Trabajo Grupo 2.1

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Normas de aplicación general a la administración de las entidades

1. Normas de Aplicación General a la Administración de las Entidades

Se refieren a los criterios técnicos y metodológicos de control interno, aplicables a las personas

sujetas a control gubernamental y fiscalización de la Contraloría General de Cuentas, con un

enfoque en la administración de las entidades y las buenas prácticas, que fomenten la

eficiencia, eficacia, transparencia, equidad, pertinencia y sostenibilidad de la estructura

organizacional, la rendición de cuentas y la ética en la ejecución de funciones y atribuciones de

los servidores públicos y personas que reciban, administren o recauden recursos públicos, así

mismo

aquellas que hagan colectas públicas.

1.1 Filosofía de Control Interno

Un efectivo control interno permite el alcance de objetivos institucionales, la eficiencia y eficacia

operativa, el cumplimiento normativo y la integridad de los registros financieros; la máxima

autoridad de la entidad, a través del equipo de dirección, fortalecerá sus procesos de acuerdo

con las acciones siguientes:

1.1.1 Prácticas Éticas y Valores

Las prácticas éticas deben tener un alcance transversal en todas las normas, directrices y

procedimientos de la entidad, acorde al diseño establecido en la normativa aplicable.

La máxima autoridad y el equipo de dirección son responsables de fomentar un ambiente de

control que incorpore prácticas éticas en todos sus procesos y el respeto por los valores de la

entidad, en función del servicio que se presta a la población.

Las prácticas éticas deben ser incluidas en los programas de capacitación de la entidad y

evaluar su cumplimiento por parte de la máxima autoridad a través de la unidad competente.


Las personas sujetas a fiscalización deben fomentar el respeto a los valores de la entidad y

prácticas éticas en el ejercicio de sus competencias, funciones y atribuciones, para lo cual se

recomienda la implementación de un código de ética, con base en normativas constitucionales y

en la Ley de Probidad y Responsabilidades de funcionarios y Empleados Públicos y su

Reglamento, en lo que sea aplicable u otros modelos normativos que reflejen prácticas éticas.

1.1.2 Estructura de Control Interno

La máxima autoridad tiene la responsabilidad, con base en las leyes y normativas aplicables, de

diseñar estrategias y directrices, para implementar una estructura efectiva de control interno,

que promueva la eficiencia y eficacia de las operaciones y permitan alcanzar los objetivos

institucionales.

1.1.3 Fortalecer las Competencias de Control Interno

La máxima autoridad y el equipo de dirección desarrollarán directrices enfocadas en fortalecer a

los servidores públicos o personal correspondiente, en las competencias de control interno

promoviendo la capacitación continua y evaluación de desempeño. La unidad administrativa

responsable de la capacitación institucional debe diseñar un plan de capacitación continua.

1.1.4 Definir Procesos de Supervisión

La máxima autoridad y equipo de dirección de la entidad deben establecer los distintos niveles

de supervisión como una herramienta gerencial, para el seguimiento y control de las

operaciones que permitan identificar riesgos, toma de decisiones para gestionarlos, aumentar la

eficiencia, eficacia y calidad de los procesos que incluyan:

a) Responsabilidad de supervisión de la máxima autoridad, equipo de dirección y servidores

públicos, asimismo toda aquella persona según aplique a la entidad.


b) Identificar los tipos de supervisión en las operaciones de los procesos definidos por la

entidad.

c) Definir la periodicidad de las supervisiones de acuerdo con la naturaleza y complejidad de las

operaciones.

d) Como parte de los resultados de los procedimientos de supervisión se debe identificar

oportunidades de mejoras en las diferentes áreas o procesos, que le permita a la entidad ser

más eficiente y eficaz al cumplir con los objetivos.

1.1.5 Fortalecer la Unidad de Auditoría Interna -UDAILA

Entidad debe fortalecer la Unidad de Auditoría Interna en los aspectos siguientes:

a) Aprobar el Plan Anual de Auditoría, que permita evaluar permanentemente el ambiente y

estructura de control interno, en todos los niveles y operaciones, para promover el

mejoramiento continuo de los mismos.

b) Asignación presupuestaria, que le permita contar con una adecuada y suficiente estructura

organizacional, personal, capacitación continua y herramientas tecnológicas adecuadas.

c) Asegurar la autoridad para cumplir con su Plan Anual de Auditoría e independencia de su

línea de reporte hacía la máxima autoridad.

d) Acceso irrestricto a información, instalaciones y recursos de las diferentes áreas de la

entidad.

e) Establecer líneas de comunicación efectivas con el Auditor Interno.

f) Asegurarse que la UDAI no asuma actividades operativas, administrativas, financieras y otras

que comprometan su objetividad e independencia.


g) Apoyar al Auditor Interno en aquellas actividades que se requieran de su consultoría, basada

en la experiencia, competencias de control interno y cumplimiento a normativa correspondiente,

sin asumir actividades de gestión de los procesos.

h) Velar por el cumplimiento de las recomendaciones emitidas por la UDAI.

i) Asegurarse del cumplimiento de los requerimientos de perfil profesional y competencias

requeridas por la Contraloría General de Cuentas.

1.1.6 Rendición de cuentas

La máxima autoridad de la entidad, a través de la unidad competente, debe emitir normas y

procedimientos, para una eficiente y oportuna rendición de cuentas, que abarque todos los

niveles y ámbitos de responsabilidad:

a) Cumplimiento de Rendición de Cuentas

La máxima autoridad, a través de la unidad competente, debe asegurar el cumplimiento de los

procesos de rendición de cuentas aplicables a todos los servidores públicos y personas, sobre

los resultados de la gestión y de los recursos asignados. En el caso de incumplimiento, debe

adoptar las medidas correctivas y disciplinarias.

b) Rendición de Cuentas del Alcance de Objetivos y Desempeño Institucional

La máxima autoridad y el equipo de dirección deben rendir cuentas durante el ejercicio fiscal y

al cierre de este, sobre el alcance de objetivos institucionales, desempeño del Plan Operativo

Anual y Ejecución Presupuestaria.

La máxima autoridad y equipo de dirección deben observar que, en la rendición de cuentas se

logren los objetivos y desempeño de la entidad; asimismo se informe el cumplimiento de las

metas establecidas en el Plan Estratégico Institucional.


Normas Aplicables a la administración de personal

2. Normas Aplicables a la Administración de Personal

Las personas sujetas a fiscalización deben contar con una estructura organizacional que

fomente la eficiencia y efectividad operacional de líneas jerárquicas, autoridad en los procesos

responsabilidades, de conformidad con su normativa específica, en función de los objetivos

institucionales, observando lo siguiente:

2.1 Estructura Organizacional

Las personas sujetas a fiscalización deben contar con una estructura organizacional de puestos

o cargos que se ajusten al tamaño, naturaleza y complejidad de los procesos de la entidad, de

acuerdo con la normativa que le sea aplicable.

2.2 Líneas de Reporte

La máxima autoridad debe contar con líneas de reporte que permitan un adecuado proceso de

delegación de autoridad y definición de responsabilidades, para una rendición de cuentas

oportuna, sobre el uso de los recursos públicos asignados o de colectas públicas. Estas líneas

de reporte deben incluirse en los descriptores de puestos o cargos, atribuciones y funciones de

los servidores públicos o personal correspondiente.

2.3 Administración del Personal

Se refieren a los criterios legales, técnicos y metodológicos aplicables a las personas sujetas a

control gubernamental y fiscalización, para que el sistema de administración de personal se

defina y ajuste en función de los objetivos institucionales, para alcanzar la eficiencia, eficacia y

economía en las operaciones.

2. Normas Aplicables a la Administración de Personal


Las personas sujetas a fiscalización deben contar con una estructura organizacional que

fomente la eficiencia y efectividad operacional de líneas jerárquicas, autoridad en los procesos

responsabilidades, de conformidad con su normativa específica, en función de los objetivos

institucionales, observando lo siguiente:

2.1 Estructura Organizacional

Las personas sujetas a fiscalización deben contar con una estructura organizacional de puestos

o cargos que se ajusten al Tamayo, naturaleza y complejidad de los procesos de la entidad, de

acuerdo con la normativa que le sea aplicable.

2.2 Líneas de Reporte

La máxima autoridad debe contar con líneas de reporte que permitan un adecuado proceso de

delegación de autoridad y definición de responsabilidades, para una rendición de cuentas

oportuna, sobre el uso de los recursos públicos asignados o de colectas públicas. Estas líneas

de reporte deben incluirse en los descriptores de puestos o cargos, atribuciones y funciones de

los servidores públicos o personal correspondiente.

2.3 Administración del Personal

Se refieren a los criterios legales, técnicos y metodológicos aplicables a las personas sujetas a

control gubernamental y fiscalización, para que el sistema de administración de personal se

defina y ajuste en función de los objetivos institucionales, para alcanzar la eficiencia, eficacia y

economía en las operaciones La máxima autoridad, de conformidad con las disposiciones

legales que le apliquen, debe considerar lo siguiente:

a) Establecer Normas Directrices y Procedimientos de Administración de Personal

La Dirección de Recursos Humanos o su equivalente en la entidad sujeta a control

gubernamental y fiscalización según aplique, de acuerdo con su naturaleza jurídica, debe


documentar las normas, directrices y procedimientos de administración de personal, con el

objeto de apoyar la ejecución del Plan Operativo Anual y el alcance de objetivos institucionales.

Se diseñarán de acuerdo con la estructura, naturaleza y complejidad de los procesos de la

entidad, que permitan definir la autoridad, responsabilidades por cada puesto de trabajo y

eficiencia del trabajador.

En las directrices deben incluirse los procesos de cumplimiento normativo laboral, enfocadas en

el control y administración de personal, según la naturaleza jurídica sujeta a Control

Gubernamental y Fiscalización.

Las directrices y procedimientos se deben revisar y actualizar según las necesidades propias de

cada entidad o recomendaciones.

b) Clasificación de Puestos

Las personas sujetas a control gubernamental y fiscalización deben contar con la clasificación

de puestos, de acuerdo con la legislación y normativa vigente que les sea aplicable, por lo que

deben diseñar sus respectivos manuales de descripción de puestos y funciones específicas. El

manual debe estar aprobado, revisado y actualizado en función de las necesidades de estas.

c) Competencias, Planes de Capacitación y Formación

La máxima autoridad y la unidad competente deben definir las competencias requeridas, para

que su personal, de acuerdo con la normativa que le sea aplicable, cumpla eficientemente las

responsabilidades que contribuyan al logro de los objetivos. Estas deben estar claramente

definidas en el manual de descripción de puestos y funciones específicas.

La unidad competente de capacitación y formación de la entidad es responsable, en función de

las necesidades de la entidad, de diseñar y actualizar el plan de capacitación continua, además


de establecer procesos y estrategias de capacitación y formación para los servidores públicos y

otros.

d) Procesos de Selección, Contratación, Inducción, Desarrollo y Permanencia de los

Trabajadores de las personas sujetas a control gubernamental y fiscalización.

La máxima autoridad y la Dirección de Recursos Humanos o su equivalente en la entidad,

deben diseñar y autorizar las directrices para la selección, contratación inducción, desarrollo y

permanencia de los servidores públicos, considerando los requisitos legales y regulaciones

aplicables emitidos por los entes rectores de la gestión del recurso humano del Estado cuando

sea aplicable, dependiendo la naturaleza jurídica de la entidad. Se debe contar con procesos

estructurados y consignados en el Manual de Normas y Procedimientos correspondiente.

El proceso de selección y contratación debe considerar la idoneidad para el puesto y aplicar la

equidad en la selección; así como, la adecuada inducción que permita alcanzar los objetivos

institucionales. La máxima autoridad y la Dirección de Recursos Humanos o su equivalente en

la

entidad, diseñará y ejecutará anualmente, como mínimo, un proceso de evaluación de

desempeño apoyado por metodologías confiables y competencias definidas en el manual de

descripción de puestos y funciones en el cual se incluya la evaluación integra de niveles

jerárquicos responsables.

La Dirección de Recursos Humanos o su equivalente en la entidad, debe desarrollar un plan de

capacitación que permita alcanzar las competencias definidas en el manual de descripción de

puestos y funciones, de acuerdo con el resultado de las evaluaciones de desempeño.

La máxima autoridad de las entidades públicas debe, dictar las directrices que propicien la

estabilidad laboral y el bienestar de los servidores públicos; así como, programas

motivacionales para los trabajadores que contribuya, al logro de los objetivos institucionales.
e) Planificación del Desarrollo y Sucesión de puesto o cargo de Servidores Públicos

La máxima autoridad de las entidades públicas, a través de la unidad competente, debe

fomentar la estabilidad y crecimiento dentro de la estructura organizacional de los servidores

públicos; asimismo, debe considerar la sucesión temporal o definitiva de puestos, para que se

cumplan las competencias, funciones y atribuciones de las dependencias y que las mismas no

se vean interrumpidas por ausencia del servidor público.

El desarrollo debe basarse en la evaluación de desempeño y cumplimiento del perfil del puesto.

La máxima autoridad y Dirección de Recursos Humanos o su equivalente en la entidad deben

administrar la sucesión de los puestos para funciones clave de la entidad y así asegurar la

eficiencia de las operaciones.

Normas aplicables a las actividades de control

3. Normas aplicables a las actividades de control

Esta norma explica la máxima autoridad a través de la unidad competente, de conformidad de


la norma aplicable, esta debe establecer las actividades de control que le permitan incrementar
la eficacia, eficiencia, transparencia, equidad, pertinencia y sostenibilidad de la administración,
estas deben ser presentadas en toda la organización a todos los niveles jerárquicos y a todos
los servidores públicos.
3.1 Selección y desarrollo de actividades de control
Mediante la unidad competente, se deben seleccionar y desarrollar las actividades
considerando lo siguiente;
a) Diseño eficiente de procedimientos: La máxima autoridad deberá dar seguimiento a la
implementación de la actualización de los procedimientos, observando y aplicando las
normas vigentes de control interno gubernamental.

b) Establecer procedimientos: La máxima autoridad deberá a través de la unidad


competente en desarrollo de procedimientos, tiene la tarea de elaborar e implementar
manuales de procedimientos para cada puesto o cargo y procesos relativos a las
actividades de la entidad sujetos a control gubernamental y fiscalización.

c) Definición de los responsables de la ejecución de los procedimientos:


Los procedimientos deben ser claros con las responsabilidades de los puestos o cargos
que ocupan los servidores públicos.

d) Medidas correctivas pertinentes y oportunas sobre las actividades de control:


La máxima autoridad deberá verificar periódicamente la efectividad sobre una actividad
de control implementada, y si este tuviera excepciones en el cumplimiento se debe
tomar acciones correctivas.

e) Actividades de control de tecnología de información y comunicación


La máxima autoridad deberá evaluar e incluir los tipos de controles automatizados en los
procesos de seguridad de la información, administración, desarrollo.

f) Competencia y autorización sobre la ejecución de las actividades de control


Los cargos o puestos que ocupen los servidores públicos o las personas responsables
deberán contar con un nivel de autorización suficientes incluidas en las actividades de
control.

Normas aplicables a la información y comunicación


4. Normas aplicables a la información y comunicación

La máxima autoridad de la entidad y unidad deberá establecer procedimientos que permitan


generar información gerencial confiable y oportuna, para una buena toma de decisiones en las
unidades financieras, financieras y operativas, conforme los roles y responsabilidades de los
servidores públicos.
4.1 Generar información eficiente para la entidad sujeta a fiscalización y control
gubernamental.
La máxima autoridad debe emitir procedimientos que aseguren un manejo eficiente para
salvaguardad información física y digital relacionada con el alcance de objetivos institucionales.
Debe instruir que todo procedimiento decretado por los distintos niveles jerárquicos sea por
escrito y divulgadas a los niveles necesarios, para facilitar el entendimiento, aplicación y
fortalecimiento del control interno, así como las rendiciones de cuenta.
4.2 Documentos de respaldo
Las operaciones que realicen los organismos del estado y las personas que estén sujetas a
fiscalización y control gubernamental, tienen la obligación de contar con la documentación
suficiente y adecuada que los respalde, donde muestren la transparencia de haber cumplido
con los requisitos legales de registro y control de los organismos del estado y entidades.
4.3 Archivo
Se designará por la máxima autoridad los procedimientos a la unidad y entidad que esté sujeta
a fiscalización y control gubernamental, el archivo y documentación de respaldo físico,
electrónico o digital, de las actividades financieras, administrativas, y operativas siguiendo un
orden cronológico de fácil acceso y consulta, con la finalidad de facilitar y conservar el archivo
bajo controles de custodia a la documentación.
4.4 Control y uso de formularios
Se designará por la máxima autoridad a la unidad competente, las funciones de control y uso de
formularios numerados, independientemente si utiliza imprentas o medios informáticos, todo
formulario deberá ser autorizado por la unidad competente, deberá tener un control y uso del
formulario para apoyar toda operación financiera o administrativa, la máxima autoridad dará los
procedimientos y el proceso de archivo de los formularios frecuencia tipo y ubicación de los
servidores.
4.5 Líneas internas de comunicación
La máxima autoridad y los equipos de dirección deberán difundir los procedimientos que
faciliten la comunicación interna efectiva en los diferentes niveles organizacionales, utilizando
los sistemas de información, administrándolos tanto de manera física como digital, en el que se
permita el intercambio de alimentación y de retroalimentación de la información a los sistemas
gestionados por el estado.

Normas aplicables a la planificación estratégica de las entidades

5. Normas aplicables a la planificación estratégica de las entidades

Esta normativa está dirigida al sector público, y se refiere a los criterios legales, técnicos y
metodológicos aplicables a la entidad, para lograr la eficiencia de los controles a la planificación
estratégica.
Los sistemas de administración se fundamentan en los conceptos de centralización normativa y
desconcentración operativa, para lo cual la definición de la normativa interna y procedimientos
que permitan la eficacia en el alcance de objetivos institucionales y la eficiencia operacional
será responsabilidad de la máxima autoridad.
Las normas aplicables a la Planificación Estratégica de las entidades incluyen:

5.1 Filosofía de Planificación Estratégica


El responsable de aplicar principios generales de planificación estratégica, enfoques y
tendencias de modernización del estado, que sean compatibles con el marco legal es la
máxima autoridad.
Los principios generales deben estar orientados al fortalecimiento de la visión, misión y
objetivos institucionales.
5.2 Gestión por resultados
La máxima autoridad debe orientas los esfuerzos del recurso humano, financiero y tecnológico,
sean externos o internos, podrán incluirse directrices, estrategias, recursos y procesos,
buscando fortalecer la toma de decisiones la transparencia y la rendición de cuentas. También
es responsable de considerar la normativa relacionada a la gestión y presupuesto por
resultados, emitidas por entes de las finanzas públicas y de planificación del estado.

5.3 Control interno en el proceso de planificación y ejecución de la estrategia de la


entidad
La máxima autoridad, a través de la unidad competente de planificación y el equipo de
dirección, debe emitir una normativa interna especifica y procedimientos para el cumplimiento
de entrega y elaboración de lo siguiente:
Plan Operativo Multianual (POM)
Plan Estratégico Institucional (PEI)
Plan Operativo Anual (POA).
La normativa interna debe incluir procedimientos de supervisión y cumplimientos de monitoreo
de alcance de objetivos y metas de acuerdo con la planificación y ejecución de la estrategia de
la entidad.

5.4 Consideración de la Exposición a Riesgos en la planificación y gestión


Es el análisis y posibles acciones mitigantes de control, sobre las amenazas o eventos que
pudieran afectar negativamente el alcance de objetivos estratégicos, operativos, financieros, de
cumplimiento normativo y ejecución de estrategias incluidas en el POM, PEI y POA. Se
considera la supervisión basada en la emisión y seguimiento de informes o matrices de riesgos
que incluyan la evaluación de probabilidad, severidad y posibles acciones de control con una
exposición tolerable al riesgo.
Se delegará en la unidad de auditoría interna de la entidad, la emisión de un informe anual de
control interno que compile los resultados de la evaluación. La CGC emitirá una guía y
requisitos para el diseño y presentación del informe anual de control interno.

5.5 Consideración de la Exposición a riesgos de Fraude y Corrupción


Se debe considerar por la máxima autoridad, incorporar la identificación y valoración de los
riesgos relacionados con el fraude y corrupción, que afecten la presentación de la información,
transparencia, para salvaguardar los recursos y bienes de la entidad. La consideración deberá
incluir las acciones sancionatorias de la normativa nacional vigente y acciones específicas.

Normas aplicables al sistema presupuestario


6. Normas aplicables al sistema presupuestario
Se refiere a los criterios legales y técnicos, que permitan establecer el adecuado control interno
aplicado en las normativas y manuales de las personas sujetas a la Ley Orgánica del
Presupuesto, quienes manejan fondos públicos dentro del proceso presupuestario que
comprende: Planificación, formulación, presentación, aprobación, ejecución, seguimiento,
evaluación, liquidación y rendición de cuentas, en función del cumplimiento de las leyes y las
políticas nacionales y objetivos institucionales.
6.1 función normativa
El ente rector de las Finanzas Públicas del Estado es el responsable de emitir las normas y
procedimientos para la gestión del Proceso Presupuestario, así también de ejecutar
procedimientos que permitan el cumplimiento de las normas y procedimientos emitidos por el
ente rector.
6.2 Indicadores de Gestión
Es responsabilidad de la máxima autoridad emitir controles y procedimientos internos que
permitan elaborar los indicadores aplicables a cada nivel, para medir la gestión de acuerdo con
los objetivos institucionales.
6.3 Registros Presupuestarios
Se debe cumplir con el sistema y proceso presupuestario establecido en la ley y además
normativa, que permita el registro de las transacciones de ingresos y egresos, de tal manera
que permita proporcionar información para la toma de decisiones dentro del ejercicio fiscal.
6.4 Formulación
La máxima autoridad es encargada de establecer estrategias, políticas, objetivos y metas
institucionales, acordes a los lineamientos generales y políticas de gobierno, los cuales servirán
de base para la elaboración del anteproyecto de presupuesto.
6.5 Modificaciones Presupuestarias
La máxima autoridad es responsable de emitir procedimientos internos que permitan realizar
modificaciones a los presupuestos de una manera objetiva y oportuna, cumpliendo con los
requerimientos del ente rector de las Finanzas Públicas del Estado y normas aplicables. Estas
modificaciones son originadas por cambios que las entidades efectúan a los créditos asignados
de programas, subprogramas, proyectos, actividades, obras y grupos de gasto previsto.
6.6 Control de la ejecución Presupuestaria
La máxima autoridad es responsable de ejercer un control oportuno y evaluación sobre la
ejecución presupuestaria física y financiera, así como también verificar el comportamiento de
los ingresos y fuentes de financiamiento.
6.7 Liquidación Presupuestaria
El ente rector de las finanzas públicas debe preparar la liquidación anual del presupuesto de
acuerdo con la Constitución, para establecer procedimientos que aseguren su remisión
oportuna e integra.
6.8 Capacitación y Seguimiento
A través de la Unidad Administrativa Financiera, deberán identificar los tipos de capacitación
que permitan fortalecer las competencias, para un eficiente y eficaz control interno normativo,
financiero, económico y de gestión, a considerar en el Plan de capacitación institucional de la
entidad debe implementar procedimientos de seguimiento a la ejecución del Plan de
capacitación institucional.

Normas Aplicables al Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental

7. Normas aplicables al sistema de contabilidad integrada gubernamental


Se refieren al adecuado establecimiento de un control interno en los registros contables, los
cuales cumplan con los criterios legales y técnicos, debido a las operaciones con efecto
presupuestario, patrimonial, y flujos de fondos inherentes a las operaciones financieras.
7.1 Función Normativa
Recae en la emisión de Normas de Contabilidad para el sector público no financiero, y la
definición metodológica contable para el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental.
Los responsables de la emisión y de dar seguimiento al cumplimiento adecuado de las normas
y políticas generales, serían de las máximas autoridades de las entidades, al igual que de la
Unidad Administrativa Financiera.
7.2 Normativa Contable Interna
Se velará por la adecuada consolidación y uniformidad en las gestiones de los procesos y el
debido cumplimiento de la normativa de Contabilidad Integrada Gubernamental, y de que sean
presentados los estados financieros.
Podrán adicionarse procedimientos y normativas para las gestiones de procesos y
cumplimientos de las normativas, que fueron aprobadas por la Máxima Autoridad, adaptándolas
y promoviéndolas por su eficiencia al momento de cumplir el Control Interno de la normativa
emitida por el Ente Rector de las Finanzas Públicas del Estado.
7.3 Registro de las Operaciones
La Dirección de Contabilidad del Estado y la Máxima Autoridad, serán los encargados de velar
por que el proceso para el registro de las etapas comprometidas, pagadas y devengadas, para
ello estas deben haber cumplido adecuadamente las condiciones, y posean la información de
soporte, y así brindar la garantía de que la información contable, presupuestaria y tesorera, sea
confiable.
7.4 Conciliación de Saldos
La Máxima Autoridad de las entidades mediante una Unidad Competente durante el proceso de
gestión de los procesos y cumplimientos de las normativas, deberán velar estrictamente el
cumplimiento de procesos que fueron emitidos por el ente Rector.
7.5 Elaboración y Presentación de los Estados Financieros
La máxima autoridad de las entidades deberá velar estrictamente con los procedimientos
técnicos, al momento de elaborar y presentar los estados financieros, los cuales fueron
normados por el Ente Rector de las Finanzas Públicas del Estado mediante la Dirección de
Contabilidad.
7.6 Análisis Financiero de la Información Procesada
La emisión del análisis recaerá en las normas y procedimientos, creados por el Ente Rector de
las Finanzas Públicas del Estado, y la Máxima Autoridad de las entidades velaran que las
unidades competentes de gestión cumplan debidamente con las normas del Ente Rector.
7.7 Cierre del Ejercicio Contable
Entidades tales como las autónomas, descentralizadas y las municipales, al momento de la
emisión de las disposiciones al cierre del periodo, al igual que las unidades gestoras de los
procesos, las cuales fueron elegidas por la Máxima Autoridad, deberán cumplir debidamente
con las normas presentadas para el procedimiento del cierre contable, creadas por el Ente
Rector.
7.8 Capacitación y Seguimiento
Deberá identificarse distintos tipos de capacitaciones para lograr una mayor eficiencia y eficacia
del Control Interno, los cuales serán considerados dentro del Plan de Capacitación Institucional
y serán enviados a la Unidad competente de capacitación, con la finalidad de fortalecer la
competencia sobre las normativas del Sistema de Contabilidad Integral Gubernamental.
La máxima autoridad de las entidades, implementaran procedimientos con el fin de cumplir con
la ejecución del Plan de Capacitación Institucional, asegurando de manera eficaz y eficiente un
mejor desarrollo de actividades institucionales y evaluaciones de programas, proyectos y
operaciones.

Normas Aplicables al Sistema Contable

8. Normas aplicables al sistema contable


Dicha norma trata de las normas referentes a criterios legales y técnicos, los cuales permitirán
la administración de efectivo y sus equivalentes, respetando las normativas que serán
aplicadas.
8.1 Función Normativa
A través de la tesorería nacional, se responsabilizará la emisión de las normas y procedimientos
para el manejo adecuado del efectivo y los flujos de ingresos y egresos.
8.2 Normativa Interna
La Máxima Autoridad de las entidades, mediante su unidad tesorera, será encargada de la
emisión de las normas y procedimientos, los cuales permitirán con el cumplimiento de las
Leyes, que el ente Rector haya emitido.
8.3 Programación de Cuotas de Pago
Serán evaluadas las necesidades y normas, basándonos en el flujo de caja, para la emisión y
seguimiento a procedimientos con el fin de cumplir de la programación periódica de las cuotas
de pago de forma técnica y oportuna, conforme a las disposiciones aplicables.
8.4 Administración y Control de Cuentas Bancarias
Se emitirá y dará seguimiento a los procedimientos que permitan, cumplir con las
transparencias y legalidades para el uso adecuado de los recursos públicos de acuerdo con las
leyes y; de aquellos que permitan el alcance eficaz, eficiente y transparente sobre el manejo de
las disponibilidades de efectivo,
8.5 Administración de Excedentes de Efectivo
Se dará seguimiento al cumplimiento de las leyes, normas y procedimientos que se relacionen
con la administración de saldos excedentes de efectivo.
8.6 Conciliación de Saldos Bancarios
Mediante su unidad competente, la máxima autoridad, serán diseñados los procedimientos que
permitirán efectuar conciliaciones de saldos bancarios, de forma diaria, semanal o mensual,
para una adecuada gestión en los procesos y delimitaciones de normativas de Contabilidad
Integrada Gubernamental de las entidades.
8.7 Constitución y Administración de Fondos Rotativos
Se establecerán normas y procedimientos internos, para cumplir con las normativas aplicables a
la constitución, administración y liquidación de los fondos rotativos.
8.8 Capacitación y Seguimiento
Mediante la gestión tesorera, serán identificados los puntos relevantes para la ejecución y
procedimientos considerados para el Plan de Capacitación Institucional y deberá ser enviado a
la unidad competente de capacitación, para fortalecer las competencias respectivas a la
Normativa del Sistema de Tesorería.

Normas Aplicables al Sistema de Crédito Publico


9. Normas aplicables al sistema de crédito publico
La dirección de crédito público tiene bajo su responsabilidad garantizar el adecuado control de
la emisión y ventas de valores públicos en los organismos administrativos del estado.
La dirección de crédito público para el control de la administración considera lo siguiente:
Control de préstamos
La dirección de crédito público es la encargada de determinar los procedimientos de control en
procesos de programación, negociación, registro y seguimiento de los prestamos contratados
por el estado, el control de los procesos debe cumplir ciertos criterios como lo puede ser
eficiencia, economía, eficacia y transparencia, aplicables a la Administración Central.
Las entidades que estén fuera de la Administración Central como lo pueden ser las entidades
autónomas, descentralizadas y municipalidades aplican las leyes de la Constitución Política, las
leyes y normativas aplicables.
Conciliación de operaciones
La dirección de crédito público es responsable de diseñar e implementar procesos que permitan
asegurarse de que todas las transacciones y registros relacionados con el crédito público sean
precisos y estén en equilibrio de acuerdo con la normativa aplicable.
Control de donaciones
Finanzas Públicas del Estado, a través de la Dirección de Crédito Público es responsable de
definir procedimientos para registrar presupuestariamente las donaciones.
Sistemas de información
La dirección de crédito público entre sus responsabilidades esta mantener y mejorar un sistema
de información que brinde información adecuada y precisa relacionada con su gestión y
administración de acuerdo con la normativa.
Función normativa
La entidad encargada de supervisar las Finanzas Públicas del Estado, por medio de la
Dirección de Fideicomisos, tiene la responsabilidad de establecer las reglas y procesos de
control interno. Estos regulan la creación, ejecución, finalización y liquidación de los
fideicomisos de la administración central, asegurando una gestión adecuada y controlada de los
mismos.

Normativa Interna
Las instituciones del sector público deben incorporar normas y procedimientos internos que
aseguren un control efectivo de los fideicomisos establecidos con fondos públicos.

Normas aplicables al control de fideicomisos constituidos con recursos públicos

10. Normas Aplicables al Control de Fideicomisos Constituidos con Recursos


Públicos
Se refiere a los criterios legales y técnicos necesarios para establecer un control interno
adecuado en las operaciones de los fideicomisos creados con recursos públicos, que actúan
como mecanismos contractuales del sector público no financiero.
Escritura de constitución
La Dirección de Fideicomisos tiene la responsabilidad, dentro de su ámbito de competencia, de
asegurar que las escrituras de constitución de los fideicomisos cumplan con las leyes que los
rigen y con las normativas establecidas por el ente rector de las Finanzas Públicas del Estado.
Por otro lado, las entidades autónomas, descentralizadas y municipalidades están obligadas por
disposiciones legales a verificar que las escrituras de constitución de los fideicomisos se ajusten
a las leyes que los regulan y a la normativa aplicable
Fines del fidecomiso
La máxima autoridad de cada entidad, por medio de la unidad competente, tiene la
responsabilidad de garantizar, junto con los fiduciarios, el cumplimiento del propósito, metas y
objetivos del fideicomiso, de acuerdo con lo estipulado en la escritura de constitución, así como
en sus modificaciones y ampliaciones.
Registro de fidecomisos
El ente rector de Finanzas Públicas debe cumplir con los registros de los Fideicomisos públicos.
Las máximas autoridades de entidades autónomas, descentralizadas y municipalidades
también son responsables de cumplir con los registros de los fideicomisos con recursos
públicos.
Normas Aplicables a la Inversión Publico

11. Normas aplicables a la inversión publica

Esta norma habla acerca de que se deben implementar un adecuado control interno para la
administración y gestión de la inversión pública de acuerdo con el alcance que permite la
constitución de la república de Guatemala, sus leyes y normas, así también como sus políticas
públicas y otros procedimientos emitidos por el ente rector de la planificación y de las finanzas
públicas del estado.
11.1. Función normativa
Los entes rectores de la planificación y de las finanzas públicas del estado son los que deben
de emitir, implementar y hacer que se cumplan los lineamientos adecuados, para el manejo y
control de las inversiones públicas que el estado realice.
11.2 Normativa interna
Cada entidad que tenga inversión puede implementar controles internos que les permitan
mantener y gestionar las inversiones públicas.
Deben considerar que la inversión pública al inicio de la obra deben de velar que se cumpla con
lo que estipule el contrato, al momento que la obra se encuentre en proceso deben velar que
los gastos detallados en los reportes que se envíen de dicha obra concuerden con el avance
físico que se tiene, deben de supervisar, y al finalizar la obra, deben de llevar el registro y
control de la finalización de la obra con toda la documentación que soporte su existencia,
ubicación, y demás aspectos que acrediten la culminación de la misma.

Normas Aplicables a la Administración y Registró del Patrimonio del Estado


12. Normas aplicables a la administración y registro del patrimonio del estado
Esta norma habla respecto a que se deben de tener o implementar procedimientos adecuados
para poder llevar, para mantener un fuerte control interno en lo que se gestiona en la
administración y el control que se debe de tener respecto al patrimonio del estado.
El encargado de velar por la implementación y diseño del marco conceptual para la
administración es el rector de las finanzas del estado a través de la dirección de bienes del
estado.
la Dirección de Bienes del Estado es la Dependencia del Ministerio de Finanzas Públicas,
responsable de mantener un registro consolidado, moderno, seguro y eficiente del Patrimonio
del Estado.
12.1. Función normativa
El ente rector de las finanzas públicas del estado a través de la dirección de bienes del estado
es el debido responsable de implementar procedimientos adecuados para el control interno de
los registros, actualización y consolidación del patrimonio público del estado.
Para que exista un eficiente y oportuno procedimiento para la baja de bienes muebles del
patrimonio el ente rector de las fianzas públicas del estado es el responsable de que los
proceso sea ágil.
12.2 Normativa interna
La autoridad máxima a través de la unidad competente en gestión del patrimonio de la entidad
es responsable de mantener un adecuado control interno respecto al manejo y gestión del
patrimonio del estado. Así también es el encargado de hacer cumplir los lineamientos que la
dirección de bienes del estado y la contraloría general de cuentas emite para el eficiente control
de la baja de los bienes, durante todo el proceso hasta finalizar.
Las acciones de control que cada entidad debe velar por que se cumpla son:
El registro adecuado y oportuno de los bienes, el mantenimiento, estado, resguardo y existencia
de estos, la actualización de dichos datos, la asignación y custodia constante y mantener la
documentación que respalde quien está a cargo de dicho bien, la existencia de la
documentación que acrediten la adquisición por las distintas modalidades, de nuevas
propiedades.

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