EL SISTEMA TRIBUTARIO

OBJETIVOS:
a) Identifica los principales
tributos aplicados en el
Perú y su repercusión en
la economía peruana.

b) Analiza los fundamentos

de la recaudación
tributaria y el beneficio
que se logra con ello.

c) Explica las
consecuencias que trae
la evasión y elisión
tributaria en la economía
peruana.

CONTENIDOS:

Sistema Tributario.
a. Los tributos:
b. Definición
c. Fundamentos
d. Principios de la
Tributación
e. Clases de tributos
f. Sistema tributario en
el Perú
g. Principales tributos
en el Perú
h. Evasión y elusión
tributaria

212
CAPITULO XIII

EL SISTEMA TRIBUTARIO

Conjunto de instituciones, normas y principios con los cuales se regula

el traslado de recursos a través de tributos de las personas naturales y
jurídicas hacia el Estado.

Política Tributaria.- Es el conjunto de medidas adoptadas para

orientar y dirigir el sistema tributario y la recaudación. En nuestro país
esta política es diseñada por el Ministerio de Economía y Finanzas en
función a los objetivos de política social.

Normas Tributarias.- Es el conjunto de disposiciones legales a través

de las cuales se regula la aplicación de las medidas de política
tributaria: Código Tributario, ley de Impuesto a la Renta, ley del
Impuesto General a las Ventas, etc.
Según la Constitución Política del Perú (1993) los tributos se crean,
modifican o derogan, o se establece una exoneración solamente por
ley (Congreso de la República) y, cuando el Congreso lo autorice, por
delegación de facultades, el Poder Ejecutivo lo hará mediante Decreto
Legislativo. Los gobiernos locales (Municipalidades) pueden crear,
modificar y suprimir tasas y contribuciones o exonerar, dentro de su
jurisdicción y sujetándose a los límites que la ley señale.

Base Tributaria.- Es el conjunto de personas naturales y jurídicas que

están llamadas a pagar impuestos. Los gobiernos en la búsqueda de
mayores ingresos, en la política tributaria tratan de aumentar la base
tributaria; es decir incorporar a nuevos contribuyentes.

Presión Tributaria.- Es el porcentaje de la producción que el Estado

capta a través de los tributos en un periodo determinado.
La presión tributaria se mide de la siguiente manera:

PT = Tributos recaudados = %
Producto Bruto Interno

Es un indicador que brinda al gobierno señales sobre la incidencia del

sistema tributario en la economía. En Perú es del 16% del PBI (año
2012), Chile 20%, Colombia 15,5%, Brasil 25%.

En el 2013 se alcanzó una presión tributaria del orden de 16,7% del

PBI de acuerdo a los resultados de recaudación obtenidos y
213
 considerando el PBI nominal asociado al último Reporte de Inflación
emitido por el BCRP. Esta es la presión tributaria más alta de los
últimos 32 años, la mayor en la historia de SUNAT.

Entre algunas medidas que se pueden aplicar para incrementar la

presión tributaria, se pueden mencionar:

 Aumentar la base tributaria

 Crear nuevos impuestos
 Eliminar las exoneraciones tributarias
 Aumentar las tasas impositivas vigentes
 Promover una conciencia tributaria (es una medida cuyos
resultados se aprecian en el mediano y largo plazos.
 Reducción de la evasión tributaria.

LOS TRIBUTOS

A) DEFINICIÓN

Son las prestaciones, generalmente en dinero (pecuniarias) que el

Estado exige en el ejercicio de sus facultades a los agentes
económicos (familias y empresas) con el fin de obtener los
recursos para cubrir los gastos que demandan el cumplimiento de
sus funciones.

B) FUNDAMENTOS
a) FINANCIAN LOS GASTOS DEL ESTADO
Permite cubrir los gastos e inversiones que el Estado realiza.

214
b) PERMITEN CAMBIOS EN LA FUNCIÓN DE TRANSFERENCIA DE
LA RENTA
El Estado realiza gastos de transferencias (pensión de jubilación, de
viudez, indemnización) que ayudan a incrementar la capacidad
económica de ciertos individuos que tienen bajos ingresos.
c) PERMITE CAMBIOS EN LA DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA
El Estado trata de que la distribución de los ingresos entre los
miembros de un país sea más equitativa. Las personas naturales y
jurídicas de mayores ingresos deben contribuir con mayor pago que
aquellos que tienen una riqueza menor.

C) PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
La política tributaria debe sustentarse en los siguientes principios:

Equidad

Este principio señala que los contribuyentes deben pagar los impuestos
de acuerdo a sus posibilidades. Los impuestos y los gastos del Estado
afectan a la distribución del ingreso, imponiendo cargas a unos
ciudadanos y beneficios a otros.
La equidad de los impuestos se define en dos dimensiones:

-Equidad horizontal: Las personas de igual capacidad pagan lo

mismo.

-Equidad vertical, la contribución de las personas sea proporcional a

su capacidad económica, es decir, que quien tiene más, pague más.
Para que los impuestos de un país sean equitativos, deben cumplir con
ambos tipos de equidad.

Eficiencia
Plantea que el método, forma y tiempo del pago deberían ser
convenientes al contribuyente. Este principio indica que se debe reducir
los efectos adversos que se producen en la asignación de los recursos.

Capacidad de Pago
Mediante este principio se afirma que la recaudación de los impuestos
de modo que la carga de los mismos se hagan según la capacidad de
pago de los contribuyentes. Así al hacer la carga fiscal, independiente
de los beneficios que el contribuyente recibe permite al Estado realizar
su función de redistribución del ingreso al imponer mayores impuestos
a los que más tienen.
Beneficio
215
Los impuestos que los contribuyentes pagan deben estar relacionados
directamente con los beneficios que éstos perciban del presupuesto.
Los que aplican este principio al sistema tributario, o bien consideran
apropiada la distribución actual del ingreso o bien creen que el Estado
no debe esforzarse en redistribuirla.

Simplicidad
Los impuestos deben ser sencillos de entender tanto para los
contribuyentes como para Administración, y de esta forma permitan
evitar problemas de interpretación e Incumplimiento.
Es decir, que exista un número reducido de impuestos, los cuales
permitan una recaudación tributaria importante.

Neutralidad
Mediante el cual se busca que los impuestos no generen distorsiones
en la economía o sea que no afecten las decisiones de los agentes
económicos.

Legalidad
Se refiere a que los tributos deben ser creados por ley.

Rendimiento
Por este principio se señala que las autoridades de la administración
tributaria deben procurar minimizar el costo de recaudación de los
impuestos, en relación a su rendimiento, es decir, se busca la
maximización en la recaudación de los tributos.

Publicidad
Significa que los agentes económicos deben estar informados
adecuadamente de los distintos tributos existentes.

D) CLASES DE TRIBUTOS

1. LOS IMPUESTOS:
Son aportaciones monetarias obligatorias que se exigen a los
ciudadanos del país para financiar la actividad del Sector Público no
generan una contraprestación o beneficio directo.
El no pago de los impuestos puede generar sanciones de tipo
económico, administrativo e incluso penal.
Los impuestos se pueden clasificar en:

216
 a) IMPUESTOS DIRECTOS
Son aquellos que gravan o afectan a los ingresos (Renta) o al
patrimonio (Riqueza) de los agentes contribuyentes, sean
personas naturales o jurídicas. Ejemplo: Impuesto a la Renta,
Impuesto Predial.
Los impuestos directos tienen algunas ventajas:

a.- Permiten hacer efectivo el principio de equidad, por el cual

los contribuyentes deben pagar según sus posibilidades. Así por
ejemplo se pueden aplicar tasas más altas a los contribuyentes
con ingresos más altos, de esta forma el Estado redistribuye los
ingresos y la riqueza.

b.- Presentan baja posibilidad de elusión tributaria. Se entiende

por elusión tributaria al conjunto de métodos legales para tratar
de reducir una deuda fiscal, aprovechándose de algún vacío
legal.

b) IMPUESTOS INDIRECTOS
Son aquellos que afectan a la producción, ventas y al consumo
de algunos bienes y servicios.

Naturaleza de los Impuestos:

Por su naturaleza pueden ser de tres tipos:

c) IMPUESTOS PROGRESIVOS
Se dice que un impuesto es progresivo cuando la tasa impositiva
aumenta a medida que aumentan los ingresos.
Son impuestos que al ser aplicados, contribuyen a reducir la
desigualdad en la distribución del ingreso en el país. Por lo general,
los impuestos directos son progresivos. Intentan reducir la incidencia
de los impuestos de las personas con una menor capacidad de pago.
Ejemplo: el impuesto a la renta en el Perú, año 2018, UIT S/. 4,150

Impuesto a la renta

Renta Imponible Tasa

0 – 25,900 0%
25,901- 99,900 15%
99,901 – 199,800 21%
199,801 a más 30%

217
 d) IMPUESTOS REGRESIVOS
Cuando el porcentaje de los ingresos que se pagan decrece a
medida que los ingresos aumentan. Son los impuestos que al ser
aplicados, aumentan el grado de desigualdad en la distribución del
ingreso. Por lo general, los impuestos indirectos son regresivos.

Impuesto a la renta

Renta Imponible Tasa

0 – 100,000 25%
100,001 – 200,000 20%
200,001 a más 15%

e) IMPUESTOS PROPORCIONALES
Es aquel cuyo porcentaje del ingreso pagado por el contribuyente
permanece constante cuando aumentan los ingresos.
Son los impuestos que al aplicarse, mantienen constante el grado de
desigualdad en la distribución de la renta. Ejemplo: Impuesto
General a las Ventas.

2. LAS CONTRIBUCIONES:
Las contribuciones son pagos para constituir un fondo por el que un
contribuyente recibe contraprestación directa por el Estado ya sea en
forma de bienes o servicios, son de carácter colectivo y el beneficio no
se realiza de manera inmediata.
Llamados también ingresos parafiscales, no son propiamente
impuestos pero tienen carácter obligatorio. Son pagos para constituir un
fondo por el que el contribuyente recibe contraprestación directa del
Estado.

Se tiene las siguientes contribuciones:

 ESSALUD: Contribución para recibir el servicios de atención médica a

través de Essalud. El empleador es el que paga este aporte, que es 9%
de la remuneración bruta.
 ONP: Oficina de Normalización Previsional, es un aporte que hacen los
trabajadores, es el 13% de su remuneración bruta. Estos aportes
otorgan derecho al trabajador de una pensión de jubilación, pensión de
invalidez, pensión de sobrevivientes.

218
 SENATI: Servicio de Adiestramiento para el Trabajo Industrial. Grava
al total de remuneraciones que pagan a sus trabajadores de
determinadas actividades industriales manufactureras y, tienen derecho
a recibir capacitación para sus trabajadores. La tasa de contribución es
de 0,75% del total de remuneraciones que paga la empresa a sus
trabajadores.
 CONAFOVICER: Aportan al Comité Nacional del Fondo para la
Construcción de Vivienda y Centros Recreacionales, los trabajadores
de construcción civil con relación de dependencia. Estos fondos se
destinan para la construcción de centros recreacionales, viviendas, para
los trabajadores de construcción civil.
 SENCICO: Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción, aportan las personas naturales y jurídicas que
desarrollan actividades en la industria de la construcción, los cuales
tienen derecho a capacitar a sus trabajadores. La tasa de esta
contribución es del 0,2 % sobre el total de los ingresos que perciban los
sujetos afectos a esta contribución.

3. TASAS:
Es un tributo cuyo cumplimiento genera la prestación efectiva de un
servicio público individualizado al contribuyente por parte del Estado.
a) Arbitrios: Pagos que se realizan por el mantenimiento o prestación
de un servicio público como limpieza pública, parques y jardines,
seguridad ciudadana.
b) Licencias: Pagos realizados para la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización tenemos licencias de funcionamiento
de establecimientos comerciales, licencia de conducir, etc.
c) Derechos: Son pagos por la prestación de un servicio administrativo
público o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos. En el primer
caso tenemos por la obtención de una copia certificada de partida de
nacimiento, o del documento nacional de identidad (DNI), los pagos por
el pasaporte; en el segundo caso, son derechos, los pagos por
concepto de peaje, por ingreso a museos del Estado, etc.
.
 EL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ

La economía del Estado funciona como la de un individuo. Para poder

realizar gastos necesita contar con fuentes de ingresos que lo financien.
Los ingresos por tributación son la principal fuente de ingresos del
gobierno, el cual establece una serie de impuestos que se cobra a la
población y a las empresas por distintos conceptos.

219
Se paga impuestos al comprar bienes o servicios a través del impuesto
general a las ventas. Existe también el impuesto selectivo al consumo
que grava a ciertos productos, como los combustibles, las gaseosas, la
cerveza.
Todos los pobladores del país tenemos la obligación de pagar
impuestos para que el Estado pueda financiar obras, como la
construcción de una carretera, los sueldos de los maestros de los
colegios estatales y cualquiera de las demás funciones del Estado.
En el Perú, los impuestos indirectos son de fácil e inmediata
recaudación, el Estado basa la mayor parte de sus ingresos en ellos.
El Poder Ejecutivo, mediante decreto N° 771 dictó la Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional, vigente a partir de 1,994. El Código
Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional,
ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. En él se establece
que la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT), es la entidad encargada de aplicar las normas tributarias,
administrar y recaudar los tributos.
En este Decreto Legislativo Nº 771 establece el concepto de tributo: Es
una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder
de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una
ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus
fines.
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende
impuestos, contribuciones y tasas. La ley establece la vigencia de los
tributos cuya administración corresponde al Gobierno Central, los
Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines
específicos.

1. PRINCIPALES TRIBUTOS EN EL PERÚ

a) EL IMPUESTO A LA RENTA (Directo)

Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen

del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.
Las empresas, y las personas que cuentan con trabajo y reciben un
ingreso tienen que presentar en marzo de cada año su declaración
jurada para pagar el impuesto a la renta, que es un impuesto directo
que depende de los ingresos que se hayan obtenido durante el año
anterior.

Existen cinco categorías de ingresos:

220
 Primera categoría (personas naturales) se refieren a Arrendamiento o
sub - arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, así como las
mejoras de los mismos.

Segunda categoría (persona natural) son las que provienen de Rentas

obtenidas por intereses por colocación de capitales, regalías, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Tercera categoría (natural y jurídica) derivadas de las actividades

industriales, comerciales, servicios o negocios, provienen de las
utilidades de las empresas o negocios, la tasa es del 30%.

Cuarta categoría (persona natural) Rentas obtenidas por el ejercicio

individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

Quinta categoría (persona natural) Rentas provenientes del trabajo

personal prestado bajo relación de dependencia (sueldos, salarios,
gratificaciones, vacaciones). Ver tabla del Impuesto Progresivo

b) EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (Indirecto)

Se aplica en las operaciones de ventas, prestación de servicios

comerciales o de construcción.
Grava las siguientes actividades:
1.- La venta de bienes muebles en el país
2.- La venta de marcas, inventos, derechos de autor y similares.
3.- La prestación y utilización de servicios, en el país.
4.- Los contratos de construcción
5.- La primera venta de inmuebles, que realicen los constructores de los
mismos.

Al comprar cualquier producto tenemos que pagar el impuesto general

a las ventas, más conocido como IGV. En el Perú, este impuesto
indirecto es de 16%, sólo que junto con él se cobra un impuesto de
promoción municipal (IPM) de 2%, lo que implica que paguemos un
18% por este impuesto.

No todos los productos están afectos al IGV, la ley establece aquellos

bienes que están exonerados por diversos motivos.
El año 2012 por concepto de IGV se recaudó aproximadamente 52%
y por Impuesto a la Renta 44% de los ingresos tributarios del Estado

221
 (Recaudación total S/. 84,131’000,000), habiendo llegado este mismo
año la presión tributaria a 16%.

c) EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el país a nivel de
productor y la importación de bienes tales como combustibles,
vehículos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua gaseosa y
mineral, otros artículos de lujo, combustibles, juegos de azar y
apuestas.
No existe una tasa única para la aplicación del ISC, por ejemplo las
gaseosas pagan el 17% y los automóviles 30%.

d) IMPUESTO A LAS IMPORTACIONES (DERECHO ARANCELARIO)

Se obtiene por la aplicación de derechos de aduanas correspondientes

a la compra de bienes del extranjero, técnicamente se les denomina
arancel.
Debe dejarse constancia que los bienes importados pueden,
eventualmente pagar también el IGV y el ISC, según corresponda.

e) EL IMPUESTO PREDIAL

Es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los

predios urbanos o rústicos. Para este efecto, se consideran predios a
los terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
La tasa del impuesto es acumulativa y progresiva variando entre el
0,2% y 1%, dependiendo del valor del predio:
 Hasta 15 UIT pagarán el 0,2 %
 Más de 15 UIT hasta 60 UIT pagarán el 0,6 %
 Más de 60 UIT pagarán el 1,0 %
f) El Impuesto al Patrimonio Vehicular

Es un impuesto directo de periodicidad anual y grava la propiedad de

los vehículos, con una antigüedad no mayor a los tres (3) años, que se
aplica a los propietarios de vehículos inscritos en los últimos tres años
en la SUNARP (Superintendencia Nacional de Registros Públicos).La
tasa es del 1% del valor original de adquisición.

Impuesto de Alcabala

Es un impuesto directo que grava las transferencias inmuebles a título

oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad: terrenos,

222
 casas, departamentos, etc. La tasa aplicable es del 3%, a cargo del
comprador.
g) Impuesto a la transacción financiera:
El Impuesto a las Transacciones Financieras conocido como el ITF, se
encuentra vigente en el Perú desde el 1 de enero de 2004.
Mediante ley N° 28194 se establecen además, los medios de pago que
deben utilizarse para luchar contra la evasión y lograr la formalización
de la economía, porque a través de estos medios se deja una “huella“ o
“trazo“ de cada operación que realizan las personas y empresas a
través del sistema bancario y que el Estado pueda ejercer su control,
respecto al origen y destino de las transacciones económicas que se
realizan en todo el país.

ORGANISMOS QUE ADMINISTRAN LOS IMPUESTOS:

1. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria,

(SUNAT), que se encarga de la recaudación del Impuesto a la
Renta, IGV, ISC, Aranceles , Tasas de Prestación de Servicios
Públicos , Régimen Único Simplificado (RUS), aportes a Essalud,
Oficina de Normalización Previsional (ONP).
2. Gobiernos Locales, que recaudan el impuesto predial,
vehicular y la alcabala, Impuesto al Patrimonio Vehicular, Impuesto a
las Apuestas, a los Juegos, Espectáculos Públicos no Deportivos .

LA SUNAT

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es una

institución pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas,
tiene personería jurídica de Derecho Público, patrimonio propio y
autonomía, administrativa, funcional, técnica y financiera que ha
absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas (año 2002) ,
asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley,
correspondían a esta entidad.

Facultades de la SUNAT:

1.- Recaudación, es función de la SUNAT recaudar tributos,

principalmente aquellos impuestos que son para el gobierno central,
para desarrollar esta función la SUNAT pone en marcha todo un
sistema de recaudación el cual en los últimos tiempos incluye medios
informáticos con la finalidad de hacer más eficiente su labor de
recaudación.

223
2.- Determinación, la SUNAT emite resoluciones de determinación y
órdenes de pago que son valores a cargo de los contribuyentes en
aquellos casos en que éstos no han calculado o pagado correctamente
sus tributos.

3.- Cobranza Coactiva, es la facultad que se ejerce a través del

ejecutor coactivo como última fase del proceso de cobro de la deuda
tributaria exigible al contribuyente o responsable de los tributos.

4.- Fiscalización, incluye la inspección, investigación y el control del

cumplimiento de las obligaciones tributarias, incluso aquellos agentes
exonerados.

5.- Sancionadora, la SUNAT sanciona las infracciones derivadas del

incumplimiento de las siguientes obligaciones:
> Inscribirse en el RUC (Registro Único del Contribuyente)
> Emitir y exigir comprobantes
> Llevar libros y registros contables, etc.

EL RUC Y EL RUS

Los contribuyentes en el Perú, se identifican a través de su número de

RUC (Registro Único de Contribuyentes), el cual es válido tanto para
las personas naturales como para las personas jurídicas.
El Régimen Único Simplificado (RUS), es un régimen tributario especial,
dirigido a los medianos y pequeños negocios que obliga al pago único
de una cuota mensual de acuerdo con el monto de sus ingresos,
conforme a la tabla siguiente:

De acuerdo al monto total límite de Ingresos Brutos y Adquisiciones

Mensuales se han establecido la categoría y la cuota mensual que le
corresponde a cada contribuyente que desea acogerse al Nuevo
Régimen Único Simplificado, según siguiente tablas:

224
Al RUS pueden incorporarse las personas naturales que realicen
actividades económicas generadoras de rentas de Tercera Categoría;
por ejemplo, bodegas, ferreterías, farmacias, talleres, etc.; siempre y
cuando sus ingresos brutos mensuales no superen los S/. 18,000,
tengan un solo local o puesto comercial y no tengan más de 4
trabajadores en el negocio.
Asimismo pueden acogerse al RUS, los trabajadores independientes no
profesionales que tengan únicamente rentas de cuarta categoría.
El RUS ofrece al contribuyente varias ventajas. Por ejemplo, en este
caso, no existe obligación de llevar libros contables, ni tampoco hay
obligación de declarar ni pagar el impuesto a la Renta, ni el IGV.

LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN TRIBUTARIA

No todas las empresas o personas asumen con verdadera

responsabilidad el compromiso de pagar impuestos. Muchas son las
personas naturales o jurídicas que evitan pagar impuestos por medios
ilícitos, como la adulteración de documentos contables. La evasión
tributaria está tipificada como un delito y es sancionada con multas
muy elevadas e incluso con privación de la libertad.

Cuando se utilizan medios lícitos para reducir el pago de impuestos, o

para evitar su pago se habla de elusión tributaria.

¿Qué hacer frente a la evasión tributaria?

Las opciones mediante las cuales el Estado puede reducir la evasión

tributaria, pueden ser las siguientes:

a) Promover campañas entre los contribuyentes. Es muy

importante que la población tome conciencia de su responsabilidad
en el pago de impuestos. Los diferentes organismos que recaudan
impuestos deben iniciar campañas que motiven a los
contribuyentes a cumplir con la obligación de tributar.

b) Establecer mecanismos efectivos de control de la evasión

tributaria. Muchas personas naturales y jurídicas tratan de evadir
el pago de impuestos porque piensan que el gobierno no los va a
detectar. Durante mucho tiempo, el Estado Peruano no tuvo
suficientes mecanismos de control de la evasión tributaria.
Recientemente, la SUNAT está realizando un seguimiento más
detallado de los contribuyentes.
225
 c) Agilizar el otorgamiento de títulos de propiedad. Los
ciudadanos deben de acceder a la propiedad, para que de esta
manera tengan un domicilio fiscal y por lo tanto, pueden ser parte de
la base tributaria.

d) Formalizar las medianas y pequeñas empresas. Muchas

medianas y pequeñas empresas se encuentran funcionando dentro
de la economía informal, por lo tanto, es necesario facilitar el acceso
a la formalidad simplificando los trámites para la inscripción y
reduciendo el costo de acceso a la formalidad.

e) Ampliar la base tributaria y establecer tasas impositivas

adecuadas. La base tributaria es el total de contribuyentes. En el
Perú los contribuyentes inscritos han sido siempre muy pocos en
comparación a la población económicamente activa. Frente a ello, el
Estado ha optado por cobrar impuestos más altos a los pocos
contribuyentes, lo cual no es equitativo.
Por todo ello, es preferible mantener las tasas impositivas
adecuadas e incrementar los fondos del Estado aumentando el
número de contribuyentes, de este modo la parte que le
corresponderá aportar a cada contribuyente será menor, pero el
monto recaudado será mucho mayor.

f) Aplicar una política tributaria adecuada. El Estado debe

establecer una política tributaria clara. Así, por ejemplo, ésta debe
precisar quiénes deben de contribuir, que actividades económicas
deben de tributar, cuál será la tasa de cada uno de los impuestos.

EVALUACIÓN

1. Los tributos se clasifican en: 2. La acción del contribuyente

a) Impuestos Directos e cuyo objetivo es eludir el
Indirectos pago de los impuestos al
b) Impuestos, que está obligado por ley es
Contribuciones y Tasas la:
c) Impuestos Progresivos, a) Disminución de ingresos
Impuestos Regresivos b) Coincidencia tributaria
d) IGV, Impuesto a la Renta c) Base tributaria
e Impuesto Predial d) Evasión Tributaria
e) Arbitrios, Derechos y e) Administración tributaria
Licencias

226
3. Con respecto al impuesto a) VFVFF b) FFVFF c)
selectivo al consumo, VVVVV d) FFFFF e)
indique la información FVVVV
correcta:
a) Es el tributo más 6. Los pagos que se hacen al
importante en cuanto a Estado por certificados
recaudación policiales, exámenes
b) Es un tributo directo y médicos, matrículas,
progresivo licencias y similares se
c) Es un tributo directo y denominan:
regresivo a) Impuestos
d) Es un tributo directo y b) Contribuciones
proporcional c) Prestaciones de servicios
e) Es un tributo indirecto d) Tasas
e) Documentos valorados
4. Impuesto que se aplica a la
venta de algunos bienes o 7. Los impuestos:
servicios que el Estado 1) Originan una
considera que son contraprestación directa
prescindibles o de lujo: por parte del Estado
a) Impuesto a la Alcabala 2) Constituyen la
b) Impuesto Predial mayor parte de los
c) Impuesto general a las ingresos corrientes del
ventas Estado
d) Impuesto selectivo al 3) Por ejemplo: las
consumo tasas judiciales
e) Impuesto al patrimonio 4) Sólo lo pagan las
vehicular personas de altos
ingresos
5. Con respecto a las 5) Su cancelación es de
siguientes afirmaciones: carácter obligatorio.
1. La tasa del ITF se impone a Son ciertas:
la venta de bienes a) 2 y 5 b) 1, 2 y 4 c)
2. La tasa de Impuesto a la 1y2 d) 2, 4, 5 e)
Renta presenta 5 categoría. 1, 3, 5
3. El pago a ESSALUD se
considera una contribución 8. La elusión tributaria se da
4. El impuesto a la renta es cuando:
progresivo a) No se pagan los
5. El IGV es un impuesto impuestos en su debido
regresivo momento
La combinación correcta es: b) Los contribuyentes
trabajan informalmente
227
 c) Los contribuyentes e) Las rentas producidas
cambian de dirección por la locación o cesión
para eludir el tributo temporal de derechos
d) Se disminuye la carga
tributaria sin infringir la 10. De los ingresos fiscales por
ley los siguientes conceptos,
e) Es el pago de los corresponde a impuestos
impuestos de acuerdo a directos:
ley. 1) El impuesto a la renta
2) El impuesto de alcabala
9. Son Rentas de Quinta 3) El impuesto de
Categoría: promoción municipal
a) Las obtenidas por 4) Impuesto a las
concepto del trabajo transacciones financieras
personal prestado en 5) El impuesto al patrimonio
relación de dependencia. vehicular
b) El producto de la cesión Son ciertas:
definitiva de derechos de a) 1,2 y 4 b) 1,3 y 5 c)
llave. 1,2 y 5 d) 3, 4 y 5 e)
c) Las derivadas de la 1y5
actividad de los agentes
mediadores de comercio. Claves:
d) Las que obtienen los 1B 2D 3E 4D 5E 6D 7A 8D
notarios. 9A 10C

228