PROGRAMA DE AUDITORIA DE BIENES DE CAPITAL

SECRETARÍA DE INDUSTRIA Y DESARROLLO PRODUCTIVO – FACULTAD DE CIENCIAS

ECONÓMICAS U.B.A.

Reporte de Verificación y Determinación

Señor
Secretario de Industria y Desarrollo Productivo
Dr. José Ignacio De Mendiguren
Av. Julio A. Roca 651
Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Nos dirigimos a Uds. con relación a lo

establecido en el Programa de Asistencia Técnica y Auditoría celebrado entre
esta Facultad y esa Secretaría de Estado, por el cual nos encomiendan las
tareas de auditoría sobre la presentación efectuada por la firma COFACO
INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.R.L., C.U.I.T. Nro. 30-50515143-3, a través del
expediente EX-2021-126179037- -APN-DAPI#MDP, en virtud de lo establecido
por el Decreto N° 379/01 y normas concordantes.

Al respecto, emitimos el presente reporte de

verificación y determinación relativo al cumplimiento de los requisitos exigidos
para el otorgamiento del Bono Fiscal sobre el expediente relacionado con la
presentación objeto de la presente auditoría que se individualiza en el ANEXO I .

Los comentarios u observaciones que se

incluyen en el presente reporte, responden a las pruebas de verificación y
control y validación aplicadas, de acuerdo con normas y conceptos
profesionales de auditoría.

1. Información examinada

1.1. Información contenida en el expediente individualizado en el

ANEXO I .

1.2. Documentación en poder del beneficiario, respaldatoria de la

información contenida en el expediente mencionado:

 Facturas de Venta
 Notas de crédito
 Remitos

1.3. Otra documentación o información obrante en poder del beneficiario:

 Recibos de cobranzas
 Órdenes de pago
 Certificados de retención
 Certificados de transferencia
 Declaraciones Juradas de IVA

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1.4. Las anotaciones efectuadas en los registros del beneficiario:

 Libro IVA Compras

 Libro Ventas
 Libro Diario
 Libro Inventario y Balances

2. Metodología y alcance de la revisión

Nuestra tarea profesional se limitó a efectuar una revisión selectiva de la

documentación presentada en el expediente detallado en el ANEXO I y de
las anotaciones en los registros del beneficiario, conforme los
procedimientos de auditoría vigentes en materia profesional.

Los procedimientos desarrollados son los que se exponen a continuación:

2.1. De carácter Administrativo - Contable

2.1.1. Verificación de la fecha hasta la cual se encuentran transcriptas las

operaciones en los libros contables del beneficiario (Subdiarios de
IVA Compras e IVA Ventas, Libro Diario y Libro Inventario y
Balances).

2.1.2. Conciliación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) Débito Fiscal,

según surge de las Declaraciones Juradas, con las anotaciones
realizadas por el beneficiario en los registros contables, a efectos de
validar la integridad de la información y documentación
compulsada.

2.1.3. Cotejo de las facturas declaradas en el expediente con sus

originales y compulsa de su registración en libros contables del
beneficiario. El procedimiento llevado a cabo consistió en verificar
en el libro IVA Ventas que las facturas presentadas al beneficio
estuviesen registradas en el mismo, constatando que coincida el
monto de la factura presentada en el régimen, con el registrado en
el libro de IVA Ventas.

2.1.4. Detección de notas de crédito emitidas por la empresa y de notas de

débito, formuladas por sus clientes, que puedan afectar,
disminuyendo total o parcialmente los valores de venta por los que
se solicitó el beneficio, emitidas durante el período que va desde la
fecha de la última verificación realizada en el expediente sujeto a
auditoría y hasta la fecha de la última registración verificada al día
de la visita a la empresa, según acta contable. El procedimiento
desarrollado fue el siguiente: se solicitó el 100,00% de las notas de
crédito emitidas por la empresa. Se verificaron aquellas de clientes
cuyas facturas se presentaron al régimen. De dichas notas de
crédito se verificó que estuviesen aplicadas a facturas presentadas
al régimen. Se verificó en el libro IVA Ventas que no existieran otras
notas de crédito emitidas para asegurar así haber obtenido la
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totalidad de las mismas. En los casos en que las mencionadas notas
de crédito no estuviesen presentadas, o no identificasen las facturas
a las que se aplican, se procedió a descontarlas del importe
solicitado.

2.1.1. Verificación de la cobranza de las facturas presentadas en el

expediente, a efectos de detectar eventuales diferencias que
pudieran implicar una disminución en el importe facturado. Se
procedió a verificar la totalidad de las facturas presentadas.

2.2. De carácter Técnico

2.2.1. Verificación ocular de las características de la planta industrial.

2.2.2. Validación de las características técnicas de los bienes facturados

por los cuales se solicitó el beneficio, con la documentación o
información técnica que los respalde (planos, memoria técnica,
partes de producción, remitos conformados de clientes, folletería
comercial, y/u otra).

2.2.3. Verificación de los valores asignados a los insumos, subconjuntos de

ellos u otros conceptos del costo, deducidos del importe facturado
por el cual se solicitó el beneficio.

2.2.4. Tratamiento dado a los insumos o subconjuntos de insumos

importados, en el supuesto que éstos integren el costo de los bienes
por los cuales se solicitó el beneficio.

2.2.5. Tratamiento dado a los insumos o subconjuntos de insumos

integrantes del costo de los bienes facturados por los cuales se
solicitó el beneficio, provistos por proveedores inscriptos en el
presente régimen.

2.2.6. Análisis técnico de los insumos o subconjuntos de insumos

integrantes del costo de los bienes facturados por los cuales se
solicitó el beneficio, a efectos de detectar eventuales omisiones en
el cómputo de los descuentos correspondientes en el precio de los
bienes facturados.

2.2.7. Verificación de la existencia de importaciones efectuadas por el

beneficiario con arancel 0%.

2.2.8. Verificación de la existencia de importaciones efectuadas por el

beneficiario con arancel mayor a 0%.

3 Aclaraciones previas a las conclusiones

Por la naturaleza material del objeto del presente reporte se constituyó un

equipo multidisciplinario para su ejecución. Este estuvo integrado por un
Contado Público, un Ingeniero y personal de apoyo. Es así que para una
mejor organización en la exposición de los hallazgos efectuados que estos

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se detallarán agrupados por su naturaleza en aclaraciones contables y
aclaraciones técnicas.

3.1. Aclaraciones Contables: Se detallan a continuación las aclaraciones

que surgen del Informe Contable elaborado por la Contadora Viviana
Villanueva:

3.1.1. Nuestra tarea fue realizada asumiendo que la información

proporcionada por el beneficiario es precisa, completa, legítima y
libre de fraudes y otros actos ilegales, para lo cual hemos tenido en
cuenta su apariencia y estructura formal.

3.1.2. La sociedad lleva las registraciones en los siguientes libros:

Se verificó libro de IVA Ventas N° 3, encuadernado, numerado,

rubricado el 30.05.1996 ante la Inspección General de Justicia, bajo
número 39298-96, el cual consta de 500 páginas, copiado al
31.12.2021, folio 498.

Se verificó libro de IVA Compras Nº 7, encuadernado, numerado,

rubricado el 07.10.2013 ante la Inspección General de Justicia, bajo
número 63796-13, el cual consta de 500 páginas, copiado al
31.12.2021, folio 79.

Se verificaron Libros de ventas y compras en Excel por el periodo

comprendido entre 12.2020 y 05.2022.

Asimismo, se verificó del sistema AFIP Mis comprobantes por el

periodo comprendido entre 12.2020 y 07.2022.

Se verificó libro Diario Nº 7, encuadernado, numerado, rubricado el

07.10.2013 ante la Inspección General de Justicia, bajo número
63798-13, el cual consta de 500 páginas, copiado al 31.12.2020,
folio 309.
Se verificó libro Inventario y Balances Nº 3, encuadernado,
numerado, rubricado el 07.10.2013 ante la Inspección General de
Justicia, bajo número 63799-13, el cual consta de 250 páginas,
copiado el último Balance al 31.12.2020, folio 109.

El beneficiario no aportó el libro Sueldos por lo que expone en su

reemplazó las DDJJ F.931 diciembre 2020, 2021 y junio 2022.

3.1.3. Según F 931 de AFIP mes de diciembre de cada ejercicio y junio

2022, el beneficiario ha variado su dotación de personal en relación
de dependencia conforme al siguiente cuadro:

PERIODO PERSONAL
dic-20 16
dic-21 18
jun-22 18

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3.1.4. De los procedimientos descriptos en los puntos 2.1.3 y 2.1.5 se ha
podido comprobar que de las facturas verificadas presentadas al
régimen se encontraban registradas en el libro IVA ventas/Mis
Comprobantes por los montos declarados; y de las facturas
presentadas en el expediente, se pudo verificar once (11) facturas
cobradas en su totalidad (recibos de cobranzas, órdenes de pago,
certificados de retención, certificados de transferencias); dieciséis
(16) facturas cobradas sin documentación externa (006-
274/275/277/278/279/280/283/285/286/288/290/291/295/296/29
7/298).

3.1.5. Los puntos de venta 6 y 8 presentados al beneficio se encuentran

empadronados como Bien de Capital.

3.1.6. El beneficiario aportó la muestra de remitos previamente solicitada

de la cual se pudo verificar que el plazo de entrega de los bienes fue
menor al año. Se deja constancia que el beneficiario presentó un
total de 19 facturas con sus remitos correspondientes, 8 facturas sin
remitos por ser anticipos (0008-8 y 0006-
274/275/278/284/290/291/293).

3.2 Aclaraciones Técnicas: Se detallan a continuación las aclaraciones

que surgen del Informe técnico elaborado por el Ingeniero Nazareno
Retortillo:

3.2.1. La planta industrial del beneficiario, sita en calle Ntra. Sra. de la

Merced Nº 3.645, localidad de Caseros - Provincia de Buenos Aires,
cuenta con 900 metros cuadrados cubiertos (aproximadamente) en
un predio de 900 m², y cuenta con los siguientes sectores /
equipamiento: Depósito de materiales. Centro mecanizado. Torno
CNC. Fresadora. Torno. Sensitiva. Montaje y pruebas. Área de
producto terminado. Oficina de Ingeniería y de Administración.

En la visita a dicha planta industrial se constató actividad y

capacidad de producción de los siguientes bienes:

Cod. Prod. Bienes NCM

AREQ10005 QUEMADOR COFACO QCF. AREQ10005 8419.89.99
AREQ10004 QUEMADOR QLA. AREQ10004 8419.89.99
AREQ10008 QUEMADOR COFACO QPL. AREQ10008 8419.89.99
AREQ10009 QUEMADOR COFACO QTM. AREQ10009 8419.89.99
AREQ10010 QUEMADOR COFACO QTU. AREQ10010 8419.89.99
GENERADOR AIRE CALIENTE COFACOSERIE
AREQ10013 8419.89.99
GAX1M AREQ10013

De la visita a la planta industrial y de la documentación obtenida y

compulsada en la misma, se desprende que el beneficiario se
encontraba en condiciones de producir los Bienes de Capital por los
que solicitó el beneficio fiscal del decreto 379/2001 y normas
concordantes.

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3.2.2. Se detectaron insumos importados con arancel mayor a 0 % no
deducidos oportunamente. El beneficiario no presentó suficiente
información sobre el detalle e incidencia de los mismos, por lo que
este cuerpo auditor estimó dicha incidencia en 2 %. Del expediente
EX-2021-126179037- -APN-DAPI#MDP se deberá deducir el monto
calculado en el Cuadro Técnico I.

3.2.3. Se detectaron comprobantes los cuales son anticipos financieros y

estos no son susceptible de presentarse al beneficio. Del expediente
EX-2021-126179037- -APN-DAPI#MDP se deberá deducir el monto
detallado en el Cuadro Técnico II.

4 Limitaciones al alcance de la revisión.

No existieron limitaciones significativas que hayan afectado el desarrollo

de nuestra tarea.

5 Resultados de la Verificación y Determinación.

5.1 El beneficiario solicitó (ver ANEXO I adjunto) $ 954.874,73.

5.2 En base a las tareas de verificación y control desarrolladas y descriptas

en el apartado 2, y considerando las aclaraciones expuestas por el
Contador Público y el Ingeniero intervinientes que fueran expuestas en
el apartado 3, este cuerpo de verificación y control determina que el
monto solicitado (de acuerdo a lo que surge de la documentación
relevada) debió ser de $ 687.600,97.

5.3 Se detallan a continuación los conceptos y montos que se sugiere

descontar sobre el beneficio solicitado en el expediente individualizado
en el ANEXO I adjunto:

Cálculo del Monto Base Sujeto a Beneficio

Descripción de la observación Cuadro Importe

Monto total de comprobantes presentados - $ 11.367.556,25

Componentes que disminuyen el monto presentado

Cuadro
Anticipos Financieros. ($ 3.051.915,50)
Técnico II

Monto base sujeto al beneficio (A) $ 8.315.640,75

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Calculo de determinación del bono

6 Resultados de la Verificación y Determinación.

Bono solicitado $ 954.874,73

Diferencia a justar por la presente auditoria ($ 267.273,76)
Beneficio a otorgar $ 687.600,97

De acuerdo con el cuadro precedente, el importe del bono del bien de

capital solicitado debería ser de $ 687.600,97 siendo el monto de los
ajustes, que esta auditoría entiende deben practicarse sobre el beneficio
solicitado en el expediente EX-2021-126179037- -APN-DAPI#MDP
(individualizado en el ANEXO I adjunto) de $ 267.273,76 en caso de que
la Autoridad de Aplicación decida su otorgamiento.

Dr. Mauricio Lambertucci

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ANEXO I

Reporte de Verificación y Determinación correspondiente a la firma

COFACO INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.R.L.,

C.U.I.T. Nro. 30-50515143-3

Detalle del expediente alcanzado en la presente verificación

Nro de Expediente Monto Presentados Beneficio Solicitado Fecha de Alta

EX-2021-126179037- -APN-
$ 11.367.556,25 $ 954.874,73 28/12/2021
DAPI#MDP

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Cuadro Técnico I

Reporte de Verificación y Determinación correspondiente a la firma

COFACO INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.R.L.,

C.U.I.T. Nro. 30-50515143-3

Detalle de cálculo del monto a deducir por insumos importados con arancel mayor a
0 %.

Monto presentado a beneficio $ 11.367.556,25

Monto a Deducir (2 %) $ 227.351,13

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Cuadro Técnico II

Reporte de Verificación y Determinación correspondiente a la firma

COFACO INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.R.L.,

C.U.I.T. Nro. 30-50515143-3

Detalle de cálculo del monto a deducir por anticipos financieros.

Nro de comprobante Fecha Comprador Importe Presentado

A000600000274 31/12/2020 TECNOCARTON S.A. $ 479.990,00
A000800000008 01/01/2021 ASOCIADOS DON MARIO SA $ 388.237,50
A000600000275 26/01/2021 BERDINI OMAR DANIEL $ 122.820,00
A000600000278 13/04/2021 GANCEDO ALEJANDRO ROBERTO $ 867.300,00
A000600000284 01/06/2021 IMHDA SA $ 112.200,00
A000600000290 13/08/2021 GANCEDO ALEJANDRO ROBERTO $ 220.218,00
A000600000291 23/08/2021 POLIMETAL S A $ 716.242,50
A000600000293 13/10/2021 CARMAT S.R.L. $ 144.907,50
Monto a Deducir $ 3.051.915,50

Dr. Mauricio Lambertucci

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 República Argentina - Poder Ejecutivo Nacional
Las Malvinas son argentinas

Hoja Adicional de Firmas

Informe gráfico

Número: IF-2022-130328746-APN-DAPI#MDP

CIUDAD DE BUENOS AIRES

Viernes 2 de Diciembre de 2022

Referencia: RVYD EX-2021-126179037- -APN-DAPI#MDP

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Beatriz Cinthia GUALTIERI

Auditora Adjunta Contable
Dirección de Aplicación de la Política Industrial
Secretaría de Industria y Desarrollo Productivo

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Electronica
Date: 2022.12.02 10:47:39 -03:00