República Bolivariana De Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación

Universidad Nacional Experimental "Rafael María Baralt"
Vicerrectorado Académico

Programa Administración Aduana

Finanzas Públicas

Unidad IV
Ingresos Públicos

Elaborado por:
Serrudo Virginia /C.I:30.249.693/ Sección: 331731

Profesora:
Ketty Quintero

San Francisco; Junio 2023.

 Índice
1. Doctrina de los Ingresos Públicos.
2. Concepto de ingresos públicos.
3. Clasificación del Ingreso Público. Desde el punto de vista
Económico. Desde el punto de vista Financiero. Según su origen.
4. Criterios de clasificación según la Ley Orgánica de la Hacienda
Pública Nacional.
5. Teoría General del Crédito Público.
6. Principios generales que rigen el Crédito público: Políticos,
Económicos, Financieros.
7. Clasificación del Crédito Público: -Crédito Público Interno.-Crédito
Público Externo.
 Desarrollo
1. Doctrina de los ingresos públicos.
La doctrina de los ingresos públicos se refiere al conjunto de principios y
normas que regulan la obtención de fondos por parte del Estado para financiar
sus actividades y proyectos. Estos ingresos pueden provenir de diversas
fuentes, como impuestos, tasas, contribuciones, multas y rentas.
Los Estados reciben ingresos, llamados ingresos públicos: El Estado
recibe ingresos por el petróleo, por el cobro de impuestos, por la venta de
bienes producidos por empresas públicas, por utilidades que generan éstas
mismas, por ventas o alquileres de propiedades, por multas impuestas, por
emisión de bonos u obtención de créditos, entre otros. Cuando los ingresos
provienen de impuestos se denominan ingresos tributarios, por el contrario,
cuando provienen de fuentes distintas a los impuestos se denominan ingresos
no tributarios. Con los ingresos, los gobiernos pueden realizar sus gastos, sus
inversiones.
2. Concepto de ingresos públicos.
Según Moya (2001) Los ingresos públicos son los recursos que obtiene
el Estado de forma coactiva (tributos), voluntaria (donación, legado) de la
economía de los particulares y del uso de sus bienes (venta, usufructo,
arrendamientos) para satisfacer las necesidades colectivas, a través de la
prestación de los servicios públicos. “El dinero que llega a poder del Estado
para atender la necesidad financiera de los servicios públicos”. Ingreso,
Giovanni.
Para Sabino (1991) son los ingresos que percibe el sector público, y que
normalmente se consolidan en el presupuesto nacional, con los que se hace
frente a los gastos del gobierno central y sus diferentes organismos. Los
ingresos fiscales provienen, fundamentalmente, de los impuestos que se
cobran a la población. Tales impuestos pueden ser recaudados por el gobierno
central o por los gobiernos regionales y locales, correspondiéndoles a estos
últimos una mayor o menor proporción de los mismos según lo estipule el
ordenamiento legal vigente. Puede hablarse así, según los casos, de
federalismo fiscal o de centralismo fiscal.
Además de los impuestos los gobiernos reciben ingresos por rentas
especiales que cobran, como las que se recaudan en las aduanas o las que se
reciben por concesiones especiales; por derechos de registro; por ventas o
alquiler de la propiedad pública; por utilidades del banco central o de institutos
autónomos y empresas públicas. Desde el punto de vista contable es preciso
añadir, además, los que provienen de los empréstitos que éste recibe, ya sea
por la emisión de bonos de la deuda pública o por la utilización de líneas de
crédito internacional de diverso tipo.
 3. Clasificación del Ingreso Público. Desde el punto de vista
Económico. Desde el punto de vista Financiero. Según su origen.
Económica: según esta clasificación los ingresos públicos se clasifican en
corrientes, recursos de capital y fuentes financieras.
• Los ingresos corrientes: son aquellos que proceden de ingresos
tributarios, no tributarios, petroleros y no petroleros y de transferencias
recibidas para financiar gastos corrientes.
• Los recursos de capital: son los que se originan por la venta de bienes
de uso, muebles e inmuebles, indemnización por pérdidas o daños a la
propiedad, cobros de préstamos otorgados, disminución de existencias,
etc.

• Las fuentes financieras se generan por la disminución de activos

financieros (uso de disponibilidades, venta de bonos y acciones,
recuperación de préstamos, etc.) y el incremento de pasivos (obtención
de préstamos, incremento de cuentas por pagar, etc.)
Desde el punto de vista financiero según su origen.
Esta clasificación se fundamenta en uno de los aspectos que
caracterizan la estructura económica de Venezuela, donde una elevada
proporción de productos se realizan en actividades petroleras y de hierro, lo
cual implica que la mayoría de los ingresos surgen de las operaciones
ejecutadas en el exterior.
Dicha clasificación presenta el esquema siguiente:
Sector Externo:
• Ingresos Petroleros.
• Ingresos del Hierro.
• Utilidad Cambiaria.
• Endeudamiento Externo.
Sector Interno:
• Impuestos.
• Tasas.
• Dominio Territorial.
• Endeudamiento Interno.
• Otros Ingresos.

4. Criterios de clasificación según la Ley Orgánica de la Hacienda

Pública Nacional.
Según la naturaleza de la fuente originaria del Ingreso.
• Ingresos originarios o de derecho privado: Llamados también ingresos
provenientes del dominio del Estado como consecuencia lógica de la
 titularidad de éste sobre los bienes que los producen. Existen los
siguientes dominios generadores de Ingreso Público.

• Ingresos de Dominio Territorial: Constituidos por aquellos recursos que

el Estado obtiene con motivo de la explotación directa de los bienes
ligados al territorio nacional (bosques, minas y tierras,
fundamentalmente) o bien por que dicha explotación se concede a
terceros a cambio de ciertas retribuciones.

• Ingresos de Dominio Comercial e Industrial: Constituidos por todos

aquellos que se derivan de actividades mercantiles emprendidas por el
Estado, tales como adquisición o posesión de acciones, compra-venta
de divisas, arrendamiento de bienes, etc.

• Ingresos derivados o de derecho público: Estos proceden de una

participación legal, indirecta o mediata del Estado en la economía
privada. Con arreglo al principio de soberanía fiscal. Los ingresos de
este tipo son de diversa índole: impuestos, tasas, contribuciones
especiales, empréstitos forzosos, ingresos por regulación de política
monetaria, constituyendo los 3 primeros de los tipos mencionados, la
manifestación más importante de exacción (tributos).
Estos ingresos derivados o de derecho público, los podemos clasificar así:
Generales y comprende los impuestos, a saber:

• Impuestos Directos: Son aquellos que gravan al ingreso en la fase en

que éste se genera. Por ejemplo: Impuesto sobre la Renta e Impuesto
sobre sucesiones.

• Impuestos Indirectos: Son los que gravan al ingreso en la fase en que

éste se gasta o utiliza. Por ejemplo: Renta Aduanera. Impuesto sobre
Producción y Consumo.

• Especiales: se refieren, básicamente, a las tasas. Estas constituyen

pagos efectuados al estado por parte de individuos y entes privados por
el uso y disfrute de ciertos servicios de carácter administrativo o jurídico,
cuya prestación la realiza el Estado. Por ejemplo: tasas de correo,
peajes en autopistas.
Según la normalidad o accidentalidad con que se producen: Se pueden
clasificar en:
• Ingresos Ordinarios: son aquellos que percibe el Estado de manera
periódica y habitual, ya que se renueva en cada ejercicio fiscal. Fluyen
de una fuente estable y permanente. Estas fuentes son: Impuestos
directos, impuestos indirectos, ingresos de dominio territorial y dominio
 comercial e industrial, tasas y diversos (actividad fiscalizadora: multas,
reparos, interés por mora, etc.)

• Ingresos Extraordinarios: son aquellos que, y así lo define la Ley

Orgánica del Régimen Presupuestario, poseen carácter no recurrente,
tales como los provenientes de operaciones de crédito público, de leyes
que originen ingresos de carácter eventual, o cuya vigencia no exceda
de tres años, y de la venta de activos de propiedad del Estado.

• Pasivo de la Hacienda Nacional: Es el tercer elemento de la hacienda

nacional. Son todas aquellas acreencias existentes contra:

➢ La República de Venezuela: deudas y compromisos reconocidos

por la asamblea
➢ El tesoro nacional: proveniente de la ejecución del presupuesto,
conforme a la ley
El ejecutivo nacional: Deuda Pública: es toda deuda o compromiso reconocido
por la asamblea en conformidad con las disposiciones de la ley del crédito
público en contra d la república (Art. 60 L.O. Hacienda Pública Nacional).
5. Teoría general del crédito público.
En forma genérica, recibe el nombre de Ingreso toda percepción en
dinero, especie, crédito, servicio o cualquier otra forma que modifique el
patrimonio de una persona. Una parte importante del derecho financiero es
precisamente la que se refiere al estudio y análisis de las formas y medios y
procedimientos que utiliza el Estado para obtener recursos económicos con los
cuales hace frente a los gastos gubernamentales. Esto es lo que se conoce con
el nombre de Ingreso Publico o del Estado. Los Estados reciben ingresos,
llamados ingresos públicos. El Estado, con el presupuesto recibe ingresos por
el cobro de impuestos, por la venta de bienes producidos por empresas
públicas, por utilidades que generan éstas mismas, por ventas o alquileres de
propiedades, por multas impuestas, por emisión de bonos obtención de
créditos, entre otros. Cuando los ingresos provienen de impuestos se
denominan ingresos tributarios, por el contrario, cuando provienen de fuentes
distintas los impuestos se denominan ingresos no tributarios. Con los ingresos,
los gobiernos pueden realizar sus gastos, sus inversiones. El ingreso público es
la suma, durante un año, de todos los ingresos individuales de los nacionales
de un país. Para calcular el ingreso público, se tienen en cuenta, únicamente,
los ingresos de los nacionales del país, sin importar que éstos obtengan su
ingreso dentro o fuera de las fronteras del país; por lo tanto, no se tienen en
cuenta los ingresos de los extranjeros en el país. El ingreso nacional es igual al
valor de todos los bienes y servicios producidos en el país, es decir, es
equivalente al Producto Nacional
El crédito público es la aptitud política, económica, jurídica y moral de un
estado para obtener dinero o bienes en préstamo; empréstito es la operación
crediticia concreta mediante la cual el estado obtiene dicho préstamo y deuda
pública es la obligación que contrae el estado con los prestamistas como
consecuencia del empréstito.
6. Principios generales que rigen el Crédito público: Políticos,
Económicos, Financieros.
La administración financiera del sector público comprende el conjunto de
sistemas que intervienen en la captación de recursos financieros, o valorados
en términos financieros y en su aplicación para el cumplimiento de los fines del
Estado y estará regida por los principios de: justicia social, legalidad,
honestidad, participación, eficiencia, solidaridad, solvencia, transparencia,
responsabilidad, rendición de cuentas, equilibrio fiscal y coordinación
macroeconómica.
Para establecer los principios que quien el gasto público se debe tomar
en cuenta los fines que se quieran alcanzar y que pueden ser, desde reducir el
gasto público al mínimo posible para que interfiera lo menos posible con la
iniciativa privada, no importando las consecuencias negativas que ello pudiera
causar y manteniendo una tendencia liberalita o desreguladora.
En lo referente a los principios del gasto público, dos autores proponen
algunos principios de tipo general y con una definición precisa y objetiva. El
primero de ellos es Harold Sommers (1967) quien nos dice que son cuatro los
principios que deben orientar el gasto público y con base a ello decidir acerca
de la magnitud y naturaleza del gasto.
Los principios son los siguientes:
Políticos.
El sistema de control interno del sector público, cuyo órgano rector es la
Superintendencia Nacional de Auditoria Interna, comprende el conjunto de
normas, órganos y procedimientos de control, integrados a los procesos de la
administración financiera así como la auditoria interna. El sistema de control
interno actuará coordinadamente con el Sistema de Control Externo a cargo de
la Contraloría General de la República tiene por objeto promover la eficiencia
en la captación y uso de los recursos públicos, el acatamiento de las normas
legales en las operaciones del Estado, la confiabilidad de la información que se
genere y divulgue sobre los mismos; así como mejorar la capacidad
administrativa para evaluar el manejo de los recursos del Estado y garantizar
razonablemente el cumplimiento de la obligación de los funcionarios o
funcionarias de rendir cuenta de su gestión
En la Constitución de 1999 consagra expresamente la posibilidad que
tienen los órganos del Estado de realizar operaciones de crédito público, para
lo cual el artículo 312 señala lo siguiente:
Art. 312 La Ley fijará limites al endeudamiento público de acuerdo con
un nivel prudente en relación con el tamaño de la economía, la inversión
reproductiva y la capacidad de generar ingresos para cubrir el servicio de la
deuda pública. Las operaciones de crédito público requerirán, para su validez,
una ley especial que las autorice, salvo las excepciones que establezca la ley
orgánica. La ley especial indicará las modalidades de las operaciones y
autorizará los créditos presupuestarios correspondientes en la respectiva ley de
presupuesto”.
La precedente disposición, así como los demás principios y normas
establecidos para la Administración Económica y Financiera Nacional, «<…
regularán la de los Estados y Municipios en cuanto sean aplicables> (Vid.
Último aparte del articulo 311).
Resulta claro, entonces, que de acuerdo al nuevo régimen constitucional
los órganos del Poder Público Nacional, Estadal o Municipal, pueden realizar
operaciones de crédito público, previa promulgación de una ley especial que
las autorice y establezca las modalidades de operaciones a ser utilizadas.
Asimismo, se encomienda al legislador nacional la limitación al ejercicio de las
facultades de endeudamiento público.
Además debe tomarse en cuenta la obligatoriedad de la convención
denominada empréstito, y el carácter contractual de esa operación. En a la
obligatoriedad, todo aquél que contrae una obligación o un préstamo, sea un
Estado o un particular, debe devolver lo prestado y abonar los servicios
respectivos. En lo que refiere al aspecto contractual, se hace necesario un
análisis de la naturaleza del contrato en cuestión.
Económicos

• Gasto corrientes o de consumo: Gasto para proporcionar servicios

públicos, salarios de funcionarios y compra de bienes y servicios. Gasto
de capital: Gasto para mantener o mejorar la capacidad

Productiva del país, sobre todo infraestructuras. Iii. Gasto de

transferencia: Capital que el estado cede a empresas y familias que lo
necesitan.

La Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público

establece lo siguiente en cuanto a los principios económicos en su
Artículo 77
Son operaciones de crédito público:

• La emisión y colocación de títulos, incluidas las letras del tesoro,

constitutivos de empréstitos o de operaciones de tesorería.
• La apertura de créditos de cualquier naturaleza.
• La contratación de obras, servicios o adquisiciones cuyo pago total o
parcial se estipule realizar en el transcurso de uno o más ejercicios.
 • Posteriores a aquél en que se haya causado el objeto del contrato,
siempre que la operación comporte un financiamiento.
• El otorgamiento de garantías.
• La consolidación, conversión, unificación o cualquier forma de
refinanciamiento o reestructuración de deuda pública existente.
En su Articulo 78: Las operaciones de crédito público tendrán por objeto
arbitrar recursos o fondos para realizar inversiones reproductivas, atender
casos de evidente necesidad o de conveniencia nacional, incluida la dotación
de títulos públicos al Banco Central de Venezuela para la realización de
operaciones de mercado abierto con fines de regulación monetaria y cubrir
necesidades transitorias de tesorería.
Financieros.
Conforma a la ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público.
Estas son las atribuciones La Oficina Nacional de Crédito Público está dotada
de capacidad de gestión administrativa, presupuestaria y financiera, con las
Siguientes atribuciones:
Articulo 80. Son operaciones de crédito público:
1. La emisión y colocación de títulos valores, incluidas las letras del Tesoro,
constitutivos de empréstitos o de operaciones de tesorería, exceptuando
los destinados al reintegro de tributos.
2. La apertura de créditos de cualquier naturaleza.
3. El financiamiento de obras, servicios o adquisiciones, cuyo pago total o
parcial se estipule realizar en el transcurso de uno o más ejercicios,
posteriores a aquel en que se haya causado el objeto del contrato.
4. El otorgamiento de garantías.
5. La consolidación, conversión, unificación o cualquier forma de
refinanciamiento o reestructuración de deuda pública existente.
6. Las demás operaciones destinadas a obtener recursos que impliquen
financiamiento reembolsable.
Además en su artículo 96 expresa lo siguiente
Articulo 96: Se crea la Oficina Nacional de Crédito Público como órgano rector
del Sistema de Crédito Público, la cual estará a cargo de un Jefe o Jefa de
oficina, de libre nombramiento y remoción por parte del Ministro o Ministra del
Poder Popular con competencia en materia de Planificación y Finanzas y
tendrá por misión asegurar la existencia de políticas de endeudamiento, así
como una eficiente programación, utilización y control de los medios de
financiamiento que se obtengan mediante operaciones de crédito público. A
tales efectos, la Oficina Nacional de Crédito Público tendrá las siguientes
atribuciones:
 1. Participar en la formulación de los aspectos crediticios de la política
financiera que para el sector público nacional elabore el Ministerio del
Poder Popular con competencia en materia de Planificación y Finanzas.
2. Proponer el monto máximo de endeudamiento que podrá contraer la
República en cada ejercicio presupuestario, atendiendo a lo previsto en
la ley del marco plurianual del presupuesto y a las políticas financieras y
presupuestaria definidas por el Ejecutivo Nacional.
3. Mantener y administrar un sistema de información sobre el mercado de
capitales que sirva para el apoyo y orientación a las negociaciones que
se realicen para emitir empréstitos o contratar préstamos, así como para
intervenir en las mismas.
4. Dirigir y coordinar las gestiones de autorización, la negociación y la
celebración de las operaciones de crédito público.
5. Dictar las normas técnicas que regulen los procedimientos de emisión,
colocación, canje, depósito, sorteos, operaciones de mercado y
cancelación de la deuda pública.
6. Dictar las normas técnicas que regulen la negociación, contratación y
amortización de préstamos.
7. Registrar las operaciones de crédito público en forma integrada al
sistema de contabilidad pública.
8. Realizar las estimaciones y proyecciones presupuestarias del servicio de
la deuda pública y supervisar su cumplimiento.
9. Dirigir y coordinar las relaciones con inversionistas y agencias
calificadoras de riesgos.
10. Las demás atribuciones que le asigne la ley.
Articulo 97: Antes de realizar las operaciones de crédito público autorizadas
conforme lo dispone la presente Ley, los respectivos entes y órganos solicitarán
la intervención de la Oficina Nacional de Crédito Público, para iniciar las
gestiones necesarias a fin de llevar a cabo la operación.
7. Clasificación del Crédito Público: -Crédito Público Interno.-Crédito
Público Externo.
Crédito Público Interno.
Es toda aquella deuda a la que el estado se hace acreedor por el simple hecho
de emitir títulos de crédito que distribuyen en todo el territorio nacional para que
las personas ya sean individuales o jurídicas que posean la capacidad y los
medios para adquirir este tipo de crédito y los beneficios que conlleva el
concederle préstamo al estado. Es aquel en el que el mutuante o prestamista
es un particular.
Esto nos da a entender que el crédito público interno lo adquiere el estado a un
gobierno central, nacional, regional o local, a una entidad descentralizada o
privada y tal como lo determina la jurista Gladis Montero en su libro de derecho
financiero “que el crédito publico es emitir deuda pública que reciben los
gobiernos regionales y se distribuyen en la población de un país, lo que es lo
mismo la ciudadanía que tiene medios para adquirir este crédito y con ello los
beneficios por concederle préstamos al Estado
Beneficios.
• En este tipo de crédito el estado a través de su gobierno central o
regional adquiere deudas a favor de la población, el cual es utilizado en
obras de beneficio común como infraestructura, situaciones de
emergencia, tecnología y ayuda a entidades de desarrollo urbano y rural.
• Adquieren los particulares los beneficios de conceder el préstamo al
estado (intereses) se queda dentro del país de donde se concedió el
préstamo.

• Se paga en el país emisor y en su propia moneda.

Crédito Público Externo
En este tipo de crédito los acreedores de los estados son los entes financieros
internacionales tales como el Fondo Monetario Internacional (FMI), el Banco
Mundial (BM), y el Banco Iberoamericano de Desarrollo (BID), así como
también los estados desarrollados que tienen la posibilidad de concederle
préstamos a los demás estados. Esto da como resultado que este tipo de
créditos solo se da entre el estado frente a entes financieros externos o con
ceder fuera de las fronteras del país. Esta clase de crédito tiene dos tipos
utilizados en el campo financiero:
• Rígido: es aquel en el cual el estado con el afán de captación de dinero
de una manera pronta y sin retrasos de cualquier tipo, pacta intereses un
punto arriba de los que marca la banca mundial.

• Blandos: son todos aquellos créditos que le son ofrecidos a un estado

por otros estados incluso por las entidades bancarias internacionales
con el fin primordial de procurar el desarrollo, crecimiento social, cultural
y económico.
 Bibliografía
Armando Harris.(S.f).Doctrina Del Ingreso Público. Consultado.(2023,07 de
Junio).de SCRIB: https://www.scribd.com/document/328365032/Doctrina-Del-
Ingreso-Publico
ALBI et al (2000) “Economía Pública I” Ariel Economía, Barcelona.
Consultada.(2023,07 de Junio).
Esther Castillo.(S.f).La Ley Orgánica de La Hacienda Pública Nacional.
Consultado.(2023, 07 de Junio).de SCRIB:
https://www.scribd.com/document/516650136/Criterios-de-Clasificacion-Del-
Ingreso-Publico-Segun-La-Ley-Organica-de-La-Hacienda-Publica-Nacional
Esther Castillo.(S.f).Principios Generales Que Rigen El Crédito Público.
Consultado.(2023, 07 de Junio). de SCRIB:
https://www.scribd.com/document/516650064/PRINCIPIOS-GENERALES-
QUE-RIGEN-EL-CREDITO-PUBLICO