UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES “EZEQUIEL ZAMORA”

VICE RECTORADO DE INFRAESTRUCTURA Y PROCESOS INDUSTRIALES
PROGRAMA ACADEMICO NÚCLEO TINAQUILLO

LOS FRAUDES CON TARJETAS DE CRÉDITO Y SUS EFECTOS

FINANCIEROS EN PECHICAR C.A., TINAQUILLO
ESTADO COJEDES

Requisito parcial para optar al título de

Licenciado en Contaduría Pública

AUTOR: CASADIEGO, MARÍA

C.I: 30.076.127
TUTOR: ISRAEL, CALANCHE

TINAQUILLO, ABRIL 2023

 CAPÍTULO I

1 EL PROBLEMA

1.1 Planteamiento del Problema

A nivel mundial, existen un sinnúmero de posibilidades y maquinaciones que se

ofrecen al potencial defraudor, es así como existen personas dedicadas a estudiar
diferentes eventos, que le permitan obtener grande cantidades de dinero, sin ser
identificado a plenitud por autoridades policiales, vulnerando los controles establecidos
en las compañías anónimas. Por regla general, los defraudadores están muy bien
informados sobre las prácticas seguidas en las compañías anónimas y otras para
reconocer perdidas de dineros de productos de fraudes realizadas por terceras
personas. Situación que requiere de investigaciones profundas por parte de cuerpos de
seguridad del Estado y la seguridad interna de cada institución que conlleve a personas
a evitar que personas inescrupulosas rompan con la seguridad financieras de estas y
de las clientelas. Al respecto se desconocen investigaciones y evaluaciones sobre la
conducta humana ante comportamientos de índole fraudulenta.
La delincuencia financiera atenta contra los sistemas financieros globales,
obstaculiza el crecimiento económico y causa enorme perdidas a las empresas y las
personas de todo el mundo.
Según las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría
Interna del Instituto de Auditores Internos (IAI por sus siglas en inglés) es denominado
fraude:
Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación de
confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de
violencia o de fuerza física. Los fraudes son perpetrados por individuos y
por organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar
pagos o pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o
de negocio. (IAI, 2017, p.24)

El fraude financiero es aquel, donde el defraudador a través del uso indebido de

tecnologías de información, valiéndose de cualquier manipulación o sistemas o
cualquiera de sus componentes, o en la data o información en ellos contenida, consiste
insertar instrucciones falsas o fraudulentas, que produce un resultado que permite
obtener un provecho injusto en prejuicio ajeno. A las compañías anónimas le resulta
problemático distinguir entre delincuentes ocasionales y defraudadores profesionales
en sus instituciones y son los canales que permitan que se ejecute el fraude.
Las grandes compañías anónimas han buscado mecanismo de control que permitan
disminuir los riesgos tanto financieros como operacionales y por ende los siniestros
fraudulentos, tal como es el caso de las empresas emisoras de tarjetas de crédito
(franquicias) VISA y Master Card, que han diseñado normas, procedimientos y
adecuaciones de sistemas para que las instituciones que emitan tarjetas localmente,
mantenga estándares de control que contribuyan a minimizar y eliminar este flagelo
que tanto afecta a los entes involucrados. Este dinero, plástico denominado así por la
forma de utilización, se rige por patrones estándares y mundiales diseñados por las
principales franquicias (VISA, MASTER CARD, AMERICA EXPRESS) encargados de
regular el funcionamiento de estos a nivel mundial. Cada institución financiera otorgo al
cliente este beneficio previo análisis de crédito para otorgar el límite de financiamiento.
El fraude en Venezuela se ha incrementado en los últimos tiempos, información,
información que valido con gráficas presentadas por las franquicias, donde se señala
que a partir del año 2003, comenzó el auge y más acentuado en la franquicia Master
Card con un 7,14% a nivel mundial, mientras que Visa solo ha tenido un impacto del
0,2%, conllevado a las diferentes instituciones a correr riesgo de tipo financiero,
pérdidas tangibles, reprocesos y multas. Además, agrega que entre los fraude más
comunes se encuentra forjamiento de cheques, usurpación de identidad, empleados de
comercio que utilizan el punto de pago, para copiar bandas magnéticas y consumos
cargados en tarjetas de crédito no realizado por el titular.
Por esta razón, los organismos competentes se han preocupado por establecer la
tipificación de estos tipos de delitos, lo que ha generado la sanción y promulgación de
la Ley contra delitos informáticos en fecha 30 de octubre de 2001.
En este sentido, se considera que a pesar de todos los mecanismos diseñados y
establecidos por las autoridades respectivas, las compañías anónimas presentado el
problema de fraude financiero, especialmente el cometido con tarjetas de crédito ya
que estas representan un medio de pago para la clientela con características de
financiamiento. En Venezuela, las tasas de interés se encuentran reguladas por el
Banco Central de Venezuela, (BCV) y varían dependiendo de las promociones que
cada institución financiera para atraer clientes.
Las opiniones que estas autoridades llevan a la reflexión y a plantearse las
interrogantes de ¿De qué se ha hecho sobre el fraude financiero?¿Se puede crear un
sistema invulnerable ¿Es posible evitarlo? Se puede se crear un sistema invulnerable a
los fraudes? ¿Qué impacto ha tenido en el sistema financiero?
Dentro de este marco, en Pechicar C.A bajo el RIF: J-29539342-3, ubicada en la Av.
Bolívar entre calle Junín y Urdaneta, local 7-16 en Tinaquillo, Estado Cojedes dedicada
a la venta de repuestos para motos, accesorios y lubricantes, no se escapan del
fenómeno de fraude con tarjetas de créditos al sistema financiero. A través de
cumplimiento de normas externas, ha clasificado los fraudes en externos e internos
para atacar e identificar las debilidades de control y minimizar las repercusiones en los
estados financieros. Como parte de los fraudes externos se encuentran los puntos de
ventas, cuya información viaja automáticamente al sistema central del banco, cada vez
que un tarjetahabiente efectúa alguna transacción de los comercios afiliados, cuya
tarjeta ha sido clonadas, repercutiendo esta incidencia en dedicar tiempo a las
investigaciones correspondientes y devolución de fondos al cliente, asumiendo costos y
pólizas de seguros que amparen esta siniestralidad.
En el mismo orden de ideas, los procedimientos más comunes utilizados por las
organizaciones delictivas para cometer fraudes son: tarjetas robadas o extraviadas,
solicitud de tarjetas con datos falsos, auto-estafa del tarjetahabiente, detención por el
cajero automático utilizando elementos mecánicos o celulosos efectuados por terceras
personas, tarjetas de crédito y débito con banda magnética alterada o modificada, con
sostificados equipos electrónicos, telemercado, o venta por teléfonos (Telemercado –
Internet), afiliación de establecimiento comerciales ficticios, (lavado de vauchers),
tarjetas enviadas a sus titulares y desviadas de sus destinos a través de mensajeros
bancarios, correo ordinario, correo internacional, courrier o empresas de transporte de
valores y duplicado de tarjetas.
 Como consecuencia de lo anteriormente expresado, las compañías anónimas en
concordancia con los requerimientos de las diferentes franquicias y entidades
reguladoras del sistema financiero, han desarrollado diferentes sistemas de monitoreo
de prevención y control para detectar las transacciones con tarjeta de crédito, juega un
papel preponderante en la ejecución de los fraudes, pues representan el enlace entre
tarjetahabiente afectado y la institución financiera que finalmente afectado y la
institución financiera que finalmente debe absorbe los gatos de dicho fraude.
Con base al anterior señalamiento se cree conveniente realizar un estudio sobre los
fraudes con tarjetas de crédito y sus efectos financieros en Pechicar C.A dedicada a las
ventas de repuestos de motos, accesorios y lubricantes.
En relación a lo expresado, es conveniente formular las siguientes interrogantes,
cuyas respuestas orientara el presente trabajo:
¿Cuáles son los factores que inciden en el auge del fraude con tarjetas de créditos?
¿Son adecuados los controles establecidos en los riesgos para evitar fraudes con
tarjeta de crédito en Pechicar C.A?
¿Existen políticas en Pechicar C.A para combatir y reducir el fraude con tarjetas de
créditos?
¿Cuáles son los efectos financieros de los fraudes cometidos con tarjetas de
créditos en Pechicar C.A?

1.2 Objetivos de la Investigación

1.2.1 Objetivo General

Evaluar los fraudes con tarjetas de crédito y sus efectos financieros en Pechicar
C.A, dedicada a las ventas de repuestos para motos, accesorios y lubricantes en
Tinaquillo Estado Cojedes.
1.2.1 Objetivos Específicos

1. Identificar las principales causas que originan el fraude con tarjetas de créditos
en Pechicar C.A, en Tinaquillo Estado Cojedes.

2. Estudiar los controles internos de detención de fraude con tarjeta de crédito en

Pechicar C.A, que incidan en la mitigación de los resultados.

3. Analizar las políticas relacionadas con el control de fraude con tarjetas de

créditos en Pechicar C.A.

4. Describir los lineamientos exigidos por los entes reguladores desde el punto de
vista contable.

5. Determinar los efectos financieros que producen los fraudes con tarjeta de
crédito en Pechicar C.A.

1.3 Justificación de la Investigación

A grandes rasgos, un fraude financiero es una acción que una persona o grupo de
personas realizan para dañar la economía de otra persona, empresa o entidad
bancaria, a cambio de su propio beneficio, por supuesto. Las consecuencias de los
fraudes financieros pueden ser muy graves y, aunque no sea un acto que requiera
violencia física, ocasionan grandes pérdidas y pueden ser clasificados como fraudes,
hurtos y otros tipos de infracciones de la ley.
En este mismo sentido, el fraude financiero o empresarial se ha multiplicado debido
al proceso de transformación digital en el que se embarcan muchas empresas, que
implica una mayor digitalización de las tareas. Tomar medidas de ciberseguridad para
evitar estos ataques es muy importante, pues la red es un atajo muy sencillo para
acceder a cuentas bancarias, contraseñas y todo tipo de información privada en las
compañías.
 La determinación de los fraudes cometidos en las compañías anónimas y
específicamente los relacionados con tarjetas de créditos en Pechicar C.A afectan de
algún modo los resultados del ejercicio económico. De esta manera, se busca analizar
sus causas, consecuencias y efectuar recomendaciones a este negocio comercial que
permitan minimizar riesgos y por ende ofrecer una mejor calidad de servicio a la
clientela externa, a través de este producto tan importante en el mercado venezolano
en expansión por las facilidades otorgadas por el BCV en cuanto a los financiamientos,
además de la competencia para captar mayores recursos y lograr estatus dentro del
sistema.
Desde el aspecto académico, este proyecto de economía y finanzas, le servirá a las
empresas e instituciones en general, como un insumo a partir del cual podrán conocer
la situación de los fraudes con tarjetas de crédito y sus efectos financieros y, en virtud
de ello, hacer los cambios estratégicos pertinentes.
Otro aspecto a considerar respecto a esta investigación, tiene que ver con los aportes
de carácter metodológico a generar mediante su ejecución. En ese sentido, se debe
acotar que este estudio servirá de referencia para futuras investigaciones relacionadas
con la problemática planteada y su forma de abordarla conjuntamente con las
alternativas que se pueden aplicar como solución para fortalecer los fraudes con
tarjetas de crédito y sus efectos financieros en las compañías anónimas.
Desde la perspectiva económica, se determina el impacto económico que pueden
tener ciertos factores (capital, mano de obra, beneficios) en el desarrollo local del
mismo, lo que permite a la empresa trazar una ruta con las mejores acciones a realizar,
teniendo en cuenta el impacto que puede traer para la organización o la sociedad.
En cuanto a la línea de investigación Economía y Finanzas, proporcionada por la
Universidad Experimental de los Llanos Ezequiel Zamora; este trabajo se desarrollará
de una manera metodológica, científica y práctica siguiendo con todos los lineamientos
que en esta estén redactados.
Debido a la problemática que atraviesa el país es necesario promover, intensificar y
optimizar los sistemas de control que permitan mitigar los riesgos de fraude, ya que
cada día hay personas dedicadas a diseñar fraude en esta materia.
 Considerando, en el Plan de la Patria (2025), en el marco del Objetivo Nacional 1.6:
Desarrollar las capacidades científico-tecnológicas que hagan viable, potencien y
blinden la protección y atención de las necesidades del pueblo y el desarrollo del país
potencia.
Específicamente1.6.1.1.5: Generar un plan especial de desarrollo de las ciencias
básicas en cuanto a formación, investigación y desarrollo profesional en esta materia.
 CAPÍTULO II

2. MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes de la Investigación

Caicedo e Higuera (2019), en su trabajo de grado titulado: “Estrategias de

prevención y detección del fraude financiero en las empresas de la Ciudadela Parque
Industrial de Duitama”, presentado en la Universidad Pedagógica y Tecnológica de
Colombia para optar el título en Contaduría Pública. En donde el objetivo general de la
investigación fue: Establecer estrategias de prevención y detección del fraude
financiero en las empresas localizadas en la Ciudadela Parque Industrial de Duitama.
La metodología utilizada fue de tipo analítico descriptivo, la población objeto de estudio
estuvo conformada por todas aquellas empresas que se encuentren dentro de la
Ciudadela Parque Industrial de Duitama, se estableció que en ese lugar se encuentran
54 empresas y utilizando el muestreo aleatorio simple a través de formula la muestra
fue de 13 empresas, utilizando como instrumento de recolección de datos el
cuestionario tipo encuesta, conformado por 38 preguntas cerradas.
Entre sus conclusiones, se identificaron diferentes situaciones de riesgo que
conllevan al fraude financiero, considerándose importante tener en cuenta que estas se
clasifican en función de tres condiciones y que en el momento en que estas convergen,
aumenta el riesgo de materializarse el fraude, dentro de estas condiciones se
encuentran: incentivos y elementos de presión, oportunidad, actitudes y racionalización,
siendo la oportunidad la más relevante, ya que con un mayor grado de efectividad en el
momento de detectar el riesgo de fraude, sin embargo, las demás también deben ser
tenidas en cuenta, puesto que toda situación de fraude reúne de cierta manera las tres
condiciones, sin embargo, cabe aclarar que la identificación de estas situaciones de
riesgo, suelen cambiar dependiendo de la estructura y dimensión de la empresa, de
modo que, es necesario que en el momento de su identificación, valoración y
clasificación, el auditor se base en las características y circunstancias que son propias
de cada organización, para esto esté hará uso de su juicio y escepticismo profesional.
 Esta investigación se relaciona con la presente investigación, porque las
organizaciones deben contar con un área de control interno sólida en la cual se
encarguen de hacer un seguimiento a los procesos que se lleven a cabo en las
empresas, para así poder realizar una actualización constante acerca de las
actividades de control que se deben implementar, esto con el fin de evitar la
materialización de riesgos de fraude financiero, y así mismo, poder realizar la
correspondiente actualización en la herramienta o estrategia que se implemente para
detectar y prevenir situaciones de riesgo de fraude financiero.

Por otra parte, Maturana (2018), en la investigación titulada: “Fraude Financieros en

las Empresas de Cartagena”, para optar por el título Magíster Gerencia Empresarial
Universidad Privada Rafael Belloso Chacín, en Maracaibo. El objetivo de la
investigación fue: Analizar el fraude financiero en las empresas de Cartagena, para lo
cual se busco identificar los tipos de fraude y determinar cómo es la gestión de riesgo
de fraude, con el apoyo de referentes teóricos como Estupiñan (2011), la NIA 240
(2015), Golden, Skalak y Clayton (2009), Arens, Elder y Basley (2007), Bernard y
Cortés (2007), el Instituto de Auditores de España (2015) y la Norma AS 8001 entre
otros. El tipo de investigación como descriptivo, de campo, con diseño no experimental,
transeccional. La población estuvo conformada por los gerentes y administradores de
las empresas industriales y comerciales del sector del Bosque en la ciudad de
Cartagena. Las cuales se clasifican como accesibles y finitas. Se seleccionó un total de
12 empresas y se aplico el instrumento a treinta y siete sujetos (37), catorce (14)
gerentes y veinte tres (23) administradores.
Los resultados muestran que el fraude financiero en las organizaciones analizadas
tiene una moderada presencia de algún tipo de fraude, y de los factores de riesgos y a
su vez una baja presencia de mecanismos de gestión de riesgo de fraude permitiendo
inferir que existen una baja capacidad para enfrentar el fraude financiero.
El análisis precedente constituye un soporte para la presente investigación debido a
que se centra en las referencias teóricas y conceptuales sobre del fraude financiero y
su gran impacto en las empresas a nivel mundial, nacional, regional y local, que se ve
reflejado aun más en las economías emergentes, debido a los diversos factores de
riesgo que están enfrentan.

Por último, González y Burgos (2018) en su trabajo de grado titulado: Sistema para
el análisis de fraudes con tarjetas de crédito en transacciones realizadas desde puntos
de venta virtuales” para optar al Título de Ingenieros de Sistemas, en la Universidad
Metropolitana en Caracas. El objetivo de la investigación fue: Diseñar y desarrollar una
herramienta que permita el análisis y detección de fraudes en transacciones financieras
con tarjetas de créditos realizadas desde puntos de ventas virtuales (On-line) y
cumpliendo con los requerimientos establecidos por la empresa Vencash Corporation.
El Trabajo Especial de Grado buscaba desarrollar un sistema inteligente que sirva
de apoyo a los representantes de comercios electrónicos en la detección de
transacciones fraudulentas con tarjeta de crédito, haciendo uso de tecnologías
recientes de inteligencia artificial.
El sistema fue desarrollado en dos etapas, durante la primera etapa se realizó una
aplicación para capturar denuncias de fraudes cometidos a los comercios electrónicos,
la cual se realizó con el lenguaje de programación ASP y consiste en un portal Web
integrado con el sistema de administración de portales Web de la compañía Vencash
Corporation, a través del cual los administradores de los comercios electrónicos
pueden realizar denuncias de las transacciones identificadas como fraudulentas. En la
segunda etapa, se desarrolló una aplicación compuesta por un módulo de validación de
reglas del negocio y otro módulo de redes neuronales artificiales diseñado y construido
específicamente para analizar e identificar transacciones fraudulentas.
En conclusión, se pudo demostrar que las técnicas de redes neuronales artificiales
son útiles para la detección de transacciones fraudulentas, a través del análisis y
clasificación de los patrones de comportamiento sostenidos por clientes de los
comercios electrónicos.
La relación del trabajo anterior con la investigación, es el indetenible crecimiento de
los negocios en Internet, a menudo revela vulnerabilidades presentes en los sistemas
de pago con tarjetas de crédito a través de puntos de venta virtuales, lo cual dificulta a
las entidades bancarias y comerciales protegerse de las continuas variantes de fraude
en este tipo de transacciones. Los volúmenes de transacciones generados diariamente
en este negocio, sumados al ingenio de los estafadores para encontrar nuevas
metodologías de fraude que logren pasar las barreras de seguridad establecidas,
dificulta el monitoreo eficaz de las transacciones, resultando en cuantiosas pérdidas
monetarias para todos los entes involucrados.

2.2 Bases Teóricas

2.2.1 Tarjetas de Crédito

Existen diversas discusiones acerca del origen de las tarjetas de crédito. Hay
quienes sostienen que se remontan a principios del siglo XX y que surgió en Europa
occidental especialmente en Francia, Inglaterra y Alemania, aunque con una aplicación
muy reducida habiéndose posteriormente extendido y tomado auge en los Estados
Unidos de Norteamérica (EE.UU). Otros sostienen que fue en este país donde nació
este instrumento y alcanzo su real auge en la década del sesenta.
La Tarjeta de Crédito es un documento, el cual está destinado a la utilización de una
tarjeta por parte de un titular para la adquisición de bienes y servicios pagaderos a
través de créditos rotativos en cuotas mensuales. Así mismo, pueden actuar en nombre
propio o como mandante de un Instituto Financiero. Existen distintos tipos de tarjetas
por su naturaleza y su objetivo final. El primer genero se dividen en locales e
internacionales, dependiendo del alcance que posean en cuanto a su capacidad de
realizar transacciones en moneda diferente a la del país de origen.
En general, las llamadas Tarjetas de Crédito Internacionales se pueden utilizar en la
compra de artículos en cualquier país del mundo, mientras que las tarjetas de Créditos
Locales se limitan a la realización de transacciones meramente en la moneda y el país
de su emisión.
Existen también las llamadas Tarjetas de Créditos Convencionales, son las que
permiten al usuario pagar los consumos realizados a través de ella, ya sea por medio
de plazos mensuales y/o una línea de crédito giratoria con el límite establecido por el
ente emisor. Si se paga el monto adecuado completo al final del mes, no se cobran
intereses. Más, sin embargo, se resta un saldo acreedor al banco, este cobra los
intereses a una tasa anual preestablecida, la cual difiere a la institución emisora. Dentro
de este grupo también están las Tarjetas Premier las cuales son iguales a las
anteriores, pero con límites mayores de crédito, además de ciertos tipos de referencia.
Estas pertenecen cada vez más a un reducido mercado de usuarios dentro del
mercado total de tarjetahabientes. Otro tipo son las Tarjetas Corporativas que se
emiten a favor de una compañía o institución, igual a las tarjetas de créditos privadas,
con las cuales se pueden adquirir artículos solo dentro de la empresa emisora de la
misma.
A través de este producto ofrecido por los bancos múltiples y demás entidades de
intermediación financiera autorizadas, los usuarios cuentan con un medio de pago que
les permite comprar bienes y pagar servicios, obtener avances de efectivo y la
oportunidad de financiamiento.
Más allá de sus facilidades para satisfacer estas necesidades económicas, el uso de
las tarjetas de crédito implica múltiples beneficios para sus usuarios.
Entre algunas de estas bondades se destacan:
 Mayor capacidad de consumo: Permiten que las personas tengan un acceso
más amplio a bienes y servicios, ya sea en establecimientos comerciales o a
través de tiendas virtuales, con la disponibilidad de realizar compras o pagos de
forma anticipada con diferentes plazos o cuotas para reembolsar el monto
consumido.
 Seguridad: Reducen el riesgo de robo o perdida de dinero ya que no es
necesario cargar con efectivo, permitiendo de esta manera transacciones más
seguras y con mayor rapidez tanto a nivel nacional como internacional.
 Bancarización: Hacen posible que los usuarios formen parte del sistema
financiero formal, además de convertirse en sujetos de crédito, debido a la
creación de un historial crediticio que abre las posibilidades de acceder a otros
productos financieros.
 Programas de fidelización: Posibilitan la obtención de beneficios adicionales
derivados de distintos programas de lealtad que incluyen descuentos en la
compra de bienes y el pago de servicios; compra de pasajes aéreos y otros
 artículos a través de millas; fines de semana en hoteles; abonos al valor
consumido con la tarjeta; etc.
Las tarjetas de crédito brindan una serie de beneficios a los portadores de ellas,
entre las que se encuentran:

2.2.1.2 Ventajas para el usuario

 Se ofrece crédito de inmediato en números establecimientos de todo el país y de
todo género para la adquisición de bienes y servicios, sin que exista
necesariamente alguna relación entre el tarjetahabiente y el establecimiento
afiliado.
 La sustitución de manejo de efectivo y el uso de cheques mediante la emisión de
un solo cheque mensual.
 El prestigio, que aporta el usuario, ya que constituye un medio de identificación y
confiabilidad, extendiéndose que todo poseedor de una tarjeta ha sido
debidamente depurado y puede considerarse una persona económica y
moralmente solvente.
 Sirve para mejorar la administración del dinero propio.
 Para el control presupuestario, ya que con una sola fuente de información o
estado de cuenta se puede detectar con facilidad los excesos de algunos
renglones y así facilitar el manejo racional del presupuesto familiar.
 El tarjetahabiente no necesita portar grandes sumas de dinero, eliminado así
riesgos innecesarios y evitando problemas ocasionados por la no aceptación de
cheques.
 Sirven para resolver emergencias, enfermedades, visitas inesperadas, salidas
improvisadas, así como aprovisionamiento de productos comestibles y de todo
género de necesidades de situaciones no previstas.

Así, como existen están ventajas, al usuario se le presentan desventajas las cuales
se describen:
2.2.2.2 Desventajas para el usuario
 La pérdida de tiempo en la transacción mientras autorizan el crédito.
 La posibilidad de que se haga fraude en caso de mal uso intencional, robo o
pérdida de la tarjeta.
 Descontrol de gastos del usuario.
 Uso excesivo del financiamiento, lo que obviamente va encareciendo en forma
creciente el costo original de lo comprado.

2.2.2 El Negocio de las Tarjetas de Crédito

2.2.2.1 Funcionamiento

Las tarjetas de crédito son usadas como una herramienta financiera que actúa de
identificador y establece responsabilidades sobre el comprador. El uso de éstas, otorga
crédito para la adquisición de bienes, servicios y adelantos de efectivos en distintos
países del mundo.
Cada institución financiera está en capacidad de diseñar un programa propio de
tarjeta de crédito que ofrecerán a sus clientes. La única característica en común entre
los distintos programas de crédito ofrecidos por las Instituciones Financieras es el
establecimiento de líneas de crédito entre los comerciantes y las diferentes
instituciones financieras en todo el mundo. Cada institución financiera está en
capacidad de poder establecer sus propios requisitos para la aceptación de líneas de
créditos, así como la duración de los períodos de gracia, los intereses por morosidad, el
método de cálculo de intereses y la cantidad límite de crédito fijado.
Las principales y más grandes franquicias internacionales de tarjetas de crédito,
como lo son Visa y Mastercard, representan para las entidades bancarias las primeras
opciones al momento de elegir los programas de tarjetas de crédito que ofrecerán a sus
clientes. Junto con éstas se encuentran otras compañías de menor tamaño pero que
conjuntamente proveen un marco estructural y operativo para que miles de
instituciones financieras en el mundo, llamadas afiliadas, provean a sus clientes los
servicios de tarjeta de crédito. Este marco se conforma por una red internacional de
sistemas de procesamiento que permiten que todas las instituciones afiliadas puedan
autorizar las compras y compensaciones entre comercios y tarjeta-habientes.

2.2.2.2 Proceso de Intercambio

Cuando se realiza una transacción con tarjeta de crédito, el tarjetahabiente debe

presentar su tarjeta de crédito al comerciante o la persona encargada de realizar el
cobro. Una vez presentada la tarjeta, el comerciante debe solicitar una autorización
ante la entidad bancaria correspondiente para confirmar la validez de la tarjeta y la
capacidad de crédito del tarjetahabiente.
Existen dos mecanismos a través de los cuales los comercios afiliados deben
solicitar dicha autorización, los cuales son:

Autorización Telefónica

Son solicitudes que reciben telefónicamente desde los entes comerciales a los
Centros de Autorización.
Al momento de realizar una transacción con una tarjeta de crédito, el comerciante
mediante una llamada telefónica debe comunicarse directamente con el banco emisor
de la tarjeta, donde es atendido por un operador calificado, el cual toma nota de los
datos de la tarjeta para con estos realizar una consulta en los sistemas del banco e
informar al comerciante si la transacción es aprobada o rechazada.

Puntos de Venta (POS)

Son dispositivos electrónicos colocados en los comercios afiliados a través de los

cuales se establece una comunicación directa con los Centro de Autorización
Cuando un cliente realiza un pago con tarjeta de crédito, ésta debe ser introducida
en el POS, el cual se comunica automáticamente con el banco emisor, realizando una
consulta en sus sistemas e indicando a través de la pantalla del dispositivo si la
transacción es autorizada o rechazada.
2.2.3 Fraude

En la actualidad el fraude ha venido incrementándose en las empresas, esto debido

a la facilidad que se tiene para cometerlo y a la falta de controles eficientes por parte de
la administración de las empresas, además los avances tecnológicos han venido
facilitado este acto ilegal.
Según Gutiérrez, (2015) señala que “el objetivo del fraude es el de engañar a una
persona, empresa u organización en forma intencional, con el propósito de obtener una
ventaja injusta que resulta en perjuicio de los derechos o intereses de otra persona o
entidad”. (p.)
De otra parte, la Norma Internacional de Auditoría (NIA 240), encuentra que el
fraude es considerado como “un acto intencionado realizado por una o más personas
de la dirección, los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros,
que conlleve la utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o
ilegal” (p. 5).
Por otra parte, este acto se considera como un acto con intención ya que involucra
aspectos como la manipulación y falsificación de documento y/o información
considerada como personal; ahora bien, como se mencionaba antes es una violación a
la ética, ética que no solo es de manera profesional sino también humana puesto que el
beneficio a costa de terceros es un acto de avaricia, ya que no se tiene conocimiento
pleno de lo que el tercero puede enfrentar ante un fraude. (Agudelo, Gallego, Gómez, &
González, 2020)
Se considera que hay dos tipos de fraudes: El primero de ella se realiza con la
intención financiera clara de malversación de activos de la empresa y el segundo, es la
presentación de la información financiera fraudulenta como acto intencionado a alterar
las cuentas anuales.
Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias
personas dentro de una organización, con el fin de obtener beneficio propio.
Los fraudes obtenidos como externos son aquellos que se efectúan por una o varias
personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como son: bancos,
clientes, proveedores, etc. ¿Por qué hay fraude? Se considera que hay fraude por: falta
de controles adecuados, poco y mal capacitado personal, alta rotación de puestos,
documentación confusa, salarios bajos, existencia de activos de fácil conversión:
bonos, pagares, legislación deficiente, actividades incompatibles entre sí.
Es un hecho demostrado que evitar fraude es responsabilidad de todos los
empleados. Por ello, es importante crear una cultura empresarial encaminada a
minimizar el riesgo del fraude. Oportunidad. Para que exista un fraude debe existir una
oportunidad. Esta puede ser provocada por la falta de controles.
¿Cómo se evita un fraude? La respuesta más sencilla es la de mejorar el control
administrativo, implementar practicas y políticas de control, analizar los riesgos que
motiven a un fraude, tener la mejor gente posible, bien remunerada y motivada.
¿Cómo se evita un fraude? Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta lo
más comunes son: Observar, probar o revisar los riesgos específicos de control,
identificar lo más importante y vigilar constantemente su adecuada administración.

2.2.3.1 Fraude con Tarjetas de Crédito

Hoy en día, los fraudes con tarjetas de crédito representan una de las amenazas
más grandes para los establecimientos comerciales. Para ello y en función de poder
combatir efectivamente este problema, primero es importante entender los distintos
mecanismos o modus operandi utilizados por estafadores.
Primero se debe definir lo que se entiende por “fraude con tarjeta de crédito”, lo cual
se puede representar como lo siguiente:
Consiste en el acto mediante el cual un individuo, conocido como estafador, utiliza
con fines personales la tarjeta de crédito de otro individuo, conocido como
tarjetahabiente, sin su previo consentimiento y sin la autorización respectiva del banco
emisor de la tarjeta de crédito en cuestión. Además, por lo general el estafador no
posee ninguna relación directa ni con el tarjetahabiente ni con el banco emisor, y al
mismo tiempo no tiene ninguna intención de contactar el tarjetahabiente y hacer el
reembolso del dinero gastado.
 Los fraudes con tarjetas de crédito son cometidos de la siguiente manera:
 Como un acto criminal, al existir un engaño realizado con premeditación y
alevosía, usando sin autorización la cuenta bancaria y la información personal
de una persona.
 Uso ilegal y no autorizado de una cuenta bancaria para beneficio propio.
 Falsificación de información de cuentas bancaria para obtener bienes y
servicios.
Es importante aclarar un punto por lo general subestimado por gran parte de las
personas, el cual radica en identificar quien o quienes son los más perjudicados como
consecuencia de los fraudes con tarjetas de crédito. Los entes comerciales incurren en
un riesgo mucho más alto que los tarjetahabientes. Estos últimos, representados en
este caso los mismos compradores, enfrentan el inconveniente de tener que esperar
por el reembolso del dinero del fraude, mientras que los entes comerciales pierden el
costo del producto y servicio vendido incurren en pago de honorarios por devoluciones
y como si fuera poco corren el riesgo que le sean cerradas sus cuentas comerciales.
Hay escenarios donde no existe la presencia en físico de la tarjeta de crédito, como
las compras por Internet los cuales representan una amenaza aún mayor para los
entes comerciales (los comercios electrónicos), ya que se pierden las ventajas de la
verificación de la firma y los documentos de identificación del comprador, lo cual hace
casi imposible confirmar la identidad de la persona que se encuentra del otro lado de la
transacción. Todas estas situaciones hacen que Internet se convierta en un ambiente
ideal y sumamente atractivo para que los estafadores puedan hacer de las suyas. De
acuerdo con recientes investigaciones se pudo establecer que las ocurrencias de
fraudes realizados a través de Internet superan en aproximadamente un 15 % a los
fraudes con tarjetas de crédito perpetrados en persona, es decir, e n presencia directa
del estafador ante el ente comercial.

2.2.3.2 Técnicas de Fraude

Como se comentó anteriormente, existen diferentes vías por las cuales los
estafadores pueden llevar a cabo fraudes con tarjetas de crédito. Junto con los
beneficios que traen los avances de la tecnología, surgen nuevas técnicas y
modalidades de fraude, lo cual hace cada vez más difícil rastrear este tipo de
actividades. Los fraudes se pueden clasificar de manera general en 3 grandes
categorías: El tradicional fraude con la tarjeta magnética, fraude del ente comercial y
por último el fraude por Internet.

Fraude con la Tarjeta Magnética

Este tipo de fraude ocurre cuando una persona falsifica una solicitud o aplicación
para adquirir una tarjeta de crédito. El fraude en solicitudes de crédito puede ser
llevado a cabo de 3 formas distintas:
 Asumir una falsa identidad, en la cual un individuo obtiene ilegalmente la
información personal de otro individuo y emplea esta información para abrir una
cuenta de crédito en su nombre, usando de forma parcial información legitima.
 Financiero, donde el individuo provee al ente emisor del crédito información falsa
acerca de su estatus económico, en función de poder obtener crédito.
 Tarjetas no recibidas, también llamados apropiación de bienes postales, en el
cual la tarjeta de crédito es robada directamente del servicio de correo antes que
la misma llegue al domicilio del tarjetahabiente.

Pérdida y/o Robo de Tarjetas

Una tarjeta es perdida y/o robada cuando el tarjetahabiente recibe la tarjeta y la

pierde o se le es robada con el propósito de cometer un delito. Este tipo de fraude
representa la forma más fácil que existe para el estafador de apoderarse de una tarjeta
ajena sin necesidad de emplear la tecnología. Al mismo tiempo, esta modalidad
representa una de las modalidades de fraude tradicionales y más difíciles de controlar.
Incautación de Cuentas Ajenas

Este tipo de fraude ocurre cuando el estafador obtiene o se hace ilegalmente de

información personal de otra persona. El estafador toma el control de la cuenta
bancaria ya sea mediante el uso del número de cuenta bancaria o por medio del
número de la tarjeta de crédito. Posteriormente, el estafador se comunica con el ente
emisor de la tarjeta y usurpando la identidad del tarjetahabiente o haciéndose pasar por
el propietario de la cuenta bancaria, solicita el cambio de dirección de los estados de
cuenta para luego reportar la perdida de la tarjeta de crédito y ordenar el envío de la
nueva tarjeta de crédito.

Falsificaciones de tarjetas magnéticas

Las falsificaciones junto con la pérdida y/o robo de tarjetas de crédito se encuentran
entre las distintas modalidades de fraude de mayor incidencia en la actualidad. El
estafador está constantemente en búsqueda de nuevas e innovadores formas de crear
falsificaciones de tarjetas. Algunas de las técnicas usadas en la falsificación de tarjetas
de crédito son mencionadas a continuación:
 Borrado de la Información de la banda magnética.
 Falsificación de tarjetas.
 Alteración de la información embozada en el plástico de las tarjetas.
 Copiado de la información contenida en la banda magnética en otra tarjeta.
 Plástico Blanco, las cuales son tarjetas plásticas del tamaño de una tarjeta de
crédito verdadera y que contienen una banda magnética legitima. Este tipo de
tarjetas por lo general son usadas en comercios donde no es necesario
autenticar la identidad del comprador.

2.2.3.3 Fraude del Ente Comercial

Los fraudes de este tipo son perpetrados bien sea por el dueño del ente comercial o
por los empleados de mismo. A continuación se mencionarán las distintas variantes
encontradas dentro de esta categoría:
Conspiración del Comercio

Este tipo de fraude ocurre cuando el dueño del ente comercial y/o sus empleados
conspiran para cometer el fraude usando la información personal del cliente o
tarjetahabiente. Generalmente, los mismos dueños o empleados del comercio entregan
la información o datos del tarjetahabiente a los estafadores para que estos cometan el
fraude.

Triangulación

En este tipo de fraude el estafador opera desde una página Web a través de Internet
por medio de un portal de ventas online donde se ofertan bienes o artículos a precios
extremadamente bajos. Estos portales de ventas online aparentan ser sitios
tradicionales y legalmente establecidos. Los clientes al realizar las compras online
proveen al ente comercial de todos sus datos personales. Una vez obtenidos estos
datos, son utilizados para comprar bienes y/o artículos de un portal legalmente
establecido usando la información personal y el número de tarjeta de crédito de los
clientes que fueron embaucados.

Fraudes por Internet

Internet se ha convertido en el ambiente ideal para que los estafadores puedan

cometer fraudes con tarjetas de crédito con mayor facilidad. Los estafadores
recientemente han comenzado a operar a nivel internacional como consecuencia de la
globalización, lo que hace de Internet un mercado mundial de bienes y servicios donde
es posible comerciar con clientes de todas partes del mundo.

2.2.4 Fraude Financiero

Como se mencionaba anteriormente el fraude es un acto por el cual se obtiene un

beneficio a costa de terceros, pero el fraude financiero se enfoca en la obtención de
beneficio a costa de una organización donde él, la o los individuos que componen las
áreas administrativas alteran la información financiera de dicha organización, tales
actos como: alteración de los estados financieros; que a su vez involucra falsificación
de documentos, el inadecuado uso de recursos, el inadecuado uso de las políticas
internas, entre otras.
Así mismo incurre en el acto antiético el cual refleja el comportamiento poco
profesional de un individuo, dando por hecho que el engaño, la deshonestidad y falta
de compromiso con la organización jamás ha estado en juicio del individuo. Así mismo
se considera que el individuo uso sus habilidades en contra y no a favor de la
organización.
Es importante tener claro que los fraudes financieros tienen como fin desviar o
apropiarse de recursos poseídos por una organización, ya sean monetarios o no.
También se comprende como fraude financiero el soborno a terceros a fin de obtener
información de carácter importante con la cual después podría beneficiarse.
El fraude involucra diferentes actos tales como falsificación de documentos pagos
ficticios alteración de pagos, alteración de facturas, negociaciones inusuales con
proveedores y clientes. Todo acto monetario que dé lugar a la evasión de información
sin conocimiento o autorización previa de la organización puede considerarse fraude
financiero.

2.2.5 Riesgos Operacionales

Para Sans y Rahnema (2004) definen al riesgo operacional “como el riesgo de

pérdida resultante de inadecuados o fallidos procedimientos internos de la gente, y de
sistemas o de acontecimientos externos”. (p. 125)
Según Ortiz (2005) “los riesgos operativos incorporan situaciones externas no
controlas por empresas y condiciones internas susceptibles de administrar por parte del
equipo directivo que pueden causar serios traumatismos comerciales y financieros” (p.
301), si no reciben acciones correctivas oportunas que conducen a alcanzar el empleo
en la capacidad instalada.
Al respecto, Bello (2009) encontró lo siguiente:
 El riego operacional que conllevan a pérdidas, se refiere a la posibilidad de
que la organización sufra pérdidas directas o indirectas, como resultados
de procesos internos inadecuados, sistemas computarizados
desactualizados, o fallas en los mismos, fallas humanas voluntarias o
involuntarias, controles internos deficientes, lo que se traduce en que la
gerencia no puede ejercer ninguna rigurosa supervisión de los empleados
a cargo de las operaciones, y finalmente fenómenos externos que inciden
sobre los sistemas operativos internos de las instituciones bancarias y las
empresas. (p. 233)

Se evidencia que las definiciones a nivel gerencial y enfocado a nivel de

instituciones financieras no distan mucho del objetivo o elemento principal el cual se
puede traducir daños por eventos no controlados a cualquier nivel.

2.2.5.1 Tipos de Riesgos Operativos

Para Bello (2009) los tipos más comunes de riesgo operativos son los siguientes:
 Fraude de empleados: puede ser directo, mediante sustracción de fondos,
títulos valores u otros activos propiedad de la institución, o indirectos mediante la
aprobación de fondos o títulos valores pertenecientes al cliente, quienes
pudieran ejercer acciones legales contra el banco o empresa.
 Fraude externo: asaltos a oficinas bancarias y otros tipos de delitos, que se
traduzca en pérdidas para la institución.
 Sistemas computarizados desactualizados: lo señalado puede traducirse en
fallas sistemáticas en los servicios prestados a los clientes, lo que pudiera
causar cierre de cuentas importante y pérdidas de fuentes de negocios.
 Procedimientos internos inadecuados: estos pudieran causar retrasos
injustificables en los servicios prestados a la clientela, lo que también pudiera
traducirse en cierre de cuentas y perdidas de negocios.
 Sistemas contables desactualizados: ello podría traducirse en registros
indebidos de las operaciones e incapacidad del banco para suministrar
puntualmente la información requerida por los organismos públicos supervisores.
 Fallas en la programación de las necesidades de efectivo de las agencias del
banco, lo que genera problemas con la clientela.
 Asimismo, para SUDEBAN (2006), el riesgo operacional es la probabilidad de daños
potenciales y pérdidas motivados a las formas de organización y a la estructura de sus
procesos de gestión, debilidades en los controles internos, errores en los
procesamientos de operaciones, fallas de seguridad e inexistencia o desactualización
en sus planes de contingencia del negocio.
Se puede afirmar que los riesgos siempre estarán presentes en todas las
actividades que se realizan, a título personal u organizacional, a mayor sea la inversión
mayor será el riesgo, a nivel empresarial, uno de los riesgos más representativo es el
operacional, ya que dicha área, es la encargada de girar instrucciones sobre los pasos
a seguir para el proceso de las transacciones diarias que realizan las diferentes
instituciones financieras.

2.2.5.2 Factores que inciden en el Riesgo Operativo de Fraudes

Según Espiñeira, Sheldon y Asociados (2008) los factores que aumentan el riesgo
de fraudes son los siguientes:
 Acceso a transacciones o privilegios sensitivos: en la cual un usuario puede
tener acceso a transacciones que no le corresponden, según sus funciones. Por
ejemplo, un usuario del departamento de ventas con acceso a visualizar, incluir
o modificar información administrada por el departamento de nómina, tales
como: sueldos, horas extras, beneficios laborales, entre otros.
 Segregación de funciones: en la cual un usuario pudiera tener acceso a
transacciones, que en combinación con las que le corresponden, pudiera
desencadenar acciones no autorizadas o fraudulentas. Por ejemplo: pedidos,
despachos, facturación, registro y conciliación de las cuentas por cobrar por
montos que no corresponden con los despachos realizados a los clientes.
 Administración de usuarios y claves de acceso: en la cual un usuario pudiera
tener acceso a sistemas o recursos del ambiente que no le corresponden,
incrementando el riesgo de pérdida de confidencialidad e integridad de la
información que allí reside. Por ejemplo la utilización de claves de usuario de
fácil deducción, claves de usuario sin fecha de vencimiento, usuarios genéricos
 o en desuso, facilitan el acceso de intrusos a las aplicaciones, sistemas de
información.
 Transacciones de incorrecto procesamiento: las transacciones que no han
sido ingresadas u originadas por el sistema y son registradas en forma
incompleta, inexactas o registradas en el periodo contable incorrecto.

Si el formato de los datos es incorrecto o no se ha verificado su consistencia con la

estructura de los datos existentes, es posible que los registros contables sean
actualizados en forma incorrecta o incompleta.
Al respecto, Ortiz (2005) plantea que cada organización encara riesgos concretos
propios de la actividad económica desarrollada, de los mercados que atiende, de la
naturaleza de los activos y pasivos, de sus políticas de financiamiento e inversión, del
sectores competitivo donde participa, de su grado de modernización, de su imagen
ante los sectores a quienes sirve, de su situación financiera, es claro que estos
elementos tienen una incidencia en los diferentes factores de riesgo existentes.
Por lo cual se puede decir que existen factores de riesgo de fraude unos factores
son las determinantes que otros y depende del tipo de organización y de sus
características propias y las del sector.

2.2.6 Fraude Financiero Electrónico

La tecnología día a día avanza y con ello las diferentes compañías deben innovar,
es por ello que los medios electrónicos impactan en gran medida sin embrago, este
medio se encuentra en constante riesgo y es ahí donde se presentan los fraudes de
tipo electrónico, estos son considerados actos delictivos mediante transacciones online,
ese se basa en la obtención de dinero por medio de actos ilícitos, engaños o el
aprovechamiento de errores.
Los entes organizadores de estos actos de fraude utilizan diferentes mecanismos
por los cuales obtienen información personal como nombres, números de documento,
teléfonos, correos; así mismo, información bancaria donde obtienen números de
tarjetas de crédito, usuarios, contraseñas, códigos de seguridad que facilitan el acceso
a los diferentes aplicativos bancarios para de esta forma planear y organizar la estafa.
(Álvarez & Mejía, 2021).
Para el Glosario de Términos de las Normas Internacionales de Auditoria (NIA,
2007), el fraude financiero se refiere a un acto intencional por una o más individuo
dentro de la administración, empleados a terceras partes, lo cual da como resultado
una representación errónea de los estados financieros.

2.2.7 Análisis Financiero

Van (2005) afirma que el propósito fundamental del análisis financiero es

proporcionar información, elementos indicativos y respuestas especificas, no
constituyen un proceso automático o estandarizado y muchas veces su contribución
está en una parte de la información procesada, para hacer las preguntas relevantes y
guiar la recolección de información adicional necesaria, más que para obtener
respuestas definitivas.
De esta forma, según Wheelen y otros (2007) el análisis financiero típico de una
empresa debe incluir un estudio de los estados operativos, más o menos de cinco años
donde se incluya un análisis de las tendencias de ventas, beneficios, ganancias por
acción, razón de deuda capital, rendimiento sobre la inversión, más un estudio de
índices que compare la empresa bajo estudio con los estándares de la industria.
En este orden de ideas, plantea Corona (2005) que la finalidad de el análisis
financiero es la de describir y explicar las características principales del rendimiento y la
situación financiera de la entidad, así como las incertidumbres más importantes a las
que se enfrenta. Siendo así la definición presentada por Corona (2005) muestra la
conceptualización del análisis financiero de forma específica, clara y concisa
presentando sus principales características por lo que se considera más adecuada para
el presente estudio.

2.2.8 Sistema de Vigilancia

Según Serra y Bugueño (2004) la vigilancia es una secuencia planificada de
observaciones y medidas para demostrar que los sistemas se encuentran bajo control.
De este modo el sistema de vigilancia según el autor antes indicado…“se encarga de
que las acciones formativas se estén llevando a cabo, conforme a la planificación
efectuada”. (p. 84).
Siendo así, Elizondo (2006) se refiere al sistema de vigilancia como la demanda de
información que exprese su cuantía, la comparación entre lo planteado y lo realizado,
que requieren conocer mediante información los logros planteados. De este modo la
definición aportada por Serra y Bugueño (2004) se considera la más pertinente para la
investigación, ya que se refiere al sistema de vigilancia partiendo de observaciones y
medidas que puedan servir como herramienta para evaluar el control.

2.2.8.1 Aspectos de Seguridad

Según Espiñeira, Sheldon y Asociados (2008), una vez realizada la evaluación del
riesgo de fraude, la organización debe identificar las actividades de control
implementadas para mitigar el riesgo de fraude identificado. En el contexto de un
programa antifraude de la gerencia, las actividades de control son aquellas acciones
tomadas por la gerencia para identificar, prevenir y mitigar la emisión financiera
fraudulenta o el mal uso de los activos de la organización.
Las actividades de control antifraude deben realizarse en toda la organización, en
todos los niveles y en todas las funciones. Estas actividades incluyen una gama de
funciones tan diversas como las aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
conciliaciones, separación de responsabilidades, revisiones del desempeño operativo y
la seguridad de los activos.
Por su parte, Godoy (2002) define la seguridad operacional como el conjunto de
sistemas y procedimientos que se imponen en la operación de un banco para defender
su patrimonio. Por lo antes expuesto, se considera que la definición que presenta
Espiñeira, Sheldon y Asociados (2008) menciona los aspectos fundamentales que se
deben llevar a cabo para ejercer y establecer los aspectos de seguridad necesarios
para contrarrestar el riesgo de fraudes, por lo cual esta conceptualización es
considerada como la más apropiada para la presente investigación.
2.3 Bases Legales

La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, regula en su Título VI

de manera programática y general Del Régimen Socio Económico y de la Función del
Estado en la Economía.
El Código de Comercio por su parte define en el artículo 2, que son los actos de
comercio. El Titulo III en dicho código (artículos del 107 al 132) contiene norma que
tienen que ver con las obligaciones y de los contratos mercantiles en general y el Titulo
XIV (artículos 527 al 531) se prevé las condiciones de los prestamos.
En la actualidad las operaciones de las empresas emisoras de tarjetas de crédito y
debito están sometidas a la inspección, supervisión, vigilancia y regulación y control de
la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras a las disposiciones
reglamentarias que dicte el Banco Central de Venezuela con lo pautado en el artículo 2
de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras.
Actualmente está vigente la Resolución del Banco Central de Venezuela N 96-04-
03 del 12 de Abril de 1996 de cuyo contenido se destaca:
Artículo 1: Las empresas a la emisión de tarjetas de créditos a que se refiere el
artículo 2 de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, enviaran
mensualmente un estado de cuentas de su tarjetahabientes el cual debe contener
todas las especificaciones correspondientes a la relación entre las partes y en especial
las siguientes: Fecha de adquisición del bien o servicio por parte de tarjetahabiente: a)
relación detallada de las transacciones, b) cargos y pagos efectuados, c) saldo de la
deuda y cuota a pagar, d) tasa de interés retributivo, e) tasa de interés moratorio, f) tipo
de cambio aplicado con motivo de las compras realizadas en el exterior.
En la Ley del Banco Central de Venezuela también dispone una sanción cuando
se le suministren los informes sobre el estado de la empresa emisora de tarjeta de
crédito. O de sus operaciones, de acuerdo con sus disposiciones legales. En caso, de
que se demuestre falsedad en los datos suministrados, la pena será de un medio por
ciento (0,5%) de su capital pagado y reservas y podrá elevarse a un porciento (1%)
adicional.
 En la Ley Especial Contra Delitos Informáticos, en su artículo 1 tiene por objeto
la protección integral de los sistemas que utilicen tecnologías de información, así como
la prevención y sanción de los delitos cometidos contra tales sistemas o cualesquiera
de sus componentes, o de los delitos cometidos mediante el uso de dichas tecnologías,
en los términos previstos en esta Ley. En su artículo 2, define Tecnologías de
Información: Rama de la tecnología que se dedica al estudio, aplicación y
procesamiento de datos, lo cual involucra la obtención, creación, almacenamiento,
administración, modificación, manejo, movimiento, control, visualización, transmisión o
recepción de información en forma automática, así como el desarrollo y uso del
“hardware”, “firmware”, “software”, cualesquiera de sus componentes y todos los
procedimientos asociados con el procesamiento de datos.
La Resolución 136.03 de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras, contempla las normas para una adecuada administración integral de
riesgos, la cual persigue que las instituciones financieras identifiquen, valoren y
controlen los relacionados con las actividades bancarias. Entre lo que se encuentran:
riesgo de mercado, operacional, crédito, liquidez, legal y reputacional. Adicionalmente,
solicita el establecimiento de un área central de riesgos que permita identificar todos los
riesgos presentes en cada proceso llevado en la institución.

2.4 Operacionalización de las Variables

Con relación, a la operacionalización de las variables Hernández, Fernández y

Baptista (2006) exponen que “este proceso constituye el conjunto de procedimientos
que describe las actividades que un observador debe realizar para recibir las
impresiones sensoriales que indica la existencia de un concepto teórico en mayor o
menor grado” (p. 101).
En consecuencia, una definición operacional está constituida por una serie de
procedimientos o indicaciones para realizar para realizar las mediciones de una
variable definida conceptualmente. En la definición operacional se debe tener en
cuenta que lo que se intenta obtener la mayor información posible de la variable
seleccionada, de modo que se capte su sentido y se adecue el contexto.
 La operacionalización se realiza cuando el investigador desea hacer un abordaje
focalizado de la investigación, cuando ya tiene un concepto específico del evento y su
intención es construir un instrumento estructurado. Hurtado (2007), señala que:

La operacionalización es un proceso que le permite al investigador identificar

aquellos aspectos perceptibles de un evento que hacen posible dar
cuenta de la presencia o intensidad de éste. Estos aspectos específicos y
perceptibles son los indicios (en otros contextos denominados
indicadores). Cuando se trata de un evento complejo, los indicios pueden
agruparse de manera que conforman conceptos más específicos que el
evento pero que forman parte de él. Estas configuraciones se denominan
sinergias. (p. 139).

Por estas razones la operacionalización de las variables, está estrechamente

vinculada al tipo de técnica o metodología empleadas para la recolección de datos.
Esta debe ser compatible con los objetivos de la investigación, a la vez que responden
al enfoque empleado, al tipo de investigación que se realiza. A continuación, se
presenta la operacionalización de las variables, que orienta esta investigación.
Tabla 1. Operacionalización de las Variables

Objetivo General Variables Definición Conceptual Dimensiones Indicadores Ítem

Las tarjetas de crédito son un Diagnostico 1
producto financiero que permite
realizar compras y avances en Técnicas de 2
efectivo generando el pago de Fraude
Tarjetas de estos valores de forma Controles y
Fraude 3
Crédito posterior; con una tasa de políticas
interés pactada con la entidad Alertas de
bancaria que entrega el plástico 5
Evaluar los Riesgos
fraudes con crediticio. (Magón y Barros,
2022) Bases Legales 5
tarjetas de crédito
y sus efectos El fraude es un acto por el cual Pagos
financieros en se obtiene un beneficio a costa 6
Contabilizados
Pechicar C.A, de terceros, pero el fraude
dedicada a las financiero se enfoca en él la
ventas de obtención de beneficio a costa Efectos
7
repuestos para de una organización donde él, la Financieros
motos, accesorios o los individuos que componen
y lubricantes en Fraude las áreas administrativas alteran Análisis
Tinaquillo Estado la información financiera de
Cojedes. Financiero Financiero
dicha organización, tales actos
como: alteración de los estados
financieros; que a su vez Utilidad
8
involucra falsificación de Financiera
documentos, el inadecuado uso
de recursos, el inadecuado uso
de las políticas internas, entre
otras. (Magón Barros, 2022)
Fuente: Casadiego (2023)
 CAPÍTULO III

3. MARCO METODOLÓGICO

En esta etapa de la investigación se expone la metodología utilizada para la

realización de la misma, los lineamientos y características que posee, se encuentra
compuesta del tipo, nivel y diseño de la investigación. También se presenta la población y
la muestra a utilizar, las técnicas de la recolección de los datos, la validez y la
confiabilidad de la misma. Por su parte, Bavaresco (2006) explica “el investigador deberá
tener claro el plan metodológico, por cuanto esta etapa establece la forma o manera de
cómo cada persona podría abordar su propio trabajo de búsqueda de conocimiento” (p.
89).

3.1 Tipo de Investigación

Una vez definido y delimitado el tipo de estudio a realizar, seguidamente se seleccionó

y desarrollo una metodología que permita guiar todo el proceso de la investigación, desde
la recolección de los datos hasta el análisis e interpretación de los mismos en función de
los objetivos establecidos en la presente investigación, para dicho estudio el tipo de
investigación es de Campo.
Se realizara una investigación de Campo – Descriptiva, por cuanto la información será
recabada directamente y de fuentes primarias en la empresa Pechicar C.A.
Según Tamayo y Tamayo (1998) una investigación es de campo: “Cuando los datos se
recogen directamente de la realidad, por lo cual los denominamos primarios, su valor
radica en que permiten cerciorarse de las verdaderas condiciones en que se han obtenido
los datos, lo cual facilita su revisión o modificación en caso de surgir dudas” (p. 72).
Según Arias (2006) “La investigación descriptiva consiste en la caracterización de un
hecho o fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura o
comportamiento” (p. 24) Este tipo de estudio en la investigación tiene como objeto
observar, describir y documentar características de una situación que ocurre.
3.2 Nivel de Investigación

La investigación que se realizara es de carácter descriptivo, la cual permitirá Evaluar

los fraudes con tarjetas de crédito y sus efectos financieros en Pechicar C.A, dedicada a
las ventas de repuestos para motos, accesorios y lubricantes en Tinaquillo Estado
Cojedes.
Para Tamayo y Tamayo (1998) una investigación descriptiva es aquella que:
“Comprende la descripción, registro, análisis e interpretación de la naturaleza actual, y la
composición o procesos de los fenómenos. El enfoque se hace sobre conclusiones
dominantes o sobre cómo una persona, grupo o cosa se conduce o funciona en el
presente” (p. 54).

3.3 Diseño de la Investigación

Una vez definido y delimitado el tipo de estudio a realizar, seguidamente se seleccionó

y desarrollo un diseño metodológico que permita guiar todo el proceso de la investigación,
desde la recolección de los datos hasta el análisis e interpretación de los mismos en
función de los objetivos establecidos en la presente investigación, para dicho estudio el
diseño no experimental.
Según Hernández, Fernández y Baptista (1997) “la investigación no experimental
es aquella que se realiza sin manipular deliberadamente variables. Es decir, es
investigación donde no hacemos variar intencionalmente las variables independientes” (p.
245). En este caso se entrevistaran los empleados pertenecientes a la empresa Pechicar
C.A, sin manipulación alguna.
La característica fundamental del tipo de investigación no experimental es que “no
hay manipulación intencional ni asignación al azar” (Hernández, Fernández y Batista,
1997, p. 248). Hernández, et al (1997) explican que:

En un estudio no experimental no se construye ninguna situación, sino que

se observan situaciones ya existentes, no provocadas intencionalmente
por el investigador. En la investigación no experimental las variables
independientes ya han ocurrido y no pueden ser manipuladas, el
 investigador no tiene control directo sobre dichas variables, no puede
influir sobre ellas porque ya sucedieron, al igual que sus efectos.” (p. 245)

3.4 Población

En cuanto a la población, autores como Tamayo Tamayo (1998) la define como “la
totalidad del fenómeno a estudiar, en donde las unidades de población poseen una
característica común, la cual se estudia y da origen a los datos de la investigación”. (p.
114). Para Balestrini (1998) representa “Un conjunto finito o infinito de personas, cosas o
elementos que presentan características comunes con el fenómeno que se investiga”. (p.
210).
La población objeto de estudio está constituida por empleados en la empresa Pechicar
C.A, es este caso cuatro trabajadores: El gerente (1), administradora (1), atención al
cliente (1) y personal de limpieza (1).

3.5 Muestra

En sus trabajos, Pérez, A. (2002) define a la muestra como: “una proporción, un

subconjunto de la población que selecciona el investigador de las unidades en estudio,
con la finalidad de obtener información confiable y representativa” (p. 65). En lo que
respecta a esta investigación, dadas las características de esta población es finita, se
conoce.
Según Arias (2006) la “Muestra es un subconjunto representativo y finito que se extrae
de la población accesible” (p. 83).
La muestra en estudio está representada por los (4) cuatro trabajadores que
conforman el personal de la empresa Pechicar C.A,

3.6 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos

Esta etapa de la investigación es de gran importancia, porque en ella se describe la

fase de recopilación de los datos, y que en esta investigación estuvo dirigida hacia
aquellos hechos que permitieron conocer y analizar lo que realmente sucede en la
empresa. De acuerdo a la información que se manejó en esta investigación, se ha
clasificado en dos, que son: información primaria e información secundaria.
Para recolectar la información primaria, útil dentro de la investigación, se utilizara
técnicas como: investigación documental, observación directa, cuestionarios, consulta a
sistemas de información y revisión de proyectos realizados en otras empresas de igual
naturaleza.
Franklin (1998) hace mención de la utilidad de la investigación documental dentro de
las Investigaciones Científicas, señalando lo siguiente: “Se debe seleccionar y analizar
aquellos escritos que contienen datos de interés relacionados con el estudio, para lo cual
debe revisar: base jurídico-administrativa, actas de reuniones, circulares, oficios, y toda
aquella documentación que pueda aportar información relevante a la investigación”. (p.
13)

Méndez (1992), define a la observación, en primer lugar como: “El proceso mediante al
cual se perciben deliberadamente ciertos rasgos existentes en la realidad por medio de un
esquema conceptual previo y con base en ciertos propósitos definidos generalmente por
una conjetura que se quiere investigar”.(p. 96)
Hernández, Fernández y Baptista (Ob. Cit.) define el instrumento como “…aquel que
registra datos observables que representan verdaderamente a los conceptos o variables
que el investigador tiene en mente” (p. 242). Se infiere que, el instrumento debe acercar
más al investigador a la realidad de los sujetos; es decir, aporta la mayor posibilidad a la
representación fiel de las variables a estudiar.
En el estudio se utilizó la técnica de la encuesta, bajo la modalidad de cuestionario
como instrumento de registro elaborado a partir de las realizadas por Hernández y otros.
En opinión de Briones (1995) la encuesta es: “técnica que encierra un conjunto de
recursos destinados a recoger, proponer y analizar informaciones que se dan en unidades
y en personas de un colectivo determinado para lo cual hace uso de un cuestionario u
otro tipo de instrumento” (p. 51).
En esta investigación se utilizara la técnica de la encuesta, aplicando el cuestionario
como instrumento en el cual se formulan 8 preguntas, cuya escala de respuesta es de tipo
dicotómica, cerrada Si o No.
 Por otro lado, Franklin (1998) hace su aporte con relación a las consultas de sistemas
de información, resaltando que las consultas en los sistemas de información no sólo se
hacen a nivel interno en las organizaciones, sino también a nivel externo. El mencionado
autor sólo hace referencia al inmenso e importante recurso de información que nos
ofrece, hoy día, Internet; el cual es una obra de numerosas personas, a nivel mundial, que
ponen en nuestras manos a cada momento, información que puede ser utilizada en las
investigaciones y estudios permanentes. Para esto, sólo se tiene que usar las
computadoras que están conectadas a esta gran red. Este autor menciona:

El valor de esta conexión es inmenso, no sólo para los investigadores sino

para cualquier persona que quiera informarse sobre los infinitos temas
disponibles en la red: todos los días ésta se amplía con el agregado de
miles de piezas de información que abarcan noticias, artículos, textos de
todo tipo, publicidad, música, archivos de videos, mapas, reproducciones
de obras, catálogos y toda la variedad inabarcable de información que
produce millones de personas e instituciones radicadas en cualquier parte
del mundo. Este espacio de información es lo que se conoce en inglés
como la World Wide Web, o WWW, la amplia red mundial que está
permanentemente abierta a quienes ofrecen o demandan información.
(p.117)

3.7 Validez y Confiabilidad del instrumento de Recolección de Datos

3.7.1 Validez

La validación es el proceso donde se presentan una serie de evidencias que

permitirán confirmar el criterio utilizado para el desarrollo de la investigación y es muy
conveniente que dicha validación se determine por el criterio de expertos en el tema, esto
con la finalidad que los objetivos están bien determinados y los enunciados permitieron
respuestas claras y concisas.
Según Hernández, R Fernández, C (2010) Validez “Es el grado en que un
instrumento realmente mide la variable que se pretende medir”. (p. 201) La validez fue
sometida a juicio de especialistas en Recursos Humanos, y metodología de la
investigación. Fue revisado según el contenido, la estructura de las preguntas, la relación
de los objetivos con la variable, la relación de los indicadores.
 De acuerdo, a la publicación de Técnicas de documentación e Investigación II, de
la UNA (2000) validez del instrumento: “Debe ser adecuado al problema en estudio, debe
ser seguro para facilitar la comparación, debe discriminar bien los datos y debe omitir los
datos no significativos”. (p. 311). La misma publicación añade que la validez: “Se refiere al
grado en que mide lo que se pretende que mida, y no otra variable asociada a lo que se
pretenda medir”. (p. 324)
Los expertos realizaron observaciones y recomendaciones que fueron aplicadas y
tomadas en cuenta para la versión final del instrumento.

3.7.2 Confiabilidad

Según Hernández, R Fernández, C (2010) “La confiabilidad de un instrumento de

medición se refiere al grado de en qué su aplicación repetida al mismo individuo u objeto
produce resultados iguales”. (p. 200).
Se utilizó para la confiabilidad medidas de consistencia interna Según Hernández,
R Fernández, C (2010) “coeficientes KR20 de Kunder Richardson método de cálculo sólo
se requiere una sola administración del instrumento de medición”. (p. 302). Se aplicó la
fórmula de Kuder Richardson. Esta técnica sólo es aplicable en aquellos casos en que las
respuestas a cada ítem pueden calificarse como 1 ó 0 cada una (correcto – incorrecto) y
de una sola aplicación del instrumento. La fórmula para calcular la confiabilidad del
instrumento con ítems será expresada de la siguiente manera.

Método de KR-20 (Kunder Richardson):

n V t −∑ p . q
KR(20)=
n−1 Vt

KR(20)= Coeficiente de correlación.

n= Número de ítems del instrumento.
P= Personas que responde correctamente cada ítem
Q= Variación de personas que responde incorrectamente cada ítem.
P.Q = Variación de cada pregunta.
 Vt= Varianza total del instrumento.
∑ P.Q = sumatoria de varianzas.

Según Hernández, R Fernández, C (2010) “Respecto a la interpretación de los

coeficientes no hay regla que indique a partir de este valor no hay fiabilidad del
instrumento. Más bien, el investigador calcula su valor” (p. 302)

Tabla 2. Escala de Interpretación de los Coeficientes.

Resultados Confiabilidad
0.1 a 0.24 Muy alta

≤ 0.25 Baja

0.50 Regular

0.75 Elevada

0.90 Muy elevada

Fuente: Hernández, R Fernández, C (2010)

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