ADMINISTRACIÓN

Y NEGOCIOS

Estados financieros consolidados.

NOMBRE: Kattalina Alvarez, Alejandra Alfaro, Emmanuel González, Yulissa Ramírez, Ian Torres, Daphne
Villalobos, Kevin Romero, Cristian Arqueros.
CARRERA: Administración de empresas.
ASIGNATURA: Estados financieros.
PROFESOR: Carlos Armando Valenzuela Camus.
FECHA: 12.07.2023
Introducción

El presente informe se abordará el proceso de consolidación de estados financieros de las empresas

Solivanes S.A. y Molinares (Molin S.A.), aplicando tres métodos diferentes: el método de integral global, el
método de integración proporcional y el procedimiento de puesto de equivalencia. Estos métodos
permitirán registrar la inversión permanente de la empresa, considerando los activos fijos, y analizar las
transacciones realizadas entre la matriz y las filiales, así como entre las filiales y la matriz. De esta manera,
se busca presentar de forma precisa la realidad financiera del grupo empresarial en el proceso de
consolidación.

En primer lugar, se utilizará el método de integral global para consolidar los estados financieros de las
empresas Solivanes S.A. y Molinares ( Molin S.A.) De esta manera, se obtendrá un balance y un estado de
resultados consolidados que reflejen la situación financiera y los resultados de operación del grupo
empresarial en su conjunto.

En segundo lugar, se aplicará el método de integración proporcional. De esta forma, se reflejará de

manera más precisa la contribución de cada empresa al grupo empresarial, teniendo en cuenta su
participación relativa.

Por último, se empleará el procedimiento de puesto de equivalencia. Esto permitirá presentar de manera
adecuada la participación del grupo en la filial y su impacto en los estados financieros consolidados.

Al utilizar estos tres métodos en el proceso de consolidación de estados financieros, se busca presentar
una imagen completa y precisa de la realidad financiera del grupo empresarial Solivanes S.A. y Molinares
(Molin S.A.). Cada método proporciona diferentes enfoques y considera aspectos específicos de las
transacciones y participaciones dentro del grupo. La aplicación de las normas contables internacionales,
como la normativa IFRS, garantizará la adecuada presentación de la información financiera y la
transparencia en los estados financieros consolidados.

Es importante destacar que el proceso de consolidación de estados financieros tiene como finalidad
ofrecer una visión integral y confiable de la situación financiera y los resultados del grupo empresarial.
Esto permitirá a los usuarios de la información financiera tomar decisiones informadas y evaluar el
desempeño financiero del grupo en su conjunto.
 Objetivos
Objetivo general:
Reunir la información de los Estados financieros de una empresa matriz con sus filiales, con la finalidad de
mostrar la situación económica y financiera de un grupo económico.

Objetivos específicos:
 Obtener estados financieros consolidados aplicando los tres métodos.
 Entender las diferencias principales entre los tres métodos de consolidación.
 Conocer cuales son las fases del proceso de la consolidación y en que consiste cada método.
Balance general 31/12/2022
ACTIVOS SOLIVANES MOLINARES
Efectivo en caja 5.000   2.000
Banco   55.000   18.000
Cuentas por cobrar 100.000   35.000
Cuentas por cobrar 20.000    
Inventarios   177.500   500.000
Deudores diversos 2.000   3.000
Intereses por cobrar 8.000   22.000
Inversión permanente
acc. 480.000    
Crédito mercantil 60.000    
Activo fijo   600.000   215.000
Deprec. Acum. -125.000   -55.000
TOTAL ACTIVOS 1.382.500   740.000
         
PASIVO Y PATRIMONIO    
Proveedores   80.000   55.000
Cuentas por pagar     20.000
Gastos acum. Por pag. 70.000   30.000
Intereses por pagar 25.000   5.000
Préstamos por pag. 25.000   30.000
TOTAL PASIVO 200.000   140.000
         
Capital en acc. 980.000   440.000
Reserva legal   50.000   10.000
Utilidades reten 50.000   50.000
Utilidad neta ejer 102.500   100.000
TOTAL PATRIMONIO 1.182.500   600.000
TOTAL PASIVO MÁS
PATR 1.382.500   740.000
1 Procedimiento balance general:

 Enumerar todas las cuentas relevantes que se utilizarán en el Balance General. Estas pueden
incluir activos, pasivos y patrimonio neto. Por ejemplo, activos circulantes (efectivo, cuentas por
cobrar, inventario), activos fijos (propiedad, planta y equipo), pasivos circulantes (cuentas por
pagar, préstamos a corto plazo), pasivos a largo plazo (préstamos a largo plazo) y patrimonio neto
(capital social, utilidades retenidas).
 Clasificar las cuentas en las categorías adecuadas: Agrupar las cuentas en las categorías
apropiadas para facilitar la presentación del Balance General. Los activos se clasifican
generalmente en activos circulantes y activos fijos. Los pasivos se dividen en pasivos circulantes y
pasivos a largo plazo. El patrimonio neto se muestra como una categoría separada.
 Enumerar los activos en el lado izquierdo del Balance General. Organizar los activos circulantes
primero, seguidos de los activos fijos.
 Comprobar que los activos sean iguales a los pasivos más el patrimonio neto: comprobar que la
suma de los activos sea igual a la suma de los pasivos más el patrimonio neto. Esto debe
cumplirse para que el Balance General esté en equilibrio.
 Proporcionar totales y subtotales: Agregar totales y subtotales en el Balance General para resumir
la información. Por ejemplo, proporcionar subtotales para los activos circulantes, los activos fijos,
los pasivos circulantes y los pasivos a largo plazo. Luego, proporcionar el total de activos y el total
de pasivos más patrimonio neto.
Método Integral Global
AGREGADO AJUSTES CONSOLIDADO
ACTIVOS   DEBE HABER ACTIVOS  
Efectivo en caja 7.000     Efectivo en caja 7.000
Banco 73.000     Banco 73.000
Cuentas por cobrar 135.000     Cuentas por cobrar 135.000
Cuentas por cobrar 20.000     Cuentas por cobrar 20.000
Inventarios 677.500     Inventarios 677.500
Deudores diversos 5.000     Deudores diversos 5.000
Intereses por cobrar 30.000     Intereses por cobrar 30.000
Inversión permanente Inversión permanente
acc. 480.000   480.000 acc. 0
Crédito mercantil 60.000     Crédito mercantil 60.000
Activo fijo 815.000     Activo fijo 815.000
Deprec. Acum. -180.000     Deprec. Acum. -180.000
TOTAL ACTIVOS 2.122.500     TOTAL ACTIVOS 1.642.500
           
PASIVO Y PASIVO Y
PATRIMONIO       PATRIMONIO  
Proveedores 135.000     Proveedores 135.000
Cuentas por pagar 20.000     Cuentas por pagar 20.000
Gastos acum. Por pag. 100.000     Gastos acum. Por pag. 100.000
Intereses por pagar 30.000     Intereses por pagar 30.000
Préstamos por pag. 55.000     Préstamos por pag. 55.000
TOTAL PASIVO 340.000     TOTAL PASIVO 340.000
           
Capital en acc. 1.420.000 440.000   Capital en acc. 980.000
Reserva legal 60.000 10.000   Reserva legal 50.000
Utilidades reten 100.000 50.000   Utilidades reten 50.000
Utilidad neta ejer 202.500     Utilidad neta ejer 202.500
Perdida diferencia   80.000   Perdida diferencia 80.000
Socios Externos     100.000 Socios Externos 100.000
TOTAL PATRIMONIO 1.782.500     TOTAL PATRIMONIO 1.302.500
TOTAL PASIVO MÁS TOTAL PASIVO MÁS
PATR 2.122.500     PATR 1.642.500

En este método de integración se incorporan a los estados financieros de la matriz o controlantes, la

totalidad de los activos, pasivos, patrimonio y resultados de las sociedades subordinadas, previa
eliminación en la matriz o controlante, de la inversión efectuada por ella en el patrimonio de la
subordinada y también de las operaciones y saldos recíprocos existentes a la fecha de corte de los estados
financieros consolidados.

El objetivo es obtener los estados financieros consolidados que reflejen la situación y el resultado del
grupo como una unidad económica.
El ajuste del debe y el haber que se realizó en la cuenta "Capital en acc." fue el siguiente:

‐ En él debe:
- Se agregaron $440.000 a la cuenta "Capital en acc.".
‐ En el haber:
‐ Se agregaron $10.000 a la cuenta "Reserva legal".
‐ Se agregaron $50.000 a la cuenta "Utilidades reten".
‐ Se agregaron $80.000 a la cuenta "Perdida diferencia".
‐ Se agregaron $100.000 a la cuenta "Socios Externos".

Estos ajustes se realizaron para reflejar los cambios en el capital de la empresa y en la distribución de
utilidades o pérdidas entre los socios. El saldo del haber de la cuenta "Capital en acc." se incrementó en
$440.000 para reflejar la inversión realizada por los socios. Mientras tanto, se realizaron ajustes en el
haber para reflejar la distribución de utilidades, la reserva legal y la pérdida por diferencia.

2 Método de integración Proporcional

AGREGADO AJUSTES CONSOLIDADO
ACTIVOS   DEBE HABER ACTIVOS  
Efectivo en caja 6.600     Efectivo en caja 6.600
Banco 69.400     Banco 69.400
Cuentas por cobrar 128.000     Cuentas por cobrar 128.000
Cuentas por cobrar 20.000     Cuentas por cobrar 20.000
Inventarios 577.500     Inventarios 577.500
Deudores diversos 4.400     Deudores diversos 4.400
Intereses por cobrar 25.600     Intereses por cobrar 25.600
Inversión permanente acc. 480.000   480.000 Inversión permanente acc. 0
Crédito mercantil 60.000     Crédito mercantil 60.000
Activo fijo 772.000     Activo fijo 772.000
Deprec. Acum. -169.000     Deprec. Acum. -169.000
1.974.50
TOTAL ACTIVOS 0     TOTAL ACTIVOS 1.494.500
           
PASIVO Y PATRIMONIO       PASIVO Y PATRIMONIO  
Proveedores 124.000     Proveedores 124.000
Cuentas por pagar 16.000     Cuentas por pagar 16.000
Gastos acum. Por pag. 94.000     Gastos acum. Por pag. 94.000
Intereses por pagar 29.000     Intereses por pagar 29.000
Préstamos por pag. 49.000     Préstamos por pag. 49.000
TOTAL PASIVO 312.000     TOTAL PASIVO 312.000
           
Capital en acc. 1.332.000 352.000   Capital en acc. 980.000
Reserva legal 58.000 8.000   Reserva legal 50.000
Utilidades reten 90.000 40.000   Utilidades reten 50.000
Utilidad neta ejer 182.500     Utilidad neta ejer 182.500
Perdida diferencia   80.000   Perdida diferencia 80.000
           
 1.662.50
TOTAL PATRIMONIO 0     TOTAL PATRIMONIO 1.182.500
1.974.50
TOTAL PASIVO MÁS PATR 0     TOTAL PASIVO MÁS PATR 1.494.500

En este método de integración proporcional se incorporan a los estados financieros de la matriz o

controlantes, el porcentaje de participación de cada uno de los participantes en el capital o en las
decisiones, previa eliminación en la matriz o controlante, de la inversión efectuada por ella en el
patrimonio de la subordinada y también de las operaciones y saldos recíprocos existentes a la fecha de
corte de los estados financieros consolidados.

En el ajuste del debe y el haber utilizando el método de integración proporcional, se realiza la distribución
proporcional de la inversión entre las diferentes cuentas de activo y la distribución proporcional de los
ajustes entre las cuentas de pasivo y patrimonio.

En este caso, la cuenta "Capital en acc." tiene un ajuste al debe de $352.000. Esto significa que se está
agregando ese monto a la cuenta para reflejar la inversión realizada por los socios.

Luego, en el lado del haber, se realizan los siguientes ajustes:

‐ Se agrega $8.000 a la cuenta "Reserva legal". Esto indica que se está incrementando el monto de
la reserva legal en $8.000.
‐ Se agrega $40.000 a la cuenta "Utilidades retenidas". Esto indica que se está incrementando el
monto de las utilidades retenidas en $40.000.
‐ Se agrega $80.000 a la cuenta "Perdida por diferencia". Esto indica que se está incrementando el
monto de la pérdida por diferencia en $80.000.

Estos ajustes en el haber reflejan la distribución de utilidades y pérdidas entre los socios de la empresa.
Puesto de equivalencia
AJUSTES   CONSOLIDADO
DEB HABE   ACTIVOS  
E R
      Efectivo en caja 5.000
      Banco 55.000
      Cuentas por cobrar 100.000
      Cuentas por cobrar 20.000
      Inventarios 177.500
      Deudores diversos 2.000
      Intereses por cobrar 8.000
  480.000   Inversión permanente 0
acc.
480.000     Part. Puesta en 480.000
Equivalencia
      Crédito mercantil 60.000
      Activo fijo 600.000
      Deprec. Acum. -125.000
      TOTAL ACTIVOS 1.382.500
         
      PASIVO Y  
PATRIMONIO
      Proveedores 80.000
      Cuentas por pagar 0
      Gastos acum. Por pag. 70.000
      Intereses por pagar 25.000
      Préstamos por pag. 25.000
      TOTAL PASIVO 200.000
         
      Capital en acc. 980.000
      Reserva legal 50.000
      Utilidades reten 50.000
  80.000   Utilidad neta ejer 182.500
80.000     Perdida diferencia 80.000
         
      TOTAL PATRIMONIO 1.182.500
      TOTAL PASIVO MÁS 1.382.500
PATR
La consolidación por puesta en equivalencia funciona de la siguiente manera:

En el balance de la matriz se elimina el valor contable de esta participación y se sustituye por la parte
correspondiente de sus fondos propios.

En la cuenta de resultados de la matriz se recoge la parte que le corresponde de los resultados obtenidos
por la participada. Este importe se contabiliza en la rúbrica "participación en beneficios (pérdidas) de
sociedades puestas en equivalencia".

En el ajuste del debe y el haber utilizado el método de procedimiento de puesto equivalencia, se realiza la
distribución de las cuentas de activo y pasivo de acuerdo con el porcentaje de participación en la
inversión.

En este caso, la cuenta "Inversión permanente acc." tiene un ajuste al debe de $480.000, lo cual indica
que se está agregando ese monto a la cuenta para reflejar la inversión realizada en una entidad asociada
bajo el método de puesto equivalencia.

Luego, en el lado del haber, se realiza un ajuste en la cuenta "Part. Puesta en Equivalencia" por el mismo
monto de $480.000. Esto indica que se está incrementando el monto de la participación bajo el método
de puesto equivalencia en el mismo valor que la inversión.

Además de estos ajustes, se realizan otros ajustes en el haber para reflejar cambios en otras cuentas:

- Se agrega $80.000 a la cuenta "Utilidad neta del ejercicio". Esto indica que se está incrementando el
monto de la utilidad neta del ejercicio en $80.000.

- Se agrega $80.000 a la cuenta "Pérdida por diferencia". Esto indica que se está incrementando el monto
de la pérdida por diferencia en $80.000.
 Conclusión

En conclusión, los objetivos de este trabajo eran reunir la información de los Estados financieros de una
empresa matriz con sus filiales, aplicar los tres métodos de consolidación, comprender las diferencias
entre ellos y conocer las fases del proceso de consolidación.
Mediante el análisis de los Estados financieros y la aplicación de los métodos de consolidación, se logró
obtener los Estados financieros consolidados que reflejan la situación económica y financiera de un grupo
económico.
El método de integración integral global incorpora la totalidad de los activos, pasivos, patrimonio y
resultados de las filiales, eliminando la inversión de la matriz en las filiales y las operaciones y saldos
recíprocos existentes. Este método busca presentar al grupo como una unidad económica.
Por otro lado, el método de integración proporcional incorpora el porcentaje de participación de cada
participante en el capital o en las decisiones de las filiales, eliminando también la inversión de la matriz y
las operaciones y saldos recíprocos. Este método busca reflejar la distribución proporcional de la inversión
y los ajustes en las cuentas de pasivo y patrimonio.
Por último, el método de puesto en equivalencia elimina el valor contable de la participación de la matriz
en las filiales y lo sustituye por la parte correspondiente de los fondos propios de las filiales. También se
registra la parte correspondiente de los resultados obtenidos por las filiales en la cuenta de resultados de
la matriz.
El proceso de consolidación de los Estados financieros permite obtener una visión más completa y precisa
de la situación económica y financiera de un grupo económico. Los diferentes métodos de consolidación
ofrecen enfoques distintos para reflejar la relación entre la matriz y las filiales, brindando información
valiosa para la toma de decisiones y la evaluación del desempeño del grupo económico.