Oficina Económica y Comercial

de la Embajada de España en La Haya

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Sistema Fiscal
en
Países Bajos

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Sistema Fiscal
en
Países Bajos

Este estudio ha sido realizado por Isabel Calderón

Silva bajo la supervisión de la Oficina Económica y
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Comercial de la Embajada de España en La Haya
Enero 2012
SITEMA FISCAL EN PAÍSES BAJOS

SISTEMA FISCAL EN PAÍSES BAJOS.

ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN 4
II. EL CASO DE LOS PAÍSES BAJOS 5
III. ESTRUCTURAS FISCALES 7
IV. IMPUESTOS 9

NOTA SOBRE LOS PARAÍSOS FISCALES 10

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I. INTRODUCCIÓN

Durante mucho tiempo, Países Bajos ha sido el hogar preferido de los inversores extranjeros.
El país cuenta con una economía estable y exitosa y una política comercial y de inversión de
las más abiertas del mundo. Es por eso que muchas empresas internacionales han estableci-
do parte de sus negocios aquí.

El G-20 publicó en noviembre de 2011, tras la cumbre de Cannes una lista con 11 territorios
considerados paraísos fiscales entre los que se encuentran Suiza y Liechtenstein por negarse
a colaborar con la comunidad internacional en la lucha contra el fraude fiscal. Aunque Holan-
da no está dentro de esa lista, sí que ha jugado históricamente un papel clave en la planifica-
ción fiscal internacional; así el país ofrece una amplia gama de instrumentos que permiten un
gran abanico de ventajas fiscales tanto a compañías como a personas físicas no residentes
en el mismo.

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II. EL CASO DE LOS PAÍSES BAJOS

Cada año, miles de millones de euros recorren Holanda como consecuencia de la favorable
política de impuestos aplicada por el país. 80 de las 100 empresas más grandes del mundo
están presentes en los Países Bajos. Alrededor de 15.000 personas trabajan apoyando este
negocio; notarios, fiscalistas y abogados generan mil millones de euros para el Tesoro holan-
dés.

Holanda encabeza el ranking de los flujos de capital de todo el mundo junto con Irlanda,
Luxemburgo y Suiza. Aunque no puede ser considerado como un centro financiero offshore,
ya que las empresas hacen frente a unos impuestos societarios relativamente altos, sí que
ofrece condiciones beneficiosas sobre todo en lo relativo a convenios de doble imposición y
de inversión para utilizar sociedades holandesas en la estructuración de transacciones finan-
cieras internacionales, especialmente para sociedades holding, lo que otorga a las multina-
cionales internacionales muchas ventajas mientras que no les exige reales obligaciones.

Este tipo de convenios fiscales se establecieron originalmente para evitar que se aplicara la
doble imposición a empresas por una misma actividad en países distintos, pero actualmente,
su uso se dirige más a desviar el derecho de exención de multinacionales, bancos y fondos
de inversión de alto riesgo. Los flujos financieros tienen lugar, en su gran mayoría, en empre-
sas que sólo funcionan en Países Bajos a través de un “apartado de correos”. El propósito
principal es evitar pagar determinados impuestos y eludir regulaciones. El resultado es que la
inversión del país A no llega directamente al país B, sino a través de Holanda, para poder
aprovechar las franquicias fiscales que el país ofrece.

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Además de los tratados de doble imposición, Holanda cuenta con el llamado “privilegio de fi-
liación” para las sociedades holding que les permite eximirse del pago por los dividendos y
ganancias que les reporten sus filiales, siempre que se tenga una participación mínima en la
filial del 5%. Para ejercer actividad con forma de holding simplemente hay que registrarlo y
contar con una sede, que en muchas ocasiones responde simplemente al conocido “apartado
de correos”.

Además de los holdings, Holanda ofrece las siguientes formas jurídicas para que las empre-
sas puedan establecerse: por un lado Naamloze Vennootschap, N.V. (Sociedad Anónima), y
por otro Besloten Vennootschap met beperkte aansprakelijkheid. B.V. (Sociedad Limitada).
Para constituir cualquiera de las dos formas, la empresa no necesita tener al frente un admi-
nistrador ya sea persona física residente en el país o empresa registrada en el mismo, aun-
que sí necesitará contar con al menos un accionista. Mientras que el capital social mínimo pa-
ra poder constituir una N.V es de 45.000€, para constituir una B.V. será suficiente con
18.000€. La principal diferencia entre ambas es que la primera puede emitir acciones al por-
tador, mientras que la segunda solamente puede transmitir nominativas y no puede transferir
acciones libremente.

Según la Cámara de Comercio Neerlandesa (www.kvk.nl) la mayoría de las empresas que

cotizan en el selectivo Ibex-35 tiene constituidas sociedades en Países Bajos. Según la revis-
ta Fortune, el 40% de las 550 mayores empresas de Estados Unidos, 245 multinacionales ja-
ponesas y 2.485 europeas tienen su sede en Países Bajos. A los norteamericanos se les
permite establecerse con la misma legislación fiscal y laboral que tienen en su país, por un
tiempo de cinco años y, por lo tanto, podrían tener por ejemplo, sus filiales o fábricas traba-
jando 24 horas al día o aplicar el despido libre a sus trabajadores.

Estas características han hecho que la Organización para la Cooperación y el Desarrollo

Económico (OCDE), a pesar de no considerar al país como paraíso fiscal, lo haya señalado
como un país involucrado en la competencia fiscal desleal.

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III. ESTRUCTURAS FISCALES

Existen diversas estructuras empresariales a través de las cuales se pueden obtener

en Países Bajos esos beneficios fiscales. Entre otras las siguientes:

• Estructuras de paquetes de accionariados: esto se da cuando una compa-

ñía matriz holandesa posee acciones de una filial ubicada fuera de Países Ba-
jos. En este caso, el impuesto holandés sobre las ganancias se reduce nota-
blemente, ya que no se aplica ningún impuesto a la renta corporativa sobre los
dividendos recibidos o por las ganancias de capital obtenidas por la venta
(parcial) de las acciones, siempre que se cumplan ciertas condiciones (esto es,
obtención de la exención por participación).

• Estructuras financieras: Se puede obtener financiación interna (por ejemplo,

apalancamiento interno) mediante el uso de una compañía financiera interme-
diaria holandesa. Esta compañía toma prestado dinero de fuentes internas o
externas para a su vez, prestarlo a otras entidades dentro del grupo corporati-
vo. La mayoría de las veces los impuestos holandeses sobre los intereses re-
cibidos y pagados por los préstamos pueden reducirse hasta casi cero, ya que
los intereses pagados se pueden deducir de los recibidos. Sólo una pequeña
parte puede considerarse como ingreso sujeto a tributación en Holanda.

• Estructuras de regalías: El flujo transfronterizo de regalías puede ser estruc-

turado a través de compañías de regalías holandesas. La compañía matriz
que, por ejemplo, posee la propiedad intelectual concede una licencia para uti-
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lizar los derechos (por ejemplo, los derechos de autor de películas, imágenes y
ciertos derechos de propiedad industrial de marcas y patentes). La compañía
holandesa sublicencia a su vez estos derechos a otras compañías de todo el
mundo. Las regalías pagadas (sin retención) son deducibles de las regalías re-
cibidas, quedando sólo una pequeña parte en Holanda.

• Estructuras de bienes inmuebles: la tenencia de bienes inmuebles se es-

tructura a través de una estructura de dos entidades (matriz-filial) holandesas.
En esta estructura, la filial holandesa posee y administra el bien inmueble.

Cuando se vende dicho bien inmueble, se venden las acciones de la filial ho-
landesa (propietaria del bien inmueble). Los beneficios obtenidos de la venta
de las acciones de la filial están exentos de tributación para la compañía ma-
triz, gracias a la exención por participación.

• Estructura de consultoría y agencia: También puede utilizarse una compa-

ñía holandesa tanto para actividades comerciales como para la prestación de
servicios (esto es, consultoría). Esta compañía firma un contrato de servicios o
de representación con una compañía residente en una jurisdicción con baja tri-
butación. Conforme a dicho contrato, la compañía holandesa desarrolla ciertas
actividades por cuenta y riesgo de la compañía de la jurisdicción de baja tribu-
tación. La compañía holandesa puede comprar y vender bienes y pagar el be-
neficio de la operación a la compañía de baja tributación tras deducirse los ho-
norarios de agencia. La sociedad holandesa también puede prestar ciertos
servicios (a cambio de honorarios) o acordar con un tercero para obte-
ner/desarrollar el mismo tipo de servicios por unos honorarios. Los beneficios
obtenidos pueden pagarse a la compañía de baja tributación tras el pago de
honorarios por prestación de consultoría.

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IV. IMPUESTOS

CONCEPTO TASA IMPOSITIVA

Impuesto de Sociedades 20% sobre los primeros 200.000€

25,5% sobre ingresos superiores a 200.000€

Impuesto Municipal sobre Bienes Inmuebles (OZB) Cada ayuntamiento calcula un valor de los inmuebles de acuerdo con la ley de valorazión inmobiliaria (WOZ),
sobre este valor (similar al del valor catastral en España, inferior al valor real de mercado) cada ayuntamiento aplica
un impuesto anual que se devenga sobre propietario y usuario del inmueble.

Como ejemplo, en La Haya, el impuesto en 2010 era el siguiente:

Sujeto Pasivo Tipo impositivo (sobre el valor del inmueble)

Propietario inmueble vivienda 0,0619%
Propietario inmueble no-vivienda 0,18%
Usuario inmueble no -vivienda 0,14%

Impuesto sobre el patrimonio Forma parte del Impuesto sobre la Renta. Se calcula el valor neto medio anual de los activos patrimoniales
a los que se estima un rendimiento del 4%. El rendimiento está suejto a un impuesto del 30%. Los primero 2.500€
no pueden ser deducidos.

Impuesto sobre Actividades Económicas En los Países Bajos no existe un impuesto equivalente

Impuesto sobre Transacciones con el Exterior En los Países Bajos no existe un impuesto equivalente

Impuestos indirectos (IVA) IVA (BTW)

19% Tipo general
6% Tipo reducido: alimentos, medicamentos, prensa, libros, semillas y plantas ornamentales, ganado, transporte de
pasajeros, actividades culturales y deportivas, peluquería, servicio de reparación de bicicletas
0% Exportación y ventas intracomunitarias
Exención: servicios bancarios y financieros, educación, asistencia médica, servicios desempeñados por compositores,
escritores y periodistas, algunos servicios de naturaleza social y cultural

Impuesto de Transmisión de Bienes Inmuebles 6% del precio de mercado o valor de venta. Existen algunas exenciones en fusiones y transferencias intra-grupo.

Fuente: Ficha costes establecimiento en Países Bajos 2011. ICEX.

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NOTA SOBRE LOS PARAÍSOS FISCALES

El concepto de “paraíso fiscal” hace referencia a los territorios en los que la tributación a la
que se somete a entidades o personas es nula o prácticamente inexistente. Los paraísos fis-
cales solamente facilitan el ingreso de grandes capitales y generalmente desfavorecen la pe-
queña inversión. Según la OCDE, los criterios que debe reunir un país o territorio para ser
considerado paraíso fiscal son entre otros la ausencia de impuestos, la carencia de intercam-
bio efectivo de información que permite a empresas y particulares beneficiarse de normas
basadas en el secreto frente a la fiscalización de las autoridades. Además de esto también se
considera un factor la falta de transparencia en la aplicación de las normas administrativas o
legislativas además de la no exigencia de actividad real a particulares o a empresas domici-
liadas en esa jurisdicción fiscal.

Realmente, lo verdaderamente relevante para que un país o territorio sea calificado por la
OCDE como paraíso fiscal es más la cooperación que este ofrezca de cara a aportar transpa-
rencia a través del intercambio de información con otros países que a su régimen tributario.

Los paraísos fiscales son también conocidos como centros financieros “offshore” o extraterri-
toriales, ya que sus servicios están diseñados para empresas o personas no residentes. Son
utilizados principalmente por personas naturales que poseen un gran capital y que no desean
pagar impuestos sobre la renta del mismo, y personas jurídicas que a través de compañías
anónimas offshore desean hacer negocios y disminuir o eliminar la carga fiscal.

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