UNIVERSIDAD EXPERIMENTAL FELIX ADAM

Desarrollo de actividad
Semana No. 2

Presentado por

Luz Ángela Espinosa Quintero

Matrícula 2020-00184

ANÀLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

Docente Cesar Alberto Thomas Castillo

Marzo 27 de 2023
 TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS

1. Detallar los principales tipos de estados financieros que existen en nuestro

sistema contable: definir cada uno, establecer  su uso.

Los estados financieros básicos o estados contables básicos los podemos definir
como un registro formal de las consecuencias económicas de las actividades de
una empresa, persona o entidad.

¿Qué son los estados financieros?

 Los estados financieros son un informe resumido que muestra cómo una
empresa ha utilizado los fondos que le confían sus accionistas y acreedores, y
cuál es su situación financiera actual. Los tres estados financieros básicos son el
balance, que muestra los activos, pasivos y patrimonio de la empresa en una
fecha establecida; (2) estado de resultados, que muestra cómo se obtiene el
ingreso neto de la empresa en un período determinado, y (3) el estado de flujo de
efectivo que muestra las entradas y salidas de efectivo producidas durante el
período.

Es una práctica estándar para las empresas presentar estados financieros que se
adhieran a los principios de contabilidad generalmente aceptados para mantener
la continuidad de la información y la presentación a través de las fronteras
internacionales. Los estados financieros son a menudo auditados por agencias
gubernamentales, contadores, firmas, etc. para asegurar la exactitud y para
propósitos de impuestos, financiamiento o inversión.
 En el caso de una empresa, como hemos comentado, los estados financieros
básicos son toda la información financiera pertinente, presentada de una manera
estructurada y en una forma fácil de entender. Por lo general incluyen cuatro
estados financieros básicos, acompañados de una explicación y análisis.

Estados Financieros Básicos

 Balance de Situación: también se conoce como un balance general o balance

contable, informa sobre los activos de una empresa, pasivos y patrimonio neto o
fondos propios en un punto momento dado.

 Cuenta de Resultados: también se le conoce como cuenta de pérdidas y

ganancias e informa sobre los ingresos de una empresa, los gastos y las
ganancias o pérdidas en un período de tiempo. Incluye por tanto las ventas y los
diversos gastos en que ha incurrido para conseguirlas.

 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: explica los cambios en los fondos

propios o patrimonio neto de la empresa durante el período que se examina.

 Estado de flujos de efectivo: informa sobre los movimientos de flujos de

efectivo de la empresa en contraposición con la cuenta de resultados que utiliza
el criterio del devengo y no tiene en cuenta los movimientos ocasionados por la
inversión y financiación.

 Informe de Gestión: consiste en una explicación y análisis de los datos más

significativos de los estados anteriores y de las decisiones que han llevado a
ellos, así como de las decisiones y expectativas de la organización para el futuro.

Notas de los Estados Financieros

Para las grandes empresas, la declaración de los estados financieros básicos es

compleja y por lo que incluyen un amplio conjunto de notas con la explicación de las
políticas financieras y los distintos criterios que se han seguido.

Las notas suelen describir cada elemento en el balance de situación, cuenta de

resultados y el estado de flujos de efectivo con mayor detalle y son parte integrante de
los estados financieros.
Además de lo anteriormente expuesto, y con objeto de una más fácil interpretación de
los estados financieros, incluimos otras secciones donde definiremos cuales son
los objetivos de los estados financieros, y como calcular los estados financieros
proyectados, como se confeccionan los estados financieros
consolidados y comparativos, así como en que consiste su análisis.

2. Estudiar los estados financieros siguientes: (colocar un ejemplo de cada uno

de estos estados)

A. Estado de Situación o Balance General

B. Estado de Resultados (Ingresos y Egresos)

C. Estado de Flujo de Efectivo

D. Estado de cambio en el patrimonio.

Nota: detallar cómo están estructurados cada uno: cuáles cuentas los componen y el
orden de las mismas.
 A. Estado de Situación o Balance General

El balance general, también conocido como balance de situación, balance contable o

estado de situación patrimonial, es un estado financiero que refleja en un momento
determinado la información económica y financiera de una empresa, separadas en tres
masas patrimoniales: activo, pasivo y patrimonio neto.

La actualización del balance general es obligatoria como mínimo una vez al año. Es un
documento público para todas las empresas, lo cual es bastante importante para posibles
inversores de dichas empresas.

El balance general es una herramienta muy importante que nos ofrece información
básica de la empresa en un solo vistazo. Por ejemplo cuánto efectivo tiene la empresa, la
cantidad de deuda contraída o los bienes que dispone. Al disponer de tan amplia
información es de vital importancia mantenerla en orden.

El balance general es un estado financiero estático

Este documento no nos informa de la variación a lo largo de un periodo de tiempo, sino

de la situación en un momento dado, podemos entenderlo como una foto de la estructura
económica y financiera en un momento, normalmente al final del año, lo que nos
permite poder comparar entre balances generales de diferentes años.

Las empresas, como cualquier persona en su economía doméstica tienen la necesidad de

llevar un orden para organizar de forma eficiente lo que le pertenece y lo que deben o se
les debe. Para ello, gracias a la contabilidad, utilizamos el balance contable o de
situación.

El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el pasivo. Representa los
aportes de los propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. Del mismo
modo, cuando se producen resultados negativos (pérdidas), harán disminuir el
Patrimonio Neto. El patrimonio neto o capital contable muestra también la capacidad
que tiene la empresa de autofinanciarse.

Estructura del balance de situación

Cada uno de los elementos patrimoniales, activo, pasivo y patrimonio neto, representan
unos grupos de cuentas contables. Es muy importante que la suma de ambas partes de el
mismo resultado.

El activo, es lo que se posee, el pasivo lo que se debe y el patrimonio neto son los
recursos financieros que pertenecen a la empresa. El activo lo podemos calcular como el
pasivo más el patrimonio neto:

Activo = Patrimonio neto + Pasivo

La estructura del balance general es la siguiente:

El balance general tiene una estructura claramente diferenciada que se divide en:
Activo

Incluye todas aquellas cuentas que reflejan los bienes y derechos de los que dispone la
entidad. Todos los elementos del activo tienen el potencial de traer dinero a la empresa,
ya sea mediante su uso, su venta o su intercambio. Se suele situar visualmente en el lado
izquierdo del balance.

Pasivo

El pasivo refleja todas las deudas y obligaciones económicas que tiene la empresa. Estas
deudas permiten a la empresa financiar su actividad y le sirve para pagar su activo. Son
deudas que tenemos en el presente pero que hemos contraído en el pasado, como por
ejemplo un préstamo bancario o una compra con pago diferido.
Patrimonio neto

Comprende los fondos propios de la empresa, que son todos aquellos elementos que
constituyen la financiación propia de la empresa, como por ejemplo el dinero aportado
por los socios el dinero acumulado de los beneficios obtenidos en años anteriores y las
reservas de la empresa.

Anteriormente, los fondos propios y el patrimonio neto se consideraban sinónimos. Sin

embargo, según los nuevos criterios internacionales el patrimonio neto incluye además
otras partidas, como los ajustes contables producidos por errores o cambios de criterio
contable.

Ejemplo de un balance general

Para terminar de comprender cómo realizar un balance general, te compartimos el

siguiente ejemplo. Tendrá un formato diferente: el que realizamos anteriormente tiene
formato de reporte y este es de cálculo.

1. Comenzaremos con un patrimonio social de $70.000 que fue incluido por un socio de
la empresa. 
2. Esta cantidad también debe reflejarse en la parte de activos, específicamente en la
sección de caja o bancos. 

3. Conforme esta empresa realiza su balance general, verifica que sus cantidades estén
cuadradas. Es decir, que la suma de los activos también esté consignada en el
patrimonio. De esta manera, podrás saber que tu balance general está quedando de
forma correcta. 

Supongamos que otro socio de la empresa aportará otra cantidad al patrimonio social.
Esta cantidad será de $100.000 pero en materia prima. Eso debe sumarse en la casilla de
patrimonio social. A la vez, debe añadirse en los activos, pero en el elemento de
almacén, pues el patrimonio lo brindó en forma de producto y no en efectivo. 
4. Lo siguiente es incluir un crédito solicitado al banco con anterioridad. Esta cantidad
irá directo al componente de pasivo, en el elemento de crédito bancario. Esto hará que la
suma de pasivos más patrimonio sea diferente a la de los activos. 

Esta diferencia es porque ese préstamo no se ha reflejado en los activos. Para reflejarlos,
debe incluirse esa cantidad en los activos de caja, pues se conforma de efectivo. De
forma inmediata, la suma de los activos será igual otra vez a la del patrimonio. 
5. Ahora, supongamos que esta empresa realiza una compra de producto con la cantidad
de $150.000 a proveedores. Este crédito también tiene que reflejarse en los activos y se
hará directamente en el almacén, pues es compra de producto. Se suma esa cantidad a la
que ya está establecida en ese elemento. 

Ahora, se le hará una venta al cliente de la cantidad de $350.000 de producto, pero

como de esos $250.000 solo se ocuparon $150.000, entonces se resta esa cantidad de los
resultados que tiene en almacén. 
6. Una vez más, las sumas finales son diferentes, pero la utilidad restante se incluye en
el componente de patrimonio, en el elemento de resultado del ejercicio. Si la cantidad de
las sumas resulta igual tanto en activos como pasivos, significa que el balance general
refleja un buen punto de equilibrio; en caso contrario, estará reflejando algún error o
una pérdida financiera.
 B. Estado de Resultados (Ingresos y Egresos)

El estado de resultados, también llamada cuenta de resultados o cuenta de pérdidas y

ganancias, recoge los ingresos y gastos que ha tenido una empresa durante un periodo
de tiempo.

Es uno de los cinco estados financieros de la contabilidad, junto con el balance de

situación, el estado de los flujos de caja, el estado de cambios del patrimonio neto y la
memoria. En su forma más básica lo podemos reducir a:

Ingresos – Gastos = Beneficio Neto

Nos indica como los ingresos se transforman en beneficio según le vamos restando los
gastos. Nos ayuda a tener una visión rápida de cuáles han sido los gastos más
importantes para la empresa. De esta manera, podemos ver donde sería más fácil
recortar para ahorrar costes innecesarios.
El hecho de que antes se llamase cuenta de pérdidas y ganancias y ahora estado de
resultados o cuenta de resultados es algo totalmente irrelevante. Irrelevante en el sentido
de que su denominación dependerá del analista o de la persona. Hay personas que lo
llaman de una forma y otras de otra.

En este sentido, la cuenta de resultados refleja de manera agregada todos los registros de
ingresos, gastos, pérdidas y ganancias que se han ido produciendo como consecuencia
de las operaciones y ejercicios de la actividad económica. Lo que permite, en cualquier
momento, el cálculo del beneficio bruto o pérdida en la sociedad. Los ingresos y
ganancias nacen y se incrementan por el haber, mientras que se reducen por el debe,
justo al revés que los gastos y pérdidas, que al ser cuentas deudoras, se incrementan por
el debe y reducen por el haber. Esto se puede resumir en la siguiente imagen:

Estructura del estado de resultados

Además, se pueden añadir algunos pasos más intermedios, por ejemplo, si la empresa
tiene operaciones interrumpidas, el beneficio después de descontar los impuestos se
llamaría beneficio de las operaciones continuadas y sumando el resultado de las
operaciones interrumpidas obtendríamos el beneficio neto.

La típica estructura del estado de resultados es la siguiente: (Ver imagen)

 Estado de resultados Ejemplo

   Ingresos o ventas netas 100

– Costes directos de los bienes vendidos -50

   Margen Bruto 50

– Gastos generales, de personal y administrativos -20

   EBITDA 30

– Gastos de amortización y provisiones -5

   Beneficio antes de intereses e impuestos (BAIT) o EBIT 25

+ Ingresos extraordinarios 1

– Gastos extraordinarios -2

   Resultado ordinario 24

+ Ingresos financieros 2

– Gastos financieros -3

   Beneficio antes de impuestos (BAT) o EBT 23

– Impuesto de sociedades 7

   BENEFICIO NETO O RESULTADO DEL

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EJERCICIO
 C. Estado de Flujo de Efectivo

El estado de flujos de efectivo es uno de los estados financieros de la contabilidad,

informa sobre el origen y la utilización de las corrientes de efectivo y sus equivalentes.

¿Qué es la estructura del estado de flujo de efectivo? 

Es el que presenta el movimiento de los fondos de un negocio en un lapso de tiempo

específico. La estructura del estado de flujo de efectivo se compone de tres partes
principales que reflejan los diferentes tipos de acciones financieras que lleva a cabo la
empresa:  

 El flujo de efectivo generado por actividades de operación: Se enfoca en las

entradas y salidas de dinero generado por la actividad principal de la compañía. 

 El que está relacionado con sus actividades de inversión: se refiere al flujo de

efectivo asociado a la compra o venta de activos a largo plazo. 

 Derivado de sus actividades de financiamiento: Por otro lado, la que se

encarga del financiamiento muestra el movimiento de efectivo generado por los
préstamos, las emisiones de acciones y los dividendos. 

Es importante entender cómo se compone y cómo interpretar cada una de sus secciones,

para así sopesar el estado de una empresa. 

Estructura del estado de flujo de efectivo

La estructura del estado de flujo de efectivo varía en función del método que se utilice:
indirecto o directo.

Estructura del estado de flujo de efectivo con método indirecto:

La estructura del estado de flujo de efectivo con método indirecto se caracteriza por
partir de la utilidad y después abordando los rubros del balance general. Los elementos
que componen este estado financiero son los siguientes:
  Flujo originado por actividades operacionales

 Flujo originado por actividades de inversión

 Flujo originado por actividades de financiamiento

 Actividades no operacionales realizadas que no afectaron al flujo de efectivo

durante el periodo

 Estructura del estado de flujo de efectivo con método directo

La estructura del estado de flujo de efectivo con método directo posee los siguientes
elementos:

 Flujo originado por actividades operacionales

 Flujo originado por actividades de inversión

 Flujo originado por actividades de financiamiento

 Efecto inflación sobre efectivo y efectivo equivalente

 Variación efectivo y efectivo equivalente durante el periodo

 Saldo inicial de efectivo y efectivo equivalente

 Saldo final de efectivo y efectivo equivalente

Nota: en la estructura del estado de flujo de efectivo por método directo se debe incluir
una conciliación entre la utilidad o pérdida neta del período.

 Conciliación entre el resultado neto y el flujo operacional

 Actividades no operacionales realizadas que no afectaron al flujo de efectivo

durante el periodo.
 D. Estado de cambio en el patrimonio.

Dentro de los estados contables de una empresa, ha de incluirse el estado de cambios en

el patrimonio neto, documento que permite ver los cambios en su patrimonio de un
período a otro.

El estado de cambios en el patrimonio neto es un estado contable que informa sobre las
variaciones que ha sufrido el patrimonio neto de una empresa de un ejercicio a otro y se
incluye dentro de las cuentas anuales.

El patrimonio neto está compuesto, principalmente, por los fondos propios de la

empresa (su capital social, las reservas y los beneficios) e indica el valor total de la
empresa en un momento determinado. Se calcula como la diferencia entre el activo (lo
que posee la empresa) y el pasivo (lo que debe).

Las cuentas anuales o estados financieros contables de la empresa son los instrumentos
básicos de la contabilidad de la misma y deben mostrar la imagen fiel de su patrimonio,
su situación financiera y sus resultados. De forma que, en su conjunto, permitan evaluar
la situación de la sociedad, compararla con otros periodos y tomar decisiones
estratégicas para su futuro.

El estado de cambios en el patrimonio neto es un documento de presentación

obligatoria, excepto para aquellas empresas que puedan formular balance y memoria
abreviados. En él se recogen todas las operaciones financieras que han realizado la
compañía durante el ejercicio y cómo han repercutido sobre el patrimonio neto de la
misma. Por ejemplo, el estado de cambios en el patrimonio neto contabilizaría una
ampliación de capital que realizasen los socios, si se reparten dividendos, si se ha
realizado una dotación de reservas, si se ha recibido una subvención, etc.

Este documento está compuesto de dos partes:

Estado de ingresos y gastos reconocidos, que recoge el resultado del ejercicio de la
cuenta de pérdidas y ganancias, así como ingresos y gastos que, según las normas de
registro y valoración, deban atribuirse al patrimonio neto, además de las transferencias
realizadas a la cuenta de pérdidas y ganancias según el Plan General de Contabilidad.

Estado total de cambios en el patrimonio neto, que incluye los cambios derivados del
estado de ingresos y gastos reconocidos, y también aquellas variaciones originadas por
operaciones con los socios o propietarios de la empresa, así como otras variaciones y
ajustes contables.

La elaboración del estado de cambios  en el patrimonio es relativamente sencilla puesto

que son pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce a determinar una simple
variación.

Para elaborar el estado de cambios en la situación financiera se requiere del estado de

resultados y del balance general. Se requiere de un balance y estado de resultados con
corte en dos fechas de modo que se puede determinar la variación. Preferiblemente de
dos periodos consecutivos.

Ejemplo.