Análisis y Aplicación del

Código Tributario

Módulo 1: Derecho Constitucional

Tributario

Dr(c). Renato Martínez López

 Agenda

I. EL DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

II. LA POTESTAD TRIBUTARIA
III. LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE
REGULAN LA POTESTAD TRIBUTARIA
IV. CÓDIGO TRIBUTARIO
 El Derecho Constitucional Tributario

• Históricamente incluye el estudio de:

❖ Las normas fundamentales que disciplinan
el ejercicio del poder tributario, y
❖ Las normas que delimitan y coordinan los
poderes tributarios entre las distintas
instancias del Estado.
• Nueva Tendencia a incluir el estudio de:
❖ Nuevos límites constitucionales –Derechos
ciudadanos- al poder tributario, y,
❖ Los alcances del deber de colaboración
tributaria de terceros.
 La Constitución Económica Peruana
• CONSTITUCIÓN DE 1979:
El título II inauguró un tratamiento sistemático, coherentes, ordenado, orgánico y armónico al régimen
económico. Consagró un modelo neoliberal, pero con un componente constitucional de hondo significado
social enmarcado dentro de la tesis del constitucionalismo social flexible.

• CONSTITUCIÓN DE 1993:
La constitución de 1979 ha subsistido en la del 1993 pero con notables cambios, pues se adoptó un modelo
ortodoxamente liberal, en la tesis del constitucionalismo económico coherente. Sus bases fundamentales son:
- El principio de subsidiaridad del Estado.
- El principio de pluralismo económico.
- La Economía Social de mercado.
- El principio de la libre competencia.
- La Defensa de los consumidores.
- Las garantías de la inversión nacional y extranjera.
 Poder Tributario

Facultad que posee el Estado

P. NATURALES GRAVAR P. JURÍDICAS

TRIBUTOS
Art. 74° .Const.
Norma XI del TP del CºT

Necesidades Colectivas
 Tributo
“La obligación jurídicamente pecuniaria, ex lege,
que no constituye sanción de acto ilícito, cuyo
sujeto activo es, en principio, una persona
pública y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en
esa situación por voluntad de la ley”

a) su creación por ley;

LOS
ELEMENTOS b) la obligación pecuniaria basada en el ius
ESENCIALES imperium del Estado; y
c) su carácter coactivo, pero distinto a la sanción
por acto ilícito.
Revisar a Geraldo Ataliba. Hipótesis de Incidencia Tributaria. Instituto Peruano de Derecho Tributario. 1987. Pág. 37 / y STC N.°
3303-2003-AA/TC
 Poder Tributario del Estado

SISTEMA TRIBUTARIO

CÓDIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS

IMPUESTOS

TASAS

CONTRIBUCIONES
 Tipos de Poder Tributario

A. PODER ORIGINARIO:

• Surge con el propio Estado, al cual la Constitución le confiere la

función legislativa primaria objetiva a través del Poder Legislativo.

NOTA: En el Perú, este poder originario puede ser

ejercido no solo por el Poder Legislativo, sino también
por el Poder Ejecutivo a través de un Decreto
Legislativo, previa delegación de facultades y en algunos
casos por el Poder Ejecutivo a través de los Gobiernos
locales.
 Nación B. Poder Derivado:
El Poder Tributario es derivado
cuando un ente territorial
posee poder tributario
ESTADO delegado y limitado por la
propia Constitución Política.
Ej. Gobiernos Regionales y
Locales.
Gobiernos
Regionales
y Locales.
 CARACTERÍSTICAS DEL PODER TRIBUTARIO

A. ABSTRACTO:
• El Poder Tributario es abstracto porque existe desde antes de su
ejercicio, como una cualidad derivada de la soberanía estatal. Su
existencia no requiere una actividad de la Administración.
 B. PERMANENTE
• El Poder Tributario es connatural al
Estado. Por tanto, subsistirá mientras
superviva el Estado.

C. IRRENUNCIABLE :
• El Poder Tributario no es patrimonio del
gobierno de turno, por tanto, no puede
ser objeto de disposición.

D. INDELEGABLE :
• El Poder Tributario no puede ser transferido, aún
cuando sólo sea de manera transitoria. Ello alteraría
el régimen constitucional de distribución de
competencias.
 D. ORIGEN LEGAL:
• El poder tributario se encuentra plasmado en la ley,
siendo limitado y racionalizado por ella.
• Sin este principio, sólo existiría una extorsión
arbitraria del Poder Público.

E. JURISDICCIONAL :
• El Poder Tributario debe ejercerse en el territorio de un Estado
(sólo en él), porque pasado dichos límites se ingresa al
dominio y Poder Tributario de otro Estado.

¿FATCA y CRS?
 Los Principios Tributarios

Definición: Son conceptos de naturaleza axiológica, orientadores de la

conducta humana, cuya existencia es anterior a la norma positiva, los
cuales sirven para su creación, aplicación e interpretación

Orientan al legislador en la creación de normas

tributarias

Orientan a la Administración Tributaria en la

absolución de los casos concretos.

Sirven de garantía a los contribuyentes

 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

CERTEZA
LEGALIDAD LEGISLACION POSITIVA

ECONOMIA EN
PUBLICIDAD RECAUDACION
CODIGO Y LAS LEYES TRIBUTARIAS
NO PRIVILEGIO
PERSONAL
EQUIDAD CONSTITUCION
JUSTICIA
REDISTRIBUTIVA
NO PODER
CONFISCATORIEDAD
TRIBUTARIO OTROS

LÍMITES AL PODER TRIBUTARIO

 Potestad Tributaria Nacional, Regional y Local

CONSTITUCIÓN
POLÍTICA

Gob. Nacional
Impuestos
Contribuciones
Gob. Regional Gob. Local
Tasas

-Crear
-Contribuciones
-Modificar Dentro de su jurisdicción.
-Tasas
-Suprimir

Nota: Los Gob. Regionales y Locales no están facultados

para crear, modificar o suprimir impuestos. Ley N° 28390.
Art. 74° .Const. Y Norma IV del TP del CºT.
 Poder Tributario del Estado

“Partimos del concepto de Poder tributario del Estado como atribución

o potestad atribuida por la Constitución a los diferentes niveles de
gobierno para crear, modificar, suprimir o exonerar tributos”

Jorge Danós Ordóñez

“La potestad tributaria constituye el poder que tiene el Estado para imponer a los
particulares el pago de los tributos, el cual no puede ser ejercido de manera
discrecional o, dado el caso, de forma arbitraria, sino que se encuentra sujeto a
una serie de límites que le son impuestos por el ordenamiento jurídico, sean estos
de orden constitucional o legal.” (FJ 5).
STC EXP. N.° 033-2004-AI/TC (28(09/2004)
 La Potestad Tributaria y Normas Tributarias

• Capitulo IV: Del Régimen Tributario y Presupuestal - Constitución Política del

Estado:
Artículo 74° .-
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación
de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante Decreto
Supremo”.

• Artículo 104° .-
“El Congreso puede delegar en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar, mediante
decretos legislativos, sobre la materia específica y por el plazo determinado
establecidos en la ley autoritativa.
 Valor de los Principios Tributarios
en el Estado Constitucional
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

LÍMITES

Proceso de “creación”
Proceso de
“aplicación” del
del Sistema Tributario Sistema Tributario
 Poder Tributario del Estado

Poder Tributario del Estado

Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional

Crea, modifica, deroga, exonera Crea, modifica, suprime y exonera Crea, modifica, suprime y exonera

Congreso Ejecutivo Municipalidad Distrital Regiones

Municipalidad Provincial

Contribuciones Impuestos Tasas Aranceles Tasas Contribuciones Tasas Contribuciones

Arbitrios Arbitrios Arbitrios

Derechos Derechos Derechos
Licencias Licencias Licencias
 Poder Tributario del Estado

Poder Tributario del Estado

Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional

Congreso Ejecutivo Municipalidad Distrital Regiones

Municipalidad Provincial

LEY D. LEGISLATIVO ORDENANZA MUNICIPAL ORDENANZA REGIONAL

D.SUPREMO
 SISTEMA TRIBUTARIO
Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional
Const. Art. 74° Const. Art. 74° y Art. 196 Const. Art. 193°
D. Leg. 776 - Ley Org. de Municipal Ley 27783 - Ley de Bases de la Descet.
D. Leg. 955 - Ley de Descentralización. Fiscal Ley 27867- Ley Org. de Gob. Reg.

IMPUESTOS IMPUESTOS IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES
Impuesto a la Renta Impuesto Predial
TASAS
IGV Alcabala

ISC A los Juegos

Derechos Arancelarios A los Espectáculos

Públicos No Deportivos

ITAN Vehicular

ITF Apuestas

Máquinas Tragamonedas Promoción Municipal

CONTRIBUCIONES Al rodaje

Seguro Social A las Embarciones de Recreo

SENATI CONTRIBUCIONES

SENCICO Obras Publicas

TASAS TASAS

Arbitrios

Derechos

Licencias
Los Principios Constitucionales: Límites al
Poder Tributario

“El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los

principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener carácter confiscatorio.”

Artículo 74° Constitución Política del Estado

 Los principios Tributarios como Derechos

STC N° 00042-2004-AI/TC:

“(…)se puede decir que los principios constitucionales tributarios son

límites al ejercicio de la potestad tributaria, pero también son garantías
de las personas frente a esa potestad”.

STC N° 01746-2003-AA/TC:

“(…) el Tribunal Constitucional estima que al haberse violado el principio de

legalidad tributaria (rectius: reserva de ley), también se ha violado el
derecho a la propiedad de la recurrente”.
 Los Principios Constitucionales: Límites al
Poder Tributario

1. PRINCIPIO DE IGUALDAD
2. PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD Y CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
3. PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA
4. PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
6. PRINCIPIOS NO EXPLÍCITOS EN LA CONSTITUCIÓN:
(I) SOLIDARIDAD Y DEBER DE CONTRIBUIR;
(II) SEGURIDAD JURÍDICA Y CAPACIDAD CONTRIBUTIVA.
 PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
▪ La tributación no puede hacer ilusoria la
garantía de la inviolabilidad de la
propiedad (Art. 70° C.P.)
▪ Los tributos no pueden absorber una
parte sustancial de la renta o capital
gravado.
Ejemplo: Antecedentes del ITAN (Impuesto Temporal
a los Activos Netos)
- IMR (Impuesto Mínimo a la Renta) No gravaba
renta
sino la fuente productora de renta: Los activos El TC lo declaró inconstitucional
Netos por violación del principio de NO
- AAIR (Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta) CONFISCATORIEDAD
Gravaba una renta que aún no se había generado

2do párrafo del Art. 74° .Const.

 Principios de No Confiscatoriedad

✓Este principio obliga al Estado a garantizar el respeto a la propiedad privada,

evitando que los impuestos disminuyan la posición patrimonial de los
contribuyentes.
✓Cuando el tributo es significativo e implique privar a una persona de una parte
considerable de sus bienes o rentas, estaremos frente a un tributo confiscatorio.
✓La confiscatoriedad es por esencia contraria al derecho de propiedad.
✓Tener en cuenta la Capacidad Contributiva (aptitud económica para soportar
el tributo) de los sujetos que resulten obligados.
El Principio de No Confiscatoriedad

Es la aptitud del contribuyente para ser

sujeto de pasivo de obligaciones
tributarias.
Dicha aptitud viene establecida por la
presencia de hechos reveladores de
riqueza (capacidad económica).
Esos hechos, luego de ser sometidos a
la valorización del legislador a partir de
su conciliación con los fines de
naturaleza política, social y económica,
son elevados al rango de categoría
imponible.
 Dimensiones del Principio de No
Confiscatoriedad

• Desde el punto de vista cuantitativo, cuando para pagarlo el contribuyente

tiene que desprenderse de una parte sustancial de sus rentas o capital.
Cuando hay afectación irrazonable y desproporcionada de la esfera
patrimonial de las personas.

• Desde el punto de vista cualitativo, cuando el tributo ha sido creado en

violación de otros principios de la tributación, como el de legalidad, por
ejemplo, lo que hace perder la legitimidad, constituyendo un acto de
despojo.
• Cuando la sustracción de la propiedad se torna ilegítima por vulnerar otros
principios tributarios, sin interesar el monto de lo sustraído, pudiendo
incluso ser perfectamente soportable por el contribuyente.
 Principio de Capacidad Contributiva

“Exigencia lógica que obliga a buscar la riqueza donde la riqueza

se encuentra”.

Tribunal Constitucional Español.

❑Reconocimiento implícito en el texto constitucional.

❑Derivado del principio de igualdad y de no confiscatoriedad.
❑“Las cargas tributarias han de recaer, en principio, donde exista riqueza
que pueda ser gravada” (STC N° 2727-2002-AA/TC).
❑Funciona como un presupuesto que legitima la aplicación del tributo y
como un límite al legislador.
❑Permite distribuir la carga tributaria entre los sujetos obligados.
❑Obliga al legislador a no distorsionar la riqueza gravada.
 Principio de Legalidad

 Crear, modificar y suprimir tributos.

 Determinar elementos esenciales del Tributo.
 Conceder exoneraciones y beneficios tributarios.
 Normar procedimientos jurisdiccionales.
 Definir las infracciones y sanciones.
 Establecer privilegios, preferencias y garantías para le deuda tributaria.
 Otras formas de extinción de la Obligación Tributaria.

“El principio de legalidad, en materia tributaria, parte del aforismo

nullum tributum sine lege, que se traduce como la imposibilidad de
requerir el pago de un tributo si una ley o norma equivalente no la
regula ...”
 Principio de Legalidad
✓ Es entendido como una limitación al poder tributario inherente a todo estado
ya que éste sólo puede ser ejercido por ley expresa. (G. Ataliba)

✓ Los tributos solo pueden ser establecidos con la aceptación de quienes deben
pagarlos, lo que significa que deben ser creados por el Congreso en tanto sus
miembros son representantes del pueblo y se asume que traducen su
aceptación. (H. Medrano)

✓ Su fundamento es la necesidad de proteger a los contribuyentes en su

derecho de propiedad por cuanto los tributos implican restricciones a ese
derecho. (H. Villegas)
Ver: Sentencia del TC 2762-2002-AA (Reserva de Ley)
 Principio de Legalidad

“El principio de legalidad en materia tributaria implica que el ejercicio de la

potestad tributaria por parte del Poder Ejecutivo o del Legislativo, debe
someterse no sólo a las leyes pertinentes, sino, principalmente, a la
Constitución (FJ 32).“

STC N.º 02302-2003-AA/TC (30/06/2005)

 La Constitución Política de 1993 y el
Principio de Reserva de la Ley
EJ. Se viola el principio de
Reserva de Ley si algún
elemento esencial del
tributo cuya regulación
TRIBUTO está reservada a la ley es
regulada por el
reglamento.

SE SE SE SE
CREAN MODIFICAN DEROGAN EXONERAN

LEY/
Los aranceles y DECRETO LEGISLATIVO/
tasas se regulan “DECRETO LEY”
mediante ORDENANZAS MUNIC.
decreto (tasas y contribuciones)
supremo.
 Principio de Reserva de Ley

“La reserva de ley en materia tributaria es en principio una reserva relativa. En tal
sentido, es posible que la reserva de ley puede admitir, excepcionalmente, derivaciones al
reglamento, siempre y cuando, los parámetros estén claramente establecidos en la propia
Ley o norma con rango de Ley. Para ello, se debe tomar en cuenta que el grado de
concreción de sus elementos esenciales será máximo cuando regule los sujetos, el hecho
imponible y la alícuota; será menor cuando se trate de otros elementos. En ningún caso,
sin embargo, podrá aceptarse la entrega en blanco de facultades al Ejecutivo para regular
la materia.” (FJ 12).

STC N.º 00042-2004-AI/TC (12/08/2005)

 CÓDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO

Conjunto orgánico y sistemático de

disposiciones que regulan la materia
tributaria en general (Codificación
Limitada)

Aplicables a todos los tributos, así como a las

relaciones jurídicas originadas por los tributos

BASE LEGAL: Norma I del Título Preliminar del Código Tributario

TRIBUTO: CONCEPTO

CONCEPTO:

Prestación de dar de naturaleza pecuniaria, objeto de una

relación cuya fuente es la ley, la cual es de cargo de
aquellos sujetos que realizan los supuestos descritos por
la norma como generadores de la obligación tributaria, a
favor del acreedor (Estado).
TRIBUTO: CARACTERÍSTICAS GENERALES

Prestación usualmente en dinero (algunos casos en

especie)
Establecido en virtud de una ley
Exigido coercitivamente por potestad tributaria del
Estado ante el incumplimiento de pago
No constituye sanción por acto ilícito
Sirve para cubrir gastos de necesidades públicas
 CLASIFICACIÓN TRIPARTITA DE
LOS TRIBUTOS
CÓDIGO TRIBUTARIO: TITULO PRELIMINAR

“ NORMA II : ÁMBITO DE APLICACIÓN

Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos.
Para estos efectos, el término genérico tributo comprende:
a) Impuesto ……
b) Contribución …….
c) Tasa …….
(…)
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener
un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que
constituyen los supuestos de la obligación.
(…)”
 CLASIFICACIÓN TRIPARTITA DE
LOS TRIBUTOS

Impuestos Contribuciones Tasas

No genera Beneficios Prestación efectiva

contraprestación derivados de obras individualizada
directa del Estado públicas o Arbitrios
al contribuyente actividades Derechos
estatales Licencias

BASE LEGAL: Norma II del Título Preliminar del Código Tributario

 CLASIFICACIÓN DEL TRIBUTO
GERARDO ATALIBA
• HIPOTESIS DE INCIDENCIA

ASPECTO
MATERIAL
(ACTUACIÒN DEL
ESTADO)

NO VINCULADOS VINCULADOS

• IMPUESTO • CONTRIBUCIÓN
• TASA
 IMPUESTO

DEFINICIÓN:

“Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor

del contribuyente por parte del Estado”
(Norma II del T. P. del C. T.)

GASTO
PAGA IMPUESTO PUBLICO
CONTRIBUYENTE ESTADO
NO HAY
CONTRAPRESTACIÒN
 CONTRIBUCIÓN
DEFINICIÓN.-
“Es el tributo cuya aplicación tiene como hecho generador beneficios derivados
de la realización de obras públicas o de actividades estatales” . (norma II del T.P. del C.T.)
PAGO
CONTRIBUCIÓN

CONTRIBUYENTE ESTADO

BENEFICIO: OBRA PÚBLICA

O ACTIVIDAD ESTATAL
Obras publicas (cont. De
b) HECHO GENERADOR.- Mejoras)
DOS SUPUESTOS
Actv. Estatal (seguridad
Social, etc)

Nace la Obligación Sujeto

Obra Público
 TASA
DEFINICIÓN.-
“Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de
un servicio público individualizado.”
(Norma II , del T. P. del C. T.)

Paga la Tasa
CONTRIBUYENTE
ESTADO
Prestación personal
de un servicio publico

HECHO GENERADOR.-
El Servicio Publico Individualizado

Servicio público Nace la obligación

individualizado Sujeto
 INTERPRETACION DE NORMAS TRIBUTARIAS

Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación
admitidos por el Derecho.

En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse sanciones, concederse

exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos
distintos de los señalados en la Ley. Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo
señalado en el presente párrafo.

BASE LEGAL: Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario (con inclusión efectuada por el Decreto
Legislativo N° 1121) ,publicado el 18/07/2012).
 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
a) Tipos:
Material : ¿Quien crea las normas jurídicas?
Formales : ¿Que forma va revestir la norma jurídica?

b) Función:
- Sirve para reconocer normas validas dentro del sistema.
- Determina la posición de cada norma dentro del conjunto.

c) Principios que fijan la posición de las normas:

- Principio de jerarquía (Pirámide de Kelsen)
- Principio de competencia.
 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
NORMA III TITULO PRELIMINAR DEL C. T.
“ Norma III: Fuentes del Derecho Tributario.
Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales.
b) Los tratados internacionales aprobados por el congreso …
c) Las Leyes tributarias y normas de rango equivalente
d) Las Leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributo regionales y
municipales.
e) Los Decretos Supremos y normas reglamentarias
f) La jurisprudencia
g) Las resolución de carácter general emitidas por la Administración Tributaria
h) La doctrina tributaria.
(…)”
 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
c) LEYES TRIBUTARIAS Y NORMAS DE RANGO EQUIVALENTE:
En sentido material: tiene contenido y
alcance normativo, con efecto vinculante
Ley Tributaria con fuerza de Ley.

En sentido formal: Expedido por órgano

competente y de acuerdo a formalidades y
procedimiento establecido.
Situación de la Ley de Presupuesto?
Art. 74 de la Constitución, Tercer Párrafo, y la Norma V del T.P. del Código Tributario.

d) LEYES ORGÁNICAS:
- Ley que regula la estructura y funcionamiento de los organismos
autónomos creados por la Constitución. (ART. 106 Const.)
- Para fijar las condiciones de la utilización y otorgamiento a
particulares de los recursos naturales (ART. 66 Const.)
 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
e) DECRETOS SUPREMOS Y NORMAS REGLAMENTARIAS.

CLASES R. de ejecución (subordinados)

R. Autónomo (independiente)
R. Delegado (el poder legislativo autoriza
regular determinada materia)

f) JURISPRUDENCIA

Judicial (Poder Judicial/ Tribunal Constitucional)

CLASES
Administrativo (Tribunal Fiscal)
(ART. 154 C. T.)
 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

SEGÚN LA FUENTE

- INT. AUTENTICA (Por quien emitió la norma - el Congreso)

Normas interpretativas.
Frases comunes: “Precísese”, “Aclárese”, “Entiéndase”, “Interprétese”
¿A partir de qué fecha se aplica la norma interpretativa?

- INT. ADMINISTRATIVA ( Por la Administración Publica)

Mediante: Resoluciones de Superintendencia; Resoluciones que resuelven los reclamos y a través de Consultas.

- INT. JUDICIAL ( Poder Judicial / T. Fiscal)

Tribunal Constitucional, Poder Judicial y Tribunal Fiscal (Tribunal Administrativo)

- INT. DOCTRINAL (Por investigadores)

Efectuado por tratadistas y estudiosos del Derecho Tributario.
 INTERPRETACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA
SEGÚN EL METODO (TÉCNICA)

- INT. EXEGÉTICA (Gramatical o literal)

Se busca el significado de las palabras de acuerdo a su acepción natural (común) o
jurídica (técnica).
RTF Nro. 1070-3-97 (del 23/12/1997)
Se pretendió gravar los bailes en discotecas con el Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos. Se
analizó el concepto de “espectáculo” y “ baile” aplicando interpretación literal.

- INT. LÓGICA (Teleológico)

Se busca el sentido de la norma en función al objetivo o propósito de la misma.
RTF Nro. 569-5-97 (del 14/02/1997)
Se analizó el objeto del reintegro tributario para permitir el goce de beneficios a una empresa que no se
constituyó en la región pero que se trasladó inscribiéndose el cambio de domicilio en el Registro Mercantil de la
Región Selva.
 VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN
EL TIEMPO (ENTRADA EN VIGOR)

Las leyes rigen desde el día siguiente de

su publicación en el diario oficial (salvo
disposición en contra)

EXCEPTO:
VIGENCIA EN EL TIEMPO Leyes sobre tributos de periodicidad Designación agentes de
retención, percepción, nuevos
anual rigen a partir del primero de enero del año supuestos de inafectación,
siguiente al de su publicación supresión de tributos

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia

de la ley reglamentada

BASE LEGAL: Norma X del Título Preliminar del Código Tributario

 VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN
EL TIEMPO (CESE DE VIGENCIA)
❖ Transcurso de tiempo fijado por la propia norma (Normas temporales).
Ejm. IES, ITF, ITAN.
❖ Derogación por Ley posterior
❖ Derogación tácita (En materia tributaria debe ser expresa – Norma VI del
Título Preliminar del C.T.)
- Por incompatibilidad entre la nueva Ley y la anterior
- Ley posterior regula la misma materia en forma diferente
y contradictoria.
❖ Declaración de inconstitucionalidad (cese por nulidad)
- Art. 204 Const. Desde el día siguiente de publicación.
- Art. 74, último párrafo Constitucional.
- Art. 36, de la Ley Orgánica del Tribunal Constitucional.
- Art. 81, del Código Procesal Constitucional.
 VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN
EL TIEMPO (CONFLICTO DE NORMAS)

AÑO 4 LEY B: DEROGA EXONERACIÓN

AÑO 1 AÑO 10

LEY A: EXONERACION POR 10 AÑOS DE IGV

- Teoría de los Derechos Adquiridos.-

Esta teoría plantea la ultractividad de la norma bajo cuya aplicación inmediata se origino el
derecho adquirido.(Principio de seguridad)

- Teoría de los hechos cumplidos.-

Esta teoría plantea la aplicación inmediata frente a la ultractividad de las normas derogadas.
(Principio de innovación)
SUJETOS SOMETIDOS AL CÓDIGO TRIBUTARIO

Estado como ente abstracto.

Hay que distinguir tres conceptos: Poder Tributario, Acreedor Tributario y
Administración Tributaria.

a) PODER TRIBUTARIO: Entidad del Estado que tiene la facultad, poder o

potestad de crear tributos (art. 74 Const.)
b) ACREEDOR TRIBUTARIO: Es aquel a favor del cual debe realizarse la
prestación Tributaria (art. 4 C.T.)
c) ADMINISTRACION TRIBUTARIA: Entidad encargada de la recaudación y
fiscalización tributaria.
 SUJETOS SOMETIDOS AL CÓDIGO
TRIBUTARIO (SUJETO ACTIVO)

PODER ACREEDOR ADMINISTRACION

TRIBUTARIO TRIBUTARIO TRIBUTARIA
SUNAT, INDECOPI,
- Gob. Central Ministerios, SMV,
1) Gob. Central SBS.
- Congreso - Gob. Regional
- P. Ejecutivo Municipalidad Distrital,
- Gob. Local
Provincial, en Lima (SAT)
2) Gob. Regional
- Entidades de
Derecho Público SENATI
3) Gob. Local con personería jurídica
propia (SENATI, SENCICO, SENCICO
ESSALUD, CONAFOVI- ESSALUD (SUNAT)
CER)
 SUJETOS SOMETIDOS AL CÓDIGO
TRIBUTARIO (SUJETO PASIVO)
Conocido como Deudor Tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como
contribuyente o responsable (Art. 7 C.T.)

TRES CATEGORÍAS:

a) CONTRIBUYENTE (Deudor por cuenta propia)

Aquel que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria (Art. 8 C.T.)

b) RESPONSABLE (Deudor por cuenta ajena)

Aquel que sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a este (Art. 9 C.T.)

c) SUSTITUTO.
Aquel que reemplaza al contribuyente de la relación jurídica tributaria. Ejm. Impuesto Predial.
COMPUTO DE PLAZOS: POR MESES O AÑOS Y POR DÍAS

Se cumplen en el mes del vencimiento y en

el día de éste correspondiente al día de inicio
POR MESES O AÑOS del plazo

Si en el mes de vencimiento falta tal día se

cumple el último día de dicho mes

31

BASE LEGAL: Norma XII del Título Preliminar del Código Tributario
 COMPUTO DE PLAZOS: POR DÍAS

NOTA:
1) Día inhábil se prorroga
POR DÍAS Se entenderán referidos a días hábiles hasta el primer día hábil
siguiente.

2) Si día de vencimiento
es medio día laborable se
considerará inhábil

Nota Importante:
1
Como regla general:
31 Las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente
al de su recepción.
Por excepción: La notificación surtirá efecto al momento de su
recepción cuando se notifiquen resoluciones que ordenan
trabar medidas cautelares (…) y en los demás actos que se
realicen en forma inmediata. Art. 106 del CT.

BASE LEGAL: Norma XII del Título Preliminar del Código Tributario