Nia 501

NIA 501
Alcance de la NIA 501: específicas que el auditor ha de tener en cuenta en

relación con la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada, de
conformidad con la NIA 330, la NIA 500 y otras NIA aplicables, con respecto a
determinados aspectos de las existencias, los litigios y reclamaciones en los que
interviene la entidad, así como la información por segmentos en una auditoría de
estados financieros.
Objetivo de la NIA 501
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada sobre las siguientes cuestiones:
(a) la realidad y el estado de las existencias,
(b) la totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad; y
(c) la presentación y revelación de la información por segmentos de conformidad
con el marco de información financiera aplicable.
Requerimientos de la NIA 501
Si las existencias son materiales para los estados financieros, el auditor obtendrá
evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a su realidad y a su
estado mediante:
(a) su presencia en el recuento físico de las existencias, salvo que no sea factible,
con el fin de:
I. evaluar las instrucciones y los procedimientos de la dirección relativos al
registro y control de los resultados del recuento físico de las existencias de
la entidad
II. observar la aplicación de los procedimientos de recuento de la dirección
III. inspeccionar las existencias
IV. realizar pruebas de recuento
(b) Aplicar procedimientos de auditoría a los registros finales de existencias de la
entidad con el fin de determinar si reflejan con exactitud los resultados reales del
recuento de las existencias.
5. Si el recuento físico de las existencias se realiza en una fecha distinta de la de
los estados financieros, adicionalmente a los procedimientos requeridos en el
apartado 4, el auditor aplicará procedimientos de auditoría con el fin de obtener
evidencia de auditoría sobre si se han registrado correctamente las variaciones de
las existencias, producidas entre la fecha del recuento y la fecha de los estados
financieros.
6. Si el auditor no puede presenciar el recuento físico de las existencias por
circunstancias imprevistas, realizará u observará recuentos físicos en una fecha
alternativa y aplicará procedimientos de auditoría a las transacciones del periodo
intermedio.
7. Si no es factible presenciar el recuento físico de existencias, el auditor aplicará
procedimientos de auditoría alternativos con el fin de obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada con respecto a la realidad y al estado de las
existencias. Si no es posible hacerlo, el auditor expresará una opinión modificada
en el informe de auditoría, de conformidad con la NIA 705.
8. Si las existencias custodiadas y controladas por un tercero son materiales para
los estados financieros, el auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y
adecuada sobre su realidad y estado mediante una o ambas de las siguientes
actuaciones:
(a) Solicitud de confirmación al tercero respecto de las cantidades y el estado de
las existencias que mantiene en nombre de la entidad.
(b) Inspección o aplicación de otros procedimientos de auditoría adecuados,
teniendo en cuenta las circunstancias.
NIA 505
Alcance de la NIA 505: trata del empleo por parte del auditor de procedimientos
de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría de conformidad con los
requerimientos de la NIA 330 y de la NIA 500. No trata de las indagaciones sobre
litigios y reclamaciones, las cuales se contemplan en la NIA 501
Objetivo de la NIA 505: confirmación externa es diseñar y aplicar dichos

procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.
Definiciones
A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a
continuación:
(a)Confirmación externa: evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta
directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato
papel, en soporte electrónico u otro medio
(b) Solicitud de confirmación positiva: solicitud a la parte confirmante para que

responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la
información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada.
(c) Solicitud de confirmación negativa: solicitud a la parte confirmante para que
responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo con
la información incluida en la solicitud.
(d) Sin contestación: falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte confirmante,
a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación devuelta sin
entregar.
(e) Contestación en disconformidad: respuesta que pone de manifiesto una
discrepancia entre la información sobre la que se solicitó confirmación a la parte
confirmante, o aquella contenida en los registros de la entidad, y la información
facilitada por la parte confirmante.
Requerimientos
Procedimientos de confirmación externa
7. Al utilizar procedimientos de confirmación externa, el auditor mantendrá el control
de las solicitudes de confirmación externa, lo que implicará:
(a) la determinación de la información que ha de confirmarse o solicitarse
(b) la selección de la parte confirmante adecuada;
(c) el diseño de las solicitudes de confirmación, incluida la comprobación de que las
solicitudes estén adecuadamente dirigidas y contengan información que permita
enviar las respuestas directamente al auditor; y
(d) el envío de las solicitudes a la parte confirmante, incluidas las solicitudes de
seguimiento, cuando proceda.
Negativa de la dirección a que el auditor envíe una solicitud de confirmación
8. Si la dirección se niega a permitir que el auditor envíe una solicitud de
confirmación, éste:
(a) Indagará sobre los motivos de la dirección para ello, y buscará evidencia de
auditoría sobre la validez y razonabilidad de tales motivos.
(b) Evaluará las implicaciones de la negativa de la dirección sobre la valoración por
el auditor de los correspondientes riesgos de incorrección material, incluido el riesgo
de fraude, y sobre la naturaleza, el momento de realización y la extensión de otros
procedimientos de auditoría; y
(c) Aplicará procedimientos de auditoría alternativos diseñados con el fin de obtener
evidencia de auditoría relevante y fiable.
9. Si el auditor concluye que la negativa de la dirección a que el auditor envíe una
solicitud de confirmación no es razonable, o no puede obtener evidencia de auditoría
relevante y fiable mediante procedimientos de auditoría alternativos, se pondrá en
contacto con los responsables del gobierno de la entidad de conformidad con la NIA
260. El auditor también determinará las implicaciones de estas circunstancias sobre
la auditoría y sobre la opinión del auditor, de conformidad con la NIA 705.

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