Aplicacion Practica Del PCGE y La Elaboracion de Los EE - FF

APLICACIÓN PRÁCTICA GENERAL DEL PCGE Y ELABORACION DE LOS EE.
FF
La empresa comercial " BYY" S.A., con RUC Nº 20530862764, dedicado a vender un solo producto marca
"X”, se encuentra comprendida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. A su vez, presenta la
siguiente información al cierre del ejercicio 2018:
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

(AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018)
Expresado en Soles
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO S/.
Activo corriente Pasivo corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo 130,000.00 Cuentas por pagar comerciales 255,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 250,000.00 Otras cuentas por pagar 60,500.00
Otras cuentas por cobrar 10,000.00 IGV 30,000.00
Existencias 400,000.00 I. Rta 3ra categoría 20,500.00
CTS 10,000.00
Total activo corriente 790,000.00 Total pasivo corriente 315,500.00
Inmuebles, maquina. Y equipos 265,000.00 Deudas a largo plazo 0.00
(neto de depreciación acumulada) Total pasivo 315,500.00
Patrimonio
Capital 600,000.00
Resultados no realizados-Exc. Revalu 38,000.00
Reserva Legal 13,200.00
Utilidades no distribuidas 88,300.00
Total patrimonio 739,500.00
Total activo 1'055,000.00 Total pasivo y patrimonio 1'055,000.00
INFORMES E INSCRIPCIONES
Teléfono: 043-429824 | Celular: 944952337 | RPM: *735479 | RPC: 954782378
Correo: aulacontable@hotmail.com
Parque Ginebra Lote 35 Int. Sur | 3 Piso - Oficina 304, Intercomunicador N° 4 – Huaraz - Ancash
El análisis de cada uno de los rubros del Estado de Situación Financiera indica lo siguiente:
S/. S/.
Efectivo y equivalentes de efectivo 130,000.00
Efectivo 40,000.00
Banco de crédito del Perú 90,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 250,000.00
Facturas por cobrar 110,000.00
Letras por cobrar 140,000.00
Otras cuentas por cobrar 10,000.00
Préstamos al personal 10,000.00
Existencias 400,000.00
Mercaderías 300,000.00
Suministros diversos - Útiles de escritorio 20,000.00
Existencias por recibir 80,000.00
Inmuebles, maquinaria y equipos 318,000.00
Edificios 170,000.00
Unidades de transporte 80,000.00
Muebles y enseres 30,000.00
Equipo revaluado (100% depreciación 2018) 38,000.00
Depreciación y amortización acumulada 53,000.00
Depreciación edificios u otras construcciones 34,000.00
Depreciación equipo de transporte 16,000.00
Depreciación muebles y enseres 3,000.00
Cuentas por pagar comerciales 255,000.00
Facturas por pagar 170,000.00
Letras por pagar 85,000.00
Otras cuentas por pagar 60,500.00
Impuesto general a las ventas 30,000.00
I.R tercera categoría 20,500.00
CTS 10,000.00
OPERACIONES DEL AÑO 2019:
1. El 10-01-2019 se paga con cheque del Banco de Crédito del Perú, los impuestos pendientes de pago: IGV,
I.R. de tercera categoría y a su vez se cobra en efectivo las otras cuentas por cobrar y se deposita en cuenta
corriente del Banco de Crédito.
2. Se compra mercaderías con cheque no negociable del Banco de Crédito del Perú. El valor de compra es de
S/ 120,000.00 los fletes son S/. 40,000.00 y los seguros S/. 10,000.00 más IGV (Factura fidedigna). El cheque
fue cobrado después de la venta efectuada.
3. Se pagó multas a la SUNAT por un monto de S/. 500.00 en efectivo.
4. Las cuentas por cobrar comerciales iniciales se cobran con cheque y se deposita en cuenta corriente de BCP:
Facturas por cobrar S/ 90,000.00 Y letras por cobrar S/. 110,000.00.
5. Se pagó sueldos al personal con transferencia de cuenta del BCP. Por el importe bruto de S/. 98,000.00
(Afiliados al SNP), distribución de los gastos 80% gastos administrativos y 20% gastos de ventas.
6. El cliente, la empresa Adelanto S.A., nos anticipa para garantizar la venta de un lote de mercaderías por S/.
140,000.00 con cheque, el cual se deposita en cuenta corriente del BCP. El precio de la mercadería será
fijado al momento de su entrega.
7. Se adquiere acciones de la empresa Bienestar S.A.A., pagándose con cheque del BCP por S/. 50,000.00
Dichas acciones se adquieren para ser vendidos a corto plazo.
8. En el periodo, se pagaron con cheque no negociable del BCP los siguientes conceptos:
a) Recibo de luz y de agua por S/. 12,000.00 y S/. 3,000.00 respectivamente, mas IGV.
b) Recibo de arrendamiento por alquiler del almacén por S/. 4,000.00 pagado al dueño del inmueble,
Señor Juan.
c) Se pagó publicidad al diario Éxito S.A. por S/. 5,300.00 más IGV. Distribución de los gastos
debidamente sustentado: 80% gastos administrativos y 20% gastos de ventas.
9. Se paga con cheque no negociable del BCP las cuentas por pagar comerciales: Facturas por pagar S/.
90,000.00 y letras por pagar S/. 85,000.00.
10. El 31-12-2019 se compra un programa de computadora (software) contable con cheque no negociable del
BCP, valor de compra S/. 4,000.00 mas IGV, sustentado con factura fidedigna.
11. La empresa ha comprado un vehículo al crédito a la empresa MOTORS S.A.C. valor de compra S/. 90,000.00
más IGV.
12. El almacén de la empresa recepciona las mercaderías por recibir mostradas en el balance inicial sustentado
con la guía de remisión respectiva.
13. Se vendieron los productos marca "X" a un valor de venta de S/. 700,000.00 más IGV, se cobró con cheque
no negociable, el cual se depositó en Cta. Cte. del BCP. El saldo final de mercaderías fue S/. 110,000.00
14. Asuma que los pagos a cuenta del impuesto a la renta del 2018 fueron pagados con cheque del BCP por un
monto de S/. 85,000.00.
15. Se pagó recibo de honorarios electrónico al abogado de la empresa por S/. 1,900.00 con cheque del BCP,
habiéndose deducido el impuesto de Ley, S/. 190.00. Esta retención se paga en enero del 2019, 100% gastos
administrativos.
16. Se adquirió una computadora mediante el pago en efectivo de S/. 2,000.00 mas IGV, factura fidedigna.
17. Las provisiones del periodo fueron:
a) Depreciación edificios: Tasa a aplicar 5% anual.
b) Depreciación unidades de transporte: Tasa a aplicar 20% anual.
c) Depreciación muebles y enseres: Tasa a aplicar 10% anual.
d) Compensación por tiempo de servicios: S/. 18,000.00. Distribución 80% gastos administrativos y
20% gastos de venta.
e) La estimación de cuentas de cobranza dudosa debidamente sustentado fue S/. 5,000.00, 100%
gastos de ventas.
f) Depreciación equipo revaluado S/. 7,600.00, 80% gastos administrativos y 20% gastos de ventas.
g) Al 31-12-2019 se deprecio en un 100% la computadora adquirida en el periodo, por haber quedado
obsoleta por el avance de la tecnología, 100% gastos administrativos.
18. El saldo final de útiles de escritorio es S/. 2,000.00, 100% gasto administrativo.
19. El 20-12-2019 se pagó en efectivo gastos por relaciones publicas a la empresa SABOR S.A. por S/. 2,000.00
mas IGV, gasto sustentado con un comprobante de pago (factura) 100% gastos administrativos.
SE PIDE:
1. Efectuar el asiento contable de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio.

2. Efectuar los asientos contables de todas las operaciones propuestas.
3. Determinar el ITF del periodo.
4. Elaborar el estado de ganancias y pérdidas o estado de resultados del año 2019, según la NIC 1.
5. Calcular la participación de los trabajadores y el impuesto a la renta del año 2019 aplicando la NIC 12.
6. Elaborar el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2019, según la NIC Nº 1
7. Elaborar el Estado de Flujo de efectivo, Método directo
NOTA: Asumir que la empresa tiene 21 trabajadores, y que paga la participación de cada uno de ellos antes del
vencimiento de la declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2019.
El desarrollo se encuentra en Excel.

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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Total activo 1'055,000.00 Total pasivo y patrimonio 1'055,000.00

1. Efectuar el asiento contable de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio.

El desarrollo se encuentra en Excel.

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