UNIVERSIDAD NACIONAL

“SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO”

_____________________________________
ESCUELA DE POSTGRADO

Maestría en: Ciencias Económicas

Mención en: Auditoría y Control de Gestión

PROYECTO DE INVESTIGACION

“IMPLEMENTACION DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA

MEJORAR EL CONTROL DE FACTURAS EN LA EMPRESA DE
MULTISERVICIOS TURISMO ANTU S.R.L-HUARAZ 2023”

AUTOR:

NORMA ISABEL JAVIER BARROSO

ASESOR:
 RESUMEN

El presente trabajo tiene por finalidad el analizar sobre la incidencia de la fiscalización

preventiva en la evasión tributaria en las MYPES CONTRUCTORAS de Huaraz

2022.basandonos en trabajos anteriores y el estudio realizado de las normas vigentes del

código tributario y a las normas vigentes del tu patrabajo enfocándonos que sobre las

causas que dan origen a la evasión tributaria de las MIPES CONSTRUCTORAS,

fundamentalmente por el efecto nocivo que produce este fenómeno sobre los recursos

tributario - fuente genuina de ingresos del Estado-, necesarios para el desarrollo de sus

funciones básicas .

En este sentido entendemos que la evasión constituye un fenómeno que además de

erosionar los ingresos del gobierno , deteriora la estructura social y económica del país

vulnerando la legitimidad de los gobiernos.

Agregamos a dicha expresión que " la evasión invalida las propiedades de neutralidad

económica de las mejores estructuras tributarias, provocando una asignación ineficiente de

recursos"

la evasión fiscal resulta uno de los síntomas más evidente de la crisis global que aqueja a la

Nación, que la misma pone de manifiesto la actitud que asumen los individuos frente a las

obligaciones con la comunidad de la que forman parte.

En tal sentido el solo accionar del organismo recaudador, en forma aislada de los restantes

sectores del gobierno y de la sociedad, no resultan suficiente para atacar las causas de la

evasión y sus efectos nocivos.

En este marco de ideas nos pareció adecuado a los fines de una correcta interpretación de

los efectos negativos de la evasión fiscal, realizar una semblanza sobre las Finanzas
Públicas, los recursos del estado y los recursos tributarios, para luego, como lo

mencionáramos al inicio, continuar con las causas que dan origen a la evasión fiscal y las

herramientas destinadas a combatirlas.

, debido a que en la recaudación de tributos una de las áreas críticas del pago de impuestos

se relaciona con la emisión de comprobantes de pago para llegar a la omisión y faltas en las

declaraciones mensuales.

En el Capítulo I, se estudia las Bases Teóricas sobre fiscalización preventiva, evasión

tributaria, con un marco teórico nacional y regional, puntualizando las definiciones del

proceso de fiscalización a las MYPES CONSTRUCTORAS.

El Capítulo II, se plasma de manera detallada los objetivos y problemas encontrados en las

evasiones tributarias y los encargados y lo que se desea obtener para controlar esa

deficiencia en cuanto a los tributos.

El Capítulo III, es la parte fundamental de toda la Tesis, puesto que en ella desarrolla la

metodología y la aplicación de los instrumentos para obtener resultados relacionados al

objeto de investigación y a las variables, permitiéndonos validar la hipótesis planteada. A

través del análisis de resultados y la discusión.

Finalmente las conclusiones y recomendaciones cierran la investigación, cuyo objetivo

particular es alertar para prevenir, buscando el buen control de recaudación de tributos a

través mecanismos de solución.

 INDICE

I.PROBLEMA DE INVESTIGACIO …………………………………………………..1

JUSTIFICACION ……………………………………………… 04

MARCO TEORICO ……………..………………………………. 06

DEFINICION DEL PROBLEMA ……………………………… 28

OBJETIVOS ……………………………………………………… 29

Objetivo General ……………………………………………… 29

Objetivos Específicos ……………………………………… 29

HIPOTESIS ……………………………………………………… 32

METODOLOGIA …………………………………………….. 40

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ……………………… 41

PRESUPUESTO ……………………………………………… 41

CONCLUSIONES ……………………………………………… 43

RECOMENDACIONES ………………………………………. 43

REFERENCIA BILIOGRAFICA ………………………………. 44

ANEXOS ………………………………………………………. 44
 I.PROBLEMA DE INVESTIGACION

1.1. Planteamiento y formulación del problema

¿Qué efecto

Formulación del Problema

Problema general

¿Qué efecto produce la fiscalización preventiva en la evasión de tributos de las MYPES de

Huara2013?

4. OBJETIVOS

Objetivo General

Determinar el grado de evasión tributaria en las fiscalizaciones preventivas y su incidencia

en las MYPES de Huaraz 2013.

Objetivos Específicos

a)Evaluar el las fiscalizaciones preventivas en la evasión tributaria en las MYPES de

Huaraz 2013.

b)Determinar los factores de evasióntributaria en las MYPES de Huaraz 2013.

c) Precisar que las fiscalizaciones preventivas que realiza el ente recaudador son
vulnerables de naturaleza impositiva en las MYPES de Huaraz 2013

d) Demostrar que la capacidad contributiva de las empresas con las fiscalizaciones

preventivas disminuirá la ovación tributaria en mejora de las recaudaciones
 1.2. Objetivos

1. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO

Dr. David B. (1) en su trabajo "Simulación, abuso de formas, elusión y fraude a la ley en el

Tributario”, en el año 2000 sostiene:

Manifiesta respecto a la norma VIII como sigue Quien opina que para efectos fiscales debe

prevalecer la realidad económica antes que los actos formales, señalan que siendo la

realidad material el substrato de la facultad fiscalizadora de la Administración Tributaria, lo

que debe analizarse es la naturaleza económica real de las operaciones del contribuyente, a

los efectos de determinar la existencia o no de hechos sujetos a tributación. Por tal motivo,

se justifica la existencia en las legislaciones tributarias de disposiciones como la

interpretación económica del hecho imponible que permite partir de las motivaciones

económicas de las partes en un acto o negocio determinado, desconociendo toda

construcción formal adoptada por éstas, y a partir de allí determinar cuándo se está frente a

un hecho gravado.

Por el contrario, una segunda posición afirma que la aplicación de una norma jurídica no

puede – ni debe – apoyarse en la realidad económica, pues de lo contrario tendríamos que

reconocer que el derecho no regula la realidad social, y dentro de ésta, la vida económica de

los pueblos. Recuérdese que antes que un sistema de normas de carácter obligatorio, el

Derecho es un fenómeno social, por lo tanto su objeto está, precisamente, inserto en la vida

social. Dicho en otras palabras, el Derecho Positivo ya regula las relaciones sociales (y

económicas) de los individuos, razón por la cual no requiere del auxilio interpretativo que

le puede prestar la Economía. Por tal motivo, la Administración debe concentrarse en los
efectos jurídicos de los actos y contratos celebrados por el contribuyente, calificándolos de

acuerdo a su verdadera naturaleza jurídica, si su contenido no responde a la formalidad

empleada. Nótese al respecto que esta posición hace caso omiso a la realidad económica. Se

sostiene por el contrario que la calificación de los hechos no es una mera descripción de los

mismos, sino una actividad esencialmente jurídica: el sujeto calificador no puede sino

atenerse a los efectos jurídicos del acto o negocio, efectivamente concluido entre los

interesados, con independencia de las formas o denominaciones diversas o aparentes que se

han hecho.

WALTER G. (2) en su monografía titulada “LA PRESIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ”

en Huacho – Perú 1980-2010 sostiene.

Qué través de la recaudación se financian las actividades del Estado. Cuánto más riquezas

que genera en el país, más recauda el Estado. La presión tributaria mide el porcentajede

riqueza que se destina para solventar los gastos del Estado. A continuación sepresentan

algunos breves alcances sobre la presión tributaria en el Perú.En primer lugar se explica

qué es la presión tributaria, para luego hacer unacomparación de la presión tributaria del

Perú con la de otros países en América Latinay el resto del mundo. Finalmente, se toca el

tema de la evolución reciente de la presióntributaria en nuestro país.La presión tributaria,

(TaxBurden) es un indicador cuantitativo definido como la relaciónentre los ingresos

tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI) de un país.Este indicador permite medir la

intensidad con que un determinado país grava a suscontribuyentes a través de la imposición

de tributos. Es el Estado quien mediante laaplicación de políticas tributarias, distribuye

entre los contribuyentes el peso estadísticode la contribución, en función a reglas

predeterminadas. Técnicamente, existen tres alternativas para determinar la presión

tributaria según seaparticular, sectorial o nacional y de allí la existencia de indicadores de

presión tributariaindividual, sectorial y total o nacional, respectivamente. La presión

tributaria indica cuánto de la riqueza que se genera en el país lecorresponde al Estado vía

tributos, es decir, qué porcentaje de la riqueza generada enun ejercicio se destina a financiar

la acción gubernamental. Técnicamente, la presión tributaria se calcula como el porcentaje

del PBI (Producto Bruto Interno) de un país, que se encuentra comprendido por los ingresos

tributarios.

Luisa ida M. (3) en su tesis titulada abril, 2002cultura tributaria en la población estudiantil

del instituto diocesano Barquisimeto Venezuela -2002 sostiene que:

Trabajo de investigación tiene como finalidad estudiar el nivel desconocimiento en materia

tributaria que poseen los estudiantes del Instituto DiocesanoBarquisimeto del primer año

diversificado. La investigación desarrollada es decarácter descriptivo, constituida por una

muestra aleatoria simple de treinta y seisalumnos. Se aplicaron dos técnicas de recolección

de datos: la entrevista noestructurada al director y al docente de la asignatura contabilidad,

y la encuesta dondese diseñó un test. La información se analizó y evaluó, procesándose a

través de unpaquete estadístico llamado estadística versión 4.3, se utilizan técnicas

estadísticasdescriptivas para el análisis, como lo son: frecuencias absolutas y relativas, e

índicespara el análisis del nivel de conocimiento. Los resultados obtenidos señalan

losiguiente: 1) Inexistencia de cultura tributaria en la población estudiantil, donde

éstosexpresaron lo siguiente: una conceptualización de impuesto con

significadodistorsionado, clasificación equívoca sobre los tipos de impuestos, igual

concepciónsobre el objetivo y destino de los impuestos, no conocen ningún tipo de fuente

deinformación, y apatía sobre la importancia del conocimiento sobre el tema en estudio.2)

No se imparte conocimiento formalmente en materia de impuesto a ningún nivel

deeducación en dicho Instituto. Las recomendaciones están dirigidas a realizar unarevisión

al proyecto curricular existente a nivel de educación media y diversificada,donde incluye en

su contenido programático el tema de impuesto como asignatura, afín de que los estudiantes

reciban instrucción formal sobre el tema, ello permitiría laformación y el desarrollo de una

cultura tributaria en éstos. El Estado debe reorientarla distribución de los ingresos

obtenidos de la recaudación hacia mejorar el nivel debida del ciudadano, generando así

confianza sobre el manejo de este ingreso. Mejorarla labor realizada por el SENIAT como

organismo de divulgación en materiatributaria.

Lourdes Anaya, Elisa. Y Brícela (4) en su tesis Influencia del Control gubernamental en

la evasión de impuestos de los contribuyentes en la ciudad de Huaraz -Perú año 2013.

En la actualidad, a nivel nacional, regional y local existen diferentes maneras de evadir

impuestos tributarios, debido a que preexisten deficiencias en el control y fiscalización por

parte del gobierno. Una de las principales razones que impulsa la elaboración del presente

trabajo de investigación fue el hecho de observar que persiste una gran cantidad de evasores

tributarios en la ciudad de Huaraz. En término de Impuesto o Tributo la Evasión es, eludir

de manera parcial o total el pago total de los impuestos o tributos legalmente establecidos

en un país o nación. No solo significa generalmente una pérdida de ingresos fiscales con su

efecto consiguiente en la prestación de servicios públicos, sino que implica una distorsión

del sistema tributario.

En término de Impuesto o Tributo la Evasión es, eludir de manera parcial o total el pago

total de los impuestos o tributos legalmente establecidos en un país o nación. No solo

significa generalmente una pérdida de ingresos fiscales con su efecto consiguiente en la

prestación de servicios públicos, sino que implica una distorsión del sistema tributario.

Rafael L. (5)El delito de evasión fiscal y tributaria en el mundo moderno 2011. La

principal causa de evasión es la ausencia de una verdadera conciencia tributaria individual

y comunidad tiene del Estado. La evasión tributaria puede ser del orden social, estructural,

normativo, administrativo. Otra causa de evasión es la causa de una educación basada en

ética y moral, la insolidaridad con el Estado que necesita recursos y la idiosincrasia del

pueblo.

2. BASES TEORICAS

A. Fiscalización, evasión, tributo, MYPES constructoras

1. Fiscalización

Es la acción y efecto de fiscalizar. El verbo indica el control y la crítica de las acciones u

obras de alguien, o el cumplimiento del oficio de fiscal (la persona que investigar y delata

operaciones ajenas o el sujeto que representa y ejerce el ministerio público en

tribunales).La fiscalización consiste en examinar una actividad para comprobar si cumple

con las normativas vigentes. En el sector privado, la fiscalización puede ser decretada por el

Estado (para comprobar si una empresa cumple con la ley) o de manera interna por las

propias compañías (para controlar los balances, el stock y destino de las mercaderías, etc.).

Por ejemplo ante una denuncia contra una empresa que supuestamente no entrega
Facturas por sus ventas, un organismo estatal decide iniciar la fiscalización de la firma para

constatar que se esté cumpliendo el pago de los impuestos .si el análisis de su actividad

detecta que la empresa, efectivamente, emitió entregar facturas, el estado puede actuar con

algún tipo de penalización en cambio, si la fiscalización demuestra que la compañía si

cumple con la ley, la denuncia queda desestimada.

En el sector público, la fiscalización implica controlar las actividades del estado para

confirmar que estén sometidas a los principios de legalidad y eficiencia .los contratos

establecidos por la administración pública y el uso del patrimonio estatal esta entre los

factores que suelen ser sometidos a fiscalización.

La función fiscalizadora no debe quedar en manos del gobierno, ya que el control tiene que

realizarse sobre las actividades desarrolladas por este.

OBJETIVOS: busca reducir la evasión a través de medios de control, sean estos la

inspección, investigación, revelamiento de informa de terceros para ser contrastado por el

deudor tributario. El proceso de fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen

por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria, cautelando el

correcto, íntegro y oportuno pago de los impuestos. Entre estas tareas tenemos: control del

cumplimiento de las normas tributarias; fiscalización cuando hayan indicios al

incumplimiento de las obligación. tributaria.; acciones de seguimiento y sanciones

ejemplares por fraude o delito tribu.; presencia fiscalizadora, generando el riesgo de

fiscalización en el deudor tributario.

PLAZOS: teniendo cuenta los plazos se da seguridad jurídica posible al administrado, y

también a la administración ya que le permite desarrollar y programar de manera más

eficiente sus acciones de control. Según el art. 62-A, como regla general el proceso de

fiscalización debe realizarse en el plazo de un año, cuyo inicio debe ser computado a partir

del cumplimiento de la totalidad requerida con el primer requerimiento. Excepciones:

Dicho plazo no será de aplicación en los casos de fiscalizaciones efectuadas por aplicación

de las normas de precios de transferencia (la nueva modificatoria establece las condiciones

para solicitar las excepciones al plazo, así como los supuestos de suspender del cómputo de

plazos entre otros).

Facultades de la fiscalización: art. 62 en donde señala que La facultad de fiscalización de la

Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el

último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar. (Art. IV TP: en los casos en q la a. t.

se encuentre facultada para actuar con discrecionalidad optara por la decisión

administrativa que considere más conveniente para el interés público, dentro del marco de

la ley. También se semana en el presente art. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye

la inspección, investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias,

incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios.

Facultades de discrecionalidad con las que cta.

A.- requerir y examinar la información,

B.- efectuar inspecciones en el domicilio y establecimientos,

C.- inmovilización e incautación documentaria, requerir el auxilio de la fuerza pública,

D.- investigar y supervisar el cumplimiento de la obligación tribu,

E.- evaluar y autorizar la documentación,

F.- exigir la designación de representante.

Para tal efecto, dispone de las siguientes facultades discrecionales:

1. Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de:

a) Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren

relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los mismos que

deberán ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes. b) Su documentación

relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en el supuesto de

deudores tributarios que de acuerdo a las normas legales no se encuentren obligados a

llevar contabilidad. c) Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con

hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. Sólo en el caso que, por razones

debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un término para dicha exhibición y/o

presentación, la Administración Tributaria deberá otorgarle un plazo no menor de dos (2)

días hábiles. También podrá exigir la presentación de informes y análisis relacionados con

hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y condiciones

requeridas, para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá

ser menor de tres (3) días hábiles

2. En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones contables

mediante sistemas de procesamiento electrónico de datos o sistemas de micro archivos, la

Administración Tributaria podrá exigir:

a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de micro formas gravadas o de

los soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en

sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible, debiendo

suministrar a la Administración Tributaria los instrumentos materiales a este efecto, los que

les serán restituidos a la conclusión de la fiscalización o verificación. En caso el deudor

tributario no cuente con los elementos necesarios para proporcionar la copia antes

mencionada la Administración Tributaria, previa autorización del sujeto fiscalizado, podrá

hacer uso de los equipos informáticos, programas y utilitarios que estime convenientes para

dicho fin.

b) Información o documentación relacionada con el equipamiento informático incluyendo

programas fuente, diseño y programación utilizados y de las aplicaciones implantadas, ya

sea que el procesamiento se desarrolle en equipos propios o alquilados o, que el servicio sea

prestado por un tercero.

c) El uso de equipo técnico de recuperación visual de micro formas y de equipamiento de

computación para la realización de tareas de auditoría tributaria, cuando se hallaren bajo

fiscalización o verificación. La Administración Tributaria podrá establecer las

características que deberán reunir los registros de información básica almacenable en los

archivos magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. Asimismo,

señalará los datos que obligatoriamente deberán registrarse la información inicial por parte

de los deudores tributarios y terceros, así como la forma y plazos en que deberán cumplirse

las obligaciones dispuestas en este numeral.

3. Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación de sus libros, registros,

documentos, emisión y uso de tarjetasdecrédito o afines y correspondencia comercial

relacionada con hechos que determinen tributación, en la forma y condiciones solicitadas,

para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor

de tres (3) días hábiles.

Esta facultad incluye la de requerir la información destinada a identificar a los clientes o

consumidores del tercero.

4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la

información que se estime necesaria, otorgando un plazo no menor de cinco (5) días

hábiles, más el término de la distancia de ser el caso. Las manifestaciones obtenidas en

virtud de la citada facultad deberán ser valoradas por los órganos competentes en los

procedimientos tributarios. La citación deberá contener como datos mínimos, el objeto y

asunto de ésta, la identificación del deudor tributario o tercero, la fecha y hora en que

deberá concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria, la dirección de esta última y

el fundamento y/o disposición legal respectivos.

10. Solicitar información a las Empresas del Sistema Financiero sobre: a) Operaciones

pasivas con sus clientes, en el caso de aquellos deudores tributarios sujetos a fiscalización,

incluidos los sujetos con los que éstos guarden relación y que se encuentren vinculados a

los hechos investigados. La información sobre dichas operaciones deberá ser requerida por

el Juez a solicitud de la Administración Tributaria. La solicitud deberá ser motivada y

resuelta en el término de setenta y dos (72) horas, bajo responsabilidad. Dicha información

será proporcionada en la forma y condiciones que señale la Administración Tributaria,

dentro de los diez (10) días hábiles de notificada la resolución judicial, pudiéndose

excepcionalmente prorrogar por un plazo igual cuando medie causa justificada, a criterio

del juez. b) Las demás operaciones con sus clientes, las mismas que deberán ser

proporcionadas en la forma, plazo y condiciones que señale la Administración. 12. Requerir

a las entidades públicas o privadas para que informen o comprueben el cumplimiento de

obligaciones tributarias de los sujetos sometidos al ámbito de su competencia o con los

cuales realizan operaciones, bajo responsabilidad. Las entidades a las que hace referencia el

párrafo anterior, están obligadas a proporcionar la información requerida en la forma,

plazos y condiciones que la SUNAT establezca. La información obtenida por la

Administración Tributaria no podrá ser divulgada a terceros, bajo responsabilidad del

funcionario responsable.

13. Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.

B.- toma de inventario: 5. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución,

efectuar la comprobación física, su valuación y registro; así como practicar arqueos de caja,

valores y documentos, y control de ingresos.

8. Las actuaciones indicadas serán ejecutadas en forma inmediata con ocasión de la

intervención Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier título, por los

deudores tributarios, así como en los medios de transporte. Para realizar las inspecciones

cuando los locales estuvieren cerrados o cuando se trate de domicilios particulares, será

necesario solicitar autorización judicial, la que debe ser resuelta en forma inmediata y

otorgándose el plazo necesario para su cumplimiento sin correr traslado a la otra parte. La

actuación indicada será ejecutada en forma inmediata con ocasión de la intervención. En el

acto de inspección la Administración Tributaria podrá tomar declaraciones al deudor

tributario, a su representante o a los terceros que se encuentren en los locales o medios de

transporte inspeccionados.

C.- inmovilización: 6. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de

evasión tributaria, podrá inmovilizar los libros, archivos, documentos, registros en general

y bienes, de cualquier naturaleza, por un período no mayor de cinco (5) días hábiles,

prorrogables por otro igual. Tratándose de la SUNAT, el plazo de inmovilización será de

diez (10) días hábiles, prorrogables por un plazo igual. Mediante Resolución de

Superintendencia la prórroga podrá otorgarse por un plazo máximo de sesenta (60) días

hábiles. La Administración Tributaria dispondrá lo necesario para la custodia de aquello

que haya sido inmovilizado. 7. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia

de evasión tributaria, podrá practicar incautaciones de libros, archivos, documentos,

registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, incluidos programas informáticos y

archivos en soporte magnético o similares, que guarden relación con la realización de

hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, por un plazo que no podrá exceder

de cuarenta y cinco (45) días hábiles, prorrogables por quince (15) días hábiles. La

Administración Tributaria procederá a la incautación previa autorización judicial. Para tal

efecto, la solicitud de la Administración será motivada y deberá ser resuelta por cualquier

Juez Especializado en lo Penal, en el término de veinticuatro (24) horas, sin correr traslado

a la otra parte.

La Administración Tributaria a solicitud del administrado deberá proporcionar copias

simples, autenticadas por Fedatario, de la documentación incautada que éste indique, en

tanto ésta no haya sido puesta a disposición del Ministerio Público. Asimismo, la

Administración Tributaria dispondrá lo necesario para la custodia de aquello que haya sido

incautado. Al término de los cuarenta y cinco (45) días hábiles o al vencimiento de la

prórroga, se procederá a la devolución de lo incautado con excepción de aquella

documentación que hubiera sido incluida en la denuncia formulada dentro de los mismos

plazos antes mencionados. Tratándose de bienes, al término del plazo o al vencimiento de

la prórroga a que se refiere el párrafo anterior, la Administración Tributaria comunicará al

deudor tributario a fin que proceda a recogerlos en el plazo de diez (10) días hábiles

contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la comunicación antes

mencionada, bajo apercibimiento de que los bienes incautados caigan en abandono.

Transcurrido el mencionado plazo, el abandono se producirá sin el requisito previo de

emisión de resolución administrativa alguna. Será de aplicación, en lo pertinente, las reglas

referidas al abandono contenidas en el Artículo 184º.

En el caso de libros, archivos, documentos, registros en general y soportes magnéticos u

otros medios de almacenamiento de información, si el interesado no se apersona para

efectuar el retiro respectivo, la Administración Tributaria conservará la documentación

durante el plazo de prescripción de los tributos. Transcurrido éste podrá proceder a la

destrucción de dichos documentos. (la incautación de los documentos a diferencia de la

inmovilización, implica que la información documentaria se traslade desde las instalaciones

del contribuyente hacia la sede de la A. T. ) D.- 9. Requerir el auxilio de la fuerza pública

para el desempeño de sus funciones, que será prestado de inmediato bajo responsabilidad.

E.- 11. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los medios

de prueba e identificando al infractor. 14. Dictar las medidas para erradicar la evasión

tributaria. 17. Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas, señales y demás

medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria con motivo de la

ejecución o aplicación de las sanciones o en el ejercicio de las funciones que le han sido

establecidas por las normas legales, en la forma, plazos y condiciones que ésta establezca.

19. Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias realizadas por los deudores

tributarios en lugares públicos a través de grabaciones de video. La información obtenida

por la Administración Tributaria en el ejercicio de esta facultad no podrá ser divulgada a

terceros, bajo responsabilidad. F.- 15. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su

caso, las autorizaciones respectivas en función a los antecedentes y/o al comportamiento

tributario del deudor tributario. 16. La SUNAT podrá autorizar los libros de actas, los libros

y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o

Resolución de Superintendencia, vinculados a asuntos tributarios. El procedimiento para su

autorización será establecido por la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia. A

tal efecto, podrá delegarse en terceros la legalización de los libros y registros antes

mencionados.

Asimismo, la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia señalará los requisitos,

formas, condiciones y demás aspectos en que deberán ser llevados los libros y registros
mencionados en el primer párrafo, así como establecer los plazos máximos de atraso en los

que deberán registrar sus operaciones. 17. Colocar sellos, carteles y letreros oficiales,

precintos, cintas, señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración

Tributaria con motivo de la ejecución o aplicación de las sanciones o en el ejercicio de las

funciones que le han sido establecidas por las normas legales, en la forma, plazos y

condiciones que ésta establezca. G.- 18. Exigir a los deudores tributarios que designen, en

un plazo de quince (15) días hábiles contados a partir del día siguiente de la notificación del

primer requerimiento en el que se les solicite la sustentación de reparos hallados como

consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia, hasta dos (2)

representantes, con el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes

utilizados como comparables por la Administración Tributaria. El requerimiento deberá

dejar expresa constancia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. Los

deudores tributarios que sean personas naturales podrán tener acceso directo a la

información a la que se refiere el párrafo anterior. La información a que se refiere este

inciso no comprende secretos industriales, diseños industriales, modelos de utilidad,

patentes de invención y cualquier otro elemento de la propiedad industrial protegidos por la

ley de la materia. Tampoco comprende información confidencial relacionada con procesos

de producción y/o comercialización. La Administración Tributaria, al facilitar el acceso a la

información a que se refiere este numeral no podrá identificar la razón o denominación

social ni el RUC, de ser el caso, que corresponde al tercero comparable. La designación de

los representantes o la comunicación de la persona natural que tendrá acceso directo a la

información a que se refiere este numeral, deberá hacerse obligatoriamente por escrito ante

la Administración Tributaria. Los representantes o el deudor tributario que sea persona

natural tendrán un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles, contados desde la fecha de
presentación del escrito al que se refiere el párrafo anterior, para efectuar la revisión de la

información. Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural no podrán

sustraer o fotocopiar información alguna, debiéndose limitar a la toma de notas y apuntes.

Lo realizan los órganos de la administración tributaria que tienen encomendada la función

de comprobar la situación tributación de los contribuyentes o demás obligados tributarios,

con el propósito de comprobar el verdadero cumplimiento tributario de los sujetos pasivos.

Formas de determinación de la obligación tributaria:

Teniendo en cta. el art. 59 del C. T. la determinación puede ser auto declarada o

determinación x la admiración tributaria, según: Por el acto de la determinación de la

obligación tributaria: a. El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de

la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo. b. La

Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación

tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

Definición, objetivos y plazos de la fiscalización: conjunto de procedimientos que tiene

como objeto verificar que los contribuyentes cumplan con su obligación tributaria, velando

por el correcto y oportuno pago de los impuestos q por ley corresponde. Entre sus funciones

puede revisar cualquier deficiencia en la declaraciones presentaba y/o determine mediante

procedimiento permitidos la base de cálculo, la cuantía y el importe del impuesto que

corresponde al obligado tributario.

Tipos de acciones de fiscalización

Procesos masivos

Los procesos masivos de fiscalización corresponden a los planes que

enfrentan a un número significativo de contribuyentes, a través de procesos más

estructurados de atención y fiscalización, y que cuentan para su ejecución con un apoyo

informático uniforme a lo largo del país, con objeto de lograr eficiencia y efectividad en la

fiscalización. En éstos procesos la tasa de atención se caracteriza por ser alta, dado que es

una fiscalización dirigida a un proceso particular del contribuyente.

Los principales programas de fiscalización de este tipo son la Operación IVA y la

Operación Renta. En la Operación IVA se procesan alrededor de un millón de

declaraciones mensualmente y se realizan cruces que detectan masivamente inconsistencias

para su posterior aclaración. Y en la Operación Renta, por su parte, se verifican más de 1,5

millones de declaraciones de renta anuales. En mayo de cada año se realiza un cruce de

información entre estas declaraciones y  más de 15 millones de registros de información

referente a ingresos obtenidos de las personas e inversiones realizadas. Con los resultados

se selecciona aproximadamente al 10% de los contribuyentes a los que se cita para que

concurran, a partir del mes de Junio, a las oficinas del SII para analizar las principales

discrepancias.

Procesos selectivos

Los procesos selectivos de fiscalización corresponden a los planes orientados a actividades

económicas o grupos de contribuyentes específicos, que muestran un incumplimiento

mayor, con un enfoque menos estructurado, dependiendo del objetivo que se desea alcanzar

con cada programa. La tasa de atención es más baja, de acuerdo a que supone una revisión

más extensiva e integral del contribuyente.

Bajo este contexto se encuentran los Cambios de Sujeto de IVA, la Revisión de Devolución

de IVA Exportadores, las Auditorías Tributarias, etc.

¿Cuáles son los principales énfasis de las Acciones de Fiscalización?

1. Control del cumplimiento tributario

La revisión del cumplimiento tributario corresponde a las acciones que realiza el SII para

evaluar el comportamiento de los contribuyentes en todas las interacciones dadas por

obligaciones periódicas que contempla la legislación tributaria y que establece el SII.

La fiscalización preventiva es muy útil para dicho control. Se alimenta de información

histórica del comportamiento de los contribuyentes y se procesa para identificar potenciales

incumplidores, con los cuales es necesario adoptar medidas más restrictivas en cuanto al

nivel de facilidades que se le otorga, como el número de documentos que le autorizan a

timbrar. Así deben concurrir más seguidos a las oficinas del SII para ser controlados,

evitando de esta manera situaciones que, al no ser corregidas a tiempo, pueden dar pie a

irregularidades. 

2. Fiscalización del incumplimiento tributario

La fiscalización del incumplimiento tributario dice relación con la tarea permanente del SII

de detectar a los contribuyentes que evaden los impuestos y procurar el integro de dichos

impuestos en arcas fiscales. Para tal efecto se debe enfatizar la determinación de

indicadores de incumplimiento que permitan focalizar los sectores o grupos de

contribuyentes a fiscalizar. Un claro ejemplo de esto son los Planes de Fiscalización. 

3. Persecución del fraude fiscal

Se materializa a través de una labor de análisis tendiente a detectar aquellas áreas y sectores

de actividad más proclives a la evasión tributaria, y que por su naturaleza imponen graves

perjuicios económicos y sociales al país.  El objetivo apunta a debilitar la capacidad

económica y financiera de individuos y grupos organizados que desarrollan actividades

ilícitas a objeto de cortar el flujo de ingresos que permite la continuidad de sus operaciones.

Presencia Fiscalizadora
Por último, las facultades con que cuenta el SII también se utilizan para poder inspeccionar

en terreno las actividades y registros de los contribuyentes y para acceder a la

documentación sustentadora que en definitiva servirá para desvirtuar o confirmar la

apreciación del SII respecto del correcto nivel de impuestos que le corresponde pagar a

cada contribuyente. (Actuación de Presencia Fiscalizadora).[3]

LA EVASION Y LA CAJA

Según la Administración Tributaria, los contribuyentes que pagan (personas naturales y

jurídicas) no llegan a 400 mil. Esta es la base tributaria que siempre se ha tratado de

expandir. Si este grupo cumpliera con todas las de la ley, el Perú debería recaudar 18% del

PBI, es decir, US$ 10,800 millones. La meta de recaudación de este año es de US$ 8,460

millones, es decir hay un forado de por lo menos US$ 2,340 millones. En esta brecha hay

muchas cuentas que son difíciles de calcular, pero la que sí es clara es la defraudación del

IGV que según los niveles latinoamericanos debería recaudarse la mitad de la tasa. Es decir

si el IGV es 18%, se debería recaudar el 9% del PBI. Pero sólo se recauda 6%. Este 3%

representa US$ 1,800 millones.

La exoneración del IGV a la inversión hotelera: una muestra de heterodoxia en el modelo

que obedece a populismo inesperado en inflexible Jorge Camet.

En síntesis, el gobierno ha apelado a la dureza tributaria antes que al aumento del IGV (se

habló de subir de 18 a 20%), aunque el riesgo de reacciones negativas se multiplique.

Carlos Boloña plantea que la sola dureza no va a solucionar el problema de caja, que es

preciso reducir gastos para formar el famoso "guardadito" (superávit del 1% que exige el

FMI).
A las necesidades institucionales -redondear la actividad de la SUNAT y de Indecopi- se

suman las necesidades de la coyuntura. Lo real es que "el enfriamiento" económico, es

decir un menor nivel de actividad, reduce la recaudación del IGV como se ha visto en

febrero, en que cayó 5 puntos. Por eso para un tributarista como Guillermo Grellaud, el

paquete tributario recién aprobado no tiene visos de durar mucho. Según él, la SUNAT ha

detectado bien dónde están las fallas, pero éstas no son necesariamente subsanables con

códigos fuertes que incluso crean problemas constitucionales y hasta internacionales.

"Se han introducido normas que mejoran el procedimiento pero que en un 90% sigue

siendo el mismo código", dice Grellaud. "Pero hay una suerte de "terrorismo blanco"

cuando, por ejemplo, me demoro en pagar mil soles y puedo terminar siendo delincuente

con 5 ó 6 años de cárcel", añade.El nuevo código -dice- sobrepasa el mandato

constitucional y el Tratado de Costa Rica cuando señala que se podrá usar las medidas de

descerraje que equivale a ingresar violentamente en un domicilio (Art. 118). "Los

ciudadanos tenemos que insistir en que se respete la Constitución y sobre todo los

legisladores".

3. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMATICA

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (en

adelante SUNAT), según los artículos 61° y 62° del Texto Único Ordenado del

Código tributario aprobado mediante Decreto Supremo N° 133-2013-EF y normas

modificatorias; tiene como facultad la fiscalización que comprende en inspeccionar,

verificar y determinar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias con la

finalidad de que los contribuyentes tributen de manera justa y asimismo, incrementar

la recaudación fiscal para cubrir los gastos y las inversiones públicas; sin embargo,
no ha cumplido la meta proyectada por el Ministerio de la Economía y Finanzas –

MEF en dicho periodo.

Asimismo, hoy en día el sector de construcción a nivel nacional representa como uno

de los sectores con mayores ingresos en la recaudación fiscal juntamente con la

minería, en ese sentido, la región Ancash posee una de las minerías más grandes del

Perú denominado Antamina que gracias al canon minero muchas empresas

constructoras tienen la oportunidad de ejecutar obras civiles. Dicha actividad

empresarial está sujeta a fiscalizaciones por parte de la SUNAT, los cuales obligan a

una mayor preparación y por ende el cumplimiento de las obligaciones tributarias

con el personal del manejo contable de las empresas y como consecuencia genera un

mayor costo de los recursos humanos.

Entre las facultades que tiene la SUNAT que son: Recaudación, fiscalización,

determinación y Sancionadora; el proceso de la fiscalización en mi opinión es la más

complicada y dificultosa porque pese a que existe un protocolo de los agentes

fiscalizadores, va a depender el éxito de un proceso de fiscalización de la capacidad,

el criterio y conocimiento de cada uno de ellos; sin embargo, hay muchos

funcionarios de la SUNAT que no cumplen con ello; por lo tanto, hasta un cierto

punto depende de ellos la recaudación de los tributos. Sin embargo, no se ha revelado

que se aplique la fiscalización tributaria a las contribuciones como por ejemplo

Sencico, Conafovicer, Senati, Onp y Essalud.

Entre las obligaciones que tienen las empresas constructoras son las formales, al no

cumplir con dichas obligaciones reciben sanciones que son impuestas por la
SUNAT; muchas de las empresas no emiten comprobantes de pago, presentan las

declaraciones juradas fuera de plazo, presentación de declaraciones juradas con

cifras y/o datos falsos, atraso de libros y registros contables que excedan los plazos

permisibles y entre otros; todo eso depende del Contador general y asistentes, por

otra parte, dichas sanciones se efectúan como por ejemplo por cambio de fecha de las

facturas a petición de los clientes como en este caso las municipalidades; todo esto

perjudica económicamente a la empresa y a la vez son indicios para una probable

fiscalización por la SUNAT.

En algunos casos los fiscalizadores tributarios al aplicar el criterio discrecional

aplican dicha facultad de manera excesiva y en muchas oportunidades con interés

propio, es decir, cumplir con sus metas personales (profesionales), en donde el

contribuyente es perjudicado económicamente e involucrado en trámites

burocráticos; en consecuencia, se crea una política tributaria poco amigable, sin

fundamentos y poco transparente de este modo perjudicando la imagen institución de

la Administración Tributaria.

El grado de cumplimiento de las obligaciones sustanciales (pago de tributo), en este sector

se presenta en distintos niveles desde el cero cumplimiento hasta un cumplimento tributario

regular, es imposible mencionar que hay contribuyentes que tributan de una manera justa,

debido a que el costo de la mano de obra representa entre 30% a 40% del monto de contrato

de obra, adicionalmente realizan gastos por servicio de alquiler de maquinarias, servicio de

transporte y agregados que no cuenta con comprobantes de pago, esto perjudica al

presupuesto público de una manera negativa, reduciendo la capacidad del Estado para
realizar inversiones públicas, empleos, infraestructuras, carreteras, educación, salud y todo

lo básico que el pueblo peruano necesita para crecer económicamente, social y cultural.

Formulación del Problema

Problema general

¿Qué efecto produce la fiscalización preventiva en la evasión de tributos de las MYPES

constructoras de Huaraz 2021-2022?

4. OBJETIVOS

Objetivo General

Determinar el grado de evasión tributaria en las fiscalizaciones preventivas y su incidencia

en las MYPES constructoras de Huaraz 2021-2022.

Objetivos Específicos

a) Evaluar las fiscalizaciones preventivas en la evasión tributaria en las MYPES

constructoras de Huaraz 2021-2022.

b) Determinar los factores de evasión tributaria en las MYPES constructoras de Huaraz

2021-2022.

c) Precisar que las fiscalizaciones preventivas que realiza el ente recaudador son
vulnerables de naturaleza impositiva en las MYPES constructoras de Huaraz 2021-2022

d) Demostrar que la capacidad contributiva de las MYPES CONSTRUCTORAS de Huaraz

2021-2022 con las fiscalizaciones preventivas disminuirá la ovación tributaria en mejora de
las recaudaciones.

5. HIPOTESIS

5.1 Hipótesis general

La Escasa práctica de la cultura tributaria y control de tributos son factores que inciden en

la evasión tributaria en la ciudad de Huaraz.

5.2 Hipótesis específicos:

Si los métodos y procedimientos de fiscalización con que cuenta la SUNAT, son efectivos

entonces disminuye la elución y el delito tributario y en consecuencia se incrementa la

recaudación.

a) .A mayor normas tributarias confusas mayor elución y delito tributario.

b). Si las sanciones son mínimas o inexistentes entonces se incrementa la elución y el delito

tributario.

C. si las sanciones existentes son drásticas entonces disminuye la elución y el delito

tributario.

e). Si atacamos las causas que originan la elución y el delito tributario entonces disminuye

la elución y el delito tributario, en consecuencia se incrementa la recaudación.

Operacionalización de las Variables

Variable Dependiente (Y):

La ovación tributaria de las MYPES constructoras de Huaraz en el ejercicio 2020-2021.

-Evasión de los tributos ingresados

Evasión tributaria
- Evasión de los gastos sin sustento.

Variable Independiente (X):

Fiscalización preventiva.

- - Control de tributos con medidas

Indicadores de corrección.
De las empresas - técnicas de información.
- Ejecución y cumplimiento.
- revisiones trasparentes
Indicadores de
- Calidad de trabajo recaudación.
Integridad de
- estudio de las empresas.
Contexto
- calidad en el proceso de revisión.
- Métodos de control
Fiscalización
- identificación de responsabilidades.
preventiva Indicadores de - análisis de ingresos.
Percepción - Ejecución de programas.
- participación de las MYPES
constructoras involucrándose.
- cumplimiento de normas.
- disminución de multas
Indicadores de
- pagos innecesarios.
Desempeño
- - contribuciones y mejoras en obras
de servicio público.
DELIMITACION DEL PROBLEMA

LIMITACIONES DE TIEMPO: Mi proyecto se limita en la Provincia de Huaraz, Distrito

de Huaraz 2021-2022.

LIMITACION DE ESPACIO: La investigación tendrá como espacio a las MYPES

constructoras de Huaraz departamento de Ancash y su aportación para la recaudación de

tributos.

LIMITACION DE RECURSOS: El factor limitante para el presente trabajo de proyecto

es la falta de casuística, considerando que hasta la fecha A nivel de MYPES constructoras

no se han realizado estudios sobre la magnitud de sus Evasiones al pago de tributos.

III .METODOLOGIA

a. Tipo de Investigación:

 Investigación Científica Básica de Tipo Descriptivo – Explicativo Correlativo.

b. Diseño de Investigación:

 Diseño Transaccional Correlacionar, porque describe relaciones entre dos o más

variables en un momento determinado.

 Diseño No Experimental, porque no se manipulan deliberadamente las

variables.
c. Diseño Estadístico:

Población y Tamaño de la Muestra: la unidad de análisis para la obtención de datos.

 La población equivale a 10 MYPES constructoras, las que están directamente

relacionadas, cantidad que también será considerada como muestra del estudio.

 Asimismo la participación de 10 que formaran la representación general de las

MYPE constructoras, quienes a través de sus opiniones validarán las respuestas

dadas por los trabajadores encuestados.

d. Técnicas e Instrumentos de Recolección de datos:

 Encuesta dirigida a trabajadores involucrados en la determinación de

impuestos y cumplimiento del pago de ellos.

 Encuesta dirigida a 10 conocedores en materia de recaudación de tributos.

e. Técnicas de Análisis de datos:

 Análisis teórico: se recolecta la información de las encuestas y se analiza la

situación cualitativa.

 Análisis de Datos: Los datos obtenidos de la encuesta serán procesados

 Análisis factorial
  Correlación lineal simple.

IV. ADMINISTRATIVO

 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

MESES / AÑO

ACTIVIDADES E F M A M J J A S O N D

Revisión Bibliográfica

*Búsqueda y adquisición de bibliografía x

Elaboración del Proyecto

*Antecedentes y formulación del problema x x x

*Elaboración del Instrumento x x x

*Presentación y Sustentación del Proyecto x x

Ejecución del Proyecto

Captación de datos

*Aplicación del Instrumento de recolección x x

de la información

Procesamiento y Análisis
*Procesamiento de los datos x

*Análisis e interpretación x

Discusión de los resultados x

Elaboración del Informe Final

*Revisión general de los resultados x x

*Preparación del informe final x

Publicación

*Presentación y sustentación del informe X

final

2 Presupuesto

2.1 Presupuesto analítico

COSTO
PARTIDA CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO
Remuneraciones
Asesor
1 600.00 600.00
Investigador
Asesoría
1 200.00 200.00
Estadística
Encuestadores 2 40.00 40.00
Total
840.00
Remuneraciones

COSTO
PARTIDA CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO
Bienes
 
(Materiales de
 COSTO
PARTIDA CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO
Escritorio)
Papel bond de A-4
2 24 24.00
de 80 gr.
Lapiceros 5 0.50 2.50
Portaminas 2 5.00 10.00
Fólder de Manila 10 0.50 5.00
Resaltador de texto 2 3.00 6.00
Corrector líquido 2 5.00 10.00
Clips 1 2.50 2.50
Grapas 1 5.00 5.00
CD 2 1.50 3.00
Memoria portátil
1 30.00 30.00
(USB)
TOTAL GASTOS
MATERIAL DE 98.00
ESCRITORIO

COSTO
PARTIDA CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO

Servicios  
Movilidad Local
30 1.00 30.00
(Pasajes)
Fotocopias 202 0.10 20.20
Espira lados 6 1.50 9.00
Llamadas
20 0.50 20.00
telefónicas
Internet 3 2.50 2.50
Impresiones 500 2.50 50.00
Empastado 6 15.00 90.00
TOTAL
GASTOS EN 221.70
SERVICIOS
 2.2 Presupuesto consolidado

PRESUPUESTO CONSOLIDADO
GASTOS DE PERSONAL 840.00
GASTOS MATERIAL DE ESCRITORIO 98.00
GASTOS EN SERVICIOS 221.70
TOTAL GASTOS PRESUPUESTADO 1,159.70

Financiamiento

Recursos propios: todos los gastos estarán a cargo del Investigador.

 CONCLUSIONES

1. El sistema tributario peruano, más allá de las cuestiones técnicas, es muy volátil, al igual

que la recaudación de los impuestos en el país.

2. La SUNAT busca fortalecer el equilibrio entre el control fiscal y la facilitación del

cumplimiento tributario. Su rol se fundamenta en dos pilares: a) Financiar el proceso de

desarrollo de recaudación de fondos para el Estado, en beneficio de la población, a partir de

asegurar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los MYPES, ampliar

la base de contribuyentes, recaudar los tributos de manera efectiva y eficiente y combatir y

sancionar la evasión.

3. La recaudación tributaria en el Perú durante el periodo 2000 – 2013 muestra una

evolución positiva. En este lapso de tiempo la recaudación se ha triplicado, como también

aumento la evasión de pago de tributos.

4. Al año 1990, el Impuesto Selectivo al Consumo y otros impuestos representaban casi el

70% de la recaudación tributaria. En los años posteriores, la recaudación de estos impuestos

se ha ido reduciendo al punto que al año 2010, sólo representan el 11% de la recaudación

total.

5. La participación del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto a la Renta en el total

de los ingresos tributarios del país se ha ido incrementando en los últimos años y

representan el 45% y el 42% del ingreso total

6. Entre los principales factores que explican el incremento de la recaudación tributaria en

el Perú es el cumplimiento de pago de tributos.

7. Los principales problemas del sistema tributario en el Perú son los siguientes:

a) El bajo nivel de la recaudación, al punto que es insuficiente para financiar servicios

públicos adecuados. b) La concentración de la recaudación en el gobierno central y la poca

participación de los e íntegro de los contribuyentes.

8. La presión tributaria en el sistema tributario peruano es relativamente bajo en

comparación con otros países del contexto latinoamericano. Con una presión tributaria

promedio cercano al 15% del PBI, los efectos en el ámbito de la suficiencia recaudatoria

del Sistema Tributario constituyen una realidad preocupante.

9. El control permanente en las MYPES, permite medir los resultados de los planes de

fiscalización y realizar modificaciones cuando sea necesario.

10. La estrategia de combate a la evasión tributaria requiere de una legitimación social y

política. En una sociedad democrática, los tributos se establecen mediante leyes que

emanan de la voluntad de los ciudadanos, manifestada a través de sus legítimos

representantes. Por tanto, la lucha contra la evasión tributaria no puede entenderse de otra

forma que no sea la de dar vigencia a la voluntad popular así expresada.

RECOMENDACIONES

 1. Para aumentar la presión tributaria, el Estado debe de asumir medidas como

gravar a los contribuyentes de mayores ingresos.

 2. Se debe perseguir la evasión tributaria implementando un sistema de prevención

para el control de las fiscalizaciones.

 3. Se requiere lograr la eficiencia y la eficacia en la gestión de los impuestos por

parte de la Administración Tributaria en el Perú.4. Crear un mapa de evasión

tributaria a nivel nacional (sectorial y de concentración comercial), con un

monitoreo, estableciendo patrones de conductas de riesgo por contribuyente.

 5. Crear un mapa de evasión tributaria a nivel nacional (sectorial y de concentración

comercial), con un monitoreo, estableciendo patrones de conductas de riesgo por

contribuyente.

 6. Enfatizar el desarrollo de acciones que optimicen al máximo la información con

que dispone la Administración, tanto la que se ha ido acumulando internamente,

como la obtenida de fuentes externas, todo lo cual permitirá realizar, de manera

intensiva, los cruces de información por medios informáticos que saquen a luz a

aquellos que evaden y a los que mantienen altos niveles de incumplimiento en sus

impuestos.
7. Una herramienta importante para combatir el fraude tributario en el IGV lo

constituye la verificación de la entrega de comprobantes de pago. Esta labor, a

cargo de los fedatarios fiscalizadores, debe estar orientada prioritariamente al

segmento de los contribuyentes informales o que presentan antecedentes de

incumplimiento.

8. Es necesario adecuar las normativas legales a la época actual, pues la economía

cambia de manera acelerada.

9. Se requiere iniciar el diálogo con la administración tributaria para redefinir a los

paraísos fiscales que representan una competencia desleal; y revisar las normas que

rigen los estatus de las empresas.

10. La generación de conciencia tributaria es vital. La SUNAT debe trabajar con

herramientas que ayuden a lograr el objetivo, por ejemplo, la difusión de los sorteos

de comprobantes de pago, el portal educativo, charlas en colegios y universidades,

así como capacitación a docentes.

V. REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

1. Dr. David B. (1) en su trabajo "Simulación, abuso de formas, elusión y

fraude a la ley en el Tributario”, en el año 2000 disponible en:

 http://www.teleley.com/articulos/fraus-legis.htm.Teleley-Estudios de abogados

Torres http://www.monografias.com/trabajos85/tratamiento-elusion-y-delito-tributario/

tratamiento-elusion-y-delito-tributario2.shtml#ixzz2wJx8Clhm

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – Intendencia Regional

Lima – Perú.

2. WALTER G. (2) en su monografía titulada “LA PRESIÓN TRIBUTARIA

EN EL PERÚ” en Huacho – Perú 1980-2010 disponible en.

La presión tributaria en el Perú 1980-2010 Documento Transcript.

3. Luisa ida M. (3) en su tesis titulada abril, 2002 cultura tributaria en la

población estudiantil del instituto diocesano Barquisimeto Venezuela -2002

disponible en:

http://hablandoensilencio.bligoo.cl/cultura-preventiva

4 .Lourdes Anaya, Elisa. Y Brícela (4) en su tesis Influencia del Control

gubernamental en la evasión de impuestos de los contribuyentes en la ciudad de

Huaraz -Perú año 2013.

5. Rafael L. (4) El delito de evasión fiscal y tributaria en el mundo moderno

2011
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/fiscalizacion/procEspecif/ifgra-pe.04.htm
6. la fiscalización disponible en
http://www.monografias.com/trabajos87/fiscalizacion/fiscalizacion.shtml#ixzz2
wKi2keYN
7. Fiscalización Tributaria Peruana

http://www.monografias.com/trabajos87/fiscalizacion/fiscalizacion2.

VI .ANEXOS

Cuestionario dirigido a los representantes de la MYPES HUARAZ