CONTABILIDAD APLIVCADA

La empresa "LOS FIELES" S.A.C identificada con RUC Nº 20101203112 se

dedica al cultivo de espárragos para su venta en el mercado local. Para ello ha arrendado de un
tercero, un terreno agrícola de 20 Hectáreas (Has), el cual está dedicado integramente al producto
en cuestión. El proceso de preparación del terreno, siembra, cultivo y cosecha demora
aproximadamente 11 meses, el cual se inicia durante los meses de Enero y culmina a fines de
Noviembre de cada año. Cabe mencionar que los productos apenas cosechados, son vendidos a
comerciantes locales y restaurantes. Para ello, se sabe que el producto que se vende se encuentra
en la partida 0709.20.00.00,
partida incluida en el Apéndice I de la Ley del IGV, por lo que su venta en el país está exonerada
del IGV. De otra parte, se sabe que la empresa se ha acogido a la Ley Nº 27360 "Ley de Promoción
del Sector Agrario" gozando de los beneficios allí previstos, tales como:
A. Tasa reducida del Impuesto a la Renta (….%).
B. Deducción especial por gastos sustentados con Boletas de venta.
C. Pagos a cuenta del IR, aplicando la tasa del 1% sobre los ingresos netos, en caso
corresponda aplicar el sistema del porcentaje.
D. Descanso vacacional de quince (15) días calendario remunerados por año de servicio o la
fracción que corresponda.
E. Indemnización equivalente a quince (15) Remuneraciones Diarias (RD) por cada año
completo de servicios con un máximo de ciento ochenta (180) RD, en caso de despido
arbitrario.
F. Aplicación de la tasa del cuatro por ciento (4%) de la remuneración como aporte mensual
al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador.
Visto esto, la empresa nos comenta que al 01.01.2024 cuenta con el siguiente Estado de Situación
Financiera, cuyo detalle se adjunta:

LOS FIELES SAC

RUC: 20101203112
PERIODO: 2023

ACTIVO PASIVO Y PATROMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 110,000.00
Existencias 25,000.00 Otras cuentas por pagar 41,300.00
Gastos pagados por adelantado 3,300.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 41,300.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 138,300.00 PATRIMONIO

Capital 400,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE Reservas 70,000.00
Resultados Acumulados 86,000.00
Inmueble, Maquinaria y Equipo
459,000.00 TOTAL PATRIMONIO 556,000.00
(neto)

TOTAL ACTIVO 597,300.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 597,300.00

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ACTIVO MONTO PASIVO Y PATRIMONIO NETO MONTO
Impuesto a la Renta (3ª
Efectivo 8,000.00 18,400.00
categoría)
Cuentas Corrientes Operativas 102,000.00 ESSALUD 8,800.00
Semillas para la siembra 25,000.00 ONP 7,200.00
Seguros contra incendio (11
3,300.00 Compensación por Tiempo de
meses por devengar)
Terrenos de edificaciones - costo 60,000.00 Servicios por pagar 6,900.00
Edificaciones - costo 120,000.00 Capital - Acciones 400,000.00
Dos (2) Tractores John Deere 180,000.00 Reserva 70,000.00
Dos (2) Camionetas para
90,000.00 Resultados acumulados 86,000.00
trasladar al personal de campo
Muebles - costo 50,000.00 TOTAL 597,300.00
Equipo para procesamiento de
31,000.00
información
Depreciacion Edificaciones -9,000.00
Depreciación Tractor -21,000.00
Depreciación camionetas -30,000.00
Depreciacion Muebles -10,000.00
Depreciacion Equipos para
-2,000.00
procesamiento de datos
TOTAL 597,300.00

OPERACIONES
Sobre el particular nos comentan que durante el ejercicio 2024 se han realizado las siguientes
operaciones:
1. Con fecha 02.01.2024 se efectúa el depósito del dinero en efectivo en cuenta corriente.
2. Se cancelan los tributos pendientes de pago al 31.12.2023.
3. Se efectúa el depósito de la CTS pendiente al 31.12.2023
4. La empresa ha gestionado y recibido un préstamo del Banco de la Nación por un importe
de S/. 300,000, el cual será destinado para hacer frente a la campaña del 2024. El préstamo
será cancelado con los ingresos que genere la venta de productos cosechados, momento en
el cual también serán liquidados los intereses.
5. Durante el ejercicio se han efectuado las siguientes adquisiciones:

FORMA
RAZÓN
FECHA PROCEDENCIA VALOR IGV TOTAL COMPROBANTE DE PAGO
SOCIAL
Agrícola Cheque No
Semillas de
02.01.2024 "Santa Rosa" 80,000.00 80,000.00 Factura
espárragos Negociable
SA

Cheque No
Agrícola
20.02.2024 Úrea 35,000.00 35,000.00 Factura
"Lima" SRL Negociable

Agrícola Cheque No
10.03.2024 "Tuman" Superfosfato triple 30,000.00 30,000.00 Factura
EIRL Negociable

Grifo "El Cheque No

15.04.2024 Campéon" Petróleo tractor 25,000.00 4,500.00 29,750.00 Factura
EIRL Negociable

Agrícola Cheque No
25.05.2024 "Tuman" Cloruro de potasio 40,000.00 40,000.00 Factura
EIRL Negociable

Agrícola Cheque No
12.06.2024 "Tamayo" Insecticidas 20,000.00 20,000.00 Factura
EIRL Negociable

Mecánica Cheque No
18.07.2024 "Don Alfonso" Repuestos tractor 27,000.00 4,860.00 32,130.00 Factura
SRL Negociable

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Mecánica Cheque No
Mantenimiento
21.08.2024 "Don Alfonso" 9,000.00 1,620.00 10,710.00 Factura
tractor Negociable
SRL

Cheque No
15.09.2024 Edel Sur SAA Energía electrica 15,000.00 2,700.00 17,850.00 Recibo SSPP
Negociable

Librería Los Cheque No

11.10.2024 Alpes Suizos Utiles de escritorio 10,000.00 1,800.00 11,900.00 Factura
SA Negociable

Mecánica Cheque No
Liquido de frenos
18.11.2024 "Sierra Alta" 2,000.00 360.00 2,380.00 Factura
tractor Negociable
EIRL

Tres Computadoras Cheque No

Informática
05.12.2024 6,000.00 1,080.00 7,140.00 Factura
"Grau" SRL
personales Negociable

FORMA
RAZÓN
FECHA PROCEDENCIA VALOR IGV TOTAL COMPROBANTE DE PAGO
SOCIAL
Cheque No
Agua potable
05.12.2024 Sedalima 5,000.00 900 5,900.00 Recibo SSPP
Administr. Negociable

Mueblería Cheque No
Tres muebles para
06.12.2024 "San Juan" 1,500.00 285 1,785.00 Factura
computadoras Negociable
SRL
Telefonos del
20.12.2024 Telefonía Fija 5,000.00 950 5,950.00 Recibo SSPP
Norte SAA
TOTAL 310,500.00 19,055.00 330,545.00

Las cancelaciones a los proveedores se realizan inmediatamente despues de la compra. En todos los casos se utilizan
Cheques con la clausula de No Negociables, a efectos de cumplir con las normas de bancarizacion.

6. Durante el proceso de preparación del terreno, siembra, cultivo y cosecha se han efectuado los siguientes
consumos de bienes.

Saldo Inicial Adquisiciones en

Detalle el ejercicio Total Consumos Saldo final
Semillas de espárragos (01.01.2011)
25,000.00 80,000.00 105,000.00 103,000.00 2,000.00
Úrea - 35,000.00 35,000.00 34,500.00 500.00
Superfosfato triple - 30,000.00 30,000.00 29,800.00 200.00
Petróleo tractor - 29,750.00 29,750.00 25,000.00 4,750.00
Cloruro de potasio - 40,000.00 40,000.00 39,850.00 150.00
Insecticidas - 20,000.00 20,000.00 19,960.00 40.00
Repuestos tractor - 32,130.00 32,130.00 27,000.00 5,130.00
Utiles de escritorio - 11,900.00 11,900.00 9,940.00 1,960.00
Liquido de frenos tractor - 2,380.00 2,380.00 2,000.00 380.00
TOTAL 25,000.00 281,160.00 306,160.00 291,050.00 15,110.00

7. Durante el proceso de preparación del terreno, siembra, cultivo y cosecha, se han pagado remuneraciones de acuerdo
al siguiente detalle:
Gratificaciones
Remuneración Total ONP Neto
Detalle Bruta (13%) Essalud (9%) SCTR (0.53%)
Remuneraciones Trabajador
Personal
24,000.00 4,000.00 28,000.00 3,640.00 24,360.00 2,160.00 -
administrativo
Personal técnico
24,000.00 4,000.00 28,000.00 3,640.00 24,360.00 2,160.00
(ingenieros)
Peones 60,000.00 60,000.00 7,800.00 52,200.00 2,400.00 318.00
Total 108,000.00 8,000.00 116,000.00 15,080.00 100,920.00 6,720.00 318.00

Las remuneraciones y los aportes por contribuciones sociales son pagadas inmediatamente.

8. Se reconocen las siguientes obligaciones laborales de los trabajadores:

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 CONTABILIDAD APLIVCADA

Detalle Vacaciones Observaciones CTS Observaciones Total

Personal administrativo 2,000.00 30 días por año 2,332.80 De acuerdo a ley 4,332.80
Personal técnico (ingenieros) 2,000.00 30 días por año 2,332.80 De acuerdo a ley 4,332.80
Peones 2,500.00 15 días por año No tienen derecho 2,500.00
Total 6,500.00 4,665.60 11,165.60
Tanto las vacaciones así como la CTS están pendientes de cancelación.

9. Se paga a la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes, el Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial
con fines agrarios, el cual asciende a S/. 16,000
10. Se reconoce la depreciación del período, de acuerdo a lo siguiente:

Detalle Fecha Costo adquisición Vida útil Depreciación Anual Depreciación 2011

Edificaciones - costo 01.01.2024 120,000.00 20 años 5% 6,000.00

Dos (2) Tractores Jonh Deere 01.01.2024 180,000.00 10 años 10% 18,000.00
Dos (2) Camionetas 01.01.2024 90,000.00 5 años 20% 18,000.00
Muebles - costo 01.01.2024 50,000.00 10 años 10% 5,000.00
Equipos para procesamiento de
01.01.2024 31,000.00 2 años 50% 15,500.00
información
Tres Computadoras personales 05.12.2024 6,000.00 2 años 50% 250.00
Tres muebles para computadoras 06.12.2024 1,500.00 5 años 20% 25.00
Total 478,500.00 62,775.00
11. Se reconoce el costo por el arrendamiento del terreno agrícola, el cual equivale a S/. 60,000. El monto es pagado
inmediatamente.
12. La empresa reconoce los productos cosechados, los cuales tiene un valor de S/. 527,330.80.
13. La empresa vende al contado, la totalidad de los esparragos cosechados por un valor de S/. 660,000.
Recordemos que estos bienes están exonerados del IGV.

Razón Social Valor IGV Total Comprobante Forma de Pago

05.12.2024 Supermercados KM2 SRL 180,000.00 180,000.00 Factura Depósito en cuenta corriente
06.12.2024 Comercial Espárragos SRL 135,000.00 135,000.00 Factura Depósito en cuenta corriente
07.12.2024 Supermercados El Norte SA 130,000.00 130,000.00 Factura Depósito en cuenta corriente
07.12.2024 Juan José Tamayo 65,000.00 65,000.00 Boleta Venta Depósito en cuenta corriente
07.12.2024 Restaurant Lima SRL 80,000.00 80,000.00 Factura Depósito en cuenta corriente
05.12.2024 Sarita Tam López 70,000.00 70,000.00 Factura Depósito en cuenta corriente
Total 660,000.00 - 660,000.00
14. Se reconoce el pago a cuenta del Impuesto a la Renta para el mes de Diciembre de 2011. Se asume que el sistema
de determinación de pagos a cuenta es el sistema del porcentaje (1%).
15. Se cancela el préstamo, el cual ha generado intereses por un importe de S/. 18,000.

SE PIDE

Con los datos propuestos se requiere elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el

Plan Contable General Empresarial (PCGE).

Mg. CPC. EVER TERRONES URBINA WhatsApp – Telegram: 938235023