Tesis CoMPLeta Betancourt Crespo ROSANNY RAMIREZ

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONÓMICAS
SUBPROGRAMA CONTADURIA PÚBLICA
Portada
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA LA OPTIMIZACIÓN DE
INVENTARIO EN LA EMPRESA AVENDAÑO BODEGÓN MARKET EXPRESS
F.P UBICADA EN EL MUNICIPIO BARINAS, AÑO 2020
Autores:
Betancourt, Elimar C.I: 27.442.196
Crespo, Luis C.I: 26.983.779
Tutora: Lcda. Cárdenas, Alicia
Barinas, Julio 2021

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Portada
Trabajo de Aplicación presentado como requisito para optar al título de Licenciado en

Contaduría Pública
Autores:
Betancourt, Elimar C.I: 27.442.196
Crespo, Luis C.I: 26.983.779
Tutora: Lcda. Cárdenas, Alicia
Barinas, Julio 2021

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Aprobación del Tutor
Yo, Alicia Cárdenas, titular de la cédula de identidad C.I. Nº V-3.916.553, en mi
carácter de Tutor del Trabajo de Aplicación titulado PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL INTERNO PARA LA OPTIMIZACIÓN DE INVENTARIO EN LA
EMPRESA AVENDAÑO BODEGÓN MARKET EXPRESS F.P UBICADA EN EL
MUNICIPIO BARINAS, AÑO 2020, presentado por los Bachilleres: Betancourt Elimar
y Crespo Luis, titulares de cedula de identidad Nº V.- 27.442.196 y V.- 26.983.779, para
optar el Título de Licenciado en Contaduría Pública, por medio de la presente certifico
que he leído el Trabajo y considero que reúne los requisitos y méritos suficientes para ser
sometido a la presentación pública y evaluación por parte del jurado asignado para tal
efecto.
Asimismo me comprometo como tutor, a estar presente en la defensa del Trabajo de
Aplicación, en la fecha, hora y lugar que se establezca para tal fin.
En la ciudad de Barinas a los __ días del mes de julio de 2021
Firma
C.I: V- 3.916.553
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SUBPROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA
Constancia de Ejecución del Trabajo de Aplicación
Yo, Karen Avendaño, titular de la cédula de identidad Nº 26.450.087 en mi
condición de propietaria de la empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P, hago
constar por medio de la presente que los bachilleres: Betancourt Elimar titular de la
Cedula de Identidad N° V.- 27.442.196 y Crespo Luis titular de la Cédula de Identidad N°
V.- 26.983.779, autores del Trabajo de Aplicación titulado PROCEDIMIENTOS DE
MUNICIPIO BARINAS, AÑO 2020, siendo la tutora Prof. Alicia Cárdenas, C.I. Nº V-
______, para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública que otorga la Universidad
Nacional Experimental de los Llanos Occidentales “Ezequiel Zamora”, certifico que los
estudiantes antes mencionados realizaron su Trabajo de Aplicación en esta empresa,
institución u organización.
En Barinas, a los seis días del mes de julio de dos mil veintiuno.
Firma y sello de la empresa
Dirección: Barrio Mi Jardín, Av. Santos Luzardo sector, 2 casa N°44, local sin número.
Teléfono: 0273-5468054
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Dedicatoria
A Dios, por permitirnos llegar hasta este momento tan especial en nuestras vidas, por los
triunfos y los momentos difíciles que nos ha enseñado a valorarlo cada día más.
A nuestros Padres, por acompañarnos durante todo nuestro trayecto estudiantil y de vida
que quienes con sus consejos han sabido guiarnos para culminar la carrera profesional.
A nuestros hermanos (as) por ser ejemplo los cuales se aprendieron aciertos y de
momentos difíciles.
A todos aquellos que participaron directa o indirectamente en la elaboración de esta
tesis. ¡Gracias a ustedes!

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Agradecimiento
Agradecemos a Dios, por habernos protegido durante nuestro camino y darnos las
fuerzas para superar obstáculos y dificultades a lo largo de la carrera.
A nuestros Padres, por apoyarnos en todo momento, por los valores inculcados y por la
oportunidad de tener una excelente educación a lo largo de nuestras vidas.
Especialmente a a mi madre querida Zenaida Crespo, por ser mi pilar en cada momento,
mi motivación y mi fuerza, gracias por acompañarme en cada momento, por tú apoyo
incondicional y por tu cariño. A mis hermanos Ana Crespo y Francisco García, por ser mis
compañeros y amigos incondicionales, por su apoyo y por sus consejos que me
mantuvieron firme para cumplir esta meta. A mis demás familiares y amigos, a Carmen
Azuaje y Carolina Rubio, por creer en mí en todo momento. A Maricela Cárdenas, Aracelis
Valero, Daniela Novoa y Keila Medina por ser mis compañeras y amigas sinceras en este
camino. A mis mejores amigos Alcides Urquiola y Rossybel Valdez, porque a pesar de
estar en caminos diferentes siempre me apoyaron y esperaron este momento tanto como yo.
Muy especialmente a Leonela Jaimes, una gran compañera, llena de sueños y metas como
todos nosotros, y lastimosamente partió de este mundo antes de cumplir con esta meta, mi
victoria es también la tuya.
A la Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales Ezequiel Zamora
(UNELLEZ), por abrirnos las puertas para formarnos profesionalmente, por hacer de su
sede nuestra segunda casa, a la Universidad entera nuestros más sinceros agradecimientos.
A la Empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P, por darnos la oportunidad de
ejecutar nuestros trabajo de grado basado en procedimientos de control interno para
optimización de inventario. A nuestra tutora académica Alicia Cárdenas por su valiosa guía,
tiempo y asesoramiento a la realización de la tesis.

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Índice pp.
Contraportada.......................................................................................................................... 1
Aprobación del Tutor .............................................................................................................. 2
Constancia de Ejecución del Trabajo de Aplicación .............................................................. 3
Dedicatoria .............................................................................................................................. 5
Agradecimiento ....................................................................................................................... 5
Lista de Cuadro……………...................................................................................................9
Lista de Gráfico…………………………………………………………………………….11
Resumen……………………………………………………………………………………12
Introduccion……………………………………………………………………...…..…….13
Capítulo
I El problema
Planteamiento y formulación del problema ................................................................... 15
Objetivos de la investigación......................................................................................... 18
Justificación de la investigación........................................................................................ 19
Alcance y delimitación ...................................................................................................... 20
II Marco Teórico o Referencial
Antecedentes de la Investigación ...................................................................................... 21
Breve reseña histórica del ámbito social objeto de estudio............................................... 24
Misión ............................................................................................................................... 25
Visión ................................................................................................................................ 25
Base teóricas...................................................................................................................... 25
Control .............................................................................................................................. 25
Control Interno .................................................................................................................. 26

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Normas .............................................................................................................................. 26
Organización ..................................................................................................................... 27
Estructura Organizacional ............................................................................................... 27
Procedimientos .................................................................................................................. 27
Procedimientos de Control Interno ................................................................................... 28
Tipos de Control Interno ................................................................................................... 29
Inventario ......................................................................................................................... 29
Optimización de Inventario ............................................................................................... 30
Principios del Control Interno ........................................................................................... 30
Políticas de inventario ....................................................................................................... 30
Bases Legales .................................................................................................................... 31
Definición de Términos Básicos ....................................................................................... 35
Sistema de Variables ......................................................................................................... 36
Operacionalización de Variables .......................................................................................... 36
III Marco Metodológico
Enfoque y Paradigma de la Investigación ......................................................................... 38
Tipo de Investigación ........................................................................................................ 39
Modalidad de investigación .............................................................................................. 39
Diseño de la investigación ................................................................................................ 40
Población ........................................................................................................................... 41
Muestra .............................................................................................................................. 41
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Información ................................................. 42
Validez y Confiabilidad ................................................................................................. 43

9
Técnicas de Procesamiento y Análisis de la Información ................................................. 45
IV Análisis e Interpretación de los resultados.................................................................. 46
V Conclusiones y Recomendaciones ............................. ¡Error! Marcador no definido.63
VI Propuesta ........................................................................................................................ 66
Referencias .......................................................................................................................... 76
Anexos .................................................................................................................................. 79
A Instrumento de recolección de información .............................................................. 79
B Carta de Validación ................................................................................................... 80

10
Lista de Cuadros
Cuadro pp.
1. Operacionalización de variables .............................................................................. 37
2. ¿Cuenta la empresa con una estructura organizacional?........................................... 47
3. ¿Existe dentro de la empresa planes laborales, que indique los procedimientos a
seguir por el personal? .............................................................................................. 48
4. ¿Existe en la empresa funciones debidamente establecidas? .................................... 49
5. ¿Existen normas para el control interno de inventario? ........................................... 50
6. ¿Existen políticas de inventario para el control interno de mercancía? .................... 51
7. ¿Considera usted, que las normas de control interno permiten establecer áreas de
responsabilidad?........................................................................................................ 52
8. ¿Establecer procedimientos de rutina permitirá aclarar dudas respecto al manejo de
inventario? ................................................................................................................ 53
9. ¿Se aplica la segregación de funciones en el proceso de control interno de
inventario? ................................................................................................................ 54
10. ¿Se realiza el proceso de control interno administrativo u operativo en la empresa?
.................................................................................................................................. 55
11. ¿Se ejecuta en la empresa el proceso de control interno contable? .......................... 56
12. ¿Se autoriza la recepción de mercancía? .................................................................. 57
13. ¿Se autoriza la salida de mercancía? ......................................................................... 58
14. ¿Se realizan oportunamente los procedimientos contables de inventario? ............... 59
15. ¿Se realizan controles físicos de la mercancía? ........................................................ 60
16. ¿Considera la gerencia que es importante los procedimientos de control interno para
la optimización del inventario? ................................................................................. 61

11
17. ¿Desea formar parte de la propuesta en cuanto a la elaboración de los
procedimientos de control interno de inventario? ..................................................... 62
18. Politicas de operacion ............................................................................................... 70
19. Procedimiento: entrada de mercancía al almacén………….....................................72
20. Procedimiento: salida de mercancía del almacén ..................................................... 73
21. Procedimiento: devolución al proveedor….……………………………………….74
22. Procedimiento: toma física del inventario.…………………………………………75

12
Lista de Gráficos
Gráfico pp.
1. Estructura organizativa de la organización .............................................................. 47
2. Planes laborales que indiquen los procedimientos a seguir por el personal ............ 48
3. Establecimiento de las funciones en la empresa ...................................................... 49
4. Normas para el control interno de inventario ........................................................... 50
5. Políticas de inventario para el control interno ......................................................... 51
6. Establecer áreas de responsabilidad ......................................................................... 52
7. Establecer procedimientos de rutina ........................................................................ 53
8. Segregación de funciones en el proceso de control interno de inventario ............... 54
9. Control interno administrativo u operativo .............................................................. 55
10. Control interno contable .......................................................................................... 56
11. Autorización de la recepción de mercancía ............................................................. 57
12. Autorización de la salida de mercancía ................................................................... 58
13. Procedimientos contables de inventario .................................................................. 59
14. Conteo físico ............................................................................................................ 60
15. Importancia de los procedimientos de control interno para la optimización del
inventario .................................................................................................................. 61
16. Propuesta de procedimientos de control interno de inventario ................................ 62

Resumen 13
Resumen
La presente investigación tuvo como objetivo general proponer procedimientos de control
interno para la optimización de inventario en la empresa Avendaño Bodegón Market
Express F.P ubicada en el municipio barinas, año 2020. En cuanto a la metodología se
enfocó en un paradigma de enfoque cuantitativo. Por su parte, la investigación es de tipo
descriptivo fundamentada por una investigación de campo enmarcada bajo la modalidad de
proyecto factible. Asimismo, la técnica de recolección de datos que se utilizó fue la
encuesta y como instrumento un cuestionario compuesto por dieciséis (16) ítems utilizando
preguntas dicotómicas, este cuestionario fue aplicado a una muestra de dos (02)
trabajadores pertenecientes a la empresa, los cuales forman parte de una población finita, el
cual permitió dar paso al análisis de los datos obtenidos y así proceder a presentarlos en
cuadros y gráficos que permitieron visualizar la situación actual del control interno de
inventario, buscando cumplir con los objetivos de la investigación. Por otro lado, la validez
del instrumento se efectuó a través de juicios de expertos. Finalmente, el presente trabajo de
aplicación tiene como valor principal diseñar y proponer procedimientos de control interno
para la optimización de inventario en la empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P
con el objetivo general; establecer una herramienta que permita hacer más eficientes los
procesos de registro y control de los inventarios en el almacén.
Palabras Clave: Procedimientos, Control Interno, Optimización de Inventario.

Introducción 14
En la actualidad se ha presentado que las empresas requieren optimizar los procesos
dentro de las organizaciones, con la finalidad de planificar, coordinar y controlar, aquellos
movimientos y operaciones que se realizan en un departamento específico. De aquí la
importancia que tiene el controles de inventarios, ya que por medio de los mismos se puede
llevar un adecuado manejo sobre los flujos de existencia de las empresas.
El optimizar el control interno de una organización es ayudar a la administración a
alcanzar las metas y objetivos previstos dentro de un enfoque de excelencia en la prestación
de sus servicios. La contaduría representa un fenómeno universal en el mundo actual,
donde cada organización demanda tomar decisiones, coordinar múltiples actividades,
dirigir grandes cantidades de personal y evaluar el desempeño con bases en objetivos
previamente determinados, conseguir y asignar diferentes recursos, entre otros.
Por lo tanto, es importante señalar que la contaduría de una empresa no es un fin pero si
un medio óptimo para lograr que las actividades se realicen de la mejor manera posible al
menor costo posible y con la mayor proporción de eficiencia y eficacia posible. Asimismo,
el control interno es importante, ya que son el aparato circulatorio de una empresa de
comercialización. Las compañías exitosas tienen gran cuidado de proteger sus inventarios.
Todo ello, hace referencia al conjunto de procedimientos de verificación automática que se
producen por la coincidencia de los datos reportados por diversos departamentos o centros
operativos. El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable
de una empresa. Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los
fraudes, eficiencia y eficacia operativa.
Tomando en consideración lo expuesto, no solo se requiere de información precisa, sino
también de controles que permitan establecer las actividades propias que las organizaciones
deben realizar coordinándolas de manera lógica y así cumplir de forma efectiva los
Introducción 15
objetivos que persiguen y poder reafirmar la empresa en el mercado en el cual se
desenvuelven. En relación con las implicaciones tomadas de la situación actual de la
empresa, esta investigación está contenida en seis (6) capítulos, de los cuales están
estructurados de la siguiente manera:
Capítulo I, comprende el planteamiento y formulación del problema, objetivos de la
investigación, Justificación, alcances y delimitaciones que posee el estudio.
Capítulo II, se presenta el marco teórico, exponiendo los antecedentes de la
investigación, breve reseña histórica del ámbito social objeto de estudio, las bases teóricas,
bases legales sistema de variables y la operacionalización de las variables.
Capítulo III, Expone el marco metodológico de la investigación, definiendo el tipo de
investigación mediante la cual fue abordado el tema así como la técnica y análisis de
recolección de datos, población y muestra y por último la validez y confiabilidad de los
datos a obtener.
Capítulo IV, que hace alusión al Análisis e Interpretación de los resultados, producto de
la aplicación del instrumento.
Capítulo V se presentan las Conclusiones y Recomendaciones a los cuales se llegan
luego de todo el procedimiento investigativo.
Capítulo VI, está estructurado por la propuesta y el desarrollo de toda su estructura.
Finalmente, los Anexos y un cuerpo de Referencias Bibliográficas que señala las obras e
investigaciones consultadas para el desarrollo de la investigación.

El Problema 16
Capítulo I
El problema
Planteamiento y formulación del problema
A nivel mundial la necesidad de las pequeñas y medianas entidades en implementar
herramientas que permitan la correcta gestión de los flujos de inventarios, ha causado gran
interés para los gerentes y dueños de las mismas, ya que a través de la evolución socio-
económico que ha vivido el mundo de los negocios, ha originado ser más competitivos en
los diferentes escenarios de los mercados nacionales e internacionales.
Es por ello, se han establecidos controles internos que han permitido mejorar la situación
en las cuales se ven inmerso los procesos que se llevan a cabo en estas empresas, para ello
se establecen formatos o restricciones hacia el uso y manipulación de inventarios, flujo de
mercancías y control de los diferentes procesos que se han llevado en estas y poder así
medir y evaluar el desempeño de las organizaciones, como obtener mejoras sustanciales
sostenidas en los resultados operacionales y financieros. Además, todo control interno
busca lograr efectividad y eficiencia en las operaciones, orientándose así a los objetivos
básicos de desempeño y rentabilidad, resguardando incluso sus recursos. Al respecto
Cepeda (2009) define al control interno como:
El conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una organización con el
fin de asegurar que los activos estén debidamente protegidos, que los registros contables
sean fidedignos y que la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las políticas
trazadas por la gerencia, en atención a las metas y los objetivos previstos. (p.4).
El Problema 17
Por lo tanto, de acuerdo al autor se puede considerar el control interno como un proceso
el cual provee patrones que permitirán apreciar los sistemas de control y así determinar
cómo mejorarlos, tanto a pequeñas o grandes instituciones, bien sea del sector público o
privado, con fines lucrativos o no. Los controles internos son establecidos con el objetivo
de prevenir errores y reducir riesgos de perdidas; también es importante resaltar que si
dichos controles son aplicados de manera adecuada y organizada se lograran resultados
eficientes.
También Catácora (1996) expresa que el control interno es “la base sobre el cual
descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si existe
seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros” (p. 238). Es
decir, el control interno permite medir la eficiencia y productividad, de manera especial en
las actividades básicas que se ejecutan a diario, y si esté resulta ser poco confiable, acarrea
aspectos negativos al sistema contable.
Por otro lado, los procedimientos son planes que establecen un método habitual de
manejar actividades futuras. Además, son verdaderos guías de acción más bien que de
pensamiento, que detallan la forma exacta bajo la cual ciertas actividades deben cumplirse.
Por su parte Melinkoff (1990), los procedimientos “son la realización de una serie de
labores en forma organizada y guardando una sucesión cronológica en la manera de
realizar esas labores” (p.39). Por lo que, en realidad estos consisten en describir
detalladamente cada una de las actividades a seguir en un proceso laboral, por medio del
cual se garantiza la disminución de errores.
Además, Cepeda (2005) señala que los procedimientos de control interno, persiguen el
objetivo de regular la actuación de cada uno de los funcionarios que intervienen en el
registro, control y manejo de las transacciones. En el caso de Venezuela, actualmente los

El Problema 18
procedimientos de control interno de inventario se considera de gran importancia para la
gestión de las actividades económicas que se desarrollan dentro de las organizaciones, sin
embargo, debido a esto, existe debilidades en el diseño de los mismo, siendo a la vez uno
de los aspectos contables que en la pequeñas y medianas entidades muy pocas veces
atendido por su interés, representado a mediano o largo plazo un problema financiero para
la empresa, sobre todo si se tiene una economía inestable como la percibida en estos
momentos en el país, causando el declive inminente de la misma.
Al respecto, surge la necesidad de que las empresas, sobre todo si se tiene una economía
inestable como la antes mencionada, implanten procedimientos de control interno, donde
se establezcan las políticas necesarias que les permita llevar a cabo un sistema de
inventario adecuado, para proveer una eficiencia y eficacia a la administración y que esta a
su vez, genere el fortalecimiento de la organización para el crecimiento económico de la
misma.
En relación con lo antes descrito, se puede indicar que la problemática que viene
presentando la empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P, ubicada en el Municipio
Barinas Estado Barinas, dedicada a la compra y venta al mayor y detal, referente a todos los
productos alimenticios y de igual manera licores en sus diferentes presentaciones y está por
ende, posee un almacén donde se resguarda todas las mercancías disponibles para ser
comercializadas. No obstante, la entidad, no cuenta con procedimientos o algún tipo de
instructivo de control interno, que facilite la adquisición, recepción y registro de entradas y
salidas de mercancía, esto generando incertidumbre sobre la existencia disponible para la
venta, lo que ha traído como consecuencia, el descenso continuo de clientes por falta de
mercancía, debido a la ausencia de herramientas de control interno y deficiente manejo de
los pedidos a proveedores.

El Problema 19
Por lo que de no aplicar controles internos apropiados, puede propiciar a desviaciones en
sus operaciones, además de la toma de decisiones que no será la más idónea e incluso se
puede llegar a una crisis operativa. Por tal motivo, la empresa no posee ningún tipo de guía
o instrucciones que le pueda ayudar en la toma decisiones, en relación al control que se le
debería tener al inventario. Es por esto, que de acuerdo a lo expuesto, esta investigación se
realiza, con la finalidad de proponer procedimientos de control interno en el área de
inventario en la empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P para sí optimizar los
flujos de mercadería y a su vez ayude a su correcta distribución y aplicación en el área de
inventarios, lo cual fortalecerá de gran manera al momento de tomar decisiones y por ende,
generar óptimos beneficios para la empresa.
De acuerdo a lo planteado, nacen las siguientes interrogantes: ¿Cuál es la situación
actual del control interno de inventario en la empresa Avendaño Bodegón Market Express
F.P? ¿Cuáles son las políticas y procedimientos aplicados en el área de inventario de la
empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P? ¿Cuáles son los procedimientos de
control interno para la optimización de inventario en la empresa Avendaño Bodegón
Market Express F.P?
Objetivos de la investigación
Objetivo General
Proponer procedimientos de control interno para la optimización de inventario en la
empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P, año 2020.
Objetivos Específicos
Diagnosticar la situación actual del control interno del inventario en la empresa
Avendaño Bodegón Market Express F.P

El Problema 20
Identificar las políticas y procedimientos actuales que se realizan en el área del
inventario en la empresa.
Diseñar procedimientos de control interno para la optimización del inventario en la
empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P
Justificación de la Investigación
Resulta importante destacar que el control interno da mayor seguridad con respecto al
logro de los objetivos trazados, al igual que permitirá señalar las posibles fallas que
pudiesen existir para así poder tomar medidas al respecto y corregirlas. Asimismo, cuando
existe manejo de inventarios se activan una serie de procedimientos bien establecidos, y
monitorear cada una de las actividades mediante la división del trabajo, asignación de
responsabilidades, entre otros.
Por esto, el propósito de esta investigación se centra en proponer procedimientos de
control interno para la optimización de inventario en la empresa Avendaño Bodegón
Market Express F.P, siendo que la base de toda empresa es el control de los productos que
entran y salen, permitiendo a la entidad conocer los flujos de mercancías, como el
conocimiento de su rendimiento financiero, el desempeño de su sistema de inventarios y a
su vez como herramienta de apoyo en la toma de decisiones sobre la situación financiera de
la empresa.
Por otro lado, la investigación se hace relevante desde el punto de vista teórico-práctico;
porque asume a diferentes autores que la sustentan, conceptos, enfoques, teoría y leyes que
relacionan al tema, de igual forma dio lugar a una serie de estrategias que permitieron
constituir una herramienta para la organización y en especial para el área en estudio con
perspectivas innovadoras en cuanto a los procedimientos de control interno para el
inventario ajustado a las exigencias del entorno.

El Problema 21
Asimismo, este trabajo de aplicación desde el punto de vista metodológico servirá
como referencia para otras investigaciones, aunado a esto la misma corresponde al Área de
Ciencias Económicas y Sociales con una línea estratégica de evaluación de calidad
eficiencia y eficacia como necesidad de investigación está enmarcada en determinar
necesidades profesionales y técnicas en cuanto a los procedimientos para llevar un control
interno en el área de inventario para una toma de decisiones acertada. Finalmente, según las
líneas establecidas en las normas para la elaboración y presentación del trabajo de
aplicación (2011) de la Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales
Ezequiel Zamora (UNELLEZ), es preciso mencionar que el estudio se inserta dentro de la
línea de investigación: Diseño de Procedimientos, la cual está relacionada con el
desempeño que se debe llevar a cabo, buscando la optimización del inventario de loa
empresa.
Alcance y delimitación
La realización de todo trabajo de investigación persigue alcanzar objetivos claros y
confiables que proporcionen resultados de carácter teórico- práctico para dar solución a una
situación determinada. El presente trabajo de investigación tiene como objetivo principal
proponer procedimientos de control interno para la optimización de inventario en la
empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P, con la finalidad de ayudar a su correcta
distribución y aplicación en el área de inventarios. Por otro lado, en cuanto a las
delimitaciones, estarán sujetas al tiempo disponible para la recolección de los datos, además
de la disposición, participación, colaboración de los trabajadores de la empresa Avendaño
Bodegón Market Express F.P.

Marco Teórico 22
Capítulo II
Marco Teórico o Referencial
El marco teórico de la investigación conforma una sección del trabajo tal como lo
expresa Sabino (2009) permite “encuadrar el problema de estudio en un conjunto de
referencias y conocimientos previos, con el fin de brindar una guía para la indagación y
puntualización de conceptos con los cuales se trabajará en la investigación” (p. 48). Como
se aprecia en la cita, el marco teórico es una orientación fundamental para el investigador,
el problema con objetividad y con un sistema de conceptos ordenados que resulten útiles
para la investigación. A continuación, el desarrollo de los aspectos que contempla el marco
teórico:
Antecedentes de la Investigación
El tema de esta investigación ha sido esencia de estudio en diversas oportunidades,
quienes han obtenido importantes conclusiones derivadas de la investigación de modo que
Arias (2012), expresa antecedentes, “reflejan los avances y el estado actual del
conocimiento en un área determinada y sirven de modelo o ejemplo para futuras
investigaciones” (p. 106). En este sentido, los antecedentes constituyen una fuente
importante de información, tomando en cuenta que son experiencias investigativas previas
sobre el tema a tratar.
Vásquez, J. (2016) realizó una investigación titulada “Procedimientos para el Control de
los Gastos en función de Optimizar la Gestión en la Alcaldía del Municipio Urdaneta
Estado Trujillo” Universidad de Los Andes para optar al título de Licenciado en Contaduría
Marco Teórico 23
Pública. En este trabajo de grado se observó la inexistencia de un sistema de normas y
procedimientos que resguardara los recursos e informes vinculados a los gastos incurridos,
aunado al hecho se utilizó dinero en otras partidas que no fueron presupuestadas como
gastos. Esto se debió principalmente a que en la alcaldía no existía procedimientos que le
permitiera ejecutar internamente un control adecuado de los gastos y a su vez lo haga fuerte
y se centre en el acceso limitado de los registros, separación de funciones y autorización de
transacciones.
Por su parte, esta investigación se llevó a cabo en la modalidad proyectiva con diseño de
campo no experimental, la población estuvo conformada por el personal que labora en la
dirección de hacienda municipal de la Alcaldía con una totalidad como muestra de once
(11) personas utilizando como instrumento un Cuestionario. En conclusión general, el
control de los gastos se fortalece del compromiso y pago pero presenta debilidades en
cuanto al momento en que es causado siendo el control presupuestario el punto clave del
control de los gastos pues permite verificar la disponibilidad de los créditos presupuestarios
y del cumplimiento no solo de las condiciones previstas (oportunidad- calidad-cantidad),
sino también de las acciones en términos monetarios. No obstante no existe procedimientos
que guie el control de los mismos.
Vásquez J. (2016) guarda relación con la investigación presentada en el capítulo I puesto
que es observada la carencia de procedimientos lo que dificulta el control interno del
departamento, no hay una persona autorizada para la toma de decisiones, y presenta
enflaquecimientos en lo que concierne la gestión operativa de la organización.
Cuerva, (2017) “Manual de Procedimientos en el Proceso de Venta utilizando el Sistema
Profit en la Empresa Ipeca Construcciones, C.A”. Universidad José Antonio Páez para
optar al título de Licenciada en Contaduría Pública. En el caso específico de la empresa

Marco Teórico 24
Ipeca Construcciones desde sus inicios no se desarrolló manual procedimientos
administrativos ni contables que permitiera guiar y regular sus actividades a la consecución
de sus metas. Y en el área de ventas el proceso no fue llevado de manera adecuada ya que
no se manejaron las herramientas que proporciona el sistema Profit tales como: La emisión
de la orden de salida de inventario cuando se realizan ventas que es opción importante y se
relaciona con los registros contables directamente.
Además, la presente investigación fue llevada a cabo bajo la modalidad de proyecto
factible que se basa en una propuesta de sistema o modelo que implica la realización de
cambios en lo actual. Se utilizó como estratégica metodológica el estudio de campo, la
población objeto de estudio estuvo representada por el personal que integra el
Departamento Administrativo y contable, es decir tres (3) personas, por lo que la muestra
constituyo lo mismo que la población y como conclusión se obtuvo que el estudio realizado
permitió detectar fallas que afectan directamente al buen funcionamiento de los procesos de
ventas de la empresa, ya que al no seguir pasos estructurados se afectaron los lineamientos
que contribuyen al desarrollo de la empresa, los manuales de normas y procedimientos
tanto administrativos como contables garantizaron la aplicación de manera eficiente y
eficaz de las actividades de los diferentes departamentos, evitando perdida de tiempos y de
esta manera alcanzar las metas establecidas por la empresa.
Es por ello que el trabajo especial de grado se encontró estrechamente relacionado con la
investigación avocada a la elaboración de procedimientos de control interno, puesto que
algunas empresas no cuentan con procedimientos que permita tener claramente definido las
actividades a realizar en cada puesto para así llevar a cabo un incremento en las ventas
logrando una gestión eficaz y eficiente.

Marco Teórico 25
Morales (2017) en su estudio denominado “El control interno y su incidencia en la
toma de decisiones en la fábrica de productos lácteos flor, en la providencia de Tungurahua
en el año 2013”. Para optar al título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría ante la
Universidad Técnica de Ambato (UTA). El objetivo se enmarcó en analizar el control
interno y la toma de decisiones en la fábrica de lácteos Flor, para la identificación de puntos
críticos en la empresa. La investigación está enmarcada en el enfoque cualitativo en la
modalidad de campo. La población y muestra fue de 12 trabajadores, para la técnica e
instrumentos recolectó la información aplicando la encuesta y ficha de observación.
La autora concluyó que no se cuenta con un buen manejo del dinero de caja, respaldo
de gastos con facturas y los estados financieros que posee la empresa son anuales lo que
dificulta la toma de decisiones. Asimismo según las encuestas aplicadas y la ficha de
observación, las áreas administrativa y productiva han ayudado a dar a conocer las falencias
del control interno. La investigación, antes mencionada, se utilizó para estudiar la
incidencia del control interno en la toma de decisiones a fin de proporcionar pautas
necesarias para el desarrollo y logro de los objetivos institucionales.
Breve Reseña Histórica
La empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P es una firma personal fundada en el
año 2015 por su propietaria Karen Avendaño, ubicada en Bario Mi Jardín, Av. Santa
Luzardo sector 2 calle 5 casa N°44 Parroquia Alto Barinas Municipio Barinas del Estado
Barinas. Es una entidad cuya actividad económica es la compra y venta al mayor y detal,
referente a todos los productos alimenticios como panes en sus distintas presentaciones,
granos, vegetales, frutas, hortalizas, carnes, embutidos, lácteos, alimentos empaquetados,
enlatados, quesos y refrescos y de igual manera licores en sus diferentes presentaciones.

Marco Teórico 26
Misión
Ofrecer a los clientes de la comunidad gran variedad de productos al mayor y al detal.
Satisfacer las necesidades de todos los clientes así como también trabajadores, con el
objetivo de maximizar la eficiencia y optimizar la rentabilidad a través de diferenciación en
calidad de producto, servicio y precio.
Visión
Expandir su negocio para así poder brindar una mayor variedad de sus productos. Ser un
buen lugar donde trabajar, que las personas se sientan motivadas para dar cada día lo mejor
de sí mismas, ser una organización de referencia por el buen trato y servicio dado a sus
clientes y una empresa eficaz y dinámica.
Bases Teóricas
Las bases teóricas son dentro de la investigación el conocimiento que marca el estudio
en un área específica permite orientar y contrastar las teorías. Tamayo (2012), señala al
respecto “cuando el investigador selecciona los elementos que a su inicio son
representativos, esto influye en que lo que se quiere estudiar, exige un conocimiento previo
para sustentar lo que se investiga” (p.95). Por lo tanto, las bases teóricas describen cada una
de las caracterizaciones de las variables que se relacionan con la temática, donde se enfocan
los preceptos que sustentan la investigación, derivados de la consulta documental de la
información, estableciendo diferentes puntos de vistas de varios autores. A continuación se
mencionan diferentes autores que sirvieron de base para respaldar teóricamente el
desarrollo de la investigación.
Control
Cepeda (2009), define que "el control es una comprobación, intervención o inspección.
El propósito final del control es, en esencia, preservar la existencia de cualquier

Marco Teórico 27
organización y apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir con los resultados esperados"
(p.3). Es por ello, que el control en el proceso administrativo, contribuye a que la
organización establezca con efectividad sus medios de acciones estratégicas en la
planeación de cada proceso administrativo ejecutado por la institución.
Control Interno
Es considerado uno de los pilares fundamentales de la contabilidad, mediante el cual se
puede medir el grado de vulnerabilidad y fortaleza que posee la organización en la
consecución de sus procesos más rutinarios y elementales. Según Cepeda (1997), el control
interno:
Es el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una organización,
con el fin de asegurar que los objetivos están debidamente protegidos, que los registros
contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de
acuerdo con las políticas trazadas por la gerencia, en atención a las metas y los
objetivos previstos (p.15).
Por tanto, el control interno debe guiarse en atención a las metas y a los objetivos
previstos, proporcionando un grado de seguridad razonablemente en el objetivo, en el
cumplimiento de las leyes y normas y la realización de las operaciones financieras. Por ello
es importante que la gerencia de toda organización implemente mecanismos de control
interno apropiado.
Normas
Catacora (1999) manifiestan que “Una norma detalla la forma como debe llevarse a cabo
un procedimiento, las normas tienen carácter específico no general”. Es decir, las normas
delimitan lo que se puede no se puede hacer al momento de la ejecución de las tareas para
el cumplimiento de los objetivos organizacionales. En este sentido, toda organización que

Marco Teórico 28
se considere competitiva y eficiente debe contar con normas que regulen el comportamiento
y por ende el funcionamiento de la misma.
Organización
Según Chiavenato (2004), “las organizaciones son extremadamente diversas, por tanto,
dan lugar a una amplia variedad de tipos de organizaciones”. Sin embargo, y luego de
revisar literatura especializada en administración y negocios, se considera que los
principales tipos de organizaciones clasificadas según sus objetivos, estructura y
características principales se dividen en: a) Organizaciones según sus fines. Es decir, según
el principal motivo que tienen para realizar sus actividades. Se dividen en: sin fines de
lucro y con fines de lucro b) Organizaciones según su formalidad. Según tengan o no
estructuras y sistemas oficiales y definidos para la toma de decisiones, la comunicación y el
control se dividen en: formales y no formales. c) Organizaciones según su grado de
centralización. Es decir, según la medida en que la autoridad se delega. Se dividen en:
Centralizadas y No centralizadas.
Estructura Organizacional
La estructura organizacional según Robbins (2004) “es la forma en que las tareas de los
puestos se dividen, agrupan y coordinan formalmente”. En referencia por lo expuesto por el
autor, la estructura organizacional es una distribución intencional de roles, cada persona
asume un papel que se espera que cumpla con el mayor rendimiento posible, sin embargo
para ello se requiere que existan políticas y medio para permitir y poder desarrollar a cada
uno, conocer las competencias de sus servicios y rol del personal.
Procedimientos
Se definen que son planes en cuanto establecen un método habitual de manejar
actividades futuras. Son verdaderos guías de acción más bien que de pensamiento, que
Marco Teórico 29
detallan la forma exacta bajo la cual ciertas actividades deben cumplirse. Según Melinkoff
(1990), los procedimientos “son la realización de una serie de labores en forma organiza y
guardando una sucesión cronológica en la manera de realizar esas labores” (p.38). Es decir,
consiste en describir detalladamente cada una de las actividades a seguir en un proceso
laboral, por medio del cual se garantiza la disminución de errores.
Procedimientos de Control Interno
La existencia del control interno no se demuestra solo con una adecuada organización,
es necesario establecer métodos que permitan alcanzar la solidez de la empresa. Por su
parte, Cepeda (2005) señala que los procedimientos de control interno, persiguen el
objetivo de regular la actuación de cada uno de los funcionarios que intervienen en el
registro, control y manejo de las transacciones. Sin éstos, sería imposible alcanzar las metas
prescritas en el sistema de control interno. Algunos autores indican que, si una empresa
desea obtener un adecuado control interno debe estar estructurado de la siguiente manera:
Establecer áreas de responsabilidad: Claramente se debe indicar qué departamento y
personas son responsables de cada función específica. En lo referente a las áreas de
autoridad y de responsabilidad se puede mostrar un organigrama.
Establecer procedimientos de rutinas: Con la finalidad de no crear dudas de cómo se
debe procesar cada tipo de transacción, esta debe pasar por cuatro etapas separadas; debe
ser autorizada, aprobada, ejecutada y registrada.
Segregación de funciones: Este quizás el concepto más importante en el logro del
control interno. Consiste en la separación y fijación de funciones para asegurar el
cumplimiento por parte de personal, uniformar los procedimientos, reducir el número de
errores y de decisiones apresuradas. Por lo tanto, las responsabilidades deben ser asignadas
de tal manera que ninguna persona o ningún departamento maneje una transacción
Marco Teórico 30
completamente desde el principio hasta el final. Cuando las funciones se dividen de esta
manera, el trabajo de un empleado sirve para verificar el de otro y cualquier error que
ocurra tiende a ser detectado rápidamente.
Tipos de Control Interno:
El control interno representa un conjunto de herramientas que aplicadas dentro de la
organización correctamente darán paso a una seguridad razonable para así llegar al logro
de los objetivos. Estando éste estrechamente ligado a las decisiones, planes y registros y
que van más allá de las funciones del departamento financiero. Por lo que incluye medidas
de carácter administrativo y contable. Al respecto el Comité de Normas de Auditoría del
Instituto Americano de Contadores Públicos citado por Cepeda. (2005), explica los tipos de
control como administrativo u operativo y contable.
El control interno administrativo u operativo: representa los planes, procedimientos y
registros relacionados al proceso de la toma de decisiones, para así realizar la autorización
de los intercambios. Además según el autor es necesario realizar procedimientos que
ayuden a tomar decisiones orientadas a la autorización de las transacciones, estando está
última asociada al logro de objetivos como punto inicial del control interno.
El control interno contable: está enmarcado en el plan y procedimientos institucionales
directamente relacionados con el salvaguardo de los activos, así como la confiabilidad en
sus registros. Es decir, son procedimientos administrativos empleados para conservar la
exactitud y la propiedad en las transacciones y contabilización de estas.
Inventario
Catacora (1998) lo define como “representan las partidas del activo que son generadoras
de ingresos para varios tipo de empresas entre las cuales se encuentran las que tienen una
actividad de transformación las que se dedican a la compra y venta o comercialización”

Marco Teórico 31
(p.148). Dicho de otra manera, se define al inventario como los activos destinados a una
producción de ingresos, los cuales representan la mayor importancia para todas las
empresas, sin importar su actividad.
Optimización de Inventario
Según Flores (2013) la optimización del inventario es un método para lograr la mejor
solución al problema de la cantidad de inventario necesario y su localización. Busca
equilibrar las restricciones o los objetivos de inversión de capital y los objetivos de nivel
de servicio en una gran variedad de referencias a la vez que se tiene en cuenta la
volatilidad de la demanda y del suministro. Además, la optimización de inventario tiene
como objetivo reducir tiempos de entrega, ahorrar espacio y obtener mayores beneficios.
Principios del Control Interno
Para Holmes (1998), los principios básicos del control interno, son los siguientes: Debe
fijarse la responsabilidad, el registro y las operaciones deben estar separados, deben
utilizarse pruebas para comprobar la exactitud, para asegurarla tanto en los registros como
en las operaciones, ninguna persona individualmente debe tener totalmente a su cargo una
transacción comercial, se debe seleccionar y proporcionar capacitación al personal; una
capacitación bien detectada ofrece como resultado un mejor rendimiento, debe asignarse
por escrito, las descripciones de funciones y procedimientos para cada puesto, los
empleados que manejan valores deben afianzarse, los principios del control interno señalan
la mejor manera de llevarlo a cabo y así al final observar que se está logrando
adecuadamente.
Políticas de inventario
De acuerdo a Palacín (2010), la política de inventario se refiere a la revisión y disciplina
utilizada para ordenar y controlar los inventarios así pues que estas se deben mantener
Marco Teórico 32
permanentemente para lograr el óptimo funcionamiento. En general, no es posible que
todas las áreas de una empresa logren sus objetivos de manera simultánea; es decir, todas
las áreas funcionales deben subordinar sus indicadores específicos a los objetivos generales
del plan de la entidad; lo cual se implementa a través de la política de inventario. Los
propósitos de las políticas de inventarios son: Definir el nivel deseado de inversión en
inventarios y mantener los niveles del inventario físicos tan cerca como sea posible de lo
planificado
Bases Legales
Comprende el conjunto de documentos de naturaleza legal que sirven de testimonio
referencial y de soporte de la investigación que se realiza. Según Balestrini, (2009), las
bases legales reflejan "la distancia existente entre las elaboraciones resumidas en el
contenido del concepto y los hechos empíricos referidos" (p.68). Es por ello, que dentro de
cualquier investigación existe el marco legal estipulado por el Estado Venezolano donde
toda organización debe basarse legalmente en ellos para ayudar a mantener el orden dentro
de la misma. Por lo tanto, entre ese cuerpo de leyes que se relacionan se encuentran las
siguientes:
La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)
Expone en su Artículo 112:
Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad económica de su
preferencia, sin más limitaciones que las previstas en esta Constitución y las que
establezcan las leyes, por razones de desarrollo humano, seguridad, sanidad, protección
del ambiente u otras de interés social. El Estado promoverá la iniciativa privada,
garantizando la creación y justa distribución de la riqueza, así como la producción de
bienes y servicios que satisfagan las necesidades de la población, la libertad de trabajo,

Marco Teórico 33
empresa, comercio, industria, sin perjuicio de su facultad para dictar medidas para
planificar, racionalizar y regular la economía e impulsar el desarrollo integral del país”
(p.118).
El artículo presentado con anterioridad respalda la importancia e interés que en materia
comercial y económico tiene para el Estado el sector empresarial, el cual puede asumirse
según interese y disponibilidades de las personas, con objetivos comunes como por ejemplo
colaborar con el fortalecimiento del desarrollo integral de las sociedades y por ende del
país. Sin embargo, esas actividades comerciales deben ajustarse a ciertas condiciones que
garanticen su funcionamiento, entre ellas, los controles internos sobre los cuales recae la
responsabilidad de operatividad de cualquier empresa, justificándose el tema de la
investigación.
Ley de Impuesto Sobre la Renta
El Artículo 1 de la Ley establece que los enriquecimientos anuales, netos y disponibles
obtenidos en dinero o en especie, causarán impuestos según las normas establecidas en
dicha Ley. Es decir, es un impuesto que grava la utilidad de las personas, empresas, u otras
entidades legales. Además, el impuesto a la renta es la columna vertebral del sistema
tributario porque liga el ahorro con la inversión, y tiene repercusiones sobre los incentivos
en los mercados laborales y los emprendimientos expresa que:
Artículo Nº 90:
Los contribuyentes están obligados a llevar en forma ordenada y ajustados a principios
de contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela, los
libros y registros que esta Ley, su Reglamento y las demás leyes especiales determinen,
de manera que constituyan medios integrados de control y comprobación de todos sus
bienes activos y pasivos, muebles e inmuebles, corporales e incorporales, relacionados o

Marco Teórico 34
no con el enriquecimiento que se declara, a exhibirlos a los funcionarios fiscales
competentes y a adoptar normas expresas de contabilidad que con ese fin se establezcan
(p.54).
Este artículo explica el deber que tiene el contribuyente a llevar y mantener de forma
ordenada y controlada los libros y registros, mostrando todos sus bienes activos y pasivos,
muebles e inmuebles, corporales e incorporales, relacionados o no con el enriquecimiento
que se declara. Toda la información reflejada en los libros debe estar ajustada a principios
de contabilidad generalmente aceptada en la República Bolivariana de Venezuela y a
adoptar normas expresas de contabilidad que con ese fin se establezcan.
Código de Comercio Venezolano
Artículo Nº 32.- En relación a la contabilidad mercantil:
Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual comprenderá,
obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de Inventarios. Podrá llevar, además,
todos los libros auxiliares que estimara conveniente para el mayor orden y claridad de sus
operaciones.
Artículo Nº 33.- Nos habla que:
El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan sido
previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los
haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan aquellos
funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que éste tuviere,
fechada y firmada por el juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará
en todas las demás hojas el Sello de la oficina.
Artículo Nº 35.- Textualmente dice:

Marco Teórico 35
Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada año, hará en el libro de
Inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles
y de todos sus créditos, activos y pasivos, vinculados o no a su comercio. El inventario
debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y pérdidas; ésta debe demostrar con
evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las pérdidas sufridas.
En cuanto al análisis de los tres artículos señalados anteriormente, los mismos se
refieren a que todo comerciante debe llevar obligatoriamente los libros, que dependen de
los documentos para los registros contables de la empresa como son libro diario, libro
mayor y libro de inventario, así como todos los auxiliares que estime conveniente llevar en
la empresa, teniendo en cuenta que estos deben estar foliados por el Tribunal o registrador
Mercantil, además de que se deben guardar por un periodo de tiempo y mantener dentro de
la empresa, por si van a realizar una revisión los organismos u entes que lo requieran.
Norma Internacional de Auditoría NIA 6 Sección 400 – Evaluación de Riesgo y
Control Interno
Según la Norma Internacional de Auditoría NIA 6 sección 400 en el punto número
nueve indica que en la auditoría de estados financieros, el auditor está interesado sólo en
aquellas políticas y procedimientos dentro de los sistemas de contabilidad y de control
interno que son relevantes para las aseveraciones de los estados financieros. La
comprensión de los aspectos relevantes de los sistemas de contabilidad y de control interno,
junto con las evaluaciones del riesgo inherente y de control y otras consideraciones, harán
posible para el auditor:
a) Identificar los tipos de potenciales representaciones erróneas de importancia relativa
que pudieran ocurrir en los estados financieros;

Marco Teórico 36
b) Considerar los factores que afectan el riesgo de representaciones erróneas
substánciales; y,
c) Diseñar procedimientos de auditoría apropiados.
Por lo tanto, la presente norma en el capítulo de introducción indica que, al desarrollar el
enfoque de auditoría, el auditor considera la evaluación preliminar del riesgo de control
(conjuntamente con la evaluación del riesgo inherente) para determinar el riesgo de
detección apropiado por aceptar para las aseveraciones del estado financiero y para
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos para
dichas aseveraciones.
Definición de Términos Básicos
Para Arias (2006), “Consiste en dar significado preciso según el contexto a los
conceptos principales, expresiones o variables involucradas en el problema y el objetivos
formulados” (p.108). Hay que mencionar, que solo se define los términos que presente
ambigüedad o los que tengan significados distintos a las de uso común, lo cual es necesario
para comprensión del lector, y para que el propio investigador sepa que datos son lo que
tiene que buscar.
Control: es la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema contable.
Control interno: Es aquel que ejerce la misma empresa con personal vinculado a ella.
Inventario: El inventario es una relación detallada, ordenada y valorada de los
elementos que componen los activos de una empresa o persona en un momento
determinado.
Normas: Son las leyes, guías y reglas que regulan el desarrollo de una actividad,
normalizada a través de procedimientos.

Marco Teórico 37
Organizaciones: Son conjuntos de elementos personales, patrimoniales, instrumentales,
entre otros., que componen una unidad productiva.
Optimización del inventario: Es un método para lograr la mejor solución al problema
de la cantidad de inventario necesario y su localización.
Procedimientos: El conjunto de pasos que definen en forma detallada la secuencia de
cada una de las operaciones que hay que realizar dentro de un procedimiento.
Sistema de Variables
Las variables dentro de la investigación son aspectos que se pueden dimensionar o
medir en función de las relaciones causa-efecto. A propósito de ello, Sabino (2009), señala
que la variable es “una propiedad, característica o cualidad que es susceptible de asumir
diferentes valores cualitativa o cuantitativamente”. (p.45). Es decir, un aspecto o dimensión
de un objeto, o una propiedad de estos aspectos o dimensiones que adquieren distintos
valores y por lo tanto varía.
Por otra parte, cabe destacar que la operacionalización de la variable constituye un
paso muy importante dentro del proceso investigativo La operacionalización de variables
según Balestrini (2008), “implica seleccionar los indicadores contenidos, de acuerdo al
significado que se le ha otorgado a través de sus dimensiones a la variable en estudio” (p.
116). Por lo tanto, la operacionalización de la variable constituyo el punto de partida para la
elaboración del cuestionario que se aplicó en la investigación.

Marco Teórico 38
Cuadro 1
Operacionalización de Variables
Definición Operacional Dimensión Indicadores Ítems
Organización Estructura organizativa 1

Proceso administrativo Planes 2
Funciones 3
que permite ejecutar
actividades y medidas Normas 4
Control
preventivas para que las Políticas 5
Control
operaciones sean Establecer áreas de
Interno 6
protegidas, permitiendo responsabilidad
así evitar errores y/o Establecer 7
Procedimientos procedimientos de
detectar irregularidades rutinas
oportunamente. Segregación de 8
funciones
Administrativo 9
Tipos Contable 10
Procedimiento de 11,12
Principios de autorización
Es un método para lograr
control de Procedimientos 13
la mejor solución al inventarios
contables
Optimización
problema de la cantidad Controles físicos 14
de Inventario
de inventario necesario y
Políticas Gerencia 15
su localización.
Personal 16
Fuente: Betancourt, Crespo (2021)

Marco Metodológico 39
Capítulo III
Marco Metodológico
En este capítulo se desarrolla el argumento operante de la investigación a través del cual
se establecieron los lineamientos que se llevaron a cabo; es decir, los procedimientos a
seguir para obtener la información necesaria para dar respuesta a las interrogantes del
estudio, recopilar y analizar los datos. Según indica Arias (2006), “La metodología del
proyecto incluye el tipo o tipos de investigación, las técnicas y los instrumentos que
utilizaron para llevar a cabo la indagación. Es el cómo se realizó el estudio para responder
al problema planteado” (p.110). Por lo tanto, en el contenido de este capítulo se expresan
las acciones metodológicas que guiaron la investigación en función de los objetivos
planteados, señalando el diseño y tipo de investigación, las técnicas a ejecutar, los
instrumentos de recolección de datos, su validez y confiabilidad; por último, como se
presentará el análisis de los datos.
Enfoque o Paradigma de la Investigación
El paradigma seleccionado para el desarrollo de la presente investigación fue un enfoque
cuantitativo. Por su parte los autores, Palella y Martins (2012), sostienen que “los
paradigmas son el producto de las creencias, valores y técnicas compartidas socialmente; se
construyen con el tiempo y se estructuran en contextos determinados” (p.39). Por tal
motivo, el enfoque o paradigma viene a ser la estructura coherente compuesta por una red
de conceptos de creencias metodológicas.

Por otro lado, el enfoque cuantitativo el cual a juicio de Hernández, Fernández y Baptista
(2010) se caracteriza porque “ofrece la posibilidad de generalizar los resultados más
ampliamente, otorgando el control de los fenómenos y un punto de vista de conteo y
magnitudes de estos” (p. 81). Es decir recoger, procesar y analizar los datos cuantitativos de
las características propias que rodean el objeto de estudio.
Fase I. Diagnostico
Tipo de la Investigación
De acuerdo a la naturaleza de la investigación y las características del problema, la
investigación se apoya en un estudio descriptivo. En relación Sabino (2009), expresa que
los estudios descriptivos “son aquellos que permiten obtener minuciosos datos sobre los
fenómenos que se investigan, utilizando técnicas e instrumentos predeterminados que
permiten recoger los datos con el fin de ofrecer una visión aproximada de la realidad”
(p.46) Además, este tipo de investigación no solo permite observar los hechos que suceden
al momento de realizar un estudio, sino que también permite recolectar datos e
informaciones directamente de la realidad, en un ambiente cotidiano, y permitió analizar e
interpretar los resultados de las indagaciones elaboradas.
Modalidad
El tipo de estudio estuvo orientado bajo un proyecto factible, el cual se realizó en base a
los resultados del diagnóstico y consistió en proponer procedimientos de control interno
para la optimización de inventario en la empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P.
Esta propuesta se basó en una proposición orientada a resolver un problema planteado a
satisfacer necesidades de la empresa y su entorno de trabajo. La investigación se enmarcó
bajo la modalidad de proyecto factible que según la Universidad Pedagógica Experimental
Libertador (2010), explica que el mismo se relaciona con lo siguiente:

En la elaboración y desarrollo de una propuesta de un modelo operativo viable para
solucionar problemas, requerimientos o necesidades de organizaciones o grupos
sociales; puede referirse a la formulación de políticas, programas, tecnologías, métodos
o procesos. El proyecto debe tener apoyo en una investigación documental, de campo o
un diseño que incluya ambas modalidades. (p.21).
Ante esto se infiere que, los proyectos factibles buscan dar solución a situaciones que se
presenten en un momento determinado para la planificación, siendo posible su aplicación
en este trabajo sobre una propuesta de procedimientos de control interno para la
optimización de inventario en la empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P.
Diseño de la Investigación
Según Arias (2006), “el diseño de la investigación, es la estrategia general que adopta el
investigador para responder al problema planteado. En atención al diseño la investigación
se clasifica en: documental, de campo y experimental” (p.27). Es decir, esto se refiere a la
manera práctica y precisa que el investigador adopta para cumplir con los objetivos de su
estudio, ya que el diseño de investigación indica los pasos a seguir para alcanzar dichos
objetivos. Por lo tanto, el diseño de la investigación se enfoca en un diseño de campo, lo
cual Arias (2006) la define como:
La investigación de campo como aquella que consiste en la recolección de datos
directamente de los sujetos investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos
(datos primarios) sin manipular o controlar variable alguna, es decir, el investigador
obtiene la información pero no altera las condiciones existentes (p.34).
En efecto, la obtención de los datos de la investigación para la recolección de
información no se vio alterada por la condición en la que la variable fue medida, además,
esta permitió que el proceso del estudio recogió información en el mismo lugar donde se
desarrolló el fenómeno para su respectivo análisis y así interpreta la calidad donde se
observó como lo es la empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P.
Población y Muestra
Población
Es un estudio, son todas las unidades de investigación que son seleccionados de acuerdo
a la naturaleza de un problema, para garantizar los datos recolectados en el trabajo con
respecto a esto. Según señala Arias (2006), la población “es un conjunto finito o infinito de
elementos con características comunes para las cuales serán extensivas las conclusiones de
la investigación. Esta queda delimitada por el problema y por los objetivos del estudio”.
(p.81).
Esto quiere decir, que la población para el desarrollo de la investigación representa la
totalidad de los individuos que permitió obtener información sobre el tema de
investigación. De allí, radica que la población objeto del siguiente estudio estuvo
conformada por dos (2) sujetos, que laboran para la empresa Avendaño Bodegón Market
Express F.P, los cuales forman parte de una población finita.
Muestra
Balestrini (2006), señala que “una muestra es una parte representativa de una
población, cuyas características deben producirse en ella, lo más exactamente posible
(p.141)”, También se puede decir, que en una investigación, la muestra, está considerada
como una pequeña proporción o un subconjunto de una determinada población, el cual es
seleccionado el investigador, con la finalidad de obtener información confortable y
representativa, que le permita sacar conclusiones y realizar algunas inferencias, relativas al
resto de los elementos de la población. Por otra parte, no se utilizaron criterios muéstrales,
por lo tanto, se trabajará con la totalidad de la población.

Técnicas e Instrumentos de Recolección de Información
Técnicas
Arias (2006), “las técnicas de investigación son las distintas maneras, formas o
procedimientos utilizados por el investigador para recopilar u obtener los datos o la
información” (p.25)”. Además, las técnicas de recolección de información son las
directrices que permitieron obtener informaciones, datos u opiniones sobre el tema que se
está investigando.
Por ello, para la presente investigación el tipo de técnica que se utilizo fue la encuesta, lo
cual Tamayo (2008), define la encuesta como “aquella que permite dar repuesta a
problemas en términos descriptivos como de relación de variables, tras la recogida
sistemática de información según el diseño previamente establecido que asegure el rigor de
la información obtenida” (p.24). Hay que destacar que esta técnica es bastante utilizada por
permitir esta la recolección de datos de manera directa en la población intervenida por el
estudio o en su defecto a una muestra representativa.
Instrumento
Arias (2006), también define el instrumento de recolección de información de la manera
siguiente: “el instrumento es cualquier recurso, dispositivo o formato (en papel o digital),
que se utiliza para obtener, registrar o almacenar información” (p.69). De acuerdo a lo
citado se puede decir, que los instrumentos son los recursos que permitieron la obtención de
la información requerida para llevar a cabo nuestra investigación.
Por lo tanto, el instrumento que se utilizó para recolección de la información fue un
cuestionario. Al respecto, Hurtado (2007) lo define como “un instrumento que agrupa una
serie de preguntas relativas a un evento, situación o temática particular, sobre el cual el
investigador desea obtener información” (p.469). De allí que, el cuestionario estuvo

conformado por preguntas cerradas con dos alternativas de respuestas, es decir,
dicotómicas: Sí y No. Es conveniente señalar, que el cuestionario quedó estructurado por
una carta de presentación en la cual se expuso el objetivo de la investigación, sus fines y el
tratamiento de la información. También, se emitieron las instrucciones que le indicaron al
sujeto como responder las preguntas formuladas.
Validez y Confiabilidad del Instrumento de Recolección de Información
Validez
La validez del instrumento garantiza que los resultados no estén viciados ni adulterados,
y que se pueda comprobar su exactitud a través de procedimiento científico de manera que
pueda compararse e interrelacionarse con la realidad de la cual fueron extraído los datos.
Según Hernández (2006), “la validez de un instrumento se refiere al grado en que un
instrumento refleja un dominio específico de lo que se mide”. Por lo tanto el proceso de
validez del instrumento de recolección de datos de la presente investigación se utilizó la
técnica llamada de juicio de expertos el cual se refiere a determinar el grado en que
simuladamente un instrumento mide la variable en cuestión, lo cual es definida por Palella
y Martins (2012) de la siguiente manera:
Consiste en entregarle a tres, cinco o siete expertos (siempre números impares) en la
materia objeto de estudio del (los) instrumento (s) con su respectiva matriz de respuesta
acompañada de sus objetivos de la investigación, el sistema de variables y una serie de
criterios para calificar las preguntas (p.161).
Por ende, los expertos antes mencionados fueron tres (3) profesores universitarios de la
Universidad Nacional Experimental De Los Llanos Occidentales “Ezequiel Zamora”, dos
(02) especialistas en contaduría y uno (01) en metodología, y establecieron que dicho

instrumento es válido en bases a los criterios de pertinencia, coherencia, claridad y
recomendaciones e igualmente podrán hacer correcciones al mismo.
Confiabilidad
Según Hernández, Fernández y Baptista (2006) “la confiabilidad de un instrumento de
medición se refiere al grado en que su aplicación repetida al mismo sujeto u objeto produce
resultados iguales”. Apoyando la idea de los autores, se considera que esto sucede cuando
se lleva a cabo una investigación, dicho instrumento debe ser confiable y valido.
El método de confiabilidad más reconocido es el de Kuder Richardson (Formula KR
20), la cual, según Aroca (2006) es definida como “la exactitud o precisión de un
instrumento, es decir, la carencia relativa de errores de medición de instrumento. Cuando se
habla de error se refiere a la varianza de las mediciones” (p.1399). Cabe señalar que la
formula antes descrita, es utilizada cuando el instrumento consta de preguntas dicotómicas
(dos alternativas de respuesta).
Consecuentemente, debido a las características del instrumento de esta investigación no
se pudo determinar la confiabilidad con ninguno el métodos explicados anteriormente ya
que la prueba piloto se aplica a investigaciones que poseen poblaciones mayores a 30
personas y tampoco otros métodos debido a que el número de ítems que se presentan es
mayor al número de personas que se encuestaron, por lo tanto en esta investigación por
tratarse de un estudio de caso se asume que los datos que se obtuvieron mediante el
instrumento son absolutamente confiables por tratarse de una población de solo cuatro (2)
personas. De igual manera se corroboró que las instrucciones fueran comprendidas y que
los ítems estuviesen acordes a los objetivos de la investigación, se evaluó el lenguaje y la
redacción.
Técnicas de Procesamiento y Análisis de la Información
Según Arias (2006):
Describe estas técnicas como las distintas operaciones a las que serán sometidos los
datos que se obtengan: clasificación, registro, tabulación y codificación si fuere el caso.
En lo referente al análisis, se definieron las técnicas lógicas (inducción, deducción,
análisis-síntesis), o estadísticas (descriptivas o inferenciales), que fueron empleadas para
descifrar lo que revela los datos recolectados (p.111).
Es de agregar que, para la tabulación de los datos, se utilizó la estadística descriptiva que
permitió trabajar con datos agrupados expresados en cuadros y gráficos por dimensión e
indicadores, en los cuales se reflejarán las categorías, frecuencias y porcentajes obtenidos
en cada ítem. Según Méndez (2007), una vez aplicadas las técnicas de análisis estadístico,
“se obtienen los resultados de la investigación, se procede a realizar un análisis, haciendo
un contraste con las definiciones y teorías y la realidad expresada en el corpus de datos” (p.
56).
Igualmente, los resultados obtenidos en la tabulación de los datos se presentaron en
tablas de frecuencias y gráficas circulares. Por su parte, Navarro (2000) señala que las
tablas de frecuencias son herramientas de estadística donde se colocan los datos en
columnas representando los distintos valores recogidos en la muestra y las frecuencias (las
veces) en que ocurren. Por otro lado, las gráficas se definen como un tipo de representación
de datos, generalmente numéricos, mediante recursos visuales (líneas, vectores, superficies
o símbolos), para que se manifieste visualmente la relación matemática o correlación
estadística que guardan entre sí.

Análisis de los Resultados 47
Capítulo IV
III Análisis e Interpretación de los resultados
En el presente capítulo se da a conocer los resultados que se obtuvieron del producto de
la técnica de la recolección de datos, el cual se aplicó en el desarrollo del estudio, realizado
a través del cuestionario de preguntas cerradas tipo dicotómicas que se empleó como fuente
de recolección de datos, el cual estuvo dirigido a dos (2) trabajadores de la empresa
Avendaño Bodegón Market Express F.P, una vez recopilado los datos, lo que permitió
recabar información para desarrollar los objetivos específicos planteados en la presente
investigación.
Al respecto de esto Hurtado (2008), señala que “el propósito del análisis es aplicar un
conjunto de estrategias y técnicas que le permiten al investigador obtener el conocimiento
que estaba buscando, a partir del adecuado tratamiento de los datos recogidos” (p.109). Por
tanto, el análisis de la información contiene los datos encontrados durante el proceso de
investigación. En función del estudio y los objetivos establecidos a continuación se
presenta la interpretación de los hallazgos encontrados una vez aplicado el cuestionario, en
este sentido los resultados por medio de tablas de frecuencias y diagramas de sector en
términos porcentuales para cada ítem, realizando su respectivo análisis cuantitativo. La
información se relacionará con cada indicador establecido en el cuadro de variable.

Cuadro 2
¿Cuenta la organización con una estructura organizativa?
Categoría F %
Si 2 100%
No 0 0%
Total 2 100%
0%
SI
NO
100%
Grafico 1. Estructura organizativa de la organización
Como se puede observar en el grafico 1, el cien por ciento (100%) de la población de
estudio, afirma que la organización si cuenta con una estructura organizativa debidamente
definida en cuanto a jerarquización como lo establece Robbins (2004) “es la forma en que
las tareas de los puestos se dividen, agrupan y coordinan formalmente”. Por lo tanto, es
fundamental que toda empresa, sin importar su tamaño, cuente con una estructura
organizacional que esté diseñada a partir de los objetivos que se desean alcanzar. Además
de permitir crecer y ser rentable, esta estructura ayudará a identificar los talentos que
necesita la empresa y, así, lograr contar con el personal suficiente para alcanzar los
objetivos establecidos y mejorar la eficiencia operativa.

Cuadro 3
¿Existe dentro de la empresa planes laborales, que indique los procedimientos a seguir
por el personal?
Categoría F %
Si 0 %
No 2 100%
Total 2 100%
0%
SI
NO
100%
Grafico 2. Planes laborales que indiquen los procedimientos a seguir por el personal
Como lo señala el cuadro 3 y gráfico 2, del ítem 2, el cien por ciento (100%) de la
encuesta realizada al personal, indicó que en la organización NO existen planes laborales
que indiquen los procedimientos a seguir. Por lo que, hacer un plan de trabajo para una
empresa es esencial para que el personal sepa en todo momento qué debe de hacer, cuáles
son sus responsabilidades, sus plazos de entrega y ante quién debe de rendir cuentas. Según
Chiavenato (2002) expresa que: “La planeación es la función administrativa que determina
por anticipado cuáles son los objetivos” (p.154). De esta manera, se hace evidente que la
planificación en las organizaciones es un proceso que está regido por una serie de
principios que sirven de eje central para direccionar los cambios.

Cuadro 4
¿Existe en la empresa funciones debidamente establecidas?
Categoría F %
Si 1 50%
No 1 50%
Total 2 100%
50% 50%
SI
NO
Gráfico 3. Establecimiento de las funciones en la empresa
Una de las actividades fundamentales en las empresas radica en la distribución de
funciones para cumplir efectivamente sus objetivos y así permitir que la gestión del
inventario obtenga los resultados esperados, Díaz (1999) “la capacitación y distribución de
funciones planificada del personal de cualquier empresa, es conducente proporcional al
éxito en el cumplimiento de sus objetivos” (p.144); es por ello, que se observa en el gráfico
3 que la situación determinada es relevante debido a que el cincuenta por ciento (50%) de
los encuestados señaló que NO se encuentran bien definidas las funciones, teniendo como
desacuerdo un cincuenta por ciento (50%) la población en estudio; es así como se
determinó que este es uno de los puntos críticos dentro de la empresa.

Cuadro 5
¿Existen normas para el control interno de inventario?
Categoría F %
Si 0 %
No 2 100%
Total 2 100%
0%
SI
NO
100%
Grafico 4. Normas para el control interno de inventario
Mediante la aplicación del instrumento se puede observar en el gráfico 4, que el cien por
ciento (100%) de la muestra mencionó que las normas del control de inventario no son
dadas a conocer. Por lo que se demuestra que ellos no están enmarcados en un ambiente
tanto interno como externo que ayude a efectuar diligentemente sus actividades en el área
de inventario. Esto evidencia, que las normas deberán estar establecidas para el
funcionamiento adecuado del sistema de control interno.
Por su parte, Catacora (1999) manifiestan que “una norma detalla la forma como debe
llevarse a cabo un procedimiento, las normas tienen carácter específico no general”. Es por
ello, que toda organización que se considere competitiva y eficiente debe contar con
normas que regulen el comportamiento y por ende el funcionamiento de la misma.

Cuadro 6
¿Existen políticas de inventario para el control interno de mercancía?
Categoría F %
Si 0 %
No 2 100%
Total 2 100%
0%
SI
NO
100%
Gráfica 5. Políticas de inventario para el control interno
De acuerdo a Palacín (2010), la política de inventario se refiere a la revisión y disciplina
utilizada para ordenar y controlar los inventarios así pues que estas se deben mantener
permanentemente para lograr el óptimo funcionamiento. Como se puede observar en el
cuadro 6 y gráfico 5 del ítem 5, la empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P, no
cuenta con políticas de inventarios, esto respaldado por el hecho que el cien por ciento
(100%) afirma la ausencia de políticas que les ayude como guía para mantener un adecuado
control de inventarios.
Cuadro 7
¿Considera usted, que las normas de control interno permiten establecer áreas de
responsabilidad?
Categoría F %
Si 2 100%
No 0 0%
Total 2 100%
0%
SI
NO
100%
Gráfico 6. Establecer áreas de responsabilidad
En cuanto al cuadro 7 y gráfico 6, en correspondencia al ítem 6, se observa que el cien
por ciento (100%) respondió que las normas de control interno si permiten establecer áreas
de responsabilidad. Este resultado permite inferir que el personal de la empresa Avendaño
Bodegón Market Express F.P, consideran que las normas de control interno si permiten
establecer áreas de responsabilidad. En este sentido, el autor Cepeda (2005) asegura que,
para que una empresa logre tener un proceso de control interno adecuado dentro de su
estructura, se debe establecer áreas de responsabilidad, es decir cada departamento y/o
persona debe estar a cargo de una función específica, por lo que definir dichas áreas
ayudará con la productividad personal y colectiva dentro de la organización.

Cuadro 8
¿Establecer procedimientos de rutina permitirá aclarar dudas respecto al manejo de
inventario?
Categoría F %
Si 2 100%
No 0 0%
Total 2 100%
0%
SI
NO
100%
Grafico 7. Establecer procedimientos de rutina
En cuanto al cuadro 8 y gráfico 7, en correspondencia al ítem 7, manifiesta que el cien
por ciento de la población estudio (100%) respondió que establecer procedimientos de
rutina permite aclarar dudas respecto al procesamiento de cada transacción. Asimismo, se
resalta según algunos autores como Cepeda (2005) señal la importancia de establecer
procedimientos de rutina, esto con el propósito de tener claridad en cuanto a cómo se debe
realizar cada transacción, llevándose a cabo cuatro etapas fundamentales en el control
interno como lo es autorización, aprobación, ejecución y registro.

Cuadro 9
¿Se aplica la segregación de funciones en el proceso de control interno de inventario?
Categoría F %
Si 0 %
No 2 100%
Total 2 100%
0%
SI
NO
100%
Grafico 8. Segregación de funciones en el proceso de control interno de inventario
Los resultados arrojados por la encuesta realizada demuestran que el cien por ciento
(100%) de la población manifestó que no se aplica la segregación de funciones en el
proceso de control interno de inventario. Por lo que se evidencia que no se trabaja en un
ambiente de operaciones adecuadamente controladas en dicha área.
Por su parte, Najarro (2016) señala que la segregación de funciones resulta un método
utilizado por las organizaciones con el fin de alcanzar un control interno y que consiste en
separar las funciones y/o compromisos de las distintas actividades. Además, se debe tomar
en cuenta que no se puede ejecutar ninguna transacción desde el principio hasta el final,
pues cuando se realiza la división del trabajo este ayuda a comprobar que lo realizado por el
otro está bien, y en caso contrario poder ser identificado a tiempo.

Cuadro 10
¿Se realiza el proceso de control interno administrativo u operativo en la empresa?
Categoría F %
Si 0 %
No 2 100%
Total 2 100%
0%
SI
NO
100%
Gráfico 9. Control interno administrativo u operativo
Examinando los resultados que arrojó la pregunta del cuadro 10 y el grafico 9, se pudo
presenciar que la empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P, no realiza el proceso de
control interno administrativo u operativo respaldo por un cien por ciento (100%) de
negatividad por parte del personal encuestado, por lo tanto el autor Cepeda (2005)
manifiesta que “representa los planes, procedimientos y registros relacionados al proceso de
la toma de decisiones, para así realizar la autorización de los intercambios” (p.38). Además,
es importancia mencionar que este tipo de control interno es necesario para realizar
procedimientos que ayuden a tomar decisiones orientadas a la autorización de las
transacciones, estando está última asociada al logro de objetivos como punto inicial del
control interno.
Cuadro 11
¿Se ejecuta en la empresa el proceso de control interno contable?
Categoría F %
Si 2 100%
No 0 0%
Total 2 100%
0%
SI
NO
100%
Gráfico 10. Control interno contable
Según Cepeda (2005), “el control interno contable está enmarcado en el plan y
procedimientos institucionales directamente relacionados con el salvaguardo de los activos,
así como la confiabilidad en sus registros” (p.39). Es decir, son procedimientos
administrativos empleados para conservar la exactitud y la propiedad en las transacciones y
contabilización de estas.
Lo cual se puede observar en el cuadro 11 y gráfico 10, en correspondencia al ítem 10, el
cien por ciento de la población estudio (100%) afirma que realizan los procedimientos
contables al inventario de la empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P, sin embargo
esta aplicación no ha sido lo suficientemente profunda como para permitirles trabajar en un
ambiente de operaciones adecuadamente controladas, especialmente en el área de
inventario.
Cuadro 12
¿Se autoriza la recepción de mercancía?
Categoría F %
Si 1 50%
No 1 50%
Total 2 100%
50% 50%
SI
NO
Gráfico 11. Autorización de la recepción de mercancía
Se puede apreciar en el cuadro 12 y grafico 11 correspondiente al ítem 10, que el
cincuenta por cierto (50%) de la población de estudio, considera que dentro de la empresa
se cumple autorización de recepción de mercancías, esto definido por Rodríguez (2012),
“conjunto de acciones encaminadas a conseguir que las mercancías recibidas coincidan en
el precio, calidad y presentación con los pedidos realizado”.
Por lo tanto, toda empresa debe cumplir la fase de recepción de mercancías, ya que esta
acción hace parte del ciclo de inventario, y es donde se verifica, el costo, la calidad y
presentación de las mercancías recibidas. Por otro lado, el otro cincuenta por ciento (50%)
que no se realiza el proceso de recepción de mercancía y que solo se cumple la etapa de
descarga de mercancía. Es por esto, la necesidad de promover procedimientos para la mejor
el control interno de los ciclos de recepción.

Cuadro 13
¿Se autoriza la salida de mercancía?
Categoría F %
Si 1 50%
No 1 50%
Total 2 100%
50% 50%
SI
NO
Gráfico 12. Autorización de la salida de mercancía
La red global de conocimientos en auditoría y control interno (2014), señala que las
mercancías podrán salir del almacén únicamente si están respaldadas por las
correspondientes notas de despacho o requisiciones, las cuales han de estar debidamente
autorizadas para garantizar que tendrán el destino deseado. Por lo tanto, el control de salida
de inventarios del almacén debe ser sumamente estricto. De acuerdo al cuadro 13 y gráfico
12, el cincuenta por ciento (50%) de la encuesta realizada al personal directivo indicó que
SI se autoriza la salida de mercancía del almacén y el otro cincuenta por ciento (50%)
manifestó que NO se realiza la autorización con procedimientos que eficaces que ayuden
con el control del inventario.

Cuadro 14
¿Se realizan oportunamente los procedimientos contables de inventario?
Categoría F %
Si 2 100%
No 0 0%
Total 2 100%
0%
SI
NO
100%
Gráfico 13. Procedimientos contables de inventario
Mediante la aplicación del instrumento a la población objeto, se puede observar en el
cuatro 16 y grafico 15 el cien por ciento (100%) de los encuestados afirma que se realizan
los procedimientos contables al inventario en la empresa Avendaño Bodegón Market
Express F.P. Al respecto, Perdomo (2012), señala que los procedimientos contables son
“aquellos que comprende el plan de la organización, así como los procedimientos y
registros, referidos a la protección de los activos o a la confiabilidad de los registros
financieros” (p.22). Hay que destacar, que los procedimientos contables para el sistema de
inventarios, contribuye a mejorar la eficacia y eficiencia en la recepción, despacho y
control de los mismos para salvaguardar la operatividad de la empresa.

Cuadro 15
¿Se realizan controles físicos de la mercancía?
Categoría F %
Si 2 100%
No 0 0%
Total 2 100%
0%
SI
NO
100%
Gráfico 14. Conteo físico
Brito (2009), menciona “el conteo físico tiene una importancia de gran relevancia ya que
la precisión de éste influye en los estados financieros, manifestándose como utilidad o
pérdida”. Por lo tanto, en el cuadro 15 y grafica 14 según las respuestas de la población
objeto de estudio se evidenció que el cien por ciento (100%) de la población de estudio,
afirma que el conteo físico se realiza quincenalmente, esto de gran importancia porque
ayuda a verificar la mercancía disponible para la venta como determinar los costó de venta.
Cuadro 16
¿Considera la gerencia que es importante los procedimientos de control interno para
la optimización del inventario?
Categoría F %
Si 2 100%
No 0 0%
Total 2 100%
0%
SI
NO
100%
Gráfico 15. Importancia de los procedimientos de control interno para la optimización
del inventario
Como se observó en el cuatro 16 y grafico 15, la muestra encuestada señala en un cien
por ciento (100%) de opción de respuesta que SI, por lo tanto la gerencia considera que es
importante los procedimientos de control interno para la optimización del inventario.
Además, toda empresa tiene la necesidad de implementar procedimientos de control
interno, donde se establezcan las políticas necesarias lo cual le permita llevar a cabo un
sistema de inventario adecuado, para proveer una eficiencia y eficacia a la administración y
que esta a su vez, genere el fortalecimiento de la organización para el crecimiento
económico de la misma.
Cuadro 17
¿Desea formar parte de la propuesta en cuanto a la elaboración de los procedimientos
de control interno de inventario?
Categoría F %
Si 2 100%
No 0 0%
Total 2 100%
0%
SI
NO
100%
Gráfico 16. Propuesta de procedimientos de control interno de inventario
El cien por ciento (100%) de los encuestados desean formar parte de la propuesta en
cuanto a la elaboración de los procedimientos el control interno de inventario, ya que con la
puesta en marcha del mismo la empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P, podrá
contar con responsabilidades claras para cada colaborador involucrado con los inventarios,
así como también se establecen políticas y procedimientos prácticos para el manejo de los
mismos, con esto traer beneficios económicos como la maximización de la empresa, así
como también evitar los posibles errores y fraudes contables que puedan afectar la liquidez
de la empresa en el corto, mediano o largo plazo.

Conclusiones y Recomendaciones 64
Capítulo V
Conclusiones y Recomendaciones
En este capítulo se generan las conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la
investigación dando respuesta a las interrogantes y el análisis de las variables en estudio;
así como el resultado del instrumento aplicado a cada uno de los colaboradores de la
empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P. Al respecto, Balestrini (2008) plantea
que: “las conclusiones tratan de responder al quién, cómo, cuándo, por qué, de las
observaciones o resultados, anotando las respuestas de forma de explicación” (p.64). De
esta forma, se debe especificar que conforman el estudio correspondiente para así obtener
los mejores resultados y lograr la obtención de los objetivos específicos de esta
investigación.
Conclusiones
Las empresas en todo el proceso de diseñar e implementar el sistema de control interno,
tiene que preparar los procedimientos integrales, los cuales son los que forman el pilar para
poder desarrollar adecuadamente sus actividades, estableciendo responsabilidades a los
encargados de las todas las áreas, generando información útil y necesaria, estableciendo
medidas de seguridad, control y autocontrol y objetivos que participen en el cumplimiento
con la función empresarial.
Es así que el estudio realizado mediante una encuesta al personal que trabaja en la
empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P, y el análisis de la información
recolectada, se puede interpretar que la misma cuenta con debilidades con respecto a la
gestión de sus inventarios por lo que demuestran las carencias en cuanto a procedimientos
específicos y la falta de control, ya que no cuentan con ningún tipo documentación formal
que instruya pertinentemente los procedimientos de control interno y que reúnan los
requisitos para llevar un adecuado control del inventario, lo cual ayude en la medición y
administración de los flujos de mercancías disponibles para las ventas. Por lo tanto, estos
procedimientos darían soluciones eficientes y se mejoraría el control del inventario para así
agilitar el servicio hacia el cliente.
Recomendaciones
De acuerdo a las consideraciones anteriores dadas en las conclusiones se elaboraron las
siguientes recomendaciones:
En consecuencia se hace necesario que la empresa aplique un conjunto de medidas
operativas y organizativas para reforzar el sistema de control interno, que permita la
adecuada protección de sus inventarios y una verificación exacta y confiable de todos sus
registros contables, procedimiento que servirá de apoyo, para así lograr una ventaja
competitiva con respecto a otros del mismo ramo y de esta manera crecer dentro del
exigente mercado de distribución y venta de mercancías.
Estructurar una base legal y normativa, designando atribuciones al personal
contribuyendo al cumplimiento eficiente de las funciones y las responsabilidades del área
de inventario.
Establecer controles que permitan evaluar el cumplimiento y funcionamiento de las
actividades de la misma, lo cual permita tomar decisiones adecuadas y mantener buenas
comunicaciones entre el personal de la empresa. Asimismo, mejorar los procesos existentes
en el manejo de inventarios para lograr eficiencia y eficacia en su gestión.

Desarrollar políticas operación en el área de inventario que se acoplen a la empresa, para
así tener una mejor eficacia en los cumplimientos de los procedimientos de control interno.
El jefe administrativo, debe realizar las gestiones pertinentes para implementar los
procedimientos de control interno sobre entrada, salida, devoluciones y toma física del
inventario y presentarlos a la máxima autoridad para la revisión y aprobación, con el fin de
fortalecer el control interno y regular los procesos que deben realizarse y poder establecer
responsabilidades en caso de incumplimiento.
Crear un sistema de gestión de calidad que le permita a la empresa ser más competitiva
y obtener una certificación de calidad que respalde sus operaciones, todo esto, haciendo uso
de los precedentes generados con la implementación de los procedimientos de control
interno.
Propuesta 67
Capítulo VI
Propuesta
Fase II: Diseño de la Propuesta
Proponer procedimientos de control interno para la optimización de inventario en
la empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P, año 2020.
Toda empresa u organización a momento de ser creada debe de estar claro de cómo debe
de realizarse cada uno de los procesos tanto administrativos como contables para así poder
mantener la información actualizada, organizada, para consolidarse dentro del área en la
que se desenvuelve dentro del mercado, por ello debe estar constantemente tomando
decisiones gerenciales en pro de la misma, esto dependerá de un trabajo constante para
ofrecer el mejor servicio a sus clientes al momento de ser atendidos, pero también debe de
garantizar el éxito en la parte administrativa, la cual debe de tener clara las funciones,
procedimientos, entre otros aspectos, convirtiéndose en una organización integral, que
responde a las leyes establecidas, con el uso de herramientas tecnológicas, además de la
aplicación de normas y procedimientos.
Es por ello, que los siguientes procedimientos de control interno adaptados al área de
inventario de la empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P, tiene como finalidad
brindar una guía que optimice los niveles de eficiencia, eficacia, efectividad, en el
desarrollo de las actividades y operaciones que lleva a cabo el personal que labora dentro
de la misma. Es además, una herramienta que permitirá mejorar o fortalecer el control
interno de la organización, ya que específica cuales son los procedimientos aplicables área
Propuesta 68
de inventario, lo que genera ahorro de tiempo y define claramente las funciones que cumple
el departamento, colocando un orden a los trabajos, actividades, procedimientos,
dependiendo de los cargos a ocupar y las necesidades o perfiles necesario para poder
cumplirlos.
De allí que los trabajadores en las actividades diarias de la empresa, desarrollan un
sentido de pertenencia con su trabajo, debido a que se sentirá cómodo, diversificara sus
conocimientos e integrara al equipo de trabajo, para así incrementar los ingresos,
cumpliendo los objetivos y metas propuestas.
Justificación de la propuesta
Esta propuesta se justifica por cuanto su propósito primordial, es promover la
elaboración e implementación de procedimientos de control interno para la optimización de
inventario en la empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P, donde estén
documentadas las normas y procedimientos relacionados con el manejo y control de
inventario, siendo una herramienta de apoyo a la administración, ya que además de ser un
punto de referencia que facilita la labor en cuanto al control, también brinda información en
forma clara y precisa necesaria para tomar decisiones que contribuyan a la eficiencia en el
desarrollo de las actividades realizadas en dicha área. Por lo tanto, la presente herramienta
está estructurada de acuerdo a las necesidades, de manera que sea fácil la comprensión y
lectura del mismo.
Fundamentos de la propuesta
Desarrollar procedimientos de control interno en el área del inventario para la empresa
Avendaño Bodegón Market Express F.P, con el fin de dar claridad y precisión a las
gestiones realizadas en esta misma área, así mismo para eliminar errores que podrían surgir
por consecuencia de la debilidad que existe en el área de los inventarios. Si hablamos de los
Propuesta 69
inventarios el tema sería muy extenso pero decidimos enfocarnos en el control interno del
mismo, lo cual nos permite mostrar la importancia que tiene y la necesidad de tener un
control adecuado de las operaciones que se realizan.
Objetivos de la propuesta
Objetivo General
Diseñar procedimientos de control interno para la optimización de inventario en la
empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P.
Objetivos específicos
Determinar la factibilidad que presenta la implementación de procedimientos de control
interno para la optimización de inventario.
Desarrollar políticas y procedimientos para el control interno de inventario, que se
acoplen a la organización con facilidad.
Presentar procedimientos de control interno para la optimización de inventario.
Factibilidad de la Propuesta
Al respecto Hurtado (2004), afirma que “el investigador en esta fase puede estimar si es
pertinente y necesario la propuesta de programas, guías, diseños, y si las condiciones están
dadas para alcanzar objetivos proyectivos”. (p.318). De manera pues que al ser factible, es
una posible solución al problema expuesto y por lo tanto se consideraron las siguientes
factibilidades:
Factibilidad Humana:
Desde el inicio de esta investigación, se contó con la colaboración del personal que
labora en la empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P, quienes presentaron su
interés en el diseño e implementación de procedimientos de control interno para la
optimización de inventario, considerándolo de gran importancia para la organización el

Propuesta 70
desarrollo de la propuesta, acotando que el personal está capacitado para ejercer y
manipular dicha propuesta.
Factibilidad Operacional:
La propuesta que se presenta se puede llevar a cabo siempre que se cuente con los
recursos necesarios para asignar el personal adecuado. Para ello, la empresa cuenta con
recursos que hagan viable la propuesta. Además, la estructura organizacional, de acuerdo a
las funciones de los miembros de la organización hace viable la aplicación de la misma.
Factibilidad Financiera
La empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P, cuenta con el personal requerido y
capacidad económica necesaria que permita la implementación de los procedimientos de
control interno para la optimización de inventario y también con elementos primordiales
para que la empresa pueda poner en marcha dicha propuesta.

Propuesta 71
Cuadro 18
Políticas de Operación
Bodegón Market Express F.P V-26450087-3
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

Responsable: Encargado del Almacén
POLÍTICAS DE OPERACIÓN
1. El control de inventarios se llevará a cabo en forma permanente.
2. El almacén deberá llevar un registro sistemático de los movimientos del
inventario en el sistema de inventario.
3. El almacén emitirá un informe de cierre sustentado con el reporte de entradas y
salidas para el respectivo cierre a petición del área administrativa.
4. Deberá quedar el soporte debidamente autorizado por los funcionarios
responsables de las acciones, de todos y cada uno de los movimientos del
almacén, éste soporte debe estar acompañado por los reportes, facturas y/o
formatos correspondientes.
5. El área administrativa y el responsable del almacén serán los encargados de que
en los movimientos del almacén se acaten las disposiciones establecidas y las
normas a las que se deban acoger.
6. Los movimientos de almacén estarán registrados en el sistema de inventario para
reflejar una forma clara y precisa los saldos de las existencias físicas del
inventario.
7. Se realizarán revisiones físicas periódicas contra las existencias en el sistema de
inventarios para verificar que estas existencias coincidan con las existencias
Propuesta 72
físicas en almacén.
8. Todas las operaciones relacionadas con las entradas, salidas, y despachos del
almacén deberán ser autorizadas únicamente por el jefe administrativo y la líder
de Almacén e inventarios.
9. El encargado del almacén deberá realizar revisiones periódicas de las actividades
que se están efectuando en el mismo.
10. Las personas responsables de los inventarios deberán abstenerse de transferir,
conceder, donar, obsequiar, vender o poner a disposiciones de otras
dependencias, funcionarios u otros particulares inventarios de su propiedad a
excepción de los casos autorizados por el jefe administrativo.
11. Será responsabilidad del almacén el registro y envío oportuno de la
documentación e información al departamento de contabilidad.
12. El responsable de la planeación, organización y control de inventarios será el
jefe administrativo y el encargado del almacén.
13. La puesta en marcha y funcionamiento de los procedimientos de control interno
estará bajo responsabilidad del encargado del almacén.
Fuente: Crespo, Betancourt (2021)

Propuesta 73
Cuatro 19
Procedimiento de entrada de mercancía al almacén

PROCEDIMIENTO: ENTRADA DE MERCANCÍA AL ALMACÉN
N° Responsable Descripción
Informar la entrada de la mercancía al almacén

1 Encargado del Almacén
indicando elementos y responsables del envío.
Llenar el formato de entrada al almacén

proveedores (en este caso anexar la factura del
documento equivalente y orden de compra) o
el formato de entrada al almacén devolutivos,
según sea el caso y anexarlos en la entrega.
3 Encargado del Almacén Recibir la mercancía informada, verificando

su estado e ingresándolos al almacén.
4 Encargado del Almacén Ordenar la mercancía según sus características

en el almacén.
Enviar oportunamente al área contable las

entradas al sistema y facturas del proveedor
para soportar las pólizas de entrada.
Propuesta 74
Cuadro 20
Procedimiento de salida de mercancía del almacén

PROCEDIMIENTO: SALIDA DE MERCANCÍA DEL ALMACÉN
1 Encargado del Almacén Solicitar y completar formato para la salida de

mercancía del almacén.
Entregar formato autorizando la salida de

2 Encargado del Almacén mercancía al responsable o encargado del
almacén.
3 Encargado del Almacén Consultar en el sistema de inventario las

existencias de la mercancía solicitada.
Si no está en existencia la cantidad solicitada

4 Encargado del Almacén de mercancía, enviar una notificación de “no
hay existencia” comprobada por el sistema de
inventario.
Si esta en existencia la cantidad solicitada de

5 Encargado del Almacén mercancía, proceder a entregar al cliente y
registrar al sistema de inventario.
6 Encargado del Almacén Confirmar la entrega de la mercancía.

Propuesta 75
Cuadro 21
Procedimiento de devolución al proveedor

PROCEDIMIENTO: DEVOLUCIÓN AL PROVEEDOR
1 Elaborar la devolución con 3 copias: original

Encargado del Almacén para contabilidad, cuentas por pagar, almacén
y proveedor.
Se registra la devolución en la orden de

entrega que se había elaborado y se archiva el
consecutivo.
Se archiva la orden de entrega y el formato de

devolución debidamente elaborado.
El área de contabilidad recibe copia de la

4 Auxiliar de Contabilidad devolución, hace sus procedimientos internos
y archiva.
Al proveedor se le entrega una copia para su

5 Proveedor archivo con las especificaciones de la
devolución.
Propuesta 76
Cuadro 22
Procedimiento de toma física del inventario

PROCEDIMIENTO: TOMA FÍSICA DEL INVENTARIO
Elabora agenda para la toma física de la

mercancía en el almacén.
Deberá tener actualizado el sistema de inventario

2 Encargado del Almacén a la fecha de cierre para comprobarlo con las
existencias físicas
Encargado del Almacén, El inventario deberá ser validado por el jefe

3
Gerente general. de almacén y por el gerente general.
4 Encargado del Almacén Respetar el orden del conteo.
Verificar la descripción física del artículo

contra la detallada en la lista
En caso de detectar mercancías no registradas

en el sistema de inventarios, verificar y
reportar las causas.
Referencias 77
Referencias
Arias, F. (2006). El Proyecto de Investigación: Introducción a la Metodología Científica.
(6ª. ed.). Caracas. Episteme.
Arias, F. (2012) El Proyecto de Investigación. Introducción a la metodología científica. 7ª
edición. Editorial Episteme. Caracas, Venezuela.
Balestrini, M. (2006). Metodología de la Investigación: Muestra. Editorial Trillas. México.
Balestrini, M. (2008). Como se Elabora el Proyecto de Investigación. (3ª. ed.). Caracas. BL
Consultores Asociados
Balestrini, M. (2009). Como se Elabora el Proyecto de Investigación. (4ª. ed.). Caracas. BL
Consultores Asociados.
Brito, J. (2009). Contabilidad Financiera. (8ª. Ed). Caracas, Venezuela. Centro de
Contadores
Catacora, F. (1996). Sistemas y Procedimientos Contables. Caracas, Venezuela. Editorial
México: Mc Graw Hill.
Catacora, F. (1998) Sistema de Procedimientos Contables Caracas, Venezuela. Editorial
Mc Graw Hill.
Cepeda, H. (2009). Auditoría y Control Interno. (3ª. ed.). Editorial Mc Graw Hill. Santa Fe
de Bogotá. Colombia.
Chiavenato, I. (2004). Iniciación a la Administración de Materiales. México. Editorial Mc
Graw Hill.
Código de Comercio (1955) Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela,
N°475 (Extraordinario), Diciembre 21,1955.
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999).Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela, N°36.860 (Extraordinario), Diciembre 30, 1999

Referencias 78
Cuerva (2017), Manual de Procedimientos en el Proceso de Venta utilizando el Sistema
Profit en la Empresa Ipeca Construcciones, C.A. Trabajo de grado publicado,
Universidad José Antonio Páez
Díaz. A. (1999). Gerencia de Inventario. Editorial IESA. Caracas-Venezuela
Flores, O. (2013). Administración financiera: base para la toma de decisiones económicas
y financieras (2a. ed.). Colombia: nueva legislación.
Hernández, R., Fernández, C. & Baptista, P. (2006). Metodología de la Investigación. (4ª.
ed.). México: Mc. Graw Hill.
Holmes, A. (1998) Auditoría Soluciones a la Contabilidad Financiera. (3ª. ed.). Editorial
Mc Graw-Hill, México
Hurtado, I. (2008). Metodología de la investigación. (3era. Ed.). México: Océano.
Ley De Impuesto Sobre La Renta (2007) Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela, N°38.628 (Extraordinario), Febrero16, 2007.
Melinkoff, R. (1990) “Los procesos administrativos”. Editorial Caracas: Panapo
Morales (2017), El control interno y su incidencia en la toma de decisiones en la fábrica de
productos lácteos flor, en la providencia de Tungurahua en el año 2013 Trabajo de
grado publicado, Universidad Técnica de Ambato (UTA).
Najarro, J. (2016). Segregación de Funciones.
Normas para la elaboración y presentación del trabajo de aplicación (2011) de la
Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales Ezequiel Zamora
(UNELLEZ
Norma Internacional de Auditoría NIA 6 Sección 400 – Evaluación de Riesgo y Control
Interno.
Referencias 79
Palella, S y Martins, H. (2012), Metodología de la Investigación Cuantitativa. Editorial
FEDUPEL. Caracas, Venezuela
Robbins, S. (2004). Comportamiento Organizacional. 13ª Edición. Editorial Pearson
Educación, México
Sabino, C. (2009). El Proceso de la Investigación. Caracas: Panapo.
Tamayo M. (2008). La investigación científica. Editorial Llmusa, S.A. de C.V. Grupo
Noriega Editores Balde Ras 95, México, D.F.
Universidad Pedagógica Experimental Libertador (2010), Manual de Trabajos de Grado de
Especialización y Maestría y Tesis Doctórales Caracas, Venezuela.
Vásquez, J. (2016), Procedimientos para el Control de los Gastos en función de Optimizar
la Gestión en la Alcaldía del Municipio Urdaneta Estado Trujillo. Trabajo de grado
publicado, Universidad de Los Andes.

Anexos 80
ANEXOS
Anexo A
Instrumento de recolección de información
Nro. ITEMS SI NO
1. 1¿Cuenta la empresa con una estructura organizacional?
2. 2¿Existe dentro de la empresa planes laborales, que indique los
procedimientos a seguir por el personal?
3. 3¿Existe en la empresa funciones debidamente establecidas?
4. 4¿Existen normas para el control interno de inventario?
5. 5¿Existen políticas de inventario para el control interno de mercancía?
6. 5¿Considera usted, que las normas de control interno permiten
establecer áreas de responsabilidad?
7. 6¿Establecer procedimientos de rutina permitirá aclarar dudas respecto
al manejo de inventario?
8. 7¿Se aplica la segregación de funciones en el proceso de control interno
de inventario?
9. 8¿Se realiza el proceso de control interno administrativo u operativo en
la empresa?
10. 9¿Se ejecuta en la empresa el proceso de control interno contable?
11. 1¿Se autoriza la recepción de mercancía?
0
12. 1¿Se autoriza la salida de mercancía?
1
13. 1¿Se realizan oportunamente los procedimientos contables de
2inventario?
14. 1¿Se realizan controles físicos de la mercancía?
3
15. 1 ¿Considera la gerencia que es importante los procedimientos de
4control interno para la optimización del inventario?
16. 1 ¿Desea formar parte de la propuesta en cuanto a la elaboración de los
5procedimientos de control interno de inventario?
Anexos 81
Anexo B
Carta de Validación

SUBPROGRAMA CONTADURÍA
Yo, Tahiz E. Guerrero G. Titular de la Cedula de Identidad Nro. V.- 12.207.754, por
medio de la presente certifico que he leído y evaluado el instrumento de recolección de
datos correspondiente al Trabajo de Aplicación titulado PROCEDIMIENTOS DE
Crespo Luis titulares de la Cédulas de Identidad Nº V.- 27.442.196 y V.- 26.983.779, para
optar al Título de Licenciatura en Contaduría Pública, el cual apruebo en calidad de
validador.
En Barinas a los días 06 del mes Julio de 2021.
Firma del Experto

C.I. 12.207.754
Anexos 82
Nombre y Apellido: Tahiz E. Guerrero G.

C.I. 12.207.754 Profesión: Contador Público y MSc. en Administración
Fecha de Validación: 06/07/21
Pertinencia Coherencia Claridad Recomendación
SI NO SI NO SI NO Aceptar Modificar Eliminar
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1
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2
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3
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4
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15
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16
Observaciones:
Firma
Anexos 83

Yo, Yalix N. Montilla S. Titular de la Cedula de Identidad Nro. V- 9.987.934 por medio de
la presente certifico que he leído y evaluado el instrumento de recolección de datos
correspondiente al Trabajo de Aplicación titulado PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
INTERNO PARA LA OPTIMIZACIÓN DE INVENTARIO EN LA EMPRESA
AVENDAÑO BODEGÓN MARKET EXPRESS F.P UBICADA EN EL MUNICIPIO
BARINAS, AÑO 2020, presentado por los Bachilleres: Betancourt Elimar
validador.
En Barinas a los días 08 del mes Julio de 2021.
Firma del Experto

C.I 9.987.934
Anexos 84
Nombre y Apellido: Yalix N. Montilla S.

C.I. 9.987.934 Profesión: Contador- Administrador
1 X X X
2 X X X
3 X X X
4 X X X
5 X X X
6 X X X
7 X X X
8 X X X
9 X X X
10 X X X
11 X X X
12 X X X
13 X X X
14 X X X
15 X X X
16 X X X
Observaciones:
Firma
Anexos 85

Yo, MARTHA JIMENEZ, Titular de la Cedula de Identidad Nro. V- 11.021.916, por
medio de la presente certifico que he leído y evaluado el instrumento de recolección de
datos correspondiente al Trabajo de Aplicación titulado PROCEDIMIENTOS DE
validador.
En Barinas a los días 05 del mes de Julio de 2021.
Firma del Experto

C.I. 11.021.916
Anexos 86
Nombre y Apellido: MARTHA JIMENEZ

C.I. 11.021.916 Profesión: CONTADOR PÚBLICO
1 x x X
2 x X X
3 x X X
4 x X X
5 x X X
6 X X X
7 X X X
8 X X X
9 X X X
10 X X X
11 X X X
12 X X X
13 X X X
14 X X X
15 X X X
16 x x x
Observaciones:

Tesis CoMPLeta Betancourt Crespo ROSANNY RAMIREZ

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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL

PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONÓMICAS

SUBPROGRAMA CONTADURIA PÚBLICA

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA LA OPTIMIZACIÓN DE

INVENTARIO EN LA EMPRESA AVENDAÑO BODEGÓN MARKET EXPRESS

F.P UBICADA EN EL MUNICIPIO BARINAS, AÑO 2020

Betancourt, Elimar C.I: 27.442.196

Crespo, Luis C.I: 26.983.779

Tutora: Lcda. Cárdenas, Alicia

Barinas, Julio 2021

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL

PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONÓMICAS

SUBPROGRAMA CONTADURIA PÚBLICA

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA LA OPTIMIZACIÓN DE

INVENTARIO EN LA EMPRESA AVENDAÑO BODEGÓN MARKET EXPRESS

F.P UBICADA EN EL MUNICIPIO BARINAS, AÑO 2020

Trabajo de Aplicación presentado como requisito para optar al título de Licenciado en

Betancourt, Elimar C.I: 27.442.196

Crespo, Luis C.I: 26.983.779

Tutora: Lcda. Cárdenas, Alicia

Barinas, Julio 2021

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

Yo, Alicia Cárdenas, titular de la cédula de identidad C.I. Nº V-3.916.553, en mi

carácter de Tutor del Trabajo de Aplicación titulado PROCEDIMIENTOS DE

CONTROL INTERNO PARA LA OPTIMIZACIÓN DE INVENTARIO EN LA

EMPRESA AVENDAÑO BODEGÓN MARKET EXPRESS F.P UBICADA EN EL

optar el Título de Licenciado en Contaduría Pública, por medio de la presente certifico

Asimismo me comprometo como tutor, a estar presente en la defensa del Trabajo de

Aplicación, en la fecha, hora y lugar que se establezca para tal fin.

En la ciudad de Barinas a los __ días del mes de julio de 2021

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

Yo, Karen Avendaño, titular de la cédula de identidad Nº 26.450.087 en mi

condición de propietaria de la empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P, hago

Cedula de Identidad N° V.- 27.442.196 y Crespo Luis titular de la Cédula de Identidad N°

V.- 26.983.779, autores del Trabajo de Aplicación titulado PROCEDIMIENTOS DE

CONTROL INTERNO PARA LA OPTIMIZACIÓN DE INVENTARIO EN LA

EMPRESA AVENDAÑO BODEGÓN MARKET EXPRESS F.P UBICADA EN EL

estudiantes antes mencionados realizaron su Trabajo de Aplicación en esta empresa,

Firma y sello de la empresa

A todos aquellos que participaron directa o indirectamente en la elaboración de esta

tesis. ¡Gracias a ustedes!

fuerzas para superar obstáculos y dificultades a lo largo de la carrera.

oportunidad de tener una excelente educación a lo largo de nuestras vidas.

mi motivación y mi fuerza, gracias por acompañarme en cada momento, por tú apoyo

compañeros y amigos incondicionales, por su apoyo y por sus consejos que me

victoria es también la tuya.

A la Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales Ezequiel Zamora

A la Empresa Avendaño Bodegón Market Express F.P, por darnos la oportunidad de

ejecutar nuestros trabajo de grado basado en procedimientos de control interno para

tiempo y asesoramiento a la realización de la tesis.

Aprobación del Tutor .............................................................................................................. 2

Constancia de Ejecución del Trabajo de Aplicación .............................................................. 3

Planteamiento y formulación del problema ................................................................... 15

Alcance y delimitación ...................................................................................................... 20

II Marco Teórico o Referencial

Antecedentes de la Investigación ...................................................................................... 21