“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

ANALISIS Y RESUMEN DECRETO LEGISLATIVO Nº 776

ESTUDIANTE:

 Laynes Delgado Nicoll Chamtall

DOCENTE: Christian Jorge Dorregaray Garcia

CURSO: Tributación Municipal y Regional

CICLO: VIII

PERÚ – ICA
2023
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ANALISIS Y RESUMEN DECRETO LEGISLATIVO Nº 776

ANALISIS (ARTICULOS DEL 1 AL 29)

El Título I de este decreto legislativo establece las bases generales para la administración y
recaudación de los tributos municipales en el país. Algunos puntos clave a destacar son los
siguientes:

 Racionalización del Sistema Tributario: El artículo 1 destaca la importancia de

racionalizar el sistema tributario municipal para simplificar su administración y
mejorar la recaudación. Esto sugiere un esfuerzo por parte del gobierno para hacer
que el sistema tributario municipal sea más eficiente y efectivo.
 Plazos y Referencias: El artículo 2 establece reglas importantes para la interpretación
de plazos y referencias a artículos en el decreto. Esto tiene como objetivo
proporcionar claridad y evitar confusiones en la aplicación de las disposiciones.
 Fuentes de Ingresos Tributarios: El artículo 3 enumera las fuentes de ingresos
tributarios para las Municipalidades, que incluyen impuestos municipales,
contribuciones y tasas, así como impuestos nacionales recaudados por el Gobierno
Central en beneficio de las Municipalidades. Esto indica una diversidad de ingresos
para las autoridades locales, lo que puede ser esencial para financiar sus operaciones y
proyectos.
 Recaudación a través de Entidades Financieras: El artículo 4 permite que las
Municipalidades celebren convenios con entidades del sistema financiero para la
recaudación de sus tributos. Esto puede facilitar la recaudación y proporcionar a los
contribuyentes opciones adicionales para cumplir con sus obligaciones tributarias.

El Título II de esta normativa trata sobre los impuestos municipales y establece las siguientes
disposiciones:

Artículo 5: Los impuestos municipales son tributos que se mencionan en este título y
benefician a los Gobiernos Locales. Su cumplimiento no implica una contraprestación directa
de la Municipalidad al contribuyente. La recaudación y fiscalización de estos impuestos son
responsabilidad de los Gobiernos Locales.

Artículo 6: Se enumeran los impuestos municipales, que son el Impuesto Predial, el Impuesto
de Alcabala, el Impuesto al Patrimonio Automotriz (o Vehicular), el Impuesto a las Apuestas,
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el Impuesto a los Juegos y el Impuesto a los Espectáculos Públicos (incluyendo una categoría
para los espectáculos no deportivos).

Artículo 7: Se prohíbe a los Registros Públicos y Notarios Públicos requerir la acreditación

del pago de impuestos municipales para la inscripción o formalización de actos jurídicos, a
menos que se trate de la transferencia de bienes gravados con estos impuestos. La exigencia
de acreditar el pago se limita al ejercicio fiscal en el que se realizó el acto, incluso si los
plazos de vencimiento aún no han ocurrido.

El artículo 8 se refiere al Impuesto Predial, que grava el valor de los predios urbanos y
rústicos. Define "predios" como terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes
que formen parte integral de un mismo predio y que no puedan separarse sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación. Además, establece que la recaudación, administración y
fiscalización de este impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital en la que se ubica el
predio.

El artículo 9 establece quiénes son los sujetos pasivos del Impuesto Predial. Se considera a
las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, independientemente de su
naturaleza. En el caso de predios sujetos a condominio, se consideran como pertenecientes a
un solo dueño, a menos que se comunique a la Municipalidad la lista de condóminos y su
respectiva participación, en cuyo caso los condóminos son responsables solidarios del pago
del impuesto. Si no se puede determinar al propietario, los poseedores o tenedores de los
predios afectados son responsables del pago en calidad de responsables, pero tienen derecho a
reclamar el pago a los contribuyentes.

Los artículos 10, 11, 12 y 13 tratan sobre aspectos relacionados con el Impuesto Predial:

Artículo 10: El sujeto del impuesto se determina en función de la situación jurídica al 1 de

enero del año correspondiente a la obligación tributaria. Cuando se realiza una transferencia
de propiedad, el nuevo propietario asume la condición de contribuyente a partir del 1 de
enero del año siguiente.

Artículo 11: La base imponible para calcular el impuesto se compone del valor total de los
predios del contribuyente en cada jurisdicción distrital. Se utiliza el valor arancelario de
terrenos y valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de diciembre del año
anterior. Las instalaciones fijas y permanentes se valoran según una metodología aprobada en
el Reglamento Nacional de Tasaciones. En caso de terrenos no considerados en los aranceles
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oficiales, se estima su valor por la Municipalidad o el contribuyente, considerando el valor

más cercano de terrenos similares.

Artículo 12: Si no se publican los aranceles de terrenos o los precios unitarios oficiales de
construcción en un año determinado, se actualizará el valor de la base imponible del año
anterior en función del aumento de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

Artículo 13: Se establece una escala progresiva acumulativa para calcular el impuesto. Los
tramos de autoavalúo se gravan con diferentes tasas: hasta 15 UIT al 0.2%, más de 15 UIT
hasta 60 UIT al 0.6%, y más de 60 UIT al 1.0%. Las municipalidades pueden fijar un monto
mínimo a pagar por el impuesto, equivalente al 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del año
fiscal.

Los artículos 14, 15, 16 y 17 abordan varios aspectos del Impuesto Predial, incluyendo las
obligaciones de presentación de declaración jurada, los plazos de pago y las exenciones:

Artículo 14: Los contribuyentes deben presentar declaración jurada anualmente, normalmente
antes del último día hábil de febrero, a menos que el municipio establezca una prórroga.
También deben presentar declaración jurada cuando se produzcan transferencias de propiedad
o modificaciones en las características del predio que superen el valor de 5 UIT (Unidades
Impositivas Tributarias).

Artículo 15: El impuesto se puede pagar de dos maneras: al contado antes del último día hábil
de febrero de cada año o en cuotas trimestrales. Si se elige el pago fraccionado, la primera
cuota se calcula como un cuarto del impuesto total y se paga antes del último día hábil de
febrero. Las cuotas restantes se pagan antes del último día hábil de mayo, agosto y noviembre
y se ajustan según la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM)
publicado por el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI).

Artículo 16: En el caso de transferencias de propiedad (como venta de un predio), el

vendedor debe pagar el impuesto total adeudado antes del último día hábil del mes siguiente a
la fecha de la transferencia.

Artículo 17: Se establecen las exenciones del Impuesto Predial, que incluyen propiedades del
Gobierno Central, gobiernos extranjeros en reciprocidad, entidades religiosas, instituciones
benéficas, universidades, y otras organizaciones sin fines de lucro. También se mencionan las
exenciones para propiedades relacionadas con concesiones mineras y forestales, así como
propiedades de organizaciones políticas, organizaciones de personas con discapacidad,
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organizaciones sindicales, y propiedades declaradas como monumentos culturales. Se señala

que el uso con fines lucrativos de estas propiedades puede resultar en la pérdida de la
exención.

Estos artículos se centran en las deducciones, las exenciones y la distribución de los ingresos
generados por el Impuesto Predial:

Artículo 18: Los predios rústicos utilizados para la agricultura y que no estén en los planos
básicos arancelarios urbanos pueden deducir el 50% de su base imponible para calcular el
impuesto. Además, los predios urbanos declarados monumentos históricos que se utilicen
como viviendas o sean declarados inhabitables también pueden aplicar esta deducción.

Artículo 19: Los pensionistas propietarios de un solo inmueble, destinado exclusivamente a

vivienda y cuyo único ingreso es su pensión, pueden deducir un monto equivalente a 50
Unidades Impositivas Tributarias (UIT) de su base imponible. Si además de la vivienda
poseen una cochera, aún pueden aplicar esta deducción. Sin embargo, si utilizan parte del
inmueble para actividades productivas, comerciales o profesionales con la aprobación de la
Municipalidad, esta deducción no se aplica.

Artículo 20: Los ingresos generados por el Impuesto Predial se destinan a la Municipalidad
Distrital donde se ubican los predios gravados. El 5% de estos ingresos se utiliza para
financiar el desarrollo y el mantenimiento del catastro distrital y mejorar la recaudación.
Además, el 3/1000 de los ingresos se transfiere al Consejo Nacional de Tasaciones para su
trabajo en la formulación de aranceles de terrenos y valores unitarios de edificación.

El Capítulo II trata sobre el Impuesto de Alcabala, que grava las transferencias de inmuebles
urbanos y rústicos, ya sea por compra, venta u otros medios, incluso ventas con reserva de
dominio. A continuación, se describen los aspectos clave de estos artículos:

Artículo 21: El Impuesto de Alcabala grava todas las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rústicos, independientemente de si son onerosas o gratuitas. Esto incluye
ventas con reserva de dominio.

Artículo 22: Las empresas constructoras no pagan este impuesto en la primera venta de
inmuebles, excepto por la parte correspondiente al valor del terreno.

Artículo 23: El comprador o adquirente del inmueble es el sujeto pasivo y el contribuyente

del impuesto.
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Artículo 24: La base imponible del impuesto es el valor de autovalúo del predio
correspondiente al año en que ocurre la transferencia, ajustado por el Índice de Precios al Por
Mayor (IPM) para Lima Metropolitana. Este ajuste se aplica a partir del 1 de febrero de cada
año.

Artículo 25: La tasa del impuesto es del 3% y es responsabilidad exclusiva del comprador. Se
establece un límite de exención para el valor del inmueble, que varía según la legislación
vigente.

Artículo 26: El impuesto debe pagarse dentro del mes siguiente a la fecha de la transferencia
del inmueble.

Artículo 27: Se especifican las transferencias que están exentas del impuesto, como anticipos
de legítima y transferencias por causa de muerte, entre otras.

Artículo 28: Se enumeran las entidades exentas del impuesto, como el Gobierno Central, las
municipalidades, los gobiernos extranjeros y las entidades religiosas.

Artículo 29: Los ingresos del impuesto se destinan a las Municipalidades Distritales en cuya
jurisdicción se encuentra el inmueble transferido. En el caso de las Municipalidades
Provinciales con Fondos de Inversión Municipal, deben transferir el 50% de los ingresos a la
Municipalidad Distrital correspondiente y el 50% restante al Fondo de Inversión.

RESUMEN

En resumen, el Título I del artículo 1 al 4 establece las bases legales generales para la
administración y recaudación de impuestos municipales, destacando la importancia de
simplificar el sistema, establecer reglas claras y diversificar las fuentes de ingresos para las
Municipalidades. Además, permite la colaboración con entidades financieras para mejorar la
eficiencia en la recaudación.

Este Título II establece las bases para la aplicación y gestión de los impuestos municipales en
favor de los Gobiernos Locales. En primer lugar, destaca que estos impuestos no generan una
contraprestación directa por parte de la Municipalidad al contribuyente, lo que significa que
son tributos que los ciudadanos deben pagar sin esperar servicios específicos a cambio.

El artículo 6 enumera los tipos específicos de impuestos municipales que existen, que abarcan
desde el Impuesto Predial, que grava la propiedad inmueble, hasta impuestos relacionados
con actividades como las apuestas, los juegos y los espectáculos públicos. Esto demuestra la
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diversidad de fuentes de ingresos que los Gobiernos Locales pueden utilizar para financiar
sus actividades y proyectos.

El artículo 7 establece una restricción importante en cuanto a la acreditación del pago de

impuestos en actos jurídicos. Solo se requiere la acreditación en el caso de la transferencia de
bienes gravados, y esta exigencia se aplica al ejercicio fiscal en el que se realizó el acto,
independientemente de los plazos de vencimiento. Esta disposición busca simplificar los
procedimientos legales y no imponer una carga adicional a los contribuyentes en otros tipos
de transacciones.

El artículo 8 establece las bases para la aplicación del Impuesto Predial, definiendo
claramente qué elementos se consideran predios y cuál es la entidad encargada de recaudar y
fiscalizar este impuesto. Esto proporciona claridad sobre qué tipos de propiedades están
sujetos a este impuesto y quién es responsable de su gestión.

Por su parte, el artículo 9 determina quiénes son los sujetos pasivos de este impuesto, es
decir, quiénes deben pagarlo. Esto incluye a los propietarios de los predios, ya sean personas
naturales o jurídicas. También establece cómo se maneja la responsabilidad en el caso de
predios sujetos a condominio y en situaciones en las que no se puede determinar al
propietario. En conjunto, estos artículos establecen una base legal sólida para la aplicación
del Impuesto Predial y clarifican quiénes son los responsables de su pago y cómo se
gestionan los casos especiales.

Los artículos 10, 11, 12 y 13 proporcionan detalles importantes sobre cómo se determina la
base imponible y se calcula el Impuesto Predial. Se establece claramente que la situación
jurídica al 1 de enero del año fiscal es fundamental para determinar quién es el contribuyente.
Además, se describen las fuentes de valoración de los predios y las tasas aplicables en
función de los tramos de autoevalúo. La inclusión de un monto mínimo por parte de las
municipalidades garantiza que, incluso si el valor de la propiedad es relativamente bajo, aún
se recauden impuestos mínimos, lo que puede ser importante para las finanzas municipales.
En conjunto, estos artículos contribuyen a la transparencia y equidad en la aplicación del
Impuesto Predial.

Estos artículos del 14 al 17 proporcionan detalles importantes sobre las obligaciones de

declaración y pago del Impuesto Predial, así como las exenciones aplicables. La posibilidad
de pagar en cuotas trimestrales facilita el cumplimiento para algunos contribuyentes.
Además, las exenciones están diseñadas para aliviar la carga fiscal de ciertas organizaciones
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y propiedades específicas, lo que puede promover actividades benéficas y culturales en la

sociedad.

Estos artículos18, 19, 20 proporcionan incentivos fiscales y deducciones para ciertas

categorías de contribuyentes, como agricultores y pensionistas con ingresos limitados.
También especifican cómo se distribuirán los ingresos recaudados a nivel municipal y
nacional para el mantenimiento del catastro y la mejora de la recaudación.

En resumen, el Capítulo II del articulado del 21 al 29 aborda de manera detallada el Impuesto

de Alcabala, un tributo que se aplica a las transferencias de bienes inmuebles, tanto urbanos
como rústicos, sin importar si estas transferencias se realizan mediante compra, venta u otros
métodos, e incluso incluye ventas con reserva de dominio. Este impuesto establece las reglas
y tasas aplicables, así como las exenciones y sujetos responsables de su pago. En general, el
objetivo principal de este capítulo es regular la tributación de las transacciones inmobiliarias
en el país.