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    Flujo de Efectivo

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    El documento establece los requisitos para la elaboración del estado de flujos de efectivo y cómo presentar la información. El estado de flujos de efectivo muestra los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante un período, separando los cambios según procedan de actividades de operación, inversión o financiación. Proporciona detalles sobre cómo clasificar y presentar los flujos de efectivo de estas tres actividades principales.

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    Flujo de Efectivo

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    El documento establece los requisitos para la elaboración del estado de flujos de efectivo y cómo presentar la información. El estado de flujos de efectivo muestra los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante un período, separando los cambios según procedan de actividades de operación, inversión o financiación. Proporciona detalles sobre cómo clasificar y presentar los flujos de efectivo de estas tres actividades principales.

    Título original

    flujo de efectivo

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    El documento establece los requisitos para la elaboración del estado de flujos de efectivo y cómo presentar la información. El estado de flujos de efectivo muestra los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante un período, separando los cambios según procedan de actividades de operación, inversión o financiación. Proporciona detalles sobre cómo clasificar y presentar los flujos de efectivo de estas tres actividades principales.

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    Flujo de Efectivo

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    El documento establece los requisitos para la elaboración del estado de flujos de efectivo y cómo presentar la información. El estado de flujos de efectivo muestra los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante un período, separando los cambios según procedan de actividades de operación, inversión o financiación. Proporciona detalles sobre cómo clasificar y presentar los flujos de efectivo de estas tres actividades principales.

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    J-31030137-9

    ENERO DE 2015

    SECCIÓN N° 7
    Estado Flujo de Efectivo
    OBJETIVO

    Esta sección establece la información a incluir en


    un estado de flujos de efectivo y cómo
    presentarla. El estado de flujos de efectivo
    proporciona información sobre los cambios en el
    efectivo y equivalentes al efectivo de una
    entidad durante el periodo sobre el que se
    informa, mostrando por separado los cambios
    según procedan de actividades de operación,
    actividades de inversión y actividades de
    financiación.
    EQUIVALENTES AL EFECTIVO

    Los equivalentes al efectivo son inversiones a


    corto plazo de gran liquidez que se mantienen
    para cumplir con los compromisos de pago a
    corto plazo más que para propósitos de inversión
    u otros. Por tanto, una inversión cumplirá las
    condiciones de equivalente al efectivo solo
    cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo
    de tres meses o menos desde la fecha de
    adquisición.
    EQUIVALENTE DE EFECTIVO
    ALCANCE

    • Establece los requisitos para la elaboración del


    EFE
    • EFE proporciona una visión de los cambios
    que tuvieron en un período de tiempo el
    efectivo y su equivalente.

    Son inversiones a corto plazo de gran liquidez que


    se mantienen para cumplir con los compromisos de
    pago a corto plazo más que para propósitos de
    inversión u otros.
    INFORMACIÓN A PRESENTAR
    EN EL EFE
    (1) Flujos de Operación Efectivos (2) Flujos de Inversión

    y
    Sueldos y Activo
    Activo FijoFijo
    Mano
    beneficios de
    por pagar Obra sus
    (3) Flujos de
    Financiamiento
    Cuentas equivalentes
    Materias
    Primas por Capital
    Capital
    pagar

    Productos Ventas
    Deuda
    Deudaaa
    en
    cortoyylargo
    corto
    proceso
    Impuesto largo
    plazo
    plazo
    Productos CxC
    terminados
    INFORMACIÓN A PRESENTAR
    EN EL EFE

    • Actividades de Operación:
    Flujos de efectivo originados por las
    operaciones del negocio y que influyen en
    el resultado.
    ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

    Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de


    operación los siguientes:
    (a) Cobros procedentes de las ventas de bienes y
    prestación de servicios.
    (b) Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y
    otros ingresos de actividades ordinarias.
    (c) Pagos a proveedores de bienes y servicios.
    (d) Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.
    (e) Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a
    menos que puedan clasificarse específicamente dentro de
    las actividades de inversión y financiación.
    (f) Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos
    y otros contratos mantenidos con propósito de
    intermediación o para negociar que sean similares a los
    inventarios adquiridos específicamente para revender.
    INFORMACIÓN A PRESENTAR
    EN EL EFE

    • Actividades de Inversión:
    Flujos de efectivo originados por la compra
    y venta de activos clasificados a largo
    plazo, y de otras inversiones no incluidas
    en equivalente de efectivo.
    ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

    Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión


    son:
    (a) Pagos por la adquisición de propiedades, planta y
    equipo (incluyendo trabajos realizados por la entidad para
    sus propiedades, planta y equipo), activos intangibles y
    otros activos a largo plazo.
    (b) Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo,
    activos intangibles y otros activos a largo plazo.
    (c) Pagos por la adquisición de instrumentos de patrimonio
    o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones
    en negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos
    instrumentos clasificados como equivalentes al efectivo, o
    mantenidos para intermediación o negociar).
    INFORMACIÓN A PRESENTAR
    EN EL EFE

    • Actividades de Financiación:
    Flujos de efectivo originados por el
    aumento o disminución de los capitales
    otorgados por los accionistas, y de los
    préstamos otorgados a la entidad.
    ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

    Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de


    financiación:
    (a) Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros
    instrumentos de capital.
    (b) Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las
    acciones de la entidad.
    (c) Cobros procedentes de la emisión de obligaciones,
    préstamos, pagarés, bonos, hipotecas y otros préstamos a
    corto o largo plazo.
    (d) Reembolsos de los importes de préstamos.
    (e) Pagos realizados por un arrendatario para reducir la
    deuda pendiente relacionada con un arrendamiento
    financiero.
    EQUIVALENTE DE EFECTIVO
    MÉTODOS UTILIZADOS PARA
    LA ELABORACIÓN DEL EFE

    • Método indirecto:
    Se detemina ajustando el resultado

    • Método directo:
    Se presenta revelando información
    sobre las principales categorías de
    cobros y pagos en términos brutos.
    MÉTODOS UTILIZADOS PARA
    LA ELABORACIÓN DEL EFE
    TIBURONES, S.A.
    Balance general comparativo
    Para el año terminado el 31 de diciembre de 2009 y 2010
    Expresado en Bs.F
    ´Dic 31 Variación
    2009 2010

    Activos
    Efectivo y equivalentes de
    efectivo 10.000 60.000 50.000
    Valores negociables 20.000 5.000 -15.000
    Cuentas por cobrar 40.000 23.000 -17.000
    Inventario 120.000 119.000 -1.000
    Planta y equipo (neto de
    deprec acum) 300.000 288.000 -12.000
    Total Activo 490.000 495.000 5.000
    MÉTODOS UTILIZADOS PARA
    LA ELABORACIÓN DEL EFE
    TIBURONES, S.A.
    Balance general comparativo
    Para el año terminado el 31 de diciembre de 2009 y 2010
    Expresado en Bs.F
    Pasivos y patrimonio de
    accionistas
    Cuentas por pagar 50.000 73.000

    Gastos por pagar acumulados 17.000 14.000


    Documentos por pagar 245.000 253.000
    Capital en acciones (sin valor
    nominal). 120.000 135.000
    Utilidades retenidas. 58.000 20.000
    Total Pasivo y Patrimonio 490.000 495.000
    MÉTODOS UTILIZADOS PARA
    LA ELABORACIÓN DEL EFE

    TIBURONES, S.A.
    Estado de Resultados comparativo
    Para el año terminado el 31 de diciembre de 2010
    Expresado en Bs.F
    Ventas 350.000
    Costo de ventas 140.000
    Utilidad en ventas 210.000
    Gastos de operación 243.000
    Pérdida en ventade
    valores negoc 1.000
    Pérdida neta -34.000
    MÉTODOS UTILIZADOS PARA
    LA ELABORACIÓN DEL EFE
    Información adicional.
    1. A principios del año, la compañía declaró y
    pagó un dividendo de efectivo por Bs.F 4.000

    2. Durante el año se vendieron valores negociables


    que habían costado Bs.F 15.000 por Bs.F 14.000 en
    efectivo, dando como resultado una pérdida no
    operacional de Bs.F 1.000

    3. La compañía compró activos fijos por Bs.F 20.000


    pagando Bs.F 2.000 en efectivo y emitiendo un
    documento por pagar por el saldo de Bs.F 18.000
    MÉTODOS UTILIZADOS PARA
    LA ELABORACIÓN DEL EFE
    Información adicional.

    4. Durante el año, la compañía pagó un documento por


    pagar de Bs.F 10.000, pero incurrió en una deuda
    adicional de largo plazo por Bs.F 18.000 como se
    describe en el numeral 3.

    5. Los propietarios invirtieron Bs.F15.000 en efectivo en


    el negocio como una condición de los nuevos préstamos
    descritos en el párrafo 4.
    MÉTODOS UTILIZADOS PARA
    LA ELABORACIÓN DEL EFE
    • Método directo:

    Efectivo recibido de los clientes

    Ventas Netas 350.000


    Disminución de las Cuentas por Cobrar 17.000

    Total Efectivo recibido de los clientes 367.000


    MÉTODOS UTILIZADOS PARA
    LA ELABORACIÓN DEL EFE
    Pago de efectivo por compra de mercancía

    Costo de Ventas 140.000


    Disminución del inventario -1.000
    Compras netas 139.000

    Aumento de Cuentas Por Pagar 23.000


    Total de efectivo por compras de mercancía 116.000 A

    Pago de efectivo por gastos

    Gastos de operación 243.000


    Depreciación -32.000
    Gastos Acumulados por pagar 3.000
    Total efectivo por pago de gastos 214.000 B

    Total efectivo por compras de


    mercancía y pago de gastos 330.000 A+B
    MÉTODOS UTILIZADOS PARA
    LA ELABORACIÓN DEL EFE
    • Método directo:
    TIBURONES, S.A.
    Estado de flujos de efectivo
    Para el año terminado el 31 de diciembre de 2010
    Expresado en Bolívares Fuertes (Bs.F)
    FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
    Efectivo recibido de los clientes 367.000,00
    Efectivo proporcionado por actividades de operación 367.000,00

    Pagos de efectivo a proveedores y empleados -330.000,00


    Efectivo desembolsado por actividades de operación -330.000,00
    Flujo de efectivo neto de actividades de operación. 37.000,00

    FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN.


    Producto de la venta de valores negociables 14.000,00
    Efectivo pagado para adquirir activos fijos -12.000,00
    Flujo de efectivo neto de actividades de inversión. 2.000,00
    MÉTODOS UTILIZADOS PARA
    LA ELABORACIÓN DEL EFE
    • Método directo:

    TIBURONES, S.A.
    Estado de flujos de efectivo
    Para el año terminado el 31 de diciembre de 2010
    Expresado en Bolívares Fuertes (Bs.F)
    Viene 2.000,00
    FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN.
    Producto de la emisión de acciones 15.000,00
    Dividendos pagados -4.000,00
    Flujo de efectivo neto de actividades de financiación. 11.000,00
    Aumento neto en el efectivo 50.000,00
    Efectivo y equivalentes de efectivo, 31 de diciembre 2009 10.000,00
    Efectivo y equivalentes de efectivo, 31 de diciembre 2010 60.000,00
    MÉTODOS UTILIZADOS PARA
    LA ELABORACIÓN DEL EFE
    • Método indirecto:

    TIBURONES, S.A.
    Estado de Flujo de Efectivo
    Para el año terminado al 31 de diciembre de 2009 y 2010
    Expresado en Bs.F

    FLUJOS DE EFECTIVO DE
    ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
    Pérdida neta -34.000
    Más: Gasto de depreciación 32.000
    Cuentas por cobrar 17.000
    MÉTODOS UTILIZADOS PARA
    LA ELABORACIÓN DEL EFE

    Cuentas por pagar 23.000


    Pérdida en venta de valores
    negociables 1.000
    39.000
    Inventario 1.000
    Gastos Acumulados por pagar -3.000 -2.000
    Flujo de efectivo neto de
    actividades de operación. 37.000
    MÉTODOS UTILIZADOS PARA
    LA ELABORACIÓN DEL EFE

    FLUJO DE EFECTIVO DE
    ACTIVIDADES DE INVERSIÓN.
    Producto de la venta de valores
    negociables 14.000
    Efectivo pagado para adquirir activos
    fijos -12.000
    Flujo de efectivo neto de
    actividades de inversión. 2.000
    MÉTODOS UTILIZADOS PARA
    LA ELABORACIÓN DEL EFE

    FLUJO DE EFECTIVO DE
    ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN.
    Producto de la emisión de acciones 15.000
    Dividendos pagados -4.000
    Flujo de efectivo neto de
    actividades de financiación. 11.000
    Aumento neto en el efectivo 50.000
    Efectivo y equivalentes de efectivo,
    31 de diciembre 2009 10.000
    Efectivo y equivalentes de efectivo,
    31 de diciembre 2010 60.000
    FLUJOS DE EFECTIVO EN
    MONEDA EXTRANJERA
    Una entidad
    Registrará los flujos de efectivo Convertirá los flujos de efectivo

    en la moneda funcional de una subsidiaria ubicada en


    el extranjero
    ¿cómo?
    ¿cómo?

    aplicando al importe en utilizando la tasa de


    moneda extranjera la tasa cambio entre la moneda
    de cambio entre ambas funcional de la entidad y
    monedas en la fecha en que la moneda extranjera, en
    se produjo el flujo de la fecha en que se
    efectivo. produjo el flujo de
    efectivo.
    FLUJOS DE EFECTIVO EN
    MONEDA EXTRANJERA

    Las ganancias o pérdidas no realizadas,


    procedentes de cambios en las tasas de cambio
    de la moneda extranjera no son flujos de efectivo.

    Efectivo y
    equivalentes de
    efectivo al 31-12-09
    debe presentarse en
    el EFE
    Efectivo y
    equivalentes de
    efectivo al 31-12-10
    PRESENTACIÓN DE OTRAS
    TRANSACCIONES ECONÓMICAS
    INTERESES Y DIVIDENDOS
    Una entidad presentará por separado los flujos de
    efectivo procedentes de intereses y dividendos
    recibidos y pagados.

    La entidad clasificará los flujos de efectivo de forma


    coherente, periodo a periodo, como de actividades de
    operación, de inversión o de financiación.

    IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS

    Por separado como actividades de operación, a


    menos que se puedan identificar otros orígenes
    OTRA INFORMACIÓN A
    REVELAR

    Una entidad revelará, junto con un comentario


    de la gerencia, el importe de los saldos de
    efectivo y equivalentes al efectivo significativos
    mantenidos por la entidad que no están
    disponibles para ser utilizados por ésta.
    PARA LA VIDA

    "El éxito en la vida de un


    hombre está en
    prepararse para
    aprovechar la ocasión
    cuando se le presente."

    Autor:
    Benjamin Disraeli

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