Mensual: $ 1,201.14
Periodo Enero a Diciembre de 2005
Periodo Total Meses Adeudados (12 meses) $ 14,413.68
Interés Moratorio $ 3,237.02
Multa Art. 64-1 L.G.T.M. por no declarar (5%) $ 720.68
Multa Art. 65 L.G.T.M. por omisión de pago $ 1,441.37
Fiestas Patronales (5%) $ 720.68
Total a pagar del Periodo $ 20,533.43

Impuesto año 2006

Base Imponible: $ 1,438,178.63
Cuota Mensual: $ 1,438.29
Periodo Enero a Diciembre de 2006
Periodo Total Meses Adeudados (12 meses) $ 17,259.48
Interés Moratorio $ 2,244.08
Multa Art. 64-1 L.G.T.M. por no declarar (5%) $ 862.97
Multa Art. 65 L.G.T.M. por omisión de pago $ 1,725.95
Fiestas Patronales (5%) $ 862.97
Total a pagar del Periodo $ 22,955.45

Impuesto año 2007

Base Imponible: $ 2,206,451.35
Cuota Mensual: $ 2,206.51
Periodo Enero a Diciembre de 2007
Periodo Total Meses Adeudados (12 meses) $ 26,478.12
Interés Moratorio $ 956.30
Multa Art. 64-1 L.G.T.M. por no declarar (5%) $ 1,103.26
Multa Art. 65 L.G.T.M. por omisión de pago $ 2,206.51
Fiestas Patronales (5%) $ 1,323.91
Total a pagar del Periodo $ 32,068.10

Impuesto año 2008

Base Imponible: $ 2,206,451.35
Cuota Mensual: $ 2,206.51
Periodo Enero a Diciembre de 2008
Periodo Total Meses Adeudados (12 meses) $ 26,478.12
Interés Moratorio $ 956.30
Multa Art. 64-1 L.G.T.M. por no declarar (5%) $ 1,103.26
Multa Art. 65 L.G.T.M. por omisión de pago $ 2,206.51
Fiestas Patronales (5%) $ 1,323.91
Total a pagar del Periodo $ 32,068.10

Total a pagar $133,263.89

TRIBUTO

Impuesto a la Actividad Económica como Comerciante Social que realiza dentro de la

jurisdicción del Municipio de Colón.

PERIODO IMPOSITIVO

Desde el mes de .... de Dos Mil ...... al mes de ............ de Dos Mil Ocho.

ESPECIFICACIÓN DE CONCEPTOS QUE CORRESPONDEN A TRIBUTOS

Se detalla la Determinación de la Obligación Tributaria al sujeto pasivo, tomando

como base imponible el valor de los activos reales que el mismo tiene dentro del
municipio en el período que va de ........... de dos mil Cinco a ...... de dos mil ..... :

IMPUESTO CALCULADO.

De acuerdo con la "Tarifa General de Arbitrios Municipales de Colón", en su artículo

3, numeral 39, literal Ch, respecto de los años Dos Mil Dos, Dos Mil Tres, Dos Mil
Cuatro, Dos Mil Cinco, Dos Mil Seis y Dos Mil Siete, dispone que se cobrará al mes,
con ACTIVO de más de ~ 10,000.00, una cuota de ~ 10.00 más ~ 1.00 por millar o
fracción, excedente a los ~ 10,000.00. Por lo que el capital del impuesto es la cantidad
de $ ........... , según se detalla supra, por el período impositivo que va de Enero de Dos
Mil Dos a Diciembre de Dos Mil Siete. Asimismo, las fiestas patronales suman la
cantidad de $ ........... , por el período señalado.

INTERESES MORATORIOS
Los intereses moratorios han sido calculados en base a lo dispuesto en el Artículo 47
de la Ley General Tributaria Municipal con el interés de mercado para las deudas
contraídas por el sector comercial, sobre un interés anual de 9.46%.
MESES EN MORA INTERÉS MORATORIO
$ ••..••••••••••

DETERMINACIÓN DE CONTRAVENCIONES y SANCIONES:

Al no haber cumplido con pagar sus impuestos desde la fecha en que se produjo el
hecho generador del impuesto, se ha incurrido en las siguientes contravenciones:

CONTRAVENCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR.-

Artículo 64 Ordinal 1 de la Ley General Tributaria Municipal, por omitir declaración
del Impuesto. "La Sanción Correspondiente es una multa equivalente al 5% del
impuesto no declarado y nunca podrá ser menor de t25.00".

CONTRA VENCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE PAGAR.-

Artículo 65 de la Ley General Tributaria Municipal, por "omitir el pago de los
impuestos municipales o hacerlo fuera de los plazos estipulados por Ley". La sanción
correspondiente es de una multa del 10% del impuesto omitido.

CALCULO DE LAS SANCIONES:

SANCION ARTICULO 64-1 L.G.T.M. $ •••.•••••••
SANCIÓN ARTÍCULO 65 L.G.T.M. $ ••..•••.•.•

POR TANTO:
Con base a lo anteriormente expuesto y de acuerdo a las disposiciones legales
establecidas en los artículos 90, 100, 101, 105 y 106 de la Ley General Tributaria
Municipal y en la Tarifa General de Arbitrios Municipales de Colón; se RESUELVE:
DETERMINASE DE OFICIO que la obligación tributaria municipal que debe de
pagar la sociedad ............... , SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL
VARIABLE a la Alcaldía Municipal de Colón, en concepto de Impuesto a la
Actividad Económica, correspondiente al período de ....... de Dos Mil Cinco a
................ de Dos Mil .......... , es la cantidad de $ •.••• , según se detalla en la
especificación de cantidades que corresponden a tributos, intereses y sanciones;
ORDENASE la notificación de la determinación formulada contenida en esta
resolución, a la sociedad ............ (EL SALVADOR), SOCIEDAD ANONIMA DE
CAPITAL VARIABLE por medio de su representante legal de acuerdo con el
artículo noventa y seis de la Ley General Tributaria Municipal, y si éste no se
encontrase en el lugar para oír notificaciones de la sociedad dentro del ámbito urbano
del Municipio, procédase con efectuar notificación por esquela de acuerdo con lo
dispuesto en el artículo noventa y siete de dicha Ley; ......... al Departamento de
Cuentas Corrientes del Municipio emitir el mandamiento de Ingreso correspondiente
por dicha suma, PREVIENESE a la sociedad ............ , SOCIEDAD ANONIMA
DE CAPITAL VARIABLE, efectúe el pago de la obligación tributaria municipal que
adeuda a esta Municipalidad, en el plazo de TREINTA OlAS, de conformidad con el
artículo ciento dieciocho de la Ley General Tributaria Municipal; En caso de no
hacerlo se procederá al cobro por la vía Judicial. Se delega y autoriza al Sr. ............ .
para que notifique la presente Resolución. NOTIFlQUESE.

Lic. Sandra Carolina García de Durán

Secretaria Municipal
 SOBRE RECURSO DE APELACION

RESOLUCION DE ADMISION

En el despacho de la Señora Secretaria Municipal de Colon, la

Licenciada Sandra Carolina García de Duran, a las .... horas del día ..... de
........ del Dos Mil Ocho.

Recibido el escrito presentado por el ............................ , en su

calidad de .............................. de la sociedad ............. , de fecha
. . . . .. de ....... de Dos Mil ..... , por medio del interpone recurso de
apelación contra la resolución notificada a las ...... horas del día ........ de
de dos mil ..... , por medio de la cual se resuelve

Que, mediante dicho recurso el .................. pide se admita el

presente recurso de apelación en ambos efectos; Se tenga por parte a la
sociedad que representa y a él como su apoderado; se le emplace para que
comparezca ante el Concejo Municipal de Colón para hacer uso de sus
derechos, remitiendo las diligencias originales a ese Honorable Concejo;
se le mande a oír por el término de ley para expresar agravios y presentar
pruebas; y se pronuncie sentencia revocando la resolución recurrida.

Siendo que la Ley General Tributaria Municipal, Ley Especial de la

Materia, en su Artículo 123°, dispone que de la calificación de
contribuyentes, de la determinación de tributos y otros actos
administrativos, se admitirá recurso de apelación para ante el Concejo
Municipal respectivo y que dicho Recurso debe de interponerse ante el
funcionario que haya emitido el acto administrativo, en el plazo de tres días
después de su notificación, procede verificar el cumplimiento de lo
dispuesto por la Ley.

Que el Recurso de Apelación fue interpuesto para ante el Concejo

Municipal de Colón, y ante la señora Secretaria Municipal de Colón,
funcionaria que emitió el acto impugnado y competente para recibir el
recurso y elevarlo al Concejo Municipal de acuerdo con lo dispuesto en el
artículo mencionado.

Que el Recurso de Apelación fue interpuesto el día ........ de enero

de Dos Mil Ocho, dentro del ..... día desde la notificación del acto
administrativo impugnado, por lo que el mismo fue presentado dentro del
plazo establecido en el primer párrafo del artículo 123° de la Ley General
Tributaria Municipal.
 Siendo que el Recurso de Apelación interpuesto ha cumplido con el
requisito básico de exponer la inconformidad de ................ , con una
clara finalidad impugnativa, de la actuación realizada por la
Administración Tributaria Municipal a través de su Secretaria Municipal, y
que dicho recurso fue presentado dentro del plazo establecido por ley;
procede se admita en ambos efectos el escrito de apelación presentado, y
se emplace al .................. para que en su calidad de
. . . . .. . . . . . . . . . . .. . . . . . ... de la sociedad ........................ en el plazo de
tres días comparezca ante el Concejo Municipal de Colón a hacer uso de
sus derechos.

Por tanto:

Se declara; ADMITIDO EN AMBOS EFECTOS el Recurso de

Apelación interpuesto con fecha siete de .......... de Dos Mil Ocho por el
..................... , en su calidad de ....................... de la sociedad
..................... , contra la resolución notificada a las dieciséis horas del
día cuatro de enero de dos mil ocho, por medio de la cual se resuelve

..................................................................... ; SE EMPLAZA
al .................................... , para que en su calidad de
..................... de la Sociedad ................................ , comparezca
ante el Concejo Municipal de Colón en forma escrita a hacer uso de sus
derechos, en el término de tres días, contados a partir del día siguiente de
notificada la presente; REMIT ASE las diligencias originales al Concejo
Municipal de Colón. NOTIFIQUESE

Leda. Sandra Carolina García de Duran

Secretaria Municipal
RESOLUCION PARA EXPRESION DE AGRAVIOS

En el despacho de la Señora Secretaria Municipal de Colón, Licenciada

Sandra Carolina García de Duran, a las ..... horas del día ........ de noviembre
del Dos Mil ........ , por encargo del Concejo Municipal de Colón.

Por recibido el escrito presentado por el ........................ , en su calidad

de ............ de la sociedad .......... , SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL
VARIABLE, por medio del cual se muestra como parte en el procedimiento de
Recurso Apelación interpuesto por su representada el día .............. de ....... de
dos mil ...... , y solicita se le admita el presente escrito, se le tenga por parte en el
procedimiento de apelación y se corra traslado para expresar agravios.

Siendo que el recurrente ha cumplido con comparecer como parte ante el

Concejo Municipal de Colón dentro del término que dispone la Ley, procede que
el escrito presentado sea admitido, se tenga como parte en el presente
procedimiento al .................. , en su calidad de ................... de la sociedad,
S.A. DE C.V., y se le otorgue un plazo de tres días hábiles para que en forma
escrita exprese todos sus agravios, presente la prueba instrumental de descargo y
ofrezca cualquier otra prueba.

Que una vez presentado el escrito de expresión de agravios y de no ofrecer

el recurrente prueba distinta de la instrumental, el Concejo Municipal de Colón
pronunciará en el término de ocho días, la resolución correspondiente contenida
en acuerdo municipal.

Por tanto:

Se declara; ADMITIDO el escrito presentado con fecha quince de

noviembre de dos mil siete por el.. ........... , en su calidad de .............. de la
sociedad ........... , S.A. DE C.V.; TENGASE al .................... por parte
apelante en el presente procedimiento en la calidad en que comparece; SE
OTORGA un plazo de tres días hábiles contados a partir del día siguiente de
notificada la presente, a fin que el recurrente exprese todos sus agravios, presente
la prueba instrumental de descargo y ofrezca cualquier otra prueba.
NOTIFIQUESE.

Lcda. Sandra Carolina García de Duran

Secretaria Municipal
ACUERDO CON RESOLUCION DE APELACION

El infrascrito Secretario Municipal,

Certifica: que en el Libro de Actas y Acuerdos Municipales que esta Oficina lleva
durante el presente año, se encuentra entre otras la que literalmente
dice: ",,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,""""""""""""""'' ' ' ' '
ACTA NÚMERO ...... Reunión Ordinaria, celebrada por la Municipalidad de Colón,
departamento de La Libertad, a las catorce horas del día ....... de ............ de dos
mil ocho. La cual fue convocada y presidida por el señor Alcalde Municipal
Guillermo González Huezo, con la presencia del señor Síndico Municipal Elmer
Ernesto Carballo Guerrero y los Señores Concejales Propietarios por su orden:
María Olimpia Martínez Zelaya, José Valentín Portillo, Martha Ruth Lázaro de
Guevara, José Luís Hernández Barrera, Miguel Ángel Huezo Vásquez, Eduardo
Mercado Velásquez: y los señores Concejales Suplentes Higinio Martínez, María
del Carmen Pais de Clavel, Héctor Alcides Rugamas Meléndez y Antolín Argueta
Chica. Con la asistencia de la Secretaria Municipal Sandra Carolina García de
Durán. Abierta la sesión se verificó la existencia de quórum procediendo el señor
Alcalde a indicar se diera lectura al acta anterior, la cual fue aprobada sin ninguna
modificación, ratificada el Acta la firmamos. A continuación, se dio lectura a los
informes de las diferentes comisiones realizadas por los señores Regidores, de
acuerdo al detalle siguiente: ******Finalizados los informes de comisiones y luego
de las discusiones pertinentes, se emitieron los acuerdos
siguientes:******ACUERDO NÚMERO ....... Conocido el Recurso de Apelación de
fecha ....... de .... de dos mil .... , presentado por ........................ , S.A., por
medio de su .......................... , mediante el cual interpone Recurso de Apelación
contra la Resolución emitida a las ...... horas del día ....... de ............... de dos
mil .... y notificada el día ...... de enero de dos mil ..... , por medio de la cual SE
RESUELVE ............................................................................................ .

............ ...... ...... ...... ...... ...... ....... y elevados al Concejo Municipal de Colón por
el funcionario resolutor, ciñéndose a lo dispuesto en el artículo ciento veintitrés de
la Ley General Tributaria Municipal, este Concejo Municipal hace las siguientes
consideraciones: 1) Que, con fecha ...... de ...... o de dos mil ..... , la licenciada
Sandra Carolina García de Duran, funcionario que emitió el acto impugnado y ante
quien se interpuso el dicho recurso, resolvió declarar ADMITIDO EN AMBOS
EFECTOS el recurso de apelación interpuesto contra la Resolución emitida a las
...... horas del día ....... de ............. de dos mil ..... antes detallada y EMPLAZA al
............................. para que en su calidad de ...................... de la sociedad
............... , comparezca en forma escrita a hacer usos de sus derechos, en el
término de tres días contados a partir del día siguiente de notificada la misma; 2)
Que habiendo cumplido el recurrente con comparecer como parte ante el Concejo
Municipal de Colón dentro del término que dispone la Ley, mediante resolución de
fecha ................... se procedió a admitir el escrito presentado, y se teniéndose
como parte en el presente procedimiento al .................. , en su calidad de
................... de la sociedad, S.A. DE C.V., otorgándosele un plazo de tres días
hábiles para que en forma escrita expresara todos sus agravios, presentara la
prueba instrumental de descargo y ofrezca cualquier otra prueba; 3) Que habiendo
cumplido el recurrente con presentar sus agravios dentro del plazo otorgado por
ley, mediante escrito de fecha '" ..... de ..... de dos mil ....... , procede se analice los
argumentos y pruebas presentados y se resuelva el recurso de apelación
presentado; 4)Que ................................ .
...... ... ... ... ... .. ,............................... 5)Que
...............................................................................................6) ........... .
... ......... ... ...... ... ... ......... ... .... .... 7) Que en base a lo expuesto,
..................................... procede declarar ........................................ el
Recurso de Apelación de fecha ....... de ........ de dos mil ....... , presentado por
.............................................. , por medio de su .............. ,.................. ,
contra la Resolución emitida a las ............ horas del día .......... de ........ de dos
mil ........... y notificada el día ........ de ........ de dos mil ......... y en
consecuencia RESUELVE: SE DECLARA ....................... Recurso de Apelación
de fecha de ... ... ..... de dos mil ocho, interpuesto por
...................................................., por medio de su ................... ...... el
..... , ............... , contra la Resolución emitida a las ........ horas del día ........... de
........ de dos mil ...... .. y notificada el día ......... de .... de dos mil ..... .
COMUNIQUESE Y NOTIFIQUESE el presente acuerdo en legal forma. JJJ"""'Y no
habiendo más hacer constar, se concluye la presente que firmamos
/////////////rubricadas////////////////////J////J/ ////////////////////J////////J

Es conforme a su original con el cual se confrontó. Secretaría Municipal de

Ciudad Colón, departamento de la Libertad, a de de dos mil ..... .

Msc. Sandra Carolina García de Duran

ACTAS DE NOTIFICACION PERSONAL y POR
ESQUELA
NOTIFICACION PERSONAL (cuando no se encuentre al
respresentante legal)

ACTA DE NOTIFICACION PERSONAL

A las....................... horas ................. minutos del día

... ... ........ ..... de ... ... .... de año dos mil Yo,
......................................... , Identificado con Documento Unico de
Identidad número . . . . . . .. . . . . . . . . . . .. . . . . . . . guión ....... , debidamente
autorizado por el Concejo Municipal de la Alcaldía Municipal de Colón,
me apersoné a las oficinas situadas en el
.................................................... , lugar para oír notificaciones de
la sociedad ................................................................... , con el
propósito de notificar a dicha sociedad, a través de su Representante Legal
el Señor ....................... , la Resolución emitida a las .......... horas del
día ............ de ............. de dos mil ....... , por medio de la cual la cual
la Administración Tributaria Municipal de Colón a través su funcionaria
delegada por el señor Alcalde Municpal y el Concejo Municipal de Colón

Que luego de haber buscado al Señor ........................... en las oficinas

situadas en la dirección antes citada, al no haberlo encontrado, procedo a
dejar constancia de haberme apersonado en la dirección y lugar señalado,
con el fin de efectuar el Acto de Notificación Personal de la Resolución
antes descrita, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 96 y siguientes de
la Ley General Tributaria Municipal. Y para tales efectos, cumplo con
suscribir la presente.

F.--------------------------------------
NOTIFICACION POR ESQUELA.

ACTA DE ESQUELA DE NOTIFICACION

A las ....................... horas ....................... minutos del día ...... de

................ del año dos mil .... Yo, ................................... , identificado
con documento único de identidad número ....................... 0 guión ...... ,
debidamente autorizado por la Alcaldía Municipal de Colón, me apersoné por
segunda oportunidad a las oficinas Administrativas de la sociedad
................... , SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE con el
propósito de efectuar a dicha sociedad, notificación por esquela de la
Resolución emitida a las ..... horas del día ...... de ...................... de Dos
Mil Ocho, por la Licenciada Sandra Carolina García de Duran, por delegación
expresa del Señor Alcalde Municipal y autorización del Concejo Municipal de
Colón, mediante la cual se resuelve

................. Que cumplo con efectuar notificación por esquela, de acuerdo a

lo dispuesto en el artículo noventa y siete de la Ley General Tributaria
Municipal, por haberme apersonado en una primera oportunidad en dichas
oficinas y no haber encontrado al Señor ....................... , Representante
Legal de la Sociedad .................. , SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL
VARIABLE ante el municipio, persona a través de la cual se intentó notificar a
dicha sociedad de la Resolución en mención, de acuerdo con lo dispuesto en el
artículo noventa y seis de la Ley General Tributaria Municipal. Que notifico y
hago entrega de la presente esquela y la Resolución antes descrita
a ............................................................. , identificado(a) con documento
único de identidad número
...........................................................................................,
quien tiene el cargo de ................................................... de dicha
sociedad. Para lo cual dejamos constancia suscribiendo la presente.

F. _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ F.------------------------