REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD D.R. JOSÉ GREGORIO HERNÁNDEZ

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
CÁTEDRA: AUDITORIA

PLANEACION DE
AUDITORIA

INTEGRANTES:

MENDEZ, MELIZA
MORA, JOHANA
NARVAEZ, EURIS
TABORDA, ANGELICA
TORDECILLA, CARMEN
ALBERTH.
 INTRODUCCIÓN

La planeación de la auditoria debe estar basada en las experiencias y

los procedimientos a aplicar, la naturaleza de sus transacciones, el
control y los sistemas de información. Fundamentándose en el
contenido de la orden de trabajo que corresponda con el alcance,
objetivo, el recurso financiero y el tiempo.
 
La planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo
a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros
auditores y expertos. El grado de planeación variará de acuerdo con el
tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoría,  la experiencia del
auditor con la entidad y su conocimiento del negocio.
 
 
El auditor puede desear discutir elementos del plan de auditoría y
ciertos procedimientos de auditoría con el comité, la administración y
personal, para mejorar la efectividad y eficiencia de la auditoría y para
coordinar los procedimientos con el trabajo de los empleados de la
entidad. El programa de auditoría, sin embargo, permanece como
responsabilidad del auditor.  
 ESQUEMA

1. PLANEACION DE AUDITORIA (CONCEPTO)

2. PREPARACION DEL TRABAJO DE AUDITORIA

3. SELECCIÓN ESTRATEGICA DEL TRABAJO DE AUDITORIA

4. PREPARACION DE UN PROGRAMA DETALLADO DE

AUDITORIA

5. PERSONAL ASIGNADO

6. ESTIMACION DEL TIEMPO

7. RELACION DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y DEL INTERNO

8. EVIDENCIAS DEFINICION Y TIPOS

9. RELACION DE EVIDENCIA CON LA AUDITORIA

10. CASO PRÁCTICO

1.- CONCEPTO DE PLANEACIÓN

Significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la

naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor plantea
desempeñar la auditoría de manera eficiente y oportuna

La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta

atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas
potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. La
planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares
y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos.

2.- PREPARACION DEL TRABAJO DE AUDITORIA

El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de

los procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha
de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de
auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden
ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los
hechos concretos que se vayan observando

El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que

exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría
planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría global. El
programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditoría y como medio para el control y registro de la ejecución
apropiada del trabajo. El programa de auditoría puede también contener los
objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de tiempos en el que
son presupuestadas las horas para las diversas áreas o procedimientos de
auditoría.

Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área

de los estados financieros que se examinan. Cada sección del programa de
auditoría debe comprender:

 Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y

resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía.
  Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la
revisión de la sección.
 Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para
alcanzar los objetivos señalados anteriormente.
 Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el
trabajo, el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas
donde se realiza el trabajo.

3.- SELECCIÓN ESTRATEGICAS DEL TRABAJO DE AUDITORIA

La Auditoría de Gestión es aquella que tiene por objeto el análisis y la mejora de
cualquier componente de la organización a excepción de su sistema financiero y
contable. Se combinaron los conocimientos de las tres áreas: Auditoría Interna,
Planificación Estratégica y Auditoría de Gestión, a fin de cumplir con los objetivos
detallados a continuación.

Dentro de los objetivos generales, específicos y programáticos podemos

mencionar los siguientes:

Analizar la situación Actual y Futura de las Áreas de Auditorías Internas en las

empresas privadas no bancarias del país.

Diagnosticar la situación actual de las Áreas de Auditorías Internas, analizar sus

fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas comunes en los
Departamentos de Auditoría Interna. Establecer cuáles deben ser las acciones
preventivas y correctivas.

4.- PREPAPARACION DE UN PROGRAMA DETALLADO DE

AUDITORIA
Los programas de Auditoria detallados, son aquellos en los cuales se describen
con mayor minuciosidad la forma práctica de aplicar los procedimientos y técnicas
de Auditoria, y se destinan generalmente al uso de los integrantes del equipo de
Auditoria.

Resulta difícil establecer una línea divisoria entre los programas de Auditoria
generales y detallados, la aplicación de uno u otro programa debe obedecer a las
características del trabajo a efectuarse, a la forma de organización de la Sociedad
de Auditoria que la va realizar, a los procedimientos de supervisión que tiene
establecido la Sociedad Auditora, y las políticas generales de la propia Sociedad.
VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA.-Es la experiencia del Auditor, el
que se encarga de dar las pautas y aspectos necesarios e importantes a ser
tomados en el programa de Auditoria que elabora para poder realizar un trabajo
Profesional determinado.

El programa de Auditoria bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas:

 Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.

 Efectúa una adecuada distribución del trabajo entre los componentes del
equipo de Auditoria, y una permanente coordinación de labores entre los
mismos.
 Establece una rutina de trabajo económico y eficiente.
 Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios.
 Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una guía para futuros
trabajos.
 Facilita la revisión del trabajo por un supervisor o socio.
 Asegura una adherencia a los Principios y Normas de Auditoria.
 Respalda con documentos el alcance de la Auditoria.
 Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente
realizado cuando era necesario.

5.- PERSONAL ASIGNADO Y ESTIMACIÓN DEL TIEMPO

En la fijación de honorarios intervienen dos aspectos principales:

Aspecto objetivo: Es el tiempo y la calidad de los auditores o asistentes

requeridos y se puede estimar con la mayor o menor exactitud al planificar el
trabajo.

Aspecto subjetivo: Es aquel difícil de cuantificar. Está representado por la

responsabilidad que asume el auditor al rendir su dictamen y en parte por su
prestigio y reputación profesional.

El establecimiento de los honorarios puede hacerse en forma global de acuerdo a

la magnitud del trabajo a realizar, pero es conveniente realizarlo en una forma
técnica acorde a la planeación de las actividades a desarrollar. El aspecto
objetivo antes mencionado puede planearse con una gran aproximación y
permitirá determinar en primer lugar el número de horas, días, semanas o meses
que se requerirán para efectuar el examen. La unidad de tiempo que se utilice,
dependerá del auditor, pero lo común es estimar el tiempo en horas.

En la planeación del recurso humano necesario, se estimará el número de

Auditores, asistentes, secretarias, etc. a utilizar. Esta estimación estará influida
por la eficiencia del personal asignado, las dificultades que pueda presentar
específicamente el trabajo y la colaboración que preste el cliente en este factor.

Establecido el tiempo y el recurso humano a asignar, correspondería entonces

determinar los gastos en que se incurrirá para cumplir con la labor contratada. En
esta fase se puede entonces estimar el costo del servicio, al cual se le aplicará el
margen de utilidad bruta, lo cual arrojará el precio de venta, que serán los
honorarios profesionales por la Auditoría a realizar. El margen de utilidad bruta
estará influido por los aspectos subjetivos ya mencionados. Para un mejor
desglose del costo del servicio, es conveniente estimar los honorarios por cada
uno de los programas que se ejecutarán y luego presentarlos en forma sumaria
para así facturarle al cliente.

6.- RELACIÓN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y EL INTERNO

Los auditores internos y externos tienen intereses mutuos con respecto a la
eficacia de los controles contables internos. Ambas profesiones adhieren a
códigos de ética y a normas profesionales establecidas por sus respectivas
asociaciones profesionales. Sin embargo, hay grandes diferencias en la relación
que cada una de ellas mantiene con la organización, y en el alcance de sus
trabajos y objetivos.

Los auditores internos forman parte de la organización. Sus objetivos están

determinados por normas profesionales, por el consejo directivo y la gerencia o
dirección. Sus clientes primordiales son la gerencia y el consejo directivo. Por el
contrario, los auditores externos no forman parte de la organización, sino que son
contratados por ella. Sus objetivos están establecidos fundamentalmente por ley y
por su cliente primordial, el consejo directivo.

El alcance del trabajo de los auditores internos es integral. Éstos sirven a la

organización ayudándole a cumplir sus objetivos y mejorando sus operaciones,
procesos de gestión de riesgos, control interno y gobierno. Interesados en todos
los aspectos de la organización, tanto contables como no contables, los auditores
internos se centran en acontecimientos futuros como resultado de sus revisiones y
evaluaciones continúas de controles y procesos. También están interesados en la
prevención de fraudes de todo tipo.

7.- DEFINICIÓN DE EVIDENCIAS

Se llama evidencia de auditoria a ” Cualquier información que utiliza el auditor para
determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se
presenta de acuerdo al criterio establecido”.

La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y
Pertinente.

También se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditoria. La

evidencia adecuada es la información que cuantitativamente es suficiente y
apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente, tiene la
imparcialidad necesaria para inspirar confianza y fiabilidad…

La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una

evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un hecho.

La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria.

La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la auditoria y

además es creíble y confiable.

Además de las tres características mencionadas de la evidencia (Suficiencia,

Pertinencia y Competencia), existen otras que son necesarias mencionar, porque
están ligadas estrechamente con el valor que se le da a la evidencia: Relevancia,
Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.

Tipos de Evidencias:

1. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.

2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.

3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que

tienen relación con el mismo.

4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

 10.- RELACIÓN DE EVIDENCIAS CON LA AUDITORIA

El auditor no busca una prueba absoluta. Se ocupa de acuerdo con los

requerimientos del encargo, de asegurar a una persona responsable y competente
de la razonabilidad de las manifestaciones financieras de la dirección y/o de la
adecuación de las actividades del Control Interno.

Deben obtenerse evidencias suficientes, competentes y relevantes para

fundamentar los juicios y conclusiones que formule el auditor
 CONCLUSION

La planeación consiste en decidir con antelación todos y cada uno de los

procedimientos a emplear, la extensión y la oportunidad que se dará a las
pruebas, el recurso humano utilizado y los papeles de trabajo necesarios para
dejar constancia de la opinión a emitir; la primera fase de la planeación consiste
en la entrevista previa con el cliente, en la cual se define las condiciones básicas
del servicio proporcionado, tiempo de realización, honorarios, gastos, colaboración
de la administración.
El auditor inspeccionará las instalaciones y observar las operaciones que se
realizaron en la empresa examinada con el fin de verificar la forma como se
efectúan y tomar una idea general del control interno, el proceso productivo y el
trámite de las operaciones. Durante esta fase aprovechara para investigar con los
gerentes las políticas generales de la empresa.
El plan de trabajo es la secuencia lógica como se desarrollara la auditoria, y el
cronograma es el mismo plan de trabajo adicionado con los tiempos reales y
estimados.